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A importância das boas práticas empresariais
na contabilidade e fiscalidade
Abílio Sousa
junho 2019
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2A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
Temas a abordar:
• A importância das boas práticas empresariais
• Prazo de comunicação das faturas à AT
• O SAF-T
• Prazo de contabilização dos documentos
• Obrigatoriedade de existência de contas bancárias
• Distinção entre a esfera pessoal e a esfera empresarial
• Proibição de pagamentos em numerário
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3A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
Temas a abordar:
• Pagamentos de faturas
• Pagamentos de impostos
• Documentos contabilísticos
• Controlo dos inventários e comunicação destes à AT
• Aproveitamento de benefícios fiscais
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4A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
A importância das boas práticas empresariais
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5A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
Perguntar
Conhecer
Decidir
Posso? Como? Quando?
Riscos (fiscais/empresa/jurídicos)
Legislação
Basta de Teorias Boas práticasInovação
REINVENTANDO O CICLO DE VIDA EMPRESARIAL
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6A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
A comunicação entre contabilista e
empresário
Olá Ana! Não me enviaste os extratos
bancários…Faltam-me as faturas 35 e 36 e as
despesas do renting. Ok João.
Vou tratar disso e enviar o mais breve possível mas agora tenho um negócio para fechar.
Até logo.
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7A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
Ana Empreendedora João Pacioli
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8A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
João Pacioli
CVRecém licenciado em
ContabilidadeAluno Brilhante
Pretende constituir o seu próprio negócio
Amanhã tenho de fazer um plano de
negócio
InstalaçõesComputadores
Programas certificados Cuidado meu filho…
Atenção à responsabilidade…
prazos, obrigações, SAFT
SAFT? Safa-te mas é daqui
para fora, João!
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9A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
CVRecém licenciada em Gestão de Empresas
Aluna BrilhantePretende constituir o seu próprio negócio
Amanhã tenho de fazer um plano de
negócio
Constituir uma start-upDefinir bem a minha
ideia de negócioCuidado minha filha…Já tens um negócio de família para cuidar…
Olha a responsabilidade, contratar pessoas…Contratar pessoas,
impostos, encargos…É melhor esquecer, Ana!
Ana Empreendedora
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10A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
Ana Empreendedora
João Pacioli
Não desistas já da ideia. Eu posso ajudar-te!Disso percebo eu.
A sério? Eu também te posso ajudar a fazer
crescer o teu negócio.
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11A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
A comunicação entre contabilista e
empresário
Olá João! Já te enviei as faturas em falta.
Mas, já agora explica-me como é que sabias que eu já tinha emitido
estas faturas, uma vez que só te enviei até à fatura 34?
Olá Ana! Sei quase tudo sobre a tua
empresa através do e-fatura.Eu explico…
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Prazo de comunicação das faturas à AT
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13A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
• Prazo de comunicação das faturas à AT
• Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro
• O Decreto-Lei n.º 198/2012, de 24 de agosto, que entrou em vigor no dia 1 de Janeiro de 2013,
procedeu à criação de medidas de controlo da emissão de faturas.
• Assim, as empresas e demais sujeitos passivos de IVA, estão obrigados a comunicar à Autoridade
Tributária, as faturas que emitem no âmbito da sua atividade.
• Durante o ano de 2019, a comunicação dos elementos das faturas efetua-se até dia 15 do mês
seguinte da data de emissão das mesmas. A partir do ano de 2020 e seguintes, o prazo de
comunicação passa a ser até ao dia 10 do mês seguinte.
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14A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
A comunicação entre contabilista e
empresário
Ok. Já percebi.
Vou estar mais atenta a isso.
Sim, é conveniente. Toma nota que a partir de
2020, a AT vai ter ainda mais informação sobre a tua
empresa. Já ouviste falar no SAF-T?
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15A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
O que é SAF-T?
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16A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
• A importância das boas práticas empresariais
• SAF-T
• O SAF-T (PT) é um ficheiro normalizado (XML) que permite a exportação fácil, em qualquer altura, de
um conjunto predefinido de registos contabilísticos e de faturação ou equiparados, independente do
programa utilizado, sem afetar a estrutura interna da base de dados do programa ou a funcionalidade.
• A criação do ficheiro pelos sistemas de informação abrange sempre um determinado período anual de
tributação, total ou parcial, desde o início desse período até ao seu termo ou à data da geração se
anterior estando impedida a existência de funcionalidades que permitam ao utilizador escolher
documentos, séries ou tipo de documentos a exportar para o SAF-T (PT).
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• A importância das boas práticas empresariais
• SAF-T - Data do documento nos movimentos contabilísticos
• Os programas informáticos de contabilidade são obrigados a extrair o SAF-T de acordo com a estrutura
de dados prevista na Portaria n.º 321-A/2007, de 26 de março, com redação da Portaria n.º 302/2016,
de 2 de dezembro.
• De acordo com essas regras de estrutura de dados, o campo da data do documento nos movimentos
contabilísticos (campo 3.4.3.3. Data do documento (TransactionDate)) é de preenchimento obrigatório,
não podendo ser dispensado.
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18A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
• A importância das boas práticas empresariais
• SAF-T - Data do documento nos movimentos contabilísticos
• Adicionalmente é também obrigatório o preenchimento do campo data do movimento contabilístico
(campo 3.4.3.8 - GLPostingDate).
• O campo da data do documento é preenchido com a data impressa no documento de suporte ao
registo contabilístico.
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19A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
• A importância das boas práticas empresariais
• SAF-T - Data do documento nos movimentos contabilísticos
• Como medida de simplificação, transitoriamente para o período de 2019, esse campo pode ser
preenchido com a data do final do mês/ano do documento de suporte do lançamento contabilístico,
quando não sejam registados por integração de documentos produzidos pelo sistema de faturação no
sistema informático de contabilidade.
• Por exemplo, para os documentos de faturação emitidos aos clientes, pode ser colocada a data do final
do mês/ano de emissão das faturas (e documentos retificativos de faturas).
• Contudo, há que ter em atenção, o prazo para contabilização dos documentos.
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Prazo de contabilização dos documentos
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• Prazo de contabilização dos documentos
• n.º 3 do artigo 123.º do Código do IRC
• Todos os documentos contabilísticos devem ser enviados para a contabilidade no mais curto prazo
possível.
• Não são permitidos atrasos na execução da contabilidade superiores a 90 dias, contados do último dia
do mês a que as operações respeitam.
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22A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
• A importância das boas práticas empresariais
• SAF-T
• A partir de 2020 e com referência ao período de 2019, as empresas e os sujeitos passivos de IRC com
contabilidade organizada, vão ser obrigados a enviar à AT, o ficheiro SAF-T da contabilidade.
• O acesso a esta informação vai permitir que a Autoridade Tributária tenha um maior e mais
automatizado controlo sobre todos os movimentos contabilísticos.
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23A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
• A importância das boas práticas empresariais
• SAF-T
• A interpretação dos elementos deste ficheiro permitirá à AT
efetuar novos controlos realçando a importância das
boas práticas empresariais
• Um novo “Adamastor”…
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24A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
A comunicação entre contabilista e
empresário
Como viste, muita coisa vai mudar em 2020.
Mas existem outras boas práticas que são importantes.
Queres ver? Sim, claro.
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25A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
Obrigatoriedade de existência de contas bancárias
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26A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
• Obrigatoriedade de existência de contas bancárias
• n.º 1 do artigo 63.º-C da Lei Geral Tributária
• Os sujeitos passivos de IRC, bem como os sujeitos passivos de IRS que disponham ou devam dispor de
contabilidade organizada, estão obrigados a possuir, pelo menos, uma conta bancária através da qual
devem ser, exclusivamente, movimentados os pagamentos e recebimentos respeitantes à atividade
empresarial desenvolvida.
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27A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
Distinção entre a esfera pessoal e a esfera empresarial
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28A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
• Distinção entre a esfera pessoal e a esfera empresarial
• n.º 2 do artigo 63.º-C da Lei Geral Tributária
• Todos os movimentos relativos a suprimentos, outras formas de empréstimos e adiantamentos de
sócios, bem como quaisquer outros movimentos de ou a favor dos sujeitos passivos devem ser
efetuados exclusivamente através da conta bancária da empresa.
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Proibição de pagamentos em numerário
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30A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
• Proibição de pagamentos em numerário
• n.º 1 do artigo 63.º-E da Lei Geral Tributária
• É proibido pagar ou receber em numerário em transações de qualquer natureza que envolvam
montantes iguais ou superiores a 3.000 euros, ou o seu equivalente em moeda estrangeira.
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31A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
Pagamentos de faturas
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32A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
• Pagamentos de faturas
• n.º 2 do artigo 63.º-E da Lei Geral Tributária
• Os pagamentos respeitantes a faturas ou documentos equivalentes de valor igual ou superior a 1.000
euros, ou o seu equivalente em moeda estrangeira, devem ser efetuados através de meio de
pagamento que permita a identificação do respetivo destinatário, designadamente transferência
bancária, cheque nominativo ou débito direto.
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Pagamentos de impostos
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34A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
• Pagamentos de impostos
• n.º 5 do artigo 63.º-E da Lei Geral Tributária
• É proibido o pagamento em numerário de impostos cujo montante exceda 500 euros.
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35A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
Documentos contabilísticos
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36A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
• Documentos contabilísticos
• n.º 6 do artigo 23.º do Código do IRC
• Todos os gastos relativos a aquisição de bens ou serviços devem estar documentados através de fatura
ou documento legalmente equiparado nos termos do Código do IVA, caso contrário, não são
dedutíveis para efeitos de IRC.
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37A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
Controlo dos inventários e comunicação destes à AT
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38A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
• Controlo dos inventários e comunicação destes à AT
• Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro
• É muito importante que a contabilidade espelhe o real valor dos inventários.
• A partir de 2020 a comunicação dos inventários à AT passa a ser valorizada, isto é, não serão apenas
comunicadas quantidades como até aqui.
• As pessoas, singulares ou coletivas, que tenham sede, estabelecimento estável ou domicílio fiscal em
território nacional, que disponham de contabilidade organizada e estejam obrigadas à elaboração de
inventário, devem comunicar à AT, até ao dia 31 de janeiro, por transmissão eletrónica de dados, o
inventário valorizado respeitante ao último dia do exercício anterior.
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39A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
A comunicação entre contabilista e
empresário
Mas, as boas práticas não ficam por aqui.
É importante olhar para os números e veres a contabilidade
como um instrumento de ajuda à gestão
Então, temos de reunir periodicamente.
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40A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
A comunicação entre contabilista e
empresário
Claro. Temos de conversar também sobre
benefícios fiscais. Ok.
Marca já uma reunião para o final desta semana.
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41A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
Aproveitamento de benefícios fiscais
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42A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade | Abílio Sousa
• Aproveitamento de benefícios fiscais
• Portaria n.º 297/2015, de 21 de setembro e Código Fiscal do Investimento
• Os benefícios ao investimento constituem uma boa forma de poupança fiscal.
• Contudo, o RFAI – Regime Fiscal de Apoio ao Investimento e a DLRR – Dedução por Lucros Retidos e
Reinvestidos, carecem de uma preparação prévia com vista à definição da tipologia do investimento e
constituição do dossier do benefício.
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Os livros da escrita devem ser fechados a cada ano, especialmente em parceria, porque a contabilidade frequente faz longas amizades
Luca Pacioli(1445-1517)Monge franciscano e célebre matemático italiano. É considerado o pai da contabilidade moderna.
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A importância das boas práticas empresariais na contabilidade e fiscalidade
Obrigado pela atenção