1

ภาษคาน ามนรถ

2

เมอกจการใชรถสวนตวของ

พนกงาน /กรรมการ

คาน ามนทกจการจายให

พนกงาน / กรรมการ

กจการจะน ามาถอเปนคาใชจาย

ของกจการไดหรอไม

และจะถอเปนเงนไดพนกงาน

ดวยหรอไม

3

Mind map

① กจการใชรถของพนกงานหรอของกรรมการในกจธระของกจการ 1.คาน ามนรถทกจการไดจายไปนนถอเปนคาใชจายของกจการไดหรอไม และ 2.ถอเปนเงนไดของพนกงาน/กรรมการดวยหรอไม และ 3.ภาษซอคาน ามนรถทกจการจายไปสามารถขอเคลมภาษซอไดหรอไม

② หลกเกณฑและเงอนไขของคาน ามนรถทกจการไดจายไปนนทจะถอเปนคาใชจายของกจการได จะตองมหลกเกณฑและเงอนไขอยางไรบาง

4

Mind map

⑤ ทบทวน-สรปเนอหาทงหมด

③ ขอหารอของกรมสรรพากร เกยวกบคาน ามนทกจการจายไปถอเปนคาใชจายของกจการไดไหมและภาษซอขอเครดตภาษไดหรอไม

④ การบนทกบญช คาน ามนรถ > กรณกจการจายคาน ามนทขอเคลมภาษซอได มการบนทกบญชอยางไร > กรณกจการจายคาน ามนทขอเคลมภาษซอไมได มการบนทกบญชอยางไร

5

เมอกจการไดใชรถยนตสวนตวของพนกงานในกจธระของกจการ

เมอกจการไดจายเงนคาน ามนรถใหกบพนกงานของกจการ

ดงนนเงนคาน ามนรถทกจการไดจายไปนนจะถอเปนคาใชจาย

ของกจการได และไมถอเปนเปนเงนไดของพนกงาน ทงนก

ตอเมอ ตองไดปฏบตตามหลกเกณฑและเงอนไขทกรมสรรพากร

ยอมรบ

6

หลกเกณฑและเงอนไขทถอเปนคาใชจายของกจการไดและทกรมสรรพากรยอมรบ

ACT9 CHANNEL

7

หลกเกณฑและเงอนไขทจะถอเปนคาใชจายของกจการได มดงน

①ตองมระเบยบอนญาตการเบกจายคาน ามนรถ มหนงสออนญาตพรอมทงใหมการบนทกอนญาตใหเดนทางไปตดตองานจากไหนถงไหน

ระยะทางเทาใด ชอเจาของรถ หมายเลขทะเบยนรถ

②ตองมหลกฐานการใชรถและพสจนใหไดวาไดจายไปโดยสจรตตามความจ าเปนเฉพาะในการทตองปฏบตงานของกจการ

ACT9 CHANNEL

8

หลกเกณฑและเงอนไขทจะถอเปนคาใชจายของกจการได มดงน

③ตองมการบนทกเลขทะเบยนรถยนตทเตมน ามนไวใน ใบก ากบภาษ / ใบเสรจรบเงน

เมอกจการจายคาน ามนรถใหกบพนกงานของกจการตามจ านวนทจายจรงทพนกงานใชรถ

สวนตวเดนทางไปท างานใหกจการถอเปนรายจายของบรษทได

ไมถอเปนรายจายตองหาม ตามมาตรา 65 ตร แหงประมวลรษฎากร

หากปรากฎวาการจายคาน ามนรถใหกบพนกงานไมเปนไปตามหลกเกณฑของ

กรมสรรพากร ตองถอเปนประโยนชเพมของพนกงานทงจ านวน

ACT9 CHANNEL

9

คาน ามนรถของรถประเภทใดทจะน าภาษซอไปหกออกจากภาษขายได และตองม หลกเกณฑ เงอนไข

อยางไรบาง

ACT9 CHANNEL

10

คาน ามนรถยนตทใชในงานของกจการ

จะขอคนภาษซอไดตอเมอ...

คาน ามนรถยนตทสามารถน าภาษซอไปหกออกจากภาษขายไดนน

ตอเมอเขาเงอนไข ดงน เชน

1) เปน รถกระบะ 2 ประต / รถต

2) ตองเปนใบก ากบภาษเตมรปเทานน

3) ตองมการบนทกเลขทะเบยนรถยนตคนทเตมน ามนนนไวในใบก ากบภาษ

11

คาน ามนรถยนตทใชในงานของกจการขอ

คนภาษซอไดตอเมอ...

คาน ามนรถยนตทสามารถน าภาษซอไปหกออกจากภาษขายไดนน

ตอเมอเขาเงอนไข ดงน

4) มการจดท าบนทกการเดนทางของรถยนตแตละคนในแตละวนวาไดใชรถยนตนนในการท ากจกรรมของกจการ นนไว

5) ตองน ามาใชกบรถยนตของกจการ และหรอรถยนตทไดท าสญญาเชาใช และหรอรถยนตทยนยอมใหใช โดยท าเปน นโยบาย และมระเบยบบรษทก าหนดไว

12

ส าหรบคาน ามนของรถยนตนงสวนบคคลทมทนงไมเกน 10 ทนง เชน

- รถเกง

- รถกระบะ 4 ประต

ออกจากภาษขายไดนน เมอเขาเงอนไข ไมสามารถขอคนภาษซอได แตสามารถลงเปนรายจายของบรษทได

โดยมระเบยบบรษทก าหนดไวและกรณน ารถยนตของพนกงาน

มาใชในกจการกใหมระเบยบบรษทก าหนดไวดวยเชนเดยวกน

13

ประเภทรถยนตใดบางทน าภาษซอคาน ามนมาขอคนได

ประเภทรถยนต ภาษซอ

14

ประเภทรถยนตใดบางทน าภาษซอคาน ามนมาขอคนได

ประเภทรถยนต ภาษซอ

15

ภาษมลคาเพมของน ามนแตละประเภท (น ามนเบนซน,ดเซลฯลฯ) ทจะน าภาษซ อมาหก ออกจากภาษขายไดโดยจะพจารณาดจาก ประเภทของรถยนต เปนหลก

เปนคาใชจาย ในการค านวณ ก าไรสทธ

ภาษซ อ

• กรณเปนรถยนตเพอการพาณชยและ

• รถยนตนงเกน 10 คนเชน รถกระบะ รถต

> น ามนทกชนดน ามาเครดตภาษมลคาเพม “ ได “

> น ามาหกคาใชจายโดยหกภาษมลคาเพมออกแลว

• กรณเปนรถยนตนงไมเกน 10 คน เชน รถเกง

> น ามนรถทกชนดน ามาเครดตภาษมลคาเพม “ ไมได” > น ามาหกคาใชจายไดเตมจ านวน

16

ขอพจารณาดวา รถยนตใดเปนรถยนตนงหรอรถยนตโดยสารทมทนงไมเกน 10 ทนง

ใหพจารณาจาก นยามความหมายตามกฎหมายวาดวยพกดอตราภาษสรรพสามต ดงน

① รถยนตนง คอ รถเกง หรอรถยนตทออกแบบเพอใชส าหรบนงเปนปกตวสย และใหหมายความรวมถง รถยนตในลกษณะท านองเดยวกน เชน รถยนตทมหลงคาตดตอเปนเนอเดยวกนในลกษณะ

ถาวรดานขางหรอดานหลงคนขบมประตหรอหนาตางและมทนง ทงนไมวาจะมทนงเทาใด

ACT9 CHANNEL

17

② รถยนตโดยสาร คอ รถต หรอ รถยนตทออกแบบ เพอใชขนสงคนโดยสาร

จ านวนมาก รวมทงรถยนตลกษณะท านองเดยวกน

③ รถยนตกระบะ คอ ทมทนงดานหนาตอนเดยวส าหรบคนขบ และตอนหลงเปน

กระบะบรรทกซงเปดโลงจนถงทายรถโดยไมมหลงคา

ACT9 CHANNEL

18

ขอหารอของกรมสรรพากร

ACT9 CHANNEL

19

วนท : 13 กรกฎาคม 2550

เรอง : ภาษเงนไดบคคลธรรมดา และภาษเงนไดนตบคคล กรณการจายคาน ามนรถยนตแกพนกงาน : กค 0706/6969

ขอกฎหมาย : มาตรา 65 ตร (3) และมาตรา 42(1) แหงประมวลรษฎากร

ขอหารอ บรษทฯ มนโยบายจายคาน ามนรถยนตใหกบพนกงานของบรษทฯ ในกรณทใชรถยนตสวนตวในกจธระของบรษทฯ ตามอตราทก าหนดและประกาศใหพนกงานทราบทกสนเดอน โดยบรษทฯใชอตราราคาน ามนทสงทสดในเดอนนน ๆ ของกระทรวงพลงงานมาค านวณเพอจายคนแกพนกงานเดอนละครง และตองระบรายละเอยดการเดนทางและกจธระทท าในหนาทของพนกงานพรอมใบเสรจรบเงนคาน ามนทจายจรง บรษทฯ หารอวา 1. บรษทฯ จะบนทกคาน ามนทจายใหกบพนกงานเปนรายจายไดหรอไม และจะถอเปนรายจายตองหามในการค านวณภาษเงนไดนตบคคลหรอไม

2. พนกงานของบรษทฯ ตองน าเงนไดทไดรบดงกลาวไปรวมค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาหรอไม

ขอหารอ : กรมสรรพากร ❶

20

แนววนจฉย ① กรณบรษทฯ จายคาน ามนรถยนตใหกบพนกงานของบรษทฯ ตามจ านวนทจายจรงในกรณทพนกงานใชรถยนตสวนตวเดนทางไปท างานใหบรษทฯ ถอเปนรายจายเกยวกบการประกอบกจการของบรษทฯ บรษทฯ มสทธน าคาน ามนดงกลาวมาหกเปนรายจายในการค านวณก าไรสทธได ไมถอเปนรายจายตองหามตามมาตรา 65 ตร แหงประมวลรษฎากร ส าหรบคาน ามนรถยนตสวนทบรษทฯ ไดจายไปเกนกวาจ านวนทพนกงานของบรษทฯ ไดจายไปจรง ถอเปนรายจายอนมลกษณะเปนการสวนตว ตองหามมใหถอเปนรายจาย ตามมาตรา 65 ตร (3) แหงประมวลรษฎากร

② กรณพนกงานจะไดรบยกเวนไมตองน าคาน ามนในกรณนไปรวมค านวณเพอเสยภาษเงนได ตามมาตรา 42(1) แหงประมวลรษฎากร นน จะตองมหลกฐานการใชรถยนตและพสจนจนเปนทเชอถอแกการตรวจสอบไตสวนของเจาพนกงานประเมน วาไดจายไปโดยสจรตตามความจ าเปนเฉพาะในการทตองปฏบตการตามหนาทของตนและไดจายไปทงหมดเพอการปฏบตงานตามหนาทนนดวยประกอบกบบรษทฯ ตองมระเบยบอนญาตใหมการเบกจายคาน ามนรถยนตไดและมหนงสออนญาตพรอมทงการบนทกอนญาตใหเดนทางไปตดตองานจากทใดถงทใด ระยะเวลาทางเทาใด ชอเจาของรถยนตหมายเลขทะเบยนรถยนตใบเสรจรบเงนคาน ามนรถยนตทมการระบชอเจาของรถยนต หมายเลขทะเบยนรถยนตใหชดเจน

21

วนท : 24 กมภาพนธ 2541

เรอง : ภาษมลคาเพม กรณการเครดตภาษซอคาน ามนรถยนตกระบะ (กค 0811/พ.02340) ขอกฎหมาย : ประเดนปญหา ขอหารอ : บรษทฯ ประกอบกจการใหเชาซอรถยนต พนกงานเกบเงนคาเชาซอของบรษทฯ จะตองน า

ยานพาหนะสวนตวมาใชในการเกบเงนคาเชาซอของบรษทฯ ซงประกอบดวยรถยนตกระบะและรถยนตกระบะสเปซแคป จ านวน 12 คน โดยบรษทฯ มระเบยบการจายคาน ามนในการเดนทางไปตดตอลกคาของพนกงาน กลาวคอ พนกงานจะตองท าใบเบกและท ารายงานการเดนทางในแตละครงวามผลส าเรจประการใดขออนมตจากผมอ านาจ ทงจะตองมใบเสรจรบเงนคาน ามนดเซลทระบชอของบรษทฯ พรอมเลขทะเบยนรถยนตประกอบการเบกดวย บรษทฯเหนวาภาษซอคาน ามนดเซลตามขอเทจจรงดงกลาวไมเปนภาษซอตองหามตามมาตรา 82/5 (3) แหงประมวลรษฎากร เพราะรายจายคาน ามนดเซลเปนรายจายเพอหาก าไรหรอเพอกจการโดยเฉพาะ ตามขอ 4 ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 17)ฯ จงหารอวาความเหนดงกลาวถกตองหรอไม

❷

22

แนววนจฉย : รถยนตกระบะและรถยนตกระบะสเปซแคปของพนกงานทง 12 คนดงกลาว เขาลกษณะเปนรถยนตกระบะ ตามพกดอตราภาษสรรพสามต ภาษซอคาน ามนดเซลทบรษทฯจายใหพนกงานตามระเบยบการจายคาน ามน เฉพาะทจายเพอหาก าไรหรอเพอกจการโดยเฉพาะ ถอเปนภาษซอทเกยวของโดยตรงกบการประกอบกจการ และเปนภาษซอทไมเกยวของกบรถยนตนงหรอรถยนตโดยสารทมทนงไมเกน 10 คน ไมตองหามไมใหน ามาหกในการค านวณภาษมลคาเพมตามมาตรา 82/3 แหงประมวลรษฎากร ทงน ตามมาตรา 82/5 (3) (6)แหงประมวลรษฎากร ประกอบกบขอ 4 ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 17)เรอง ก าหนดหลกเกณฑ และเงอนไขเกยวกบภาษซอทไมใหน าไปหกในการค านวณภาษ ตามมาตรา 82/5 (1) (2) (3) และ (4) แหงประมวลรษฎากร ลงวนท 27 ธนวาคม พ.ศ. 2534 และขอ 2 (1) ของประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 42) เรอง การก าหนดภาษซอทไมใหน าไปหกในการค านวณภาษมลคาเพม ตามมาตรา 82/5 (6) แหงประมวลรษฎากร ลงวนท 29 ธนวาคม พ.ศ. 2535 ซงแกไขเพมเตมโดยประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 71)ฯ ลงวนท 27ธนวาคมพ.ศ. 2534

รถกระบะสเปซแคป

23

การบนทกบญช บรษทโชคด จ ากด จายคาน ามนรถยนต 1,000 บาท ซงมภาษซออก 70 บาท

① กรณ ขอคนภาษซอได (เคลมภาษซอได) ② กรณ ขอคนภาษซอไมได แตเปนรายจายของกจการได

(เชนรถกระบะ 2ประต/รถบรรทก) (เชนรถเกง / รถกระบะ 4 ประต)

เดบต คาน ามน 1,000 เดบต คาน ามน (รวมภาษซอ) 1,070

เดบต ภาษซอ 70 เครดต เงนสด/ธนาคาร 1,070

เครดต เงนสด/ธนาคาร 1,070

ในกรณทจะน าภาษซอคาน ามนรถยนตไปหกออกจากภาษขาย ไดนน ตองเปน

ใบก ากบภาษทเปนไปตามเงอนไขทกฎหมายก าหนด

ACT9 CHANNEL

24

ทบทวน – สรปเนอหาทงหมด

25

① กรณบรษทหรอหางฯจายคาน ามนรถใหกบพนกงานของบรษทหรอหางฯตามจ านวนทจายจรงในกรณทพนกงานใชรถสวนตวไปท างานใหบรษทหรอหางฯ

• ถอเปนรายจายเกยวกบการประกอบกจการของกจการ • บรษทหรอหางฯมสทธน าคาน ามนดงกลาวมาหกเปนรายจาย

ในการค านวณก าไรสทธได • ไมถอเปนรายจายตองหาม ตามมาตรา 65 ตร แหงประมวลรษฎากร

ACT9 CHANNEL

26

② กรณพนกงาน หากจะไดรบยกเวนตาม มาตรา 42(1)แหงประมวลรษฎากร โดยตองปฏบตตามหลกเกณฑและเงอนไขดงน

• ตองมหลกฐานการใชรถและพสจนไดวาเปนการจายไปโดยสจรตตามความจ าเปนเพอการปฏบตหนาทของตนและจ านวนเงนคาใชจายนนไดจายไปทงหมดเพอการปฏบตงานตามหนาทนนดวย

• มระเบยบของนายจางอนญาตใหเบกจายคาน ามนนนได

ACT9 CHANNEL

27

② กรณพนกงาน หากจะไดรบยกเวนตาม มาตรา 42(1)แหงประมวลรษฎากร โดยตองปฏบตตามหลกเกณฑและเงอนไขดงน

• มหนงสอหรออนญาตใหเดนทางไป ตดตองานระบวาเปนการเดนทางจากทใดไปทใด ระยะทางเทาใด ชอเจาของรถ และหมายเลขทะเบยนรถ

• ใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษคาน ามนรถระบชอเจาของรถ หมายเลขทะเบยนรถ • ตองมการอนมตจากผมอ านาจ

ACT9 CHANNEL

28

③กรณภาษซอคาน ามนรถทจะน าไปหกจากภาษขายไดนนตอเมอ

ในกรณทจะน าภาษซอคาน ามนรถยนตไปหกออกจากภาษขาย

ไดนน ตองเปนไปตามเงอนไขทกฎหมายก าหนด เชน...

❶ตองน ามาใชกบรถของกจการหรอรถทไดท าสญญาเชาใชหรอยนยอมใหใช เทานน ❷ตองมการบนทกเลขทะเบยนรถทเตมน ามนไวในใบก ากบภาษ

ACT9 CHANNEL

29

③กรณภาษซอคาน ามนรถทจะน าไปหกจากภาษขายไดนนตอเมอ

❸คาน ามนรถกระบะเชงพาณชย, จกรยานยนต หรอรถยนตนงเกน 10 ทนง เทานน ทสามารถน ามาเครดตภาษได ไมวาจะเปนน ามนดเซลหรอน ามนเบนซน(แกสโซฮอล) แตถาเปนรถยนตนงไมเกน 10 ทนง ไมวาจะใชน ามนดเซลหรอเบนซนกไมสามารถขอเครดตภาษซอได ❹ใบก ากบภาษซอทจะน ามาใชเครดตภาษซอได ตองเปนใบก ากบภาษซอเตมรปแบบเทานน แบบอยางยอไมสามารถน ามาใชเครดตภาษได ❺ตองมการจดท าบนทกการเดนทางของรถแตละคนในแตละวนวาใชในการใดบาง เพอปองกนขอโตแยงของสรรพากร

ACT9 CHANNEL

30

③กรณภาษซอคาน ามนรถทจะน าไปหกจากภาษขายไดนนตอเมอ..

❻ใบก ากบภาษทจะน ามาใชเครดตภาษ ตองมขอความครบถวน ตามมาตรา86/4 ทง 8 ขอ ตามทประมวลรษฎากร ไดก าหนดไว จงจะน าใบก ากบภาษซอดงกลาวมาเครดตภาษได แตหากวาใบก ากบภาษดงกลาวมขอความครบถวนแลว แตไมน ามาเครดตภาษซอ กจะท าใหกลายเปนภาษซอไมขอคน ผลกคอ จะกลายเปน คาใชจายตองหาม ทจะตองน ามาบวกกลบ เพอเสยภาษเพมเตม แตหากใบก ากบภาษนนมขอความไมครบถวน 8 ขอ ตามขางตน กสามารถน ามาเปนคาใชจายไดทงจ านวน

ACT9 CHANNEL

31

③กรณภาษซอคาน ามนรถทจะน าไปหกจากภาษขายไดนนตอเมอ..

•ขอความทก าหนดใหมปรากฏอยในใบก ากบภาษทง 8 ขอตามมาตรา86/4ก าหนดใหมรายการอยางนอย ดงน 1. ค าวา “ ใบก ากบภาษ “ 2. ชอ – ทอย และเลขประจ าตวผเสยภาษของผขาย 3. ชอ – ทอยของผซอสนคาหรอบรการ 4. หมายเลขล าดบของใบก ากบภาษ และล าดบของเลม (ถาม) 5. ชอ ชนด ประเภท ปรมาณ และมลคาของสนคา/บรการ 6. จ านวนภาษมลคาเพมทเรยกเกบ แยกออกจากมลคาของสนคาหรอ บรการอยางชดแจง 7. วนเดอนปทออกใบก ากบภาษ 8. ขอความอนตามอธบดก าหนด

ACT9 CHANNEL

32

การบนทกบญช

คาน ามนรถ

33

④ การบนทกบญช - กรณขอคนภาษซอได

กรณ ขอคนภาษซอได (เคลมภาษซอได)

เดบต คาน ามน xx

เดบต ภาษซอ xx

เครดต เงนสด/ธนาคาร xx

ACT9 CHANNEL

34

④ การบนทกบญช – กรณขอคนภาษซอได แตไมประสงคขอคนภาษ

กรณ ขอคนภาษซอได (เคลมภาษซอได) แตไมขอคนภาษซอ

เดบต คาน ามน xx

เดบต ภาษซอไมขอคน xx (ภาษซอตองหาม/รายจายตองหาม)

เครดต เงนสด/ธนาคาร xx

ACT9 CHANNEL

35

④ การบนทกบญช - กรณขอคนภาษซอไมได

กรณ ขอคนภาษซอไมได แตเปนรายจายของกจการได

เดบต คาน ามน (รวมภาษซอ) xx

เครดต เงนสด/ธนาคาร xx

ACT9 CHANNEL

36

ขอขอบคณ....

คร อาจารย ทกทาน และเวบไซดกรมสรรพากรทไดใหความร

ทกทานทตดตามรบชม

ขอขอบคณรปภาพจาก Pixabay,PikTex เพลงจาก Youtube