a cobrança administrativa, a execução fiscal, a gestão da...
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A Cobrança Administrativa,
A Execução Fiscal,
A Gestão da Dívida Ativa e
o Protesto de CDA
Omar Pinto Domingos
Medidas para aumentar a eficiência da arrecadação
Não deixe que o crédito
tributário se torne dívida ativa!
Por bem...
Medidas para aumentar a eficiência da arrecadação
“Saber não é
suficiente, devemos aplicar o
conhecimento. Estar
disposto não é suficiente, é
preciso mover-se.”
(Bruce Lee)
Tributação
Eficiente
Legislação
Estrutura
Técnica
Pessoal
Política
Tributária
1. Acompanhamento pontual da cobrança administrativa dos processos julgados pelo CART, acima de R$ 50.000,00;
2. Após o vencimento da parcela de julho, migração do IPTU de 2015 para Dívida Ativa, para IPTU com mais de 3 parcelas em
atraso, dos imóveis tipo lote vago e ou edificados padrão P4 e P5;
3. Incremento na cobrança através do protesto extrajudicial para lançamentos de ISSQN e Auto de Infração com valores acima de
R$ 100 mil até R$ 1 milhão;
4. Operação Presença em 7.500 estabelecimentos para verificação do cumprimento de obrigações acessórias diversas, com
indicações de irregularidade, nos quais se incluem contribuintes e responsáveis tributários do ISSQN;
5. Monitoramento e cobrança de inadimplentes do ISSQN/Fonte: cerca de 500 alvos, com indícios de falta de recolhimento do
imposto superior a R$ 5.000,00, declarados retidos e não recolhidos;
6. Aprimoramento dos sistemas e instrumentos de controle e fiscalização do ISSQN no âmbito do BHISSDIGITAL;
7. Ações a partir da base de Cartões de Crédito e/ou Débito: intimação para regularização dos débitos do ISSQN de
aproximadamente 400 alvos;
8. Inscrição em Dívida Ativa dos contribuintes devedores do ISSQN no âmbito do Regime de Tributação do Simples Nacional;
9. Contratação de aerolevantamento, perfilamento a laser e recadastramento de 80.000 imóveis em 2015 com previsão de acréscimo
de R$ 40 milhões no valor do lançamento anual;
10. Recadastramento de 57.000 imóveis com apontamento de acréscimo construtivo superior a 30% em relação ao cadastro, com
contratação de 60 estagiários de engenharia/arquitetura e com previsão de R$ 30 milhões de acréscimo no valor do lançamento
anual.
Medidas para aumentar a eficiência da arrecadação
Contencioso Administrativo Tributário
Junta de Julgamento Tributário
1ª
Câmara
2ª
Câmara
3ª
Câmara
Câmara Especial de Recursos
CA
RT
CR
T
Decreto nº 16.197, de 2016
Estoque da Dívida Ativa (Dez. 2015)Quant. % R$ %
IPTU 508.487 31,2% 1.789.710.335,31 26,3%
ISSQN 82.857 5,1% 3.353.920.995,43 49,3%
ITBI 1.045 0,1% 27.411.886,51 0,4%
IVV 52 0,0% 6.513.115,54 0,1%
TAXAS 626.965 38,4% 382.871.790,78 5,6%
ORT 39.617 2,4% 284.544.965,33 4,2%
Tributária 1.259.023 77,2% 5.844.973.088,90 85,9%
Multa BHTRANS 271.517 16,6% 109.781.356,86 1,6%
ORNT 100.423 6,2% 847.110.213,21 12,5%
Não tributária 371.940 22,8% 956.891.570,07 14,1%
TOTAL 1.630.963 100,0% 6.801.864.658,97 100,0%
Quantidade de
LançamentosValor Total
Composição do Estoque da Dívida Ativa por Tipo de Tributo
Tipo de Tributo
Estoque da Dívida Ativa (Dez. 2015)
A cobrança da dívida ativa do Município observa o seguinte procedimento:
I - vencido o prazo para o pagamento do crédito, ocorrerá sua inscrição em dívida ativa;
II - após a inscrição em dívida ativa, o crédito será cobrado pela via administrativa pelo
período de 90 (noventa) dias;
Guias
Arrecadadas
Contribuintes
Arrecadados
Valor
Arrecadado
15/02/2015 IPTU 101.073 96.185 262.740.223 14.142 14.069 3.242.274 14,0% 14,6% 1,2%
12/03/2015 CPF 16.768 15.724 61.967.994 794 787 381.111 4,7% 5,0% 0,6%
16/03/2015 CNPJ 10.187 9.352 43.935.808 523 516 437.821 5,1% 5,5% 1,0%
13/04/2015Inscrição
Munic103.722 93.755 299.881.935 3.702 3.680 739.081 3,6% 3,9% 0,2%
13/05/2015 IPTU 78.724 76.100 245.662.972 4.961 4.935 1.291.069 6,3% 6,5% 0,5%
15/06/2015CPF
SMAFIS7.659 7.385 44.113.723 251 251 158.970 3,3% 3,4% 0,4%
15/07/2015Inscrição
Munic33.463 30.803 532.334.833 718 718 252.183 2,1% 2,3% 0,0%
11/08/2015Simples
Nacional8.844 8.844 12.766.497 1.444 1.444 191.618 16,3% 16,3% 1,5%
EDC 2015 140.178 124.140 796.336.048 2.104 2.035 2.136.139 1,5% 1,6% 0,3%
EDC 2015 19.893 18.689 139.912.733 482 467 415.074 2,4% 2,5% 0,3%
EDC 2015 89.972 77.416 341.637.333 3.950 3.866 4.289.952 4,4% 5,0% 1,3%
610.483 558.393 2.781.290.099 33.071 32.768 13.535.291 5,4% 5,9% 0,5%
Resultado %
RESUMO DAS COBRANÇAS EM MASSA DA DÍVIDA ATIVA EM 2015
TOTAL
04/12/2015
a
06/12/2015
Período Tributo
Qtd.
Guias
Cobradas
Qtd.
Contribuintes
Cobrados
Valor Cobrado Qtd Guias
Arrecadadas
Qtd.
Contribuintes
Arrecadados
Valor
Arrecadado
Cobrança
III - após o prazo de 90 (noventa) dias sem pagamento, a CDA representativa do crédito
será remetida a protesto;
IV - após 24 (vinte e quatro) meses do protesto do título, caso não haja pagamento do
crédito, será ajuizada execução fiscal para cobrança da CDA.
Tipos CobrançasQuem
CobraFormas de Cobranças
Vr.
Referência
Cobrança em Massa
Protesto
Judicial PGM ExecuçãoMaior
R$10.000
AdministrativaDívida
AtivaNão tem
Faixa Quant. Lançamentos Valor do Débito
Até R$10.000 1.585.700 1.452.769.997,41
Cobrança
Fonte: Datamart D.A. - Dezembro/2015
Recuperação da União
“Em tempos de ajuste fiscal para equilibrar as contas do governo, o valor da dívida
ativa da União impressiona. Calculada em R$ 1,58 trilhão em dezembro, a dívida
supera a arrecadação de 2015, que foi R$ 1,274 trilhão, número atualizado pela
inflação medida pelo Índice de Preços ao Consumidor Amplo (IPCA). A
recuperação desse montante é lenta. A diretora do Departamento de Gestão da
Dívida Ativa da União da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (Pgfn), Anelize
Lenzi, estima que, por ano, somente 1% da dívida é resgatado pelas instâncias
que a cobram.”
Fonte:http://agenciabrasil.ebc.com.br/economia/noticia/2016-03/dom-ou-seg-divida-ativa-da-uniao-impressiona
...somente
1% da dívida
é resgatado
pelas
instâncias
que a
cobram.
Instrumentos Normativos:
• Decreto Municipal nº 15.304, publicado em 17/08/2013;
• Convênio para operacionalização do envio a protestos de CDA’s entre o
Município de Belo Horizonte e o Instituto de Estudos de Protestos de
Títulos do Brasil - Seção Minas Gerais (IEPTB/MG), assinado em
23/10/2013;
• Provimento CGJ 292/2015, publicado em 26/03/2015 - autorizou os
Cartórios de Protestos a receber a Certidão de Dívida Ativa por
Indicação.
Resultados (Nov./2013 a Set./2015):
Protesto Extrajudicial
Protesto Extrajudicial Eletrônico
REMESSAS
Período25/11/2013 a
08/04/2015Período
18/05/2015 a
30/09/2015Período
25/11/2013 a
30/09/2015
Quant.
Lanç.Valor
Quant.
Lanç.Valor
Quant.
Lanç.Valor
AITI / TVF-ISSQN 3.041 28.018.743,97 65 245.475,96 3.106 28.264.219,93
Certidao Cancelada p/ Protesto - PGM 1.295 9.338.588,44 50 12.377,26 1.345 9.350.965,70
Parcelamentos Cancelados
Inadimplência619 1.447.768,94 17.982 28.855.094,20 18.601 30.302.863,14
AI's Não Tributários, Feira Artesanato,
Multa Contratual e Ressarcimentos477 1.042.629,19 119 280.813,89 596 1.323.443,08
IPTU até R$ 120.000,00 717 7.739.286,08 36.173 56.064.276,02 36.890 63.803.562,10
PTA's indeferidos pelo CART 27 104.596,89 10 3.091.169,32 37 3.195.766,21
PTA's com tramitação pela GDAT
(diversos)287 4.720.788,57 9.155 7.179.020,86 9.442 11.899.809,43
MULTA BHTRANS 0 - 50 6.685,83 50 6.685,83
TOTAL 6.463 52.412.402,08 63.604 95.734.913,34 70.067 148.147.315,42
Tipo de Débito Protestado
Protesto ExtrajudicialProtesto Extrajudicial
EletrônicoTotal
RECUPERAÇÃO À VISTA
Quant.
Lanç.Valor
Quant.
Lanç.Valor
Quant.
Lanç.Valor
AITI / TVF-ISSQN 3.106 28.264.220 744 1.295.902,64 24,0% 4,6%
Certidao Cancelada p/ Protesto - PGM 1.345 9.350.965,70 262 339.814,82 19,5% 3,6%
Parcelamentos Cancelados
Inadimplência18.601 30.302.863,14 3.507 1.484.170,42 18,9% 4,9%
AI's Não Tributários, Feira Artesanato,
Multa Contratual e Ressarcimentos596 1.323.443,08 112 98.494,14 18,8% 7,4%
IPTU até R$ 120.000,00 36.890 63.803.562,10 3.668 3.792.156,26 9,9% 5,9%
PTA's indeferidos pelo CART 37 3.195.766,21 28 289.791,47 75,7% 9,1%
PTA's com tramitação pela GDAT
(diversos)9.442 11.899.809,43 434 273.376,35 4,6% 2,3%
MULTA BHTRANS 50 6.685,83 0 - 0,0% 0,0%
TOTAL 70.067 148.147.315,42 8.755 7.573.706,10 12,5% 5,1%
REMESSA TOTAL ARRECADAÇÃO À VISTA % DE RECUPERAÇÃO
Tipo de Débito Protestado
Protesto Extrajudicial Eletrônico
Estrutura da Operação
Município BH
PBH Ativos S/A
Cré
ditos
De
bê
ntu
re
Su
bo
rdin
ad
a
BTG Pactual
Mercado
Debênture a
mercado
Cessão Fiduciária de Direitos de Créditos Autônomos
Excedente
(3 meses de fluxo)
Fluxo da Operação dos Contratos
Município BH
Conta Centralizadora
(PBH Ativos)
Conta Recebimento
(PBH Ativos)
CONTRIBUINTES
Banco 1
Banco 2
Banco 3
Conta de Pagamento
(PBH Ativos)
PBH Ativos (conta de
livre movimentação)
Conta Fundo de Reserva
(PBH Ativos)
CETIP(Central de Custódia e de
Liquidação Financeira de Títulos)
Recebe recursos
diariamente
Transf. na data
da verificação
Pagamento
Recursos excluídos
(honorários e tx.expediente )
(1)
Cessão Fiduciária de Direitos de Créditos Autônomos
Cessão Fiduciária de Direitos de Créditos Autônomos
Valores da Operação Realizada (1º de abril de 2014):
1. Foram cedidos como garantia o fluxo de recebimento de 65.186
parcelamentos com um saldo devedor de R$ 880.312.757,87.
2. PBH recebeu à vista o valor de R$ 230.000.000,00.
3. Debêntures Subordinadas: PBH – PBH Ativos (duração da operação: 09
anos)
4. Debêntures de Mercado: PBH Ativos – Banco – Mercado (duração da
operação: 07 anos)
Programa: Em Dia com a Cidade - 2014
(Lei nº 10.752/2014 e Decreto n° 15.724/2014)
Arrecadação Total 106.377.773,46R$
Total de descontos concedidos 82.854.896,99R$
Pagamentos à vista 92.217.554,89R$
Saldo devedor dos parcelamentos gerados 332.800.180,72R$
Resultados
2014
Programa: Em Dia com a Cidade - 2015
(Lei nº 10.876/2015 e Decreto n° 16.151/2015)
Arrecadação Total 59.149.234,15R$
Total de descontos concedidos 91.041.252,60R$
Pagamentos à vista 55.308.268,58R$
Saldo devedor dos parcelamentos gerados 85.003.119,59R$
Resultados até 19/02/2016
2015
Programa: Em Dia com a Cidade
Comparativo – 2015/2016
0
50
100
150
200
250
300
350
Arrecadação Total Descontos À vista Parcelado
2014
2015
Critérios Débitos acima de R$ 1 milhão
Qt. Contribuintes 563
Montante Total R$ 3,07 bilhões
Resultado em 2015 R$ 18,48 milhões
Grandes Devedores
Cobrança de Grandes Devedores
Segmentação Qt. Contribuintes V. Total
Instituições Financeiras 36 389.316.025,76
Associações Desportivas 8 23.806.144,34
Em Liquidação 8 24.342.579,22
Empresas de Ônibus 52 272.175.327,65
Empresas de Engenharia 74 402.316.209,69
Instituições de Ensino 13 60.865.916,72
Hoteis 8 25.093.351,40
Imunidade 7 76.681.309,81
Empresas de Publicidade 25 140.253.809,82
Empresas Públicas 11 263.859.305,28
Instituições de Saúde 40 315.141.052,06
Telecomunicações 6 119.143.990,01
Consultoria 16 37.360.388,90
Outras 259 922.952.617,15
TOTAL 563 3.073.308.027,81
Grandes Devedores - Segmentados
Cobrança de Grandes Devedores
Carteira especial
de grandes
devedores
Inteligência
Fiscal SMAAR /
Min. Público /
SEF-MG
Comissão SMAAR
X
Contribuintes
Cartórios
PGM
Situação cadastral saneadaN
egocia
ção
Protesto
Execução
Liquidez financeira / patrimonial apurada
Cobrança de Grandes Devedores