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A QUESTÃO DO PACTO
FEDERATIVO E A GUERRA FISCAL
ALBÉRICO MASCARENHAS Secretário da Fazenda do Estado da BahiaCoordenador dos Secretários Estaduais de
Fazenda junto ao CONFAZ
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Tópicos da Apresentação
I – A QUESTÃO DO PACTO FEDERATIVO
EVOLUÇÃO E LIMITES DA CARGA TRIBUTÁRIA
DISTRIBUIÇÃO FEDERATIVA DE RECURSOS
II – A GUERRA FISCAL
PANORAMA DE DESIGUALDADE REGIONAL NO BRASIL E
AS ORIGENS DA GUERRA FISCAL
A GUERRA FISCAL E AS SUAS CONSEQUÊNCIAS
REFORMA TRIBUTÁRIA E A GUERRA FISCAL
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EVOLUÇÃO E LIMITES DA
CARGA TRIBUTÁRIA
A QUESTÃO DO PACTO
FEDERATIVO
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Evolução da Carga Tributária (% PIB) – 1947 a 2004
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1947
1950
1953
1956
1959
1962
1965
1968
1971
1974
1977
1980
1983
1986
1989
1992
1995
1998
2001
2004
Média 70/93 = 25,3%
Média 94/98 = 29,5%
35,9%
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Carga Tributária - Países em Desenvolvimento
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PAÍSES COM RENDA PER CAPITA MÉDIA TENDEM A TER CARGA TRIBUTÁRIA EM TORNO DE 20% DO PIB. CASO CONTRÁRIO, SÃO OBRIGADOS
A RECORRER EXCESSIVAMENTE AOS TRIBUTOS SOBRE O CONSUMO.
Carga Média Países Emergentes - 18,3%
35,9%
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Grande Dependência dos Tributos sobre Consumo
OS TRIBUTOS SOBRE BENS E CONSUMO PASSARAM DE 10% DO PIB
EM 1980 PARA 16,2% EM 2004.
NO BRASIL, 76% DA CARGA TRIBUTÁRIA RECAEM SOBRE CONSUMO
E SALÁRIOS. NOS PAÍSES DA OCDE, A MÉDIA É DE 50%.
Demais3,5%
Com. Exterior1,4%Operações
Financeiras5%
Patrimônio2,2%
Bens e Consumo 44,3%
Renda / Lucros 18,2%
Mão de Obra25,4%
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DISTRIBUIÇÃO FEDERATIVA
DOS RECURSOS
A QUESTÃO DO PACTO
FEDERATIVO
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Distribuição Federativa do “Bolo” Tributário - 2004
Arrecadação Própria Receita DisponívelApós TransferênciasReceita Disponível
Após Transferências
Municipal 4,3%
Estadual 26%
Federal 69,7%
Municipal 16,6%
Estadual 23,6%
Federal 59,8%
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Aumento Histórico do “Bolo” Tributário (1960 - 2004) – Receita Disponível
Carga Tributária - % do PIBUnião Estados Municípios TOTAL
1960 10,4 5,9 1,1 17,4
1980 17,0 5,4 2,1 24,5
1988 14,0 6,0 2,4 22,4
2002 20,9 8,6 6,1 35,6
2004 21,4 8,5 6,0 35,9
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Receitas Não Compartilhadas
Receitas Compartilhadas
Evolução Receitas Compartilhadas x Não Compartilhadas (1988 – 2004)
44,35%
76,18%55,65%
23,82%
1988 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004
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Variação Real (IPCA) dos Tributos Federais 2004 / 2003
2004 2003 2004 / 2003
COMPARTILHADOS 137.900 132.582 5,52%
IMP. DE RENDA 106.376 102.627 3,65%
IPI 23.582 21.689 8,73% CIDE 7.942 8.266 (3,92)%
NÃO COMPARTILHADOS 172.941 148.812 16,21%
COFINS 79.203 65.676 20,60%
CPMF 27.326 25.432 7,45% CSLL 20.264 18.479 9,66% PIS 20.060 19.124 4,89%
(A PREÇOS DE DEZEMBRO/04 – IPCA)
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Redução das Transferências Constitucionais
PRINCIPAIS CAUSAS
GESTÃO TRIBUTÁRIA FEDERAL FOCADA NOS TRIBUTOS NÃO
COMPARTILHADOS (CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS).
CONCENTRAÇÃO DAS MEDIDAS DE DESONERAÇÃO TRIBUTÁRIA
NOS TRIBUTOS COMPARTILHADOS (IPI E IR).
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A QUESTÃO DA
GUERRA FISCAL
PANORAMA DE DESIGUALDADE
REGIONAL NO BRASIL E AS
ORIGENS DA GUERRA FISCAL
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PIBPIB
per capita População
N 5,0% R$ 4.939 7,8%
NE 13,5% R$ 3.694 27,9%
CO 7,5% R$ 8.166 7,0%
SE 56,4% R$ 10.086 42,6%
S 17,6% R$ 9.157 14,7%
BR 100% R$ 7.631 100%Fonte: IBGE (2002)
Desigualdade Regional no Brasil
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Taxa de Analfabetismo*
Mortalidade Infantil**
IDHMédio
N 9,8% 27,7 0,725
NE 26,6% 41,4 0,676
CO 9,6% 20,4 0,792
SE 7,2% 20,2 0,792
S 6,7% 17,9 0,808
BR 11,8% 27,8 0,775
Fonte: IBGE (2002) e PNUD
Desigualdade Regional no Brasil
*População com idade superior a 15 anos.
** Por 1.000 nascidos vivos.
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Origens da Guerra Fiscal
AUSÊNCIA DE UMA POLÍTICA NACIONAL DE AUSÊNCIA DE UMA POLÍTICA NACIONAL DE
DESENVOLVIMENTO REGIONAL.DESENVOLVIMENTO REGIONAL.
CONCENTRAÇÃO DE INVESTIMENTOS PRODUTIVOS NO S / CONCENTRAÇÃO DE INVESTIMENTOS PRODUTIVOS NO S /
SESE
- INFRA-ESTRUTURA CONSOLIDADA.
- MAIOR PROXIMIDADE DOS MERCADOS FORNECEDORES.
- MAIOR PROXIMIDADE DOS CONSUMIDORES DE MAIS ALTA RENDA.
- LOCALIZAÇÃO PRIVILEGIADA EM RELAÇÃO AO MERCOSUL.
- PRESENÇA DE RECONHECIDOS CENTROS DE PESQUISA E
INOVAÇÃO TECNOLÓGICA: “PÓLOS DE CONHECIMENTO”.
- MAIOR OFERTA DE RECURSOS HUMANOS COM QUALIFICAÇÃO.
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Origens da Guerra Fiscal
CAUSAS
REATIVAÇÃO DO INVESTIMENTO DIRETO EXTERNO
(GLOBALIZAÇÃO), COM TENDÊNCIA DE CONCENTRAÇÃO
DESSES NOVOS EMPREENDIMENTOS NAS REGIÕES MAIS
DESENVOLVIDAS.
ALÍQUOTA INTERESTADUAL MENOR PARA AS REGIÕES S / SE
(7%) EM RELAÇÃO AO N / NE / CO (12%):
CONTRIBUIU PARA A CONCENTRAÇÃO INDUSTRIAL NA MEDIDA EM QUE CONTRIBUIU PARA A CONCENTRAÇÃO INDUSTRIAL NA MEDIDA EM QUE
ATRIBUIU MENOR TRIBUTAÇÃO NAS VENDAS INTERESTADUAIS REALIZADAS ATRIBUIU MENOR TRIBUTAÇÃO NAS VENDAS INTERESTADUAIS REALIZADAS
POR EMPRESAS LOCALIZADAS NO S / SE, POR EMPRESAS LOCALIZADAS NO S / SE, ESPECIALMENTEESPECIALMENTE, DESTINADAS AOS , DESTINADAS AOS
CONSUMIDORES QUE NÃO UTILIZAM CRÉDITO (ME E EPP) E NAS VENDAS DE CONSUMIDORES QUE NÃO UTILIZAM CRÉDITO (ME E EPP) E NAS VENDAS DE
ATIVO FIXO E MATERIAL DE CONSUMO.ATIVO FIXO E MATERIAL DE CONSUMO.
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Política Nacional de Desenvolvimento Regional
PILARES PRINCIPAIS
CRESCENTES RECURSOS ORÇAMENTÁRIOS PARA INVESTIMENTOS EM
INFRA-ESTRUTURA NAS REGIÕES MENOS DESENVOLVIDAS.
FINANCIAMENTOS COM JUROS E PRAZOS DIFERENCIADOS, COM A
FINALIDADE DE INCENTIVAR A PRODUÇÃO NESSAS REGIÕES.
INCENTIVOS FISCAIS RELATIVOS À TRIBUTOS FEDERAIS PARA OS
EMPREENDIMENTOS DE NATUREZA ESTRUTURANTEEMPREENDIMENTOS DE NATUREZA ESTRUTURANTE INSTALADOS
NESSAS REGIÕES, FOCADOS NOS RESULTADOS E NÃO NAS FOCADOS NOS RESULTADOS E NÃO NAS
INTENÇÕESINTENÇÕES.
FORTALECIMENTO DE SISTEMAS REGIONAIS E LOCAIS DE INOVAÇÃO –
UNIVERSIDADES, CENTROS DE PESQUISA, PARQUES TECNOLÓGICOS,
INCUBADORAS, ETC.
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Concentração dos Financiamentos BNDES
12,1%
25,1%
74,9%
13,2%
23,4%
76,6%
10,1%
22,1%
77,9%
9,3%
19,8%
80,2%
6,9%
24,7%
75,3%
0%
25%
50%
75%
100%
2000 2001 2002 2003 2004
Participação Regional Financiamentos Concedidos pelo BNDES
NE
N / NE / CO
SE / S
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Fundo Constitucional de Financiamento do Nordeste
FNE - Nível de Utilização dos Recursos (R$ Milhões)
-
1.000
2.000
3.000
4.000
5.000
2000 2001 2002 2003 2004
Contratações Recursos Não Aplicados
44% 21%13%
31%
71%
RECURSOS UTILIZADOS PARA FINANCIAMENTO DO SETOR PRIVADO.
CONTRATAÇÕES AQÚEM DOS RECURSOS ORÇAMENTÁRIOS DISPONÍVEIS.CONTRATAÇÕES AQÚEM DOS RECURSOS ORÇAMENTÁRIOS DISPONÍVEIS.
CRESCIMENTO EM 2003 / 2004 ASSOCIADO AO NÍVEL DEPRIMIDO DE OPERAÇÕES NOS ANOS ANTERIORES.
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A QUESTÃO DA
GUERRA FISCAL
A GUERRA FISCAL E AS SUAS
CONSEQUÊNCIAS
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Guerra Fiscal
CONCORRÊNCIA ENTRE AS UNIDADES DA FEDERAÇÃO QUANTO A
CONCESSÃO DE INCENTIVOS FISCAIS E/OU FINANCEIROS, NA BUSCA
PELA ATRAÇÃO DE EMPREENDIMENTOS QUE CONTRIBUAM PARA O
DESENVOLVIMENTO REGIONAL
INCENTIVOS FINANCEIROSINCENTIVOS FINANCEIROS
APESAR DE RESPALDADOS PELA AUTONOMIA ORÇAMENTÁRIA DAS
UNIDADES FEDERADAS, PASSARAM A SER BASTANTE ONEROSOS PARA
OS ESTADOS EM FUNÇÃO DAS VINCULAÇÕES CONSTITUCIONAIS E
LEGAIS.
INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS
GERAM CONFLITOS FEDERATIVOS POIS OS INCENTIVOS SÃO
CONCEDIDOS SOBRE A PARCELA DO ICMS QUE CABE AO ESTADO DE
ORIGEM NAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS, CUJO CRÉDITO É
SUPORTADO PELO ESTADO DE DESTINO ((PRÁTICA VIABILIZADA PELAPRÁTICA VIABILIZADA PELA
NÃO ADOÇÃO DO PRINCÍPIO DE DESTINONÃO ADOÇÃO DO PRINCÍPIO DE DESTINO)).
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Consequências da Guerra Fiscal
POSITIVAS
DESCONCENTRAÇÃO INDUSTRIAL E ECONÔMICA DO PAÍS.
INTEGRAÇÃO DAS CADEIAS PRODUTIVAS LOCAIS.
GERAÇÃO DE EMPREGOS NAS REGIÕES MENOS DESENVOLVIDAS.
FORMAÇÃO E ATUALIZAÇÃO DE MÃO DE OBRA ESPECIALIZADA NAS
REGIÕES MENOS DESENVOLVIDAS.
INCREMENTO DO NÍVEL TECNOLÓGICO NESSAS REGIÕES.
CRIAÇÃO DE SISTEMAS REGIONAIS E LOCAIS DE INOVAÇÃO.
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Consequências da Guerra Fiscal
NEGATIVAS
UTILIZAÇÃO DA POLÍTICA TRIBUTÁRIA COMO SUBSTITUTA DA
POLÍTICA INDUSTRIAL E DE DESENVOLVIMENTO REGIONAL.
AMBIENTE FEDERATIVO COMPETITIVO, GERANDO CONFLITOS.
COMPLEXIDADE E MENOR TRANSPARÊNCIA DO SISTEMA
TRIBUTÁRIO.
CONCESSÃO DE BENEFÍCIOS FISCAIS QUE ESTIMULEM APENAS O
“PASSEIO DE NOTAS FISCAIS” SEM PROPICIAR O FORTALECIMENTO
DA ECONOMIA REGIONAL E A GERAÇÃO DE EMPREGOS.
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UNIÃO EUROPÉIA
CONCESSÃO DE INCENTIVOS FISCAIS ÀS EMPRESAS RESIDENTES
EM PAÍSES MEMBROS PARA OPERAR EM PAÍSES “CANDIDATOS”
(EX.: LESTE EUROPEU).(EX.: LESTE EUROPEU).
ADOÇÃO DE FUNDOS ESTRUTURAIS, UTILIZADOS,
PRINCIPALMENTE, PARA PROMOVER O DESENVOLVIMENTO DAS
REGIÕES MAIS ATRASADAS ECONOMICAMENTE (EX.: PORTUGAL,
ESPANHA, GRÉCIA, IRLANDA).
AMPLA POLÍTICA DE INCENTIVOS AGRÍCOLAS.
Políticas de Incentivos Fiscais e de Desenvolvimento no Mundo
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ESTADOS UNIDOS DA AMÉRICA
CONCESSÃO DE INCENTIVOS FISCAIS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO E
CONSEQUENTE DESENVOLVIMENTO DO SUL DO PAÍS, JUNTO COM UMA
AMPLA POLÍTICA DE DESENVOLVIMENTO REGIONAL (EX.: FLÓRIDA, EX.: FLÓRIDA,
TEXAS, CALIFÓRNIA).TEXAS, CALIFÓRNIA).
IRLANDA
INCENTIVOS FISCAIS ÀS EMPRESAS ESTRANGEIRAS DOS SETORES
RELACIONADOS AS VOCAÇÕES ECONÔMICAS NACIONAIS (EX.: (EX.:
BIOTECNOLOGIA, FARMACÊUTICA E INFORMÁTICA).BIOTECNOLOGIA, FARMACÊUTICA E INFORMÁTICA).
ITÁLIA
CONCESSÃO DE INCENTIVOS FISCAIS E FINANCEIROS, ALÉM DE
RELEVANTES INVESTIMENTOS EM INFRA-ESTRUTURA PARA
PROMOVER O DESENVOLVIMENTO DO SUL DO PÁIS.
Políticas de Incentivos Fiscais e de Desenvolvimento no Mundo
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A QUESTÃO DA
GUERRA FISCAL
A REFORMA TRIBUTÁRIA E
A GUERRA FISCAL
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NOVOS BENEFÍCIOS FISCAIS - ICMS
FIM DA GUERRA FISCAL - VEDA A CONCESSÃO DE NOVOS
BENEFÍCIOS FISCAIS E FINANCEIROS VINCULADOS AO ICMS, A
PARTIR DA PROMULGAÇÃO DA EMENDA , EXCETO:
- MICRO E PEQUENAS EMPRESAS;
- ISENÇÃO PARA GÊNEROS ALIMENTÍCIOS DE PRIMEIRA
NECESSIDADE, MEDICAMENTOS DE USO HUMANO, ENERGIA ELÉTRICA
DE BAIXO CONSUMO E INSUMOS AGROPECUÁRIOS;
- TRATADOS E CONVENÇÕES INTERNACIONAIS;
- PROGRAMAS DE INCENTIVO À CULTURA E À ASSISTÊNCIA
SOCIAL.
Reforma Tributária X Guerra Fiscal
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BENEFÍCIOS FISCAIS CONCEDIDOS - ICMS
REMETE À LEI COMPLEMENTAR A FIXAÇÃO DOS PRAZOS DE
VIGÊNCIA DOS INCENTIVOS JÁ CONCEDIDOS, RESPEITADO O
PRAZO MÁXIMO DE 11 ANOS, CONTADOS DA DATA DE
PROMULGAÇÃO DA EMENDA.
REMETE À LEI COMPLEMENTAR TODA A DEFINIÇÃO ACERCA
DAS REGRAS VIGENTES À ÉPOCA DA CONCESSÃO QUE
PERMANECERÃO APLICÁVEIS.
Reforma Tributária X Guerra Fiscal
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FUNDO DE DESENVOLVIMENTO REGIONAL – FDR
(PLEITO DOS ESTADOS DO N / NE / CO)(PLEITO DOS ESTADOS DO N / NE / CO)
COMPOSIÇÃO - PELO MENOSPELO MENOS, 2%2% DA ARRECADAÇÃO DO IMPOSTO DE
RENDA E IPI (APROX. R$ 2,5 BILHÕES)(APROX. R$ 2,5 BILHÕES), A SEREM APLICADOS PELOS
PRÓPRIOS ESTADOS EM INVESTIMENTOS EM INFRA-ESTRUTURA NAS
REGIÕES N / NE /CO, SEM QUAISQUER OUTRAS VINCULAÇÕES LEGAIS SEM QUAISQUER OUTRAS VINCULAÇÕES LEGAIS
E CONSTITUCIONAISE CONSTITUCIONAIS .
REPARTIÇÃO - ALÉM DE UTILIZAR OS CRITÉRIOS DO FPE, A
DISTRIBUIÇÃO DOS RECURSOS PODERIA SE DAR DE FORMA
INVERSAMENTE PROPORCIONAL AOS ÍNDICES DE IDH E PIB / PER-
CAPITA.
Reforma Tributária X Guerra Fiscal
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IMPACTO DO PLEITO DOS ESTADOS DO N / NE / CO
RECURSO NOVO – 2% DO IPI + IRR$ 1.000
REGIÃO 2% IPI + IR
NORTE 644.780
NORDESTE 1.333.064
CENTRO OESTE 383.293
SUDESTE (MG + ES) 151.323
TOTAL 2.512.460
Reforma Tributária X Guerra Fiscal
Base: Arrecadação 2004
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FIM
ALBÉRICO MACHADO MASCARENHAS
Secretário da Fazenda do Estado da Bahia
Coordenador dos Secretários Estaduais de Fazenda junto
ao CONFAZ