a-qsg regina reiter 20.5.20091 abschlussprüfungs- qualitätssicherung in Österreich a) aktueller...
TRANSCRIPT
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 1
Abschlussprüfungs-Qualitätssicherung in Österreich
A) Aktueller Stand in Österreich • Rechtlicher Rahmen • Organisation und Umsetzung • Erfahrungen mit der QualitätsprüfungB) Entwicklungen in der EU • InspektorensystemC) A-QSG-Novelle
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 2
A-QSG
A) Aktueller Stand in Österreich
Abschlussprüfungs-Qualitätssicherungsgesetz 2005 (A-QSG)
• Regelung für Wirtschaftsprüfer und Revisoren in eigenem Gesetz (daher nicht im WTBG)
• Inkrafttreten: 1.9.2005
Abschlussprüfungs-Qualitätssicherungsrichtlinie (A-QSRL), Verordnung des BMWFJ vom 4.7.2006
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 3
A-QSG
System des A-QSG• Berücksichtigt die wesentlichen Elemente des
Monitoring (kein Peer Review)• Staatliche Aufsicht durch eigene Behörde• Entspricht im Wesentlichen der 8. EU-Richtlinie
(Prüferrichtlinie)• Geltungsbereich des A-QSG: - Alle Prüfer, die Pflichtprüfungen nach österr.
Recht durchführen
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 4
A-QSG
Eingerichtete Behörden § 20 A-QSG Qualitätskontrollbehörde (QKB)• Sitz: BMWFJ• 6 Mitglieder, 6 Ersatzmitglieder (ausschließlich
Berufsfremde)• Bestellung für 6 Jahre durch BMWFJ• Behörde 2. Instanz (Berufungserledigung,
Beaufsichtigung Prüfungen, jährliche Berichterstattung)
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 5
A-QSG
§ 19 A-QSGArbeitsausschuss f. externe Qualitätsprüfungen (AEQ)• 7 Mitglieder, 7 Ersatzmitglieder• Bestellung für 4 Jahre
– durch Kammer der Wirtschaftstreuhänder (KaWT): 4 Mitgl. und Ersatzmitgl. und
– Prüfungsverbände: 3 Mitgl. und Ersatzmitgl.
• Weisungsfreiheit und Unabhängigkeit• Tätigkeit ist ehrenamtlich (derzeit freiwillig, keine
Verpflichtung durch A-QSG)
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 6
A-QSG
Aufgaben des Arbeitsausschusses
• Alle Angelegenheiten und Aufgaben der Vollziehung des Qualitätssicherungs- systems, soweit nicht ein anderes Organ zuständig ist
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 7
A-QSG
Wichtige Aufgaben des Arbeitsausschusses
• Führung der Liste der Qualitätsprüfer
• Anerkennung / Widerruf als Qualitätsprüfer
• Mitwirkung bei Bestellung des Qualitätsprüfers
• Auswertung der Prüfberichte
• Erteilung von Bescheinigungen
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 8
A-QSG
Wichtige Aufgaben des Arbeitsausschusses
• Jährlicher Tätigkeitsbericht über die Ergebnisse der externen Qualitätsprüfungen
• Beaufsichtigung von Qualitätsprüfungen im Auftrag der Qualitätskontrollbehörde
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 9
A-QSG
§ 1 A-QSG Definitionen (anders als UGB)• „Abschlussprüfungen“ = Pflichtprüfungen nach
österreichischem Recht• Prüfungen von Jahresabschlüssen• zB Pflichtprüfungen nach anderen Gesetzen als
HGB (Gründungsprüfung, Spaltungsprüfung, Restvermögensprüfung, Stiftungsprüfung etc)
• NICHT: freiwillige Prüfungen kleiner GmbHs, Freiwillige (z.B. dzt nur in ISA vorgesehene) prüfungsähnliche Aufträge wie Reviews etc
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 10
A-QSG
§ 1 A-QSG Definitionen• „Abschlussprüfer“ = • Natürliche Personen, die Abschlussprüfungen
durchführen (WP)• „Prüfungsgesellschaften“=• WP-Gesellschaften jeder Rechtsform• Revisionsverbände der Genossenschaften• Sparkassen-Prüfungsverband
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 11
A-QSG
§ 2/2 A-QSG Qualitätssicherungs- maßnahmen eines Prüfungsbetriebes müssen umfassen:
• Wahrung der Unabhängigkeit• Auswahl, Einsatz und Beaufsichtigung der
Mitarbeiter• Aus- und Weiterbildung• Durchführung von Prüfungen
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 12
A-QSG
§ 3 A-QSG Umfang der Externen Qualitätsprüfung:Alle gesetzten Qualitätssicherungsmaßnahmen des
Prüfungsbetriebes, jedenfalls:• Qualität des internen Qualitätskontrollsystems• Qualität der Maßnahmen zur Einhaltung der
allgemein anerkannten Prüfungsstandards, der Berufsgrundsätze und Standesregeln
• Qualität der Berichte über Prüfungen• Maßnahmen gem. § 2/2
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 13
A-QSG
§ 4 A-QSG Externe Qualitätsprüfung: maximal mögliches Intervall
• 6 Jahre• 3 Jahre: Prüfer von:
– Börsenotierten Gesellschaften– Kreditinstituten (mit gewissen Ausnahmen)– Versicherungen (mit gewissen Ausnahmen)– Pensionskassen
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 14
A-QSG
§ 10/2 A-QSG Qualitätsprüfer: Anerkennung -Voraussetzung
• Mind. 5 J. Praxis als WP, Revisor oder Sparkassenprüfer
• Spezielle Schulung oder einschlägige Erfahrung bei Qualitätssicherung
• Keine die Eignung als Qualitätsprüfer ausschließenden Berufsvergehen (mit rechtskräftig verhängter Disziplinarstrafe)
• Anerkennung auch für Gesellschaften möglich
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 15
A-QSG
§ 5 A-QSG Bestellung des Qualitätsprüfers ( = Auftragserteilung für Qualitätsprüfung)
• Antrag an AEQ mit 3-er Vorschlag des Geprüften
• Formularvorschlag s. Homepage des AEQ
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 16
A-QSG
§ 14 A-QSG Bescheinigung über die Teilnahme an der externen Qualitätsprüfung
• Auswertung des Prüfberichtes durch Arbeitsausschuss
• Entscheidung über Erteilung der Bescheinigung
• innerhalb von sechs Wochen
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 17
A-QSG
§ 15 A-QSG Bescheinigung ist zu erteilen:• Uneingeschränkte Beurteilung - Keine oder
nur unwesentliche Mängel• Eingeschränkte Beurteilung• Und kein schwerwiegender Verstoß gegen
A-QSG oder A-QSRL Bescheinigung ist zu befristen (max. 6 Jahre)
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 18
A-QSG
Bedeutung der Bescheinigung für den Abschlussprüfer = „License to audit“• Prüfung ohne Bescheinigung – Berufsvergehen gem. § 120 Z. 26 WTBG, disziplinarrechtlich zu ahnden • § 271/ 2 Z 3: mangelnde Bescheinigung ist Ausschlussgrund (Für Prüfer von public-interest-companies anzuwenden auf die Bestellung zur Prüfung und die Prüfung von Geschäftsjahren, die nach dem 31.12.2008 beginnen)
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 19
A-QSG
§ 17 A-QSG Versagung der Bescheinigung• Versagung des Testats („Die
Qualitätssicherungsmaßnahmen .... sind unzureichend“) oder
• Schwerwiegender Verstoß gegen A-QSG oder A-QSRL bei Durchführung
• Bescheid des Arbeitsausschusses• Berufung – Entscheidung durch
Qualitätskontrollbehörde
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 20
A-QSG
§ 18 A-QSG Widerruf der Bescheinigung, wenn• Bescheinigung nicht zu erteilen war• Beharrliche Verweigerung der Befolgung von
Maßnahmen• Bescheid des Arbeitsausschusses• Unverzüglicher Rückgabe der Bescheinigung• Berufung – Entscheidung durch
Qualitätskontrollbehörde
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 21
A-QSG
§ 16 A-QSG Anordnung von Maßnahmen • Durch Arbeitsausschuss• Unabhängig von Erteilung der Bescheinigung• Maßnahmen gem. A-QSG: - Beseitigung von Mängeln, Nachweiserbringung - Verkürzung der Frist - Sonderprüfung• Verzicht auf Bescheinigung – Anordnung von
Maßnahmen hat zu unterbleiben
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 22
A-QSG
§ 21 A-QSG Verschwiegenheitspflicht
• § 91 WTBG gilt für
• Qualitätsprüfer
• ihre Assistenten
• Mitglieder des Arbeitsausschusses
• Mitglieder der Qualitätskontrollbehörde
• Verwaltungspersonal
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 23
A-QSG
§ 27 A-QSG Übergangsbestimmungen
• Erste Qualitätsprüfung bis spätestens– 2007 (Prüfer von public interest companies)– 2010 andere Prüfer (6-Jahres-Intervall)
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 24
Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen
Erteilte Bescheinigungen bis Ende 2008
• 2007: 87 Gesellschaften
• 2008: 27 Gesellschaften
• 2 natürliche Personen
• Versagungen: bisher 0
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 25
Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen
Bescheinigungen beruhten auf Qualitätsprüfungen mit abschließenden Beurteilungen (=Bestätigungsvermerk):
• Eingeschränkt: 1 Fall
• Restliche Beurteilungen: Uneingeschränkt
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 26
Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen
Festgestellte Mängel:
• Versicherung nicht ausreichend
• Fehlende Regelungen betr. interne Rotation
• Fehlende Regelungen für Joint Audits
• Mangelnde Dokumentation oder Sicherstellung der Fort- und Weiterbildung
• Mangelnde Regelungen betr. Geldwäsche
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 27
Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen
Festgestellte Mängel:• Mängel bei Dokumentation oder Prüfung
des IKS• Mängel in der einheitlichen Umsetzung der
Prüfungstools• Mängel bei abschließender Durchsicht der
Prüfungsergebnisse• Mängel bei interner Nachschau
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 28
Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen
Vom AEQ angeordnete Maßnahmen (2007 und 2008):
• Nachweisliche Beseitigung der Mängel mit einer Frist von bis zu 9 Monaten (bei Mehrheit der Prüfungen)
• Sonderprüfung: 1 Fall• Verkürzung der Frist bis zur nächsten
Qualitätsprüfung: 5 Fälle
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 29
B) Entwicklungen in der EU
Ziele der EU-Kommission• Vereinheitlichung der Systeme in den
Mitgliedstaaten• Anerkennung durch andere wichtige
Wirtschaftspartner, insbes. USA• Stärkung des Vertrauens in die Qualitätssicherung• Verlagerung des Schwerpunktes der Kontrolle hin
zu öffentlichen Aufsichtsstellen
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 30
Entwicklungen in der EU
Focus der Vereinheitlichung:
Prüfer von public-interest-companies
Für Prüfer von nicht im öffentlichen Interesse liegenden Unternehmen sind dzt keine Änderungen des Qualitätssicherungs-systems vorgesehen.
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 31
Entwicklungen in der EU
Empfehlung der EU-Kommission vom 6. Mai 2008
1. Stärkung der Unabhängigkeit des Qualitäts-sicherungssystems und der Inspektoren
• Öffentliche Aufsichtsstelle (keine Verbindung zu Berufsstand)
• Verpflichtende Inspektionen• Vom Berufsstand unabhängige Finanzierung • Ausreichende Personalausstattung der öffentlichen
Aufsichtsstelle
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 32
Entwicklungen in der EU
1. Stärkung der Unabhängigkeit des Qualitäts-sicherungssystems und der Inspektoren
• Abschlussprüfer und deren Angestellte dürfen nicht Inspektor sein
• Inspektoren dürfen ihre Vergütungen nicht vom Geprüften erhalten
• Hohe fachliche Anforderungen an Inspektoren
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 33
Entwicklungen in der EU
2. Umfang der Inspektionen
• Bewertung des internen Qualitäts-sicherungssystems
• Prüfung, ob die Verfahren allen geltenden Anforderungen genügen
• Kritische Durchsicht von Prüfungsakten
• Prüfung des Transparenzberichtes
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 34
Entwicklungen in der EU
Mindestprüfungsumfang des IKS:• Geltende Prüfungs- und
Qualitätskontrollstandards• Berufsethische Normen und Unabhängigkeit • Quantität und Qualität der eingesetzten
Ressourcen• Kontinuierliche Fortbildung• Prüfungshonorare
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 35
Entwicklungen in der EU
3. Ergebnis der Inspektionen
• Inspektor spricht Empfehlungen aus
• Umsetzung innerhalb von max. 12 Mon.
• Bei Nicht-umsetzung Veröffentlichung von Mängeln
• Sanktionen oder Disziplinarmaßnahmen durch Aufsichtsstelle
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 36
Entwicklungen in der EU
4. Zukunftsaussichten• Mitgliedstaaten sollten bis 6. Mai 2009 an
die EU-Kommission über die aufgrund der Empfehlung getroffenen Maßnahmen berichten.
• EU-Kommission wird im Jahr 2011 auf der Grundlage neuer internationaler Entwicklungen die Lage bewerten.
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 37
C) A-QSG-Novelle
- Begutachtungs-Entwurf
- Stellungnahmen (Frist war März 2009)
- Voraussichtlich Überarbeitung des Entwurfs und zweites Begutachtungsverfahren
- Beschlussfassung frühestens Herbst 2009
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 38
A-QSG-Novelle
- Ziel der A-QSG-Novelle:
- die vollständige Umsetzung der Prüfer-Richtlinie der EU-Kommission (8.RL) und
- Umsetzung der Empfehlung vom 6. Mai 2008
A-QSG Regina Reiter 20.5.2009 39
A-QSG-Novelle
- Wesentliche Regelungen des bisherigen Entwurfes der Novelle:
- Kontinuierliche Fortbildung - Entzug der Bescheinigung - Sonderuntersuchungen - Zulassung von Prüfern aus anderen EU-Ländern
und Drittstaaten - Finanzierung der Qualitätsprüfungen - Strafbestimmungen