การควบคุมภายใน...

การควบคมภายในตามหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐาน

และหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ.2561

(ประกาศ ณ วนท 3 ต.ค. 61)

กปร.สพร.สปช.ทบ.

สวนท 1 บทน า1

สวนท 2 การควบคมภายใน2

สวนท 3 บทบาทและหนาท3

สวนท 4 แบบรายงาน4

สวนท 5 กองทพบก5

สวนท 1บทน า

ความส าคญหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบต

การควบคมภายใน ส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ.2561

ตามหนงสอกระทรวงการคลง ดวนมาก ท กค 0409.3/ว105 ลงวนท 5 ตลาคม 2561 แจงเวยนหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ.2561 เพอใหหนวยงานของรฐจดใหมการควบคมภายในเปนไปตามบทบญญตแหงพระราชบญญตวนยการเงนการคลงของรฐ พ.ศ. 2561

หลกเกณฑปฏบตการควบคมภายใน ส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ.2561

หลกเกณฑ กค. วาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายใน ส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ.2561

มาตรา 79 ใหหนวยงานของรฐจดใหมการตรวจสอบภายใน การควบคมภายใน และการบรหารจดการความเสยงโดยใหถอปฏบตตามมาตรฐานและหลกการทกระทรวงการคลงก าหนด

(ขอ 4) กรณหนวยงานของรฐ มเจตนาหรอปลอยปละละเลยในการปฏบตตามมาตรฐานหรอหลกเกณฑฯ โดยไมมเหตอนควร ใหกระทรวงการคลงพจารณาตามเหมาะสม ในการเสนอความเหนเกยวกบพฤตกรรมของหนวยงานของรฐดงกลาว ใหผทเกยวของด าเนนการตามอ านาจและหนาทตอไป

เพอใหการด าเนนงานตามภารกจมประสทธผล ประสทธภาพ ประหยด และชวยปองกนหน ลดความเสยงจากการผดพลาด ความเสยหาย ความสนเปลองของการใชทรพยสนหรอกระท าอนเปนทจรต

1

เพอใหการด าเนนงาน และการบรหารงานของหนวยงานของรฐ บรรลผลส าเรจตามวตถประสงคเปาหมายและมการก ากบดแลทด 2

เจตนารมณ

หลกเกณฑปฏบตการควบคมภายใน ส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ.2561

ความส าคญมาตรฐานการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ

เปนกลไกทจะท าใหหนวยงานของรฐบรรลวตถประสงคการควบคมภายในดานหนงหรอหลายดาน

เปนสวนประกอบทแทรกอยในการปฏบตงานตามปกตของหนวยงานของรฐ ตองกระท าอยางเปนขนเปนตอนและตอเนอง

เกดขนไดโดยบคลากรของหนวยงานของรฐ (ผก ากบดแล ฝายบรหาร ผปฏบตงาน และผตรวจสอบภายใน)

สามารถใหความเชอมนอยางสมเหตสมผลวาจะบรรลตามวตถประสงคทก าหนด

ควรก าหนดใหเหมาะสมกบโครงสรางองคกรและภารกจของหนวยงานของรฐ

1

2

3

4

5

แนวคดทส าคญ

ความส าคญค านยาม

1. สวนราชการ2. รฐวสาหกจ3. หนวยงานของรฐสภา ศาลยตธรรม ศาลปกครอง ศาลรฐธรรมนญ องคกรอสระ ตามรฐธรรมนญ และองคกรอยการ4. องคการมหาชน5. ทนหมนเวยนทมฐานะเปนนตบคคล6. องคกรปกครองสวนทองถน7. หนวยงานอนของรฐตามทกฎหมายก าหนด

บคคล หรอคณะบคคล ผมหนาทรบผดชอบในการก ากบดแลหรอบงคบบญชาของหนวยงานของรฐ

ผด ารงต าแหนงผตรวจสอบภายในของหนวยงานหรอด ารงต าแหนงอนทท าหนาทเชนเดยวกบผตรวจสอบภายในของหนวยงานของรฐ

ผบรหารสงสดของหนวยงานของรฐ

“หนวยงานของรฐ” หมายความวา

“ผก ากบดแล” หมายความวา

“หวหนาหนวยงานของรฐ” หมายความวา

ผบรหารทกระดบของหนวยงานของรฐ

“ผตรวจสอบภายใน” หมายความวา

“ฝายบรหาร” หมายความวา

ความส าคญค านยาม (ตอ)

กระบวนการปฏบตงานทผก ากบดแล หวหนาหนวยงานของรฐฝายบรหาร และบคลากรของหนวยงานของรฐจดใหมขน เพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลวาการด าเนนงานของหนวยงานของรฐจะบรรลวตถประสงคดานการด าเนนงาน ดานการรายงาน และดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ และขอบงคบ

“การควบคมภายใน” หมายความวา

ความเปนไปไดทเหตการณใดเหตการณหนงอาจเกดขนและเปนอปสรรคตอการบรรลวตถประสงค

“ความเสยง” หมายความวา

ความส าคญขอมลอางอง

มาตรฐานสากล


COSO = The Committee of Sponsoring Organizationsof the Treadway Commission

คณะกรรมการทเกดจากการรวมมอกนขององคกรเอกชน 5 แหง เปนผน าดานความคด พฒนากรอบแนวคดและแนวปฏบตส าหรบการบรหารความเสยง การควบคมภายใน และการปองปรามการทจรต

สมาคมผสอบบญชรบอนญาตแหงสหรฐอเมรกา( American Institute of Certified Public Accountants :

AICPA ) สมาคมผตรวจสอบภายในแหงสหรฐอเมรกา

( The Institute of Internal Auditors : IIA ) สมาคมผบรหารการเงน

( Financial Executives Institute : FEI )

สมาคมนกบญชแหงสหรฐอเมรกา( American Accounting Association : AAA )

สมาคมนกบญชเพอการบรหาร( The Institute of Internal Auditors : IIA )


เปนกระบวนการทท าใหเกดผลโดยคณะกรรมการบรษท ผบรหารและบคลากร ออกมาแบบเพอใหความเชอมนอยางสมเหตสมผลในการบรรลวตถประสงคดานการด าเนนงาน ดานการรายงาน และดานการปฏบตตามกฎระเบยบขอบงคบ

สภาวชาชพบญช ในพระบรมราชปถมภ กระบวนการปฏบตงานทผก ากบดแล หวหนาหนวยงานของรฐ ฝายบรหาร และบคลากรของหนวยงานของรฐจดใหมขน เพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลวา การด าเนนงานของหนวยงานของรฐจะบรรลวตถประสงคดานการด าเนนงาน ดานการรายงาน และดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ และขอบงคบ

หลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. 2561

ค าจ ากดความ ตามแนว COSO 2013


การควบคมภายใน( Internal Control )

สวนท 2การควบคมภายใน

ความส าคญวตถประสงคของการควบคมภายใน ม 3 ดาน

วตถประสงคดานการรายงาน = REPORTING OBJECTIVESการรายงานขอมลทางการเงน/ไมใชการเงน ถกตอง ครบถวน เชอถอได ทนเวลา โปรงใส ตามขอก าหนดอนๆ ของทางราชการ

วตถประสงคดานการด าเนนงาน = OPERATION OBJECTIVEดานการด าเนนงาน มประสทธผล/ประสทธภาพ ประหยด คมคา ดแลรกษาทรพยากร ปองกน/ลดความผดพลาด การรวไหล การสนเปลองหรอการทจรตของหนวยงาน

วตถประสงคดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบและขอบงคบ

: COMPLIANCE OBJECTIVESดานการปฏบตตามกฎหมาย กฎ ระเบยบและขอบงคบ มความสม าเสมอ มการควบคม มตคณะรฐมนตรท เกยวของกบการด าเนนงานและขอก าหนดอนๆ ของทางราชการ

C

R

O

ความส าคญองคประกอบของการควบคมภายใน

ประกอบดวย 5 องคประกอบ

สภาพแวดลอมการควบคม

การประเมนความเสยง

กจกรรมการควบคม

สารสนเทศและการสอสาร

กจกรรมการตดตามผล

1

2

3

4

5

17 หลกการของการควบคมภายในทมอทธพล

5 หลกการ






องคประกอบท 1 : สภาพแวดลอมการควบคม(Control Environment)

สภาพแวดลอมการควบคมเปนปจจยพนฐานในการด าเนนงานทสงผลใหมการน าการควบคมภายในมาปฏบตทวทงหนวยงานของรฐ ทงน ผก ากบดแลและฝายบรหารจะตองสรางบรรยากาศใหทกระดบตระหนกถงความส าคญของการควบคมภายใน รวมทงการด าเนนงานทคาดหวงของผก ากบดแลและฝายบรหาร ทงน สภาพแวดลอมการควบคมดงกลาวเปนพนฐานส าคญทจะสงผลกระทบตอองคประกอบของการควบคมภายในอนๆ

ความส าคญ

ความส าคญสภาพแวดลอมการควบคมประกอบดวย 5 หลกการ ดงน

หนวยงานของรฐ แสดงใหเหนถง การยดมนในคณคาของความซอตรง และจรยธรรม1

ผก ากบดแล แสดงใหเหนถง ความเปนอสระจากฝายบรหาร มหนาทก ากบดแลใหมการพฒนา ปรบปรง ด าเนนการเกยวกบการควบคมภายใน2

หนวยงานของรฐ แสดงใหเหนถงความมงมน สรางแรงจงใจ พฒนาและรกษาบคลากรทมความรความสามารถสอดคลองกบวตถประสงคของหนวยงาน4

หวหนาหนวยงาน จดใหมโครงสรางองคกร สายบงคบบญชา อ านาจหนาทและความรบผดชอบทเหมาะสมในการบรรลวตถประสงคของหนวยงาน ภายใตการก ากบดแลของผก ากบดแล

3

หนวยงานของรฐ ก าหนดใหบคลากรมหนาทและความรบผดชอบตอการปฏบตงานตาม ระบบการควบคมภายใน เพอใหบรรลวตถประสงคของหนวยงาน5

ความส าคญสภาพแวดลอมของการควบคม

4 การมอบอ านาจหนาท/ความรบผดชอบ

5 นโยบาย/การบรหารทรพยากรบคคล

ความร ความสามารถทกษะของบคลากร6

3 โครงสรางการจดองคการ

2 ความซอสตย/จรยธรรม

7คณะกรรมการบรหาร/คณะกรรมการตรวจสอบ

1 ปรชญา/ลกษณะการท างานของผบรหาร

สภาวการณหรอปจจยต างๆ ท ส งผลให เก ดระบบการควบคมภายในของหนวยงานท ม อยไดผลดขน

หมายถง

ใหเกดจตส านกทดในการปฏบตงานตามความรบผดชอบใหบรรลเปาหมาย


องคประกอบท 2 : การประเมนความเสยง ( Risk Assessment )

การประเมนความเสยงเปนกระบวนการทด าเนนการอยางตอเนองและเปนประจ าเพอระบและวเคราะหความเสยงทมผลกระทบตอการบรรลวตถประสงคของหนวยงานของรฐรวมถงก าหนดวธการจดการความเสยงนนฝายบรหารควรค านงถงการเปลยนแปลงของสภาพแวดลอมภายนอกและภารกจภายในทงหมดทมผลตอการบรรลวตถประสงคของหนวยงานของรฐ


ความส าคญการประเมนความเสยง

ความหมาย

กระบวนการระบปจจยเสยงและวเคราะหความเสยงเปนระบบในการตดสนใจรวมถงการจดล าดบความส าคญ วาเหตการณใดหรอเงอนไขอยางใดทจะมผลกระทบตอการไมบรรลวตถประสงคของหนวยงาน

ความส าคญการประเมนความเสยงประกอบดวย 4 หลกการ ดงน

ระบ วตถประสงคการควบคมภายในของการปฏบตงานใหสอดคลองกบวตถประสงคขององคกรไวอยางชดเจน และเพยงพอทจะสามารถระบและประเมนความเสยงทเกยวของกบวตถประสงค

ระบ ความเสยงทมผลตอการบรรลวตถประสงคการควบคมภายในอยางครอบคลมทงหนวยงานของรฐ และวเคราะหความเสยงเพอก าหนดวธการจดการความเสยงนน

พจารณาโอกาสทอาจเกดการทจรต เพอประกอบการประเมนความเสยงตอการบรรลวตถประสงค

ระบและประเมนการเปลยนแปลงทอาจมผลกระทบอยางมนยส าคญตอระบบการควบคมภายใน

1

2

3

4

ความส าคญการประเมนความเสยง

ความส าคญการวเคราะหระดบความเสยง

ความเสยงปานกลาง

◼ ผลกระทบรนแรงมาก

◼ โอกาสเกดนอย

ความเสยงสง

◼ ผลกระทบรนแรงมาก

◼ โอกาสเกดมาก

ความเสยงต า

◼ ผลกระทบนอย

◼ โอกาสเกดนอย

ความเสยงปานกลาง

◼ ผลกระทบนอย

◼ โอกาสเกดมาก

โอกาสทจะเกด

ผลกระทบ

ความส าคญแผนภมความเสยง

54321

นอยมาก1

ปานกลางนอย2

สง3

สงมาก4

5

โอกาสทจะเกด

ผลกร

ะทบ

นอย

1ความเสยงทยอมรบได

ความส าคญการจดการความเสยง (Risk Response)

• พจารณาหาแนวทางเพอจะจดการกบความเสยง เพอใหระดบความเสยงลดลงจนอยในระดบทสามารถยอมรบได (Risk Tolerance)

• การเลอกแนวทางทจะจดการกบความเสยงนนตองอยบนพนฐานของการเปรยบเทยบระหวางสงทจะเกดขนจากแนวทางนนๆ กบผลประโยชนทองคกรจะไดรบวามความคมคาตอองคกรหรอไม


องคประกอบท 3 : กจกรรมการควบคม(Control Activeities)

เปนการปฏบตทก าหนดไวในนโยบายและกระบวนการด าเนนงาน เพอใหมนใจวาการปฏบตตามการสงการของฝายบรหารจะลดหรอควบคมความเสยงใหสามารถบรรลวตถประสงคกจกรรมการควบคมควรไดรบการน าไปปฏบตทวทกระดบของหนวยงาน ในกระบวนการปฏบตงานขนตอนการด าเนนงานตางๆ รวมถงการน าเทคโนโลยมาใชในการด าเนนงาน


ความส าคญกจกรรมการควบคม

นโยบาย มาตรการ และวธการตางๆ ทฝายบรหารก าหนดหรอน ามาใชเพอลดความเสยงทจะเกดขนและชวยเพมความมนใจในความส าเรจตามวตถประสงค

หมายถง

• การควบคมแบบปองกน (Preventive Control)• การควบคมแบบสงเสรม (Directive Control)• การควบคมแบบคนพบ (Detective Control)• การควบคมแบบแกไข (Correctotive Control)

รปแบบการควบคม

ระบ และพฒนากจกรรมการควบคม เพอลดความเสยงในการบรรลวตถประสงคใหอยในระดบทยอมรบได

ระบ และพฒนากจกรรมการควบคมทวไปดานเทคโนโลย เพอสนบสนนการบรรลวตถประสงค

จดใหมกจกรรมการควบคม โดยก าหนดไวในนโยบายประกอบดวยผลส าเรจทคาดหวงและขนตอนการปฏบตงาน เพอน านโยบายไปสการปฏบตจรง

1

2

3

ความส าคญกจกรรมการควบคมประกอบดวย 3 หลกการ ดงน


การควบคมภายใน

Input

Process

Output

ประสทธภาพ / ประสทธผล / คมคา

การประเมนผลการควบคมภายใน

มมมองเชงระบบ


• โครงสรางองคกร• นโยบาย และคมอ

ปฏบตงาน• ระเบยบวธปฏบต

การควบคมเชงรปธรรม(HARD CONTROLS)

• ความซอสตย• ความโปรงใส• การมภาวะผน าทด• คณธรรม จรยธรรม• ความขยนขนแขง

ความรบผดชอบ

การควบคมเชงนามธรรม(SOFT CONTROLS)

ลกษณะของการควบคม


1. การก าหนดระเบยบ ขอบงคบ วธปฏบต2. การแบงแยกหนาทความรบผดชอบ3. การก าหนดขอบเขต อ านาจหนาทความรบผดชอบ4. การจดท าบญช ทะเบยน รายงาน5. การควบคมทางกายภาพ6. การสบเปลยนหมนเวยนงาน7. การควบคมการประมวลผลขอมล8. การก าหนดดชนวดผลการด าเนนงาน

ฯลฯ

แนวทางกจกรรมการควบคม


องคประกอบท 4 : สารสนเทศและการสอสาร (Information and Communication)

ชวยใหมการด าเนนการตามการควบคมภายในทก าหนด เพอสนบสนนการบรรลวตถประสงคของหนวยงาน โดยการสอสารเกดขนไดทงจากภายในและภายนอก เปนชองทางเพอใหทราบถงสารสนเทศทส าคญในการควบคมการด าเนนงาน ชวยใหบคลากรในหนวยงานมความเขาใจถงความรบผดชอบและความส าคญของการควบคมภายในทมตอการบรรลวตถประสงค


ความส าคญสารสนเทศและการสอสาร

สารสนเทศ หมายถง ขอมลขาวสารทใชในการบรหาร ซงเปนขอมลเกยวกบการเงนและไมใชการเงน รวมทงขอมลขาวสารอนๆ ทงจากแหลงภายในและภายนอกการสอสาร หมายถง การรบและสงขอมลระหวางกน เพอใหเกดความเขาใจอนดระหวางบคคล ซงมหนาทความรบผดชอบในงานทสมพนธกน การสอสารจะเกดไดทง ภายในและภายนอกหนวยงาน

ขอมลขาวสารทเพยงพอ ถกตอง ครบถวน เปนปจจบนการสอสารใหผทเกยวของ และทนเวลา

จดท าหรอจดหาและใชสารสนเทศทเกยวของและมคณภาพ เพอสนบสนนใหมการปฏบตตามการควบคมภายในทก าหนด

มการสอสารภายในเกยวกบสารสนเทศ รวมถงวตถประสงคและความรบผดชอบทมตอการควบคมภายใน ซงมความจ าเปนในการสนบสนนใหมการปฏบตตามการควบคมภายในทก าหนด

มการสอสารกบบคคลภายนอกเกยวกบเรองทมผลกระทบตอการปฏบตตามการควบคมภายในทก าหนด

1

2

3

ความส าคญสารสนเทศและการสอสารประกอบดวย 3 หลกการ ดงน


องคประกอบท 5 กจกรรมการตดตามผล

(Monitoring Activities)เปนการประเมนผลระหวางการปฏบตงาน เพอใหเกดความมนใจวาไดมการปฏบตตามหลกการในแตละองคประกอบของการควบคมภายในทง 5 องคประกอบ

ระบ และพฒนา และด าเนนการประเมนผลระหวางการปฏบตงาน และหรอการประเมนผลเปนรายครงตามทก าหนด เพอใหเกดความมนใจวาไดมการปฏบตตามองคประกอบการควบคมภายใน

ประเมนผลและสอสารขอบกพรอง หรอจดออนของการควบคมภายในอยางทนเวลาตอฝายบรหารและผก ากบดแล เพอใหผรบผดชอบสามารถสงการแกไขไดอยางเหมาะสม

1

2


กจกรรมและการตดตามประกอบดวย 2 หลกการ ดงน

ความส าคญกจกรรมการตดตามผล

การตดตามผล หมายถง การสอดสองดแลกจกรรมทอยระหวางการด าเนนงาน เพอใหเกดความมนใจวาการด าเนนงานเปนไปตามระบบการควบคมภายในทก าหนด

การประเมนผล หมายถง การเปรยบเทยบผลการปฏบตงานกบระบบการควบคมภายในทก าหนดไววามความสอดคลองหรอไม เพยงใด และประเมนระบบการควบคมภายในทก าหนดไววายงเหมาะสมกบสภาพแวดลอมในปจจบนหรอไม

ตองด าเนนการอยางสม าเสมอ ตอเนอง

ความส าคญการควบคมภายใน : สรปองคประกอบ

สวนท 3บทบาทหนาท

ความส าคญบทบาทหนาทของคณะกรรมการฯ

(การควบคมภายใน)ใหหนวยงานของรฐจดใหมคณะกรรมการคณะหนง โดยมหนาท ดงน

1) อ านวยการในการประเมนผลการควบคมภายใน2) ก าหนดแนวทางการประเมนผลการควบคมภายในในภาพรวมของหนวยงานของรฐ3) รวบรวม พจารณากลนกรอง และสรปผลการประเมนผลการควบคมภายในในภาพรวมของหนวยงานของรฐ4) ประสานงานการประเมนผลการควบคมภายในกบหนวยงานในสงกดทเกยวของ5) จดท ารายงานการประเมนผลการควบคมภายในระดบหนวยงานของรฐ

• หนวยงานของรฐตองจดใหมการประเมนผลการควบคมภายในตามทหนวยงานของรฐก าหนดไวอยางนอยปละ 1 ครง• ฝายบรหารเปนผรบผดชอบในการก ากบดแลใหมการน ามาตรฐานการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐทกระทรวงการคลงก าหนด ใชเปนแนวทางในการจดวางระบบควบคมภายในและประเมนผลการควบคมภายในของหนวยงานของรฐ

(ขอ 3)

(ขอ 4)

(ขอ 5)

ทงน องคประกอบและคณสมบตของคณะกรรมการใหเปนไปตามทหนวยงานของรฐก าหนด

ความส าคญการควบคมภายใน : ผรบผดชอบ

รายงานการจดวางระบบการควบคมภายใน

(แบบ วค. 2)

หนงสอรบรองการจดวางระบบการควบคมภายใน

(แบบ วค. 1)

รายงานการจดวางระบบการควบคมภายใน(หลกเกณฑปฏบตฯ ขอ 6)

รายงานการประเมนผลการควบคมภายใน(หลกเกณฑปฏบตฯ ขอ 8)

หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน

(แบบ ปค. 1 / ปค. 2 / ปค. 3)

รายงานการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

(แบบ ปค. 4)

รายงานการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายใน

ของผตรวจสอบภายใน


รายงานการประเมนผลการควบคมภายใน


ความส าคญการจดวางระบบการควบคมภายใน

และรายงานการประเมนผลการควบคมภายในตามหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ


ความส าคญการรายงานผลการควบคมภายใน

(ขอ 6,ขอ 7)

แบบ วค.1

แบบ วค.2

ความส าคญการรายงานผลการควบคมภายใน(ขอ 8,ขอ 9)

(ขอ 10)

สวนท 4สวนท 4แบบรายงาน

ความส าคญการใชแบบรายงาน

แบบรายงาน ปค. 1เปนหนงสอรบรองการประเมนผล

การควบคมภายใน(ระดบหนวยงานของรฐ)


การควบคมภายใน (กรณกระทรวงเจาสงกดจดสงรายงาน

ตอกระทรวงการคลงหรอจงหวดสงรายงานในภาพรวมจงหวดตอกระทรวงการคลง)

แบบรายงาน ปค. 4เปนรายงานการประเมน

องคประกอบการควบคมภายใน

ของหนวยงานของรฐ

แบบรายงาน ปค. 5เปนรายงานการประเมนผล

การควบคมภายใน

แบบรายงาน ปค. 6เปนรายงานการสอบทาน

การประเมนผลการควบคมภายในของหนวยงานของรฐของผตรวจสอบภายใน


การควบคมภายใน(กรณหนวยงานของรฐ

ไมอยในสงกดกระทรวง)

แบบ ปค.1

แบบ ปค.2

แบบ ปค.3

แบบ ปค.4

แบบ ปค.5

แบบ ปค.6

สวนท 4สวนท 5กองทพบก

การปฏบตการควบคมภายในของกองทพบกตามหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบต

การควบคมภายใน ส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ.2561

แผนของหนวยปฏบต

วสยทศน

พนธกจ

ยทธศาสตร

เปาหมาย

แผนปฏบตการ

วตถประสงคระดบองคกรโดยรวม วตถประสงคระดบกจกรรม

ความส าคญหลกเกณฑปฏบตเกยวกบการควบคมภายในของ ทบ.

กระบวนการบรหาร

Input

Process

Output



Outcome

ผลส าฤทธ

เปนกองทพบกทมศกยภาพ ทนสมย เปนทเชอมนของประชาชนและ

เปนหนงในกองทพบกชนน าของภมภาค“Capable , Modern , Reliable and

One of The Leading Armies in The Region ”

วสยทศนและพนธกจกองทพบก

แนวคด

ค านยาม

วตถประสงค

องคประกอบของมาตรฐานการควบคมภายใน


สวนท2หลกเกณฑปฏบตการควบคมภายใน

➢ ใหหนวยงานของรฐจดใหมการประเมนผลการควบคมภายในตามท หนวยงานของรฐก าหนดไวอยางนอยปละหนงครง

➢ ใหฝายบรหารเปนผรบผดชอบในการก ากบดแลใหมการน ามาตรฐานการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐท กค. ก าหนด ใชเปนแนวทางในการจดวางระบบการควบคมภายในและประเมนผลการควบคมภายในของหนวยงานของรฐ

ใหหนวยงานของรฐจดใหมคณะกรรมการคณะหนง

สวนท1มาตรฐานการควบคมภายใน

17 หลกการประกอบดวย 5 องคประกอบ

สภาพแวดลอมการควบคม

การประเมนความเสยง

กจกรรมการควบคม

สารสนเทศและการสอสาร

กจกรรมการตดตามผล

1

2

3

4

5







➢ ใหหนวยงานของรฐจดใหมการประเมนผลการควบคมภายในตามทหนวยงานของรฐก าหนดไวอยางนอยปละหนงครง

➢ ใหฝายบรหารเปนผรบผดชอบในการก ากบดแลใหมการน ามาตรฐานการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐท กค. ก าหนด ใชเปนแนวทางในการจดวางระบบการควบคมภายในและประเมนผลการควบคมภายในของหนวยงานของรฐ

➢ ใหหนวยงานของรฐจดใหมคณะกรรมการคณะหนง

หลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายใน ส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ.2561

กองทพบก

หลกเกณฑปฏบตเกยวกบการควบคมภายในของ ทบ.หลกเกณฑปฏบตเกยวกบการควบคมภายในของ ทบ.

4

คณะกรรมการอ านาจหนาท

1อ านวยการ

ในการประเมนผล การควบคมภายใน

2ก าหนดแนวทาง

การประเมนผลในภาพรวมของหนวยงาน

3รวบรวม พจารณากลนกรอง และสรปผลการประเมนฯ ในภาพรวมของหนวยงาน

4ประสานงานกบ

หนวยงานทเกยวของ

5จดท ารายงาน

ในระดบ หนวยงาน

➢ ใหคณะกรรมการของหนวยงานของรฐเสนอรายงานการประเมนผลการควบคมภายในระดบหนวยงานของรฐตอหวหนาหนวยงานของรฐ เพอพจารณาลงนาม และจดสงใหผก ากบดแลและกระทรวงเจาสงกด ภายใน 90 วน นบแตวนสนปงบประมาณหรอสนปปฏทน

หลกเกณฑปฏบตการควบคมภายใน

หลกเกณฑปฏบตเกยวกบการควบคมภายในของ ทบ.ความส าคญหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายใน ส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ.2561หลกเกณฑปฏบตเกยวกบการควบคมภายในของ ทบ.

➢ ใหกระทรวงเจาสงกดด าเนนการรวบรวมและสรปรายงานการประเมนผลการควบคมภายในทไดรบมาจดท ารายงานการประเมนผลการควบคมภายในระดบกระทรวง และสงให กค. ภายใน 150 วน นบแตวนสนปงบประมาณหรอสนปปฏทน แลวแตกรณ



➢ ใหหวหนาหนวยงานของรฐ ผก ากบดแล กระทรวงเจาสงกดใชขอมลรายงานการประเมนผลการควบคมภายใน เพอเปนเครองมอสนบสนนใหหนวยงานของรฐสามารถขบเคลอนการปฏบตงานใหบรรลตามวตถประสงคทก าหนด


หลกเกณฑปฏบตเกยวกบการควบคมภายในของ ทบ.หลกเกณฑปฏบตเกยวกบการควบคมภายในของ ทบ.

การปรบเปลยนทส าคญของหลกเกณฑกระทรวงการคลง

✓ หนวยงานตองจดใหมคณะกรรมการคณะหนง ซงท าหนาทเกยวกบการควบคมภายใน

✓ ปรบเปลยนรปแบบของรายงานเปนจดท ารายงานตามแบบ ปค. 1 – 6

อางอง : หนงสอ กค. ดวนมาก ท กค 0409.3/ว 105 ลง 5 ต.ค. 61

หลกเกณฑปฏบตเกยวกบการควบคมภายในของ ทบ.

ผบ.ทบ. กรณาอนมตหลกเกณฑปฏบตเกยวกบการควบคมภายในของ ทบ.

✓ ค าสงแตงตงคณะกรรมการการควบคมภายในของ ทบ. (ใหม)

✓ ก าหนดหนวยรบผดชอบในการด าเนนงานเกยวกบการควบคมภายในของ ทบ.

อางอง หนงสอ สปช.ทบ. ดวนมาก ท กห 0406/112 ลง 9 ม.ค. 62

ยกเลกหนงสอสงการเดม 2 ฉบบ1. หนงสอ สปช.ทบ. ท ตอ กห 0406/30758 ลง 19 ม.ค. 532. หนงสอ สปช.ทบ. ดวนมาก ท กห 0406/4213 ลง 21 ธ.ค. 55


ความส าคญค าสงแตงตงคณะกรรมการกองทพบก

จก.กพ.ทบ.กรรมการ

จก.ขว.ทบ.กรรมการ

จก.ยก.ทบ. กรรมการ

จก.กบ.ทบ.กรรมการ

จก.กร.ทบ.กรรมการ

รอง ปช.ทบ.กรรมการ

ปช.ทบ. รองประธาน

เสธ.ทบ.ประธาน

ผอ.สพร.สปช.ทบ.เลขานการ

ผอ.กปร.สพร.สปช.ทบ.ผช.เลขานการ

ค าสง ทบ. ท 7/2562 ลง 14 ม.ค. 62เรอง แตงตงคณะกรรมการการควบคมภายในของ ทบ.

คณะกรรมการ


กรม ฝสธ. เปนหนวยรบผดชอบหลก

อางอง : หนงสอ สปช.ทบ. ดวนมาก ท กห 0406/112 ลง 9 ม.ค. 62

ก าหนดหนวยรบผดชอบในการด าเนนงานเกยวกบการควบคมภายในของ ทบ.

นขต.ทบ. ไดแก ศปก.ทบ., ทภ.1 – 4, นสศ., นปอ., และ สง.ปรมน.ทบ. หนวยรบผดชอบการควบคมภายในของ ทบ.

(ตามผนวกบญชรายละเอยด)

หนวยตงแตระดบกองพนหรอเทยบเทาขนไป


กพ.ทบ., จบ., สธน.ทบ., สบ.ทบ., สก.ทบ., ดย.ทบ., สห.ทบ., รร.จปร., นรด., ยศ.ทบ., พบ. และ สสน.บก.ทบ.

ขว.ทบ. และ ขกท.

ยก.ทบ., ยศ.ทบ., นรด., พล.ม.2 รอ., พล.ป., ศบบ., รร.จปร.,สวพ.ทบ.และศซบ.ทบ.

กบ.ทบ., กช., ยย.ทบ., สพ.ทบ., สส., พบ., พธ.ทบ., ขส.ทบ., วศ.ทบ. และ กส.ทบ.

กร.ทบ. และ สลก.ทบ.

สปช.ทบ., กง.ทบ. และ สตน.ทบ.

กพ.ทบ.

ขว.ทบ.

กบ.ทบ.

ยก.ทบ.

กร.ทบ.

สปช.ทบ.อางอง : บญชรายละเอยดประกอบผนวก ข

นขต.ทบ


กพ.ทบ.

ขว.ทบ.

กบ.ทบ.

ยก.ทบ.

กร.ทบ.

สปช.ทบ.

ทภ.1 – 4, นสศ., นปอ.

ศปก.ทบ.

หนวยรบผดชอบการควบคม

ภายใน

ทกดาน

เฉพาะดาน

กปร.สพรสปช.ทบ.

ฝายเลขานการ

คณะกรรมการการควบคมภายในของ ทบ.

ค าสง ทบ. ท 7/2562

สตน.ทบ.

ปค.5

ปค.5

ปค.5

แตละดาน

ปค.1, ปค.4, ปค.5ปค.1, ปค.4, ปค.5

ปค.6

กห.

ปค.1, ปค.4, ปค.5, ปค.6

2

3

4 5

6

78

ผบ.ทบ.

8

นขต.ทบ. กรม ฝสธ.

หนวยใน ทบ. ตงแต

ระดบกองพนหรอเทยบเทา

ขนไป

1 ปค.4,

ปค.4,ปค.5ปค.4,

ปค.4,

อางอง : หนงสอ สปช.ทบ. ดวนมาก ท กห 0406/112 ลง 9 ม.ค. 62

สง.ปรมน.ทบ.


หนวยตงแตระดบกองพนหรอเทยบเทาขนไป

✓ภารกจตามกฎหมาย ทจดตงหนวย✓ภารกจตามแผน การด าเนนงาน✓ภารกจอนๆ ทส าคญ✓วตถประสงคของ การด าเนนงานในแตละดาน

(ปค.4 และ ปค.5)

1.

พจารณา ก าหนดกจกรรมการควบคมภายใน

ประเมนผลการควบคมภายใน

จดท ารายงานการควบคมภายใน

ความส าคญก าหนดหนวยรบผดชอบการควบคมภายในของ ทบ.

✓ระบและวเคราะหความเสยงทมผลกระทบตอการบรรลวตถประสงค✓วเคราะหความเสยงเพอก าหนดวธการจดการความเสยงนน

ประเมนความเสยง

นขต.ทบ.

ก าหนดหนวยรบผดชอบการควบคมภายในของ ทบ.

นขต.ทบ.2.2.1 ศปก.ทบ, ทภ.1 – 4, นสศ., นปอ., และ สง.ปรมน.ทบ.

จดท ารายงานการควบคมภายในในภาพรวมของ ทภ...

ทกดาน (6 ดาน ) ดานละไมเกน 3 เรอง

2.1.2 รวบรวมรายงานการควบคมภายในของหนวยภายใตความรบผดชอบ

2.1.3 พจารณาคดเลอกงานในแตละดาน ท ม ความเส ยงอนจะ เปนอปสรรคตอการ บ ร รล ว ต ถ ป ร ะส งค ขอ งกา รด า เ น น ง าน ในแตละดานในภาพรวม

2.1.1

กพ.ทบ. ขว.ทบ. ยก.ทบ. กบ.ทบ. กร.ทบ. สปช.ทบ.

ปค.4, ปค.5

ปค.4, ปค.5

ปค.4, ปค.5 ปค.4, ปค.5 ปค.4, ปค.5 ปค.4, ปค.5ปค.4, ปค.5 ปค.4, ปค.5



นขต.ทบ.2.

จดท ารายงานการควบคมภายในในภาพรวมของ นขต.ทบ.

2.2 หนวยรบผดชอบการควบคมภายในของ ทบ.

กรม ฝสธ.

เฉพาะดานปค.4, ปค.5



กรม ฝสธ.3.

✓ภารกจตามกฎหมาย ทจดตงหนวย✓ภารกจตามแผน การด าเนนงาน✓ภารกจอนๆ ทส าคญ✓วตถประสงคของ การด าเนนงานในแตละดาน

(ปค.4 และ ปค.5)

พจารณา

ก าหนดกจกรรมการควบคมภายใน

ประเมนผลการควบคมภายใน

จดท ารายงานการควบคมภายใน

กปร.สพร.สปช.ทบ. (เลขานการฯ)

แตงตงคณะอนกรรมการฯ แตละดาน เพอท าหนาท


แบบรายงานการควบคมภายใน


ทบ. เปนผจดท า

หลกเกณฑปฏบตเกยวกบการควบคมภายในของ ทบ.ปค. 1

ความส าคญหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายใน ส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ.2561หลกเกณฑปฏบตเกยวกบการควบคมภายในของ ทบ.

หลกเกณฑปฏบตการควบคมภายใน ปค. 4


หนวย เปนผจดท า

ความส าคญหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายใน ส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ.2561

แบบรายงานหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายใน

เพม

ปค. 5


หนวย เปนผจดท า

ความส าคญหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายใน ส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ.2561หลกเกณฑปฏบตเกยวกบการควบคมภายในของ ทบ.

ตวอยางรายงาน



ความส าคญฝายเลขานการ

ความส าคญฝายเลขานการก าหนดปฏทนประจ าป

ความส าคญควบคมภายใน (สปช.ทบ.)

ความส าคญการขบเคลอนการควบคมภายใน ทบ.

กระบวนการบรหาร

Input

Process

Output



Outcome

ผลสมฤทธ

ปจจยสความส าเรจ

การสนบสนนจากผบรหาร

การสอสารมประสทธผลการด าเนนการตอเนอง

ความรบผดชอบ

การวดและตดตามผล

เปาหมายทชดเจน

ความส าคญเอกสารอางอง

ความส าคญเอกสารอางอง

หลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ

ความส าคญสอบถามขอมลเพมเตม

กปร.สพร.สปช.ทบ.

พ.ท.หญง มณฑา เหาะเจรญสข

โทร ทบ. 98745

มอถอ 089-6865718

วนและเวลาราชการ

การควบคุมภายใน...

Documents