บทท 6 ใการควบคมภายใน

1 2

ใววฒนาการของการควบคมภายใน

ค.ศ. 1992 COSO ไดพฒนากรอบงานการควบคมภายใน : COSO1

ค.ศ. 2004 พฒนาใชกรอบ “การบรหารความเสยง” : COSO2

อยางไรกตาม กรอบงานการควบคมภายในเดม ยงคงใชอางองอยอยางไรกตาม กรอบงานการควบคมภายในเดม ยงคงใชอางองอยค.ศ. 2005 COSO ไดประกาศแนวทางในการประเมนผลการควบคม

ใ ภายในดานการจดทางบการเงนสาหรบบรษทขนาดเลก : COSO3

วตถประสงคดานการปฏบตงาน (Operation Objective)

ป ป Operation Objective:0

ประสทธภาพและประสทธผล อาจเปนตววดทางการเงนการบญช หรอ ป ตววดผลปฏบตงาน

ComplianceObjecitve:C

Financial ReportingObjective: F

Financial ReportingObjective: F การปฏบตตามjjj

กฎหมาย สญญา ระเบยบตางๆ

ความเชอถอได เกยวของ ทนกาลและเปนประโยชน ป

6

ของรายงานทางบญชและการปฏบตงาน

กระบวนการควบคมและวตถประสงคการควบคม ใจากสถาบนการตรวจสอบภายใน (IIA)

ความหมายกระบวนการควบคม

นโยบาย วธการและกจกรรมตางๆ ทสรางขนตามกรอบงานการควบคม เพอสรางความมนใจวาความเสยงไดรบการจดการใหอยในระดบควบคม เพอสรางความมนใจวาความเสยงไดรบการจดการใหอยในระดบทยอมรบไดตามกรอบการบรหารความเสยง

7

สถาบนการตรวจสอบภายใน (IIA) ไ ไดเพมวตถประสงคการควบคม

โ วตถประสงคของการควบคมมหลายวตถประสงค โดยปกตมกจะไดรบความคาดหวงวาจะชวยใหสถานการณตอไปนเกดขน

1. ความเชอถอไดและครบถวนถกตองของสารสนเทศทางการเงนการบญช และการปฏบตงาน

2 ป ส ป ส ป 2. ประสทธผลและประสทธภาพของการปฏบตงาน3. การปองกนดแลทรพยสน4. การปฏบตตามกฎหมาย กฎระเบยบ และสญญา

8

COSO ไดแบงการควบคมออกเปน 2 สวนCOSO ไดแบงการควบคมออกเปน 2 สวน

การควบคมทเพยงพอและมประสทธภาพตอง การควบคมทเพยงพอและมประสทธภาพตองประกอบดวยการควบคมทง 2 ประเภท

1. การควบคมทเปนทางการ( C C ) ( Hard Control or Formal Control )

2 การควบคมทไมเปนทางการ 2. การควบคมทไมเปนทางการ ( Soft Control or Informal Control )

9

Formal ControlFormal Control

การควบคมทมการกาหนดเปนลายลกษณอกษรหรอในการกระทาทชดเจน เชน คมอการปฏบตงาน หรอในการกระทาทชดเจน เชน คมอการปฏบตงาน ผงการจดโครงสรางองคกร

Informal Control

การควบคมเชงพฤตกรรม โดยความสามารถ การรบร และจตสานกของบคลากร เชน ภาวะการเปนผนา วสยทศน ความไวใจได มคานยมรวมกนและวฒนธรรมองคกรทด

10

ความไวใจได มคานยมรวมกนและวฒนธรรมองคกรทด

สรปแนวคดหลกดานการควบคมสรปแนวคดหลกดานการควบคม

11

13 14

องคประกอบของการควบคมภายในตามแนว COSOองคประกอบของการควบคมภายในตามแนว COSO

ตองมองคประกอบการควบคม 5 ดาน1. สภาพแวดลอมการควบคม ( Control Environment )2. การประเมนความเสยง ( Risk Assessment )2. การประเมนความเสยง ( Risk Assessment )3. กจกรรมควบคม ( Control Activities )

4. สารสนเทศและการสอสาร ( Information & Communication )5. การตดตามผล ( Monitor ))

18

19

องคประกอบของกรอบงานควบคมภายใน (หนา 6-5)องคประกอบของกรอบงานควบคมภายใน (หนา 6-5)

20

ป องคประกอบยอยของสภาพแวดลอมการควบคม

ความซอสตยและจรยธรรมของผบรหารการมสวนรวมอยางมประสทธภาพของคณะกรรมการบรหารและคณะกรรมการตรวจสอบปรชญาและรปแบบการทางานของผบรหารโ โครงสรางองคกร การมอบหมายอานาจหนาทรบผดชอบมอบหมายอานาจหนาทความรบผดชอบมอบหมายอานาจหนาทความรบผดชอบนโยบายการบรหารทรพยากรบคคลความรและความสามารถของบคลากร

21

องคประกอบท 2 การประเมนความเสยง

ผบรหารตองหามาตรการเพอจดการกบความเสยงทจะ ใ โเกดขนทงภายในและภายนอก โดยการ

1. ระบปจจยเสยง 2 ประเมนความเสยงเพอ : การวเคราะหโอกาสทจะเกดความ 2. ประเมนความเสยงเพอ : การวเคราะหโอกาสทจะเกดความ

เสยงขน 3. จดการความเสยงเพอ : พฒนาวธการการบรหารความเสยง

และลดความเสยงใหอยในระดบทยอมรบได22

และลดความเสยงใหอยในระดบทยอมรบได

องคประกอบท 3 กจกรรมควบคมองคประกอบท 3 กจกรรมควบคม

นโยบายและวธการตางๆ ทจะสนบสนนกจกรรมทจะควบคมป ส ใ ใ ป และปองกนความเสยงทอาจเกดขน เพอทาใหมนใจวามการปฏบต

ตามทผบรหารกาหนด เชน การแบงแยกหนาทอยางเหมาะสม

ป การมอบหมายอานาจและอนมตรายการบญชและการปฏบตงานการมระบบเอกสารหลกฐานทเหมาะสมและเพยงพอฐการควบคมทรพยสนและบนทกรายการขอมลตางๆ

โการตรวจสอบการปฏบตงานโดยอสระ23

องคประกอบท 4 ขอมลสารสนเทศและการสอสารองคประกอบท 4 ขอมลสารสนเทศและการสอสาร

การรวมรวมขอมลสารสนเทศ : การรวบรวมขอมล รายการหรอเหตการณตาง ๆ การรวมรวมขอมลสารสนเทศ : การรวบรวมขอมล รายการหรอเหตการณตาง ๆ ทผานการประมวลผลจนเปน “ขอมลสารสนเทศ” สามารถนาไปใชในการตดสนใจได ตดสนใจได

การสอสาร : การจดระบบภายในกจการเพอใหขอมลทมไดรบการประมวลผลอยางเหมาะสม และจดสงไปถงมอผรบอยางรวดเรวและทนตอการตดสนใจ

: ส ส การรายงาน : มการกาหนดการรายงานตามหนาท ความรบผดชอบ สอสารอยางอนการ มระบบการรายงานททาใหทราบเหตการณหรอสงการอยางทนกาล

24

องคประกอบท 5 การตดตามผลและประเมนผลองคประกอบท 5 การตดตามผลและประเมนผล

เปนองคประกอบททาใหผบรหารมนใจวา มาตรการและระบบการควบคมภายในมประสทธภาพและไดรบการปรบปรงใหทนสมยอยเสมอตามควบคมภายในมประสทธภาพและไดรบการปรบปรงใหทนสมยอยเสมอตามสถานการณทเปลยนแปลงไป

การตดตามและประเมนผลอาจทาไดโดยการจดใหมระบบการรายงานผลการปฏบตงานและตดตามผล และการตรวจสอบภายในฏ

25

ขอแตกตางกบกรอบงานขอแตกตางกบกรอบงานบรหารความเสยง

การควบคมในกจการขนาดเลก

กจการขนาดเลก ยงคงตอง ประกอบดวยองคประกอบทง

5 ดาน หรอไม ???5 ดาน หรอไม ???

การควบคมในกจการขนาดเลก

ถงแมจะเปนกจการขนาดเลก กยงคงตอง ถงแมจะเปนกจการขนาดเลก กยงคงตองม 5 องคประกอบ แมวาองคประกอบยอยบางประการจะไมครบถวนหรอไมเปนทางการแตตองชดเชยดวยแตตองชดเชยดวย

• การควบคมทดจากเจาของกจการโดยตรง • การประเมนการควบคมมกจะพจารณาททศนคต พฤตกรรมของ

ผบรหารระดบสงหรอเจาของกจการ เพราะมอทธพลตอการควบคมผบรหารระดบสงหรอเจาของกจการ เพราะมอทธพลตอการควบคมทงหมด

การควบคมภายในดานการเงนการบญช สาหรบธรกจขนาดเลก (COSO III)

ความหมายของการควบคมภายในดานรายงานทางการเงนการบญชเปนกระบวนการซงเปนผลมาจากคณะกรรมการองคการ

ฝายบรหาร และบคคลอนทเกยวของ ทรวมกนวางแผน หรอฝายบรหาร และบคคลอนทเกยวของ ทรวมกนวางแผน หรอกาหนดกระบวนการทางาน เพอเปนการรบรองความนาเชอถอ

ไของรายงานทางการเงนทนาเสนอออกไป

(ประกาศใช ค.ศ. 2005)

การควบคมภายในดานการเงนการบญช สาหรบธรกจขนาดเลก

วตถประสงคของการควบคมภายในดานรายงานทางการเงนเพอใหรายงานทางการเงนขององคการมคณภาพ และ

เปนไปตามหลกการบญชทกาหนดไวหรอตามมาตรฐานการเปนไปตามหลกการบญชทกาหนดไวหรอตามมาตรฐานการรายงานทางการเงน เพราะความเชอถอไดของงบการเงนเปนสง

ใ ไ ใ โ ใสาคญสาหรบผใชงบการเงน เพอนาไปใชประโยชนในการตดสนใจและวางแผนทถกตองไดในอนาคตตดสนใจและวางแผนทถกตองไดในอนาคต

ลกษณะของธรกจขนาดเลก

- เนองจากธรกจขนาดเลกมเงนทนและบคลากรไมเพยงพอทจะ พฒนา “ระบบการบรหารความเสยง” ทวทงองคกร

Coso จงกาหนดกรอบแนวคดใหม เพอใหเหมาะสมกบ - Coso จงกาหนดกรอบแนวคดใหม เพอใหเหมาะสมกบกจการขนาดเลก โดยเนนเฉพาะปจจยสาคญดานการพฒนา

ธรกจ คอ “ความถกตองและนาเชอถอของรายงานทางการเงน”

ลกษณะของธรกจขนาดเลก

โดยลกษณะธรกจขนาดเลก มดงน1 มจานวนสายกจกรรมทางธรกจหรอสายการผลตขนาดเลก1. มจานวนสายกจกรรมทางธรกจหรอสายการผลตขนาดเลก2. กจกรรมทางการตลาดเนนชองทางหรอสวนภมภาค

ป 3. ลกษณะของผบรหารมกเปนเจาของกจการหรอผถอหน4. ระดบขนการจดการทนอยกวา มขอบเขตการควบคมกวางกวา5. ความซบซอนของระบบและกระบวนการทางานนอยกวา6. จานวนบคลากรมนอย แตละคนมอานาจหนาทมาก7. มขอจากดดานความสามารถเชงลกทองคการสามารถจดใหมได8 ขอพจารณาอน ๆ เชน รายได จานวนบคลากร ทน สนทรพย8. ขอพจารณาอน ๆ เชน รายได จานวนบคลากร ทน สนทรพย

องคประกอบและหลกการของการควบคมภายใน ดานรายงานทางการเงน

ประกอบดวย 5 องคประกอบ ใ1. สภาพแวดลอมในการควบคม

2. การประเมนความเสยง3. กจกรรมการควบคม

4. สารสนเทศและการสอสาร5 การตดตามผล5. การตดตามผล

ป ใองคประกอบท 1 สภาพแวดลอมในการควบคม

เปนพนฐานขององคประกอบของการควบคมภายในดานอน ๆใเปนการกาหนดบรรยากาศในการทางานขององคการ

ธรกจขนาดเลกมลกษณะเฉพาะ คอ บคลากรจะมปฏสมพนธกบผบรหารธรกจขนาดเลกมลกษณะเฉพาะ คอ บคลากรจะมปฏสมพนธกบผบรหารระดบสงอยางใกลชดและมอทธพลตอการบรหารจดการ ดงนนผบรหารระดบสงสามารถสรางคานยมพนฐานขององคการและ

กาหนดทศทางใหกบองคการ

ป ปองคประกอบท 1 หลกการทสาคญ 7 ประการ

ความซอสตยและความมจรยธรรมการแสดงออกของผบรหารเกยวกบความซอสตยและความมจรยธรรมในการแสดงออกของผบรหารเกยวกบความซอสตยและความมจรยธรรมในการดาเนนธรกจทด ชวยพฒนา สรางความเขาใจ และกาหนดมาตรฐานในการปฏบตงานสาหรบการรายงานทาง การเงนการบญชมาตรฐานในการปฏบตงานสาหรบการรายงานทาง การเงนการบญช

บทบาทของคณะกรรมการองคการคณะกรรมการตองเขาใจและใชการกากบตรวจตราตามหนาทความ

ใรบผดชอบ เกยวกบรายงานทางการเงนการบญชและการควบคมภายในทเกยวของกบความเชอถอไดของรายงานทางการเงนการบญช

ป ปองคประกอบท 1 หลกการทสาคญ 7 ประการ

ปรชญาและรปแบบการปฏบตงานของฝายบรหาร ปรชญาและรปแบบการปฏบตงานของฝายบรหาร จะสนบสนน ปรชญาและรปแบบการปฏบตงานของฝายบรหาร จะสนบสนน ประสทธผลของการควบคมภายในดานรายงานทางการเงนการบญช

การจดโครงสรางองคการ โ ป ใการจดโครงสรางองคการ จะสนบสนนประสทธผลของการควบคมใน

ดานรายงานทางการเงนการบญช

ป ปองคประกอบท 1 หลกการทสาคญ 7 ประการ

ความสามารถในการจดทารายงานทางการเงนการบญช บรษทตองดารงไวซงความสามารถของบคลากรในการจดทารายงาน บรษทตองดารงไวซงความสามารถของบคลากรในการจดทารายงาน ทางการเงนการบญชและบทบาทในการกากบตรวจตรา

การมอบอานาจหนาทและความรบผดชอบฝ ไ ฝายบรหารและพนกงานตองไดรบมอบหมายอานาจหนาทและความรบผดชอบระดบทเหมาะสมเพอทจะทาใหเกดระบบการควบคมภายใน ป ดานรายงานทางการเงนทมประสทธผล

ป ปองคประกอบท 1 หลกการทสาคญ 7 ประการ

มาตรฐานทรพยากรบคคล นโยบายและวธปฏบตดานทรพยากรบคคล ตองออกแบบและ นโยบายและวธปฏบตดานทรพยากรบคคล ตองออกแบบและ นาไปปฏบต เพอทจะทาใหเกดระบบการควบคมภายในดานรายงาน ทางการเงนทมประสทธผล ทางการเงนทมประสทธผล

ป ป องคประกอบท 2 การประเมนความเสยง

การจดการความเสยงทมผลกระทบตอความนาเชอถอของงบการเงน มหลกการสาคญ 3 ประการ

วตถประสงคของรายงานทางการเงนการบญช

มหลกการสาคญ 3 ประการ

วตถประสงคของรายงานทางการเงนการบญชความเสยงจากรายงานทางการเงนการบญช

ความสยงจากการทจรต

ป ปองคประกอบท 2 หลกการทสาคญ 3 ประการ

วตถประสงคของรายงานทางการเงนการบญช ผบรหารจะตองระบวตถประสงคทางการเงนทชดเจนเพยงพอ และ ผบรหารจะตองระบวตถประสงคทางการเงนทชดเจนเพยงพอ และ เกณฑทสามารถใชบงชความเสยงเกยวกบความนาเชอถอของรายงาน ทางการเงนการบญช ทางการเงนการบญช

ส ช ความเสยงจากรายงานทางการเงนการบญชบรษทตองระบและวเคราะหความเสยงทจะมผลตอวตถประสงคทาง

ป ใ การเงนการบญช เพอเปนพนฐานในการจดการความเสยง

ป ปองคประกอบท 2 หลกการทสาคญ 3 ประการ

ความเสยงจากการทจรต โ ส ไ โอกาสทจะขอมลทขดตอขอเทจจรงเนองจากการทจรต ตองไดรบการ พจารณาทชดเจนในการประเมนความเสยงเพอใหบรรลวตถประสงค ของรายงานทางการเงนการบญช

ป องคประกอบท 3 กจกรรมการควบคม

กจกรรมการควบคม คอ กจกรรมทชวยลดความเสยง และนาไปสการบรรล ตามวตถประสงคของรายงานทางการเงนการบญชทกาหนดไว

ผบรหารจะใชกจกรรมการควบคม เชน เปรยบเทยบผลงานจรงกบผบรหารจะใชกจกรรมการควบคม เชน เปรยบเทยบผลงานจรงกบงบประมาณทตงไว การตรวจสอบรายงานทางการเงน การใชตวชวด

การควบคมการประมวลผล ชองทางการสอสาร การใชเทคโนโลยทจาเปนการควบคมการประมวลผล ชองทางการสอสาร การใชเทคโนโลยทจาเปนใหบรรลวตถประสงค

องคประกอบท 3 : หลกการทสาคญ 4 ประการ

การบรณาการกจกรรมการควบคมกบการประเมนความเสยง การเลอกและพฒนากจกรรมการควบคม ตองพจารณาตนทนและศกยภาพทจะลดความเสยง เพอใหบรรลวตถประสงคดานการรายงาน ศกยภาพทจะลดความเสยง เพอใหบรรลวตถประสงคดานการรายงาน ทางการเงนการบญชการกาหนดนโยบายใหทราบโดยทวทงองคกรและวธปฏบตงานตองมาจากการกาหนดนโยบายใหทราบโดยทวทงองคกรและวธปฏบตงานตองมาจากนโยบายของผบรหารทตองปฏบตไดจรง

โ โ ไ เทคโนโลยสารสนเทศ ตองมการออกแบบและนาไปปฏบต เพอสนบสนนความสาเรจของวตถประสงคของรายงานทางการเงนทางบญช

ป องคประกอบท 4 สารสนเทศและการสอสาร

• ระบบสารสนเทศเปนเครองมอทใช ระบ จดการ ดาเนนการ และแยกป ป ประเภทขอมล เพอสนบสนนความสาเรจตามวตถประสงคของรายงานทางการเงนการบญช

• ระบบสารสนเทศสาหรบองคการขนาดเลกจะมลกษณะทเปนทางการนอยกวาในธรกจขนาดใหญ แตบทบาทสาคญไมแตกตางกน

• กจการขนาดเลกสวนมาก จะใชระบบมอในการประมวลผลสารสนเทศ • มการสอสารภายในทมประสทธภาพ เพราะธรกจขนาดเลก ผบรหาร• มการสอสารภายในทมประสทธภาพ เพราะธรกจขนาดเลก ผบรหาร

สามารถเขาถงบคลากรไดงายกวา

องคประกอบท 4 : หลกการทสาคญ 4 ประการ

สารสนเทศทางดานการรายงานทางการเงนการบญช : ระบ บนทก และ ใ ใ ปนามาใชในทกระดบ พรอมทงเผยแพรตามรปแบบและกรอบเวลา

สารสนเทศทางดานการควบคมภายใน : เปนองคประกอบการควบคมการระบ บนทก และแจกจายในรปแบบและกรอบเวลา ทาใหบคลากรปฏบตงานของตนตามความรบผดชอบการสอสารภายใน : ชวยสนบสนนความเขาใจและดาเนนการตามวตถประสงค กระบวนการ และความรบผดชอบของแตละคนวตถประสงค กระบวนการ และความรบผดชอบของแตละคนการสอสารภายนอก : เรองสาคญบางอยางทควรสอสารกบบคคลภายนอก

ป องคประกอบท 5 การตดตามผล

ระบบการควบคมภายในตองมการตดตามผล เพอประเมนคณภาพของป การปฏบตงาน และกาหนดกจกรรมเพอตดตามผลอยางสมาเสมอ

การตดตามผลเปนกจกรรมทเกดขนเปนประจาของผบรหารขององคกรขนาดเลก ธรกจบางแหงอาจมผตรวจสอบภายใน ชวยผบรหารในการกาหนด องคประกอบตาง ๆ ในการควบคมภายใน แตหากไมม ผจดการแตละหนวยธรกจจะเปนผมหนาทประเมนความมประสทธภาพของการควบคมหนวยธรกจจะเปนผมหนาทประเมนความมประสทธภาพของการควบคมภายในในสวนงานทรบผดชอบ

องคประกอบท 5 : หลกการทสาคญ 2 ประการ

การตดตามผลระหวางการปฏบตงาน และการประเมนผลเปนครงคราวใ ใ ไ ชวยใหผบรหารประเมนวาการควบคมภายในมอยจรงและไดทาหนาท

อยางทกาหนดไว

การรายงานขอบกพรอง ตองไดรบการระบและสอสารอยางทนกาล ตอบคคลทมหนาทรบผดชอบในการแกไข และตอฝายบรหาร

กรอบงานการควบคมสากลอน ๆ

CoCo (สมาคมผสอบบญช ประเทศแคนาดา) ใ ใ แนวคดวาบคคลจะทางานสาเรจจะตองประกอบดวย : เขาใจในวตถประสงคของงาน

ความรบผดชอบในพนธสญญา มทกษะความสามารถในงานและไดรบการสงเสรม มการตดตามผลงานและการเรยนรทจะปรบปรงงานตามสภาพแวดลอมมการตดตามผลงานและการเรยนรทจะปรบปรงงานตามสภาพแวดลอม

COBIT ( ป COBIT (สมาคมผสอบบญชประเทศองกฤษและเวลส)แนวทางควบคม มองคประกอบ 5 ดานคอ กจกรรมการควบคม สารสนเทศและการสอสาร

การตดตามผลการปฏบตงาน การจดการและตอบสนองความเสยง การรายงานผล

48

แนวคดการควบคมและการวดผลสมยใหม

49

ใ แนวคดการควบคมและการวดผลสมยใหม

ในสมยกอน เนนการวางแผน ไปใ ไมสาเรจมากกวาการนาไปใชจรง

ปจจบน เนนการวดและการประเมนผล

บรรลวตถประสงคประเมนผล วตถประสงค

การวดผล : ควรวดผลทงในภาพรวม และระดบกจกรรมระดบกจกรรม

ใ แนวคดการควบคมและการวดผลสมยใหม

การกาหนดวตถประสงค ตวชวด และเปาหมายการกาหนดวตถประสงค ตวชวด และเปาหมาย

- ตองกาหนดลวงหนา เพอการบรหารและการควบคม- ตองกาหนดลวงหนา เพอการบรหารและการควบคม

ใ แนวคดการควบคมและการวดผลสมยใหม

แนวคดในการกาหนดวตถประสงคและตวชวด

- หลก Smart คอการกาหนดเปาหมายทสง ทาทาย ทาไดจรง

- หลก QQTC คอ ใหมการวด ดานปรมาณ ดานคณภาพ ดาน เวลา และดานตนทน

ปญหาของการกาหนดตวชวดและเปาหมายไมเหมาะสมปญหาของการกาหนดตวชวดและเปาหมายไมเหมาะสม

• ตงเปาหมายสงเกดจรง กดดนใหเกดการทจรต

• ปญหา Sub-optimization ทกแผนกทางานตาม ไ ส ใตวชวดของตวเอง ไมสนใจภาพรวม

• ไมจงใจพนกงาน • ไมจงใจพนกงาน

• ตววดไมไดสะทอนความสาเรจทยงยน หรอระยะยาว• ตววดไมไดสะทอนความสาเรจทยงยน หรอระยะยาว

• ความไมทนกาลในการแกไขปญหา หรอไมเปนสญญาณเตอนภย ความไมทนกาลในการแกไขปญหา หรอไมเปนสญญาณเตอนภย

ตวอยางตววดและเปาหมายทไมเหมาะสมอาจเกดปญหาหลายประการ

การใหผลตอบแทนโดยเฉลยเทากนหรอหมนเวยนกนไป ไมเปนแรงจงใจใหคนทางานเปนพเศษกวาคนอนแรงจงใจใหคนทางานเปนพเศษกวาคนอนยอดขายทสงอาจไมไดใหผลกาไรหรอผลตอบแทนสง เชน ยอดขายสง

แตหนสญหรอเกดคาใชจายการตลาดสงยอดขายจากลกคาใหม อาจมาจากความพยายามมากกวายอดขายจากยอดขายจากลกคาใหม อาจมาจากความพยายามมากกวายอดขายจากลกคาเกา จงไมควรวดผลการขายจากยอดขายรวม

ผลกาไรประจาปสงๆ ไมใชเปนเครองวดความเจรญกาวหนาของกจการในระยะยาว ถากจการไมมการวจยหรอบรการแบบใหมใหกบลกคา

55

ในระยะยาว ถากจการไมมการวจยหรอบรการแบบใหมใหกบลกคา

กจกรรมควบคมพนฐาน

1 การกาหนดรายงานผลงานตามหนาทความรบผดชอบ1. การกาหนดรายงานผลงานตามหนาทความรบผดชอบ2. การกาหนดอานาจในการอนมต3. การสอบทานรายงานรายไดและคาใชจายทสาคญ4. การสอบทานเอกสารการจดซอ

5. การสอบทานการจดซอและการจดการสนคา ไ ใ

566. การควบคมวตถดบและบรการไปใหคสญญาหรอสาขา

ขนตอนในการพฒนาระบบการควบคมตามแนวเสยงขนตอนในการพฒนาระบบการควบคมตามแนวเสยง

1. การทาความเขาใจธรกจและสภาพแวดลอม เชน ประเภทอตสาหกรรม คแขง กลยทธ วตถประสงค นโยบาย เชน ประเภทอตสาหกรรม คแขง กลยทธ วตถประสงค นโยบาย

การบรหารความเสยง2. การเลอกหรอทบทวนกระบวนการปฏบตงานหลก การเลอกกระบวนการปฏบตงานหลกในระดบตางๆทสมพนธหรอ การเลอกกระบวนการปฏบตงานหลกในระดบตางๆทสมพนธหรอ

เกยวของกบกลยทธ3. การทบทวนตววดเปาหมายของวตถประสงคงานกระบวนการ

ปฏบตงานทเลอก57

ปฏบตงานทเลอก

การประเมนตนเองControl Self Assessment : CSA

เปนเครองมอทนยมใชในการสรางตดตามและประเมนผลการเปนเครองมอทนยมใชในการสรางตดตามและประเมนผลการควบคมภายใน สามารถนามาใชในการประเมนการกากบดแลและการบรหารความเสยงดวยตนเอง โดยผบรหารและพนกงานทเกยวของ ความเสยงดวยตนเอง โดยผบรหารและพนกงานทเกยวของ และอาจมความรวมมอจากผตรวจสอบภายในในการเรยนรและ

พจารณาเกยวกบความเสยง การปรบปรงระบบการควบคมภายในเพอใหองคกรบรรลเปาหมายและวตถประสงค

59

ภายในเพอใหองคกรบรรลเปาหมายและวตถประสงค

ประโยชนของการประเมนผลตนเองประโยชนของการประเมนผลตนเอง

1. เปนเครองมอการตรวจสอบชนดใหม เนองจากผตรวจสอบภายในมขอจากดเกยวกบ เวลาทรพยากรทจากด ไมใช เนองจากผตรวจสอบภายในมขอจากดเกยวกบ เวลาทรพยากรทจากด ไมใช

ผเชยวชาญดานเทคนคเฉพาะ มภาพลกษณการจบผด 2. เปนเครองมอการบรหาร

ใหสารสนเทศแกคณะกรรมการบรหาร เกดความเขาใจและประสานงานทดระหวางผบรหารและผตรวจสอบ ใชเวลานอย เหนปญหาจากหลายมมมอง

3 เปนเครองมอการกากบดแลกจการ3. เปนเครองมอการกากบดแลกจการ แสดงถงความถและการเขาถงปญหาในการตดตามและประเมนผลทมในการ

60

กากบดแลกจการทด

วตถประสงคการประเมนการควบคมดวยตนเองวตถประสงคการประเมนการควบคมดวยตนเอง

1 เพอทาใหเขาใจวตถประสงคหลกขององคกร SWOT1. เพอทาใหเขาใจวตถประสงคหลกขององคกร SWOT

2. เพอระบและจดประเภทความเสยงทกระทบตอวตถประสงค3. เพอประเมนความนาจะเกดของเหตการณและผลเสยหายทจะเกดขน

4. เพอสรางกระบวนการบรหารความเสยงและการควบคม 5 เพอระบจดออนในการควบคมทมในปจจบน และแผนการแกไข5. เพอระบจดออนในการควบคมทมในปจจบน และแผนการแกไข

61

รปแบบของการจดการประเมนตนเองรปแบบของการจดการประเมนตนเอง

1. การประชมเชงปฏบตการ เปนวธการทนยมทสด จดการประชมทมบรรยากาศการเกอ เปนวธการทนยมทสด จดการประชมทมบรรยากาศการเกอ

สรางสรรคประกอบดวยผบรหาร พนกงานทเกยวของ เพอระดมสมองและแสดงความคดเหน เหมาะสาหรบองคการทมวฒนธรรมเปดและแสดงความคดเหน เหมาะสาหรบองคการทมวฒนธรรมเปด

2. การออกแบบสอบถามสารวจ เหมาะสมสาหรบองคการทมวฒนธรรมปด/ไมนยมแสดงความ

คดเหนอยางเปดเผย ขอจากดคอความจรงใจจากผตอบแบบสอบถามคดเหนอยางเปดเผย ขอจากดคอความจรงใจจากผตอบแบบสอบถาม3. การวเคราะหจากฝายบรหาร

ใ ใ ใ 62

ผสอบบญชนยมใชในการให CEO/CFO แสดงความเหน

ขอควรระวงในการประเมนตนเองขอควรระวงในการประเมนตนเอง

ความไมพรอมในการเตรยมการประชม ไมพรอมของแบบสอบถามการไมมเวลาระดมสมองอยางเพยงพอ เวลาในการวเคราะหนอยไ ป โ ไมกลาพด มความขดแยงของผลประโยชนระหวางกลมการดดแปลงมตทประชม หรอความลาชาในการเผยแพรจนผเขาการดดแปลงมตทประชม หรอความลาชาในการเผยแพรจนผเขาประชมไมยอมรบและไมปฏบตตามขาดการสนบสนนจากฝายบรหาร

63

ความสมพนธระหวางการประเมนผลตนเองและการตรวจสอบความสมพนธระหวางการประเมนผลตนเองและการตรวจสอบ

ใบทบาทของผตรวจสอบภายในมบทบาทสาคญ

เปนผเรมตนความคด ผสนบสนน และผจดการประชมมบทบาทนอย

ใ เปนผเขารวมการประชม ใหคาปรกษา และเปนผตรวจสอบผลงานสดทายทไดมาจากการประชม ไมวาบทบาทใดใหคานงถงความเปนอสระ ความเปนกลาง

64และหลกเลยงการขดแยงทางผลประโยชนตามมาตรฐานเสมอ

Work Shop Internal ControlWork Shop Internal Control

วนพธท 17 พฤศจกายน 2553วน ฤ น 553เวลา 9.00 – 11.00เวลา 13.00 – 15.00 ป หองประชมพยคฆเมฆนทร ชน 2

เกบคะแนนกลมเกบคะแนนกลม(รวมทก section)

65