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A Controladoria Geral no Sistema Cofen / Conselhos Regionais
Elderson Ferreira da SilvaLeziel Alves Lopes
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“À Controladoria não compete o comando do navio, pois esta tarefa é do primeiro executivo; representa, entretanto, o navegador, que cuida dos mapas de navegação. É sua finalidade manter informado o comandante quanto à distância percorrida, ao local em que se encontra, e à velocidade da embarcação, à resistência encontrada, aos desvios da rota, aos [rochedos] perigosos e aos caminhos traçados nos mapas, para que o navio chegue ao destino.” Heckert e Wilson
Heckert e Wilson, “Business Budgeting and Control” (Ronald Press. NewYork, 1955)
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▸ A Controladoria Geral se faz necessária na medida em que uma organização evolui atingindo um determinado porte, com uma complexidade maior de operações e o seu gestor percebe que precisa de um apoio para acompanhar de perto todas as ações com a mesma eficiência.
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Como descobrir erros?
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▸ “Art. 163 - Controle interno é o exercício da fiscalização das atividades de administração financeira, que a Administração do Conselho Federal e de cada Conselho Regional desempenha no âmbito das respectivas jurisdições, por intermédio de órgãos integrantes das próprias estruturas, visando ao fiel cumprimento do disposto neste Regulamento, adotados as normas e planos de contabilidade do Sistema Cofen/Coren's.”
▸ “Art. 180 - São competentes para o desempenho do controle interno no âmbito do sistema COFEN/COREN’s.
I. Auditoria Interna;II. A Controladoria da Autarquia;III. Os Setores de Contabilidade;IV. Órgão de Administração da Autarquia;IV. Outro Órgão designado.”
Resolução 340/2008
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▸ Sistema de Controle Interno
▸ Controle Interno
▸ Sistema Orçamentário, Execução Financeira
▸ Controladoria
Diferenças
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▸ O sistema de controle interno é formado por vários subsistemas – unidades descentralizadas de controle – que devem agir de forma harmoniosa, multidisciplinar, integrada e sob a égide de uma norma comum que lhes confira segurança jurídica.
Sistema de Controle Interno
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▸ O controle interno, por sua vez, é parte integrante do sistema de controle interno, tem, pois, atuação técnica limitada ante a gama de procedimentos possíveis dentro desse sistema. Constitui, pois, uma responsabilidade do administrador da coisa pública e deriva do dever-poder que a Administração detém de rever seus próprios atos e a conduta de seus agentes.
Controle Interno
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▸ Não se confunde sistema de controle interno com sistema orçamentário ou de planejamento e execução financeira, uma vez que a noção desse sistema abrange essas noções e, mais do que isso, outras referentes ao complexo de gestão pública aventado no artigo 70 da Constituição da República. Daí a noção de multidisciplinaridade e complexidade do sistema de controle.
▸ É parte integrante do Sistema de Controle Interno
Sistema orçamentário, execução financeira
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▸ Quem efetua a coordenação do Sistema de Controle Interno?
Controladoria Geral
▸ Quais os benefícios da estrutura controladoria?
Centralização das atividades de controle em uma estrutura pensante, especialista.
Os fatos não se perdem na mudança de gestão. Os projetos tendem a ser continuados.
Controladoria Geral
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▸ "Um controle interno adequado é aquele estruturado pela administração e que possa propiciar uma razoável margem de garantia de que os objetivos e metas serão atingidos de maneira eficaz, eficiente e com a necessária economicidade"
Antonio Carlos Correia
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▸ Promoção do controle social
▸ Apoiar e orientar os gestores de recursos públicos
▸ Fornecimento de informações estratégicas
▸ Acompanhamento da racionalização do gasto
Objetivos Estratégicos da Controladoria Geral do COFEN
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▸ Tornar transparente a gestão pública subsidiando o controle social no acompanhamento das ações da Autarquia;
▸ Disponibilizar e divulgar informações sobre as receitas e despesas públicas do Sistema Cofen/Conselhos Regionais;
PROMOÇÃO DO CONTROLE SOCIAL
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▸ Apoiar e orientar preventivamente os gestores de recursos públicos para a correta execução orçamentária, financeira e patrimonial do Sistema Cofen/Conselhos Regionais;
ORIENTAÇÃO E APOIO AOS GESTORES
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▸ Monitoramento da evolução da receita e dos gastos da Autarquia, subsidiando o processo decisório e a alocação dos recursos.
FORNECIMENTO DE INFORMAÇÕES ESTRATÉGICAS
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▸ Identificar oportunidade e estabelecer diretrizes para a redução de despesa, bem como promover soluções para a eficiência do Recurso Público.
ACOMPANHAMENTO DA RACIONALIZAÇÃO DO GASTO
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Controladoria Geral
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INDICADOR OU MEDIDA
DESEMPENHO REAL
PADRÃO DO DESEMPENHO
COMPARAÇÃO E AVALIAÇÃO
A CONTROLADORIA E A AVALIAÇÃO DO DESEMPENHO
Controladoria GeralSuas ações geram:
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▸ “Planejamento é a forma de programar e administrar o futuro, pensando nas conseqüências e adaptações da realidade e os fatos que podem impactar o que foi planejado. Criar padrões e avaliá-los é uma ferramenta para a tomada de decisão. Não podemos pensar em planejar sem controlar.”
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Estrutura Resolução COFEN 373/2011
Divisão de Auditoria Interna
Divisão de Controle Interno
Ouvidoria Geral
Controladoria Geral
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Abordagem Sistêmica para o Controle
Controle Externo Controle Social
Controle Interno
Divisão de Controle Interno
ControladoriaGeral
Auditoria Interna
Ouvidoria
ProcuradoriaGeral
Sistema de Controle Interno
Corpo Jurídico da Autarquia
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Controle Prévio
Controle Concomitante
Controle subseqüente
Controle de Qualidade dos Serviços
Divisão de Controle Interno
Divisão de Auditoria Interna
Ouvidoria Geral
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▸ Assessorar os órgãos internos da Administração sobre a aplicação de normas técnicas de controle e de apuração de custos, com vistas à uniformidade dos procedimentos;
▸ Acompanhar os resultados dos registros contábeis, dos atos e fatos relativos às despesas da Administração, com vistas à elaboração das contas da gestão;
▸ Orientar, coordenar, supervisionar, fiscalizar e avaliar as atividades do Sistema de Controle Interno;
▸ Detectar, padronizar, elaborar normas para atividades de controle interno de todo o Sistema;
▸ Monitorar as ações de controle interno visando à qualidade;
Divisão de Controle Interno
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Ações iniciais:
▸ Análise processos internos antes da autorização do gestor▸ Análise processos antes do pagamento▸ Mapeamento e Implementação de normas e procedimentos▸ Acompanhamentos: Orçamento / Gastos com pessoal /
Planejamento Financeiro / Restos a pagar / Recolhimento de Impostos
Divisão de Controle Interno
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▸ Analisar, tanto no COFEN quanto nos COREN's, os processos licitatórios os de dispensa e inexigibilidade de licitação, contratos, convênios e realizar auditoria nas unidades administrativas do COFEN;
▸ Realizar, sistematicamente, a verificação da regularidade dos procedimentos e sistemas adotados pela instituição auditada na prática da execução rotineira de suas atividades, bem como avaliar o grau de adequação às exigências legais e metas estabelecidas;
▸ Padronizar procedimentos e confeccionar Manuais no Sistema Cofen/Conselhos Regionais;
▸ Acompanhar o envio mensal de relatórios, demonstrações e outros documentos exigidos pela normas em vigor, tantos COFEN quanto nos Coren's;
▸ Acompanhar a utilização, contabilização e prestação de contas dos recursos provenientes de convênios;
▸ Recomendar ações para melhoria da gestão da Autarquia.
Divisão de Auditoria Interna
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Ações iniciais:▸ Estruturação da parte técnica (Manuais, relatórios,
procedimentos em campo), visando a transparência e qualidade em suas ações.
▸ Estruturação e padronização de formalidades na análise de Convênios;
▸ Análises programadas no COFEN e Coren's - PAINT▸ Ferramenta de mapeamento de riscos Coren's – Check List▸ Análise processos licitatórios▸ Controle das documentações obrigatórias da Resolução
COFEN 340/2008
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(sob foco de Controle)▸ Ouvidoria é função de controle interno. Suas ações fomentam o controle
social, a participação popular, o processo de gestão, a articulação entre as macro funções de controle interno.
▸ A detecção de falhas pela Ouvidoria deverá ser utilizada no redirecionamento de ações institucionais, e prover de informações às demais macro funções de controle interno com a finalidade fortalecer a sinergia do controle interno e o controle social.
▸ A partir das solicitações dos usuários e da tabulação de dados, a Ouvidoria deverá identificar as áreas que carecem maior atenção por parte dos gestores e sugerir a definição de eixos prioritários de ações que permitam reduzir as falhas detectadas.
▸ No âmbito do COFEN/Conselhos Regionais.
Controle de qualidade dos serviços
Ouvidoria Geral
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Observações
▸ Em regime de parceria com os Conselhos Regionais;▸ Última instância para solicitações;▸ Não abrange denúncias técnicas da Enfermagem, pois
o Sistema já possui procedimentos padrões.▸ A Ouvidoria não estará voltada para as atividades fins
da Autarquia, mas para o funcionamento da Autarquia na consecução dessas atividades fins, mas podendo acompanhar determinadas solicitações.
Ouvidoria Geral
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▸ A Controladoria não pode ser vista como instrumento perturbador das ações administrativas, mas como função de extrema relevância na gestão da coisa pública e garantidor da realização do interesse público pretendido pela Administração.
▸ O administrador tem liberdade de realizar. O controle visa o aperfeiçoamento e a segurança das realizações, não a restrição da liberdade.
Controladoria Geral
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▸ A Controladoria Geral não têm em vista punir, mas antes de tudo prevenir, proteger e acautelar.
▸ Através da Controladoria é que se possibilita a manutenção de um procedimento célere e atualizado de informações gerenciais que torna eficiente e segura a tomada de decisões e proporciona maior tranqüilidade ao gestor público em relação aos atos praticados por seus subordinados.
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▸ As Controladorias Regionais proporcionarão um sistema de controle interno razoável e eficiente, atingindo a plenitude do controle, através de troca de informações e padronização de procedimentos.
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▸ Volto já!!!!!!!!!!!!!!!
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▸ Identificação e comunicação oportuna das informações permite:
- cumprimento das responsabilidades;
- tomada de decisões tempestivas;
- o melhor aproveitamento de recursos;
- ganhos operacionais.
▸ As informações devem ser coletadas e comunicadas de forma coerente e tempestiva.
Informação e Comunicação
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▸ As informações serão coletadas e comunicadas de forma coerente e tempestiva. Os Coren's terão prazo médio de 15 dias para resposta aos apontamentos não dirimidos na visita.
▸ O Analista terá 20 dias para emissão final da análise após o recebimento das justificativas.
Informação e Comunicação
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▸ Relatório de Auditoria – não emite opinião sobre as contas, apenas identifica e analisa justificativas sobre os apontamentos. - Auditor
▸ Parecer de Auditoria – com base nos apontamentos, justificativas e análise do técnico, emite opinião. – Chefe da Auditoria Interna.
▸ Certificado de Auditoria – com base no relatório e opinião da Auditoria Interna é emitida a certificação à CTC. – Controlador Geral
▸ Parecer do Órgão de Controle Interno – emitido pela CTC a conclusão a ser enviada ao Plenário do COFEN.
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▸ Conferir e declarar as disponibilidades;▸ Detalhar relação de contratos em vigor e licitações em andamento;▸ Inventário Patrimonial e Almoxarifado;▸ Solicitar relatórios dos gestores contratuais;▸ Relação de restos a pagar e ainda confrontar com as disponibilidades;▸ Relacionar as dívidas que tenham passado para o exercício seguinte,
incluindo impostos. Solicitar orientação técnica quando necessário;▸ Relacionar os processos judiciais e a atual situação;▸ Relacionar convênios pendentes de prestação de contas ;▸ Disponibilizar PPA ou PPI, Orçamento aprovado e Programação Financeira
para o próximo exercício.▸ Elaborar relatório com situação da Inadimplência e Dívida Ativa.
Dicas para o fim do mandato
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▸ Ter um órgão especialista em Controle Interno, voltado para o aperfeiçoamento das atividades, proporciona padronização e estruturação de procedimentos.
▸ Padronização, porém, passa por treinamento e em todo o Sistema Cofen/Conselhos Regionais.
Padronização e treinamento
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1 – Projeto: “CONTROLADORIA – ORIENTA”▸ Desenvolver curso de treinamento e capacitação dos
servidores das Autarquias do Sistema Cofen/Conselhos Regionais pela própria equipe da Controle Interno do COFEN, sob supervisão da Controladoria Geral.
2 - Objetivo Geral▸ Realizar o Treinamento e a capacitação dos servidores das
Autarquias do Sistema Cofen/Conselhos Regionais quanto aos procedimentos de controle interno, por meio do aperfeiçoamento das práticas e técnicas de trabalho e aplicabilidade da legislação pertinente.
Padronização e treinamento
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3 - Objetivo Especifico▸ Capacitar os servidores das Autarquias do Sistema Cofen/Conselhos Regionais que
atuam em todas as etapas dos processos internos de aquisições e contratações de serviços, desde a definição das necessidades, o início da instrução processual, e execução orçamentária e financeira, afetos ao Sistema de Controle Interno.
4 – Meta:▸ Capacitar servidores dos servidores das Autarquias do Sistema Cofen/Conselhos
Regionais por meio de um curso com duração de 24 horas a ser realizado a partir do exercício de 2012 que deverá contemplar os seguintes assuntos:
a) Sistema de Controle Interno nas Autarquias do Sistema Cofen/Conselhos Regionais;
b) Procedimentos referentes à instrução e Execução Orçamentária e Financeira;c) Questões práticas relacionadas ao pagamento de despesas e Retenção de
Impostos;d)Gestão de Contratos e Liquidação de Despesas;e) Convênios;f) Instrução dos processos licitatórios;
Padronização e treinamento
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▸ O controle busca assegurar pleno êxito às realizações.▸ Cooperação, ao invés de individualismo, como
princípio.▸ Controlar, sem burocratizar, é imperativa do progresso.▸ Na administração pública somos todos responsáveis.▸ Uma execução orçamentária bem orientada traz a
tranqüilidade para todos que participam do progresso, da evolução.
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▸ Antes de terminar.......
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VOCÊ...
... fez curso de datilografia?... odiava ou adorava as provas com cheiro de álcool, recém copiadas no mimeógrafo (usando papel estêncil)?
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LEMBRA?
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LEMBRA?
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VOCÊ...
... jogava Enduro e River Raid no Atari? E Master System?
... brincava de Estátua, Batata-quente, Queimada, Pega-pega, Pique - esconde, Estrela Nova Cela, Forca, Cabra-cega, Passa Anel, Boca de Forno, Amarelinha?
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VOCÊ...
... tinha Melissinha, botas sete léguas, catina, conga , ki chute? E sabia que o Tênis Montreal era o
único anti-micróbio?... comia "Lollo", antes de se chamar "Milkbar"?
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LEMBRA?
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LEMBRA?
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LEMBRA?
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... teve walkman AM/FM amarelo à prova d'água?
VOCÊ...
... mascava ploc Gigante? Chupava bala Soft? Bebia Crush? Comia bala Xaxá?
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LEMBRA?
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LEMBRA?
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VOCÊ...
... teve o Pequeno Pônei, as Chuquinhas, Ursinhos Carinhosos, Peposo ou a Peposa ou então Lango-Lango?... tinha aqueles relógios que vinham com várias pulseiras de cores diferentes para trocar?
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VOCÊ...
... leu a Série Vaga Lume?
... tinha aquela régua que ao bater no braço se enroscava como uma pulseira, a Bate-Enrola?... colecionava as mini garrafas de
refrigerantes? E a mãe dizia que tinha veneno dentro para que a gente não bebesse... E os ioiôs da Coca-Cola?
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LEMBRA?
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LEMBRA?
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VOCÊ...
... TÁ FICANDO VELHO, HEIN?Diz o provérbio que todas as pessoas deveriam plantar uma árvore, ter um filho e escrever um livro. Todas essas ações implicam em deixar a nossa marca para além de nosso tempo de vida em uma tentativa de contribuir para o desenvolvimento da humanidade.
Somos marcados pelo tempo, mas podemos ser lembrados pela nossa marca no tempo! “Se você quiser colher a curto prazo, plante cereais. Se quiser colher a longo prazo, plante árvores. Se quiser colher para sempre, invista no ser humano”. (Chuang Tzu).
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Muito Obrigado!!!!!!
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