a vezet ői számvitel gyakorlati alkalmazása az eurovan ... · vezet ői számvitel vezet ői...
TRANSCRIPT
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 1. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Miskolci Egyetem Gazdaságtudományi kar Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet Számvitel intézeti tanszék
A vezetői számvitel gyakorlati alkalmazása az Eurovan Miskolc Kft számviteli rendszerében
Miskolc, 2010. november.08
Készítette: Boholy Attiláné Neptun kód: WN774W Kar: GTK
Szak: Pénzügy – Számvitel Szakirány: Számvitel
Évfolyam: III. évfolyam/levelező
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 2. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Tartalomjegyzék 1. Bevezetés 4 2. A vezetői számvitel alapfogalmai 6 2.1 A vezetői számvitel bemutatása 6 2.2 A pénzügyi és a vezetői számvitel összehasonlítása 7 2.3 A vezetői számvitel szerepe, feladata 9 3. Az EUROVAN Miskolc Kft bemutatása. Az alkalmazott vállalatirányítási rendszer rövid ismertetése, működése, vezetői információs rendszer kialakítása. 10 3.1. Az EUROVAN Miskolc Kft bemutatása 10 3.2 A társaság számviteli politikájának , és az alkalmazott költség és ráfordítás elszámolási módok bemutatása 11 3.3 A vállalkozás szervezeti felépítése, utalványozás rendjének kialakítása, belső szabályozási rendszerének hierarchikus bemutatása 13
3.3.1 A vállalkozás szervezeti felépítése 13 3.3.2 A társaság képviselete 14 3.3.3 A vállalkozásnál kialakított utalványozási rendszer áttekintése 14 3.3.4. A belső szabályzatok hierarchikus felépítésének bemutatása 15 3.5 A társaságnál alkalmazott ügyviteli rendszerek bemutatása 16
3.5.1 Az importőr, a Mercedes-Benz Hungária Kft által ebben az időben kért információk bemutatása 17 3.5.2 A társaság tevékenysége során felmerült folyamatok nyilvántartási igénye 18 3.6. Az új gazdasági környezet, és az átalakuló vezetői, tulajdonosi információs igények 22 3.6.1 Az importőr által kért adatszolgáltatás tartalmához igazodó controlling információk 23 3.6.2 Az átalakult vezetői, tulajdonosi információs igények 23 3.7 A Rubin ZRT rövid bemutatása 26
3.7.1 A DOAS rendszer felépítése 26 3.7.2 A könyvelői rendszer felépítése 27
4. A vállalat irányítási rendszer bevezetése, alkalmazása, a vezetői információs igények kielégítését szolgáló rendszer kialakítása 28 4.1. A Rubin ZRT által kifejlesztett rendszer bevezetés 28 5. Az importőr által kért adatszolgáltatás tartalmához igazodó controlling rendszer kiépítése az Eurovan Miskolc Kft-nél 32 5.1 Az eddigi helyzet bemutatása a Magyarországi viszonylatot figyelembe véve 32 5.2 Controlling rendszer kiépítése 32
5.2.1 Kinek a feladata a controlling tevékenység lebonyolítása 33 5.2.2 Mivel foglalkozik a controlling, kinek a feladata ennek számonkérése 33
5.2.3 A controller feladata a vállalkozáson belül 34 5.2.4 Mit is jelent a Business Management kifejezés? 34
5.3 Az importőr által bevezetett GBMS rendszer bemutatása 34 5.4 Előnyök kereskedő és az importőr részére egyaránt 36 5.5 Az importőr által elvárt információkhoz szükséges riportolási rendszer bemutatása 36 6. A Controlling információk összeállításáról nyert tapasztalatok bemutatása 45 7. Felhasznált irodalom 47 8. Mellékletek felsorolása 1.számú táblázat: Global Business Management System 49 2. számú táblázat: Új Jármű értékesítés költséghely,
Fedezet I mutató értékének meghatározása 50 3.számú táblázat: Új Jármű értékesítés költséghely,
Fedezet I mutató értékének meghatározása 51 4. számú táblázat: Használt jármű értékesítés költséghely
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 3. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Fedezet I mutató értékének meghatározása 52 5.számú táblázat: Alkatrész értékesítés költséghel
Fedezet I mutató értékének meghatározása 53 6.számú táblázat: Szerviz-szerelő költséghely Fedezet I mutató értékének meghatározása 54 7.számú táblázat: Közvetlen fix költségek , Új jármű- és használt járműértékesítés
Költséghely, Fedezet II mutató meghatározása 55 8.számú táblázat: Közvetlen fix költségek . Alkatrész értékesítés és Szerviz-szerelő
költséghely. Fedezet II mutató meghatározása 56 9.számú táblázat: Közvetett fix ráfordítások. Vállalati általános költséghely 57 10. számú táblázat: Mérleg séma 58 11.számú táblázat: Statisztikák 59 12. számú táblázat: Profitabilitás és Stabilitás mutatók 60
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 4. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
„Alkalmazz jó könyvelőt! Már hallom is, amint sokan rávágják, inkább élelemre vagy ruhára költenék ezt a pénzt. Ezzel a gondolkodással az a baj, hogy nem oldod meg anyagi gondjaidat, és nem leszel gazdagabb. Ahogy apám mondta: fel kell mérni, mi a jó és rossz adósság, jó és rossz bevétel, jó és rossz kiadás. Ha jó könyvelőt alkalmazunk, az jó költségnek számít, mert gazdagít, könnyebbé teszi az életünket és a jobb jövőt készít elő számunkra.” Robert T. Kiyosaki, a Gazdag papa-szegény papa bestseller-sorozat írója
1. Bevezetés
A számvitel egy gyakorlati tevékenység, melynek során információ kerül szolgáltatásra. A
számvitel feladata, hogy egy gazdasági társaság pénzügyi információi meghatározása,
mérése érdekében adaton szolgáltasson annak érdekében, hogy ezek feldolgozása során a
felhasználók megalapozott döntéseket tudjanak hozni. A megállapítás a mérés és a közlés
szolgálhatja a társaság külső felhasználóinak igényét, ha ez történik, akkor pénzügyi
számvitelről beszélhetünk, amikor azonban a belső felhasználók megalapozott döntéseihez
szolgáltatnunk információt, akkor már vezetői számvitelről beszélünk.
Tudományos Diákköri Kutatómunkámmal szeretném áttekinteni a vezetői számvitelhez
kapcsolódó alapfogalmakat, a vezetői számvitel és a pénzügyi számvitel kapcsolatát, a
vezetői számvitel szerepét és feladatát. Az elmélet bemutatásán túl a gyakorlatot is
szeretném bemutatni annál a gazdasági társaságnál, ahol jelenleg gazdasági vezetőként
dolgozom és részt vettem a vezetői számvitel rendszerének kialakításában.
Az első témakörben a vezetői számvitelhez kapcsolódó alapfogalmakat és a hozzájuk
kapcsolódó értelmezéseket kívánom részletezni. Kezdve a pénzügyi számvitel és a vezetői
számvitel kapcsolatának bemutatásával. Ezek után a vezetői számvitel helyét, szerepét
szeretném bemutatni a vállalkozások rendszerében.
A második témakörben az Eurovan Miskolc Kft működését és szervezeti felépítését
kívánom először bemutatni. Egy kis kitérővel a társaság számviteli politikáját is
bemutatom, hiszen ennek ismerete alapján tudunk a nyilvántartásokba betekinteni és az
azokban szereplő adatokat értékelni. A társaságnál kialakított költség elszámolási
módszerek rövid szemléltetése után áttérnék az alkalmazott gyakorlatra. A kialakított
költséghelyek és költségviselők bemutatásán keresztül szeretném, a nem régen bevezetett,
és alkalmazott integrált vállalatirányítási rendszert átvilágítani, és az abban rejlő
lehetőségeket és hibákat, hiányosságokat feltárni. A vezetői információs igények
feltérképezése után az integrált vállalatirányítási rendszerből gyűjtött információk részletes
bemutatásával folytatnám. Itt kiemelt témakörként kezelném az információs rendszerből
történő adatok és a vezetői információs igényekhez fontos adatok gyűjtésének,
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 5. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
rendszerezésének bemutatását. Ezt követné a GBMS (Global busines managment system )
rendszer bemutatása a gyakorlatban, magán az adatszolgáltatáson keresztül. Nagyon fontos
annak értékelése, hogy a vezetők, hogyan hasznosítják a nyert információkat, miként
történik az adatok kiértékelése, milyen lépéseket tesznek annak érdekében, hogy a
folyamatokat egy egészséges pályára tereljék.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 6. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
2. A vezetői számvitel alapfogalmai 2.1 A vezetői számvitel bemutatása
A számvitellel szemben a menedzsment részéről gyakran fogalmaznak meg kritikát. Ennek
a főbb jellemzői a következők:
� a számvitel nagy tömegű adatokat állít össze, azonban azok kevésbé alkalmasak az
üzleti döntések meghozatalára, támogatására,
� a könyvelést helyezi a középpontba, a pontosságra és a precizitásra való törekvés
miatt késik az adatok időben történő rendelkezésre bocsátásával,
� a számvitel retrospektív jellegű, azaz a döntések utólagos igazolását szolgálja.
Ezzel szemben viszont a számviteli szakemberek azt állítják a szükséges adatok
rendelkezésre állnak, azonban a vezetők nem tudják azokat megfelelően használni. Ennek
az ellentmondásnak a feloldását úgy tudjuk elérni, ha a számvitelt a vezetői számvitel
irányába fejlesztjük és a múlt dokumentálása helyett a jövőbeni döntések támogatása kerül
központi funkcióba.
Ezek után jogos a felmerülő kérdés: Mi is valójában a vezetői számvitel?
Erre egyértelmű és mindenki számára megfelelő válasz talán nincs is, a szakirodalmakban
többféle definícióval találkozhatunk.
Az egyik megközelítés szerint: „A vezetői számvitel a számvitelnek az a módosulása,
amely az üzleti folyamatok számbavételének érdekein túl kiemelt prioritásként kezeli az
üzleti irányítás érdekeit” (Boda - Szlávik)
A számviteli törvény lehetőséget biztosít arra, hogy a vállalat vezetése a 6 – 7.
számlaosztályt a vezetői információk, előállítására használja fel. Ezen, számlaosztályok
használatával meg lehet határozni a költséghelyeket és a költségviselőket, a felelősségi
egységeket, vagyis kialakíthatjuk a hatékony költséggazdálkodási rendszerünket. Ezért nem
véletlen, hogy a főkönyvelők egy jelentős része a vezetői számvitelt rögtön a 6 – 7.
számlaosztály használatával azonosítja.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 7. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Ennek megfelelően a vezetői számvitel fogalmának egy másik típusú megközelítése a
következő:
„a vezetői számvitel tartalma a számviteli rend, a számviteli alapelvek, és szabályok
szerint épül, kap értelmet és jelentést. Információi tényadatokból képződnek, ezáltal a
múltra vonatkozó következtetések, tanulságok, értékelések készítésére kiválóan
alkalmasak. Eredményirányításra, befolyásolásra kevésbé, megvalósítható jó alapja lehet
egy teljes körű vállalati controlling rendszernek.” ( Véry, 2003. év )
A vezetői számvitel információinak támogatnia kell a költségszámítást, a tervezési, az
ellenőrzési, operatív irányítási funkciókat és általában a döntéshozatalt.
Az IFAC (Számviteli Szakemberek Nemzetközi Szövetsége) szerint a vezetői számvitel a
következő: „ A vezetői számvitel az olyan – számviteli és nem számviteli – információk
azonosításának, mérésének, gyűjtésének, elemzésének, előkészítésének, értékelésének és
közlésének folyamata, amelyeket a vezetés a tervezésben, az értékelésben és az
ellenőrzésben használ fel, és amelyek lehetővé teszik a források elszámolhatóságát. A
vezetői számvitel a vezetési folyamat integráns része. „ (IFAC Handbokk, 1977)
A vezetői számvitel a számvitelnek az a területe, amely olyan információkat szolgáltat a
vezetők részére, amelyek segítségével a teljesítmények növelhetők, a költségek
(ráfordítások) csökkenthetők, vagyis az eredmény maximalizálható.
2.2 A pénzügyi és a vezetői számvitel összehasonlítása
A külső információk tartalmát a számviteli törvény szabályozza, a belső információkét
pedig, az üzleti folyamatok sajátosságai határozzák meg. Tehát a pénzügyi számvitel
tartalmát a számviteli törvény határozza meg, ennek oka, hogy a piac szereplői számára ad
információt. A vezetői számvitel a vállalkozás vezetői információs rendszerének része, a
vállalkozás vezetőit szolgálja a döntések meghozatalában. A számvitel ilyen két irányú
szétválását az indokolja, hogy a piac szereplői (hitelezők, befektetők,piaci partnerek,stb.)
nyilvánvalóan más-más információkat igényelnek, de a tulajdonosok és a vállalkozás
menedzsmentjének is eltérőek lehetnek az információs igényei.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 8. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
A vezetői és a pénzügyi számvitel összehasonlítása
Az összehasonlítás területei Pénzügyi számviteli igények Vezetői számviteli igények Felhasználók - állam,
- tulajdonosok, - üzleti partnerek, - hitelezők, befektetők,
- menedzsment
Tartalom - Számviteli törvény szerinti - A számviteli törvénnyel összhangban, de az üzleti folyamatok törvényei szerint
Forma - Számviteli törvény szerinti - Az üzleti folyamatok legjobb megjelenítése szerint
Számviteli módszer - Kettős könyvvitel - Nem korlátozódik a kettős könyvvitelre. - Bármilyen azzal konzisztens rendszer hasznos lehet
Kritériumok - Objektív, - ellenőrizhető, - konzisztens,
- Releváns, - hasznos, - érthető,
Realitás - Tény - Várható tény Vizsgált időtartam - Általában egy év - Ahogy az üzlet hatékony irányítás
megkívánja Tárgyidőszakok - Múlt - Jelen,
- Jövő Gyakoriság - Évente - Havonta,
- Negyed évente Késés - 1 – 4 hónap - Maximum 1 hét Szervezeti bontás - Vállalkozás egésze - Szervezeti egységekre bontás Tevékenységi bontás - A vállalkozás teljes tevékenysége - Tevékenységekre,
- termékekre való bontás A mérés mennyiségi egysége - Normális pénzérték - Bármilyen pénzérték,
- volumen egység ( ár, fajlagos, munkaóra, gépóra, stb.)
Adattípus - Mérleg - Eredmény-kimutatás - Cash Flow - kimutatás - Kiegészítő melléklet
- Mérleg - Eredmény-kimutatás - Cash Flow – kimutatás - Környezeti információk - Piaci információk - Értékesítési információk - Termelési információk - Készletadatok - Humánpolitikai információk, stb
Eredmény-kimutatás szerkezete
- Számviteli törvény szerinti - Fedezeti jellegű
Fő hangsúly - A lehető legpontosabb kép a tranzakciók hatásairól, a vagyoni és jövedelmi helyzetről
- A sebesség
Központi feladat - Központban a vállalkozás általános gazdálkodási helyzete
- Központban a költséggazdálkodás
1. számú táblázat Forrás: Hanyecz Lajos: A controlling rendszere (Saldo, 2006. év)
Látható tehát, hogy a számviteli törvény által előírt tartalom elsősorban a külső felhasználói
információs igények kielégítését szolgálja, azonban ezen keresztül hatást gyakorol a belső
rendszer működésére is. A vezetői számvitel elsődleges funkciója a tényadatok közlése. A
számvitelesek, statisztikusok heteket, gyakran hónapokat dolgoznak egy-egy adaton,
amikor végre azt mondják kész és a tényadatot előállították. Azonban az sincs kizárva,
hogy később ezt újra előveszik, javítják, átalakítják. A menedzsment nyilvánvaló, hogy
nem várhat ennyi időt, hogy a döntését meghozza. Ezért meg kell elégednie a megközelítő
pontosságú adatokkal, vagyis azt kell tudnia, hogy mi várható az előtte álló időszakra.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 9. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Számukra az adat a várható tényt kell, hogy kifejezze. Általános követelmény, hogy a
szükséges adatok megfelelő időben érkezzenek meg a rendeltetési helyükre. Ha ez nem
történik, meg akkor késésről beszélhetünk, az események túlhaladnak rajtunk, érdemben
már nem tudunk beavatkozni. Azt mondhatjuk, hogy az információs rendszer ott működik
jól és hatékonyan ahol az adatok rendelkezésre bocsátási idejét sikerül minimálisra
lecsökkenteni, ennek két alapvető feltétele van:
� a szükséges informatikai beruházások megvalósítása,
� a számviteli munka lebonyolításának magas szintű szervetettsége.
2.3 A vezetői számvitel szerepe, feladata
A vezetői számvitel a különböző vezetői funkciókhoz szolgáltat információt.
A legfontosabb funkciók a következők:
� tervezés,
� döntéshozatal és
� ellenőrzés.
A vezetőknek előre kell tervezniük az olyan alapvető döntések meghatározásában, mint a
tőkeráfordítás, termelés, értékesítés. A tervezés lehet rövid és hosszú távú is. A rövid távú
tervek részletesebbek, kidolgozottabbak. A profitorientált vállalkozások vezetőinek
gyakran dönteniük kell abban, hogy milyen módon érjék el céljaikat, a rendelkezésre álló
erőforrásokat hogyan osszák meg a tevékenységek között a profitmaximalizálás érdekében.
Azon társaságoknál ahol a tulajdonos és a vezető személye nem ugyan az, különösen fontos
a döntések megalapozása. Itt már felvetődik a gazdálkodásért való felelősség kérdésköre is.
A vezetői funkciók között kiemelkedő szerepe van az ellenőrzésnek. A vezető
folyamatosan vizsgálja, hogy a tevékenység megfelel-e a tervnek, ehhez azonban napra
kész és helytálló információkra van szüksége. A vezetőknek szolgáltatott információk a
vállalkozáson belül a kommunikációs folyamatnak igen jelentős része.
A vezetői számvitel alapvető szerepe:
� a figyelem irányítása,
� az eredmények számbavétele,
� a problémák megoldása.
A vezetői számvitel információkat szolgáltat, azonban nagyon pontosan tudni kell mikor,
kinek és milyen vezetői információkra van szüksége, ehhez olyan indikátorokat szükséges
meghatározni, amelyek jól jellemzik a folyamatokat.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 10. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
3. Az EUROVAN Miskolc Kft bemutatása. Az alkalmazott vállalatirányítási rendszer rövid ismertetése, működése, vezetői információs rendszer kialakítása. 3.1. Az EUROVAN Miskolc Kft bemutatása
Az Eurovan Miskolc Kft 1997. november 01-én kezdte meg működését Korlátolt
Felelősségű Társaságként. A vállalkozás tulajdonosai magánszemélyek.
A társaság elsősorban Mercedes-Benz típusú új gépjárművek értékesítésével, és az
értékesített járművek szervízelésével foglalkozik. A Mercedes-Benz Hungária Kft,
dealereként működik, és kizárólagos forgalmazási joggal rendelkezik Borsod-Abaúj-
Zemplén megyében. Tevékenysége során személy gépkocsikat, tehergépjárműveket
egyaránt értékesít, ellátja a Mercedes típusú járművek teljes körének szerviz tevékenységét.
Ezen kívül, foglalkozik használt gépjárművek értékesítésével is, ez viszont már nem csak
Mercedes típusú járműveket jelent. Ezen a területen több márka is képviseli magát. A
gépjármű értékesítés és szerviz tevékenység mellett jelentős forgalmat bonyolít le az
alkatrész értékesítés területén is, mivel nem csak a szerviz tevékenységéhez kapcsolódóan,
hanem tovább értékesítési céllal is vásárolja őket. A Mercedes-Benz Hungária Kft
dealereként, kvázi franchise rendszerben végzi tevékenységét, ezért az importőr által elvárt
információs igények figyelembe vételével került kialakításra a számviteli rendszere.
Tevékenységi körök bemutatása:
� Gépjármű-kereskedelem / főtevékenység /
� Gépjárműjavítás
� Gépjárműalkatrész-kereskedelem
� Motorkerékpár, - alkatrész kereskedelme, javítása
� Mezőgazdasági termék ügynöki nagykereskedelme
� Máshova nem sorolt egyéb pénzügyi közvetítés
� Máshova nem sorolt egyéb pénzügyi kiegészítő tevékenység
� Saját tulajdonú ingatlan adásvétele
� Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése
� Ingatlanügynöki tevékenység
� Ingatlankezelés
� Személygépjármű kölcsönzése
� Építőipari gép kölcsönzése
� Szoftverkészítés, - szaktanácsadás
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 11. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
� Adatbázis-tevékenység, on-line kiadás
� Üzletviteli tanácsadás
� Máshova nem sorolt, egyéb gazdasági szolgáltatás
3.2 A társaság számviteli politikájának , és az alkalmazott költség és ráfordítás
elszámolási módok bemutatása
A társaság kettős könyvvitelt vezet, könyvvizsgálatra kötelezett. Tevékenységéről éves
beszámolót készít, melynek részét képezi az „A„ típusú összköltség eljárással készült
eredmény-kimutatás és az “A“ típusú mérleg és a kiegészítő melléklet. A beszámoló a
vállalkozás vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről és annak változásáról valós képet
mutat. Az éves beszámoló adatait leltár támasztja alá. Leltár készül a tárgy év december 31-
i fordulónapjával, az eszközök, és a források állományairól.
A társaság a költségeit csak költség-nemek szerinti csoportosításban tartja nyilván. A
számviteli törvény előírásait betartva, alkalmazza a költségek és ráfordítások
csoportosítását.
A költségeket, illetve a ráfordításokat a következő csoportosításban tartja nyilván:
� Anyagköltség
� Igénybe vett szolgáltatások
� Egyéb szolgáltatások
� Eladott áruk beszerzési értéke
� Eladott, közvetített szolgáltatások értéke
� Bérköltség
� Személyi jellegű egyéb kifizetések
� Bérjárulékok
� Értékcsökkenési leírás
� Egyéb ráfordítások,
� Pénzügyi műveletek ráfordításai
� Rendkívüli ráfordítások
Az eredménykategóriák tekintetében is a számviteli törvény előírásainak megfelelő
csoportosítást alkalmazza a vállalkozás. Az „ A „ típusú Összköltség eljárással összeállított
eredmény-kimutatás használatával kerül levezetésre a mérlegszerinti eredménye.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 12. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
A következő eredmény kategóriákat különbözteti meg:
� Üzemi (üzleti) eredmény: A társaság a sajátosságához igazodva az
összköltségeljárással határozza meg az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét. Ennek
megfelelően az összköltség eljárással kimutatott üzemi (üzleti) tevékenység eredménye, a
naptári évben elszámolt értékesítés nettó árbevételének, az aktivált saját teljesítmények
értékének, az egyéb bevételeknek összege, csökkentve az anyagjellegű ráfordítások, a
személyi jellegű ráfordítások és az értékcsökkenési leírás együttes összegével.
� A pénzügyi műveletek eredménye: A pénzügyi műveletek eredménye a pénzügyi
műveletek bevételeinek és ráfordításainak különbségéből áll.
� Szokásos társasági eredmény: Az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye és a pénz-
ügyi műveletek eredménye együttesen a szokásos társasági eredményt mutatják. Ez az
eredménykategória a társaság rendszeres, folyamatos tevékenységéből származó eredményt
tükrözi, hű képet ad a gazdálkodási és pénzügyi tevékenységéről.
� Rendkívüli eredmény: A társaság rendszeres tevékenységétől független, a rendsze-
res üzletmenetén kívül eső rendkívüli bevételek és rendkívüli ráfordítások különbözete, a
rendkívüli eredmény.
� Adózás előtti eredmény: A szokásos társasági tevékenység eredménye és a rendkí-
vüli eredmény összevonásával kell megállapítani az adózás előtti eredményt, melynek az
adótörvényben leírtak szerinti korrigálása után az adóalapot kapjuk.
� Adózott eredmény: Az adózás előtti eredmény és az adóbevallás alapján számításba
Vett nyereségadó különbözete az adózott eredmény, melynek terhére csak a tulajdonosnak
járó osztalék, részesedés /előző évek eredmény-tartalékából történt esetleges kiegészítést is
figyelembe véve / számolható el.
� Mérleg szerinti eredmény: A társaság mérleg szerinti eredménye,olyan adózás utáni
eredmény, amelyet növelhet az eredménytartalékból osztalékra, részesedésre igénybevett,
csökkent a mérleggel lezárt év után fizetett, jóváhagyott osztalék, részesedés összege. A
mérleg szerinti eredmény a társaság rendelkezésére álló saját tőke része, melyet már sem
adó, sem osztalék, részesedés nem csökkenthet.
Az eszközök bekerülési értéke, közvetlen önköltség fogalmainak meghatározása:
Az eszköz bekerülési értéke: az eszköz megszerzése, létesítése, üzembe helyezése
érdekében az üzembe helyezésig, a raktárba történő beszállításig felmerült, az eszközhöz
egyedileg hozzákapcsolható tételek együttes összege.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 13. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Közvetlen önköltség: körébe tartoznak az eszközök előállítása, szolgáltatások nyújtása
során azok a felmerült költségek, amelyek:
� az eszköz (termék) előállítása, szolgáltatás nyújtása során, üzembe helyezése,
bővítése, rendeltetésének megváltoztatása, átalakítása, eredeti állagának
helyreállítása, szolgáltatás végzése, nyújtása, teljesítése során közvetlenül
felmerültek,
� az előállítással, a szolgáltatás nyújtásával, teljesítésével bizonyíthatóan szoros
kapcsolatban voltak,
� az eszközre (termékre), a szolgáltatásra a megfelelő mutatók, jellemzők segítségével
elszámolhatók.
Az értékelésnél alkalmazott deviza, valuta árfolyama
A valutakészlet, a devizaszámlán lévő deviza készlet, a külföldi pénzértékre szóló
követelések, befektetett pénzügyi eszközök, értékpapírok (együtt: külföldi pénzértékre
szóló eszköz), illetve kötelezettségek forintértékének meghatározásakor a MNB hivatalos
devizaárfolyamán mutatja ki a vállalkozás. A deviza/ valuta készletének fogyása esetén a
FIFO módszert alkalmazza.
3.3 A vállalkozás szervezeti felépítése, utalványozás rendjének kialakítása , belső
szabályozási rendszerének hierarchikus bemutatása
3.3.1 A vállalkozás szervezeti felépítése
A Taggyűlés:
A taggyűlés a társaság legfőbb döntéshozó szerve, amely a tagok összességéből áll.
A taggyűlés kizárólagos hatáskörébe tartozik
� A társasági szerződés módosítása,
� A társaság alaptőkéjét érintő változtatások,
� A társaság egyesülésének, beolvadásának, szétválásának, és megszűnésének,
valamint más társasági formába történő átalakulásának elhatározása,
� A ügyvezető megválasztása, visszahívása,
� A könyvvizsgáló megválasztása, visszahívása,
� A társaság éves beszámolójának elfogadása,
� Az éves nyereség felosztásáról, osztalék kifizetésről történő döntések meghozatala.
A Könyvvizsgáló: A társaság taggyűlése egytől öt évig terjedő időszakra választhatja
meg a könyvvizsgálót. A könyvvizsgáló feladat- és hatáskörére a Számviteli tv,
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 14. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
valamint a Gazdasági Társaságokról szóló tv mindenkor hatályos szabályaiban foglaltak
az irányadók.
A társaság szervezeti egységei (Központi szervezeti egységek):
� Ügyvezető igazgató
� Műszaki osztály
� Számviteli és controlling osztály
� Értékesítési- és marketing osztály
� Termelő egység ( szerviz részleg )
3.3.2 A társaság képviselete
A képviseleti, a cégjegyzési, bankszámla feletti rendelkezési, pénzügyi szolgáltatással
kapcsolatos kötelezettségvállalási és utalványozási jogosultság tartalmát a Szervezeti
Működési Szabályzat és a társaság belső szabályzatai határozzák meg.
A cégjegyzés, a bankszámla feletti rendelkezés, pénzügyi szolgáltatással kapcsolatos
kötelezettségvállalásra a társaság ügyvezető igazgatója jogosult. Az ügyvezető önállóan
jogosult a cég jegyzésére.
A társaság jogi képviseletét a taggyűlés által megválasztott jogtanácsos látja el.
3.3.3 A vállalkozásnál kialakított utalványozási rendszer áttekintése
Az utalványozás a vállalkozás pénz- és anyagi eszközei feletti rendelkezési jogot jelenti.
Az utalványozási jogosultságot és a döntési jogosultságokat a társaság ügyvezetése
határozta meg a működési szabályzat mellékletében. A bankszámla feletti utalványozás
érvényességéhez az aláírási kartonon bejelentett személyek aláírása szükséges. A
bankszámlák és a házipénztár állomány felett korlátlan utalványozási joggal a társaság
ügyvezetője rendelkezik A cégbélyegzők használatának, a nyilvántartásuk vezetésének
előírásait a Szervezeti Működési szabályzat melléklete tartalmazza.
Ennek megfelelően önállóan és korlátlanul utalványozhat
� Ónodi Zsolt ügyvezető igazgató
� Danka Ákos műszaki igazgató
Korlátozott utalványozói jogkörrel rendelkeznek
� Laczkó Péter, műszaki vezető a társaság házipénztárainak kiadásait jogosult
utalványozni. A házipénztárak kiadásait 100.000 Ft-os összeghatárig jogosult
előzetes egyeztetés nélkül utalványozni, ezen összeghatár felett ügyvezetői
engedéllyel utalványozhat. Bankszámlák felett nem rendelkezhet.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 15. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
� Boholy Attiláné, gazdasági vezető a társaság házipénztárainak kiadásait jogosult
utalványozni. A házipénztárak kiadásait 100.000 Ft-os összeghatárig jogosult
előzetes egyeztetés nélkül utalványozni, ezen összeghatár felett ügyvezetői
engedéllyel utalványozhat. Bankszámlák felett nem rendelkezhet.
� Kurmai Anett, pénzügyi vezető a társaság házipénztárainak kiadásait jogosult
utalványozni. A házipénztárak kiadásait 100.000 Ft-os összeghatárig jogosult
előzetes egyeztetés nélkül utalványozni, ezen összeghatár felett ügyvezetői
engedéllyel utalványozhat. Bankszámlák felett nem rendelkezhet.
Az utalványozói jogkörrel történő felruházás határozatlan időre szól, ennek visszavonására
az ügyvezető igazgató jogosult.
3.3.4. A belső szabályzatok hierarchikus felépítésének bemutatása
Belső szabályzatok hierarchikus sorrendje
Szervezeti és Működési Szabályzat
Számviteli politika
Számlarend Eszközök és források Bizonylati rend értékelési szabályzata
Számlatükör Leltározási szabályzat Bizonylatok kezelési szabályzata
Pénzkezelési szabályzat
Egyéb belső szabályzatok
Vezetői utasítások
Munkaköri leírások Ellenőrzési munkatervek Egyéb belső szabályzatok
- elvégzendő feladatok - ellenőrzési programok, - vezetői utasítások, teljes körű leírása, - vizsgálati jelentések, - belső oktatási anyagok,
- információs füzetek,
1. számú ábra Forrás: Saját szerkesztés
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 16. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
3.5 A társaságnál alkalmazott ügyviteli rendszerek bemutatása
Az Eurovan Miskolc Kft 2007. év októberéig több ügyviteli programot alkalmazott
egyidejűleg. A nyilvántartási rendszerét igyekezett a tevékenységeinek megfelelően
kialakítani. Az ügyviteli rendszer kialakítása érdekében először meghatározásra kerültek
azok a feladatok, melyek a működés kapcsán felmerültek, majd a feladatok elvégzéséhez
kapcsolódó bizonylatokat kerültek előtérbe. Ezen információk birtokában keresték meg a
használni kívánt programokat.
A társaság tulajdonosai részéről ekkor még nem fogalmazódott meg igazán, hogy a
kötelező nyilvántartási adatokból mikor, milyen információra lenne szükségük a döntéseik
meghozatalakor. Ezért a rendszer kialakítása során nem fektettek elég hangsúlyt a vezetői
információs igények kielégítésére, a cél ekkor a zökkenőmentes működés biztosítása volt.
Ebben az időszakban teljesen elkülönült az analitikus nyilvántartási rendszer és a számvitel
által használt könyvelési program.
A korábban alkalmazott számviteli program rövid bemutatása
A vállalkozás a számviteli folyamatok működtetése érdekében a Novitax könyvelő rendszer
használatát vezette be. Ez a program alkalmas volt a kettős könyvviteli nyilvántartások
folyamatos vezetésére, a bérszámfejtési feladatok ellátására és a tárgyi eszközök analitikus
nyilvántartásának naprakész vezetésére. A könyvelésben a Számlatükör kialakításánál a
Számviteli törvény által ajánlott számlarendet követték, és a felmerült információs
igényeknek megfelelően a számlaszámok alábontásának segítségével igyekeztek a
szükséges válaszokat a vezetői kérdésekre megadni. A tulajdonosok, mint, vezetők,
irányították ekkor a vállalkozás egészét, nem került kiépítésre egy a tulajdonosoktól
elkülönült vezetői szint sem. Nem kellett a szervezeti egységekre vonatkozóan számviteli
adatokat szolgáltatni, illetve ha valamilyen adatra szükség volt, azokat a főkönyvi kivonat
adataiból a számlaszámok alábontása miatt gyorsan és viszonylag egyszerűen ki
gyűjthették. A tulajdonosok a vállalkozás egészére vonatkozó adatokat elemezték,
vizsgálták, és ezek alapján hozták meg szükséges döntéseiket. A társaságnak már ekkor is
volt adatszolgáltatási kötelezettsége az importőr, Mercedes-Benz Hungária Kft felé, bár ezt
még nem igazán controlling táblázatok keretében történt. Egyes tevékenységek tekintetében
a fontosabb számadatokat és értékadatokat kérték be táblázatos formában. Az adatok
összeállítása nem jelentett problémát, hiszen a főkönyvi számlák adatai alapján ezeket el
lehetett készíteni.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 17. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Az alkalmazott készletnyilvántartó és számlázó rendszer működésének ismertetése
A szerviz és az alkatrész értékesítési tevékenység folyamatos működéséhez egy autós
cégekre kifejlesztett program került bevezetésre. Ez a program alkalmas volt a készletek
folyamatos értékbeli és mennyiségben történő nyilvántartására, és ezek karbantartására.
Kezelt több raktárhelyet, megoldott volt a raktárak között történő átmozgatások
dokumentálása. Nyilvántartotta, és folyamatosan vezette a szerviz tevékenységre beérkezett
gépjárművek munkalapjait, ezeken minden szükséges és fontos információ szerepelt. A
szerviz előjegyzések kezelése viszont nem volt megoldott a rendszerben. A garanciális
munkalapok vezetése és lezárása rendben zajlott. Jól működött a számlázás rendszere is.
Nem volt alkalmas azonban rendszer a termelő tevékenység produktivitásának mérésére.
Számos hiba és nehézkes kezelés jellemezte a leltározási tevékenységet, csak manuális
módon lehetett rögzíteni a leltározás során felmerült eltéréseket. Nem volt megoldott annak
a lehetősége sem, hogy a készletfogyásokat elkülönítetten kezelje, itt arra kell gondolni,
hogy azokat az alkatrészeket, melyeket változatlan formában értékesítettek tovább
elkülönítetten kezelje azoktól, amelyeket a szerviz tevékenység során beépítettek. Így a
készlet fogyás feladásakor minden ELÁBÉ címén került figyelembe vételre, mivel nem
lehetett elkülöníteni az anyag költségeket. A gépjármű értékesítéshez kapcsolódó része nem
volt tökéletes a szoftvernek, nem vezetett minden adatra pontosan kiterjedő nyilvántartást.
Az értékesítésen dolgozó kollégák táblázatokban tartották nyilván a járműveket, ebben
vezették fel a legfontosabb információkat. A gépjárművek beszerzési számláján kívül
számos egyéb költség és kiadás is felmerült, melyeket, nem lehetett a rendszerben a
járművekhez kapcsolni. Ezért ez jelentősen megnehezítette az eladások tekintetében a
kalkulációk összeállítását. A hitel igények és a készletfinanszírozási hitelek vezetése
szintén nem működött tökéletesen a rendszerben, ezért ezekről újabb külső, rendszertől
független nyilvántartást kellett vezetni. Az eladott gépjárművek beszerzési értékét nem
tudta a program feladni ELÁBÉ címén, ezért ezeket a könyvelésben lévő adatokból kellett
manuálisan kigyűjteni. Mivel számos ilyen és hasonló hibával küzdött a kialakított
ügyviteli rendszer ezért időszerű kérdéssé vált ennek átalakítása.
3.5.1 Az importőr, a Mercedes-Benz Hungária Kft által ebben az időben kért információk
bemutatása
� Értékesített gépjárművek mennyisége.
� Értékesítésből származó bevétel összege.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 18. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
� Értékesített gépjárművek ELÁBÉ-ja.
� Alkatrész értékesítésből származó bevétel összege.
� Alkatrész értékesítés ELÁBÉ-ja.
� Szerviz tevékenységből származó bevétel összege.
� A szerviz tevékenység során felhasznált alkatrészek anyagköltsége.
� Felhasznált alvállalkozói munka ráfordítása.
� A társaság tárgy időszaki eredménye.
� Alkalmazottak létszáma.
� Szerviz állások száma.
Mint a felsorolásból látható, itt igazán a főkönyvi kivonatból egyértelműen bemutatható
számok és adatok továbbítására volt igény. A mennyiségi adatokat, pedig szintén nem volt
bonyolult összeállítani, hiszen a könyvelési kartonokról, illetve a külön vezetett analitikus
táblázatokból ezen információk napra készen rendelkezésre álltak.
3.5.2 A társaság tevékenysége során felmerült folyamatok nyilvántartási igényei
1, Gépjármű értékesítés
� A beszerzett gépjárművekről folyamatos készletnyilvántartás napra kész vezetése.
A vállalkozás a számviteli politikája szerint folyamatosan vezeti évközben a mennyiségi és
értékbeli nyilvántartásait, és ez a gépjárművekre is vonatkozik. Márka, típus, alváz- és
motorszám, valamint komissziós szám (gyártási sorszám) alapján célszerű elkülöníteni a
gépjárműveket.
� A gépjárművek értékesítéséhez kapcsolódó számlák, bizonylatok elkészítése.
A gépkocsik értékesítése egy igazán speciális terület. Ezért az értékesítéshez kapcsolódó
számlák kiállítása sem egy egyszerű feladat. Az értékesítés során az ügyfelek szerződést
kötnek egy adott autóra, melyet megrendelnek. A rendelést követően a vétel ár 10 – 20 %
közötti összeget befizetik, mint foglaló, majd esetleg még ezen összegen felöl előleget is
fizetnek. Ezekről szükséges a megfelelő dokumentumot kiállítani abban az időpontban,
amikor az összeget a cég számlájára utalták, vagy készpénzben befizették. Továbbá amikor
az autó átadásra kerül, el kell készíteni egy átadás-átvételi elismervényt, és ki kell állítani a
szükséges végszámlát a járműről. A számlázás során sok dologra kell oda figyelni, fontos,
hogy az Általános Forgalmi adó törvény ide vonatkozó előírásainak megfelelő számla
kerüljön kibocsátásra, továbbá minden dokumentum pontosan legyen kiállítva. Ezért ez
igazán kiemelt feladat, és fontos az, hogy megfelelően működjön.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 19. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
� Az értékesített gépjárművek készletnyilvántartásból történő kivezetése.
� Készletként beszerzett gépjárművek átsorolása tárgyi eszközök közé.
A társaság a gépjárműveket tovább értékesítési céllal szerzi be, azonban annak érdekében,
hogy ügyfeleinek be tudja mutatni az autókat szükséges bemutató (demo-) autót is
beszereznie. A bemutató autó már nem készlet autó, hiszen ezt a társaság forgalomba
helyezheti, vagy próba rendszámmal használhatja. Ezeket, az autókat, ha korábban
szerezte be a vállalkozás, át kell sorolni a készletek közül a tárgyi eszközök közé. A
beszerzés pillanatában még nem mindig lehet tudni, hogy melyik gépjárműből lesz
bemutató autó, ezért szükséges, hogy erről is napra kész nyilvántartást vezessen, hiszen
ennek vannak adóvonzatai is. Ezeket, a járműveket át kell sorolni a készletek közül a tárgyi
eszközök közé.
� Tárgyi eszközként nyilvántartott gépjárművek átsorolása készletek közé.
Az is előfordul, hogy a tárgyi eszközként beszerzett autót újra át kell sorolni a készletek
közé, mivel ezeket, tovább értékesíti a vállalkozás. Ebben az esetben is figyelembe kell
venni az adóvonzatokat, illetve meg kell oldani ennek dokumentálását.
� Lízing és hitelszerződések megkötéséhez kapcsolódó ügyfél adatok nyilvántartása.
A vállalkozásnál vásárló ügyfelek jelentős része, finanszírozási megoldásokat is keres
annak érdekében, hogy új autót tudjon vásárolni. Ennek a megoldásában a társaság
munkatársai segítségükre vannak. A társaság a Mercedes-Benz Credit ZRt-vel, mint
finanszírozó céggel folyamatos kapcsolatban áll, és segít ügyfelei számára a legjobb
megoldást kiválasztani. A hitelszerződések megkötéséhez a finanszírozó cég meghatározza,
milyen okmányokra, dokumentumokra van szükség és ezeket a kollégák az ügyfelektől
beszerzik, és amennyiben bármilyen adat hiányzik azt velük leegyeztetik. Ehhez nagyon
fontos az, hogy a nyilvántartások napra készen vezetve legyenek, hiszen ha várni kell
valamelyik adatra, vagy okmányra akkor addig a gépjárművek nem kerülhetnek átadásra.
� Készletfinanszírozási szerződések nyilvántartása.
A gépjármű készlet beszerzések kapcsán szükség van a készletek finanszírozására, hiszen a
társaság nem tudja a teljes gépkocsi készletét előre megfinanszírozni az importőr társaság
felé. Ezzel a finanszírozási formával az importőr felé kiegyenlítésre kerül az autók
számlája, és egy nagyobb pénzügyi likviditás is megvalósítható.
2, Szerviz és alkatrész értékesítési terület
� Alkatrész készlet folyamatos értékbeli és mennyiségben történő nyilvántartása.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 20. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
� A javításra beérkező gépjárművek munkalapjainak elkészítése, folyamatos vezetése.
� A raktárból kivett javításhoz felhasznált alkatrészek felsorolása a munkalapon.
� A javításra fordított munkaidő rögzítés lehetősége a munkalapon.
A vállalkozáshoz javítási, karbantartási céllal beérkező járművek esetében munkalapot kell
felvenni. Ennek a munkalapnak számos fontos információt kell tartalmaznia. Pontosan,
azokat, hogy mikor és milyen hibával érkezett meg a jármű, milyen tapasztalatai voltak az
ügyfélnek. Ezek alapján kezdődhet meg a javítás, amennyiben a szerviz munka során
bármilyen egyéb problémát észlelnek szintén ezen, a lapon kerül rögzítésre, továbbá itt kell
azt is feljegyezni, hogy az ügyfél erről értesítve lett. Amennyiben kéri a hiba helyreállítását,
akkor ezt kell rajta szerepeltetni, amennyiben nem kéri akkor ezt is, fel kell vezetni a
munkalapra. A munkalapon kell feltüntetni azokat az alkatrészeket is, melyeket a
javításhoz a raktárból kivettek, illetve szerepel rajta az is, hogy hány órát dolgoztak a
járművel. Ezen adatok alapján lehet a szervizről a számlát kiállítani.
� A javítás befejezését követően a szükséges bizonylatok ( számlák) ,kiállítása.
Nagyon fontos, hogy a munkalapon elvégzett tevékenységről és a felhasznált alkatrészekről
kerüljön a számla kiállításra. A számla kiállítsa során a törvény által megfogalmazott
előírásokat bekell tartani, és számos fontos adatot is le kell ellenőrizni. Figyelni kell az
értékesítés irányára, és ennek megfelelően kell az adóvonzatokat a számlán szerepeltetni.
� Garanciális munkalapok elkészítése, nyilvántartása, elszámolása.
� A raktárból kivett garanciális alkatrész felhasználás munkalapra történő felvezetése.
� A garanciális javításokra felhasznált munkaóra rögzítése.
A garanciát nem a vállalkozásnak kell a gépkocsira vállalnia, hanem az importőrnek. Ezt
azonban csak a járműforgalmazó cégeken keresztül tudják az ügyfelek lebonyolítani. Ezért
a garanciális javításokról egy elkülönített munkalapos nyilvántartást kell kialakítani, hiszen
ez lesz az elszámolás alapja. Ennek pontosan és precízen kell folynia, aki ennek
elszámolását végzi tudnia, kell, hogy milyen típusú munka és alkatrész kerülhet
elszámolásra a garanciális javítások keretében, és ezeket folyamatosan kell figyelnie és
karbantartania.
� Szerviz előjegyzések folyamatos vezetése.
Annak érdekében, hogy a javítások során ne történjen semmilyen fennakadás, és torlódás
szükséges vezetni a szervi előjegyzéseket. Ekkor az ügyfeleket korrekt módon lehet
tájékoztatni, hogy melyik az a leghamarabbi időpont, amikor az autójukat szervizelni tudja
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 21. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
a társaság. Így nem fordulhat elő, hogy akár napokat, vagy esetleg feleslegesen órákat
kelljen az ügyfélnek várnia az autójára.
� A készletek leltározásához szükséges nyomtatványok elkészítése, kezelése.
Nagyon fontos, hogy a leltározási tevékenység zökkenőmentes lebonyolítása érdekében a
leltározáshoz szükséges dokumentumok rendelkezésre álljanak. Ide értem a leltár íveket, a
leltár kiértékelés bizonylatait, selejtezési jegyzőkönyveket, a többletként feltárt
készletekhez kapcsolódó dokumentumokat. Ezeket célszerű, ha az alkalmazott ügyviteli
rendszer képes kezelni.
� A raktárban történő alkatrész mozgatás folyamatainak bizonylatolása.
Fontos dokumentum a készletek bevételezéséhez és kiadásához kapcsolódó bevét- és kivét
jegyek elkészítése. A raktárak közötti mozgatáshoz is szükség van bizonylatok kiállítására,
hiszen így lehet a készletek közül például átsorolást végezni a rezsi anyagok közé, illetve
fordítva is előfordulhat, hogy valami eddig rezsi anyagként volt nyilvántartva és készletté
lesz nyilvánítva. Fontos az is, hogy a javításhoz kivett alkatrészek is bizonylatolásra
kerüljenek és megjelenjenek a munkalapon.
3, Pénzügyi tevékenység
� Beérkező szállítói számlák iktatása, rögzítése.
Ezeknek a rögzítése minden napos feladat, hiszen fontos, hogy minden számla felkerüljön a
rendszerbe. Azért is fontos, mert ha alkatrész beszerzés, vagy gépjármű beszerzés történik
akkor annak, be kell kerülnie a nyilvántartásba. Illetve a munkalaphoz kapcsolódó
számlákat is rögzíteni kell, mert csak akkor lehet a pontos számlázást elvégezni. A költség
és ráfordítás számlák rögzítése, pedig a likviditás miatt nagyon fontos.
� Kimenő számlák elkészítése.
� Szükséges pénztár bizonylatok kiállítása a pénzmozgással egy időben.
� Pénztár jelentés folyamatos vezetése.
� Vevői és szállítói folyószámla karbantartása.
� Banki kivonatok folyamatos feldolgozása, a számla kiegyenlítések folyószámlával
történő összekapcsolása.
� Kompenzáló levelek feldolgozása, folyószámlán történő összevezetések elkészítése.
A vevő és szállítói folyószámla karbantartás egy igen kiemelt feladat a vállalkozások
működése során. Ennek pontos és napra kész vezetése esetén lehet eldönteni, hogy melyik
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 22. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
ügyfél kaphat átutalásos számlát, ki az aki már csak készpénzért vásárolhat. Továbbá a napi
likviditást is ezek egyeztetése során lehet megállapítani.
4, Számviteli tevékenység
� Számlatükör és belső elszámolási rend kialakítása.
� A számlák, bizonylatok időrendben történő folyamatos könyvelése.
� Havi bevallások és egyéb adatszolgáltatások elkészítése.
� Bérelszámolási tevékenység elvégzése.
� Év végi zárási feladatok ellátása.
� Beszámoló és a hozzá kapcsolódó bevallások összeállítása.
Az év végi vegyes feladások elkészítése (aktív-passzív időbelielhatárolások), az eredmény
számlák zárása, majd az éves beszámoló összeállítása, melynek részét képezi a mérleg,
eredmény-kimutatás, kiegészítő melléklet, üzleti jelentés. Miután elkészült a beszámoló a
mérlegszámlák zárása is ide tartozik.
3.6. Az új gazdasági környezet, és az átalakuló vezetői, tulajdonosi információs igények
Időközben átalakult a piaci környezet is, egyre több érdeklődő jelent meg a társaságnál,
meg növekedett a vállalkozás forgalma. A tulajdonosok és az importőr, Mercedes-Benz
Hungária Kft által kért információk is átalakultak, részletesebbek lettek, több összetettebb
tartalommal ellátott információs adatot kértek. Új szervezeti felépítést kezdett kialakítani a
tulajdonosi kör, létre hozott szervezeti egységeket, ezek élére vezetőket neveztek ki. A
vezetők személyes irányítására bízták az egységek gazdaságos és hatékony működtetését.
Így már arra is jutott idejük, hogy egy kicsit átvilágítsák a társaságon belül zajló
folyamatokat, és eseményeket. Felmerült annak a kérdése is, hogy mely területeken lenne,
érdemes beruházni, hol kellene a folyamatokba beavatkozni annak érdekébe, hogy még
jobban és gazdaságosabban tudjon a vállalkozás működni. Fel kívánták tárni a vállalkozás,
a tevékenységek az erős és gyenge pontjait. Az átvilágítás során nagy hangsúlyt fektettek
azokra a kérdésekre, hogy mire van szükségük a vásárlóknak, ügyfeleknek, hogyan lehetne
a forgalmat növelni? Ilyen és hasonló kérdéseket fogalmaztak meg a tulajdonosok a
vezetők számára, akik az eddig alkalmazott ügyviteli rendszerből nehezen tudtak
információkat szerezni, a kérdésekre nem tudtak gyors és pontos választ adni. Felmerült
ezért egy újabb és hatékonyabb ügyviteli rendszer iránti igény.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 23. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
3.6.1 Az importőr által kért adatszolgáltatás tartalmához igazodó controlling információk
Ahhoz, hogy a vállalkozás tekintetében hatékony és gyors legyen az információáramlás és
az importőr, valamint a tulajdonosok által elvárt információk a megfelelő időben
rendelkezésre álljanak ki kellett alakítani egy adatszolgáltatási rendszert. Ebben nagy
segítségére volt a vállalkozásnak az importőrvállalkozás a Mercedes-Benz Hungária Kft.
A riporttoláshoz használt táblázatok bemutatása az 1 számú mellékletben kerültek
bemutatásra.
Az importőr által kért adatszolgáltatás tartalma
� Értékesített gépjárművek márkánként, és típusonként, eladott mennyisége.
� Értékesítésből származó bevétel összege, szintén márkánként és típusonként.
� Értékesített gépjárművek közvetlen költsége, (ELÁBÉ) márka és típus szerint.
� Alkatrész értékesítésből származó bevétel összege.
� Alkatrész értékesítés közvetlen költsége (ELÁBÉ).
� Szerviz tevékenységből származó bevétel összege, itt szintén márkánként és készlet
típusonként kérdezi az adatokat. A készlet típus azt jelenti, hogy
személygépkocsiról vagy tehergépjárműről van-e szó.
� A szerviz tevékenység során felhasznált alkatrészek anyagköltsége.
Fontos elkülöníteni a javítás során felhasznált alkatrészeket, hiszen ez a társaság
anyagköltségének részét képezi, és közvetlen költségnek kell a szervizben
tekinteni.
� Felhasznált alvállalkozói munka ráfordítása.
A közvetített szolgáltatásokra vonatkozóan is kérnek információt, hiszen ennek
ismeretében is lehet esetleg a tovább fejlesztésekben gondolkozni. Illetve hasznos
információt nyújt azok tartalmáról.
� A szervizben dolgozók produktív és jelenléti ív szerinti órák száma.
� Az adott jutalékok, ösztönző kifizetések bemutatása.
� Kiemelt szerepet kap részlegek közvetlen fix költségeinek bemutatása (üzemi fix
költségek ).
� A vállalti általános szinten megjelenő költségek és ráfordítások részletező
bemutatása. Ezek a közvetett fix ráfordítások.
� A társaság tárgy időszaki eredményének levezetése.
� A vállalkozás mérlegének összeállítása az adott időszakra vonatkozóan.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 24. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
� Külön részletezve kérik a vállalkozás készletfinanszírozásainak ráfordításait,
kamatokat és árfolyam veszteségeket.
� Alkalmazottak létszáma.
� Szerviz állások száma.
Az elemzések elvégzéséhez a társaságnál működő költséghelyeknek megfelelő bontásban
kell az adatokat a táblázatokba illeszteni. Az adatok nagy többsége a könyvelési
rendszerben található információk alapján kerül összeállításra.
3.6.2 Az átalakult vezetői, tulajdonosi információs igények
Ahogy fejlődött a piac ugyan úgy fejlődött a vezetők és a tulajdonosok információs igénye
is. Magyarországon is megjelent a controlling szemlélet, a pénzügyi számvitel vezető
szerepét átvette a vezetői számvitel iránti igény. A tulajdonosok érdeke már nem csak
annyi, hogy a vállalkozás nyereségesen működjön, és profitot termeljen, hanem az is
érdekli őket, hogy mely tevékenység termeli a legtöbb hasznot, hol vannak hibák és
hiányosságok. Melyek azok a területek ahol érdemes befektetéseket végrehajtani. Felmerült
a költség hatékony gazdálkodás lehetősége, az erőforrások felhasználásának optimalizálása
iránti igény. Érdeklődést mutattak a tevékenységenkénti eredmény alakulásának
bemutatására. Az értékesítést, szolgáltatásnyújtást közvetlenül terhelő költségek
alakulásának elemzésére, értékelésére is érdeklődés mutatkozott, illetve igényként
felmerült, hogy ezen túl számszerűsítésre kerüljön az árrést terhelő egyéb közvetett
költségek alakulása, mivel ez a tulajdonosok számára kifejezi, hogy az adott tevékenység,
mekkora erőforrás felhasználás mellet, milyen produktum kibocsátására képes. Továbbá
ennek segítségével megállapítható, hogy mely költségek tekintetében kell beavatkozni a
hatékony működés érdekében. Ezzel talán már el is jutottunk a vezető számvitelben igen
fontos kategóriához a költséghely és költségviselő fogalmához.
Költséghely: A költségek felmerülési helyek szerinti csoportosítását jelenti.
Költségviselő: az a termék, szolgáltatás, amelynek érdekében a költség felmerült, és
amelyre a költséget elszámolták.
A tulajdonosok által megfogalmazott kérdések
� Milyen típusú gépjárművek kerültek értékesítésre?
� Milyen az értékesített személygépkocsik és a tehergépkocsik aránya?
� Melyik modell a legkeresettebb?
� Ezeknek milyen a felszereltsége?
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 25. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
� Kik a potenciális érdeklődők, mit és mikor keresnek?
� Milyen nyereséggel lehet a modelleket értékesíteni?
� Mennyibe kerülnek nekünk a gépjárművek?
� Milyen járulékos költségek merülnek fel a készletekkel kapcsolatban?
� Az új és használt gépkocsik aránya hogyan alakul?
� A használt gépkocsik értékesítése során mekkora nyereséget ér el a vállalkozás?
� Milyen típusú finanszírozási formát keresnek az ügyfelek?
� Milyen az ügyfelek megelégedettsége a vásárolt gépjárművek esetén?
� Az ügyfelek kiértesítése az újabb akciók, típusuk megjelenésével kapcsolatban,
hogyan és milyen rendszerességgel történik, ezek, hol dokumentálják?
� Az alkatrész készlet alakulásának elemzése hogyan és milyen rendszerességgel
történik?
� Milyen az alkatrész készletek forgási sebessége?
� Milyen típusú alkatrészből érdemes nagyobb készletet tartani, és miért?
� Hogyan alakul a gyári alkatrészek és az után gyártott alkatrészek értékesítésének és
raktározásának aránya?
� Mekkora árbevétel tömeg keletkezik a pulton keresztüli és a szervizen keresztüli
alkatrész forgalmából?
� Mennyi munkaóra kerül kiszámlázásra adott időszak alatt?
� Milyen a termelő személyzet produktivitása?
� Pontosan megtörténik-e az ügyfelek előjegyzéseinek rögzítése a rendszerben?
� Az aktuális szerviz akciókról milyen formában és mikor történik meg az ügyfelek
kiértesítése?
� Az egyes költséghelyek mekkora eredményt képesek termelni?
� Mekkora a vállalkozás üzemi eredménye az egyes költséghelyeken?
� Milyen típusú bérezési formával, és esetleges pluszjuttatási formákkal lehet a
produktivitást fokozni a termelő és az értékesítő részlegen?
� Milyen az ügyfelek megelégedettsége az értékesítési és szolgáltatási részleg
munkájával.
Számos ilyen és hasonló típusú kérdést tettek fel a tulajdonosok a szervezeti egységek
vezetőnek. Mivel, a kérdésekre már nem adott feleletet az eddig alkalmazott ügyviteli
rendszer, új rendszer felépítésén kellett elgondolkozni. Hosszas keresgélés után sikerült
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 26. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
felvenni a RUBIN Zrt-vel a kapcsolatot, és megnyílt annak a lehetősége, hogy bevezetésre
kerüljön egy integrált vállalatirányítási rendszer.
3.7 A Rubin ZRT rövid bemutatása
A Rubin ZRT egy szoftverfejlesztő cég, aki már a kilencvenes évek elején elkezdett egy
autókereskedelemmel és szervízeléssel foglalkozó társaságok számára alkalmas szoftvert
fejleszteni. A társaság már ebben az időben is integrált rendszerben kezdett gondolkozni.
Elkülönült modulokat fejlesztett, melyek automatikus feladások keretében átadták a
bizonylatokat egymásnak és a könyvelő modul részére. A kifejlesztett technika sokat
segített a számvitelen dolgozók munkájában, és ezzel elérték, hogy kevesebb lett az
adatrögzítésből származó hibalehetőségek és hibák száma.
A rendszer alapvetően két fő modulból állt össze, egyik az analitikus nyilvántartásokat, és
egyéb adatokat tartalmazó alrendszer, mely a DOAS nevet viseli. A másik modul a
könyvelési modul, amely a DOAS rendszerből kapja az adatokat automatikus feladás útján.
3.7.1 A DOAS rendszer felépítése
A rendszer felépítésénél a fejlesztők figyelembe vették a tevékenységeket és a számviteli,
pénzügyi információs igényeket egyaránt. Ennek megfelelően alakították ki a rendszer
működését. Öt fő modulra osztották fel a cégeknél zajló folyamatokat, melyekhez a
szükséges információkat hozzákapcsolták.
A dimenziók, melyek a modulban kialakításra kerültek a következők:
� Alkatrész dimenzió,
� Szerviz dimenzió,
� Járművek dimenzió,
� Pénztár, és számlázás dimenzió,
� Folyószámla dimenzió.
Ezen, dimenziók további alábontásra kerültek, a felhasználói igényeknek megfelelően.
Minden folyamatot igyekeztek ebbe a rendszerbe beintegrálni, ami tevékenység során
felmerül, és ezeket a program keretein belül nyilvántartatni.
Első lépésben felmérték, hogy a vezetőknek illetve a Gépjármű márkákat forgalmazó
importőrnek, milyen információs igényei merülnek fel, továbbá milyen adatokra van
szükség a pénzügyi számvitel számára, mely adatok azok, amelyekből a szükséges
bevallások és egyéb adatszolgáltatások elkészíthetők. Az adatok összegyűjtése során
megnézték melyek azok, amiket az összes részleg használ, melyek azok, amelyeket csak a
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 27. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
speciális területen kell nyilvántartani. Ez jelentette az adatok rendszerezését. A
nyilvántartások kialakítása után a gazdasági műveleteket kezdték el felmérni és végig
vezetni a tevékenység egészén. Miután ezen a területen is összegyűjtötték a szükséges
információkat, beállították ezeket a programban. Annak érdekében, hogy a hibákat
minimalizálni lehessen, illetve rövidíthető legyen az adatfeldolgozás időszükséglete
automatikus feladásokkal, kapcsolták a rendszerhez a könyvelési modult. Így ebben a
modulban a lehető legkevesebb adatot kell berögzíteni, és gyorsabbá, napra késszé tehető
lett a számviteli nyilvántartás is. Így kezdték kialakítani a vállalatirányítási integrált
rendszerüket.
Miután a programot használó társaságok tulajdonosai részéről felmerült olyan igény, hogy
nem csak a vállalkozás egészére, hanem az egyes szervezeti egységekre vonatkozóan is
szeretnék mérni a gazdaságosságot és a hatékonyságot ki kellett alakítaniuk egy olyan
rendszert amely, ennek mérésére és nyilvántartására alkalmas. A rendszert alkalmassá
kellett tenni arra, hogy elkülönítse a termelő egységeket egymástól és az adminisztrációs
egységektől. Ennek érdekében kialakították a költséghelyek rögzítésének lehetőségét. A
programban kialakításra kerültek azok a lehetőségek, amelyek segítségével a meg
növekedett információs igényeket is kielégíthetővé tették. A programot úgy építették fel,
hogy minden alap információ a DOAS modulban kerüljön rögzítésre, és az adatok
átkerüljenek a könyvelési modulba is. Ennek érdekében egy jogcím rendszer került
kialakításra, melynek segítségével a beérkezett számlákat, illetve a kibocsátott
bizonylatokat már, a könyvelési ismerettel nem rendelkező műszaki kollégák is be tudják
rögzíteni. Ezzel egy időben a raktári mozgásokat, a szükséges bizonylatok munkalaphoz
történő kapcsolását és el lehet végezni. Továbbá a bizonylatok rögzítése során már itt be
kell állítani azokat az adatokat, amelyek nélkülözhetetlenek a későbbiekben a vezetői
információk kielégítése szempontjából. Tehát itt kell kiválasztani a költséghelyet, a készlet
típust, gépjárművek esetében a márkát, osztályt stb.
Jogcím rendszer: A program a jogcím rendszer egy kódolási technika, melynek
segítségével azonnal beállítható az, hogy az adott bizonylaton pontosan milyen gazdasági
esemény szerepel. Ez a jogcím rendszer a gazdasági események ismeretében került
kialakításra, így minden olyan esemény mely a társaságnál előfordulhat ezekkel, a
jogcímekkel rögzíthető a rendszerben. Ezekre rá lehet keresni, gyűjtéseket lehet elvégezni.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 28. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
3.7.2 A könyvelői rendszer felépítése
A könyvelői modul kialakításánál a könnyen kezelhetőség biztosítása volt az egyik fő
szempont. Igyekeztek úgy kialakítani a modul működését, hogy az összekapcsolható legyen
a DOAS modul adataival, és megkönnyítse a minden napi munkát. Fő szempont az volt,
hogy a könyvelés munkájának egyszerűsítése érdekében az adatrögzítő funkció
megszűnjön, ne kelljen a számlák kontírozásával, és berögzítésével olyan sokat
foglalkozni. Kialakítottak a könyvelési modulban is egy jogcím rendszert, mely DOAS-ban
alkalmazott jogcímekhez hasonló rendszerben épül fel. Minden egyes jogcímet egyszer az
induláskor, vagy amennyiben bővítés vagy módosítás történik, akkor pedig annak
pillanatában kell beállítani és hozzá kapcsolni a kontírozási tételeket is. Ezeket, a
jogcímeket összekapcsolták a DOAS rendszerből érkező adatok jogcímeivel. Így azokat a
gazdasági eseményeket, amelyek visszatérő események, automatakontírozással és
adatrögzítéssel lehet könyvelni. Ezzel a lehetőséggel több időt tudnak biztosítani az érdemi
munka végzésére, ide sorolva az egyeztetések, kimutatások és elemzések téma körét. A
könyvelési modulban a lehető legegyszerűbb számlatükör és főkönyvi kivonat alkalmazását
preferálták, mivel tudták, hogy a pénzügyi nyilvántartások a külső felhasználók részére és
az Adóhatóság részére készülnek, nem kell annyira részletesnek és kidolgozottnak lennie.
A számlatükörben a főkönyvi számlaszámok maximum 4 karakteres alábontását javasolták,
hiszen az így nyerhető információ elegendő a bevallások kitöltéséhez, valamint a
beszámoló összeállításához. A kiegészítő melléklethez kapcsolódó plusz információkat,
pedig a vezetői számvitelhez kialakított lekérdezési lehetőségek segítségével könnyen és
gyorsan össze lehet állítani. Tehát a pénzügyi számvitel által kért adatokon felül,
kialakították annak lehetőségét, hogy a vezetői információs igényeknek megfelelően
lehessen az adatokat lekérdezni, gyűjtések végezni. Erre a kialakított jogcímrendszer, a
költséghely struktúra, a készlet típus pontos beállításával van lehetőség. A modulban
ezeknek a használatával számos praktikus szűrési lehetőséget be lehet állítani, ezek, akár
elmenthetők és bármikor újra betölthetők, az adatokat felfrissíthetők.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 29. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
4. A vállalat irányítási rendszer bevezetése, alkalmazása, a vezetői információs igények
kielégítését szolgáló rendszer kialakítása
A Rubin ZRT által kifejlesztett rendszer bevezetés
A tulajdonosok részéről egyértelmű volt a döntés, és ennek kapcsán 2008 januárjától az
Eurovan Miskolc Kft bevezette az új integrált rendszert. A rendszer bevezetésénél egy fajta
folyamatosságot, és zökkenőmentes átállást kívántak biztosítani, ezért a 2008 év első
félévében a régi rendszerben is a megszokott módon vezeték a nyilvántartásokat. Igaz ez
többlet energiát igényelt, de szükségesnek bizonyult annak érdekében, hogy ne legyen
fennakadás a tevékenység folytatása során.
Az első fázisában a DOAS modul került bevezetésre. A modul beállításában a fejlesztő cég
munkatársai álltak a vállalkozás rendelkezésére. A modul minden egyes dimenzióját a
társaság profiljának megfelelően beállították. Ebben a fázisban külön oktatás keretében
tanították meg a felhasználóknak a saját területükhöz kapcsolódó dimenziók használatát.
Beállították azokat a mezőket, amelyeket az adat rögzítés során kötelező kitölteni és addig
nem halad tovább a folyamat ameddig a szükséges információ rendelkezésre nem áll.
Ezzel, a beállítással elérhető lett az, hogy minden egyes költség, vagy ráfordítás és bevétel
számlához hozzá tudják rendelni a megfelelő költséghelyet és szükség esetén a készlet
típust is.
Kialakították a számlázási rendszerben azt, hogy a kiállított számlák sorszámozása, melyet
prefixnek hívnak, úgy kerüljön kialakításra, hogy az mindenki számára egyértelmű és
érthető legyen.
Ennek kapcsán az alábbi prefix-ek kerültek bevezetésre:
� Alkatrész értékesítéshez kapcsolódó számlák esetében : az ALK00001/ 2008 jelölést
alkalmazták.
� A szervizes számlák esetében már kissé bonyolultabb a helyzet, itt már
elkülönítették a javított személy gépkocsikat és a tehergépjárműveket, a jelölés
ennek megfelelően a következő képen alakult: JSZ000001/2008 (javított
személygépkocsi) , JTR000001/2008 ( javított tehergépjárművek)
� A gépkocsi értékesítés esetén is kéttípusú bizonylat került bevezetésre, használ és az
új gépkocsi értékesítés elkülönítése céljából. Így az új gépkocsi értékesítés esetén a
bizonylat az UGK000001/2008, a használt gépkocsi értékesítés a HGK000001/2008
bizonylat sorszámokat kapta.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 30. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
� Ezen kívül az előlegek kezelése és elkülönítése érdekében bevezetésre került az
ELO00001/2008 bizonylat típus.
A beérkező számlák iktatása során is alkalmazták a prefixeket, ezzel is segítve a
feldolgozást.
A beérkező számlák esetében a következő iktatási sorszámok kerültek bevezetésre:
� Készpénzes számlák iktatása esetén az iktatási sorszám az SZKP00001/2008
sorszámot kapta.
� A beérkező átutalásos számlák esetében az SZL000001/2008 jelölést alkalmazták.
� Itt is, előfordulhat előleg bekérő is ezért a bejövő előlegek rögzítésére az
ELOB00001/2008 iktatási szám került bevezetésre.
Ezzel lehetőség nyílik a rendszerben arra is, hogy kibocsátott, és befogadott számlák
sorszáma alapján is gyűjtéseket és ellenőrizéseket lehessen elvégezni.
A következő terület a gépjármű-értékesítési terület dimenziójának beállítása volt.
Kiemelt és sok problémát jelentő terület a gépjárművek nyilvántartása, és az értékesítési
tevékenység kezelése. Ennek érdekében kialakították a gépjárművek kartonjait, melyen
minden fontos adatot fel kell rögzíteni. Itt már figyelembe vették a vezető információs
igényeket is, és ezért külön dimenzióként kezelik a használt és az új gépkocsi kartonokat.
Továbbá az importőr és a tulajdonosi kör kérésének megfelelően bevezették a készlet típus
kategóriát a költséghely alkalmazása mellett. Ennek megvalósítása úgy történt, hogy a
kartonok kitöltése során kötelezővé tették azon mezők kitöltését, hogy határozza meg a
gépkocsi tekintetében azt, hogy személy vagy tehergépjármű kategória, meg kell pontosan
adni a márkát és a típust is. Amikor a rendszerbe rögzítésre kerül egy autó, rögtön kap egy
saját megrendelési számot, ez új gépjárművek esetében U0001/2008, használt autók
esetében H0001/2008 jelölést használták. Ez a megrendelési szám arra szolgál, hogy
amikor bármilyen költség számla, vagy ráfordítás, bevétel merül fel az autóval
kapcsolatban, az rögtön megjelenjen a gépjárműkartonon. Ez nagyon sok hasznos
információval szolgálhat az értékesítési vezetőnek, továbbá a gépkocsi értékesítő
kollégáknak. Ezekből nyert információk automatikusan végig kísérik a gépjárművek életét
a rendszerben, bármelyik dimenzióban könnyen és gyorsan adatokhoz lehet jutni.
A szerviz részleg működéséhez kapcsolódó adatok beállítása következett.
Ezen a területen rengeteg információ beállítására volt szükség. Kezdve a szerviz
előjegyzések beállításával, a munkalapok kezelésével kapcsolatos feladatokon át a számla
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 31. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
kiállításáig felmerült összes dokumentum kezelésének összehangolását. A munkalapok
tekintetében is prefixet hoztak létre, melyek segítik az eligazodást. A szervizben garanciális
javításokat is munkalap kíséretében lehet elvégezni, hiszen ez lesz az alapbizonylata a
garanciális elszámolásnak. Azonban erről a munkalapról nem kerül számla kiállításra, ezért
ezt, mint egy belső bizonylatot kell kezelni a rendszerben. Ennek a prefixe az
SBG00001/2008 iktatási számot kapta. Minden héten egyszer lezárásra kerülnek ezek a
bizonylatok és az importőr cég ezeknek, a költségeknek a figyelembe vételével állítja ki a
társaság felé a garancia elszámolásról készített bizonylatot (LAUF). Előfordulhat olyan
esemény is, amikor a vállalkozás saját autóit, vagy tesz autóit, kell szervizelni, ezekről sem
kerül kiállításra számla, ezért ezeket, a munkalapokat is egy belső bizonylat kíséretében
lehet lezárni. Ez a bizonylat az SBB00001/2008 iktatási számot kapta. Az egyéb
javításokról kiállított munkalap, pedig a végszámla elkészítésével kerül lezárásra. Fontos,
hogy ezeknél, a bizonylatoknál is beállításra kerüljön a költség hely és a költségviselő
(készlettípus).
A kialakított dimenziók alapján kerültek a költséghelyek meghatározásra a modulban,
így a következő költséghelyek lettek kialakítva:
� Új gépjármű értékesítés költséghely
� Használt gépjármű értékesítés költséghely
� Gépjármű - szerelőműhely költséghely
� Raktár költséghely
� Autó bontó költséghely
� Vállalati általános költséghely.
Ezzel megtörténik már az a lépés, hogy a bevételek és a költségek, ráfordítások
keletkezésének pillanatában eldönthető, hogy melyik milyen költséghelyhez kapcsolhatóak.
A költségviselő fogalmának meghatározása nem a termelési könyvvitelből átvett fogalmat
takarja. Inkább csak arra a funkcióra szolgál, hogy a termékekhez egyedileg
hozzárendelhető költségeket, ráfordításokat és bevételeket külön tudja a rendszer gyűjteni.
Ennek érdekében készlet típusokat hoztak létre.
Alkalmazott készlet típusok:
� Új személygépkocsi készlet 11 kód
� Új tehergépkocsi készlet 12 kód
� Használt személygépkocsi készlet 21 kód
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 32. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
� Használt tehergépkocsi készlet 22 kód
� Alkatrész készlet 30 kód
Ezeket, a hasznos információkat a rendszer tovább viszi a könyvelési modulba is annak
érdekében, hogy a szükséges controlling adatok beállítása során segítséget nyújtson.
A második fázisban a könyvelési modul beállítása következett. A könyvelési modul, mint
már többször utaltam rá automatikus feladások útján kapja meg a számlákat, banki
bizonylatokat, folyószámlát érintő vegyes tételeket a DOAS modulból. Ezért nagyon fontos
volt, hogy a könyvelési rendszerben is kialakításra kerüljenek a jogcím kódok,
költséghelyek, készlet típusok, gépkocsi márka és típus adatok.
Az alábbi költséghelyek kerültek meghatározásra a könyvelési modulban, melyek
kapcsolódtak a DOAS rendszerben kialakított dimenziókhoz:
� Új gépjármű értékesítés költséghely
� Használt gépjármű értékesítés költséghely
� Gépjármű - szerelőműhely költséghely
� Raktár költséghely
� Autó bontó költséghely
� Vállalati általános költséghely.
Ezeket, a beállításokat össze kellett szinkronizálni a DOAS modulból érkező adatokkal. A
szinkronizálást követően a számlatükörben kellett beállítani, hogy az adott főkönyvi
számlára történő könyvelés esetén milyen adatokat kötelező megadni, és melyek azok az
adatok, amelyeket alternatív lehetőségként kell csak beállítani. Tehát amennyiben a
gépkocsi értékesítés ELÁBÉ-ja kerül könyvelésre a 8141 főkönyvi számra történő rögzítés
esetén kötelezővé tették, hogy kérje a költséghely megadását, a készlettípus rögzítését,
valamint kötelező mezőként ki kell tölteni a gépkocsi márka és típus adatot. Miután ezek a
finom beállítások a rendszerben pontosan összehangolásra kerültek lehetőség nyílt arra,
hogy a vezetői információs igényeknek megfelelő controlling adatok kigyűjtésének
lehetőségét kiépítsék.
5. Az importőr által kért adatszolgáltatás tartalmához igazodó controlling rendszer
kiépítése az Eurovan Miskolc Kft-nél.
5.1 Az eddigi helyzet bemutatása a Magyarországi viszonylatot figyelembe véve
Magyarországon eddig a számviteli információkból kötelezően össze kellett állítani az Éves
beszámolót, melynek keretében összeállításra került a Mérleg, az Eredmény-levezetés,
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 33. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
továbbá a Kiegészítő melléklet. Erre az adatszolgáltatásra az a jellemző, hogy nem történik
semmilyen jellegű visszajelzés a pénzügyi teljesítményeket illetően, nincs benne lehetőség
semmilyen típusú pénzügyi összehasonlításra. Általánosan elmondható, hogy a
Magyarországon működő cégek nagytöbbségénél nincs meg a megfelelő pénzügyi
menedzsment, vagy ha már kialakításra került, akkor az elég gyengén funkcionál.
Mivel a cégek egyre több pénzügyi problémával küszködnek, szükségessé vált egy rendszer
bevezetése, amelynek segítségével folyamatosan tudják pozicionálni magukat, és
lehetőséget biztosítunk arra, hogy a hatékonyságot és a gazdálkodás eredményességét is
mérni tudják. Ezzel talán el is juthatunk a vezető számvitel és a controlling rendszer
működtetésének fontosságához.
5.2 Controlling rendszer kiépítése
5.2.1 Kinek a feladata a controlling tevékenység lebonyolítása
� Nagyvállalatok külön controlling osztályokat hoznak létre és controllereket
foglalkoztatnak.
� Közepes vállalkozásoknál általában a számviteli osztályon dolgozó gazdasági
vezetőnek kell a controller szerepet betölteni. Illetve a kisebb vállalkozásoknál a
könyvelők feladatkörébe tartozik ezeknek, az információknak a kezelése.
� A külső könyveltetés esetén is szükséges kontrolling szolgáltatás, bár itt még nem
igazán terjedt el ennek az alkalmazása. Jellemzően a pénzügyi számvitel
igényeinek kielégítése az elsődleges cél.
5.2.2 Mivel foglalkozik a controlling, kinek a feladata ennek számonkérése
� A tulajdonosnak kell meg követelnie a gazdasági vezetéstől a kontrolling
tevékenység elvégzését
� A controlling alapja a klasszikus pénzügyi számvitel, erre épülhet a vezetői
számvitel,
� A controlling nem egy külön álló tevékenység, hanem inkább a vezetői számvitelt
segítő eszközrendszer, egy vezetéstámogató eszköz, célja a tulajdonosi érdek
szolgálata. A tulajdonos, a menedzsment a controller biztosította információk
alapján, tud dönteni, döntéseket előkészíteni. Az adatokat a vezetői számvitelnek
kell biztosítania, amely a könyvelés, kereskedelem, szerviz, pénzügy, HR adataira
épül.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 34. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
5.2.3 A controller feladata a vállalkozáson belül
� Vezetők, tulajdonosok folyamatos informálása a társaságnál zajló gazdasági és
pénzügyi folyamatokról.
� Adatokból a szükséges információ létrehozása, ezekkel kapcsolatos elemzések
elvégzése, beszámolók készítése.
� A tényleges teljesítmények, és eredmények mérése ahol erre szükség van, a kapott
adatok értékelése, szükség esetén ezek számonkérése, jelző rendszer funkció
kialakítása.
� A tényleges folyamatok állandó figyelemmel kisérése, tervek és a tény adatok
összevetése, eltérés esetén a szükséges korrekciók meghatározása.
� Szervezés, ellenőrzés, a tapasztalt hibák, hiányosságok feltárása, kijavítása
intézkedések, javaslatok kidolgozása.
� Árképzés, elő és utókalkulációk készítése, gazdasági számítások, hitelkérelmek,
pályázati anyagok összeállítása.
5.2.4 Mit is jelent a Business Management kifejezés?
Nagyon sok hazai cég esetében nyilván valóvá válik, hogy a tulajdonosok nem igazán értik
az üzleti életben használt szakmai kifejezéseket. Az egyik ilyen kifejezés, amit hasznosnak
és lényegesnek tartottam bemutatni az a Business Management kifejezés.
A Business Management egy funkció, folyamat és rendszer kereskedői és importőri
szinten annak érdekében, hogy hatékonyan menedzselje a kereskedés profitabiltására és
pénzügyi életképességére ható tényezőket.
5.3 Az importőr által bevezetett GBMS rendszer bemutatása
Első kérdésként, ami felvetődik az, hogy mit is jelent a GBMS rövidítés. A Global
Business Management System a Daimler által bevezetett normál riport eszköz rendszere,
amely lehetővé teszi a pénzügyi adatok megfelelő kezelését. Lehetővé teszi a pénzügyi
átláthatóságot a számviteli adatokra alapozva.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 35. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
2. számú ábra
Forrás: MBHU konferencia: pénzügyi workshop
I. szakasz
� Standard riportolás
� Minőségi és hatékony adattovábbítás
� Negyedéves adatszolgáltatás
� Folyamatos minőségkontroll
II.szakasz
� Rendszeres visszajelzések a dealereknek
� Számított benchmarkok
� Egyéni ad-hoc elemzések
III. szakasz
� Rés-elemzés
� Kulcsmutatók kiszámítása
� Dealerek közötti workshop
IV. szakasz
� Rendszeres dealer látogatások
� Teljesítmény különbségek megbeszélése
� Akciótervek kidolgozása
� Fejlődés nyomon követése
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 36. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
5.4 Előnyök kereskedő és az importőr részére egyaránt
3. számú ábra Forrás: MBHU konferencia : Pénzügyi workshop
5.5 Az importőr által elvárt információkhoz szükséges riportolási rendszer bemutatása
Ahhoz, hogy a vállalkozás tekintetében is hatékony és gyors legyen az információ áramlás
és az importőr, valamint a tulajdonosok által elvárt információk a megfelelő időben
rendelkezésre álljanak ki kellett alakítani egy adatszolgáltatási rendszert. Ebben nagyon sok
segítséget nyújt a vállalkozásnak az importőrvállalkozás, a Mercedes-Benz Hungária Kft.
Továbbá a társaság vezetői is sok hasznos szakmai segítséggel támogatták a riport
szerkesztés munkafolyamatát. Az elemzések elvégzéséhez a társaságnál működő
költséghelyeknek megfelelő bontásban kell az adatokat a táblázatokba illeszteni. Az adatok
nagy többsége a könyvelési rendszerben található információk alapján kerül összeállításra.
Az adatszolgáltatás második táblázata az Új gépkocsi értékesítés költséghelyre vonatkozó
adatokat tartalmazza. Itt kerül bemutatásra márkánként, osztályonként, valamint készlet
típusonként, hogy hány darab gépjármű került eladásra a társaságnál. A táblázat ezen,
statisztikai adatokon túl tartalmazza az értékesítés nettó árbevételét, valamint az Eladott
áruk beszerzési értékét, szintén márkánként és készlettípusonként, valamint a Mercedes-
Benz Hungária Kft által a gépjárművekre utólagosan adott bónusz kedvezmények összegét
is. Az adatok feldolgozása után jutunk el a Bruttó nyereség I kategóriához. Ez a kategória
nem más, mint, az értékesítésből származó árrés összegének meghatározása. Itt minden
bevétel és ráfordítás egyedileg kapcsolható az autókhoz. A következő táblázatban, már nem
kell osztályonként és autónként kimutatni a bevételeket és a ráfordításokat, de továbbra is
költséghelyenként és készlettípusonként kell az adatokat szerepeltetni. Ekkor kell a kapott
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 37. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
jutalékok összegét is figyelembe venni. Jutalékot a vállalkozás a közvetített hitelek, és
biztosítások után kap a finanszírozótól és a biztosítótól, szerződés alapján. Ennek az
adatnak a megadása után kapjuk a Bruttó nyereség II kategóriát. Ez a kategória már egy
szűkített nyereséget fejez ki. A második táblázat következő részben az értékesítéshez
közvetlenül kapcsolható, de mégis csak változó költségek és ráfordítások bemutatása
következik. Ide az értékesítők ösztönzéseként kifizetett jutalékok, és egyéb plusz juttatások
összegét, az eladások során felmerült egyéb anyagköltségek összegét kell bemutatni. Itt
kerül figyelembe vételre a gépkocsi árába beépített plusz anyagok költsége, például
szőnyegek, téli gumi garnitúra. Ezeken túl, az ügyfelek számára bemutatási céllal
fenntartott demo autók ráfordításait is itt kell szerepeltetni. A változó költségek és
ráfordítások adatainak a szerepeltetése után eljutunk a Fedezet I mutatóhoz.
Fedezeti mutatók elemzése során megkapjuk arra a választ, hogy amennyiben a
bevételekből levonjuk a proporcionális költségeket, illetve a termékekhez,
szolgáltatásokhoz kapcsolódó változó költségeket mekkora lesz a termék fedezete. Tehát ez
azt fejezi ki, hogy a termék árbevételéből, ha levonjuk az állandó költségeket mekkora
összeg áll rendelkezésre, a nyereség fedezetére.
Az Fedezet I mutató kiszámításánál alkalmazott sorok bemutatása
� Teljes forgalom lista áron
Az autók lista szerinti ára szerepel ebben a sorban. A lista szerinti ár az, az összeg melyen a
Mercedes - Benz Hungária Kft a gépjárművek eladási árát meghatározza.
� Árengedmények és egyéb kedvezmények
Amennyiben az importőr cégtől engedményt kap a vállalkozás a gépjárművekre ebben a
sorban, kell bemutatnia a kedvezmény mértékét százalékos formában.
� Nettó árbevétel
A nettó árbevétel a lista szerinti ár és a kedvezmények levonása után, az értékesítés során
meghatározott nettó eladási ár.
� Eladott áruk beszerzési értéke
Az eladott gépjárművek beszerzési árát tartalmazza ez a sor. Ebben az összegben minden
olyan gépkocsihoz kapcsolódó tétel szerepel, amely a telephelyre történő szállításig a
járművel kapcsolatban felmerül.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 38. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
� Bónusz jóváírások az Mercedes-Benz Hungária Kft-től
A gépjárművek értékesítése után a Mercedes – Benz Hungária Kft a forgalom
függvényében bónusz jutalékot biztosít a dealereknek. Ennek összegét kell ebben a
cellában szerepeltetni.
� Alkalmazottak jutalékai és ösztönzői
Ebben a sorban az autóértékesítő munkatársak részére kifizetett jutalékok, és egyéb
ösztönzők értéke szerepel. Az értékesített gépjárművek árrésének függvényében változik a
jutalék összege.
� Bemutató autó ráfordításai
Biztosítási díjakat, cégautó adó összegét, üzemanyag költségeket, mosás, karbantartás
költségeit, esetlegesen felmerülő javítási költségek értékét kell itt szerepeltetni.
� Előkészítés, átvizsgálás költségei
Ennek a sornak az adatai a gépjárművek átadásához kapcsolódó költségeket tartalmazzák.
Ide sorolható az első vizsgáztatás díja, forgalomba helyezés költsége, rendszámtábla
kiváltás összege amennyiben ezek pluszban terhelik a gépjármű értékesítés bevételeit. A
gyakorlat azonban az, hogy ezeket már az ügyfelek nevében az átírásért felelős munkatárs
bonyolítja, és ezek összege az értékesítés alkalmával beépítésre kerül az eladási árba.
� Kiszállítási költségek
Amennyiben a járművet, az értékesítést követően bármilyen kiszállási költség terheli, ide
kell az összegét beállítani.
� Harmadik félnek fizetett jutalékok
Abban az esetben kell itt adatot szerepeltetni, amennyiben harmadik félnek kerül jutalék
kifizetésre, aki lehet magánszemély, vagy gazdasági társaság egyaránt. A jutalék szerződés
alapján az árrés terhére kerül elszámolásra. Általában ügyfél akvirálások után szoktak ilyen
címen jutalékot fizetni.
� Egyéb nem elkülönített változó költségek
Ide kerül minden olyan járulékos költség, amely az eddig felsorolt kategória egyikébe sem
illik bele. Például ide sorolható költségek az autóhoz kapcsolható belső bizonylattal lezárt
szereplő alkatrészek értéke.
Az adatszolgáltatás negyedik táblázata a Használtgépjármű értékesítés költséghely adatait
mutatja be hasonló módon, mint az Új gépkocsi értékesítés költséghelynél már korábban
bemutatásra került. Itt nincs szükség márkánként történő bemutatásra, viszont gépjármű
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 39. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
készlettípus alapján el kell különíteni az adatokat. Első szakaszban itt is a Fedezet I mutató
értékének kiszámítására kerül sor.
Az ötödik táblázat az Alkatrész értékesítés forgalmának bemutatásával foglalkozik. Két fő
csoportra bontja az alkatrész értékesítést, az egyik csoport a pulton keresztüli értékesítés, a
másik csoport a szervizen keresztüli forgalom. Továbbá kéri azt is az adatszolgáltatás, hogy
amennyiben megoldható, a gépjárművek készlettípusai szerinti csoportosítás is
alkalmazásra kerüljön. A táblázat specialitását tovább fokozza, hogy elkülönítve kéri a
garanciában elszámolt alkatrészek és a belső bizonylaton szereplő alkatrészek értékét is.
Vagyis kérik azt, hogy a személygépjárművek és a haszongépjárművek tekintetében is
legyen kimutatva a Fedezet I mutató.
Az adatszolgáltatás hatodik táblázata a Szerviz részleg, mint különálló költséghely
adatainak a vizsgálatával foglalkozik. Ennek a táblázatnak a specialitását az adja, hogy itt
már a termelő tevékenység produktivitásának elemzésére is hangsúlyt fektetnek.
Tartalmazza a szerelők jelenléti óráinak számát, ezek után pedig az eladott órák és a
produktív órák számát is. Ezen adatok alapján elemezni és vizsgálni lehet a termelő részleg,
ezen belül az egyes személyek produktivitását, illetve fontos információhoz juthat az
importőr a norma órák meghatározása céljából.
Jelenléti órák száma: nem jelent mást, mint a szerelők jelenléti íven szereplő óráinak
száma.
Produktív órák száma: a szerelők jelenléti idején belüli tényleges munkavégzésre fordított
órák száma.
Eladott órák száma: A Mercedes – Benz Hungária Kft által meghatározott normaidők
alapján kiszámlázott munkaórák száma.
Ez a táblázat is a gépjármű készlettípusok, tehát a személy és a haszongépjárművek szerinti
bontásnak megfelelően tartalmazza az adatokat, információkat. Továbbá a fizető ügyfelek,
a garanciális javítások, és az alvállalkozói tételek külön-külön történő bemutatására fektet
hangsúlyt.
Alvállalkozói bevételek és ráfordítások: Mivel a társaságnak nincs saját karosszéria és
fényező műhelye, ezért ezt a tevékenységet alvállalkozók útján bonyolítja. Ezt
természetesen az ügyfelek tudomására hozzák, és mint közvetített szolgáltatást számlázzák
feléjük. A nettó árbevételbe a tovább számlázott alvállalkozói díj összege szerepel, az
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 40. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
értékesítés produktív költsége sorában pedig az alvállalkozónak fizetett munkadíj összege
szerepel.
Az egyéb költségek soraiban a korábban bemutatott költséghelyek tekintetében
alkalmazottak alapján kell az adatokat szerepeltetni.
Az adatszolgáltatás hetedik és nyolcadik táblázatában a közvetlen fix költségek kerülnek
bemutatásra, költséghelyek és gépjármű készlettípusok szerinti csoportosításban.
Ebben a részében a controlling táblázatnak a következő sorok találhatók
� Bérköltség
Az üzletágakhoz kapcsolódó összes bérköltség értéke található, költséghely és gépjármű
készlet típus szerinti bontásban.
� Fizetendő adók és járulékok
A kifizetett munkabéreket, juttatásokat terhelő adók, és járulékok összegét tartalmazza,
szintén költséghely és gépjármű készlet típus szerinti megosztásban.
� Személyi jellegű egyéb kifizetések
A személyi jellegű egyéb kifizetések összegi között a vevők és ügyfelek részére nyújtott
üzleti vendéglátás és üzleti ajándékok összegeinek értéke, a belföldi és külföldi
kiküldetések összege található.
� Oktatás költségei
A társaság munkavállalói meghatározott időközönként részt vesznek kötelező oktatásokon,
melyekkel a szakmai ismereteiket bővítik. Ezzel kapcsolatban felmerült költségek összegeit
kell ebben a sorban bemutatni.
� Cégautók üzemeltetési költségei
A társaságnál használt demo-, és csereautók üzemanyag költségeinek, egyéb karbantartás
költségeinek kimutatására szolgál. Itt kell szerepeltetni a felmerült biztosítási díjak,
autópálya díjak összegeit is.
� Rezsianyagok, szerszámok és munkaruha összege
A munkavállalók részére kiadott munkaruha és szerszám költségek összegét, valamint a
napi működés során felhasznált kenő anyagok, tisztítószerek, irodaszerek, és egyéb
anyagok értékét kell ebben a sorban szerepeltetni.
� Közvetlen marketing költség
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 41. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Az üzletágakhoz közvetlenül kapcsolható marketing költségek, és ráfordítások összegét
kell szerepeltetni ezen, sorban. Marketing költséget jelent a Sajtó, rádió, TV reklámok
értéke, illetve a bemutatók szervezése, termékek bemutatója egyaránt.
� Minden egyéb közvetlen fix költség
Minden olyan egyéb költséget és ráfordítást itt kell kimutatni melyeket a korábban
részletezett sorok egyikébe sem lehetett szerepeltetni, és közvetlenül a felsorolt
költséghelyekhez kapcsolódik.
Ezen, költségek, és ráfordítások összesítésével meghatározásra kerül a vállalkozás
üzletágaira vonatkozó összes egyéb közvetlen fix költség értéke.
A Fedezeti I mutató adataiból az összes közvetlen fix költségeknek és ráfordításoknak a
levonása után jutunk el a Fedezet II mutató értékéhez.
A Fedezet II mutató kategória már figyelembe veszi a termékcsoport, vagy szolgáltatás
csoport előállítása érdekében felmerült állandó költségeket és így kerül meghatározásra a
nyereség fedezettsége.
Az elemzés során, a kilencedik táblázatban eljutunk a közvetett bevételek és közvetett fix
költségek és ráfordítások bemutatásához. Ezt hívjuk Vállalati általános bevételeknek és
költségeknek, ráfordításoknak. Ezek a bevételek és költségek a társaság egészére
vonatkozóan jelenek meg, nem lehet maradéktalanul elkülöníteni, hogy melyik
tevékenységhez, költséghelyhez kapcsolódnak kizárólag.
Ez a táblázat a következő sorok értékét szemlélteti
� Általános adminisztráció bérköltsége
Ide tartozik az adminisztrációhoz kapcsolódó munkakörben foglalkoztatott létszám részére
kifizetett bérköltségek összege. Ide sorolva a társasági tagok személyes jövedelem
kivételének összegét is.
� Fizetendő adók és járulékok
A kifizetett bérköltség után a munkáltatót terhelő járulékok és adók összegét tartalmazó
sor.
� Személyi jellegű egyéb kifizetések
Ebben a sorban az üzleti vendéglátás, reprezentáció összege kerül bemutatásra. Továbbá ha
bármilyen egyéb személyi jellegű foglalkoztatás címén megbízási díj kerül kifizetésre.
� Irodaszerek, nyomtatványok
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 42. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
A társaság működése során felhasznált irodaszerek, nyomtatványok költségei szerepelnek
ebben a sorban.
� Jogi és egyéb tanácsadások összegei
A könyvvizsgálatért, adótanácsadásért, és jogi képviseletért fizetett díjak értéke kerül
bemutatásra.
� Telefon költségek
� Közvetett marketing költségek
A társaság egészére, főleg a vállalkozás tevékenységeinek, hirdetésére fordított, marketing
ráfordítások értékétét kell szerepeltetni.
� Tagdíjak, adományok
A társaság tagja a Mercedes- Benz gépjárművet forgalmazó vállalkozások szervezetének,
ennek az éves tagdíja kerül ebben a sorban bemutatásra. Továbbá itt kell szerepeltetni
minden egyéb szervezet számára fizetett tagdíjak összegét. (kamarai tagdíj)
� Oktatás
� Ingatlan karbantartási és javítási költségei
A vállalkozás ingatlanjaira fordított költségek, és ráfordítások összegének szerepeltetésére
szolgál ez a sor. Főleg a javítás, karbantartás összegeit kell itt szerepeltetni.
� Épületek biztosítási díja
� Irodai gépek berendezések értékcsökkenése
� Közüzemi díjak
� Adók, illetékek
Ebben a sorban az iparűzési adó, építmény és gépjármű adók összegeit kell szerepeltetni.
Továbbá a tárgy évi eredmény alapján meghatározott társasági adó összegét is ide kell
feltüntetni.
� Egyéb közvetett fix költségek
Az egyéb közvetett, fix költségek köre elég széles, hiszen itt kell bemutatni az összes olyan
költséget, amelyet az eddig felsorolt kategóriák egyikébe sem lehet szerepeltetni. Például
tovább számlázott telefon költségek ráfordításait, a működés során felhasznált rezsi
anyagokat, hatósági és egyéb illetékek összegét. Ebben a sorban lehet szerepeltetni a
bankköltségek értékét is.
� Ingatlan lízing vagy bérleti díjak összege
� Egyéb működési bevételek
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 43. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Az egyéb bevételek között kell minden olyan bevételt szerepeltetni, melyek nem az
értékesítés nettó árbevételéhez és nem a pénzügyi, valamint a rendkívüli eseményekhez
kapcsolhatóak. Ide sorolható például a tárgyi eszköz értékesítések bevételei, vagy a
termékekhez, szolgáltatásokhoz nem kapcsolható utólagos kedvezmények összegei, tovább
számlázott telefon költségek és egyéb közvetített szolgáltatások bevételei.
Amennyiben ezen bevételek és költségek, ráfordítások összegét előjel helyesen
összegezzük, megkapjuk az egyéb működési bevétel és ráfordítás kategóriáját.
A következő részében a Nettó árbevétel, a Bruttó nyereség a Fedezet I, és a Fedezet II
kategóriák tekinthetők meg összesítve. Ezt követi az Üzemi eredmény összegének
meghatározásához. Az adatok alapján kiszámításra kerül az árbevétel arányos eredmény
( ROS) mutató.
ROS mutató = Eszköz arányos üzemi eredmény
ROS = (Üzemi tevékenység eredménye / Összes eszköz ) *100
Ez a mutató az eszközarányos jövedelmezőséget nagyon jól kifejező mutatószám. A mutató
a kiválasztott eszközök jövedelemtermelő képességét mutatja be.
A pénzügyi műveletek eredményének meghatározása során először a pénzügyi műveletek
bevételei majd a ráfordításai kerülnek bemutatásra. Pénzügyi műveletek bevételei között a
banki kamat jóváírások összege, az árfolyam nyereségből származó bevételek összegei
kerülnek figyelembe vételre. A pénzügyi ráfordítások között a folyószámla hitelek, a
jelzálog hitelek , késedelmi kamatok és egyéb árfolyam veszteségek összegei szerepelnek.
A táblázatban külön kéri az importőr a készletfinanszírozási hitelek összegének részletes
bemutatását. Használt és új gépkocsik tekintetében elkülönítve. A rendkívüli eredmények
bemutatására is sor kerül, és ezek figyelembe vétele után jutunk el az adózás előtti
eredmény kategóriához, mely a vállalkozás egészének eredményét tükrözi.
Az adatszolgáltatás tizedik táblázata
Amennyiben az eredmény-kimutatás adatait meghatároztuk, eljutunk a vállalkozás vagyoni
és pénzügyi helyzetét bemutató mérleg adatainak összeállításához. A mérleg nem a
Magyarországon megszokott séma szerint kerül összeállításra, hanem inkább a nyugat
európai sémát alkalmazzák.
A mérleg fő sorok a következők:
� Befektetett eszközök
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 44. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Ebben a főcsoportban a hazai gyakorlatnak megfelelően az immateriális javak és a tárgyi
eszközök könyvszerinti értéke kerül bemutatásra
� Forgóeszközök
A forgóeszközök között a készletek és a követelések két csoportja található. Specialitása
ennek a típusú mérlegnek, hogy a készleteknél külön ki kell emelni az új- és a használt
járművek, valamint az alkatrész készlet értékét. Ez kimondottan a gépjármű-értékesítéssel
foglalkozó cégek tekintetében bizonyul fontos információnak.
A követelések tekintetében a hazai, eléggé részletes bontással ellentétben csak a vevő
követelések összegét kéri kiemelni a mérlegben a többi követelés értékét az egyéb
követelések összegében, kell szerepeltetni.
� Értékpapírok
� Pénzeszközök
A pénzeszközök sor megegyezik az általunk használt mérlegséma ezen sorával. A
házipénztár állomány és a bankszámlák egyenlegit tartalmazza.
� Egyéb eszközök
Az egyéb eszközök között kell szerepeltetni az aktív időbeli elhatárolások és a befektetett
pénzügyi eszközök értékét.
� Saját tőke
A saját tőke elemek a hazai bontásnak megfelelően kerülnek kimutatásra. A séma megfelel
az általunk használtnak.
� Kötelezettségek
A kötelezettségek hosszú- és rövidlejáratú kötelezettség kategóriába vannak besorolva. A
besorolás megfelel a hazai gyakorlatnak. Külön kiemelve a kölcsönök és hitelek, vevői
előlegek szállítói tartozások összegét. Az egyéb kötelezettségek sor tartalmazza a
céltartalékok és a passzív időbeli elhatárolások összegeit.
Az adatszolgáltatás adataiból készül a tizennégyes táblázatban, egy nagyon érdekes és
szemléletes elemzés. Tartalmazza a társaság egészére vonatkozóan a profitabilitás és a
stabilitás mérőszámait. Továbbá az árbevétel mix és a fedezeti mix értékelését százalékban
kifejezve. Mivel a gépjármű értékesítés a vállalkozás főtevékenysége, ezért ezt kiemelve
bemutatja a Fedezet II mutató értékét százalékban kifejezve is.
Árbevétel szerkezet (árbevétel mix) százalékos formában kifejezi a társaság
tevékenységeiből származó árbevételek mértékét.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 45. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Fedezet szerkezete (fedezeti mix) százalékos formában bemutatja az egyes költséghelyek
szerinti bontásban, hogy milyen a nyereség fedezettsége.
Stabilitás: A pénzügyi stabilitás kiemelt szerepet játszik a pénzügyi rendszerben és a
gazdaság egészében. Minél nagyobb egy vállalkozásnál a forgóeszközök aránya, annál
nagyobb a rugalmassága és ezzel együtt a pénzügyi és jövedelmi stabilitása. Fontos, hogy
minél kevésbé legyen kötött a vállalkozás vagyona, mert annál könnyebben tud lépéseket
tenni a stabilitásának erősítése érdekében.
Profitabilitás mutatók: a cég és az ügyvezetés teljesítményéről nyújt képet. Különösen
fontos a potenciális befektetők, megrendelők, beszállítók és a munkavállalók számára. A
mutató azt fejezi ki, hogy milyen mértékben képes profitot termelni az összes eszköz
felhasználásával.
6. A Controlling információk összeállításáról nyert tapasztalatok bemutatása
A Tudományos Diákköri Kutató munkám fő témája a controlling rendszer bevezetése az
Eurovan Miskolc Kft-nél. A vizsgált gazdasági társaságot jól ismerem, mivel gazdasági
vezetőként dolgozom a vállalkozásnál. Központi témám a controlling, mint a vezetői
számvitel eszközrendszerének bemutatása ezért a munkám során kitértem az importőr, és a
tulajdonosok által megfogalmazott információs igények áttekintésére. Az igények
kielégítése érdekében bevezetett integrált vállalatirányítási rendszer bemutatására. Továbbá
az importőr cég által kialakított adatszolgáltatási rendszer tartalmának ismertetésére is
kiemelt hangsúlyt fektettem.
A kutató munkámat segítette az, hogy ennek a rendszernek a bevezetésében és
kialakításában személyesen közreműködtem. Nagyon sok nehézséget jelentett magának az
integrált vállalatirányítási rendszernek az implementációja. Mivel korábban nem
alkalmaztak a vállalkozásnál költséghelyeket ennek kialakítása és a kollégákkal való
elfogadtatása is egy igen nehéz feladatnak bizonyult.. Eleinte mindenki csak azt vette észre,
hogy sokkal több odafigyelésre és pontosabb munkavégzésre van szüksége, ami szintén
több munkaráfordítást is jelentett a számukra. Ahogy elsajátították a rendszer használatát,
és menetközben kialakítottuk a mindenki számára kényelmes és könnyen kezelhető
jogcímrendszert már igazán könnyen és gyorsan kezelhetővé vált a program. A
költséghelyek bevezetésével már a kért adatok sokkal pontosabban és napra készen a
vezetés számára elérhetővé váltak. Az adatok rendszerezett és pontos rögzítése lehetővé
tette, hogy bármelyik vezető kolléga saját lekérdezéseket, projektet állíthasson be a
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 46. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
rendszerbe, ezeket időszakonként ellenőrizze, elemezze és amikor szükséges a folyamtokba
beavatkozhasson. A társaság tulajdonosainak ebben a formában hasznos információkat
tudunk nyújtani a gazdálkodás hatékonyságáról, és jövedelmezőségéről.
Az importőr és a tulajdonosok által kért információk a táblázatba a könyvelési modulból
tölthetők fel. Úgy került kialakításra a jogcím rendszer, a főkönyvi számlatükör, hogy
minden költséghez, ráfordításhoz és bevételhez beállításra került az, hogy kötelező a
költséghelyet és a készlettípust hozzá kapcsolni. Ezekkel, az adatokkal kibővíthetővé vált
az adatok lekérdezhetősége, illetve a GBMS táblázat összes adatát be lehet programozni és
már is automatikussá lehet tenni a contolling adatszolgáltatás előkészítését. A táblázat
adatait a főkönyvi számok és a költséghelyek, készlettípusok, megadásával lehet
szabályozni, hogy pontosan hol szerepeljenek. A rendszerben még vannak hibák és
hiányosságok, hiszen nem tudjuk a produktív időadatok mérését megoldani, továbbá
gondot jelent a szervízelt gépjárművek tekintetében, hogy személy- és haszongépjárművek
csoportjára tudjuk bontani a keletkezett bevételeket és költségeket, ráfordításokat. A
kialakított controlling rendszer a jövőben még sok fejlődési szakaszon kell, hogy végig
menjen, azonban már ebben a formájában is sokat segít a szükséges vezetői döntések
meghozatalában. Segít feltárni a gazdálkodásban rejlő hibákat, megmutatja mely területek a
legjobban preferáló tevékenységek, hol érdemes még befektetéseket eszközölni, hol kell
esetleg komolyabb szankciókat végrehajtani. A táblázat adatai akkor lesznek igazán
hasznosak, amikor már elkészülnek a következő üzleti évre vonatkozó terv számok negyed
éves bontásban, és ezeket a tény adatokkal összevetve elemezni, értékelni lehet. A tervtől
való eltéréseket figyelemmel lehet kísérni és a megfelelő időben a döntést előkészítő
vezetők ebből a számukra fontos információkat kiszűrve segíteni fogják a tulajdonosokat a
döntések meghozatalában. A kutató munkám során nem igazán a vállalkozás
hatékonyságának, gazdaságos működésének elemzése volt a célom hanem inkább a
bevezetett rendszer áttekintése, és a vezetői számvitellel való kapcsolatának bemutatása.
Általánosan elmondható, hogy a vezetői számvitel fontos szerepét felismerték a gazdasági
társaság tulajdonosai, ennek bevezetése érdekében nagyon fontos lépéseket tettek. A
jövőben erre még nagyobb hangsúlyt kell fektetni, hiszen a vállalkozás stabilitási mutatói
és a profitabilitást kifejező mutatók értéke figyelem felhívó értéket mutat. Itt el kell
mondani, hogy a kirobbant pénzügyi válság egyik vesztese az addig igen felfutóban lévő
autósiparág volt, ez mély nyomott hagyott ebben a vállalkozásban is. Azonban talpon
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 47. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
tudott maradni és ezek után a legfontosabb célja, hogy likviditását megerősítése, illetve a
gazdaságos és költség hatékony gazdálkodását kialakítsa.
Felhasznált irodalom:
1, Kardos Barbara – dr. Sztanó Imre – Veress Attila: A vezetői számvitel alapjai
( Saldo 2007 . év )
2, Hanyecz Lajos: A Controlling Rendszere, Az eredményorientált irányítás
( Saldo 2006 év )
3, Freinbach Zoltán: MBHU Konferencia: Pénzügyes workshop (powerpoint)
4, Eurovan Miskolc Kft 2010. január-június havi GBMS adatszolgáltatás
5, Eurovan Miskolc Kft 2010 I. féléves előzetes mérleg
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 48. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
M E L L É K L E T E K
GBMS avagy negyedéves pénzügyi reportingbevezetése Magyarországon
Budapest, 2008. december 15.
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 49. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Global Business Management System
1. számú táblázat
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 50. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Új Jármű értékesítés költséghely Fedezet I mutató értékének meghatározása
2. számú táblázat
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 51. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Új Jármű értékesítés költséghely Fedezet I mutató értékének meghatározása
3. számú táblázat
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 52. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Használt jármű értékesítés költséghely Fedezet I mutató értékének meghatározása
4. számú táblázat
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 53. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Alkatrész értékesítés költséghely Fedezet I mutató értékének meghatározása
5. számú táblázat
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 54. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Szerviz-szerelő költséghely Fedezet I mutató értékének meghatározása
6. számú táblázat
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 55. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Közvetlen fix költségek Új járm ű- és használt járműértékesítés költséghely
Fedezet II mutató meghatározása
7.számú táblázat
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 56. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Közvetlen fix költségek Alkatrész értékesítés és Szerviz-szerelő költséghely
Fedezet II mutató meghatározása
8. számú táblázat
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 57. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Közvetett fix ráfordítások Vállalati általános költséghely
9. számú táblázat
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 58. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Mérleg séma
10. számú táblázat
Vezetői számvitel Vezetői információs rendszer működése
Boholy Attiláné GTK/Lev. III. évfolyam 59. oldal Pénzügy-számvitel szak: számvitel szakirány
Statisztikák
11.számú táblázat