a vagyoni helyzet bemutatÁsa a mÉrlegben · a) befektetett eszkÖzÖk i. immateriális javak ii....
TRANSCRIPT
2013.09.22.
1
1
2. A VAGYONI HELYZET
BEMUTATÁSA A MÉRLEGBEN
2
2013.09.22.
2
3
1. MIÉRT FONTOS A VAGYON
KIMUTATÁSA KETTŐS
KÖNYVELÉSSEL?
2. HOGYAN KÖNYVELÜNK A
FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON?
3. VAN, AMIKOR NINCS SZÜKSÉG A
VAGYON EREDETÉNEK
KIMUTATÁSÁRA?
MIRŐL LESZ MA SZÓ?
4
1. MIÉRT FONTOS A VAGYON
KIMUTATÁSA KETTŐS
KÖNYVELÉSSEL?
2013.09.22.
3
EZ
VA
GY
ON
?
5
6
EZ VAGYON?
MENNYIT ÉRHET???
2013.09.22.
4
7
A VAGYONT
JÖVEDELEMTERMELŐ
POTENCIÁLJA AVATJA
VAGYONNÁ!
8
VAGYONNAK
SZÁMÍTANAK
VAJON A
KÖRNYEZETI
JAVAK?
2013.09.22.
5
9
ÉS AZ
INFORMÁCIÓ?
10
VAGY A
KOMPETENCIA?
2013.09.22.
6
11
EZEN VAGYONELEMEK MA
MÉG NEM MÉRLEGKÉPESEK
12
MIKOR
MÉRLEGKÉPES
EGY ERŐFORRÁS?
• 1. HA VAN JÖVŐBELI
HOZAMTEREMTŐ KÉPESSÉGE
• 2. EGYEDILEG AZONOSÍTHATÓ,
ELLENŐRIZHETŐ
• 3. PÉNZBEN KIFEJEZETT ÉRTÉKE
EGYEDILEG MEGHATÁROZHATÓ.
2013.09.22.
7
13
A MÉRLEGBEN AZ EGYES
VAGYONELEMEK BEKERÜLÉSI
ÉRTEKEN SZEREPELNEK
14
MIKOR MI A BEKERÜLÉSI ÉRTÉK?
BESZERZÉSI ÁR:
• IMMATERIÁLIS
JAVAK
• TÁRGYI
ESZKÖZÖK
• VÁSÁROLT
KÉSZLETEK
• ÉRTÉKPAPÍROK
ELŐÁLLÍTÁSI
KÖLTSÉG:
• SAJÁT ELŐÁLLÍTÁSÚ
ESZKÖZÖK (SEEAÉ)
(AKTIVÁLT ÉRTÉKE)
• SAJÁT TERMELÉSŰ
KÉSZLETEK (STK)
KÖNYVSZERINTI ÉRTÉK:
• KÖVETELÉSEK
• PÉNZESZKÖZÖK
• AKTÍV IDŐBELI
ELHATÁROLÁSOK
• SAJÁT TŐKE
• CÉLTARTALÉKOK
• KÖTELEZETTSÉGEK
• PASSZÍV IDŐBELI
ELHATÁROLÁSOK
2013.09.22.
8
15
HA EGY CÉG MINDEN IRATA
MEGSEMMISÜLNE….
1. TÉTELESEN FELLELTÁROZNÁK A
VAGYONÁT
2. BEKÉRNÉK PARTNEREITŐL, KINEK
MENNYIVEL TARTOZIK
3. ÍGY ÁLLÍTANÁK ÖSSZE A
VAGYONMÉRLEGET
16
VAGYON FELMÉRÉSE
LELTÁROZÁSSAL
2013.09.22.
9
17
A LELTÁRFELVÉTELI ÍV A
VAGYON MENNYISÉGI
ELLENŐRZÉSÉNEK
ALAPBIZONYLATA
18
A MÉRLEGBEN SZEREPLŐ ÉRTÉK=
TÉNYLEGES
MENNYISÉG
(DB) *
EGYSÉGRE
JUTÓ ÉRTÉK
FT/DB
SZÁMLA SZERINTI ÁR
ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉG
SZERZŐDÉSES ÉRTÉK …
SZÁMÍTOTT ÉRTÉK
PIACI ÁR
2013.09.22.
10
19
BRUTTÓ - NETTÓ
ESZKÖZÉRTÉK A MÉRLEGBEN
1.TÁRGYI ESZKÖZÖK T K
E. 100 000 E. 40 000
1.TÁRGYI ESZKÖZÖK ÉRTÉKCSÖKKENÉSE T K
BRUTTÓ ÉRTÉK VAGY BEKERÜLÉSI ÉRTÉK
NETTÓ ÉRTÉK: AZ ÖSSZEVONT EGYENLEG 100 000 – 40 000 = 60 000
ELSZÁMOLT AMORTIZÁCIÓ (ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS)
20
DZSINGISZ KÁN
BRUTTÓ ÉRTÉK: A RENDELTETÉSSZERŰEN HASZNÁLATBA
VETT, ÜZEMBE HELYEZETT, EGYEDI TÁRGYI
ESZKÖZÖK ÉS
IMMATERIÁLIS JAVAK
BESZERZÉSI VAGY
ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉGE
2013.09.22.
11
21
DZSINGISZ KÁN
NETTÓ ESZKÖZÉRTÉK:
AZ ESZKÖZ AKTUÁLIS
ÉRTÉKE
22
DZSINGISZ KÁN
KÖNYV SZERINTI (NETTÓ)
ESZKÖZÉRTÉK= BRUTTÓ
ÉRTÉK – ELSZÁMOLT TERV
SZERINTI ÉS TERVEN FELÜLI
ÉRTÉKCSÖKKENÉS
2013.09.22.
12
23
A BEKERÜLÉSI ÉRTÉK
MÉRLEGÉRTÉK ALAPJÁUL
SZOLGÁLÓ ÉRTÉK
NÖVELŐ TÉTELEK
BEKERÜLÉSI ÉRTÉK
+
=
CSÖKKENTŐ TÉTELEK
24
MÉRLEGTÉTELEK
ÉRTÉKELÉSE
KÖZVETLEN:
A MENNYISÉGBEN FELVETT
ANYAGI JAVAK PÉNZÉRTÉKRE
TÖRTÉNŐ ÁTSZÁMÍTÁSA
KÖZVETETT:
A MENNYISÉGI FELVÉTELT NEM
IGÉNYLŐ ANYAGI ÉS
NEM ANYAGI JAVAK
PÉNZÉRTÉKÉNEK ESETLEGES
MÓDOSÍTÁSA
2013.09.22.
13
HOGYAN SZÁLLT EL A MALÉV VAGYONA?
25
26
MÉRLEG A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
I. Immateriális javak
II. Tárgyi eszközök
III. Befektetett
pénzügyi eszközök
B) FORGÓESZKÖZÖK
I. Készletek
II. Követelések
III. Értékpapírok
IV. Pénzeszközök
C) AKTIV IDŐBELI ELHATÁROLÁS
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN
D) SAJÁT TŐKE
I. Jegyzett tőke
II. Jegyzett, de be nem fizetett tőke (-)
III. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
VI. Értékelési tartalék
VII. Mérleg szerinti eredmény
E) CÉLTARTALÉK
F) KÖTELEZETTSÉGEK
I. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
G) PASSZIV IDŐBELI ELHATÁROLÁS
FORRÁSOK ÖSSZESEN
MALÉV VAGYONKEZELŐ KFT MÉRLEGE ESZKÖZÖK FORRÁSOK
20112012
17,2 4,2
14,2 0,02
0,9 0,8
2,1 3,4
1,9 0,6
1,4 0,04
0,5
0,5 0,06
0,1 0
19,29 4,8
20112012
- 0,3 -18,9
19,5 23,7
19,3 23,6
0,2 0,1
19,2 4,8
2013.09.22.
14
27
MÉRLEG ESZKÖZ (VAGYON) FORRÁS (TŐKE)
BRUTTÓ (TELJES) VAGYON: A GAZDÁLKODÓ ADOTT
IDŐPONTBAN MEGLÉVŐ VAGYONTÁRGYAINAK
ÖSSZESSÉGE
4,8 MILLIÁRD
= 4,8 MILLIÁRD 4,8 MILLIÁRD
SAJÁT FORRÁS
-18,9 MILLIÁRD
TARTOZÁS
23,7 MILLIÁRD
28
MÉRLEG ESZKÖZ (VAGYON) FORRÁS (TŐKE)
BRUTTÓ VAGYON
4,8 MILLIÁRD
TARTOZÁS
23,7 MILLIÁRD
NETTÓ (SAJÁT) VAGYON: A GAZDÁLKODÓ ADOTT
IDŐPONTBAN LÉTEZŐ BRUTTÓVAGYONÁNAK ÉS
ADÓSSÁGÁNAK KÜLÖNBSÉGE.
NEVEZIK MÉG TISZTA VAGYONNAK, SAJÁT TŐKÉNEK,
SAJÁT FORRÁSNAK IS.
-18,9 MILLIÁRD
2013.09.22.
15
29
FONTOS, HOGY
LÁTHATÓAK LEGYENEK
A VAGYONT TERHELŐ
KÖTELEZETTSÉGEK IS!
30
VAGYONI JAVAK
(AKTÍVÁK)
SAJÁT TŐKE
ÉS
IDEGEN FORRÁSOK
(PASSZÍVÁK)
TARTOZIK KÖVETEL
Kettős könyvelés rendszere: A = P
Mennyim van, honnan van,
azaz: mennyi a sajátom és mennyi a tartozás?
2013.09.22.
16
31
VAGYON NYILVÁNTARTÁSA
KÖNYVELÉSSEL
32
A FŐKÖNYVI SZÁMLA
TARTOZIK OLDAL KÖVETEL OLDAL
NÉMETÜL: SOLL HABEN
ANGOLUL:
DEBIT CREDIT
FRANCIÁUL: DÉBIT CRÉDIT
OROSZUL:
ДЕБEТ КРЕДИТ
2013.09.22.
17
33
34
ESZKÖZ SZÁMLÁK TARTOZIK OLDAL KÖVETEL OLDAL
A SZÁMLA ÉRTÉKE NŐ
HA A VAGYONOM (PL. A PÉNZEM) NÖVEKSZIK
- FIZETÉS KAPOK,
- KÖLCSÖNT KAPOK, - NYEREK A LOTTÓN,
- STB.
A SZÁMLA ÉRTÉKE CSÖKKEN
HA A VAGYONOM (PL. A PÉNZEM)
CSÖKKEN
- FIZETEK A BOLTBAN, A BENZINKÚTNÁL, A FODRÁSZNAK
- VISSZAFIZETEM A TARTOZÁSOMAT - BEFIZETEM A CSEKKEIMET A
POSTÁN, - STB.
+ -
2013.09.22.
18
35
FORRÁS SZÁMLÁK TARTOZIK OLDAL KÖVETEL OLDAL
A SZÁMLA ÉRTÉKE CSÖKKEN
HA A VAGYONOM FORRÁSA (PL. A KI NEM FIZETETT TARTOZÁSOM) CSÖKKEN
- TÖRLESZTEM A DIÁKHITELT,
- MEGADOM A TARTOZÁSOMAT A
HAVEROMNAK, - STB.
A SZÁMLA ÉRTÉKE NŐ
HA A VAGYONOM FORRÁSA (PL. A KI NEM FIZETETT
TARTOZÁSOM) NŐ
- DIÁKHITELT VESZEK FEL
- KÖLCSÖNKÉREK A HAVEROMTÓL A HÉTVÉGI BULIRA,
- STB.
- +
36
MÉRLEGSZÁMLÁK: 1-2-3. ESZKÖZ SZÁMLÁK
1. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
2. KÉSZLETEK
3. ÖSSZES TÖBBI ESZKÖZ
4. FORRÁSSZÁMLÁK
2013.09.22.
19
37
TARTOZIK KÖVETEL
TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL
FORRÁS SZÁMLÁK T K
NYITÓ EGYENLEG
NÖVEKEDÉSEK
+
ESZKÖZ SZÁMLÁK T K
NYITÓ EGYENLEG
NÖVEKEDÉSEK
+
CSÖKKENÉSEK
-
CSÖKKENÉSEK
-
MÉRLEG
1.
2.
3.
4.
38
2.
HOGYAN KÖNYVELÜNK A
FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON?
2013.09.22.
20
39
A VAGYONI HELYZETÜK
ALAKULÁSÁRÓL A
GAZDÁLKODÓKNAK SZÁMOT
KELL ADNI
40
KI LEHET GAZDÁLKODÓ?
MAGÁNSZEMÉLY,
HÁZTARTÁS,
EGYÉNI ÉS TÁRSAS
VÁLLALKOZÁS,
NONPROFIT SZERVEZET,
ÁLLAMI SZERVEZETEK CÉGEI,
GAZDÁLKODÓ INTÉZMÉNYEI.
2013.09.22.
21
41
A SZÁMADÁSHOZ A
GAZDASÁGI ESEMÉNYEK
FELJEGYZÉSÉRE VAN
SZÜKSÉG
42
EZ GAZDASÁGI ESEMÉNY?
1. LETEREMT A FŐNÖKÖD
2. LETEREMT A FŐNÖKÖD
ÉS FEGYELMIT AD.
3. LETEREMT A FŐNÖKÖD,
FEGYELMIT AD ÉS
A) MEGVONJA A KERESET-
KIEGÉSZÍTÉSEDET,
B) KÁRTÉRÍTÉS
FIZETÉSÉRE KÖTELEZ
2013.09.22.
22
43
CSAK AZ A GAZDASÁGI
ESEMÉNY, AMELY
VAGYONVÁLTOZÁST OKOZ (CSÖKKENTI VAGY NÖVELI A VAGYONT)
44
T ESZKÖZ SZÁMLÁK K
T ESZKÖZ SZÁMLÁK K T FORRÁS SZÁMLÁK K
T FORRÁS SZÁMLÁK K
1. 2.
4.
3.
- + - + +-
+ -
MÉRLEG
1. E + ÉS E –
2. F + ÉS F –
3. E + ÉS F +
4. E - ÉS F –
A MÉRLEGFŐÖSSZEG NEM VÁLTOZIK A MÉRLEGFŐÖSSZEG IS VÁLTOZIK
2013.09.22.
23
45
MINDEN GAZDASÁGI
ESEMÉNY VÉGSŐ SORON
E NÉGY FÉLE
VAGYONMOZGÁS
EGYIKÉT EREDMÉNYEZI.
46
VAGYONI HELYZET RÖGZÍTÉSE ÉS A
VAGYONVÁLTOZÁSOK KÖVETÉSE Nézzünk eseteket, amikor csak
„csúszkálnak” a mérlegsorok…
…és arra is, amikor nő
vagy csökken a vagyon!
2013.09.22.
24
47
VÁSÁROLTAM EGY GÉPKOCSIT 8 MILLIÓ
FORINTÉRT KÉSZPÉNZBEN.
48
10000
10000
10000
10000
2013.09.22.
25
49
1. JÁRMŰVEK TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
E. 10000 8000
8000
50
0 8000
10000 2000
10000 10000
10000 10000
10000 10000
1. E + ÉS E –
A MÉRLEG FŐÖSSZEGE NEM VÁLTOZOTT
2013.09.22.
26
51
TÁRGYI ESZKÖZEIM NŐTTEK
PÉNZESZKÖZÖM LECSÖKKENT 8
MILLIÓVAL, A VAGYONOM NAGYSÁGA
NEM VÁLTOZOTT, CSAK
ÁTRENDEZŐDŐTT.
52
DE MI VAN, HA HITELBE VESZEM MEG A
GÉPKOCSIT?
2013.09.22.
27
53
1. JÁRMŰVEK TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
E. 10000
8000
4. HITEL TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
8000
54
0 8000
10000 10000
10000 18000
10000 10000
10000 18000
0 8000
0 8000
3. E + ÉS F +
A MÉRLEG FŐÖSSZEGE UGYAZZAL AZ ÖSSZEGGEL NŐTT
2013.09.22.
28
55
TÁRGYI ESZKÖZEIM NÖVEKEDÉSÉVEL
EGYÜTT A HITELTARTOZÁSOM IS NŐTT
8 MILLIÓVAL.
A VAGYONOM NŐTT, EZT A
NÖVEKEDÉST ADÓSSÁGVÁLLALÁS
(IDEGEN FORRÁS NÖVEKEDÉS)
OKOZZA!
56
VÁSÁROLTAM ÁRUKÉSZLETET 2 MILLIÓÉRT.
CSAK A FELÉT FIZETTEM KI, A MÁSIK FELÉT
KÉSŐBB FOGOM
2013.09.22.
29
57
0
3000
3000
3000
3000
3000
3000
58
2. ÁRUSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
E. 3000 1000
2000
4. SZÁLLÍTÓSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
1000
2013.09.22.
30
59
0 2000
3000 2000
3000 4000
3000 4000
3000 3000
3000 3000
3000 4000
0 1000
3. E + ÉS F +
A MÉRLEG FŐÖSSZEGE NŐTT
60
ÁRUKÉSZLETEM NÖVEKEDÉSÉVEL
EGYÜTT A SZÁLLÍTÓI
KÖTELEZETTSÉGEM IS NŐTT
1 MILLIÓVAL.
A VAGYONOM NŐTT, EZT A
NÖVEKEDÉST A SZÁLLÍTÓM
FINANSZÍROZZA!
2013.09.22.
31
61
10 NAP MÚLVA KIFIZETEM A TARTOZÁSOMAT
62
2. ÁRUSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
E. 3000 1000
2000
4. SZÁLLÍTÓSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
1000
1000
1000
2013.09.22.
32
63
0 2000
3000 1000
3000 3000
3000 3000
3000 3000
3000 3000
3000 3000
0 0
4. E - ÉS F –
A MÉRLEG FŐÖSSZEGE CSÖKKENT
64
ÁRUKÉSZLETEM NŐTT PÉNZEM
CSÖKKENT, A VAGYONI HELYZETEM
MEGEGYEZIK A KIINDULÁSI
HELYZETTEL.
2013.09.22.
33
65
VÁSÁROLTAM EGY HÁZAT 20 MILLIÓÉRT, 2
MILLIÓ ELŐLEGET KIFIZETTEM ÉS A HÁZAT
BIRTOKBA VETTEM.
66
2000
2000
2000
2000
2013.09.22.
34
67
1. INGATLAN TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
E. 2000 2000
20000
4.A HÁZ ELADÓJA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
18000
68
0 20000
2000 0
2000 20000
2000 2000
2000 20000
18000
2013.09.22.
35
69
TÁRGYI ESZKÖZEIM NŐTTEK 20
MILLIÓVAL, MEGLÉVŐ 2 MILLIÓ
PÉNZEM ELFOGYOTT ÉS VAN 18 MILLIÓ
ADÓSSÁGOM.
70
ELADOM A HÁZAT 25 MILLIÓ KÉSZPÉNZÉRT
EGY HARMADIK SZEMÉLYNEK
ÉS LELÉPEK AZ ORSZÁGBÓL.
2013.09.22.
36
71
1. INGATLAN TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
E. 0
25000
20000
4. RÁSZEDETT ELADÓ TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
18000 20000
72
20000 0
0 25000
20000 25000
2000 2000
20000 25000
18000 18000
18000 18000
5000
2013.09.22.
37
73
AZ INGATLANÜGYLETBŐL 25-2=
23 MILLIÓ PÉNZBEVÉTELRE ÉS 25-20=
5 MILLIÓ NYERESÉGRE TETTEM SZERT,
A 18 MILLIÓ TARTOZÁSOM ÉS A ~1
MILLIÓ ADÓ BEHAJTÁSA A BÍRÓSÁG
DOLGA!
74
3. VAN, AMIKOR
NINCS SZÜKSÉG
A VAGYON EREDETÉNEK
KIMUTATÁSÁRA?
2013.09.22.
38
75
…amikor a fő- és jószágvesztés
mindennapos volt…
1671. március 31.
Madarász Viktor: Zrínyi és Fragepán a bécsújhelyi börtönben
76
ha a vagyon megszerzéséhez vér
tapad…
…és senki sem kíváncsi az
eredetére!
AKKOR FELESLEGES
HAMPTON COURT PALACE
2013.09.22.
39
77
AZ
ERŐSZAKTÁRSADALMAKBAN…
….MEGSZÁMLÁLATLANUL
ÉS GÁTLÁSTALANUL
SAJÁTÍTOTTÁK KI MÁSOK
VAGYONI JÓSZÁGAIT.
78
AZ ÚJ- ÉS LEGÚJABB
KORBAN…
A VILÁG ÚJRAFELOSZTÁSÁRA
TÖREKVŐK
….SEM FIRTATTÁK A
VAGYON EREDETÉT!
2013.09.22.
40
79
A VAGYON ELBIRTOKLÁSÁNAK
JOGÁT A GYŐZELEM VAGY A
HATALOM ADJA
80
ILYENKOR
ELÉG A VAGYONLELTÁR,
NINCS SZÜKSÉG
A KETTŐS KÖNYVELÉSRE!
DZSINGISZ KÁN
2013.09.22.
41
81
A
KETTŐS KÖNYVELÉS
A VAGYONVÁLTOZÁS
EREDETÉT IS
MEGMUTATJA!