มหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช สาขาวชาวทยาการจดการ แขนงวชาบรหารธรกจ

ภาคตน ปการศกษา 2563

แผนกจกรรมการศกษา ชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร

(Managerial Accounting and Tax Planning)

2

ค าน า

คณะกรรมการผลตและบรหารชดวชาการบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากรไดจดท าแผนกจกรรมการศกษานขน โดยมวตถประสงคใหนกศกษาใชเปนคมอประกอบการศกษาระดบบณฑตศกษาในระบบการเรยนการสอนทางไกล ซงนกศกษาจะตองคนควาหาความรดวยตนเอง และท ากจกรรมตามทคณะกรรมการผลตและบรหารชดวชาฯ ก าหนด แผนกจกรรมการศกษามความส าคญอยางยง เพราะประกอบดวยโครงสรางเนอหาชดวชา วธการศกษา งานทก าหนดใหท า การสงงาน การเสนอผลงาน การเขารบการสมมนาเสรม ตลอดจนการประเมนผลการเรยนซงรายละเอยดทงหมดจะชวยใหนกศกษาก าหนดเวลาในการศกษา และการท างาน ทไดรบมอบหมายไดอยางเหมาะสม ดงนน นกศกษาจงควรศกษาแผนกจกรรมฯ กอนศกษาเนอหาชดวชา คณะกรรมการผลตและบรหารชดวชาฯ หวงเปนอยางยงวานกศกษาคงจะศกษา แผนกจกรรมฯ อยางละเอยด และปฏบตกจกรรมทก าหนดครบถวน เพอทจะไดรบความรและประโยชนตามวตถประสงคของชดวชา คณะกรรมการผลตและบรหารชดวชา การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร

3

สารบญ

หนา ปฏทนการศกษา 4 รายละเอยดชดวชา 5 วตถประสงค 5 ค าอธบายชดวชา 5

รายชอหนวยการสอน 6 โครงสรางเนอหาสาระของชดวชา 7 วธการศกษา 8 1. การเตรยมตว 8 2. การด าเนนการศกษา 8 3. งานทก าหนดใหท าและการสงงาน 9 3.1 งานดานการบญชเพอการจดการ 9 3.2 งานดานการวางแผนภาษอากร 10 4. การสมมนาเสรม 11 5. การประเมนผลการเรยน 12 ตวอยางปกรายงานทก าหนดใหท า 13 กรณศกษาดานการบญชเพอการจดการ 14 กรณศกษาดานการวางแผนภาษอากร 15

4

ปฏทนการศกษา ภาคตน ปการศกษาท 2563 ชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร

เปดภาคการศกษา วนท 15 กนยายน 2563

ก าหนดการสมมนาเสรม กลมท 1 ศนยสมมนาเสรม มสธ. ครงท 1 (บญช –ภาษ น. 1 – 15) 19 ธนวาคม 2563 สอบไล วนท 31 มกราคม 2564 เวลา 9.00 -12.00 น. หมายเหต นกศกษาสามารถตรวจเชครายชอ/ วนสมมนาเสรม / กลมสมมนาเสรม ไดดวยตนเองท www.stou.ac.th บณฑตศกษา ก าหนดการสมมนาเสรมชดวชาปรญญาโท สาขาวชาวทยาการจดการ

ตดตอ สาขาวชาวทยาการจดการ โทร. 02- 5048182 - 4 โทรสาร. 02 – 503-3612 (ในวนและเวลาราชการ วนจนทร – ศกร เวลา 8.30 – 16.30 น.)

5

รายละเอยดชดวชา

32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร (Managerial Accounting and Tax Planning)

วตถประสงค

1. เพอใหมความรเกยวกบวธการในการรวบรวมตนทนและวเคราะหตนทน รวมถงการใชขอมลทางการบญชเพอการตดสนใจ การวางแผน และการควบคมการด าเนนงาน

2. เพอประยกตใชหลกเกณฑและวธการวางแผนภาษอากรตามประมวลรษฎากรและกฎหมายธรกจทเกยวของกบการจดการ

ค าอธบายชดวชา การประมวลและการใชขอมลทางการบญชเกยวกบตนทนเพอการค านวณตนทนผลตภณฑและก าไร พฤตกรรมตนทนและความสมพนธระหวางตนทน ปรมาณและก าไร ตนทนมาตรฐานและ การวเคราะหผลตางของตนทนการผลต การใชสารสนเทศทางการบญชเพอการตดสนใจและควบคม การวเคราะหรายจายลงทน การบญชตามความรบผดชอบ การงบประมาณ การรายงาน การวเคราะห ผลการปฏบตงาน และกฎหมายธรกจทเกยวของกบการจดการส าหรบผบรหาร ความสมพนธระหวางผบรหารกบวชาชพการบญช แนวคดเกยวกบการวางแผนภาษอากร การก าหนดทศทางและนโยบายภาษอากร การวางแผนภาษอากร และบทบาทของผบรหารเกยวกบการภาษอากร

6

รายชอหนวยการสอน หนวยท 1 ความรท วไปเกยวกบการบญชเพอการจดการ หนวยท 2 แนวคดเกยวกบตนทนและการสะสมตนทน หนวยท 3 ตนทนผลตภณฑ และการวเคราะหความสมพนธตนทน ปรมาณ ก าไร หนวยท 4 การวางแผนและควบคมการด าเนนงานโดยใชงบประมาณและตนทนมาตรฐาน หนวยท 5 การบญชตามความรบผดชอบและการควบคมภายใน หนวยท 6 การใชขอมลทางการบญชเพอการตดสนใจระยะสน หนวยท 7 การใชขอมลทางการบญชเพอการตดสนใจระยะยาว หนวยท 8 องคกรธรกจ หนวยท 9 สญญาทางธรกจ 1 หนวยท 10 สญญาทางธรกจ 2 หนวยท 11 ความรท วไปเกยวกบการวางแผนภาษอากร หนวยท 12 การวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดา หนวยท 13 การวางแผนภาษเงนไดนตบคคล หนวยท 14 การวางแผนภาษมลคาเพม หนวยท 15 การวางแผนภาษธรกจเฉพาะ อากรแสตมป และภาษเงนไดหก ณ ทจาย

7

โครงสรางเนอหาสาระของชดวชา

การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร

การบญชเพอการจดการ การวางแผนภาษอากร

หนวยท 1 ความรท วไปเกยวกบการบญช เพอการจดการ หนวยท 2 แนวคดเกยวกบตนทนและการสะสม ตนทน หนวยท 3 ตนทนผลตภณฑ และการวเคราะห ความสมพนธตนทน ปรมาณ ก าไร หนวยท 4 การวางแผนและควบคมการ ด าเนนงานโดยใชงบประมาณและ ตนทนมาตรฐาน หนวยท 5 การบญชตามความรบผดชอบและ การควบคมภายใน หนวยท 6 การใชขอมลทางการบญชเพอการ ตดสนใจระยะสน หนวยท 7 การใชขอมลทางการบญชเพอการ ตดสนใจระยะยาว

หนวยท 8 องคกรธรกจ หนวยท 9 สญญาทางธรกจ 1 หนวยท 10 สญญาทางธรกจ 2 หนวยท 11 ความรท วไปเกยวกบการวางแผน ภาษอากร หนวยท 12 การวางแผนภาษเงนไดบคคล ธรรมดา หนวยท 13 การวางแผนภาษเงนไดนตบคคล หนวยท 14 การวางแผนภาษมลคาเพม หนวยท 15 การวางแผนภาษธรกจเฉพาะ อากรแสตมป และภาษเงนไดหก ณ ทจาย

8

วธการศกษา

1. การเตรยมตว นกศกษาควรวางแผนการศกษาชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษ

อากร โดยวางแผนใหครอบคลมกจกรรม ตอไปน 1.1 ศกษาประมวลสาระชดวชา 1.2 ศกษาแนวการศกษาชดวชา และปฏบตกจกรรมตามทก าหนดไวในแนวการศกษาชดวชา 1.3 ศกษาสาระจากสอโสตทศนและวดทศนทจดสงใหนกศกษา 1.4 ศกษาคนควาเพมเตมจากหนงสออานประกอบ ณ ศนยวทยพฒนาและแหลงคนควาอนๆ 1.5 ท างานทก าหนดให ดงรายละเอยดขอ 3 ขอมลประกอบการวางแผนการศกษา 1.1 นกศกษามเวลาเรยนตลอดภาคตน ปการศกษา 2561 ตงแตวนท 15 กนยายน 2563 – 31

มกราคม 2564 1.2 นกศกษาควรใชเวลาศกษาประมวลสาระชดวชาและแนวการศกษาชดวชา ประมาณ 12

ชวโมงตอสปดาห ขอเสนอแนะ

นกศกษาควรเตรยมตวและวางแผนการศกษาชดวชาการบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร โดยการก าหนดเปนตารางการศกษาตลอดทงภาคการศกษา เพอจะไดแบงเวลาในการเรยนไดอยางเหมาะสม ซงจะชวยใหการเรยนมประสทธภาพยงขน

2. การด าเนนการศกษา

นกศกษาควรด าเนนการศกษาตามแผนทไดวางไวในขอ 1 โดยครอบคลมกจกรรมตอไปน 2.1 ศกษาและด าเนนกจกรรมตามแผนกจกรรมการศกษา 2.2 ศกษาประมวลสาระชดวชาและด าเนนกจกรรมตามแนวการศกษาชดวชา ทงน ควรท า

กจกรรมทกกจกรรมทก าหนดไวเพอประโยชนของนกศกษา 2.3 ศกษาสาระจากสอโสตทศนและวดทศน ซงมงเสรมเนอหาสาระจากทไดเสนอไวในหนวย

การสอนทง 15 หนวยในประมวลสาระชดวชา 2.4 ศกษาคนควาเพมเตมจากหนงสออานประกอบทเสนอแนะไวในแนวการศกษาและหนงสอ

อน ๆ เพอชวยเพมพนความร ความเขาใจในเนอหาวชาใหมากยงขน 2.5 ท างานตามทไดรบมอบหมายจากคณะกรรมการผลตและบรหารชดวชาฯ ดงรายละเอยดขอ 3

2.6 เขารวมสมมนาเสรมรวม 1 ครง ตามวนเวลาและสถานททมหาวทยาลยก าหนด 2.7 เขาสอบไลประจ าภาคการศกษา ณ สนามสอบตามวนเวลา และสถานททมหาวทยาลย

ก าหนด

9

3. งานทก าหนดใหท าและการสงงาน

นกศกษาจะตองท างานทงหมด 2 ชน เปนงานดานการบญชเพอการจดการ 1 ชน และงานดานการวางแผนภาษอากร 1 ชน รายละเอยดดงน

3.1 งานดานการบญชเพอการจดการ ใหนกศกษาตอบประเดนค าถามตอไปน และน าสงรายงานในวนทมการสมมนาเสรม พรอมน าเสนอในหองเรยนดวย

ลกษณะงาน รายบคคล วตถประสงค

เพอใหนกศกษามความรเกยวกบการวเคราะหงบการเงน วธการรวบรวมตนทนและวเคราะห ตนทน รวมถงการใชขอมลทางการบญชเพอการตดสนใจ การวางแผน และการควบคมการด าเนนงาน

ประเดนค าถาม

1. งบการเงนทสมบรณประกอบดวยอะไรบาง การวเคราะหงบการเงนมกวธ ท าไดอยางไร ใหยกตวอยางประกอบใหชดเจน

2. การสะสมตนทนตามวธงานสงท าแตกตางจากวธตนทนชวงอยางไร แตละวธเหมาะส าหรบโรงงานผลตสนคาแบบใด ใหยกตวอยางประกอบใหชดเจน

3. การวเคราะหจดคมทน จ าเปนตองจ าแนกตนทนออกเปนตนทนอะไรบาง และมวธการหาจดคมทนไดอยางไร ใหยกตวอยางประกอบใหชดเจน

4. ตนทนมาตรฐานประกอบดวยอะไรบาง และมประโยชนอยางไร ใหยกตวอยางประกอบใหชดเจน

5. การน าการบญชตามความรบผดชอบมาใช ผบรหารกจการจะตองเตรยมการอยางไรบาง มการวดผลการปฏบตงานอยางไร ใหยกตวอยางแผนภมองคการมา 1 บรษท เพอประยกตการใชการบญชตามความรบผดชอบกบบรษททยกตวอยางมาใหชดเจน

6. การควบคมภายในคออะไร มความสมพนธกบการประเมนความเสยงและการก ากบดแลกจการอยางไร

7. การใชขอมลทางการบญชเพอการตดสนใจรบค าสงซอพเศษหรอไม มแนวทางการพจารณาอยางไร ใหยกตวอยางประกอบใหชดเจน

8. การใชขอมลทางการบญชเพอการตดสนใจระยะยาว ท าไมตองน าเรองคาของเงนตามเวลามาพจารณาดวย และมวธการวเคราะหกวธ อะไรบาง แตละวธมขอดขอเสยอยางไร

10

3.2 งานดานการวางแผนภาษอากร ใหนกศกษาจดท ารายงาน กรณศกษาบรษท (ดรายละเอยดหนา 13 – 14)

ลกษณะงาน รายบคคล วตถประสงค เพอใหนกศกษาสามารถเขาใจมาตรการภาษของรฐและสามารถน าไปประยกตใชในการวางแผนภาษอากรทเกยวของกบธรกจ

3.3 รปแบบของรายงานทสง มรายละเอยดดงน 1) ปก (ตามรปแบบทก าหนด) ในหนา 12 2) ค าน า สารบญ วตถประสงคของการศกษา 3) ผลการวเคราะหและค าตอบของประเดนค าถามดานการบญชเพอการจดการ และ

กรณศกษาการวางแผนภาษอากร ในประเดนตางๆ (ไมตองลอกโจทยกรณศกษา) 4) บทสรป หรอขอสงเกตจากกรณศกษา

5) บรรณานกรม 4. การสมมนาเสรม

ในการเรยนชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร นกศกษาจะตอง เขารวมการสมมนาเสรม 1 ครง ๆ ละ 6 ชวโมง ณ สถานททมหาวทยาลยก าหนด และไดแจงใหนกศกษาทราบ **มหาวทยาลยถอวาการเขารบการสมมนาเสรมเปนกจกรรมบงคบในการศกษาระดบบณฑตศกษา**

การเตรยมตวเขาสมมนาเสรม 1) ศกษาประมวลสาระชดวชาและแนวการศกษาชดวชามาลวงหนา กอนการเขารบสมมนาเสรม 2) เตรยมการน าเสนองานทมอบหมายทงทางดานการบญชเพอการจดการ และกรณศกษาการวางแผนภาษอากร ตามขอ 3. ตารางการสมมนาเสรม

ดานการบญชเพอการจดการ

วน เวลา กจกรรม 9.00 – 12.00 น.

12.00 – 13.00 น. 13.00 – 16.00 น.

- น าเสนองานทมอบหมายทางดานการบญชเพอการจดการ - พกรบประทานอาหาร - น าเสนองานทมอบหมายทางดานการวางแผนภาษอากร - อาจารญสรปการสมมนา

5. การประเมนผลการเรยน การประเมนผลการเรยนชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร จะประเมนจาก 1) งานทก าหนดใหท าและการเขารวมสมมนาเสรม และ 2) การสอบไลประจ าภาคการศกษา

11

5.1 งานทก าหนดใหท า และการมสวน รวมสมมนาเสรม ก าหนดคะแนนรอยละ 40 5.1.1 งานทก าหนดใหท า โดยแบงคะแนนเปน ดานการบญชเพอการจดการ รอยละ 20 และ

ดานการวางแผนภาษอากร รอยละ 20 ซงประเมนจากเนอหาสาระ ความถกตอง ความเปนไปไดในการน าไปสการปฏบตจรง คณภาพ การเปดโอกาสใหผเขารวมสมมนาไดอภปรายแสดงความคดเหน การตอบปญหาขอซกถามแกผเขารวมสมมนา และการมสวนรวมในการอภปราย รวมทงความนาสนใจและการใชเวลาเหมาะสม 5.1.2 การมสวนรวมสมมนาเสรม ประเมนจาก

- การเขารวมการสมมนาเสรมของนกศกษา (Participation) - การมสวนใหขอคดเหน และขอสรปทเปนประโยชนตอกลม (Contribution) - ผลทไดจากการสมมนาเสรม (Results)

5.2 การสอบไลประจ าภาคการศกษา ก าหนดคะแนนรอยละ 60 โดยลกษณะขอสอบเปนอตนยและประเมนดงน

ดาน รอยละของคะแนน จ านวนขอ เวลาทใชสอบ การบญชเพอการจดการ 30 3 ขอ 90 นาท การวางแผนภาษอากร 30 3 ขอ 90 นาท

รวม 60 6 ขอ 180 นาท *** อนญาตใหใชเครองค านวณแบบธรรมดาในการสอบไลได ***

12

ตวอยางปกรายงานทก าหนดใหท า สาขาวชา วทยาการจดการ หลกสตร บรหารธรกจมหาบณฑต ชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร

รายงานดานการบญชเพอการจดการ และการวางแผนภาษอากร ภาคตน

ปการศกษาท 2563

ชอ – นามสกลนกศกษา………. เลขประจ าตวนกศกษา…………. สถานทสมมนาเสรม…………… วนทสมมนาเสรม……………. อาจารยประจ ากลม รองศาสตราจารยธญญรศม วศวรรณวฒน

13

กรณศกษาดานการวางแผนภาษอากร 32722

ขอ 1. นายอดศกด และนางจนทรแจม เปนสามภรรยาโดยชอบดวยกฎหมาย อยดวยกนตลอดปภาษ 2561 มบตร จ านวน 2 คน ทอยในความอปการะเลยงด โดยบตรคนโต อาย 21 ป ก าลงศกษาทคณะวทยาการจดการชนปท 4 สวนบตรคนเลกก าลงศกษาชนมธยมศกษาตอนตนทโรงเรยนเตรยมอดมศกษา นายอดศกดอปการะเลยงดมารดาซงมอาย 59 ป และมรายไดในปภาษ 2561 เปนจ านวน 15,000 บาท นายอดศกดมเงนไดและรายจาย ดงน

- เงนเดอน ๆละ 60,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจายไวทงป เปนจ านวน 20,000 บาท - จายเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพเดอนละ 3,000 บาท - เงนสมทบกองทนประกนสงคมเดอนละ 900 บาท - ดอกเบยรบจากเงนฝากประจ าธนาคารออมสน 50,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจายตามทกฎหมาย

ก าหนด - ดอกเบยจายเงนกเชาซอบานพรอมทดนใหธนาคารพาณชยแหงหนง จ านวน 50,000 บาท - บรจาคเงนใหสภากาชาดไทย 10,000 บาท

นางจนทรแจมมเงนไดและรายจาย ดงน - เงนเดอน ๆละ 40,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจายไวทงป จ านวน 8,000 บาท - จายเงนเขากองทนประกนสงคมเดอนละ 750 บาท - จายคาเบยประกนชวตปละ 50,000 บาท ใหบรษทประกนชวตแหงหนง ซงประกอบกจการใน

ประเทศไทย กรมธรรมอาย 10 ป - ดอกเบยรบจากเงนฝากธนาคารพาณชย 10,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจายตามทกฎหมายก าหนด - บรจาคใหมลนธศรราช จ านวน 2,000 บาท สองสามภรรยาตองการแยกยนแบบฯเสยภาษในนามตนเอง

ใหท า 1.1 ค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาของนายอดศกดและนางจนทรแจม และจ านวนภาษทจะตองช าระ

เพมเตมหรอสามารถขอคนได โดยทไมไดน าดอกเบยเงนฝากธนาคารมารวมค านวณดวยเพราะคดวาถกหกภาษ ณ ทจายไปแลว

1.2 เสนอแนะการวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหกบนายอดศกดและนางจนทรแจม

14

ขอ 2

บรษทสายฝน จ ากด ประกอบธรกจผลตและจ าหนายเสอผาส าเรจรปภายในประเทศ มทนจดทะเบยนและเรยกช าระเตมมลคาแลว ณ วนตนงวดบญช ป 2562 จ านวน 40 ลานบาท ระหวางป 2562 ไดจดทะเบยนเพมทนและเรยกช าระเตมมลคาแลว จ านวน 10 ลานบาท เนองจากตองการระดมทนมาขยายกจการเพมเตม ผลการด าเนนงานของบรษทฯ ประจ าปบญชสนสดวนท 31 ธนวาคม 2562 มรายไดจากการขายสนคา 35 ลานบาท และเงนปนผลรบจากธนาคารพาณชยแหงหนงทจดทะเบยนในประเทศไทย จ านวนเงน 100,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจาย 10 % สวนคาใชจายมดงน คาใชจาย: ลานบาท ตนทนขาย 21.1 คาใชจายในการขายและบรหาร 7.0 ดอกเบยจาย 3.0 คาใชจายอน 2.0 รวมคาใชจาย 33.1 ขอมลเพมเตม

1. บรษท ฯ มก าไร(ขาดทน) ทางภาษ ตามประมวลรษฎากรในรอบระยะเวลาบญชปกอนดงน

ป ก าไร(ขาดทน) ทางภาษ

2555 (800,000) บาท

2556 (300,000) บาท

2557 500,000 บาท

2558 (600,000) บาท

2559 200,000 บาท

2560 500,000 บาท

2561 300,000 บาท

2. ณ วนสนปบญช บรษทไดปรบลดราคาเสอผาส าเรจรปทลาสมยลง โดยบนทกเปนผลขาดทนจาก

สนคาลาสมย เปนจ านวนเงน 20,000 บาท ซงผลขาดทนจากสนคาลาสมยนรวมอยในรายการ

คาใชจายขางตนแลว

15

3. บรษทฯไดจายคารบรอง จ านวนเงน 300,000 บาท ซงรวมอยในคาใชจายการ

ขายและบรหารแลว สวนคาใชจายอน มคาเบยปรบทางภาษอากรเนองจากบรษท ฯ ยนแบบแสดง

รายการภาษมลคาเพมลาชา จงเสยคาปรบเปนจ านวนเงน 2,000 บาท

4. เมอวนท 1 พฤษภาคม 2562 บรษทฯ ซอรถบรรทกสนคา 1 คน ราคา 1,500,000 บาท ม

ภาษมลคาเพม 7% พนกงานบญชไดคดคาเสอมราคาในอตรา 20 % ของ 1.5 ลานบาท เปน

ระยะเวลา 12 เดอน

5. บรษทฯ ถอหนของธนาคารพาณชยทไดรบเงนปนผลดงกลาวขางตนมาเปนเวลา 2 ปแลว และยงคง

ถอตอไป

ใหท า 1. ค านวณหาก าไร (ขาดทน) ทางภาษตามประมวลรษฎากร ส าหรบป 2562

2. เสนอแนะการวางแผนภาษอากรทเกยวของกบรายการขางตนในปถดไป