เครองปรบอากาศ

Tax Clinic

http://taxclinic.mof.go.th

เครองปรบอากาศ เปนเครองใชไฟฟาประจ�าบาน ทพกอาศย และอาคาร

สถานทตางๆ ซงเรารจกกนด ผประกอบการธรกจเครองปรบอากาศใน

ประเทศไทยนน มทงน�าเขาเครองปรบอากาศ น�าเขาชนสวนประกอบ

เพอผลตและจ�าหนายทงในและนอกประเทศ โดยนอกจากตองมความรความ

เชยวชาญเกยวกบผลตภณฑแลว ยงตองมความรความเขาใจเกยวกบ ‘ภาษ’

เพอใหธรกจเครองปรบอากาศด�าเนนการไดอยางถกตอง ครบถวนทกขนตอน

เครองปรบอากาศ

« จดทะเบยนพาณชยกบกรมพฒนาธรกจการคา

« ขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร

« ขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม (เมอมรายไดจากการขายเกน 1.8 ลานบาท/ป)

น�าเขา ผลต จ�าหนาย สงออก

ลงทะเบยน Paperless จดทะเบยนภาษสรรพสามต ลงทะเบยน Paperless

ขนตอนพธการน�าเขา แจงวนเวลาท�าการผลต ออกใบก�ากบภาษ

(ผประกอบการ

จดทะเบยนภาษมลคาเพม)

ขนตอนพธการสงออก

ขอยกเวนภาษสรรพสามต

(เฉพาะชนสวนทใชประกอบใน

การผลตสนคาเครองปรบอากาศ)

แจงราคาขาย ณ โรงงาน จดท�ารายงานภาษ

(ผประกอบการ

จดทะเบยนภาษมลคาเพม)

ขอยกเวน/ขอคนภาษสรรพสามต

ช�าระภาษสรรพสามต (ศลกากร

รบช�าระภาษแทนกรมสรรพสามต)

จดท�าบญชประจ�าวนและงบเดอน จดท�ารายงานภาษ

จดท�ารายงานภาษ ขอลดหยอนภาษสรรพสามต

(สนคาทเสยภาษสรรพสามตไวแลว)ยนแบบฯ และเสยภาษ

กบกรมสรรพากร ยนแบบฯ และเสยภาษ

กบกรมสรรพากร

(ศลกากรจดเกบแทน)

ช�าระภาษสรรพสามต

ยนแบบแสดงรายการภาษเงนได

ยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพม

(ผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม)

กรมสรรพากร: ‘เครองปรบ

อากาศ’ เปนเครองใชไฟฟาทมการ

ท�างานลกษณะของระบบควบคม

อณหภม (ทงแบบท�าความเยนและ

ท�าความรอน) ควบคมความชน ซง

ผผลตเครองปรบอากาศสามารถเพม

ขดความสามารถดานอนๆ ไดอก

เชน มระบบการกรองอากาศ ระบบ

ปองกนเชอรา ระบบประหยดไฟฟา

หรอสามารถปรบอณหภมได ตาม

ความตองการชนดของเครองปรบ

อากาศ

กรมศลกากร: ‘เครองปรบอากาศ’

หมายถง เครองจกรทตดตงดวยพดลม

หรอเครองเปาลมซงขบดวยมอเตอร

โดยมการออกแบบเพอเปลยนทง

อณหภมและความชนของอากาศ

(รวมถงเครองจกรทไมสามารถแยก

‘เครองปรบอากาศ’ ของ 3 กรมภาษ

ควบคมความชนตางหากได) เพอคง

สภาวะอณหภมและความชนทตองการ

ในพนทปด ส�าหรบใชในส�านกงาน บาน

หองประชมสาธารณะ ยานยนต ฯลฯ

และย งน� า ไปใช ในสถานท ต ดต ง

เคร อ งม อและอปกรณ บางชน ด

ทางอตสาหกรรมทต องการสภาวะ

บรรยากาศเป นพ เศษ เช น ในเครองมอและอปกรณบางชนดทางอตสาหกรรมทตองการสภาวะบรรยากาศเปนพเศษ เชน ในอตสาหกรรมสงทอ กระดาษ ยาสบ หรออาหาร เปนตน

กรมสรรพสามต: ‘เครองปรบอากาศ’ เปนเครองใชไฟฟาทใชควบคมอณหภมและความชนของอากาศใหเปนไปตามความตองการของพนทหนงๆ อาจเปนหอง หรอสถานท หรอภายในรถยนต

ภาพรวมการจดเกบภาษเครองปรบอากาศ

กระบวนการ หนวยงานจดเกบภาษ ภาษทจดเกบ ขนตอนสาคญ

การเปดกจการ

กรมสรรพากร -การขอมเลขบตรประจาตวผเสยภาษอากร- การจดทะเบยนภาษมลคาเพม

การนาเขา

กรมศลกากรจดเกบภาษสรรพสามต แทนกรมสรรพสามต และภาษมลคาเพม

แทนกรมสรรพากร

ภาษศลกากร (นาเขา)-การลงทะเบยนเขาสระบบพธการนาเขาทางอเลกทรอนคส (e-Import) (เฉพาะการนาเขาครงแรก)- การผานพธการนาเขาทางอเลกทรอนกส

กรมสรรพสามต ภาษสรรพสามต(ศลกากรจดเกบแทน) - การชาระภาษสรรพสามต

กรมสรรพากร ภาษมลคาเพม(ศลกากรจดเกบแทน)

-การจดทารายงานภาษ-การยนแบบแสดงรายการ (ใบขนฯ)

การผลตและจาหนายใน

ประเทศ

กรมสรรพสามต ภาษสรรพสามต- การจดทะเบยนภาษสรรพสามต- การแจงการผลตและการขาย- การชาระภาษสรรพสามต

กรมสรรพากรภาษเงนได

ภาษหก ณ ทจายภาษมลคาเพม

- การจดทารายงานภาษ/บญช- การยนแบบแสดงรายการ

การสงออกตางประเทศ

กรมสรรพสามต ภาษสรรพสามต - ขอยนคาขอยกเวนและคนภาษ

กรมศลกากร ภาษศลกากร (สงออก) -การผานพธการสงออกทางอเลกทรอนคส (e-Export)

กรมสรรพากรภาษเงนได

ภาษหก ณ ทจายภาษมลคาเพม

- การจดทารายงานภาษ/บญช- การยนแบบแสดงรายการ

ปรบสถานะกจการเครองปรบอากาศ

การเรมตนธรกจเครองปรบอากาศ คณตองยนแบบคาขอจดทะเบยนพาณชยกบกรมพฒนาธรกจการคา ภายใน 30 วนนบแตวนเรมประกอบกจการ

และตองดาเนนการทางภาษเบองตนกบกรมสรรพากร ไดแก ยนขอมเลขประจาตวผเสยภาษอากร เพอใชในการยนแบบแสดงรายการภาษ การชาระภาษ

การหกภาษเงนได ณ ทจาย การตดตอราชการกบกรมสรรพากร รวมทงการจดทาเอกสารตางๆ ทเกยวของ ไดแก การจดทาใบกากบภาษ การจดทาใบเสรจรบเงน เปนตน

จดทะเบยนภาษมลคาเพม ภาษมลคาเพมเปนภาษทเกบจากการขายสนคาหรอบรการในแตละขนตอนการผลตและจาหนาย ทงทผลตภายในประเทศ นาเขา และสงออกตางประเทศ ดงนน หากคณมรายไดจากการขายสนคาเกนกวา 1.8 ลานบาทตอป คณมหนาทตองยนคาขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม เพอเปนผประกอบการจดทะเบยนกบกรมสรรพากร แตหากรายไดจากยอดขายของคณไมเกนนคณกสามารถยนจดทะเบยนเพอขอเปนผประกอบการจดทะเบยนไดเชนกน ลอมกรอบ1

รเฟอง... เรอง ‘เครองปรบอากาศ’ เครองปรบอากาศแบงออกเปน 3 ประเภทตามการใชงาน ดงน

1.แบบตดตงหนาตาง: เปนเครองปรบอากาศทชนสวนทกชนทเปนสวนประกอบ ตดตงรวมกน มขนาดตงแต 9,000-24,000 บทย/ชม. เหมาะสาหรบอาคารทเปนตกแถวหรอทาวนเฮาส แตปจจบนนประเทศไทยไมนยมเครองปรบอากาศชนดนแลว

2.แบบแยกสวน: เครองปรบอากาศชนดนมการแยกสวนประกอบออกเปน 2 สวน คอ 2.1 สวนทอยภายในหองหรออาคาร เรยกวา แฟนคอยลยนต (Fan Coil Unit) มหนาททาความเยน

ประกอบดวยพดลมสงลมเยน แผนกรองอากาศ หนากากพรอมเกลดกระจายลมเยน 2.2 อปกรณควบคมทตดตงอยภายนอกหองหรอตวอาคาร เรยกวา คอนเดนซงยนต (Condensing Unit)

ประกอบดวยคอมเพรสเซอร แผงทอระบายความรอนและพดลมระบายความรอน ทงสองสวนเชอมตอกนดวยทอสารทาความเยน

เครองปรบอากาศชนดนมขนาดตงแต 7,000-30,000 บทย/ชม. นยมใชกนอยทวไปในประเทศไทย สาหรบบานเดยว หรอตกแถว โดยมทงแบบตดเพดาน ตดผนง หรอตดตงแบบตงพน

3.แบบมระบบควบคมรวมกน: เปนเครองปรบอากาศขนาดใหญ ตงแต 5 ตน หรอ 60,000 บทย/ชม.ขนไป เปนระบบปรบอากาศทนยมใชระบบทาความเยนดวยนา และมทอสงความเยนไปยงหองตางๆ นยมใชสาหรบอาคารสานกงาน โรงแรม อาคารจดแสดงสนคาหรอศนยประชมตางๆ และโรงงานอตสาหกรรมขนาดใหญ

อตสาหกรรมสงทอ กระดาษ ยาสบ

หรออาหาร เปนตน

กรมสรรพสามต: ‘เครองปรบ

อากาศ’ เปนเครองใชไฟฟาทใชควบคม

อณหภมและความชนของอากาศให

เปนไปตามความตองการของพนท

หนงๆ อาจเปนหอง หรอสถานท

หรอภายในรถยนต

เครองปรบอากาศแบงออกเปน 3 ประเภทตามการใชงานดงน

1.แบบตดตงหนาตาง: เปนเครองปรบอากาศทชนสวนทกชนทเปนสวนประกอบ ตดตงรวมกน มขนาดตงแต 9,000-24,000 บทย/ชม. เหมาะส�าหรบอาคารทเปนตกแถวหรอทาวนเฮาสแตปจจบนนประเทศไทยไมนยมเครองปรบอากาศชนดนแลว

2.แบบแยกสวน: เครองปรบอากาศชนดนมการแยกสวนประกอบออกเปน2สวนคอ

2.1สวนทอยภายในหองหรออาคารเรยกวาแฟนคอยลยนต(Fan Coil Unit)มหนาทท�าความเยนประกอบดวยพดลมสงลมเยน แผนกรองอากาศ หนากากพรอมเกลดกระจายลมเยน

2.2 อปกรณควบคมทตดตงอยภายนอกหองหรอตวอาคาร เรยกวา คอนเดนซงยนต (Condensing Unit) ประกอบดวยคอมเพรสเซอร แผงทอระบายความรอนและพดลมระบายความรอน ทงสองสวนเชอมตอกนดวยทอสารท�าความเยน

เครองปรบอากาศชนดนมขนาดตงแต 7,000-30,000 บทย/ชม. นยมใชกนอยทวไปในประเทศไทยส�าหรบบานเดยว หรอตกแถว โดยมทงแบบตดเพดานตดผนงหรอตดตงแบบตงพน

3.แบบมระบบควบคมรวมกน: เปนเครองปรบอากาศขนาดใหญตงแต5ตนหรอ60,000บทย/ชม. ขนไป เปนระบบปรบอากาศทนยมใชระบบท�าความเยนดวยน�า และมทอสงความเยนไปยงหองตางๆ นยมใชส�าหรบอาคารส�านกงาน โรงแรม อาคารจดแสดงสนคาหรอศนยประชมตางๆและโรงงานอตสาหกรรมขนาดใหญ

เครองปรบอากาศรเฟอง...เรองปรบสถานะ

กจการเครองปรบอากาศ การเรมตนธรกจเครองปรบอากาศ คณ

ตองยนแบบค�าขอจดทะเบยนพาณชยกบกรม

พฒนาธรกจการคา ภายใน 30 วนนบแตวนเรม

ประกอบกจการ

และตองด�าเนนการทางภาษเบองตนกบ

กรมสรรพากร ไดแก

• ยนขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร

เพอใชในการยนแบบแสดงรายการภาษ การ

ช�าระภาษ การหกภาษเงนได ณ ทจาย การ

ตดตอราชการกบกรมสรรพากร รวมทงการ

จดท�าเอกสารตางๆ ทเกยวของ ไดแก การจดท�า

ใบก�ากบภาษ การจดท�าใบเสรจรบเงน เปนตน

• จดทะเบยนภาษมลค าเพม ภาษ

มลคาเพมเปนภาษทเกบจากการขายสนคาหรอ

บรการในแตละขนตอนการผลตและจ�าหนาย

ทงทผลตภายในประเทศ น�าเขา และสงออก

ตางประเทศ ดงนน หากคณมรายไดจากการ

ขายสนคาเกนกวา 1.8 ลานบาทตอป คณม

หนาทตองยนค�าขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม

เพอเป นผ ประกอบการจดทะเบยนกบกรม

สรรพากร แตหากรายไดจากยอดขายของคณ

ไมเกนนคณกสามารถยนจดทะเบยนเพอขอเปน

ผประกอบการจดทะเบยนไดเชนกน

และในกรณทมการน�าเขา-สงออกสนคา

อน เก ยว เน องกบ ธร กจ เคร องปรบอากาศ

คณกมหนาทต องจดทะเบยนภาษมลคาเพม

เชนกน โดยผทจดทะเบยนภาษมลคาเพมไมวาใน

จดประสงคใด จะตองจดท�ารายงานภาษเพอใช

ประกอบการยนแบบแสดงรายการเสยภาษ

มลคาเพมกบกรมสรรพากรดวย

และในกรณทมการนาเขา-สงออกสนคาอนเกยวเนองกบธรกจเครองปรบอากาศ คณกมหนาทตองจดทะเบยนภาษมลคาเพมเชนกน โดยผทจดทะเบยนภาษมลคาเพมไมวาในจดประสงคใด จะตองจดทารายงานภาษเพอใชประกอบการยนแบบแสดงรายการเสยภาษมลคาเพมกบกรมสรรพากรดวย ลอมกรอบ2

รเฟอง... เรอง ‘ภาษนาร’ รายงานทผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมตองจดทา คอ

รายงานภาษซอ เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ ‘ใบกากบภาษ’ รายงานภาษขาย เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ ‘สาเนาใบกากบภาษ’ รายงานสนคาและวตถดบ เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ ‘สาเนาใบกากบภาษ และ

ใบกากบภาษ’ โดยผประกอบการตองลงรายการในรายงานภาษภายใน 3 วนทาการนบแตวนทไดมาหรอจาหนายออกไป

ซงสนคาหรอบรการ

.............................................................

ภาษ ‘ผผลต’ เครองปรบอากาศ

การจดทารายงานภาษ/บญช

การผลต/จาหนาย‘เครองปรบอากาศ’

การชาระภาษสรรพสามต

การลดหยอนภาษ

การยกเวนภาษวตถดบ การจดทะเบยนภาษสรรพสามต

การแจงราคาขาย

การแจงวนเวลาทาการผลตและราคาขาย

การทาบญชและงบเดอน การยนแบบแสดงรายการ

ประเทศไทยของเรานนมความสามารถในการผลตชนสวนและวตถดบไดจานวนมาก และมราคา

ถก ทาใหการผลตเครองปรบอากาศในปจจบนจะใชวตถดบหรอชนสวนภายในประเทศกวารอยละ 80 ของตนทนวตถดบ โดยเฉพาะผผลตเครองปรบอากาศทเปนคนไทย ใชเครองหมายการคาของตนเอง และเครองปรบอากาศทผลตไดจะมขนาดตากวา 30,000 บทย/ชม. แตหากเปนเครองปรบอากาศทมขนาดใหญ อาจจะตองมการนาเขาวตถดบหรอชนสวนจากตางประเทศประมาณรอยละ 60 จากตนทนวตถดบทงหมด

ลอมกรอบ3

รเฟอง... เรอง ‘เครองปรบอากาศ’ เราสามารถแยกประเภทผผลตเครองปรบอากาศภายในประเทศ ออกไดเปน 4 กลม คอ

1.ผผลตภายใตเครองหมายการคาอเมรกา มฐานเดมมาจากกลมผแทนผนาเขาจากสหรฐอเมรกาในยคแรก ทาการผลตโดยใชลขสทธ หรอโดยการรวมทนกอตงโรงงาน

2.ผผลตภายใตเครองหมายการคาญปน สวนใหญจะเปนบรษทขายเครองใชไฟฟายหอดงของญปน ซงโรงงานผลตเครองใชไฟฟาเหลานนมกจะผลตเครองปรบอากาศดวย

3.ผผลตคนไทย โดยนาเขาชนสวนและอปกรณทสาคญมาประกอบเปนสนคาสาเรจรป 4.ผผลตชนสวนและอปกรณ เพอใชในโรงงานผลตเครองปรบอากาศสาเรจรป และสงออกในรป

ชนสวนและอปกรณไปตางประเทศ

‘ภาษนาร’รเฟอง...เรอง

รายงานทผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมตองจดท�า คอ •รายงานภาษซอ เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ ‘ใบก�ากบภาษ’

• รายงานภาษขาย เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ ‘ส�าเนาใบก�ากบภาษ’

• รายงานสนคาและวตถดบ เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ

‘ส�าเนาใบก�ากบภาษ และใบก�ากบภาษ’

โดยผประกอบการตองลงรายการในรายงานภาษภายใน 3 วนท�าการนบแต วนทไดมาหรอจ�าหนายออกไปซงสนคาหรอบรการ

ภาษ ‘ผผลต’ เครองปรบอากาศ

ประเทศไทยของเรานนมความสามารถในการผลตชนสวนและวตถดบ

ไดจ�านวนมาก และมราคาถก ท�าใหการผลตเครองปรบอากาศในปจจบน

จะใชวตถดบหรอชนสวนภายในประเทศกวารอยละ 80 ของตนทนวตถดบ

โดยเฉพาะผผลตเครองปรบอากาศทเปนคนไทย ใชเครองหมายการคาของ

ตนเอง และเครองปรบอากาศทผลตไดจะมขนาดต�ากวา 30,000 บทย/ชม.

แตหากเปนเครองปรบอากาศทมขนาดใหญ อาจจะตองมการน�าเขาวตถดบ

หรอชนสวนจากตางประเทศประมาณรอยละ 60 จากตนทนวตถดบทงหมด

เราสามารถแยกประเภทผผลตเครองปรบอากาศภายในประเทศ ออกไดเปน 4 กลม คอ

1.ผผลตภายใตเครองหมายการคาอเมรกา มฐานเดมมาจากกลมผแทนผน�าเขาจากสหรฐอเมรกาในยคแรก ท�าการผลตโดยใชลขสทธ หรอโดยการรวมทนกอตงโรงงาน

2.ผผลตภายใตเครองหมายการคาญปน สวนใหญจะเปนบรษทขายเครองใชไฟฟายหอดงของญปน ซงโรงงานผลตเครองใชไฟฟาเหลานนมกจะผลตเครองปรบอากาศดวย

3.ผผลตคนไทย โดยน�าเขาชนสวนและอปกรณทส�าคญมาประกอบเปนสนคาส�าเรจรป

4.ผผลตชนสวนและอปกรณ เพอใชในโรงงานผลตเครองปรบอากาศส�าเรจรป และสงออกในรปชนสวนและอปกรณไปตางประเทศ

แ ล ะ ก ร ณ ท ค ณ จ ะ เ ป น

ผ ป ร ะกอบธ ร ก จ ผล ต เ ค ร อ ง

ปรบอากาศน นอกเหนอจากการ

ขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร

รวมถงจดทะเบยนภาษมลคาเพม

กบกรมสรรพากรแลว เมอคณจะ

เรมผลตและจ�าหนายเครองปรบ

อากาศภายในประเทศ คณตอง

ขอจดทะเบยนภาษสรรพสามต

กบกรมสรรพสามต

พรอมทงแจงวนเวลาท�าการ

ผลต รวมถงแจงราคาขาย ณ โรง

อตสาหกรรม และเมอคณเดน

เครองผลตและเรมจ�าหนายสนคา

คณมหนาทจะต องจดท�าบญช

ประจ�าวน และงบเดอน เพอใช

ประกอบการยนช�าระภาษสรรพ

สามตภายในวนท 15 ของเดอน

ถดจากเดอนท น� า สนค าออก

จ�าหนายโดยมหลกประกนให ยน

ณ ส�านกงานสรรพสามตในพนท

ทสถานประกอบการตงอย

ทงน คณสามารถยนช�าระ

ภาษสรรพสามตได 2 วธ คอ

1.ช�าระภาษ แลวรบแสตมป

(จายสด)

2.ท�าสญญา วางประกน

แลวรบแสตมป กอนช�าระภาษ

(วางเงนประกน แลวจายภายหลง)

เมอด�าเนนการช�าระภาษสรรพ

สามตแลว คณจะไดรบ แสตมป

สรรพสามต ส�าหรบปดบนสนคา

เพอเปนเครองหมายแสดงวาไดม

การช�าระภาษสรรพสามตอยางถก

ตองแลว

และเพอเปนการสงเสรม

การประกอบธ รกจของผ ผลต

เครองปรบอากาศไทย คณสามารถ

ยน ขอลดหยอนภาษสรรพสามต

ส�าหรบวตถดบหรอสวนประกอบ

ทน�ามาใชในการผลตเครองปรบ

อากาศ มาหกออกจ�านวนเงน

ภาษทตองเสยไดอกดวย

ในกระบวนการผลตเครองปรบอากาศน อาจตองมการวาจางแรงงานมาชวยในการด�าเนนธรกจ ซง

กระบวนการดานภาษทตองด�าเนนการในขนตอนนคอ คณตองท�าการหกภาษ ณ ทจาย เมอจายเงนเดอน

คาจาง และสวสดการใหกบพนกงาน ลกจาง หรอคนงาน ตลอดจนการจางผลตสนคา การใหเชา และการ

ประกนวนาศภย เปนตน

เครองปรบอากาศทกรมสรรพสามตจดเกบภาษ คอ เครองปรบอากาศทมขนาดความเยนไมเกน 72,000 บทยตอชวโมง ซงมลกษณะดงน

• Cooling Unit หรอ Fan Coil Unit หรอ Indoor Unit ซงประกอบดวยแผงสงลมเยน (Evaporator) และพดลมซงขบดวยมอเตอร

• Condensing Unit ซงประกอบดวยแผงระบายความรอน (Condenser) พดลมซงขบดวยมอเตอรและคอมเพรสเซอร (Compres-sor) ทงน ใหรวมถง Condensing Unit ทมการใชแผงระบายความรอน รวมกน แตมคอมเพรสเซอรหลายตว โดยทคอมเพรสเซอรแตละตวสามารถท�าความเยนไดไมเกน 72,000 บทยตอชวโมง

ทงน พกดอตราภาษสรรพสามตของผลตภณฑเครองปรบอากาศ ชนดทใชกบรถยนต คดเปน อตรารอยละ 15 ของราคาขาย ณ โรงอตสาหกรรม นอกเหนอจากนนไดรบสทธในการยกเวนภาษตามประกาศกระทรวงการคลง เรอง ลดอตราและยกเวนภาษสรรพสามต (ฉบบท 86) ลงวนท 2 กนยายน 2552

รายการเครองปรบอากาศ พกดศลกากร อตราอากรขาเขา

แบบตดหนาตางหรอตดผนง 8415.10.00 30%

ชนดทใชส�าหรบบคคลในยานยนต 8415.20.00 30%

สวนประกอบเครองปรบอากาศ 8415.90.19 10% **คนหาพกดอตราศลกากรเพมเตมไดท http://igtf.customs.go.th/igtf/th/main_frame.jsp

นอกจากนในกรณทคณเปน

ผประกอบการจดทะเบยน คณตอง

จดท�ารายงานภาษซอ รายงานภาษ

ขาย และรายงานสนคาและวตถดบ

เพอบนทกจ�านวนยอดขายสนคา

และจ�านวนภาษมลคาเพมทคณได

เรยกเกบจากผซอสนคาในแตละวน

โดยลงรายการภายใน 3 วนท�าการ

นบแตวนทจ�าหนายสนคาออกไป

เมอถงสนเดอนคณตองรวมยอดขาย

และภาษขายเพอยนแบบแสดง

รายการภาษมลค า เพ มกบกรม

สรรพากรตอไป

กรณเปน‘ผน�าเขา’ เครองปรบอากาศ การจะเปนผน�าเขาเครองปรบอากาศหรอชนสวนอปกรณเกยวกบเครองปรบอากาศเขามาขายในประเทศ นอกจากการจดทะเบยนพาณชย การขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร จดทะเบยนภาษมลคาเพม และจดทะเบยนภาษสรรพสามตแลว คณตอง ลงทะเบยนเปนผผานพธการศลกากรทางอเลกทรอนกสแบบไรเอกสาร (Paperless) เพอขอเปนผประกอบการน�าเขา-สงออกกบกรมศลกากร โดยท�าการลงทะเบยนในครงแรกเทานน ซงตอไปหากคณจะสงออกเครองปรบอากาศและ/หรอชนสวนเครองปรบ

อากาศไปยงตางประเทศ กไมตองลงทะเบยนอก จากนนจงด�าเนนการตาม พธการน�าเขาทางศลกากร ทดานศลกากรหรอชองทางทน�าเขามา ไดแก ทางอากาศ ทางเรอ ทางบก หรอทางไปรษณย ซงคณตองช�าระภาษ สรรพสามตเครองปรบอากาศตามพกดอตราภาษสรรพสามต ณ ดานศลกากรขาเขาดวย (เจาหนาทศลกากรด�าเนนการ เกบภาษแทนกรมสรรพสามต) นอกจากนคณควรศกษาพกดอตราศลกากรสนคาทจะน�าเขาวามพกดเทาไร เชน เครองปรบอากาศ และ/หรอชนสวนเครองปรบอากาศ เปนตน เพอใชในการค�านวณ อตราอากรขาเขาทคณตองช�าระใหกบกรมสรรพากร (ศลกากรจดเกบแทน) และตอง จดท�ารายงานภาษซอ และรายงานสนคาและวตถดบ เพอใชประกอบการ ยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพมตอไปดวย

เมอ ‘สงออก’ เครองปรบอากาศ

หากคณเปนผประกอบการผลต และ/หรอน�าเขา

สนคาหรอวตถดบเพอท�าธรกจอยแลว แสดงวาคณได

ผานขนตอนทางภาษเบองตนทเกยวกบกรมสรรพากร

และผานพธการลงทะเบยนเปนผน�าเขา-สงออกกบกรม

ศลกากรมาแลว ดงนน... ผานขนตอนนไปไดเลย แต

หากคณไมเคยน�าเขาสนคาใดๆ ตองท�าการลงทะเบยน

เปนผผานพธการศลกากรสงออก (ลงทะเบยน Paperless)

กบกรมศลกากรใหเรยบรอยกอน

และก อนท�าการส งออกจะต องผ านขนตอน

พธการสงออกสนคาของกรมศลกากร พรอมทง จดท�า

รายงานภาษซอ รายงานภาษขาย และรายงานสนคา

และวตถดบ เพอใชประกอบการยนแบบแสดงรายการ

ภาษมลคาเพมกบกรมสรรพากรตอไป

นอกจากน คณยงสามารถยน ขอยกเวน คนภาษ

สรรพสามต ส�าหรบสนคาสงออกประเภทเครองปรบ

อากาศไดอกดวย

ปจจบนกรมศลกากรไดมอบสทธพเศษทางภาษส�าหรบผประกอบการสนคาสงออก โดยไมเรยกเกบคาอากรขาออกทกชนด ยกเวน

1.เฉพาะเศษตด เศษและผงของหนงโคและหนงกระบอ ซงสามารถน�าไปใชในอตสาหกรรมท�าหนง และผลตหนง

2.ไมและไมแปรรป เฉพาะไมรวก เฉพาะไมวเนยร และอนๆ

และส�าหรบผประกอบการจดทะเบยนทสงสนคาออกไปจ�าหนายยงตางประเทศ ยงไดรบสทธพเศษในการเสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 0 อกดวย

คณตองท�าหนาทเปนพลเมองทด เสยภาษประจ�าป ตามรปแบบในการจดทะเบยนดงน • ผประกอบการทเปนบคคลธรรมดา ยนแบบช�าระภาษปละ 2 ครง แสดงรายการภาษเดอนมกราคม-มถนายน ยนแบบ ภ.ง.ด.94 เสยภาษภายในเดอนกนยายนในแตละป และแสดงรายการภาษเดอนมกราคม-ธนวาคม ยนแบบ ภ.ง.ด.90 เสยภาษภายในเดอนมนาคมปถดไป • ผประกอบการทเปนนตบคคล ยนแบบช�าระภาษปละ 2 ครง 1. ภาษเงนไดครงรอบระยะเวลาบญช ยนแบบ ภ.ง.ด.51 เสยภาษภายใน 2 เดอน นบแตวนครบ 6 เดอนของรอบระยะเวลาบญช 2.ภาษเงนไดสนรอบระยะเวลาบญช ยนแบบ ภ.ง.ด.50 เสยภาษภายใน 150 วน นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช

‘ภาษนาร’รเฟอง...เรอง

‘ภาษนาร’รเฟอง...เรอง

เมอมรายไดจากการจ�าหนาย

การผลตเครองปรบอากาศออกจ�าหนาย

ไมวาจะ ‘น�าเขาวตถดบมาผลตเพอจ�าหนาย’

‘ผลตเพอจ�าหนาย-สงออก’ หรอ ‘เปนผสงออก’

สงทผประกอบการทกคนตองท�าคอ การยนแบบ

แสดงรายการภาษพรอมเสยภาษทเกยวของกบ

ธรกจเครองปรบอากาศ ดงน

• ภาษเงนได เมอมรายไดการขายผลตภณฑ

เครองปรบอากาศทงในประเทศและสงออกตาง

ประเทศ คณมหนาทตองเสยภาษเงนไดตามรป

แบบธรกจ คอ บคคลธรรมดา หรอนตบคคล

• ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ในกระบวนการผลต จ�าหนาย

ผลตภณฑเครองปรบอากาศ ตองมการวาจางแรงงานเขามาเกยวของ

กระบวนการดานภาษทตองด�าเนนการในขนตอนน คอ เมอคณจาย

เงนเดอน คาจาง และสวสดการใหกบพนกงาน ลกจาง หรอคนงาน

รวมไปถงการใหบรการ การโฆษณา การและขนสง กระบวนการ

ทงหมดนตองมการหกภาษเงนได ณ ทจาย ทกครง

โดยคณมหนาทหกภาษและน�าสงตอกรมสรรพากรภายในวนท

7 ของเดอนถดจากเดอนทมการจายเงนได

• ภาษมลคาเพม หากคณตองซอหรอน�าเขาวตถดบอนๆ เพอ

การผลตเครองปรบอากาศ ราคาทคณซอจะบวกภาษมลคาเพมมา

แลว เทากบวาคณเปนผเสยภาษในสวนน ดงนน ในการตงราคาขาย

สนคา คณอาจมการบวกภาษมลคาเพมเขาไปได ซงลกคาของคณจะ

กลายเปนผเสยภาษนแทน แตทส�าคญคอคณตอง ออกใบก�ากบภาษ

หรอบลเงนสดใหลกคาเกบไวเปนหลกฐานดวย

สวนกรณทคณขายสนคาจนมรายไดมากกวา 1.8 ลานบาท

ตอป คณมหนาทตองยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพม โดย

ค�านวณภาษทตองเสยจาก ภาษขาย หกดวย ภาษซอ

“มรายไดครงหนา...อยาลมเสยภาษเพอพฒนาประเทศนะ”

ขาวด..

ภาษนาร ส�าหรบผประกอบการทเปนวสาหกจชมชน หรอ SMEs จะไดรบสทธประโยชนทางภาษเปนกรณพเศษ เพอชวยกระตนและ สงเสรมการด�าเนนธรกจรายยอยในอกทางหนง

ตดตามไดท ‘คมอภาษส�าหรบ วสาหกจชมชน’

ทงน คณสามารถยนแบบแสดงรายการ

เพอเสยภาษตอกรมสรรพากร ณ ส�านกงาน

สรรพากรพนทสาขาในเขตทองท

http://taxclinic.mof.go.th

กระทรวงการคลง ถนนพระราม6แขวงสามเสนในเขตพญาไทกรงเทพฯ10400

จดทำ�คว�มรโดย

คณะ ทำ�ง�น โครงก�ร คลนก ภ�ษ กระทรวง ก�ร คลง

ภ�ค 1 ประกอบ ดวย จงหวด ชยน�ท นนทบร

ปทมธ�น พระนครศรอยธย� ลพบร สระบร

สงหบร อ�งทอง

โครงการ ‘คลนก ภาษ กระทรวง การ คลง’

ก�าเนด ขน ตาม วตถประสงค การ ให ความ

ร เรอง ภาษ แก ประชาชน อยาง ครบ ถวน

โดย รวม ถง เปน นวตกรรม การ ให บรการ

ดาน ภาษ ใน รป แบบ ใหม ของ 3 กรม ภาษ

ไดแก กรม สรรพากร กรม สรรพสามต

กรม ศลกากร โดย มง เนน ให บรการ ณ จด

เดยว เพอ เปน ทาง เลอก ใหม ใน การ เขา

ถง บรการ ของ ภาค รฐ ซง กลม เปา หมาย

หลก ของ โครงการ คอ ผ ประกอบ การ

ราย ใหม และ ผ ประกอบ การ SMEs โดย

ทวไป

ตดตอขอมลเพมเตม ไดท

http://taxclinic.mof.go.th และ callcenter 1689