สทธประโยชนทางภาษ ความรทไมควรมองขาม

วนศกรท 3 พฤศจกายน 2560 เวลา 13.00น.

นายณฐกร อเทนสต

ผอ านวยการส านกแผนภาษ กรมสรรพสามต 1

ภาษสรรพสามต

กรมสรรพสามตจดเกบจากสนคาและบรการเฉพาะอยางบนหลกการ ดงน

หลกการและเหตผล สนคาสรรพสามต/อตรารอยละ 0

สนคา บรการ

1. นามนและผลตภณฑนามน2. เครองดม3. เครองไฟฟา4. แบตเตอร5. แกวและเครองแกว6. รถยนต7. รถจกรยานยนต8. เรอ9. เครองหอมและเครองสาอาง10. พรมและสงทอปพนอน ๆ11. หนออนและหนแกรนต12. สารทาลายชนบรรยากาศ13. สรา 14. ยาสบ15. ไพ

1. กจการบนเทงหรอหยอนใจ2. กจการเสยงโชค3. กจการทมผลกระทบตอ

สงแวดลอม4. กจการทไดรบอนญาตหรอ

สมปทานจากรฐ

2

Sin Tax

Environment

& Energy Tax

Luxury Tax

สนคาทวไป สนคาทตองจ ากดการบรโภคทมผลตอสขภาพและศลธรรม

สนคาสรรพสามต

น ามนและผลตภณฑน ามน เครองดม เครองไฟฟา แบตเตอร แกวและเครองแกว รถยนต รถจกรยานยนต เรอ เครองหอมและเครองส าอาง พรมและสงทอปพ นอน ๆ หนออนและหนแกรนต สารท าลายช นบรรยากาศ

สรา

ยาสบ

ไพ

หลกการควบคม“ใบอนญาต” การผลต การจาหนาย

3

หนาทของผเสยภาษสรรพสามต

จดทะเบยนสรรพสามต

แจงราคาขายปลกแนะนา และโครงสรางราคาขายปลกแนะนา

ยนแบบแสดงรายการภาษและชาระคาภาษสรรพสามต

การจาหนายสนคาสรรพสามต

การจดทาบญชหลกฐาน

1.

2.

3.

4.

5.4

การจดทะเบยนสรรพสามต ตามพระราชบญญตภาษสรรพสามต พ.ศ. 2560

กรณผประกอบอตสาหกรรม/ผประกอบกจการสถานบรการ/ผนาเขามการประกอบอตสาหกรรม เรมประกอบอตสาหกรรม

เรมนาเขา

ยนคาขอภายใน 30 วนกอนวนเรมผลตหรอเรมนาเขาสนคา

กรณมโรงอตสาหกรรมหลายแหง ใหแยกยนคาขอเปนรายโรงอตสาหกรรม

ใบทะเบยนสรรพสามตทไดออกกอนวนท พรบ. นใชบงคบ ใหใชไดตอไปอก 6 เดอน

1.

5

การยนการขอจดทะเบยนสรรพสามต

เอกสารทใชในการยนขอจดทะเบยนสรรพสามต1. หนงสอรบรองกระทรวงพาณชย (ทออกใหไมเกน 6 เดอน) หรอบตรประจาตวประชาชน หรอบตรประจาตวผเสยภาษอากรของผยนขอ2. หนงสอมอบอานาจ และบตรประจาตวประชาชนผมอบอานาจและผรบมอบอานาจ (กรณไมมาดาเนนการดวยตนเอง)3. ทะเบยนบาน แผนทตงของโรงอตสาหกรรม/สถานบรการ/สถานประกอบการนาเขา4. หลกฐานแสดงกรรมสทธของสถานททขอจดทะเบยนสรรพสามต หรอหนงสอยนยอมใหใชสถานท5. ใบทะเบยนภาษมลคาเพม (ถาม)

แบบค าขอจดทะเบยนสรรพสามต ภส.01-01

ยน ณ สานกงานสรรพสามตพนททโรงอตสาหกรรมหรอสถานบรการนนตงอย หรอทสานกงานใหญของผนาเขาตงอย

ยนผานระบบอนเตอรเนต กรมสรรพสามต www.excise.go.th

6

การแจงราคาขายปลกแนะน า และโครงสรางราคาขายปลกแนะน า

ผประกอบอตสาหกรรม

- สานกงานสรรพสามตพนท ทโรงอตสาหกรรมตงอย

กอนวนยนแบบรายการภาษ/กอนการนาสนคาออกจากโรงอตสาหกรรม

ผน าเขา- สานกงานสรรพสามตพนททสถานประกอบการของผนาเขาตงอย- สถานทตรวจปลอยสนคานาเขา

กอนวนยนแบบรายการภาษ/กอนการนาสนคาออกจากคลงสนคาทณฑบน

ผประกอบกจการสถาน

บรการ

- สานกงานสรรพสามตพนททสถานบรการตงอย กอนวนทจะใชราคานน

แจงตอ แจงเมอ

แบบแจงราคาคาบรการ ภส.02-02

แบบแจงราคาขายปลกแนะน า

ภส.02-01

2.

7

การยนแบบแสดงรายการภาษและช าระคาภาษสรรพสามต

ผประกอบอตสาหกรรม

- สานกงานสรรพสามตสาขา- สานกงานสรรพสามตพนททโรงอตสาหกรรมตงอย

ภายในวนท 15 ของเดอนถดไปหรอกอนนาออกจากโรงอตสาหกรรม

ผน าเขา- สานกงานสรรพสามตพนททสถานประกอบการของผนาเขาตงอย- สานกงานศลกากร หรอดานศลกากร

ในเวลาทออกใบขนสนคาใหตามกฎหมายศลกากร

ผประกอบกจการสถาน

บรการ

- สานกงานสรรพสามตสาขา- สานกงานสรรพสามตพนททสถานบรการตงอย

ภายในวนท 15 ของเดอนถดจากเดอนทใหบรการ

ยนตอ ยนเมอ

แบบรายการภาษสรรพสามต ภส.03-08

แบบรายการภาษสรรพสามต ภส.03-07

แบบทกฎหมายวาดวยศลกากรก าหนด

3.

8

การจ าหนายสนคาสรรพสามต4.

9

โรงงาน/น าเขา คาสง จดจ าหนาย คาปลก

5. การจดท าบญชหลกฐาน

10

สทธประโยชนทางภาษ

การยกเวนภาษ

สนคาน าเขาไดรบสทธการยกเวนภาษ (เฉพาะสนคาทไดรบยกเวนอากรตามกฎหมายศลกากร) สนคาทสงออกนอกราชอาณาจกร สนคาทน าไปใชเปนวตถดบในการผลตหรอสวนประกอบในการผลตสนคาประเภทเดมหรออกประเภทซงตองเสยภาษใหม สนคาทบรจาคเปนสาธารณะกศลหรอสาธารณประโยชนฝายสวนราชการและองคกรของรฐ เอกสทธทางการทต

การคนหรอลดอตราภาษ

สนคาทสงออกนอกราชอาณาจกรหรอน าเขาไปในเขตปลอดอากร กรณเสยภาษโดยไมมหนาทตองเสย หรอเสยเกนกวาทควรตองเสย

การลดหยอนภาษ

การน าจ านวนเงนภาษของวตถดบหรอสวนประกอบทไดเสยภาษไวมาหกออกจากภาษทจะตองเสย ส าหรบสนคาทผลตข นใหม 11

ตวอยางสทธประโยชนของสนคาประเภทเครองดม

การยกเวนภาษสรรพสามตตามมลคาสาหรบนาผลไมและนาพชผกทอยในบญช

การยกเวนภาษเครองดมทมความจาเปนตอการดารงชพ เชน นาดม นม และ

เครองดมซงผผลตไดผลตขนเพอขายปลกเองโดยเฉพาะ

เครองดมทมปรมาณนาตาลนอย มสทธประโยชนดานการเสยภาษนอย

(อตราภาษนาตาลตามขนบนได)

12

ประเภทเครองดมภาษตามมลคา

เกนความจ าเปนตอการบรโภค

ภาษตามปรมาณน าตาลกอใหเกดอนตรายตอสขภาพ

โซดา X

น าอดลม

เกลอแร และชก าลง

น าผลไมและน าพชผก

น าผลไมและน าพชผก (เฉพาะรายการทไดรบยกเวนภาษตามมลคา) X

เครองดมชนดผง และเครองดมชนดเขมขนทมสวนผสมของน าตาล(ไมรวมผลตภณฑเสรมอาหาร/นม ตามประกาศกระทรวงสาธารณสข)

X

หวเช อเขมขนเฉพาะทใชกบเครองผลตเครองดมพรอมดม X

นม X X

ประเภทสนคาเครองดมทจดเกบภาษสรรพสามต

13

โครงสรางภาษสรรพสามตเครองดม

ประเภทเครองดม

โครงสรางภาษปจจบน (ตามราคาขายปลกแนะน า)

อตราตามมลคา

อตราภาษความหวาน

ปรมาณความหวาน(กรม)

16/09/60 ถง 30/09/62

1/10/62ถง 30/0964

1/1064 ถง 30/09/66

ต งแต 1/10/66

รอยละ กรม/100 มลลลตร บาท/ลตร บาท/ลตร บาท/ลตร บาท/ลตร

02.01 น าโซดา 14 - - - - -02.02 น าอดลม/เครองดมบ ารงก าลง/เครองดมเกลอแร/อนๆ

14 X ≤6 0 0 0 0

02.03 น าผลไมและน าพชผกทวไป 106 > X ≤ 8

0.10 0.10 0.30 1

- น าผลไมฯ(รายการทไดรบยกเวน)

0 8 > X ≤ 10 0.30 0.30 1 3

02.04 หวเช อเขมขนเฉพาะทใชกบเครองผลตเครองดมฯ

14 10 > X ≤ 14 0.50 1 3 5

14 > X ≤ 18 1 3 5 5

> 18 1 5 5 514

Q & A

15