ปก - cadworkflow.cad.go.th/download/62-v_1730.pdf · 2019. 11. 1. · title: microsoft word -...

รายงงานผประ

ผลกาะจาป

ารปฏป 256

ฏบตง562

กกร

ตงาน

กลมตรวจมตรวจบ

ตลา

สอบภายญชสหกราคม 256

ยใน รณ 62

กลมตรวจสอบภายใน กรมตรวจบญชสหกรณ สรปผลการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ปงบประมาณ 2562

กลมตรวจสอบภายในเปนหนวยงานสนบสนนภารกจของกรมตรวจบญชสหกรณใหบรรลเปาหมายและวตถประสงคทก าหนดไว โดยเสรมสรางความมนใจแกผบรหารตอการด าเนนงานของสวนงานภายในองคกรวาเปนไปอยางมคณภาพ คมคาและมประสทธภาพ ชวยใหองคกรมการพฒนาอยางตอเนองและผบรหารสามารถรบมอกบความเสยง ทอาจจะเกดขนอยางเหมาะสม ซงเปนกลไกส าคญในการสงเสรมธรรมาภบาลของกรมตรวจบญชสหกรณ

รายงานผลการปฏบตงานประจ าป 2562 จดท าขนเพอประมวลผลการปฏบตงานของกลมตรวจสอบภายใน สะทอนใหเหนถงการบรหารงานในรอบปทผาน ไดรวบรวมขอพงระวงในการปฏบตงานในดานตาง ๆ สามารถน าไปเปนแนวทางในการพฒนาการปฏบตงานของกรมตรวจบญชสหกรณใหมระบบการบรหารจดการทด มความชดเจน โปรงใสและเปนธรรม

หวงเปนอยางยงวา สาระทน าเสนอในรายงานจะเปนประโยชนตอหนวยงานและผทสนใจในภารกจของกลมตรวจสอบภายในและขอขอบคณทกทานทมสวนรวมและสนบสนนใหกลมตรวจสอบภายในไดด าเนนการตามพนธกจจนส าเรจลลวงไว ณ โอกาสน

กลมตรวจสอบภายใน กรมตรวจบญชสหกรณ

ค าน า


หนา

สวนท 1 ขอมลทวไป วสยทศน 1

พนธกจ 1 นโยบายและกระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน 1

โครงสรางกลมตรวจสอบภายใน 7 กฎบตรการตรวจสอบภายใน 8 กรอบคณธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายใน 13

แผนการตรวจสอบประจ าปงบประมาณ 2562 15 สวนท 2 รายงานผลการปฏบตราชการของกลมตรวจสอบภายใน ประจ าปงบประมาณ 2562 สรปผลการปฏบตงานตรวจสอบภายในและการตดตามผลการตรวจสอบภายใน ปงบประมาณ 2562 19 สรปขอตรวจพบและขอเสนอแนะจากการปฏบตงานตรวจสอบภายใน 23 ภาคผนวก

สรปผลการตรวจสอบการด าเนนงานโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ปงบประมาณ 2561

สารบญ


สวนท 1 ขอมลทวไป

๒


กลมตรวจสอบภายใน กรมตรวจบญชสหกรณ

วสยทศน “สรางความเชอมนและใหค าปรกษา เพมคณคาและปรบปรงการปฏบตงานใหองคกร”

พนธกจ 1. สรางความเชอมน และใหค าปรกษาอยางเทยงธรรมและเปนอสระ 2. เพมคณคาและพฒนากระบวนการปฏบตงานของหนวยรบตรวจ 3. พฒนาทกษะของผตรวจสอบภายในใหเปนผรอบรและเชยวชาญในวชาชพ 4. พฒนาระบบการใหค าปรกษาดวยเทคโนโลยดจทล

นโยบายและกระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

กลมตรวจสอบภายใน มความเปนอสระ ปฏบตงานตรวจสอบดวยความรอบคอบเยยงผประกอบวชาชพ การจดท าแผนการตรวจสอบทไดประเมนถงปจจยเสยงทเกยวของ (Risk based Approach) การบรการใหความเชอมน (Assurance Service) และใหค าแนะน าปรกษา (Consultancy Service) โดยค านงถงประสทธภาพและประสทธผล ดงนน เพอใหการปฏบตงานตรวจสอบภายในบรรลผลตามวตถประสงคจงไดก าหนดนโยบายและกระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน เพอใหผตรวจสอบภายในถอปฏบต ดงน

1. ผตรวจสอบภายในตองปฏบตหนาทดวยความซอสตย มความเปนอสระเทยงธรรม โปรงใส สมเหตสมผล และ ยอมรบฟงความคดเหนทแตกตาง ยดมนในความถกตองและจรรยาบรรณแหงวชาชพ ประพฤตตนภายใตกรอบคณธรรมของกลมตรวจสอบภายใน กรมตรวจบญชสหกรณ

2. ผตรวจสอบภายในจะไมท าการตรวจสอบงานทตนเองเปนผปฏบตหรอด าเนนการภายใน 1 ป หรองานทพอ แม สาม ภรรยา ญาตพนองเปนผรบผดชอบ เพอมใหเสยความเปนอสระและเทยงธรรมในการตรวจสอบผตรวจสอบภายในจะไมเขาไปเกยวของกบเรองผดกฎหมาย และการด าเนนการในลกษณะผลประโยชนทบซอนกบการปฏบตงานตรวจสอบ

3. ปฏบตตอหนวยรบตรวจ โดยมวตถประสงคเพอเสนอแนะแนวทางการปฏบตงานหรอหลกเกณฑการปฏบตตาม กฎ ระเบยบ และปรบปรงการแกไขการปฏบตงานของหนวยรบตรวจ ใหมประสทธภาพยงขนมใชลกษณะการตรวจจบผด

4. ตองปฏบตงานตรวจสอบดวยความรอบคอบเยยงผประกอบวชาชพพงปฏบต มการศกษาหาความรและพฒนา ตนเองอยางสม าเสมอและตอเนอง โดยสงเสรมใหผตรวจสอบภายในเขารวมอบรมหรอศกษาดงาน ในหลกสตรทเกยวของกบการตรวจสอบภายใน เพอพฒนาความร ความสามารถ เพมทกษะ ความเชยวชาญในวชาชพไมนอยกวา 30 ชวโมง/คน/ป

6. การวางแผนการตรวจสอบใหครอบคลมถงความเสยงขององคกร ปฏบตงานตรวจสอบใหเปนไปในแนวทางเดยวกน โดยปฏบตตามคมอการตรวจสอบภายใน มาตรฐานและจรยธรรมการตรวจสอบภายใน

7. เสรมสรางการท างานเปนทม “ผลส าเรจของงานเปนผลงานของทกคน”

๓


กระบวนการตรวจสอบภายใน

ล าดบท

ผงกระบวนการ ระยะเวลา รายละเอยดขนตอน/กจกรรม/การปฏบตงาน ผรบผดชอบ

1

2

ไมเหนชอบ เหนชอบ

30 วน

3 วน

1. แผนการตรวจสอบ 1.1 ก าหนดประเภทของการตรวจสอบภายใน การตรวจสอบทางการเงน การตรวจสอบการปฏบตตามกฎ ระเบยบและขอบงคบ การตรวจสอบการด าเนนงาน การตรวจสอบการบรหาร การตรวจสอบระบบสารสนเทศ และการตรวจสอบพเศษ 1.2 การวางแผนการตรวจสอบ โดย

ประเมนผลระบบการควบคมภายใน เพอทราบถงความเหมาะสมและเพยงพอของระบบควบคมภายในทม

ประเมนความเสยงเพอทราบความเสยงทส าคญ ทมผลกระทบตอความส าเรจและความเสยงทยอมรบไดรวมถงความเพยงพอและความม

ประสทธภาพของกจกรรมการบรหารความเสยง ก าหนดรายละเอยดของแผน ไดแก วตถประสงค

ขอบเขต ผรบผดชอบ ระยะเวลา และงบประมาณทใชในการตรวจสอบ

2. เสนอแผนการตรวจสอบตอผบรหารสงสดของสวนราชการ เพอพจารณาอนมตภายในเดอนกนยายนของทกป

กลมตรวจสอบภายใน

ตรวจสอบภายใน

วางแผนการตรวจสอบ

(Audit Plan)

เสนอพจารณาอนมตแผน

1

๔


ล าดบท

ผงกระบวนการ ระยะเวลา รายละเอยดขนตอน/กจกรรม/การปฏบตงาน ผรบผดชอบ

3

4

5

10 วน

3 วน

N วน

3. ผรบผดชอบจดท าแผนการปฏบตงานตามภารกจทไดรบมอบหมาย ก าหนดประเดนการตรวจสอบใหครอบคลม

รายละเอยด ก าหนดวตถประสงคในการปฏบตงานใหครอบคลม

ประเดนทส าคญหรอทควรสนใจเปนพเศษโดยค านงถงความเสยงและการควบคมเปนส าคญ

ก าหนดขอบเขตการปฏบตงาน ซงตองพอเพยงทจะบรรลตามวตถประสงค

ก าหนดแนวทางการปฏบตงาน เพอใชเปนแนวทาง การตรวจสอบในแตละเรอง

ก าหนดทมตรวจสอบ ระยะเวลาและงบประมาณ

4. เสนอแผนการตรวจสอบตอหวหนาหนวยตรวจสอบ ภายในเพอพจารณาอนมต

5. ปฏบตงานตรวจสอบ เตรยมการ คดเลอกทม แจงหนวยงานรบตรวจ

ศกษาผลการตรวจสอบทผานมา เรอง งบประมาณ การเงน การบญช คาใชจายใน

การเดนทางไปราชการ คาสวสดการ จดซอ จดจาง การบรหารสนทรพย ทงวสดครภณฑ คาสาธารณปโภค ยานพาหนะ และน ามนเชอเพลง การด าเนนงานดานอนตามภารกจของหนวยงานรบตรวจ

เทคนคการตรวจสอบ เชน รวบรวมขอมลหลกฐาน สอบถาม สมภาษณ สอบทานและสงเกตการณ ปฏบตงาน ทดสอบรายการ เอกสารและสนทรพย สอบทานระบบควบคมภายใน พสจนความมตวตน วเคราะหเปรยบเทยบขอมล เปนตน


1

วางแผนการปฏบตงาน

(Engagement Plan)

เสนอพจารณาอนมตแผน

ไมเหนชอบ

ปฏบตงานตรวจสอบ

เหนชอบ

2

๕


ล าดบท

ผงกระบวนการ ระยะเวลา รายละเอยดขนตอน/การปฏบตงาน ผรบผดชอบ

6 ผตรวจสอบ หวหนาผตรวจสอบ หวหนาสวนราชการ

15 วน

6. รวบรวมและจดท ากระดาษท าการและ สรปผลการตรวจสอบ

6.1 สอบทานกระดาษท าการหลกฐาน ทเกยวของและสรปสงตาง ๆ ทตรวจพบเบองตน

สอบทานใหแนใจวาทมตรวจสอบได ปฏบตหนาทตาง ๆ สมบรณ

พจารณาประเมนความเพยงพอ ความเชอถอได ความเกยวของและความมประโยชนของเอกสารหลกฐาน เอกสาร และขอมลตอการสรปผลเบองตน

ประเมนความส าคญของสงทตรวจพบ ทงดานดและดานขอบกพรองและเหตผลท งดเวนการตรวจสอบหรอรายงาน

พจารณาความสมเหตสมผลและ ความพอเพยงในองคประกอบของขอตรวจพบ ประเมนผลและทบทวนผลการปฏบตงาน

6.2 สรปผลการตรวจสอบ สรปขอ ตรวจพบ ทงสภาพทเกดขนจรง เกณฑการต ร ว จ สอ บ ผ ล ก ร ะ ท บ ส า เ ห ต แ ล ะขอเสนอแนะ

จดท ารายงานผลการตรวจสอบเสนอ ตอผ บรหารเพ อ ใหผ บรหารทราบถ ง วตถประสงค ขอบเขต วธปฏบต ผลการตรวจสอบขอมลขอบกพรองทพบประเดนความเสยงทส าคญและการควบคมรวมทงเรองอน ๆ ทผบรหารควร ทราบ พรอมทงขอเสนอแนะ แกไข ปรบปรง 6.3 สอบทานรายงานผลการตรวจสอบ กอนน าเสนอผบรหาร

พจารณารปแบบและคณคาของ รายงานไดแก ความถกตอง ความชดเจน สาระส า คญทกะทดรด ความทนกาล ความสามารถในการจงใจใหผอานเกดการยอมรบและความรสกตองการแกไขปญหาหรอขอเสนอแนะ


รวบรวมขอมลจาก

การปฎบตงาน

ประมวลผลและวเคราะหผลการปฏบตงาน

สรปผลการปฎบตงาน

รายงานดวยวาจา เสนอหวหนา

สวนราชการ

รางรายงาน

พจารณารปแบบรายงาน

รายงานเปนลายลกษณอกษร

3

2

2

ควบคมและ ใหค าแนะน า

กรณเรงดวน

กรณปกต

พจารณา

รปแบบรายงาน

แกไข

ไมแกไขสงพมพรายงาน

๖


ล าดบท


7

8

9


5 วน

5 วน

30 วน

15 วน

5 วน

1 วน

7. ผบรหาร (อธบด) พจารณาผลการตรวจสอบ ตามรายงานทน าเสนอ

หากพจารณาแลวเหนชอบจะลงนาม สงใหหนวยรบตรวจชแจงขอสงเกตทพบ และ/หรอปรบปรง แกไข ตามขอเสนอแนะของกลมตรวจสอบภายใน 8. แจงหนวยงานทเกยวของ ดงน

หนวยรบตรวจเพอทราบและ ด าเนนการตามทอธบดสงการ

9. ตดตามผลการแกไขปรบปรงตามขอเสนอแนะ หนวยรบตรวจตองรายงานผล

การแกไขปรบปรงตามขอเสนอแนะ ภายใน 30 วน นบจากวนทไดรบแจง ผลการตรวจสอบ

เมอครบ 30 วน ยงไมรายงานผล การแกไขตามขอเสนอแนะด าเนนการประสานตดตามดวยวาจากบเจาหนาทผรบผดชอบ/หวหนาฯ และใหตอบกลบภายใน 15 วน นบแตไดรบการประสาน

เมอครบ 15 วน ยงไมรายงานผล การแกไขตามขอเสนอแนะ จดท าหนงสอทวงถามและใหรายงานภายใน 5 วน นบจากวนทไดรบหนงสอ

เมอครบ 5 วน ยงไมรายงานผล การแกไขเสนอหวหนาสวนราชการพจารณาสงการ


3

อธบดพจารณาสงการ

ตดตามผลการตรวจสอบ

แจงหนวยงานทเกยวของ

เหนชอบสงการ

๗


ล าดบท


10

11

12

ไมครบถวน

ครบถวนและถกตอง

1 วน

N วน

10. พจารณาความครบถวนถกตองของการแกไขปรบปรงตามขอเสนอแนะจดเกบและรวบรวมผลการตดตามเพอจดท าสรปผลการปฏบตงานตรวจสอบภายในตอไป 11. จดเกบแฟมขอมลของหนวยรบตรวจ 12. สรปผลการปฏบตงานตรวจสอบภายในตามแผนการตรวจสอบประจ าปทก 4 เดอน หรออยางนอย 3 ครงตอป เสนออธบดเพอพจารณาสงการ

หากพจารณาแลวเหนชอบจะลงนาม สงการและเผยแพร หนวยงานในสงกดใหรบทราบโดยทวกน


ทงน ใหผตรวจสอบภายในทราบและถอปฏบต ตงแตบดนเปนตนไป

นฤมล สขปยงค

(นางนฤมล สขปยงค) หวหนากลมตรวจสอบภายใน

ตดตามผลการตรวจสอบ

พจารณาการ

แกไขปรบปรง ขอเสนอแนะ

4

จดเกบแฟมขอมล หนวยรบตรวจ

สรปผลการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

อธบดพจารณาสงการ

เผยแพรหนวยงานทเกยวของ

เหนชอบสงการ


๘


โครงสรางกลมตรวจสอบภายใน

ดานตรวจสอบภายใน ประกอบดวย ขาราชการ 5 คน มหนาทและอ านาจเกยวกบ

การตรวจสอบการปฏบตงานเกยวกบการบรหารงบประมาณ การเงนและการบญช การพสดและทรพยสน และการบรหารงานดานอน ๆ ของทางราชการใหเปนไปตามนโยบาย กฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ค าสง มตคณะรฐมนตร

ใหค าปรกษา แนะน า และบรการอน ๆ ทเกยวของกบหนวยรบตรวจ ประสานงานกบกรมบญชกลางและส านกงานการตรวจเงนแผนดน ปฏบตงานอนทเกยวของและตามทไดรบมอบหมาย

ดานบรหารงานทวไป ประกอบดวย พนกงานราชการ 1 คน มปฏบตงานเกยวกบ

ด าเนนการดานวสด ครภณฑ ด าเนนการเกยวกบงานสารบรรณ และงานธรการทวไป ปฏบตงานอนทเกยวของและตามทไดรบมอบหมาย

หวหนากลมตรวจสอบภายใน (นกวชาการตรวจสอบภายในเชยวชาญ)

ดานตรวจสอบภายใน

ดานบรหารงานทวไป

นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการพเศษ 3 อตรา

นกวชาการตรวจสอบภายในปฏบตการ 1 อตรา

เจาหนาทระบบงานคอมพวเตอร 1 อตรา (พนกงานราชการ)

๙


๑๐


๑๑


๑๒


๑๓


๑๔


๑๕


แผนการตรวจสอบ ประจ าปงบประมาณ 2562 วตถประสงคในการตรวจสอบ

1. เพอพสจนความถกตองและเชอถอไดของขอมลและตวเลขตาง ๆ ทางการเงน การบญช และรายงาน ทางการเงน

2. เพอตรวจสอบการบรหารงานดานตาง ๆ วาเปนไปอยางเหมาะสมและสอดคลองกบภารกจ รวมทง หลกการบรหารงานและหลกการก ากบดแลทด

3. เพอตรวจสอบการด าเนนงานตามแผนงาน ผลผลต กจกรรม และโครงการตาง ๆ วาเปนไปตาม วตถประสงคและเปาหมายทก าหนดไว

4. เพอตรวจสอบการปฏบตงานเกยวกบการบรหารงบประมาณ การบรหารการเงน การบรหารพสด และทรพยสน รวมทงการบรหารงานดานอน ๆ ของกรมตรวจบญชสหกรณใหเปนไปตามนโยบาย กฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ค าสงและมตคณะรฐมนตรทเกยวของ

5. เพอตรวจสอบระบบการดแลรกษา และความปลอดภยของทรพยสนใหมความเหมาะสมและ สามารถพสจนความมอยจรงของทรพยสนเหลานน

6. เพอสอบทานระบบการควบคมภายในและการบรหารจดการความเสยงวาเพยงพอและเหมาะสม 7. เพอตดตามและประเมนผลการบรหารงาน การด าเนนงาน และปฏบตงานดานตาง ๆ ตลอดจนให

ขอสงเกต ขอคดเหน ขอเสนอแนะหรอแนวทางการปรบปรงแกไขใหการปฏบตงานมประสทธภาพ ประสทธผล คมคา และบรรลผลสมฤทธของงาน 8. เพอใหหวหนาสวนราชการไดทราบปญหาการปฏบตงานของผใตบงคบบญชาและสามารถตดสนใจแกไขปญหาตางๆ ไดอยางรวดเรวและทนเหตการณ ขอบเขตการตรวจสอบ ตรวจสอบและสอบทานการปฏบตงานของหนวยรบตรวจ จ านวน 33 หนวยรบตรวจ โดยเขาตรวจสอบในเดอนธนวาคม 2561 – กนยายน 2562 ตามแผนการตรวจสอบประจ าป 2562 ดงน

1. สวนกลาง (กองคลง , ส านกงานตรวจบญชสหกรณกรงเทพมหานคร) 2. ส านกงานตรวจบญชสหกรณท 3 3. ส านกงานตรวจบญชสหกรณนครราชสมา 4. ส านกงานตรวจบญชสหกรณท 7 5. ส านกงานตรวจบญชสหกรณเชยงใหม 6. ส านกงานตรวจบญชสหกรณล าพน 7. ส านกงานตรวจบญชสหกรณท 9 8. ส านกงานตรวจบญชสหกรณสงขลา 9. ส านกงานตรวจบญชสหกรณยะลา 10. ส านกงานตรวจบญชสหกรณปตตาน 11. ส านกงานตรวจบญชสหกรณนราธวาส 12. ส านกงานตรวจบญชสหกรณท 4 13. ส านกงานตรวจบญชสหกรณอบลราชธาน 14. ส านกงานตรวจบญชสหกรณอ านาจเจรญ

๑๖


15. ส านกงานตรวจบญชสหกรณมกดาหาร 16. ส านกงานตรวจบญชสหกรณกาฬสนธ 17. ส านกงานตรวจบญชสหกรณมหาสารคาม

18. ส านกงานตรวจบญชสหกรณท 5 19. ส านกงานตรวจบญชสหกรณอดรธาน

20. ส านกงานตรวจบญชสหกรณเพชรบรณ 21. ส านกงานตรวจบญชสหกรณก าแพงเพชร

22. ส านกงานตรวจบญชสหกรณท 2 23. ส านกงานตรวจบญชสหกรณชลบร 24. ส านกงานตรวจบญชสหกรณสมทรปราการ 25. ส านกงานตรวจบญชสหกรณนครนายก 26. ส านกงานตรวจบญชสหกรณปราจนบร 27. ส านกงานตรวจบญชสหกรณเลย 28. ส านกงานตรวจบญชสหกรณสกลนคร 29. ส านกงานตรวจบญชสหกรณสงหบร 30. ส านกงานตรวจบญชสหกรณชยนาท

31. ส านกงานตรวจบญชสหกรณระนอง 32. ส านกงานตรวจบญชสหกรณสมทรสงคราม 33. ส านกงานตรวจบญชสหกรณราชบร

ทงน การรายงานผลการตรวจสอบและรายงานผลการตดตามการแกไข/ปรบปรงของหนวยรบตรวจใหรายงาน ทก 6 เดอน โดยจดสงใหกรมบญชกลางและส านกงานการตรวจเงนแผนทราบภายในเดอนเมษายนและตลาคม ตามหนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0409.2/ว 342 ลงวนท 31 สงหาคม 2559 เรองทจะตรวจสอบ

1. ดานการเงนและบญช ประกอบดวย 1.1 ดานการรบ – จายเงนของสวนราชการผานระบบอเลกทรอนกส (e – payment) ไดแก

การรบ – จายเงน การถอนคนเงนรายไดแผนดนประเภทคาปรบและการน าเงนสงคลงในระบบ GFMIS ผานระบบ KTB Corporate Online

1.2 ดานบญช ไดแก เงนสด เงนฝากธนาคาร ลกหน วสดและครภณฑ และคาใชจาย 2. ดานการรบ – จาย และน าเงนสงคลงของสวนราชการผานระบบอเลกทรอนกส 3. ดานการจายเงนผานระบบอเลกทรอนกสกรณถอนเงนรายไดแผนดนประเภทคาปรบ 4. การจดซอจดจาง เปนการตรวจสอบการจดหาพสด ดวยวธดงน

4.1 วธประกาศเชญชวนทวไป ไดแก 1) วธตลาดอเลกทรอนกส (Electronic Market: e - market) 2) วธประกวดราคาอเลกทรอนกส (Electronic Bidding: e – bidding)

4.2 วธคดเลอก 4.3 วธเฉพาะเจาะจง

๑๗


5. ดานความรบผดทางละเมดและแพง เปนการตรวจสอบระบบงานความรบผดทางละเมดและแพง 4 ระบบงาน ดงน 5.1 ระบบงานความรบผดทางละเมด 5.2 ระบบงานความรบผดทางแพง 5.3 ระบบงานผดสญญารบทน / ลาศกษา 5.4 ระบบงานฐานขอมลลกหน

6. ตรวจสอบโครงการตามนโยบายของรฐบาล ไดแก โครงการทฤษฎใหม เปนการตรวจสอบการเบก จายเงนและการจดหาพสดตามโครงการ 7. ตรวจสอบการด าเนนงาน โครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ประจ าปงบประมาณ 2562 อตราก าลงกลมตรวจสอบภายใน (ขอมล ณ วนท 30 กนยายน 2562) ขาราชการ จ านวน 5 อตรา และพนกงานราชการ จ านวน 1 อตรา

งบประมาณ กลมตรวจสอบภายใน ไดรบจดสรรงบประมาณในการด าเนนงานประจ าปงบประมาณ 2562 (ไมรวมงบบคลากร) จ านวน 565,000.00 บาท

๑๘


สวนท 2 รายงานผลการปฏบตราชการของกลมตรวจสอบภายใน ประจ าปงบประมาณ 2562

๑๙


สรปผลการปฏบตงานตรวจสอบภายในและการตดตามผลการตรวจสอบภายใน ปงบประมาณ 2562 กลมตรวจสอบภายใน ปฏบตงานตามแผนการตรวจสอบภายใน ประจ าปงบประมาณ 2562 จ านวน ทงสน 33 หนวยรบตรวจ เปนไปตามแผนการตรวจสอบทก าหนดโดยประเมนความเสยงดานการปฏบตงาน/ การด าเนนงาน ความรความสามารถของผปฏบตงานดานการเงนการบญชและพสด พรอมทงใหค าปรกษาแนะน าแกหนวยรบตรวจ โดยสรปขอตรวจพบและขอเสนอแนะจากการตรวจสอบภายใน และตดตามผลการแกไขปรบปรงภายใน 30 วน นบจากวนทไดรบรายงาน สรปรายละเอยดดงน

1. การบรหารงานของส านกงาน การบรหารงานภายในส านกงานอยในเกณฑด กลาวคอ มความสามารถในการปกครองของ

ผใตบงคบบญชา มความคดรเรมและสรางสรรค จดใหมการรกษาความปลอดภยสนทรพยของทางราชการและผใตบงคบบญชาใหความรวมมอในการปฏบตงานภายในส านกงานเปนอยางด

2. การควบคมภายในและการปฏบตงานภายในส านกงาน การควบคมภายในของส านกงานมการมอบหมายหนาทความรบผดชอบอยางชดเจน มความเหมาะสม

เปนไปตามหลกการควบคมภายในทด 3. การรบ-จายเงนผานระบบอเลกทรอนกส (e-Payment) การรบ-จายเงนผานระบบอเลกทรอนกส (e-payment) หนวยรบตรวจเปดใชบรการโอนเงนผานระบบ

KTB Corporate Online ถกตองและมการควบคมการใชระบบอยางเหมาะสมเปนไปตามหลกเกณฑก าหนดเวนแตบางหนวยรบตรวจไมตรวจสอบความถกตองของการโอนเงนและไมไดจดพมพรายงานสรปผลการโอนเงนกบรายงานสรปความเคลอนไหวทางบญชเกบไวเปนหลกฐาน ซงไดแนะน าใหตรวจสอบความถกตองของขอมลการจายเงนกบทะเบยนคมการโอนเงนในระบบคอมพวเตอรพรอมพมพรายงานสรปผลการโอนเงนกบรายงานสรปความเคลอนไหว ทางบญชเกบไวเปนหลกฐานประกอบการตรวจสอบแลว 4. การปฏบตตามระเบยบดานการเบกจายเงน

การตรวจสอบเอกสารหลกฐานประกอบการจายเงนคาใชจายตาง ๆ ไดแก คาใชจายในการเดนทาง ไปราชการ, คาใชจายในการฝกอบรม, คาตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการ, คาประชาสมพนธ, คาใชจายในการจดงาน และคาใชจายอน ๆ มบางหนวยรบตรวจปฏบตไมถกตองตามทระเบยบก าหนด ซงไดแนะน าใหปฏบตตามระเบยบก าหนดแลว 5. การบญช การบนทกบญชแยกประเภทตามผงบญชมาตรฐานป 2560 มบางหนวยรบตรวจบนทกบญชไมเปนไปตามผงบญชมาตรฐานก าหนด ไดแนะน าใหปฏบตใหถกตองแลว 6. ลกหนเงนยมราชการ การตรวจสอบลกหนเงนยมราชการ มบางหนวยรบตรวจปฏบตเกยวกบลกหนเงนยมราชการไมเปนไปตามระเบยบก าหนด กลาวคอ จดท าหลกฐานประกอบการยมเงนราชการไมครบถวน, จดท ารปแบบสญญายมเงนไมถกตอง บนทกรายละเอยดและลงลายมอชอตาง ๆ ไมครบถวน, เรยงล าดบเลขทสญญาเงนยม วนครบก าหนดช าระคนในใบรบใบส าคญไมถกตอง, การชดใชลกหนเงนยมเกนระยะเวลาทระเบยบก าหนด รวมทงนบวนครบก าหนดสงใ ชเงนยม ไมครบถวน/ไมระบวนทรบเงน และยมเงนสดไปจายคาวสด คาถายเอกสารและคาเชาหองประชม ไดแนะน าใหปฏบตตามระเบยบอยางเครงครดแลว 7. คาใชจายในการเดนทางไปราชการและคาใชจายฝกอบรมในประเทศ การตรวจสอบคาใชจายในการเดนทางไปราชการและคาใชจายฝกอบรมในประเทศ มบางหนวยรบตรวจ ปฏบตไมถกตองตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยคาใชจายในการเดนทางไปราชการ พ.ศ. 2550 และทแกไขเพมเตมก าหนด ไดแนะน าใหปฏบตตามระเบยบอยางเครงครดแลว

๒๐


8. การปฏบตตามระเบยบวาดวยการจดซอจดจางฯ พ.ศ. 2560 การตรวจสอบการจดซอจดจางฯ พบวา มบางหนวยรบตรวจปฏบตไมเปนไปตามระเบยบก าหนด

กลาวคอ เอกสารประกอบการจดซอจดจาง ขนตอนการจดซอจดจาง การจดซอ/จดจางวสดประเภทเดยวกนในระยะเวลาเดยวกนหรอใกลเคยงจากผขายรายเดยวกนโดยแยกฎกาขอเบก การตรวจรบน ามนเชอเพลง ไมปฏบตตามหนงสอกระทรวงการคลงก าหนด การขออนมตซอมแซมครภณฑไมระบหมายเลขครภณฑทขอซอมแซม การเปลยนแบตเตอรรถยนต และการเปลยนยางรถยนต เมอขายคนรานแลวไมน าสงเงนเปนรายไดแผนดน ทงน ไดใหค าแนะน าใหปฏบตตามระเบยบอยางเครงครดแลว 9.เการควบคมเกยวกบทรพยสนและรถราชการ 9.1 การบนทกควบคมการใชรถราชการจากการตรวจสอบพบวา มบางหนวยรบตรวจบนทกรายละเอยดการใชรถไมครบถวน/ไมถกตอง ตามระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยรถราชการ พ.ศ. 2523 และทแกไขเพมเตม ขอ 13 และ 14 ไดใหค าแนะน าใหปฏบตใหถกตองแลว

9.2 หนวยรบตรวจปฏบตไมเปนไปตามหนงสอกรมบญชกลางท กค 0410.3/ว 48 ลงวนท 13 กนยายน 2549 และระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. ๒๕๖๐ คอ ไมปดรหสประจ าตวครภณฑ ไมจ าหนายครภณฑเสอมช ารดและไมตดออกจากทะเบยนคมหรอไมตดออกจากระบบ GFMIS ไมจดท าทะเบยนบนทกประวตซอมแซมและบ ารงรกษาทรพยสนและบนทกทะเบยนคมทรพยสนไมเปนปจจบน(คาเสอมราคา) รวมถงการไมบนทกสนทรพยรบบรจาคเขาระบบ GFMIS 10. การตรวจสอบระบบงานความรบผดทางละเมดและแพง จากการตรวจสอบระบบความรบผดทางละเมดและแพงพบวา การบนทกส านวนคดและการแนบเอกสารประกอบในระบบครบถวนเปนปจจบนถกตองตรงตามทะเบยนคม ประกอบดวย ระบบงานความรบผดทางละเมด จ านวน 6 ส านวนคด ระบบงานความรบผดทางแพง จ านวน 89 ส านวนคด ระบบงานผดสญญารบทน/ลาศกษาและระบบงานฐานขอมลลกหน จากการตรวจสอบไมมการบนทกขอมลในระบบงาน เนองจากไมมการผดสญญารบทน/ลาศกษาและไมมลกหนเกดขนในระบบงานตางๆ 11. โครงการตามนโยบายของรฐบาล การตรวจสอบการด าเนนงานโครงการทฤษฎใหม ประจ าปงบประมาณ 2562 พบวา การเบกจายเปนไปตามวตถประสงคและกจกรรมทไดรบจดสรรตามทโครงการก าหนด 12. ตรวจสอบการแกไขปญหาหนคาสาธารณปโภคคางช าระของสวนราชการ จากการตรวจสอบพบวา หนวยรบตรวจทง 33 แหง ไมมหนคาสาธารณปโภคคางช าระแตอยางใด

13. การตรวจสอบการด าเนนงานโครงการ (Performance Audit) กลมตรวจสอบภายใน ตรวจสอบการด าเนนงานโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ปงบประมาณ 2561 โดยคดเลอกกลมตวอยาง จ านวน 12 จงหวด ตรวจสอบโดยใชแบบสอบถามกบครบญชประจ าแปลงใหญ จ านวน 40 คน สมาชกเกษตรกรแปลงใหญ จ านวน 229 คน และเจาหนาทผรบผดชอบโครงการของส านกงานตรวจบญชสหกรณ จ านวน 18 คน พรอมทงตรวจสอบความถกตองของเอกสารประกอบการเบกคาใชจายตางๆ ของโครงการ (1 ตลาคม 2560 - 30 กนยายน 2561) สรปผลการตรวจสอบดงน 1. ปงบประมาณ 2561 กรมตรวจบญชสหกรณ ไดก าหนดเปาหมายและแนวทางการปฏบตงานโครงการใหแกหนวยงานภายในสงกดด าเนนการ โดยอบรมครบญชประจ าแปลง 1 : 30 คน อบรม ก ากบ แนะน า และตดตามการจดท าบญชเกษตรกรแปลงใหญ จ านวน 60,000 คน

๒๑


2. เกษตรกรแปลงใหญทเขารบการอบรมบญชตนทนอาชพในโครงการมความเขาใจเกยวกบ การจดท าบญชตนทนอาชพ สามารถจดท าบญชตนทนอาชพในแปลงได มประโยชนตอชวตประจ าวนและการประกอบอาชพสามารถน าความรทไดเกยวกบบญชตนทนอาชพ ไปปรบเปลยนอาชพ ลดตนทนการผลต เพมรายได และกอใหเกดเงนออม รวมทงมความพงพอใจทไดรบการอบรมตนทนอาชพจากส านกงานฯ และครบญชประจ าแปลงใหญ 3. ผลการด าเนนงานสวนใหญบรรลวตถประสงคและเปาหมายทก าหนดไว และการเบกจายเงนงบประมาณเทากบงบประมาณทไดรบอนมต จากการตรวจสอบการด าเนนการโครงการดงกลาวขางตน กลมตรวจสอบภายในมขอเสนอแนะ ดงน 1. การแตงตงครบญชประจ าแปลง ควรพจารณาจากความร ความสามารถในการใหบรการความรดานการจดท าบญชเปนหลก และสามารถปฏบตงานไดอยางเตมท สามารถตดตาม แนะน าการบนทกบญชใหกบเกษตรกร ไดสม าเสมอ 2. เกษตรกรตนแบบแปลงใหญ ควรศกษาหาความร พฒนาตนเองอยเสมอ สามารถน าขอมลทางบญชไปใชในการจดท าบญชรายรบ - รายจาย และบญชตนทนอาชพของตนเองได 3. ส าหรบเกษตรกรทยงไมสามารถบนทกบญชได ครบญชและเจาหนาทโครงการตองเขาไปชวยเหลออยางสม าเสมอและตอเนอง เพอใหเกษตรกรสามารถจดท าบญชไดอยางถกตอง ซงจะสงผลใหน ามาวางแผนประกอบอาชพทางการเกษตรไดเปนอยางด 14. การตดตามผลการตรวจสอบ กลมตรวจสอบภายใน เขาปฏบตงานตรวจสอบดานการเบกจายเงนงบประมาณ เงนนอกงบประมาณ การเงนการบญช การพสด ครภณฑ การจดท าทะเบยนคมตางๆ รวมทงการบรหารงานดานอนๆ พรอมทงใหค าปรกษาแนะน าแกหนวยรบตรวจ ซงไดใหขอตรวจพบ/ขอเสนอแนะแกหนวยรบตรวจ และทกหนวยรบตรวจไดสงรายงานผลการแกไข/ปรบปรง ตามขอเสนอแนะ กลบมายงกลมตรวจสอบภายในเรยบรอยแลว จากการตรวจสอบการปฏบตงานดานการเงนการบญช ระบบการควบคมภายในเกยวกบการรบจายเงนและการบรหารพสดในภาพรวมมสาเหต ผลกระทบ และขอเสนอแนะ ดงน สาเหต

1. เจาหนาทผปฏบตงานของหนวยรบตรวจมความเขาใจคลาดเคลอนเกยวกบระเบยบฯ ขอบงคบ ทเกยวของและไมไดตดตามระเบยบฯ ทมการเปลยนแปลง ประกอบกบไมไดตรวจสอบ/สอบทานความถกตองของเอกสารประกอบการเบกจายกอนด าเนนการเบกจาย

2. หนวยรบตรวจไมมเจาหนาทปฏบตงานดานการเงนบญชและพสดโดยตรง มการปรบเปลยน เจาหนาทปฏบตงานบอยครง ท าใหไมมการถายทอดความรดานการเบกจายเงน การจดท าบญชและการจดซอวสด สงผลใหการเบกจายไมครบถวนและไมถกตองตามระเบยบฯ ก าหนด

3. ผบรหารของหนวยรบตรวจ มความรความเขาใจในขนตอนการปฏบตงานดานการเบกจายเงน และพสดไมครบถวนเพยงพอ ผลกระทบ การปฏบตงานดานตาง ๆ ทไมเปนไปตามระเบยบฯ ของทางราชการก าหนด ท าใหการเบกจายเงน ไมถกตอง เมอไดรบการตรวจสอบสงผลใหถกเรยกเงนคน และการปฏบตเชนนอาจถกทกทวงจากส านกงานการตรวจเงนแผนดน ซงสงผลตอภาพลกษณการบรหารงานของกรมตรวจบญชสหกรณ และหากปฏบตผดซ า ๆ หรอละเลยไมปฏบตตามระเบยบฯ จนสงผลเสยหายตอทางราชการ เจาหนาทผปฏบตงานอาจตองไดรบโทษทางวนยหรอใหออกจากราชการ

๒๒


ขอเสนอแนะ 1.เเจาหนาทผปฏบตงานของหนวยรบตรวจ ตองศกษาท าความเขาใจเกยวกบระเบยบฯ ขอบงคบ และหนงสอสงการตางๆ ทเกยวของ พรอมทงตดตามระเบยบฯ ทมการเปลยนแปลง ประกอบกบตองตรวจสอบ/สอบทานความถกตองของเอกสารประกอบการเบกจายกอนด าเนนการเบกจายใหเปนไปตามระเบยบฯ ก าหนด 2.เกรณมการปรบเปลยนเจาหนาทผปฏบตงาน ผบรหารของหนวยรบตรวจควรจดใหมการถายทอดความรความเขาใจในการปฏบตใหแกกน เพอสรางความรความเขาใจในขนตอนการปฏบตงานทถกตองชดเจน สงผลใหเอกสารประกอบการเบกจายเปนไปตามระเบยบฯ ขอบงคบ และหนงสอสงการตางๆ ทก าหนด 3.เผบรหารของหนวยรบตรวจ ควรมอบหมายใหมผรบผดชอบตรวจสอบความถกตองครบถวนของเอกสารประกอบการเบกจายใหเปนไปตามกฎ ระเบยบฯ และขอบงคบทก าหนดทกครงกอนการเบกจายเงน เพอลด ความผดพลาดในการเบกจายทไมถกตอง 4.เผบรหารของหนวยรบตรวจควรจดใหมการซกซอมท าความเขาใจกบผปฏบตงานทกระดบเกยวกบระเบยบฯ ทเกยวของ และหลกเกณฑการเบกคาใชจายตางๆ พรอมทงพฒนาความรใหแกเจาหนาทผปฏบตงานโดยจดท าแผนพฒนาสมรรถนะบคลากรตามลกษณะงาน กรณมปญหาหรอขอสงสยใหสอบถามมายงกรมตรวจบญชสหกรณกอนทจะด าเนนการใดๆ ทมผลกระทบตอการด าเนนงานอยางตอเนอง 5.เผบรหารของหนวยรบตรวจตองก าชบใหเจาหนาทรวมทงผทเกยวของปฏบตงานใหเปนไปตามระเบยบของทางราชการทเกยวของ เพอปองกนการละเลยไมปฏบตตามระเบยบฯ จนสงผลเสยหายตอสวนราชการซงผทรบผดชอบอาจตองรบโทษปรบทางปกครองตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยวนยทางงบประมาณและ การคลง พ.ศ. 2544

15. ผลการประเมนความพงพอใจและกรอบคณธรรม 15.1 การประเมนความพงพอใจตอการปฏบตงานของเจาหนาทตรวจสอบภายในโดยใชแบบประเมนความพงพอใจซงการประเมนแบงออกเปน 3 สวน ไดแก ความพงพอใจตอการปฏบตงานตรวจสอบภายใน, ความพงพอใจตอเจาหนาทตรวจสอบภายใน และความพงพอใจตอรายงานผลการตรวจสอบภายใน ผลการประเมนพบวา หนวยรบตรวจ มความพงพอใจโดยรวมตอการปฏบตงานตรวจสอบภายใน คดเปนรอยละ 97.68 โดยมความพงพอใจตอรายงานผล การตรวจสอบมากทสด คดเปนรอยละ 98.46 ความพงพอใจตอเจาหนาทตรวจสอบภายใน คดเปนรอยละ 97.95 และความพงพอใจตอการปฏบตงานตรวจสอบภายใน คดเปนรอยละ 96.63 15.2 การประเมนกรอบคณธรรมในการปฏบตงานของเจาหนาทตรวจสอบภายใน โดยใชแบบประเมนเพอประเมนการปฏบตตนในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ดานความซอสตย ความเทยงธรรม การปกปดความลบและความสามารถในหนาทอนจะน ามาซงความเชอมนและใหค าปรกษาอยางเทยงธรรม เปนอสระ ผลการประเมนของหนวยรบตรวจ พบวา เจาหนาทตรวจสอบภายในปฏบตตนและปฏบตงานเปนไป ตามกรอบคณธรรม คดเปนรอยละ 98.80 โดยขอทไดคะแนนมากทสด คอ ผตรวจสอบภายในปฏบตงานดวย ความซอสตย สจรต ไมมสวนไดเสยในเรองทตรวจสอบ และไมแสวงหาผลประโยชนใดๆ จากหนวยรบตรวจ

๒๓


สรปขอตรวจพบและขอเสนอแนะจากการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ประจ าปงบประมาณ 2562

1. การจดซอจดจาง

ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ - ขนตอนการจดซอจดจางและเอกสารประกอบการจดซอ จดจาง ไดแก รายงานขอซอขอจางใบส งซ อ/ส งจาง ใบตรวจรบของคณะกรรมการตรวจรบไม เปนไปตาม ระเบยบฯ ก าหนด (18 หนวยรบตรวจ)

- การขออนมตจดซอจดจางตางๆ เจาหนาทพสดไมระบเหตผลความจ าเปนทแทจรงและไมระบ รายละเอยด คณลกษณะเฉพาะของวสดทจดซอหรอรายละเอยดของงานทจดจาง/ซอม (26 หนวยรบตรวจ)

- ส าน กงานจดซ อ /จ ดจ า ง ว สดประเภทเด ยวกน ในระยะเวลาเดยวกนหรอใกลเคยงจากผขายรายเดยวกน โดยแยกฎกาขอเบกเปนการปฏบตทไมถกตอง (21 หนวยรบตรวจ)

- กรณจดซอจดจางวงเงนตงแต 5 ,000 บาทขนไป ไมด าเนนการจดซอจดจางในระบบ e-GP และทดรองจายเงนสวนตวไปกอน (2 หนวยรบตรวจ)

ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560

ขอ 9 ก าหนดใหใชเอกสารทจดพมพจากระบบจดซอจดจางภาครฐเปนเอกสารประกอบการด าเนนการจดซอจดจางตามวธการทก าหนดในระเบยบฯหนวยรบตรวจ)

ขอ 19 การด าเนนการซอหรอจางทกวธใหเจาหนาทพสดระบรายละเอยดของวสด ขนาด แบบ หรอรายละเอยดของงานจางตามทผขายหรอ ผรบจางเสนอเพอใหผมอ านาจอนมตใชประกอบการพจารณาและเพอใหคณะกรรมการตรวจรบไดตรวจรบวสดหรองานจางไดอยางถกตอง ทงน ใหแนบภาพถายกอนและหลงการจดจางเปนหลกฐานประกอบการเบกจาย

ขอ ๒๐ การแบงซอหรอแบงจางโดยลดวงเงนทจะซอหรอจางในครงเดยวกนเพอใหวธการซอหรอจางหรออ านาจ ในการส งซ อส งจ างเปล ยนแปลงไป จะกระท าม ได ทงน ควรวางแผนการจดหาวสด เพอปองกนมใหเปน การแบงซอแบงจาง

ตามหนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0405.4/ ว 322 ลงวนท 29 สงหาคม 2560 ก าหนดแนวทางปฏบตในการด าเนนการจดซอจดจางผานระบบการจดซอจดจางภาครฐ ดวยอเลกทรอนกส (e-GP) และระเบยบ การเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงน สงคลง พ.ศ. ๒๕62 ขอ ๒8 (๑) ก าหนดใหการด าเนนการจ ดซ อ จ ด จ า ง ว ง เ ง นต ง แต 5 ,000 บาท ข น ไป ใหสวนราชการจดท าใบส งซอหรอส งจางเพอท าการ จองงบประมาณในระบบ โดยกรมบญชกลางจายเงน เขาบญชใหกบเจาหนหรอผมสทธรบเงนของสวนราชการโดยตรง

ทงน ใหปฏบตตามระเบยบดงกลาวฯ อยางเครงครด

๒๔


ขอสงเกต ขอเสนอแนะ ส านกงานตรวจรบน ามนเชอเพลงไมถกตอง ( 28 หนวยรบตรวจ)

ใหปฏบตตามหนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค (กวจ) 0405.2/ว 179 ลว 9 เมษายน 2561 เรองแนวทางปฏบตในการจดซอน ามนเชอเพลง โดยผขอใชรถเมอน ารถยนตราชการเตมน ามนเชอเพลงใหเขยนขอความในใบสงของ/ใบบนทกรายการขายวา “ไดรบมอบน ามนเชอเพลงตามรายการขางตนไวครบถวนถกตองแลว” พรอมลงชอก ากบทกครง

ส านกงานซอมแซมประตและถนนบานพกหวหนาส านกงานพรอมทอระบายน า จากการตรวจสอบพบวาการซอมแซมถนนดงกลาวเปนการสรางขนจากเดม วสดทใชมลกษณะคงทนถาวรเขาลกษณะรายจายเพอดดแปลงตอเตมหรอปรบปรงสงกอสรางใหมมลคาเพมขนเขาลกษณะ งบลงทน การกระท าดงกลาวเปนการใชเงนผดหมวดรายจาย (1 หนวยรบตรวจ)

ใหปฏบตตามหนงสอส านกงบประมาณ ดวนทส ด ท นค 0704/ว 68 ลงวนท 29 เมษายน 2558 เรอง การปรบปรงหลกการจ าแนกประเภทรายจายตามงบประมาณ ขอ 1.3.1 (2)

ส านกงานขออนมตซอมแซมครภณฑไมระบหมายเลขครภณฑทขอซอมแซม (3 หนวยรบตรวจ)

ใหระบหมายเลขครภณฑทกครงทขออนมตซอมแซมครภณฑ

ส านกงานเปลยนยางและแบตเตอรรถยนต เมอขายคนรานแลวไมน าสงเงนเปนรายไดแผนดน (8 หนวยรบตรวจ)

ยางและแบตเตอรรถยนตเกา เมอเปลยนแลวใหขายและน าสงเปนเงนรายไดแผนดน

ส านกงานปฏบตเกยวกบการจดเกบคาปรบ และคางาน กรณทลกจางจางเหมาบรการหยดงานไมเปนไปตามบนทกขอตกลงการจาง (1 หนวยรบตรวจ)

ขอใหส านกงานทบทวนการปฏบตเกยวกบการจดเกบคาปรบ และคางานใหเปนไปตามขอตกลงการจางเหมาบรการทก าหนด

๒๕


2. การเบกจายเงน

ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ ส านกงานโอนเงนผานระบบ KTB Corporate Online แตไมไดตรวจสอบความถกตองของรายการโอนเงนกบทะเบยนคมการโอนเงนในระบบคอมพวเตอร และไมไดจดพมพรายงานสรปผลการโอนเงนกบรายงานสรปความเคลอนไหว ทางบญชเกบไวเปนหลกฐานประกอบการตรวจสอบ (5 หนวยรบตรวจ)

ใหปฏบตตามหน งสอกระทรวงการคล ง ด วนท ส ด ท กค ๐๔๐๒.๒/ว ๑๐๓ ลงวนท 1 กนยายน ๒๕๕๙ ขอ ๑.๗

ส านกงานเบกจ ายค าน ามน เช อเพล งแนบเอกสารประกอบการเบกจายไมครบถวน (1 หนวยรบตรวจ)

หลกฐานประกอบการเบกจายคาน ามนเชอเพลงใหแนบใบสงจาย/ใบสงสนคา ประกอบการเบกจายทกครง

การอน ม ต ก าร เบ กจ า ย เ ช น ค า ร กษ าพย าบา ล คาการศกษาบตร และคาเชาบานไมเปนไปตามค าสง มอบอ านาจของกรมตรวจบญชสหกรณ (5 หนวยรบตรวจ)

ตามค าส งมอบอ านาจของกรมตรวจบญชสหกรณ ท 8 6 9 / 2 5 5 6 แ ล ะ ค า ส ง ท 7 4 8 / 2 5 6 0 เรอง มอบอ านาจการปฏบตราชการเกยวกบการพสดและการ เงน กรณผ ม อ านาจอนมต ไมอย ให ร กษาการ ล าดบถดไปเปนผอนมตการเบกจาย

การรบเงนกรณรบคนเงนเบกเกนสงคนและเงนเหลอจายป เกาผานระบบอเลกทรอนกสปฏบต ไม เปนไปตามระเบยบก าหนด (1 หนวยรบตรวจ)

การรบเงนคนใหปฏบตใหเปนไปตามหนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสดท กค 0410.3/ว 571 ลงวนท 22 ตลาคม 2561 เรอง แนวปฏบตทางบญชในการรบคนเงนเบกเกนสงคน และเงนเหลอจายปเกาสงคนของสวนราชการผานระบบอเลกทรอนกส

การเบกคาตอบแทนพนกงานราชการไมจดท าแบบเบก 4109 หรอแบบ 4110 และธนาคารไมประทบตรารบในหลกฐานการจายแบบ 4211 เปนการปฏบตท ไมถกตอง (17 หนวยรบตรวจ)

หลกฐานประกอบการเบกคาตอบแทนพนกงานราชการตองจดท าแบบ 4109 ในเดอนตลาคมของทกปพรอมแนบค าสงเงนเดอนหรอเดอนทมการเปลยนแปลงคาตอบแทนและการวางฎกาเบกจายเปนประจ าทกเดอนใหจดท าแบบ 4110 พรอมแนบหลกฐานการจายโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของพนกงานราชการตามแบบ 4211 โดยใหธนาคารประทบตรารบดานลางเปนประจ าทกเดอน

ส านกงานไมแนบส าเนาใบน าสงไปรษณยเปนเอกสารประกอบการเบกจาย (10 หนวยรบตรวจ)

การเบกจายคาบรการไปรษณยใหแนบส าเนาใบน าสงไปรษณย เปนหลกฐานประกอบการเบกจ ายทกคร ง เพอตรวจสอบความถกตองของใบแจงหนกบส าเนาใบน าสง

๒๖


ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ

- หลกฐานการเบกจายเงนคาตอบแทนการปฏบตงาน ครบญช ศพก. และคาตดตาม คาก ากบแนะน ารวมทง ลายมอชอการเบกจายเงนไมครบถวนไมถกตอง (13 หนวยรบตรวจ)

- ส านกงานซอทรพยสน/จางท าของ แนบเอกสารหลกฐานประกอบการเบกจายไมครบถวน (1 หนวยรบตรวจ)

ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2562

- ใหปฏบตตาม ขอ 17, 22, 39 และ 40 การขอเบกเงนทกกรณใหระบวตถประสงคทจะน าเงนนนไปจายและหามมให ขอเบกเงนจนกวาจะถงก าหนด หรอใกลจะถงก าหนดจายเงนเงนทขอเบกจากคลงเพอการใดใหน าไปจายไดเฉพาะเพอการนนเทานน จะน าไปจายเพอการอนไมได โดยตองมหลกฐานการจายไวเพอประโยชนในการตรวจสอบ และการจายโดยทยงมไดมการจายเงนใหแก เจาหนหรอผมสทธรบเงนหามมใหผมหนาทจายเงนเรยกหลกฐานการจายหรอใหผ รบเงนลงลายมอชอรบเงนในหลกฐาน ห ล ก ฐ านกา ร เ บ ก จ า ย เ ง น ค า ตอบแทนคร บ ญ ช ประกอบดวย 1. หลกฐานการจายเงนคาตอบแทนการปฏบตงานอาสาสมครเกษตรดานบญช 2. ใบเสรจรบเงน 3. ใบสงมอบ/ใบแจงหน 4. ลายมอชอผเขารบการอบรม 5. ใบลงใบลงเวลาปฏบตงานของคร ศพก. ทงน ขอใหส านกงานแนบหลกฐานประกอบการเบกจายใหครบถวน

- ในการซอทรพยสน จางท าของหรอเชาทรพยสนใหสวนราชการด าเนนการขอเบกจายเงนจากคลงโดยเรว อยางชาไมเกน 5 วนท าการนบจากวนทไดตรวจรบทรพยสนหรอตรวจรบงานถกตองแลวตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลงการเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2562 ขอ 28 และขอใหส านกงานค านงถงประโยชนสงสดของทางราชการในการซอ/จดจางท าของ และปฏบตตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 อยางเครงครด

๒๗



- ส านกงานไมไดจ ายเงนตรงเขาบญช เจาหนหรอ ผใหบรการ ดานสาธารณปโภค ไดแก คาน าประปา คาบรการไปรษณยและคาบรการโทรศพทเคลอนท (10 หนวยรบตรวจ)

- ส านกงานโอนเงนคาเชาบานกอนวนสนเดอนเปน การปฏบตทไมถกตอง (9 หนวยรบตรวจ)

- หลกฐานการจายช าระคาสนคาและบรการตางๆ ใหแกเจาหนหรอผมสทธรบเงน (ใบเสรจรบเงน) ไมครบถวน เชน ใบเสรจรบเงนคาโทรศพทเคลอนท AIS เปนตน (2 หนวยรบตรวจ)

- เจาหนาทผจายเงนไมไดประทบตราวา “จายเงนแลว” และไมลงลายมอชอในหลกฐานการจายเงน (12 หนวยรบตรวจ)

- ส านกงานบนทกการจายเงน (ขจ) ในระบบ GFMIS ไมเปนไปตามระเบยบก าหนด (1 หนวยรบตรวจ)

- หลกฐานการจาย ไดแก ใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ/บลเงนสด มรายการไมครบถวนตามทระเบยบฯ ก าหนด (4 หนวยรบตรวจ)

ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2562

- ขอ 29 การขอเบกเงนของสวนราชการส าหรบ คาไฟฟา คาน าประปา คาโทรศพท คาบรการไปรษณย โทรเลข และ คาสอสารโทรคมนาคม ใหกรมบญชกลางจายเงนเขาบญช เงนฝากธนาคารใหกบเจาหนหรอผมสทธรบเงนโดยตรง

- ขอ 31 คาเชาบานเปนคาใชจายประจ าทโดยลกษณะจะตองจายประจ าเดอนในวนสนเดอนนนๆ

- ขอ 39 การจายเงนตองมหลกฐานการจายไวเพอประโยชน ในการตรวจสอบ

- ขอ 42 ก าหนดใหเจาหนาท ผจายตองประทบตราขอความวา “จายเงนแลว” โดยลงลายมอชอรบรองการจายและระบชอผจายเงนดวยตวบรรจงพรอมทง วน เดอน ป ทจายก ากบไว ในหลกฐานการจาย

- ขอ 43 การจายเงนทกรายการตองบนทกการจายเงน (ขจ) ในระบบ GFMIS และตองตรวจสอบการจายเงนกบหลกฐานการจายทกสนวน

- ขอ 46 ใบเสรจรบ เ งน /ใบก ากบภาษ /บล เงนสด ทสามารถใชเปนหลกฐานการเบกจายอยางนอยตองมรายการดงตอไปน 1. ชอ สถานทอย หรอทท าการของผรบเงน 2. วน เดอน ป ทรบเงน 3. รายการแสดงการรบเงนระบวาเปนคาอะไร 4. จ านวนเงนทงตวเลขและตวอกษร 5. ลายมอชอของผรบเงน หากมรายการไมครบถวนตามทก าหนดให ผจายเงนรบรองการจายเงนโดยจดท าใบรบรองแทนใบเสรจรบเงน (บก 4231) แนบเปนหลกฐานประกอบการเบกจาย

๒๘


ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ - การแกไขเอกสารหลกฐานประกอบการเบกจายเงน ทงตวเลขและตวอกษรไมลงลายมอชอก ากบการแกไข (2 หนวยรบตรวจ) - เจาหนาท การเงนลงลายมอชอรบเงนล วงหนาในใบเสรจรบเงนเปนจ านวนมาก กรณไมใช/ไมท าการยกเลก ใบเสรจรบเงนดงกลาว (1 หนวยรบตรวจ) - ส านกงานจดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวนไมถกตองครบถวนเปนปจจบน (4 หนวยรบตรวจ)

ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2562 - ขอ 50 การแกไขหลกฐานใหใชวธขดฆาแลวพมพหรอเขยนใหม และใหผรบเงนหรอผรบผดชอบลงลายมอชอก ากบใหถกตอง - ขอ 75 ใบเสรจรบเงนฉบบใดยงไมไดใชใหปร เจาะร หรอประทบตราเลกใชเพอไมใหน ามารบเงนไดอกตอไปและ มใหลงลายมอชอรบเงนไวลวงหนา

- ขอ 92 กองคลงหรอส วนราชการในราชการบรหาร ส วนภมภาค แลวแต กรณ จดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวนเปนประจ าทกวนตามแบบทกรมบญชกลางก าหนดในกรณทวนใดไมมรายการรบ - จายเงน จะไมท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวนส าหรบวนนนกได แตให หมายเหตไวในรายงานเงนคงเหลอประจ าวนทมการรบจายเงนของวนถดไปดวย

- หลกฐานประกอบการวางฎกาขอเบกจายเงนในระบบ GFMIS ไมครบถวน (2 หนวยรบตรวจ)

- ใหปฏบตตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2562 ก าหนด

ส านกงานจายเงนของลกจางเหมาบรการ-บคคลภายนอกไมเปนไปตามบนทกขอตกลงการจาง (1 หนวยรบตรวจ)

การเบกจายเงนของลกจางเหมาบรการ-บคคลภายนอก ใหส านกงานปฏบตใหเปนไปตามบนทกขอตกลงการจาง ทไดจดท าไว

ส านกงานรบเงนแตออกใบเสรจรบเงนไมครบถวน (1 หนวยรบตรวจ)

ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2562 ขอ 79 การจดเกบหรอรบช าระเงนใหออกใบเสรจรบเงนแกผช าระเงนทกครง

๒๙


ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ ส านกงานเบกจายเงนคาตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการไมถกตอง ดงน 1. การขออนญาตปฏบตงานนอกเวลาราชการ ไมระบ ผควบคมงาน และวนทขอปฏบตงานนอกเวลาราชการไมครบถวน 2. การรายงานผลการปฏบตงานรายบคคลไมแสดงรายละเอยดของงานทปฏบตเปนรายวนและปรมาณงานทท าไมเหมาะสมกบจ านวนคนทปฏบต 3. หลกฐานการจายเงนคาตอบแทนนอกเวลาราชการไมถกตอง ไดแก เวลาทปฏบตงาน จ านวนชวโมง วนทจายเงน (24 หนวยรบตรวจ)

เอกสารประกอบการเบกจายคาตอบแทนการปฏบตงาน นอกเวลาราชการ ประกอบดวย 1. หนงสอขออนญาตปฏบตงานนอกเวลาราชการพรอม ระบชอผควบคมงาน และไดรบอนญาตจากผมอ านาจแลว 2. หลกฐานการเบกจายเงนตอบแทนการปฏบตงาน นอกเวลาราชการพรอมค าอธบายการบนทกรายการใหใช ตามหนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0409.6/ว 46 ลงวนท 7 กมภาพนธ 2550 3. รายงานผลการปฏบตงานนอกเวลาราชการใหระบรายละเอยดการปฏบตงานรายบคคล

การหกภาษ ณ ทจายไมถกตอง (1 หนวยรบตรวจ)

การหกภาษ ณ ทจาย มวธปฏบต ดงน 1. บคคลธรรมดา เมอซอหรอจางตงแต 10,000 บาท ขนไป หก 1% ของมลคาสนคาหรองานจางกอนบวกภาษมลคาเพม 2. นตบคคล เมอซอหรอจางตงแต 500 บาท ขนไป หก 1% ของมลคาสนคาหรองานจางกอนบวกภาษมลคาเพม

การจายเงนทดรองราชการหรอใชเงนสวนตวทดรองจาย เมอส านกงานเบกจายเงนคนใหขาราชการหรอลกจางตามขอผกพนแลว ไมจดท าใบส าคญรบเงนเพอเปนหลกฐานการจายเงน (1 หนวยรบตรวจ)

ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและ การน าเงนสงคลง พ.ศ. 2562 ขอ 48 การจายคนเงนทดรองราชการหรอเงนทดรองจายสวนตวใหขาราชการหรอลกจาง ตามขอผกพนตองจดท าใบส าคญรบเงนและ ลงลายมอชอไวเปนหลกฐานการจาย ไดแนะน าใหปฏบตใหถกตองตามระเบยบฯ ตอไป

ส านกงานเบกจายคารกษาพยาบาลเกนสทธเนองจากไมไดตรวจสอบกบระเบยบและหนงสอเวยนทเกยวของ (1 หนวยรบตรวจ)

การเบกจายคารกษาพยาบาลส านกงานตองตรวจสอบ สทธ การรกษาพยาบาลตามระเบยบว าดวยการเบก คารกษาพยาบาล และหนงสอเวยนทเกยวของเพอปองกนความผดพลาดในการเบกจายเกนสทธ

การเบกคารกษาพยาบาลและคาการศกษาบตรไมจดท าแบบ บก 107 เปนหลกฐานประกอบการเบกจาย (1 หนวยรบตรวจ)

ใบส าคญการเบกคารกษาพยาบาลและคาการศกษาบตร ใหจดท างบหนาใบส าคญประกอบฎกา (แบบ บก 107) เปนหลกฐานประกอบการเบกจาย

๓๐


ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ - หลกฐานประกอบการเบกจายคาจางเหมาบรการบคคลภายนอก ไมครบถวน - กรณหยดงานหกคาจางหนาฎกาขอเบก เปนการปฏบตทไมถกตอง สงผลใหการหก ภาษ ณ ทจาย ผดพลาด - การจายคาตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาของลกจางเหมาบรการไมเปนไปตามบนทกขอตกลงการจางซงก าหนดใหจายเปนเงนเพมกรณปฏบตงานนอกเวลา (24 หนวยรบตรวจ)

หลกฐานการเบกจายคาจางเหมาบคคลภายนอกประกอบดวย 1. บนทกลงเวลาปฏบตราชการ 2. ใบสงมอบ/ใบแจงหน 3. เอกสารการคดคางาน 4. ใบเสรจรบเงน เปนหลกฐานประกอบการเบกจาย ทงน ขอใหวางฎกาเบกตามอตราทก าหนดในสญญาจางเตมจ านวนทกคนกอนโดยใหวางฎกาไดตงแตวนท 16 ของเดอน เพอจะไดจายเงนตามทวางฎกาเบกในวนสนเดอนนนๆ เมอมการหยดงานใหเรยกเงนคนพรอมออกใบเสรจรบเงนและน าสงเปนเงนเบกเกนสงคนกรณมคาปรบทหกตามสญญาจางใหน าสงเปนรายไดแผนดน และหากลกจางเหมาบรการมการปฏบตงานนอกเวลาใหส านกงานจายคาตอบแทนให เป นไปตามบนทกขอตกลงการจาง ทไดจดท าไว

ส านกงานเบกจายคาก ากบตดตามเกษตรกรของครบญช ใหเจาหนาทโครงการทปฏบตงานในต าแหนงจางเหมาบรการ (1 หนวยรบตรวจ)

การเบกจายคาก ากบตดตามเกษตรกรของครบญชในโครงการตาง ๆ ก าหนดใหจายคาตดตามใหแกครบญช เจาหนาท โครงการ ไมสามารถเบกจายเงนคาตดตามเกษตรกรของครบญช ได แตส านกงานเบกจายเงน คาตดตามใหแก เจาเหนาท โครงการซ งไมเปนไปตามวตถประสงคของโครงการ ใหส านกงานปฏบตใหเปนไปตามวตถประสงคของโครงการอยางเครงครด

ส านกงานจายคนเงนค าประกนสญญากอนวนสนสดสญญาและจดท าเอกสารเปนหลกฐานประกอบการเบกจาย ไมครบถวน (10 หนวยรบตรวจ)

ส านกงานสามารถจายคนเงนค าประกนสญญาไดเมอสนสดระยะเวลาตามสญญาจาง คอ หลงจากวนสนสดสญญาจาง โดยตองมเอกสารประกอบการเบกจาย ดงน 1. ขออนมตคนเงนค าประกนสญญา 2. ใบเสรจรบเงน(ตวจรง)

๓๑


3. คาใชจายในการเดนทางไปราชการและคาใชจายฝกอบรมในประเทศ

ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ ส านกงานน าบตรเตมน ามนรถราชการไปใชในการเดนทางไปราชการตางจงหวด (2 หนวยรบตรวจ)

ตามหนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสดท กค 0400.2/ ว 89 ลงวนท 18 ธนวาคม 2550 เรอง หลกเกณฑและขนตอนการใชบตรเตมน ามนรถราชการ ขอ 5 ก าหนดให ใชบตรเตมน ามนรถราชการส าหรบรายการคาน ามน รถราชการประจ าในส านกงาน ซงไมรวมถงรายการคามน รถราชการทเกดจากการเดนทางไปราชการตางจงหวด

หลกฐานประกอบการเบกคาใชจายในการเดนทาง ไปราชการไมครบถวน, จดท าแบบใบเบกคาใชจาย ในการเดนทางไปราชการ (แบบ ๘๗๐๘) ไมถกตอง, ลายมอชอผรบเงน ผจายเงน ผตรวจสอบหลกฐาน ไมครบถวน และส านกงานเบกคาเบยเลยงเกนสทธ เนองจากผจดการฝกอบรมจดอาหารใหบางมอ และค านวณเบยเลยงเดนทางไปราชการไมถกตอง (19 หนวยรบตรวจ)

หลกฐานประกอบการเบกคาใชจ ายในการเดนทาง ไปราชการใหปฏบตตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยคาใชจายในการเดนทางไปราชการ พ.ศ. 2550 และ ทแกไขเพมเตมก าหนดอยางเครงครด ตามพระกฤษฎกาคาใชจายในการเดนทางไปราชการ พ.ศ. 2526 (แกไขเพมเตมถงฉบบท 8 พ.ศ. 2553) มาตรา 16 การนบเวลาเดนทางไปราชการเพอค านวณ เบยเลยงเดนทางใหนบตงแตเวลาออกจากสถานทอยหรอสถานทปฏบตราชการปกตจนกลบถงสถานทอยหรอสถานทปฏบตราชการปกต - เวลาเดนทางไปราชการกรณพกแรม ใหนบ 24 ชวโมงเปน 1 วน ถาไมถง 24 ชวโมงแตเกน 12 ชวโมงขนไป ใหนบเปน 1 วน (240 บาท) - เวลาเดนทางไปราชการกรณไมพกแรม หากนบไดไมถง 24 ชวโมง และสวนทไมถงนนนบไดเกน 12 ชวโมงขนไป ใหถอเปน 1 วน หากนบไดไมเกน 12 ชวโมง แตเกน 6 ชวโมงขนไป ใหถอเปนครงวน (120 บาท)

การเดนทางไปราชการชวคราวนอกเขตพนทส านกงานตรวจบญชสหกรณของขาราชการ ลกจางและพนกงานราชการ (ยกเวนหวหนาส านกงาน) ไมไดขออนมตการเดนทางไปราชการตอผมอ านาจอนมต (4 หนวยรบตรวจ)

ตามค าสงกรมตรวจบญชสหกรณท 1164/2561 ลงวนท 19 ธนวาคม 2561 เรอง มอบอ านาจอนมตการเดนทางไปราชการในราชอาณาจกร ไดแนะน าใหปฏบตใหถกตองตอไป ทงน หมายรวมถงการเดนทางไปราชการเพออบรม/สมมนาของกรมฯ ซงกรมฯ แจงรายชอผเขาอบรม/สมมนามายงส านกงาน ผมรายชอเขารบการอบรมตองขออนมตเดนทางไปราชการตอผมอ านาจอนมตตามค าสงกรมตรวจบญชสหกรณ

๓๒


ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ หลกฐานประกอบการเบกคาชดเชยพาหนะเหมาจาย กรณใชรถยนตสวนตวเดนทางไปราชการไมครบถวน (5 หนวยรบตรวจ)

ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2562 ขอ 39 การจ ายเงนตองมหล กฐานการจ ายไว เ พอประโยชน ในการตรวจสอบ ดงนน การเบกจายคาชดเชยพาหนะ เหมาจ ายต องจ ดท า ใบร บรองแทนใบเสร จร บ เ ง น (แบบ บก 4231) และตองแนบแผนท ระยะทางของ กรมทางหลวงตามเสนทางสนและตรงทสดเปนหลกฐานประกอบการเบกจาย

ส านกงานใชรถราชการเตมน ามนระหวางเดนทางไปราชการใบเสรจเตมน ามนไมระบหมายเลขทะเบยน (1 หนวยรบตรวจ)

การเตมน ามนเชอเพลงรถราชการใหระบหมายเลขทะเบยน ทกครงเพอประโยชนในการตรวจสอบ

หลกฐานการเบกคาใชจายฝกอบรม ไดแก คาวทยากร คาอาหารวางและเครองดม คาอาหารกลางวน ตารางและก าหนดการฝกอบรม รวมทงการลงเวลาอบรมของเกษตร ทเขาอบรมไมครบถวน (14 หนวยรบตรวจ)

หลกฐานประกอบการเบกจายคาใชจายในการฝกอบรม ใหปฏบตตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยคาใชจาย ในการฝกอบรม การจดงาน และการประชมระหวางประเทศ (ฉบบท 3) พ.ศ. 2555 และหนงสอเวยน ทเกยวของโครงการฝกอบรมทมการเบกจายคาวทยากร ตองจดท าตารางการฝกอบรมและระบชอวทยากรแตละวชาในตารางฝกอบรมดวย เมอท าใบส าคญรบเงนเบกจาย คาวทยากรใหเขยนชอวชาทบรรยาย, จ านวนชวโมงตงแตเวลาเทาไรถงเวลาเทาไร รวมเปนกชวโมงและชวโมงละเทาไรเทากบจ านวนเงนทเบกเปนคาวทยากร หากการอบรมเปนการอบรมทงวน การลงลายมอชอเกษตรกร/ผ เขารบ การอบรม ใหลงลายมอชอทงเชาและบาย

ส านกงานเบกคาเชาทพกเหมาจายกรณเดนทางไปราชการกอนและหลงเขารบการฝกอบรม/สมมนา/ประชมเชงปฏบตโครงการตางๆ (2 หนวยรบตรวจ)

ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยคาใชจายในการฝกอบรม การจดงานและการประชมระหวางประเทศ(ฉบบท 3) พ.ศ. 2555 ขอ 18 การฝกอบรมทสวนราชการ ผจดไมจดอาหาร ทพก หรอยานพาหนะทงหมดหรอจดใหบางสวน ใหบคลากรของรฐเบกจายจากตนสงกดตามหลกเกณฑและว ธ ก ารท ก าหนดไว ในพระราชกฤษฎ กาค า ใช จ าย ในการเดนทางไปราชการ ยกเวน คาเชาทพกใหเบกจายจรง ตามหลกเกณฑและอตราทก าหนด (ขอ 16)

๓๓


4. การบนทกบญช

ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ การบนทกบญชแยกประเภทคาใชจายตางๆ ไมถกตองตามผงบญชมาตรฐานป 2560 ก าหนด (22 หนวยรบตรวจ)

การบนทกบญชแยกประเภทใหปฏบตตามหน งสอเวยนกรมบญชกลาง ท กค 0410.2/ว445 ลงวนท 24 พฤศจกายน 2559 เรอง ผงบญชมาตรฐานเพอใชในระบบการบรหารการเงนการคลงภาครฐแบบอเลกทรอนกส (GFMIS) ซงใชบงคบตงแตวนท 1 มกราคม 2560

ส านกงานบนทกแหลงของเงนบนทกรายการในระบบ GFMIS ไมเปนไปตามหมวดรายจาย ไดแก จดซอวสด แตบนทกเปน 611220 (1 หนวยรบตรวจ)

ใหส านกงานบนทกแหลงของเงนระบบ GFMIS ใหถกตอง ไดแก จดซอวสด ตองบนทกแหลงของเงนเปน 611230

ส านกงานจดท าเอกสารบตรจายเงนเดอนไมครบถวนเปนปจจบน (4 หนวยรบตรวจ)

ใหส านกงานจดท าขอมลบตรจายเงนเดอนใหครบถวน เปนปจจบน

การจดเกบเอกสารประกอบการบนทกบญชไมเรยบรอย (3 หนวยรบตรวจ)

หล กฐานประกอบการบ นท กบญช ให จ ดเก บเข าแฟ ม โดยเรยงล าดบเลขทฎกาและเดอนทขอเบก เพอปองกนเอกสารสญหาย

ส านกงานรบเงนประกนขอตกลงจางเหมาบรการผานเครองรบเงนอเลกทรอนกส (EDC) แตไมน าสงเงน เปนเงนฝากคลงผานระบบ KTB และระบบ GFMIS เปนการปฏบตทไมถกตอง (1 หนวยรบตรวจ)

ใหส านกงานปฏบตตามหนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค ๐๔1๐.3/ว 57๑ ลงวนท 22 ตลาคม ๒๕๖1 เรอง แนวปฏบตทางบญชในการรบคนเงนเบกเกนสงคนและเงนเ ห ล อ จ า ย ป เ ก า ส ง ค น ข อ ง ส ว น ร า ชก า ร ผ า น ร ะบ บอเลกทรอนกสอยางเครงครดเพอปองกนการปฏบตงานทไมถกตอง

ส าน กงานไม จ ดท าทะ เบ ยนคมใบ เสร จรบ เ ง น ใบรบใบส าคญและทะเบยนคมการศกษาบตร (1 หนวยรบตรวจ)

ใหส านกงานจดท าทะเบยนคมใหครบถวนและเปนปจจบน เพอตรวจสอบความถกตองของการเบกจาย

๓๔


5. ลกหนเงนยมราชการ

ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ ส านกงานจดท ารปแบบสญญายมเงนไมถกตอง บนทกรายละเอยดและลงลายมอชอตางๆ ไมครบถวน และเรยงล าดบเลขทสญญาเงนยม, เรยงล าดบวนทรบคนเงนยมในใบรบใบส าคญไมถกตอง และหลกฐานประกอบการยมเงนไมครบถวน รวมทงเจาหนาทการเงนบนทกรายละเอยดการชดใชเงนยมดานหลงสญญายมเงนไมครบถวน - ส านกงานชดใชลกหนเงนยมเกนระยะเวลาทระเบยบฯ ก าหนด รวมทงนบวนครบก าหนดสงใชเงนยมไมครบถวน/ไมระบวนทรบเงน - ส านกงานสงคนเงนยมราชการเกน 10% ไมไดท าบนทกชแจง (30 หนวยรบตรวจ)

การยมเงนตองจดท าบนทกขออนมตยมเงนและสญญายมเงน จ านวน 2 ฉบบ พรอมทง 1. การยมเงนเพอเปนคาใชจายในการฝกอบรม เอกสารประกอบการยมเงน ประกอบดวย บนทกขออนมตโครงการพรอมโครงการหรอหลกสตร ประมาณการรายละเอยดคาใชจายตางๆ ในการจดอบรมโดยคาใชจายตางๆ สามารถถวจายกนได ก าหนดการ/ตารางฝกอบรม 2. การยมเงนเพอเปนคาใชจายในการเดนทางไปราชการ เอกสารประกอบการยมเงน ประกอบดวย บนทกขออนมตเดนทางไปราชการซงไดรบอนมตจากผมอ านาจแลว ประมาณการคาใชจาย หนงสอเชญสวนราชการอน พรอมทงโครงการหรอหลกสตร/ก าหนดการเปนหลกฐานประกอบการยม ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2562 หมวด 5 การเบกจายเงนยมของสวนราชการ ก าหนดใหเจาหนาทผรบคนบนทกการรบคน ในสญญาการยมเงน 1. เมอผยมไดรบเงนตามสญญาการยมแลวใหลงลายมอชอ รบเงนและวนทรบเงนใหครบถวน และเมอผยมสงหลกฐานการจายและ/หรอเงนเหลอจายทยม(ถาม) ใหเจาหนาท ผ รบคนบนทกการรบคนในสญญาการยมเงนด านหล ง ใหครบถวน 2. พรอมทงออกใบเสรจรบเงน(กรณมเงนเหลอจาย) และหรอใบรบใบส าคญตามแบบทกรมบญชกลางก าหนดใหผยมไว เปนหลกฐาน 3. กรณเดนทางไปราชการ ใหสงใชคนภายใน 15 วน นบจาก วนเดนทางกลบมาถง และกรณอนใหสงใชคนภายใน 30 วน นบจากวนทรบเงน 4. กรณคนเงนยมราชการเกน 10% ใหท าหนงสอบนทกชแจงเหตผลดวย ซงตองท าแยกตางหากจากบนทกสงคน เงนยม

๓๕


ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ ส านกงานยมเงนสดไปจายคาวสด คาถายเอกสาร คาเชาหองประชม และคาน ามนเชอเพลงเ พอใช ในการฝกอบรม (12 หนวยรบตรวจ)

การอนมตใหยมเงนเพอใชในการจดฝกอบรม ควรค านงถงความจ าเปนทผยมตองส ารองจาย การยกเวนไมตองปฏบตตามพระราชบญญตการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 เชน คาอาหาร อาหารวางและเครองดม และคาเชา ทพกของสวนราชการ ตามหนงสอคณะกรรมการวนจฉยปญหา การจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ กรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค (กวจ) 0405.2/ว 395 ลงวนท 10 ตลาคม 2560 เรอง การจดอาหาร อาหารวางและเครองดม และคาเชา ทพกของหนวยงานของรฐฯ นอกนนตองจดท าจดซอ/จดจางตามระเบยบพสดฯ ซงไดแก คาเชาสถานท คาวสดอปกรณ ในการฝกอบรม คาน ามนเชอเพลงและคาจางเหมารถยนตพรอมน ามนเชอเพลง

6. การบนทกควบคมการใชรถราชการ

ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ ส านกงานบนทกรายละเอยดการใชรถไมครบถวน/ ไมถกตอง ไดแก เวลาไปและกลบ ชอสหกรณ/กลมเกษตรกร และชออ าเภอทไป ลายมอชอของพนกงาน ขบรถยนต การบนทกเลขไมลไมตอเนอง รวมทงไมไดทดสอบอตราสนเปลองน ามนเชอเพลงอยในเกณฑ ทก าหนดและน าเสนอผบรหารทราบเปนประจ า (16 หนวยรบตรวจ)

การใช รถราชการได ร บอนญาตจากผ ม อ านาจท กคร ง กอนน ารถไปใช พรอมทงควบคมใหพนกงานขบรถยนตบนทกรายการใชรถใหครบถวนทกรายการตามความเปนจรง (แบบ 4) ตามระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยรถราชการ พ.ศ. 2523 และทแกไขเพมเตม ขอ 13 และ 14 ขอใหส านกงานฯ ก าชบใหพนกงานขบรถยนตบนทกการใชรถใหเปนปจจบนและสม าเสมอ

๓๖


7. วสดและครภณฑ


ส านกงานไมบนทกสนทรพยรบบรจาคเขาระบบ GFMIS (7 หนวยรบตรวจ)

ใหส านกงานบนทกสนทรพยรบบรจาคเขาระบบ GFMIS ใหครบถวนทกรายการ

ส านกงานบนทกทะเบยนคมทรพยสน (คาเสอมราคา) ไมเปนปจจบน (9 หนวยรบตรวจ)

ตามหนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0410.3/ว 48 ลงวนท 13 กนยายน 2549 ขอ 2 ใหบนทกรายละเอยดของครภณฑในทะเบยนคมทรพยสนและค านวณคาเสอมราคาประจ าป ส าหรบครภณฑทมมลคาต ากวาเกณฑใหบนทกในทะเบยนคมทรพยสนเพอประโยชนในการตรวจสอบ

ไมปดรหสประจ าตวครภณฑ (16 หนวยรบตรวจ)

ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการจดซอจดจางและ การบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ ๒๐๓ (๑) ก าหนดรหสครภณฑพรอมทงเขยนรหสทตวครภณฑ เพอประโยชน ในการควบคมและตรวจสอบได (2)เกบรกษาพสดใหเปน ระเบยบเรยบรอยปลอดภย และใหครบถวนถกตองตรงตามบญชหรอทะเบยน

ไมจ าหนายครภณฑเส อมช ารด และไมตดออกจากทะเบยนคมหรอไมตดออกจากระบบ GFMIS (8 หนวยรบตรวจ)

ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการจดซอจดจางและ การบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ ๒๑4, 215 และ 217 ใหด าเนนการจ าหนายพสดดงกลาวและน าเงนสงเปนเงนรายไดแผนดน เมอด าเนนการแลวเสรจใหปฏบตตามขอ 218 ใหเจาหนาทลงจายพสดออกจากบญชหรอทะเบยนทนท พร อมแจ งต ดส นทร พย น นๆ ออกจากระบบ GFMIS ตามแบบฟอรมทก าหนด

ส านกงานไมจดท าทะเบยนบนทกประวตซอมแซมและบ ารงรกษาทรพยสน (9 หนวยรบตรวจ)

เมอมการซอมแซมบ ารงรกษาทรพยสนใหลงรายการซอมแซมและบ ารงรกษานนลงในประวตการซอมบ ารงรกษาทรพยสนด านหล งทะเบยนคมทรพย ส นชนดน นๆ ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ ๒๐๓


ภาคผนวก

โครงการระบบการสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ปงบประมาณ 2561 กรมตรวจบญชสหกรณ

ความเปนมา

โครงการระบบการสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ เปนโครงการส าคญของกระทรวงเกษตรและสหกรณ ทสนองตามนโยบายของรฐบาลในการเสรมสรางความเขมแขงใหแกเกษตรกร โดยผลกดนใหเกษตรกร มการรวมกลม ในการผลต จดหาปจจยการผลตทมคณภาพด ราคาถก และการใช เทคโนโลยการเกษตร ทเหมาะสม เพอลดตนทน เพมประสทธภาพการผลตสนคาเกษตร ตลอดจนการจดกา รดานการตลาด กรมตรวจบญชสหกรณ กระทรวงเกษตรและสหกรณ เปนหนงในหนวยงานทไดรวมบรณาการงานตามโครงการดงกลาว โดยด าเนนการอบรมสอนแนะการจดท าบญชรบ -จายในครวเรอนและบญชตนทนอาชพใหกบเกษตรกร ก ากบแนะน ากระตนและตดตามใหเกษตรกร สามารถท าบญชได ใช ขอมลเปน ซงขอมลบญชรายบคคลของเกษตรกรจะเปนเครองมอทใชบงชวดผลไดอยางเปนรปธรรมในเรองการลดตนทนผลตทางการเกษตร การเพมรายได การปรบเปลยนอาชพและการวางแผนทางการตลาด รวมทงการเขาถงแหลงเงนทนของเกษตรกร

นยามระบบสงเสรมการเกษตรแปลงใหญ เกษตรแปลงใหญ คอ วธการหนงในการเพมความไดเปรยบทางการแขงขนของหนวยผลตดวยการค านวณทางเศรษฐกจเพอวเคราะหปรมาณการผลตทมประสทธภาพสงสด หรออกนยหนง คอ การบรหารความสมพนธทเหมาะสมระหวางตนทนการผลตกบปรมาณการผลต/ขนาดการผลต เพอใหเกดการประหยดตอขนาด (Economies of Scale) ซงจะเกดขนไดโดยการผลกดนใหเกษตรกรรวมกลมการผลต การจดหาปจจยการผลตทมคณภาพด (พนธพช ปย เครองจกรกลทางการเกษตร และเทคโนโลยสมยใหม) การจดการดานตลาดและหวงโซอปาทาน รวมทง มการบรหารจดการฟารมทด เพอใหบรรลเปาหมายธรกจ ดงน การเพมขดความสามรถในการสรางก าไร (ประสทธภาพ และผลตภาพทเพมขน/ผลประกอบการ) ความมนคงของกจการและการเตบโต (การขยายกจการ (ปรมาณและมลคา) การพฒนาผลผลต/ผลตภณฑเพอตอบสนองความตองการของตลาดอยางไมสนสด) ความรบผดชอบตอสงคมและสงแวดลอม (การรบรองมาตรฐานสนคาเกษตร และคณคาทางโภชนาการ) กรมตรวจบญชสหกรณ ในฐานะหนวยงานสนบสนนการปฏบตงานโครงการระบบการสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ มพนธกจดานการเสรมสรางความรและสงเสรมการจดท าบญชรายบคคลแกเกษตรกรและสมาชกสถาบนเกษตรกร ไดรวมขบเคลอนการด าเนนงานของกระทรวงเกษตรและสหกรณ จงไดจดท าโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญขน เพอด า เนนการอบรมสอนแนะการจดท าบญชรบจายในครวเรอนและบญชตนทนประกอบอาชพใหกบเกษตรกร ก ากบแนะน ากระตนและตดตามใหเกษตรกรสามารถท าบญชไดใชขอมลเปน สามารถน าขอมลทางบญชไปใชประโยชนในการประกอบอาชพได ซงขอมลบญชรายบคคลของเกษตรกรจะเปนเครองมอทใชบงชวดผลไดอยางเปนรปธรรมในเรองการลดตนทนผลตทางการเกษตร การเพมรายได การปรบเปลยนอาชพและการวางแผนทางการตลาด รวมทง การเขาถงแหลงเงนทนของเกษตรกร

- 2 -

เพอใหการขบเคลอนโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญและพฒนาศกยภาพเกษตรกรสมาชกแปลงใหญใหเปน Smart Farmer เปนไปตามนโยบายของกระทรวงเกษตรและสหกรณ กรมตรวจบญชสหกรณจงไดก าหนดแนวทางการขบเคลอนโครงการระบบสงเสรมการเกษตรและแปลงใหญ

วตถประสงคโครงการ 1. เพอใหเกษตรกรมความร ความเขาใจ สามารถจดท าบญชตนทนอาชพไดอยางถกตอง 2. เพอพฒนาเกษตรกรใหสามารถน าขอมลทางบญชไปใชประโยชนในการประกอบอาชพ ไดอยางเหมาะสม 3. เพอสรางนสยใหเกษตรกรจดท าบญชตนทนอาชพเปนประจ าสม าเสมอ 4. เพอสงเสรมใหเปนเกษตรกรมความเขมแขงและพฒนาใหเปน Smart Farmer ดานการจดท าบญชตนทนอาชพรายอาชพ

เปาหมาย เกษตรกรในพนทระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ จ านวน 60.000 คน

วธด าเนนการ 1. ส ารวจเปาหมายสมาชกแปลงใหญรายคน 2. ประเมนความพรอมสมาชกแปลงใหญ เพอใชเปนหลกฐานกอนเรมด าเนนงาน พรอมทงหาขอสรปรวมกบ Single Command 3. จดท าขอมลรายละเอยดสมาชกแปลงใหญรายคน รายแปลง 4. จางเหมาบคลากรในพนทของแตละจงหวด เพอท าหนาท 4.1 อบรมการจดท าบญชตนทนอาชพแกเกษตรกรเปาหมายในพนทแปลงใหญ 4.2 ใหค าปรกษาแนะน าการจดท าบญชและการปฏบตงานตามโครงการแกครบญชประจ าแปลงใหญ 4.3 บนทกขอมลการจดท าบญชของเกษตรกรเปาหมายลงในระบบฐานขอมลโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ 5. จดใหมครบญชประจ าแปลงใหญรายแปลง จากเกษตรกรในพนทแปลงใหญ เพอท าหนาท 5.1 ก ากบแนะน าการจดท าบญชของเกษตรกรเปาหมายรายแปลง 5.2 ตดตามการจดท าบญชของเกษตรกรเปาหมายรายแปลง 6. จดอบรมครบญชประจ าแปลงใหญ 7. ศกษาโครงสรางตนทนรายอาชพของเกษตรกรในพนทแปลงใหญ 8. พฒนาระบบฐานขอมลโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ 9. ตดตามประเมนผลความส าเรจของโครงการ

- 3 -

แผนปฏบตการ

ตาราง 1 กรอบการท างาน ตามงบประมาณป 2561 กลมเปาหมาย กจกรรมหลก จ านวนเปาหมาย กรอบเวลา ตวชวด

เกษตรกรในพนทแปลงใหญ - เกษตรกรทยงจดท าบญชไมได - เกษตรกรทสามารถจดท าบญชได ปงบประมาณ 2560

1. อบรมครประจ าแปลง 2. อบรมเกษตรกรแปลงใหญ 3. ก ากบแนะน า 4. ตดตามการจดท าบญช 5. ตดตามประเมนผล 6. ก ากบสอนแนะการใชขอมลทางบญช

1 : 30

60,000 คน

60,000 คน

60,000 คน

........ คน

ไตรมาส 1

ไตรมาส 1 (70%)

ไตรมาส 2 (30%) ไตรมาส 2 – 3

ไตรมาส 3 – 4

ไตรมาส 1 – 2

เชงปรมาณ : จ านวนเกษตรกรกลมเปาหมายไดรบการอบรมการจดท าบญชตนทนรายอาชพ เชงคณภาพ : รอยละ 40 เกษตรกรเปาหมายสามารถจดท าบญชตนทนรายอาชพ

ระยะเวลาด าเนนการ เดอนตลาคม 2560 – กนยายน 2561

สถานทด าเนนการ 76 จงหวด ยกเวนกรงเทพมหานคร

งบประมาณป 2561 คาตอบแทน ใชสอยและวสด จ านวน 33,672,000.00 บาท ประกอบดวย 1. คาใชจายในการเดนทางไปราชการ 977,200.00 บาท 2. คาจางเหมาบรการครบญชประจ าศนย 2,800,000.00 บาท 3. คาใชจายในการสมมนาและฝกอบรม 28,418,000.00 บาท 4. คาจางพมพเอกสาร 892,800.00 บาท 5. วสดส านกงาน 241,000.00 บาท 6. วสดเชอเพลงและหลอลน 343,000.00 บาท

ผลทคาดวาจะไดรบ 1. เกษตรกรสามารถน าขอมลทางบญชไปใชประโยชนในการปรบเปลยนอาชพ ลดตนทนการผลต

เพมรายได หรอสรางเงนออม 2. เกษตรกรมการจดท าบญชตนทนอาชพเปนประจ า สม าเสมอ 3. เกษตรกรตนแบบมการน าความรดานบญชไปขยายผลแกสมาชกรายอน

- 4 -

ผลผลตของโครงการ (Output) จ านวนเกษตรกรกลมเปาหมายไดรบการอบรมการจดท าบญชตนทนรายอาชพ จ านวน 60,000 คน

ผลลพธของโครงการ (Outcome) รอยละ 90 ของเกษตรกรเปาหมายสามารถจดท าบญชตนทนรายอาชพได

ผรบผดชอบโครงการ แผนปฏบตการของกรมตรวจบญชสหกรณ ปงบประมาณ 2561

1. ส านกแผนงานและโครงการพเศษ 2. ส านกงานตรวจบญชสหกรณท 1 - 10 3. ส านกงานตรวจบญชสหกรณ 76 จงหวด ด าเนนงานตามกรอบการท างาน

- 5 -

การตรวจสอบการด าเนนงานโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ปงบประมาณ 2561

กลมตรวจสอบภายใน ประเมนความเสยงเพอวางแผนการประเมนผลการด าเนนงานโครงการ ระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2561 โดยก าหนดเกณฑ ในการประเมนความเสยงโครงการทไดรบงบประมาณจ านวนมากและมสมาชกทตองอบรมตงแต 400 คนขนไป วตถประสงคเพ อม งเนนพฒนาครบญช เกษตรกร เปาหมายรายแปลง เปนโครงการตอเน องและ มแผนการตดตามประเมนผลในปงบประมาณ 2561 โดยยกเวน 3 จงหวดชายแดนภาคใต จากผลการประเมนความเสยงดงกลาวขางตนกลมตรวจสอบภายในจงเลอกตรวจสอบ การด าเนนงานโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ประจ าปงบประมาณ 2561 จ านวน 12 จงหวด ดงน

ตาราง 2 แสดงรายละเอยดการสมตวอยางโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ประจ าปงบประมาณ 2561

ส านกงาน จ านวนผอบรม(ราย) เปาหมาย(ราย) 1. ส านกงานตรวจบญชสหกรณชยนาท 630 10 2. ส านกงานตรวจบญชสหกรณปราจนบร 629 10 3. ส านกงานตรวจบญชสหกรณมหาสารคาม 1500 24 4. ส านกงานตรวจบญชสหกรณอบลราชธาน 910 15 5. ส านกงานตรวจบญชสหกรณอ านาจเจรญ 1501 24 6. ส านกงานตรวจบญชสหกรณกาฬสนธ 945 15 7. ส านกงานตรวจบญชสหกรณสกลนคร 500 8 8. ส านกงานตรวจบญชสหกรณก าแพงเพชร 500 8 9. ส านกงานตรวจบญชสหกรณเชยงใหม 2,000 32 10. ส านกงานตรวจบญชสหกรณล าพน 2,025 33 11. ส านกงานตรวจบญชสหกรณสงขลา 493 8 12. ส านกงานตรวจบญชสหกรณราชบร 723 12

รวม 12,356 199 กจกรรมโครงการทตรวจสอบ กจกรรมการสอนแนะการจดท าบญชตนทนอาชพโดยส านกงานตรวจบญชสหกรณและ ครบญชประจ าแปลงใหญ เกษตรกรสามารถจดท าบญชตนทนอาชพของตนเองไดอยางถกตอง และน าขอมลทางบญชไปใชประโยชนไดอยางเหมาะสม

ประเดนการตรวจสอบ 1. การด าเนนงานโครงการเปนไปตามแผนปฏบตงาน/แนวทางการปฏบตงานโครงการทก าหนด และตามกฎหมาย ระเบยบและหนงสอสงการทเกยวของทมผลตอความส าเรจของโครงการ 2. แนวโนมของผลการด าเนนงานและคาใชจ ายโครงการสงผลตอความเปนไปได ตามวตถประสงคและตวชวดโครงการ 3. ครบญชประจ าแปลงใหญ สามารถใหความรดานการจดท าบญชตนทนอาชพแกสมาชกเกษตรกรแปลงใหญ มความร ความเขาใจ สามรถจดท าบญชตนทนอาชพของตนเองได

- 6 -

วตถประสงคของการตรวจสอบ 1. เพอใหทราบวาการด าเนนงานเปนไปตามแผนปฏบตงาน/แนวทางการปฏบตงาน กจกรรม ขนตอนและหลกเกณฑทโครงการก าหนด 2. เพอใหทราบวาครบญชประจ าแปลงใหญ เขาก ากบ แนะน า และตดตามการจดท าบญชตนทนอาชพของเกษตรกรเปาหมายรายแปลงไดอยางตอเนอง ถกตองหรอไมอยางไร 3. เพอใหทราบวาผลการด าเนนงานโครงการในปงบประมาณ ๒๕61 บรรลตามวตถประสงค และตวชวดของโครงการทก าหนดหรอไม 4. เพอใหทราบปญหา อปสรรค พรอมทงสาเหต ผลกระทบทอาจเกดขนหรอขอจ ากด ในการด าเนนงานโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ และแนวทางในการปรบปรงแกไขตอไป

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. ตรวจสอบผลการด าเนนงานโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ปงบประมาณ 2561 ตามแผนการตรวจสอบภายในประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2562 ในพนทส านกงานตรวจบญชสหกรณชยนาท, ส านกงานตรวจบญชสหกรณปราจนบร, ส านกงานตรวจบญชสหกรณมหาสารคาม, ส านกงานตรวจบญชสหกรณอบลราชธาน, ส านกงานตรวจบญชสหกรณอ านาจเจรญ, ส านกงาน ตรวจบญชสหกรณกาฬสนธ, ส านกงานตรวจบญชสหกรณสกลนคร, ส านกงานตรวจบญชสหกรณก าแพงเพชร, ส านกงานตรวจบญชสหกรณเชยงใหม, ส านกงานตรวจบญชสหกรณล าพน, ส านกงานตรวจบญชสหกรณสงขลา และส านกงานตรวจบญชสหกรณราชบร 2. ตรวจสอบความถกตองครบถวนของหลกฐานประกอบการเบกจายคาใชจายโครงการ ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2561 ของการด าเนนกจกรรมโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ จ านวน 12 จงหวด

วธการตรวจสอบ 1. ศกษาขอมลและเอกสารทเกยวของ หลกการเหตผล ความเปนมา วตถประสงค เปาหมายของโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ปงบประมาณ 2561 2. จดท าแบบสอบถาม จ านวน 3 ชด ส าหรบสมภาษณครบญชอาสาประจ าแปลงใหญ สมาชกเกษตรกรแปลงใหญ และเจาหนาทผรบผดชอบโครงการของส านกงานตรวจบญชสหกรณ 3. การตรวจสอบเพอใหไดขอมลทตองการโดยใชเครองมอในการเกบรวบรวมขอมล ทงแบบสอบถามการสมภาษณและการสงเกตการณ รวมถงแบบจดเกบขอมลโดยใชเทคนคการรวบรวมขอมลและหลกฐาน ดงน 3.1 ขนาดของประชากร ประชากรทศกษาในครงนไดแก จ านวนสมาชกเกษตรกรแปลงใหญ ปงบประมาณ 2561 การสมตวอยางค านวณหาขนาดของกลมตวอยางจากสตรของ Taro Yamane ทระดบความเชอมน 95% ก าหนดใหคาความคลาดเคลอน + 5% ซงประชากรทศกษาตามขอบเขต ทก าหนดมจ านวน 12356 คน กลมตวอยางทใชในการตรวจสอบ 199 คน ซงค านวณไดจากสตร

N = N ( 1+Ne2 )

- 7 -

3.2 การเลอกกลมตวอยาง ใชวธการสมตวอยางโดยมการเลอกกลมตวอยาง ดงน 1) เลอกกลมตวอยางแบบเจาะจง (Purposive sampling) ดงน 1.1 พจารณาคดเลอกโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ

ปงบประมาณ 2561 ตามแผนการตรวจสอบภายในประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2562 1.2 พจารณาคดเลอกพนทอ าเภอ ต าบล ทสามารถเดนทางไปเสนทางเดยวกน

และเปนพนทตดกน หรอไมหางไกลจากสถานทตงของส านกตรวจบญชสหกรณทเขาตรวจสอบ 2) เลอกกลมตวอยางแบบคดเลอกแบบบงเอญ (Accidental Selection) โดยให

ผรบผดชอบโครงการของส านกงานตรวจบญชสหกรณคดเลอกโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ปงบประมาณ 2561 3.3 การสมภาษณโดยใชแบบสอบถามกบครบญชประจ าแปลงใหญ สมาชกเกษตรกรแปลงใหญ และเจาหนาทผรบผดชอบโครงการของส านกงานตรวจบญชสหกรณ เพอทราบผลสมฤทธของโครงการ ความค มคาและความพงพอใจของเกษตรกร ตอการปฏบต งานของครบญชประจ าแปลงใหญ ประเมนความรความเขาใจในการจดท าบญชตนทนอาชพของเกษตรกร พรอมทงปญหาและอปสรรค ขอเสนอแนะตอการด าเนนโครงการ

4. สอบทานความถกตองของเอกสารหลกฐานประกอบการเบกจายวาเปนไปตามระเบยบก าหนดหรอไม และสรปผลการตรวจสอบจากกระดาษท าการ 5. วเคราะหและประมวลผลขอมลจากแบบสอบถามดวยโปรแกรม SPSS และรวมทงรวบรวมขอคดเหนของผใหสมภาษณ เพอจดท ารายงานผลการตรวจสอบทสมบรณเสนอผบรหาร

ระยะเวลาทตรวจสอบ เขาตรวจสอบระหวางเดอนมกราคม - กรกฎาคม 2562

คณะผตรวจสอบ 1. นางนฤมล สขปยงค นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการพเศษ

รกษาการในต าแหนงผเชยวชาญดานตรวจสอบภายใน 2. นางธญญลกษณ อยฉม นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการพเศษ 3. นางเพญศร รกจ ารญ นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการพเศษ 4. นางสาวเรวด เองฉวน นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการ 5. นางสาวฐตมา ปานผง นกวชาการตรวจสอบภายในปฏบตการ

- 8 -

ผลการตรวจสอบการด าเนนงานโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ปงบประมาณ 2561

กรมตรวจบญชสหกรณ ด าเนนงานโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ เพอเสรมสรางความรและสงเสรมการจดท าบญชรายบคคลแกเกษตรกรและสมาชกสถาบนเกษตรกรไดรวมขบเคลอนการด าเนนงานของกระทรวงเกษตรและสหกรณ จงไดจดท า โครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญขน เพอด าเนนการอบรมสอนแนะการจดท าบญชรบ-จายในครวเรอนและบญชตนทนประกอบอาชพใหแกเกษตรกร ก ากบแนะน าและตดตามใหเกษตรกรสามารถจดท าบญชไดใชขอมลเปน ซงขอมลบญชรายบคคลของเกษตรกรจะเปนเครองมอทใชบงชวดผลไดอยางเปนรปธรรมในเรองการลด ตนทนผลตทางการเกษตร การเพมรายได การปรบเปลยนอาชพและการวางแผนทางการตลาด รวมทง การเขาถงแหลงเงนทนของเกษตรกร ซงตามกรอบการท างาน ปงบประมาณ 2561 ของกรมตรวจบญชสหกรณ ไดก าหนดเปาหมายและ แนวทางการปฏบตงานโครงการใหแกหนวยงานภายในสงกดด าเนนการ โดยอบรมครบญชประจ าแปลง 1 : 30 คน อบรม ก ากบ แนะน า และตดตามการจดท าบญชเกษตรกรแปลงใหญ จ านวน 60,000 คน และก ากบสอนแนะการใชขอมลทางบญช กลมตรวจสอบภายใน ปฏบตงานตรวจสอบการด าเนนงานโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ปงบประมาณ 2561 โดยคดเลอกกลมตวอยาง จ านวน 12 จงหวด จ านวน 199 คน ผลการตรวจสอบโดยใชแบบสอบถามกบครบญชประจ าแปลงใหญ จ านวน 40 คน สมาชกเกษตรกรแปลงใหญ จ านวน 229 คน และเจาหนาทผรบผดชอบโครงการของส านกงานตรวจบญชสหกรณ จ านวน 18 คน พรอมท งตรวจสอบความถกตองของเอกสารประกอบการเบกคาใชจายตางๆ ของโครงการ (1 ตลาคม 2560 - 30 กนยายน 2561) เรยบรอยแลว โครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ปงบประมาณ 2561 ไดรบจดสรรงบประมาณ จ านวน 33,672,000.00 บาท เบกจายเปนคาตอบแทน จ านวน 3,484,670.00 บาท คาใชสอย จ านวน 22,327,583.90 บาท และคาวสด จ านวน 7,859,745.75 บาท รวมคาใชจายทงสน จ านวน 33,671,999.65 บาท คงเหลอเงนงบประมาณ จ านวน 0.35 บาท ซงภาพรวมคาใชจายโครงการเปนไปตามแผนงานโครงการก าหนด ส าหรบกลมตวอยาง จ านวน 12 จงหวด ไดรบจดสรรงบประมาณรวม จ านวน 5,431,920.00 บาท คาใชจายส าหรบด าเนนโครงการตามเปาหมาย จ านวน 3,583,280.00 บาท คาใชจายทดแทนงานสอบ คาตอบแทนใชสอยและวสด จ านวน 1,848,640.00 บาท คาใชจายของกลมตวอยาง จ านวน 12 จงหวด เปนไปตามแผนงานโครงการก าหนด

จากการสมภาษณและใชแบบสอบถามกลมตวอยาง ปรากฏผลการตรวจสอบดงตอไปน 1. ครบญชประจ าแปลงใหญ โครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ มสมาชกเกษตรกรนอยกวา 50 ราย ครบญชประจ าแปลงใหญเขาก ากบแนะน าการจดท าบญชของเกษตรเปาหมายรายแปลง 1 – 2 ครง/เดอน รอบระยะเวลาในการตดตามการจดท าบญชตนทนอาชพของเกษตรกรเปาหมายรายแปลง 3 - 6 เดอน เกษตรกรทเขารบการสอนแนะการจดท าตนทนอาชพ สามารถจดบนทกบญชและคดตนทนอาชพของตนเองได มากกวารอยละ 35 ของผเขารบการอบรม การตดตามผลการอบรมสอนแนะการจดท าบญชรบ-จายในครวเรอนและบญชตนทนประกอบอาชพใหแกเกษตรกรของครบญชประจ าแปลงใหญ โดยเขาก ากบแนะน าพบวาเกษตรกรมความรและความเขาใจเกยวกบการจดท าบญชตนทนอาชพอยในระดบมาก จ านวน 23 ราย คดเปนรอยละ 57.5

- 9 -

ครบญชประจ าแปลงใหญจดบนทกบญชตนทนอาชพของตนเองไวเปนแบบอยางใหกบเกษตรกรในแปลงไดศกษาอยในระดบมาก จ านวน 23 ราย คดเปนรอยละ 57.5 สามารถสรางเกษตรกรตนแบบในแปลง เพอขยายผลใหกบเกษตรกรในแปลงจดท าบญชตนทนอาชพไดอยในระดบมาก จ านวน 18 ราย คดเปนรอยละ 45 มการตดตามการจดบนทกบญชตนทนอาชพของเกษตรกรในแปลง เพอใหเกดการแลกเปลยนเรยนรแกสมาชกภายในแปลงใหญอยในระดบมาก จ านวน 24 ราย คดเปนรอยละ 60 ครบญชประจ าแปลงใหญไดรบการถายทอดเกยวกบการจดท าบญชตนทนโดยสม าเสมอ และสามารถน าความรไปก ากบแนะน าเกษตรกรในแปลงใหเกดความรความเขาใจเกยวกบการจดท าบญชตนทนอาชพยงขนอยในระดบมาก จ านวน 20 ราย คดเปนรอยละ 50 ปญหาและอปสรรคในการด าเนนงาน จากการตรวจสอบพบวา ครบญชประจ าแปลงใหญมปญหา และอปสรรคในการก ากบแนะน าการจดท าบญชของเกษตรกรเปาหมายรายแปลง คอ เกษตรกรยงตองแนะน าตลอดเวลา เนองจากเกษตรกรมอายมาก มความรนอย ไมคอยเขาใจ และไมเหนความส าคญในการจดท าบญช เกษตรกรไมมเวลาท าบญช และเกษตรกรไมคอยสนใจในการนดประชม ครบญชประจ าแปลงใหญสวนใหญมขอเสนอแนะเพอน าไปปรบปรงแกไขในการด าเนนงานโครงการ ดงน

1. เปนแนวทางใหกบเกษตรกรในการด าเนนอาชพ ไดอยางมนคงโครงการระบบสงเสรม การเกษตรแบบแปลงใหญเปนโครงการทดมาก ควรจดอบรมใหเกษตรกรรายอนมความร

2. สมดบญช รายรบ-จาย ควรปรบปรงใหเขาใจงายขน 3. ควรจดอบรมอยางตอเนอง โครงการควรลงพนททกชมชน ทกหมบาน 4. สรางจตส านกใหม เพอจะไดรบรปญหา 5. ตองการเกษตรกรรนใหมเขารบการอบรม เพอสามารถจดท าบญชได

2. เกษตรกรแปลงใหญ จากการตรวจสอบพบวา เกษตรกรไดรบการเชญชวนเขามาเรยนรการจดท าบญชตนทนอาชพในโครงการโดยไดรบการเชญชวนจากสวนราชการ คดเปนรอยละ 48.5 กอนทจะมาเรยนรเรองการจดท าบญชเคยจดบนทกบญชมากอน จ านวน 166 ราย คดเปนรอยละ 72.5 ไดแก บญชรบ – จาย ในครวเรอน และบญชตนทนอาชพ จ านวน 87 ราย คดเปนรอยละ 38 ครบญชประจ าแปลงใหญ สามารถถายทอดการเรยนรใหกบเกษตรกรแปลงใหญในระดบด จ านวน 122 คดเปนรอยละ 53.3 จากการอบรมบญชตนทนอาชพ เกษตรกรแปลงใหญคดวามประโยชนตอชวตประจ าวนและการประกอบอาชพ จ านวน 225 ราย คดเปนรอยละ 98.3 เกษตรกรมความเขาใจเกยวกบการจดท าบญชตนทนอาชพในระดบ เขาใจไดด จ านวน 119 ราย คดเปนรอยละ 52 และสามารถน าความรทไดเกยวกบบญชตนทนอาชพไปจ าแนกรายการทเกดขนในชวตประจ าวนไดทงรายได/ตนทนและคาใชจายในการประกอบอาชพ จ านวน 185 ราย คดเปนรอยละ 80.8 รวมทง มความพงพอใจทไดรบการอบรมตนทนอาชพจากส านกงานฯ และครบญชประจ าแปลงใหญในระดบมาก จ านวน 139 ราย คดเปนรอยละ 60.7 เกษตรกรสามารถน าความรทได ไปขยายผลแกสมาชกในแปลงใหญ เพอใหเกดการจดท าบญชตนทนอาชพในแปลงไดในระดบมาก จ านวน 108 ราย คดเปนรอยละ 47.2 และสามารถน าขอมลทไดจากการจดท าบญชไปปรบเปลยนอาชพ ลดตนทนการผลต เพมรายได และกอใหเกดเงนออม กบชวตประจ าวนได ในระดบมาก จ านวน 112 ราย คดเปนรอยละ 48.9

- 10 -

3. เจาหนาทผรบผดชอบโครงการของส านกงานตรวจบญชสหกรณ จากการว เคราะหขอมลแบบสอบถาม พบวาผลการด าเนนการโครงการบรรลตามวตถประสงคของโครงการ ตามเปาหมายทก าหนดไว และเปนไปตามตวชวด ตวชวด (KPI) - วเคราะหปรบเปลยนการปลกพชใหเหมาะสม และลดตนทน ใชประกอบในการวางแผน การท าอาชพดานการเกษตรไดมากขน และน าไปปรบใชกบการด าเนนชวตตามกลไกเศรษฐกจพอเพยง ไดถกตองและน าขอมลทไดจากการบนทกบญชไปใชประโยชนในการประกอบอาชพไดอยางถกตอง และน าขอมลท ไดจากการบนทกบญชไปใชประโยชนในการประกอบอาชพไดอยางเหมาะสม รวม 60,000 ราย ทวประเทศ - เชงคณภาพ : รอยละ 90 ของเกษตรกรแปลงใหญทสามารถจดท าบญชตนทนอาชพของตนเอง และน าขอมลทางบญชไปใชในการตดสนใจประกอบอาชพในอนาคต เกษตรกรมความเขมแขงพรอมรบการพฒนาเปน Smart Farmer ปญหาและอปสรรคในการปฏบตงานโครงการ/กจกรรม ดานวสดและอปกรณทใชไมเพยงพอ เชน สอการสอนไมเพยงพอ ดานบคลากรผรบผดชอบ - ไมมเจาหนาทด าเนนงานตามโครงการ เนองจาก ผรบผดชอบมงานสอบบญชตามภารกจหลกอาจจะท าใหงานไมไดคณภาพ - ผรบผดชอบดแลโครงการตองปฏบตหนาทในการรบผดชอบงานโครงการอนๆ ประกอบกบตองปฏบตงานดานการตรวจสอบบญชดวย สงผลใหการลงพนทใกลชดกบเกษตรกรหรอตรวจเยยมคอนขางนอย ดานการด าเนนงาน - การนดหมายเกษตรกรเปาหมายเพออบรมในชวงไตรมาสแรกเกษตรกรอยในชวงเกบเกยวผลผลต จงอยากใหเลอนเวลาในการอบรมไปอยในไตรมาส 2 - เกษตรกรผ เขาอบรมบางคนยงไมไดขนทะเบยนสมครเขารวมโครงการกบหนวยงาน เกษตรกรตามรายชอกลมเปาหมายไมเขารบการอบรม - ชวงไตรมาส 1 – 2 เกษตรกรท านา ท าใหไมสะดวกเทาทควรตอการลงพนทสอนการจดท าบญช - เกษตรกรทผานการอบรมแลวบางรายขาดการบนทกบญชอยางตอเนอง และบางรายใหความส าคญกบการจดบนทกคอนขางนอย - การบนทกขอมลในระบบฐานขอมล พบปญหาเกษตรกรซ ารายกบโครงการบรณาการอน ตองหาเปาหมายเพมใหม - แผนทวางไว ผลงานปฏบตไดไมตรงตามแผน ดานอนๆ - เปาหมายในการอบรมเกษตรกรมอายมาก ส านกงานฯ ไมสามารถคดเลอกไดเอง - ควรใหมงบประมาณในการอบรมเกษตรมอายมาก ส านกงานฯ ไมสามารถคดเลอกไดเอง - ควรใหมงบประมาณในการปฏบตงานโครงการในการจางเหมารถโดยเฉพาะ - รถยนตราชการมไมเพยงพอตอการปฏบตงาน

- 11 -

ปญหาและอปสรรคในการใชจายเงนงบประมาณของโครงการ การด าเนนงานการใชจายเงนงบประมาณของโครงการเปนไปตามเปาหมาย เวนแต การจดสรรงบประมาณควรระบถงรายละเอยดประเภทของคาใชจาย เพอจะไดปฏบตเปนแนวทางเดยวกน การตดตามประเมนผลสมฤทธโครงการ - มการรายงานตดตามประเมนผลความส าเรจและผลการใชจายเงนงบประมาณของโครงการ/กจกรรม - มการวเคราะหผลความส าเรจและความคมคาของการจายเงนตามโครงการ โดยสรปจากแบบรายงานตดตามประเมนผลโครงการ/กจกรรม และจากการจดท าแบบสอบถาม - มรายงานผลการวเคราะหความส าเรจและความคมคาของการจายเงนจากแบบรายงานตดตามประเมนผลโครงการ/กจกรรมตอผอ านวยการส านกทราบ การด าเนนการโครงการ/กจกรรม การด าเนนการโครงการ/กจกรรมมความคมคา ดงน - เกษตรกรสามารถจดท าบญชรบ-จายในครวเรอน บญชตนทนอาชพของตนเอง และน ามาวเคราะหปรบเปลยนการปลกพชใหเหมาะสม และลดตนทน ใชประกอบในการวางแผนการท าอาชพ ดานการเกษตรไดมากขน และน าไปปรบใชกบการด าเนนชวตตามกลไกเศรษฐกจพอเพยงได - เกษตรกรรเกยวกบตนทนและก าไรจากการประกอบอาชพ สามารถน าขอมลไปใชวเคราะหเพอลดตนทน - เกษตรกรสามารถน าบญชไปใชประโยชนในวเคราะหและการวางแผนการประกอบอาชพ รตนทนในการประกอบอาชพ ก าไรขาดทนในการประกอบอาชพ สามารถลดคาใชจายและเพมรายได สรปผลการตรวจสอบ 1. การด าเนนงานโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ปงบประมาณ 2561 จากการอบรมสอนแนะการจดท าบญชรบ-จายในครวเรอนและบญชตนทนประกอบอาชพใหแกเกษตรกร ก ากบแนะน าและตดตามใหเกษตรกรสามารถจดท าบญชไดใชขอมลเปน ซงขอมลบญชรายบคคลของเกษตรกรจะเปนเครองมอทใชบงชวดผลไดอยางเปนรปธรรมในเรองการลดตนทนผลตทา งการเกษตร การเพมรายได การปรบเปลยนอาชพและการวางแผนทางการตลาด รวมทง การเขาถงแหลงเงนทนของเกษตรกร ซงตามกรอบการท างาน ปงบประมาณ 2561 ของกรมตรวจบญชสหกรณ ไดก าหนดเปาหมายและแนวทางการปฏบตงานโครงการใหแกหนวยงานภายในสงกดด าเนนการ โดยอบรมครบญชประจ าแปลง 1 : 30 คน อบรม ก ากบ แนะน า และตดตามการจดท าบญชเกษตรกรแปลงใหญ จ านวน 60,000 คน 2. เกษตรกรแปลงใหญทเขารบการอบรมบญชตนทนอาชพในโครงการมความเขาใจเกยวกบการจดท าบญชตนทนอาชพ สามารถจดท าบญชตนทนอาชพในแปลงไดในระดบมาก มประโยชนตอชวตประจ าวนและการประกอบอาชพสามารถน าความรทไดเกยวกบบญชตนทนอาชพ ไปปรบเปลยนอาชพ ลดตนทนการผลต เพมรายได และกอใหเกดเงนออม รวมทงมความพงพอใจทไดรบการอบรมตนทนอาชพจากส านกงานฯ และครบญชประจ าแปลงใหญ 3. เจาหนาทผรบผดชอบโครงการของส านกงานมความคดเหนวา ผลการด าเนนงานสวนใหญบรรลวตถประสงคและเปาหมายทก าหนดไว ซงเปนไปตามตวชวด และการเบกจายเงนงบประมาณเทากบงบประมาณทไดรบอนมต

- 12 -

ขอเสนอแนะ จากการตรวจสอบการด าเนนการโครงการดงกลาวขางตน กลมตรวจสอบภายในมขอเสนอแนะ ดงน 1. การแตงตงครบญชประจ าแปลง ควรพจารณาจากความร ความสามารถในการใหบรการความรดานการจดท าบญชเปนหลก และสามารถปฏบตงานไดอยางเตมท สามารถตดตาม แนะน าการบนทกบญชใหกบเกษตรกรไดสม าเสมอ 2. เกษตรกรตนแบบแปลงใหญ ควรศกษาหาความร พฒนาตนเองอยเสมอ สามารถน าขอมลทางบญชไปใชในการจดท าบญชรายรบ - รายจาย และบญชตนทนอาชพของตนเองได 3. ส าหรบเกษตรกรทยงไมสามารถบนทกบญชได ครบญชและเจาหนาทโครงการตองเขาไปชวยเหลออยางสม าเสมอและตอเนอง เพอใหเกษตรกรสามารถจดท าบญชไดอยางถกตอง ซงจะสงผลใหน ามาวางแผนประกอบอาชพทางการเกษตรไดเปนอยางด

ภาคผนวก

- 1 -

ผลการวเคราะห โครงการระบบการสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ

ปงบประมาณ 2561 กรมตรวจบญชสหกรณ

ครบญชประจ าแปลงใหญ

สวนท 1 ขอมลเกยวกบคณลกษณะสวนบคคล

ตารางท 1 แสดงจ านวนเพศหญง เพศชาย ของครบญชประจ าแปลงใหญ

เพศ จ านวน รอยละ

หญง

ชาย

18

22

45

55

รวม 40 100

จากการตรวจสอบพบวา ครบญชประจ าแปลงใหญสวนใหญเปนผชาย จ านวน 22 คน คดเปนรอยละ 55 และเพศหญง จ านวน 18 คน คดเปนรอยละ 45

ตารางท 2 แสดงอาย ของครบญชประจ าแปลงใหญ

อาย จ านวน รอยละ

ต ากวา 30

30-39

40-49

50-59

60ขนไป

1

7

10

14

8

2.5

17.5

25

35

20

รวม 40 100

จากการตรวจสอบพบวา ครบญชประจ าแปลงใหญสวนใหญมอายระหวาง 50-59 จ านวน 14 คน คดเปนรอยละ 35 รองลงมามอายระหวาง 40-49 จ านวน 10 คน คดเปนรอยละ 25 มอาย 60 ปขนไป จ านวน 8 คน คดเปนรอยละ 20 มอายระหวาง 30-39 จ านวน 7 คน คดเปนรอยละ 17.5 และ มอายต ากวา 30 จ านวน 1 คน คดเปนรอยละ 2.5

- 2 -

ตารางท 3 แสดงระดบการศกษา ของครบญชประจ าแปลงใหญ

ระดบการศกษา จ านวน รอยละ

ประถมศกษา

มธยมศกษาตอนตน

มธยมศกษาตอนปลาย/ปวช.

อนปรญญา/ปวส.

ปรญญาตร

สงกวาปรญญาตร

7

4

18

3

7

1

17.5

10

45

7.5

17.5

2.5

รวม 40 100

จากการตรวจสอบพบวา ครบญชประจ าแปลงใหญสวนใหญมระดบการศกษามธยมศกษาตอนปลาย/ปวช. จ านวน 18 คน คดเปนรอยละ 45 รองลงมา ประถมศกษา จ านวน 7 คน คดเปนรอยละ 17.5 ปรญญาตร จ านวน 7 คน คดเปนรอยละ 17.5 มธยมศกษาตอนตน จ านวน 4 คน คดเปนรอยละ 10 อนปรญญา/ปวส. จ านวน 3 คน คดเปนรอยละ 7.5 และสงกวาปรญญาตร จ านวน 1 คน คดเปนรอยละ 2.5

ตารางท 4 แสดงอาชพของครบญชประจ าแปลงใหญ

อาชพ จ านวน รอยละ

เกษตรกร

รบจางทวไป

คาขาย

รบราชการ/รฐวสาหกจ

นกเรยน/นกศกษา

อนๆ

34

2

-

2

-

2

85

5

-

5

-

5

รวม 40 100

จากการตรวจสอบพบวา ครบญชประจ าแปลงใหญสวนใหญมอาชพเกษตรกร จ านวน 34 คน คดเปนรอยละ 85 รองลงมา รบจางทวไป จ านวน 2 คน คดเปนรอยละ 5 รบราชการ/รฐวสาหกจ จ านวน 2 คน คดเปนรอยละ 5 และอนๆ จ านวน 2 คน คดเปนรอยละ 5

- 3 -

สวนท 2 ขอมลเกยวกบการก ากบแนะน าการจดท าบญช

ตารางท 5 แสดงสมาชกเกษตรกรแปลงใหญในพนท

จ านวนสมาชก จ านวน รอยละ

นอยกวา 50 ราย

50-100 ราย

101-150 ราย

มากกวา 150 ราย

15

14

2

8

37.5

37.5

5

20

รวม 40 100

จากการตรวจสอบพบวา จ านวนสมาชกเกษตรกรแปลงใหญในพนทสวนใหญมนอยกวา 50 ราย จ านวน 15 ราย คดเปนรอยละ 37.5 รองลงมาจ านวนสมาชก 50-100 ราย จ านวน 14 ราย คดเปนรอยละ 37.5 จ านวนสมาชก 101-150 ราย คดเปนรอยละ 5 และจ านวนสมาชกมากกวา 150 ราย คดเปนรอยละ 20

ตารางท 6 แสดงครบญชประจ าแปลงใหญเขาก ากบแนะน าการจดท าบญชของเกษตรกรเปาหมายรายแปลง

ระยะเวลา จ านวน รอยละ

1-2 ครง/เดอน

3-4 ครง/เดอน

มากกวา 5 ครง/เดอน

อนๆ

28

8

1

3

70

20

2.5

7.5

รวม 40 100

จากการตรวจสอบพบวา ครบญชประจ าแปลงใหญเขาก ากบแนะน าการจดท าบญชของเกษตรกรเปาหมายรายแปลงสวนใหญ 1-2 ครง/เดอน จ านวน 28 ราย คดเปนรอยละ 70 รองลงมา 1-2 ครง/เดอน จ านวน 8 ราย คดเปนรอยละ 20 มากกวา 5 ครง/เดอน จ านวน 1 ราย คดเปนรอยละ 2.5 และอนๆ จ านวน 3 ราย คดเปนรอยละ 7.5

- 4 -

ตารางท 7 แสดงรอบระยะเวลาทครบญชประจ าแปลงใหญตดตามการจดท าบญชตนทนอาชพของเกษตรกรเปาหมายรายแปลง

ระยะเวลา จ านวน รอยละ

นอยกวา 3 เดอน

3-6 เดอน

7-9 เดอน

มากกวา 9 เดอน

16

19

1

4

40

47.5

2.5

10

รวม 40 100

จากการตรวจสอบพบวา ครบญชประจ าแปลงใหญเขาตดตามการจดท าบญชตนทนอาชพของเกษตรกรเปาหมายรายแปลงสวนใหญ ระยะเวลา 3-6 เดอน จ านวน 19 ราย คดเปนรอยละ 47.5 รองลงมา ระยะเวลานอยกวา 3 เดอน จ านวน 16 ราย คดเปนรอยละ 40 ระยะเวลา 7-9 เดอน จ านวน 1 ราย คดเปนรอยละ 2.5 และระยะเวลามากกวา 9 เดอน จ านวน 4 ราย คดเปนรอยละ 10

ตารางท 8 แสดงเกษตรกรทเขารบการสอนแนะการจดท าบญชตนทนอาชพสามารถจดบนทกบญชและคดตนทนอาชพของตนเองได

รอยละของผเขารบการอบรม จ านวน รอยละ

รอยละ 25 ของผเขารบการอบรม

รอยละ 30 ของผเขารบการอบรม

รอยละ 35 ของผเขารบการอบรมมากกวารอยละ 35

10

6

5

19

25

15

12.5

47.5

รวม 40 100

จากการตรวจสอบพบวา เกษตรกรทเขารบการสอนแนะการจดท าบญชตนทนอาชพสามารถ จดบนทกบญชและคดตนทนอาชพของตนเองไดสวนใหญ มากกวารอยละ 35 จ านวน 19 ราย คดเปนรอยละ 47.5 รองลงมา รอยละ 25 ของผเขารบการอบรม จ านวน 10 ราย คดเปนรอยละ 25 รอยละ 30 ของผเขารบการอบรม จ านวน 6 ราย คดเปนรอยละ 15 และรอยละ 35 ของผเขารบการอบรม จ านวน 5 ราย คดเปนรอยละ 12.5

- 5 -

สวนท 3 ขอมลเกยวกบการตดตามผล ระดบคะแนน 5 หมายถง มากทสด ระดบคะแนน 4 หมายถง มาก ระดบคะแนน 3 หมายถง ปานกลาง ระดบคะแนน 2 หมายถง นอย ระดบคะแนน 1 หมายถง นอยทสด

ตารางท 9 แสดงครบญชประจ าแปลงใหญสามารถแนะน าเกษตรกรแปลงใหญและเขาใจเกยวกบการจดท าบญชตนทนอาชพ

ระดบคะแนน จ านวน รอยละ

5

4

3

2

1

5

23

11

1

-

12.5

57.5

27.5

2.5

-

รวม 40 100

จากการตรวจสอบพบวา ครบญชประจ าแปลงใหญสามารถแนะน าเกษตรกรแปลงใหญและเขาใจเกยวกบการจดท าบญชตนทนอาชพสวนใหญอยในระดบคะแนน 4 คอมาก จ านวน 23 ราย คดเปนรอยละ 57.5 รองลงมา ระดบคะแนน 3 คอปานกลาง จ านวน 11 ราย คดเปนรอยละ 27.5 ระดบคะแนน 5 คอมากทสด จ านวน 5 ราย คดเปนรอยละ 12.5 และระดบคะแนน 2 คอนอย จ านวน 1 ราย คดเปนรอยละ 2.5

ตารางท 10 แสดงครบญชประจ าแปลงใหญจดบนทกบญชตนทนอาชพของตนเองไวเปนแบบอยางใหเกษตรกรในแปลงไดศกษา


5

4

3

2

1

10

23

7

-

-

25

57.5

17.5

-

-

รวม 40 100

- 6 -

จากการตรวจสอบพบวา ครบญชประจ าแปลงใหญจดบนทกบญชตนทนอาชพของตนเอง ไวเปนแบบอยางใหเกษตรกรในแปลงไดศกษาสวนใหญอยในระดบคะแนน 4 คอมาก จ านวน 23 ราย คดเปนรอยละ 57.5 รองลงมา ระดบคะแนน 5 คอมากทสด จ านวน 10 ราย คดเปนรอยละ 25 และระดบคะแนน 3 คอปานกลาง จ านวน 7 ราย คดเปนรอยละ 17.5

ตารางท 11 แสดงครบญชประจ าแปลงใหญสามารถสรางเกษตรกรตนแบบในแปลง เพอขยายผลใหเกษตรกรในแปลงจดบนทกบญชตนทนอาชพไดทกราย


5

4

3

2

1

6

18

16

-

-

15

45

40

-

-

รวม 40 100

จากการตรวจสอบพบวา ครบญชประจ าแปลงใหญสามารถสรางเกษตรกรตนแบบในแปลง เพอขยายผลใหเกษตรกรในแปลงจดบนทกบญชตนทนอาชพไดทกรายสวนใหญอยในระดบคะแนน 4 คอมาก จ านวน 18 ราย คดเปนรอยละ 45 รองลงมา ระดบคะแนน 3 คอปานกลาง จ านวน 16 ราย คดเปนรอยละ 40 และระดบคะแนน 5 คอมากทสด จ านวน 6 ราย คดเปนรอยละ 15

ตารางท 12 แสดงครบญชประจ าแปลงใหญตดตามการจดบนทกบญชตนทนของเกษตรกรในแปลง เพอใหเกดการแลกเปลยนเรยนรแกสมาชกภายในแปลงใหญ


5

4

3

2

1

7

24

9

-

-

17.5

60

22.5

-

-

รวม 40 100

จากการตรวจสอบพบวา ครบญชประจ าแปลงใหญตดตามการจดบนทกบญชตนทนของเกษตรกรในแปลง เพอใหเกดการแลกเปลยนเรยนรแกสมาชกภายในแปลงใหญสวนใหญอยในระดบคะแนน 4 คอมาก จ านวน 24 ราย คดเปนรอยละ 60 รองลงมา ระดบคะแนน 3 คอปานกลาง จ านวน 9 ราย คดเปนรอยละ 22.5 และระดบคะแนน 5 คอมากทสด จ านวน 7 ราย คดเปนรอยละ 17.5

- 7 -

ตารางท 13 แสดงครบญชประจ าแปลงใหญไดรบการถายทอดเกยวกบการจดท าบญชตนทนโดยสม าเสมอ และสามารถน าความรทไดไปก ากบแนะน าแกเกษตรกรในแปลงใหเกดความร ความเขาใจเกยวกบการจดท าบญชตนทนอาชพยงขน


5

4

3

2

1

14

20

6

-

-

35

50

15

-

-

รวม 40 100

จากการตรวจสอบพบวา ครบญชประจ าแปลงใหญไดรบการถายทอดเกยวกบการจดท าบญชตนทนโดยสม าเสมอ และสามารถน าความรทไดไปก ากบแนะน าแกเกษตรกรในแปลงใหเกดความร ความเขาใจเกยวกบการจดท าบญชตนทนอาชพยงขนสวนใหญอยในระดบคะแนน 4 คอมาก จ านวน 20 ราย คดเปนรอยละ 50 รองลงมา ระดบคะแนน 5 คอมากทสด จ านวน 14 ราย คดเปนรอยละ 35 และระดบคะแนน 3 คอปานกลาง จ านวน 6 ราย คดเปนรอยละ 15

ผเขารบการอบรม

ตารางท 14 แสดงผเขารบการอบรมไดรบการเชญชวนเขามาเรยนรการจดท าบญชตนทนอาชพในโครงการ 1. ไดรบการเชญชวนจากสวนราชการ 2. เพอนแนะน า 3. จากการมพนทท ากนอยในระบบแปลงใหญ 4. เขามาเรยนรดวยตนเอง

วธ จ านวน รอยละ

1

2

3

4

111

97

16

5

48.5

42.3

7

2.2

รวม 229 100

จากการตรวจสอบพบวา ผเขารบการอบรมไดรบการเชญชวนเขามาเรยนรการจดท าบญชตนทนอาชพในโครงการสวนใหญคอ จ านวน 1 วธ 111 ราย คดเปนรอยละ 48.5 รองลงมาคอ จ านวน 2 วธ 97 ราย คดเปนรอยละ 42.3 จ านวน 3 วธ 16 ราย คดเปนรอยละ 7 และจ านวน 4 วธ 5 ราย คดเปนรอยละ 2.2

- 8 -

ตารางท 15 แสดงกอนทผเขารบการอบรมจะมาเรยนรเรองจดท าบญช เคยจดบนทกบญชมากอน

เคย/ไมเคย จ านวน รอยละ

เคย

ไมเคย

166

63

72.5

27.5

รวม 229 100

จากการตรวจสอบพบวา ผเขารบการอบรมจะมาเรยนรเรองจดท าบญช เคยจดบนทกบญชมากอน จ านวน 166 ราย คดเปนรอยละ 72.5 ไมเคยจดบนทกบญชมากอน จ านวน 63 ราย คดเปนรอยละ 27.5

ตารางท 16 แสดงผเขารบการอบรมจดบนทกบญช

ประเภทบญช จ านวน รอยละ

ไมเคย

บญชรบ-จายในครวเรอน

บญชตนทนอาชพ

บญชรบ-จายในครวเรอนและบญชตนทนอาชพ

59

46

37

87

25.8

20

16.2

38

รวม 166 100

จากการตรวจสอบพบวา ผเขารบการอบรมสวนใหญจดบนทกบญชรบ-จายในครวเรอนและบญชตนทนอาชพ จ านวน 87 ราย คดเปนรอยละ 38 รองลงมาบญชรบ-จายในครวเรอน จ านวน 46 ราย คดเปนรอยละ 20 และบญชตนทนอาชพ จ านวน 37 ราย คดเปนรอยละ 16.2

ตารางท 17 แสดงครบญชประจ าแปลงใหญ สามารถถายทอดการเรยนรใหกบผเขารบการอบรม

ระดบ จ านวน รอยละ

ดมาก

ด

พอใช

99

122

8

43.2

53.3

3.5

รวม 229 100

จากการตรวจสอบพบวา ครบญชประจ าแปลงใหญ สามารถถายทอดการเรยนรใหกบผเขารบการอบรมสวนใหญในระดบด จ านวน 122 ราย คดเปนรอยละ 53.3 รองลงมาดมาก จ านวน 99 ราย คดเปนรอยละ 43.2 และพอใช จ านวน 8 ราย คดเปนรอยละ 3.5

- 9 -

ตารางท 18 แสดงการอบรมจะบญชตนทนอาชพ ทานคดวามประโยชนตอชวตประจ าวนและการประกอบอาชพ

ม/ไมม จ านวน รอยละ

ม

ไมม

225

4

98.3

1.7

รวม 229 100

จากการตรวจสอบพบวา จากการอบรมจะบญชตนทนอาชพ ผเขารบการอบรมสวนใหญคดวา มประโยชนตอชวตประจ าวนและการประกอบอาชพ จ านวน 225 ราย คดเปนรอยละ 98.3 ไมมประโยชน จ านวน 8 ราย คดเปนรอยละ 1.7

ตารางท 19 แสดงผเขารบการอบรมเขาใจเกยวกบการจดท าบญชตนทนอาชพ


เขาใจไดดมาก

เขาใจไดด

พอเขาใจ

ไมเขาใจ

24

119

86

-

10.4

52

37.6

-

รวม 229 100

จากการตรวจสอบพบวา ผเขารบการอบรมสวนใหญเขาใจเกยวกบการจดท าบญชตนทนอาชพในระดบเขาใจไดด จ านวน 119 ราย คดเปนรอยละ 52 รองลงมาพอเขาใจ จ านวน 86 ราย คดเปนรอยละ 37.6 และเขาใจไดดมาก จ านวน 24 ราย คดเปนรอยละ 10.4

ตารางท 20 แสดงผเขารบการอบรมสามรถน าความรทไดเกยวกบบญชตนทนอาชพ ไปจ าแนกรายการ ทเกดขนในชวตประจ าวน

การจ าแนกรายการ จ านวน รอยละ

จ าแนกไดเฉพาะรายได

จ าแนกไดเฉพาะตนทนและคาใชจายการประกอบอาชพ

จ าแนกไดทงรายได/ตนทนและคาใชจายการประกอบอาชพ

9

35

185

-

3.9

15.3

80.8

-

รวม 229 100

- 10 -

จากการตรวจสอบพบวา ผเขารบการอบรมสามรถน าความรทไดเกยวกบบญชตนทนอาชพไปจ าแนกรายการทเกดขนในชวตประจ าวนสวนใหญ จ าแนกไดทงรายได/ตนทนและคาใชจายการประกอบอาชพ จ านวน 185 ราย คดเปนรอยละ 80.8 รองลงมา จ าแนกไดเฉพาะตนทนและคาใชจายการประกอบอาชพ จ านวน 35 ราย คดเปนรอยละ 15.3 และจ าแนกไดเฉพาะรายได จ านวน 9 ราย คดเปนรอยละ 3.9

ตารางท 21 แสดงผเขารบการอบรมมความพงพอใจทไดรบการอบรมตนทนอาชพจากส านกงานฯ และ ครบญชประจ าแปลงใหญ


มากทสด

มาก

ปานกลาง

นอย

66

139

24

-

28.8

60.7

10.5

-

รวม 229 100

จากการตรวจสอบพบวา ผเขารบการอบรมสวนใหญมความพงพอใจทไดรบการอบรมตนทนอาชพจากส านกงานฯ และครบญชประจ าแปลงใหญในระดบมาก จ านวน 139 ราย คดเปนรอยละ 60.7 รองลงมา มากทสด จ านวน 66 ราย คดเปนรอยละ 28.8 และปานกลาง จ านวน 24 ราย คดเปนรอยละ 10.5

ตารางท 22 แสดงผเขารบการอบรมสามารถน าความรทไดไปขยายผลแกสมาชกแปลงใหญ เพอกอใหเกดการจดท าบญชตนทนอาชพในแปลง


มากทสด

มาก


นอย

36

108

79

6

15.7

47.2

34.5

2.6

รวม 229 100

จากการตรวจสอบพบวา ผเขารบการอบรมสวนใหญสามารถน าความรทไดไปขยายผลแก สมาชกแปลงใหญ เพอกอใหเกดการจดท าบญชตนทนอาชพในแปลงได ในระดบมาก จ านวน 108 ราย คดเปนรอยละ 47.2 รองลงมาปานกลาง จ านวน 79 ราย คดเปนรอยละ 34.5 มากทสด จ านวน 36 ราย คดเปนรอยละ 15.7 และนอย จ านวน 6 ราย คดเปนรอยละ 2.6

- 11 -

ตารางท 23 แสดงผเขารบการอบรมสามารถน าความขอมลทไดจากการท าบญชไปปรบเปลยน อาชพ ลดตนทนการผลต เพมรายได และกอใหเกดเงนออม กบชวตประจ าวน


มากทสด

มาก


นอย

51

112

64

2

22.3

48.9

27.9

0.9

รวม 229 100

จากการตรวจสอบพบวา ผเขารบการอบรมสวนใหญสามารถน าความขอมลทไดจากการท าบญชไปปรบเปลยนอาชพ ลดตนทนการผลต เพมรายได และกอใหเกดเงนออม กบชวตประจ าวน ในระดบมาก จ านวน 112 ราย คดเปนรอยละ 48.9 รองลงมาปานกลาง จ านวน 64 ราย คดเปนรอยละ 27.9 มากทสด จ านวน 51 ราย คดเปนรอยละ 22.3 และนอย จ านวน 2 ราย คดเปนรอยละ 0.9

เจาหนาทผรบผดชอบโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ ของส านกงานตรวจบญชสหกรณ

สวนท 2

ตารางท 24 แสดงเกยวกบผลด าเนนงานโครงการบรรลวตถประสงค

ผลการด าเนนงาน จ านวน รอยละ

บรรลตามวตถประสงค 12 100

จากตารางแสดงใหเหนวาผลการด าเนนงานโครงการหรอกจกรรมบรรลวตถประสงคของโครงการหรอกจกรรมทกประการ จ านวน 12 จงหวด คดเปนรอยละ 100

ตารางท 25 แสดงเกยวกบผลด าเนนงานโครงการบรรลเปาหมาย


บรรลตามเปาหมาย 12 100

จากตารางแสดงใหเหนวาผลการด าเนนงานโครงการหรอกจกรรมบรรลตามเปาหมายทก าหนดไว จ านวน 12 จงหวด คดเปนรอยละ 100

ตารางท 26 แสดงเกยวกบผลด าเนนงานโครงการเปนไปตามตวชวด


เปนไปตามตวชวด 12 100

จากตารางแสดงใหเหนวาผลการด าเนนงานโครงการหรอกจกรรมเปนไปตามตวชวดทก าหนดไวทงในเชงปรมาณ และเชงคณภาพ จ านวน 12 จงหวด คดเปนรอยละ 100

- 12 -

ตารางท 27 แสดงการปฏบตงานของโครงการมปญหาหรออปสรรคในการปฏบตงาน

อปสรรค จ านวน รอยละ

ไมม 2 16.67

ดานวสด - -

ดานบคลากรผรบผดชอบ 1 8.33

ดานการด าเนนงาน 2 16.67

อนๆ 1 8.33

มากกวา 1 ดาน 6 50

รวม 12 100

จากตารางแสดงใหเหนวาการปฏบตงานของโครงการสวนใหญมปญหาหรออปสรรคมากกวา 1 ดาน จ านวน 6 จงหวด คดเปนรอยละ 50 ดานการด าเนนงาน จ านวน 2 จงหวด คดเปนรอยละ 16.67 ดานบคลากรผรบผดชอบ จ านวน 1 จงหวด คดเปนรอยละ 8.33 ดานอนๆ จ านวน 1 จงหวด คดเปนรอยละ 8.33 และไมมมปญหาหรออปสรรค 2 จงหวด คดเปนรอยละ 16.67

สวนท 3

ตารางท 28 แสดงเกยวกบการใชจายงบประมาณของโครงการ

การใชจายงบประมาณ จ านวน รอยละ

เทากบงบประมาณ 12 100

จากตารางแสดงใหเหนวาโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญด าเนนการเบกจายทงหมดแลว เทากบงบประมาณทไดรบอนมต จ านวน 12 จงหวด คดเปนรอยละ 100 ไมมปญหาและอปสรรคในการใชจายเงนงบประมาณโครงการ

สวนท 4

ตารางท 29 แสดงการรายงานตดตามประเมนผลโครงการ

วธการตดตาม จ านวน รอยละ

รายงานแผน-ผลความส าเรจ 1 8.33

รายงานแผน-ผลผลการใชเงนงบประมาณ - -

มการรายงานทงสองอยาง 11 91.67

รวม 12 100

- 13 -

จากตารางแสดงใหเหนวาเจาหนาทผรบผดชอบโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ สวนใหญมวธตดตามประเมนผลโครงการสงรายงานผลความส าเรจการด าเนนการโครงการ และผลการใชจาย เงนงบประมาณของโครงการ จ านวน 11 จงหวด คดเปนรอยละ 91.67 และสงรายงานผลความส าเรจการด าเนนการโครงการ จ านวน 1 จงหวด คดเปนรอยละ 8.33

ตารางท 30 แสดงการวเคราะหผลส าเรจและความคมคาของการจายเงนตามโครงการ

แบบรายงาน จ านวน รอยละ

ม สรปจากแบบรายงานตดตามประเมนผลโครงการ 6 50

ม จากการจดท าแบบสอบถาม 2 16.67

ไมม 1 8.33

ม สรปจากแบบรายงานตดตามฯและจดท าแบบสอบถาม 3 25

รวม 12 100

จากตารางแสดงใหเหนวาเจาหนาทผรบผดชอบโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ สวนใหญมรายงานการวเคราะหผลส าเรจและความคมคาของการจายเงนตามโครงการจากม สรปจากแบบรายงานตดตามประเมนผลโครงการ จ านวน 6 จงหวด คดเปนรอยละ 50 จากการจดท าแบบสอบถาม จ านวน 2 จงหวด คดเปนรอยละ 16.67 จากรายงานตดตามประเมนผลโครงการและแบบสอบถาม จ านวน 3 จงหวด คดเปนรอยละ 25 และไมมแบบรายงาน จ านวน 1 จงหวด คดเปนรอยละ 8.33

ตารางท 31 แสดงรายงานผลการวเคราะหผลส าเรจและความคมคาของการจายเงนตามโครงการ

การรายงานผล จ านวน รอยละ

รายงานใหผอ านวยการ 8 66.67

มรายงานใหอธบดทราบ - -

ไมม 4 33.33

รวม 12 100

จากตารางแสดงใหเหนวาเจาหนาทผรบผดชอบโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ สวนใหญมการรายงานรายงานผลการวเคราะหผลส าเรจและความคมคาของการจายเงนตามโครงการใหผอ านวยการส านกทราบ จ านวน 8 จงหวด คดเปนรอยละ 66.67 ไมมการรายงาน จ านวน 4 จงหวด คดเปนรอยละ 33.33

- 14 -

ตารางท 32 แสดงความคดเหนของเจาหนาทผรบผดชอบโครงการทมตอโครงการ

ความคดเหน จ านวน รอยละ

มความคมคา 12 100

จากตารางแสดงใหเหนวาเจาหนาทผรบผดชอบโครงการระบบสงเสรมการเกษตรแบบแปลงใหญ มความคดเหนวาโครงการนมความคมคา เนองจากเกษตรกรสามารถจดท าบญชตนทนอาชพ เกษตรกรสามารถคดตนทน และวเคราะหปรบเปลยนการปลกพชใหเหมาะสม และลดตนทนใชประกอบในการวางแผนการท าอาชพ ดานการเกษตรไดมากขน และน าไปปรบใชกบการด าเนนชวตตามกลไกเศรษฐกจพอเพยงได

- 15 -

- 16 -

- 17 -

ปก - cadworkflow.cad.go.th/download/62-v_1730.pdf · 2019. 11. 1. · title: microsoft word -...

Documents