SUMRIO00.1 0.2

OBJECTIVOS _____________________________________________________4Objectivos Gerais _____________________________________________________________________ 4 Objectivos especficos _________________________________________________________________ 4

1 2 3 4 5

PALAVRAS CHAVE ________________________________________________5 RESUMO _________________________________________________________6 INTRODUO _____________________________________________________7 DISPOSIES GERAIS E COMUNS ___________________________________8 REGIMES CONTRIBUTIVOS DO SISTEMA PREVIDENCIAL _______________1515 15 17 21 22 28 33 33 36 37 39 39 41 42 42 43 44 47 48 48 51 52

5.1 Regime geral dos trabalhadores por conta de outrem ______________________________________ 5.1.1 mbito __________________________________________________________________________ 5.1.2 Relao Jurdica de Vinculao _______________________________________________________ 5.1.3 Relao Jurdica Contributiva _________________________________________________________ 5.1.4 Base de Incidncia Contributiva _______________________________________________________ 5.1.5 Taxas Contributivas ________________________________________________________________ 5.2 Regimes aplicveis a trabalhadores integrados em categorias ou situaes especficas ___________ 5.2.1 Membros dos Orgos Estatutrios das Pessoas Colectivas e Entidades Equiparadas _______________ 5.2.2 Trabalhadores no Domiclio __________________________________________________________ 5.2.3 Praticantes Desportivos Profissionais ___________________________________________________ 5.2.4 Trabalhadores em regime de contrato de trabalho de muito curta durao _______________________ 5.2.5 Trabalhadores em situao de pr-reforma _______________________________________________ 5.2.6 Pensionistas em actividade ___________________________________________________________ 5.2.7 Trabalhadores em regime de trabalho intermitente _________________________________________ 5.2.8 Trabalhadores de actividades agrcolas__________________________________________________ 5.2.9 Trabalhadores da pesca local e costeira _________________________________________________ 5.2.10 Incentivos ao emprego ____________________________________________________________ 5.2.11 Incentivos permanncia no mercado de trabalho_______________________________________ 5.2.12 Incentivos contratao de trabalhadores com deficincia ________________________________ 5.2.13 Trabalhadores ao servio de entidades empregadoras sem fins lucrativos_____________________ 5.2.14 Trabalhadores que exercem funes pblicas __________________________________________ 5.2.15 Trabalhadores do Servio Domstico_________________________________________________

5.3 Regime aplicvel s situaes equiparadas a trabalho por conta de outrm ____________________ 55 5.3.1 Membros das igrejas, associaes e confisses religiosas ___________________________________ 55 5.3.2 Trabalhadores em Regime de acumulao _______________________________________________ 59 5.4 Regime dos Trabalhadores Independentes _______________________________________________ 5.4.1 mbito de Aplicao________________________________________________________________ 5.4.2 Relao Jurdica de Vinculao _______________________________________________________ 5.4.3 Relao Jurdica Contributiva _________________________________________________________ 5.5 59 59 63 66

Regime de Seguro Social Voluntrio ____________________________________________________ 76

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5.5.1 5.5.2 5.5.3

mbito de aplicao ________________________________________________________________ 76 Relao Jurdica de vinculao ________________________________________________________ 78 Relao Jurdica Contributiva _________________________________________________________ 78

6

INCUMPRIMENTO DA OBRIGAO CONTRIBUTIVA ____________________84

6.1 DIsposies gerais ___________________________________________________________________ 84 6.1.1 Dvida segurana social ____________________________________________________________ 84 6.2 Causas de extino da dvida __________________________________________________________ 6.2.1 Pagamento a Pronto_________________________________________________________________ 6.2.2 Pagamento em prestaes ____________________________________________________________ 6.2.3 Dao em pagamento _______________________________________________________________ 87 87 88 95

6.3 Transmisso da dvida ________________________________________________________________ 97 6.3.1 Assuno da dvida _________________________________________________________________ 97 6.4 Garantias __________________________________________________________________________ 98 6.4.1 Garantias gerais e especiais___________________________________________________________ 98 6.5 Situao contributiva regularizada _____________________________________________________ 99 6.5.1 Exigncia da Declarao de situao contributiva regularizada ______________________________ 100 6.5.2 Responsabilidade solidria __________________________________________________________ 100 6.5.3 Relatrio da empresa_______________________________________________________________ 100 6.5.4 Requerimento da Certido___________________________________________________________ 100 6.5.5 Competncia para Emisso de Certides _______________________________________________ 101 6.5.6 Declaraes negativas ______________________________________________________________ 102 6.6 Efeitos do Incumprimento____________________________________________________________ 103 6.6.1 Juros de mora ____________________________________________________________________ 103

7

REGIME CONTRA ORDENACIONAL_________________________________106

7.1 Da contraordenao________________________________________________________________ 106 7.1.1 Definio de contraordenao_______________________________________________________ 106 7.1.2 Aplicao no tempo ______________________________________________________________ 106 7.2 Das Coimas e Sanes acessrias em geral ______________________________________________ 109 7.2.1 Classificao das contraordenaes __________________________________________________ 109 7.3 Das Coimas e Sanes Acessrias em especial____________________________________________ 112 7.3.1 Situaes atenuantes da coima _______________________________________________________ 112 7.4 Da Prescrio ______________________________________________________________________ 113 7.4.1 Prescrio do procedimento _________________________________________________________ 113 7.5 Processo e procedimento _____________________________________________________________ 113 7.5.1 Regime aplicvel__________________________________________________________________ 113

8

DISPOSIES COMPLEMENTARES , TRANSITRIAS E FINAIS _________115115 115 116 119 120

8.1 Disposies aplicveis ao pagamento voluntrio de contribuies ___________________________ 8.1.1 Inexistncia de entidade empregadora _________________________________________________ 8.1.2 Pagamento voluntrio de contribuies prescritas ________________________________________ 8.1.3 Disposies aplicveis ao reembolso de quotizaes ______________________________________ 8.1.4 Disposies aplicveis restituo de contribuies e quotizaes ___________________________

8.2 DiSposies transitrias e finais _______________________________________________________ 121 8.2.1 Situaes especiais ________________________________________________________________ 121 8.2.2 Situaes especiais transitrias _______________________________________________________ 122

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8.2.3 8.2.4 8.2.5 8.2.6

Ajustamento progressivo da base de incidncia contributiva ________________________________ Disposies finais _________________________________________________________________ Quadro do Anexo I ________________________________________________________________ Norma revogatria ________________________________________________________________

124 125 125 126

99.1

INFORMAES GERAIS __________________________________________129Questionrios ______________________________________________________________________ 129

10

SUPORTES DE INFORMAES E FONTES _________________________130130 130 134 135 137

10.1 Suportes de informao ______________________________________________________________ 10.1.1 Diplomas _____________________________________________________________________ 10.1.2 Impressos Modelo ( Formulrios ) __________________________________________________ 10.1.3 Siglas ( Abreviaturas ) ___________________________________________________________ 10.1.4 Glossrio______________________________________________________________________ 10.2

Fontes ____________________________________________________________________________ 141

10.3 Anexos ____________________________________________________________________________ 141 10.3.1 Anexo Requerimentos de Pedidos ao SEF ____________________________________________ 141

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0 OBJECTIVOS 0.1 OBJECTIVOS GERAISNo final desta aco, os Formandos devero ser capazes de: Conhecer as alteraes introduzidas pelo novo Cdigo Contributivo; Reconhecer os procedimentos a adoptar no relacionamento com a Segurana Social; Conhecer as diferenas entre Regime Geral e outros Regimes; Analisar e conhecer os pressupostos do Incumprimento da Obrigao Contributiva; Identificar os tipos de contra-ordenaes e coimas;

0.2 OBJECTIVOS ESPECFICOSIdentificar a preparao de documentao para preenchimento de requisitos de Inscrio e Enquadramento na Segurana Social; Conhecer as novas e diferentes rbricas sujeitas a desconto para a Segurana Social; Enumerar as eventualidades cobertas pelo Regime Geral Identificar as diferentes situaes de categorias especficas; Identificar as diferentes taxas na Desagregao por eventualidades Conhecer as diferenas relativas s novas taxas contributivas; Enumerar as taxas que reduziram o valor com a aplicao deste Cdigo; Conhecer os mecanismos de regularizao de dvidas; Identificar as implicaes da no regularizao de dvidas; Distinguir as diferenas entre os trs tipos de contra-ordenaes; Enumerar os valores das coimas a aplicar.

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1 PALAVRAS CHAVE

BICBase de Incidncia Contributiva

TaxasTaxas Contributivas

Eventualidadesmbito Material do Regime

EscalesEscales de Remuneraes Incidncia Contributiva

CotizaesValor descontado nas remuneraesxas

ContribuiesValor descontado nas remuneraesxas Contributivas

Taxas TCOTrabalhador por conta de Outrm Remuneraes Incidncia

TITrabalhador Independente Contributiva

MOEMembro de rgo Estatutrio

PSPessoa Singular para efeitos da Segurana Social

PCPessoa Colectiva para efeitos da Segurana Social

CdigoCdigo dos Regimes Contributivos da Seg. Social

Entidade ContratanteEntidade que beneficia da prestao de servios de um T I

InscrioActo administrativo que formaliza a inscrio

EnquadramentoActo administrativo que confere a qualificao na S. Social

VinculaoLigao de uma ERSS Segurana Social

ERSSEntidade Relevante para a Segurana Social

mbito PessoalPessoas abrangidas por um Regime

mbito MaterialEventualidades cobertas por um Regime

RemuneraesConjunto de rbricas sujeita a desconto para a S. Social

DvidaConjunto de valores por regularizar Segurana Social

Contra-OrdenaoPenalidade aplicada a um facto ilicito ou censurvel

CoimaValor aplicado a uma contra-ordenao

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2 RESUMOA abordagem desta matria feita, como de costume, de uma forma to leve quanto possvel e prtica, com a referncia mnima necessria ao articulado da legislao, o suficiente para clarificar algumas situaes mais especficas, para mais fcil se situar a questo abordada O tempo disponvel para a exposio prtica deste trabalho, naturalmente insuficiente para uma pormenorizao de todas as situaes e articulados, leva a que se faa uma pequena seleco dos assuntos mais importantes e frequentes, servindo este manual como auxiliar para futuras dvidas de tratamento, j que o ndice apresentado (Sumrio) permite muito rpidamente localizar as matrias referenciadas. Mesmo assim e dado que alguma da legislao muito recente ( tendo ficado adiada a sua entrada em vigor ) o que levou a que ainda no se tenha procedido elaborao da correspondente regulamentao, natural que ainda se verifiquem algumas dvidas, que os prprios servios ainda tm, pelo que uma clarificao com exemplos prticos nesta aco poder diluir esse volume de dvidas e chegar-se ao fim um pouco mais informado. Com esse intuito foram construdos alguns quadros que procuram sintetizar determinadas situaes por forma a fazer uma melhor ligao matria tratada, o que aliado ao dilogo directo com os participantes neste tipo de aces vai certamente contribuir para algum esclarecimento e enriquecimento profissional de ambas as partes, sendo certo que as questes levantadas pelos participantes ajudaro a completar a aco e a esclarecer melhor as situaes expostas, j que na prtica directa que elas melhor se identificam e que os resultados mais se evidenciam. O texto desta brochura encontra-se redigido em conformidade com o anterior acordo ortogrfico. No permitida a utilizao deste trabalho, para qualquer outro fim que no o indicado, sem autorizao prvia e por escrito da OTOC, entidade que detm os direitos de autor.

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3 INTRODUOAs reas do Trabalho e da Segurana Social tm sido das que mais legislao tem promovido nos ltimos anos, da qual se destaca o novo Cdigo do Trabalho ( Lei n. 7/2009 ) e agora o Cdigo dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Segurana Social, que aqui passaremos a designar apenas por Cdigo ( Lei n. 110/2009, alterada pela Lei n. 119/2009, tambm agora pela Lei n. 55-A/2010, de 31/12 - Oramento de Estado de 2011 - e ainda pelo Decreto Regulamentar n. 1A/2011, de 03/01 ). Este Cdigo sintetiza agora num nico diploma toda a legislao, total ou parcialmente revogada ( cerca de 80 diplomas ), vem tornar a Segurana Social mais acessvel ao Cidado e s Empresas, com maior clareza e transparncia do sistema e introduzindo mecanismos tendentes a uma significativa simplificao e modernizao administrativa. Deste modo ficam mais clarificados os princpios que determinam os direitos e as obrigaes, introduzindo maior justia e equidade no esforo contributivo ao concretizar maior exigncia na determinao da obrigao contributiva, a qual no mesmo sentido refora os mecanismos do combate fraude e evaso fiscal. Por outro lado aproxima o esforo contributivo, com base nos rendimentos reais dos trabalhadores, melhorando tambm a proteco social com o alargamento e melhoria da taxa de substituio de algumas prestaes a determinados grupos de trabalhadores. Finalmente com as inovaes deste Cdigo criam-se mecanismos com vista a promover a estabilidade das relaes laborais. Como vamos ver nesta matria, so dois os Institutos que trabalham com esta rea ( o I.S.S., I.P. Instituto de Segurana Social e o I.G.F.S.S., I.P. Instituto de Gesto Financeira da Segurana Social ), que intercomunicam entre si, se bem que nesta data ainda sem um sistema informtico nico que permita evitar algumas situaes constrangedoras para os Contribuintes, pela diferenciao de informao que cada um contm. A situao tende a melhorar, mas ainda levar o seu tempo, por forma a trazer melhorias significativas para ambas as partes. A referncia que em muitas das situaes se far ( nomeadamente em relao a alguns dos quadros apresentados ) tem a ver com o facto da entrada em vigor apesar de ter sido adiada por um ano a produo dos seus efeitos, s agora veio a ser alterada e por fora da Lei do Oramento de Estado e como tal s mais tarde se far a necessria regulamentao, aplicando-se para todos os efeitos, o ajustamento anual, designadamente na progressividade do aumento das taxas contributivas.

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4 DISPOSIES GERAIS E COMUNSA estrutura desta aco vai abordar os seguintes temas que fazem parte do Cdigo Contributivo: Disposies gerais e comuns; Regimes contributivos do sistema previdencial; Incumprimento da Obrigao Contributiva; Regime Contra-ordenacional; Disposies complementares, transitrias e finais. Com a entrada em vigor do Cdigo Contributivo so revogados total ou parcialmente cerca de 80 diplomas ( desde 1963 at 2009), tais como: Decreto n. 45266/63 Decreto -Lei n. 103/80 Decreto -Lei n. 124/84 Decreto -Lei n. 140-D/86 Decreto -Lei n. 40/89 Decreto -Lei n. 411/91 Decreto -Lei n. 327/93 Decreto -Lei n. 328/93 Decreto -Lei n. 89/95 Decreto -Lei n. 8-B/2002 entre outros; Legislao mais antiga sobre S.Social ainda em vigor; Normas sobre o combate evaso e fraude fiscal; Declaraes exercco actividade e extempornea; Fixao de taxas contributivas; Regime do Seguro Social Voluntrio; Regime Jurdico de Regularizao de Dvidas; Regime dos Membros dos Orgos Estatutrios; Regime dos Trabalhadores Independentes; Regula os Incentivos ao Emprego; Inscrio das Ent. Emp. e Processos Cobrana;

No final da brochura encontra-se na integra o contedo da norma revogatria para melhor esclarecimento. Este Cdigo regula os regimes abrangidos pelo sistema previdencial aplicveis: aos trabalhadores por conta de outrem ou em situao legalmente equiparada para efeitos de segurana social, que compreende o regime aplicvel: generalidade dos trabalhadores por conta de outrem; aos trabalhadores integrados em categorias ou situaes especficas; s situaes equiparadas a trabalho por conta de outrem. aos trabalhadores independentes; ao regime de inscrio facultativa ( Seguro Social Voluntrio ) Dezembro/2010 8

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O presente Cdigo define: o mbito pessoal; o mbito material; a relao jurdica de vinculao; a relao jurdica contributiva dos regimes atrs indicados, regulando igualmente o respectivo quadro sancionatrio.

So subsidiariamente aplicveis quanto : relao jurdica contributiva, a Lei Geral Tributria; responsabilidade civil, o Cdigo Civil; matria procedimental, o Cdigo do Procedimento Administrativo; matria substantiva contra-ordenacional, o Regime Geral das Infraces Tributrias.

A relao jurdica de vinculao a ligao estabelecida entre as pessoas singulares ou colectivas ( 1 ) e o sistema previdencial de segurana social, tem por objecto a determinao dos titulares do direito proteco social, bem como dos sujeitos das suas obrigaes. Esta vinculao efectiva-se atravs da inscrio na instituio de segurana social competente. A inscrio pressupe a identificao do interessado no sistema de segurana social atravs de um nmero de identificao na segurana social (NISS - Ex: 11334567890) Porque ainda hoje h quem no reconhea o seu nmero de beneficirio antigo (Pessoa Singular) convertido no NISS, que actualmente composto por 11 algarismos, exemplifica-se aqui o seu modo de composio1

As Pessoas Singulares e as Pessoas Colectivas representam o grupo das entidades sobre as quais a Segurana Social deve ter informao para o exerccio das suas atribuies e so como tal consideradas uma ERSS ( Entidade Relevante para a Segurana Social ). Considera-se Pessoa Singular qualquer cidado, nacional ou estrangeiro, que tem como elementos identificativos o Bilhete de Identidade ou outro documento de identificao civil com o mesmo valor e/ou nmero de Identificao Fiscal, independentemente de ter ou no uma situao profissional identificada com um NIPC. Consideram-se Pessoas Colectivas toda e qualquer entidade sujeita a registo obrigatrio no Registo Nacional de Pessoas Colectivas Sociedades Comerciais (Sociedade em Nome Colectivo, Sociedade por Quotas, Sociedade Annima, Sociedade em Comandita Simples, Sociedade em Comandita por Aces), Cooperativas, Empresas Pblicas, Agrupamentos Complementares de Empresas, Agrupamentos Europeus de Interesse Econmico, entre outros, que tem como elemento identificativo o NIPC e que no se enquadra no grupo das Pessoas Singulares (os empresrios em nome individual (ENI), por exemplo, so includos no grupo das pessoas singulares).

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Digito indicativo de PS

+ +

N que j tinha sido atribudo

+ +

Check Digit

1

133 456 789 1133 456 7890

x

Nmero final - NISS

( Os checks digit aqui indicados como exemplo, podem no corresponder ao algarismo real )

J para as novas inscries a composio do NISS deste modo Digito indicativo de PS

1 201 Nmero final - NISS

+ +

Nova PS

+ +

Nmero Atribudo sequencialmente

456 789 12013456785

+ +

Check Digit

x

( Observao do check digit conforme indicado no quadro anterior )

No que respeita s Pessoas Colectivas ( PC ) como Entidades Empregadoras ( EE ) ( 2 ) a sua inscrio e atribuio de NISS, processa-se desta forma Digito indicativo de PC

2

+ +

Nmero Atribudo sequencialmente

002 345 678 20023456783

+ +

Check Digit

x

Nmero final - NISS

( Observao do check digit conforme indicado no quadro anterior )

Para as Pessoas Colectivas que j se encontravam inscritas, os quatro primeiros digitos seriam 2 000, sendo os restantes 6 atribudos sequencialmente e mais o Check Digit. Posteriormente ( desde Abril/2008 ) veio a considerar-se a atribuio do NIF como fazendo parte integrante do NISS de cada Entidade, o que veio determinar conforme exemplo a seguir Digito indicativo de PC

2

+ +

Nmero Identificao Fiscal

506 123 789 25061237890

+ +

Check Digit

x

Nmero final - NISS

( Observao do check digit conforme indicado no quadro anterior )

A inscrio o acto administrativo pelo qual se efectiva a vinculao ao sistema previdencial da segurana social, conferindo: A qualidade de beneficirio s pessoas singulares que preenchem as condies de enquadramento no mbito pessoal de um dos regimes abrangidos pelo sistema previdencial; A qualidade de contribuinte s pessoas singulares ou colectivas que sejam entidades empregadoras.2

Entidade Empregadora toda e qualquer entidade, pessoa singular ou colectiva, que, para o desempenho de uma actividade econmica, emprega trabalhadores subordinados, sendo, por isso, obrigada a contribuir para a Segurana Social sobre as remuneraes pagas a esses trabalhadores.

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A inscrio dos beneficirios obrigatria e vitalcia permanecendo independentemente dos regimes em cujo mbito o indivduo se enquadre. A inscrio das entidades empregadoras obrigatria, nica e definitiva. O enquadramento o acto administrativo pelo qual a instituio de segurana social competente reconhece, numa situao de facto, a existncia dos requisitos materiais legalmente definidos para ser abrangido por um regime de segurana social. Sempre que ocorra em relao mesma pessoa mais de um enquadramento estes so efectuados por referncia ao mesmo NISS.NISS PS Nome NISS PS11234567890 11234567890 11234567890 11234567890 11234567890 11234567890 11234567890 Antnio Jos Joo JoaquimPassante

NomeAntnio Jos Joo J Antnio Jos Joo J Antnio Jos Joo J Antnio Jos Joo J Antnio Jos Joo J Antnio Jos Joo J

TipoTCO MOE TI TCO PDSS ASS

NISS EE

Nome EE

Data Incio

Data Fim

Motivo Fim

20001014733 Padaria Valente Mais 20000164279 GaragemCorre Bem 20002015847 Restaurante Bom Petisco

2009-01-01 2008-04-01 2008-11-30 Mudana 2008-09-01 1994-07-01 2008-03-31 Sem salrios 1985-02-01 1985-02-01

Como se v pelo exemplo o Beneficirio teve vrios enquadramentos e mantm dois deles ( TI Trabalhador Independente e TCO Trabalhador por Conta de Outrm ) em aberto, ou seja, com actividade. A relao jurdica contributiva consubstanciase no vnculo de natureza obrigacional que liga ao sistema previdencial: Os trabalhadores e as respectivas entidades empregadoras; Os trabalhadores independentes e quando aplicvel as pessoas colectivas e as pessoas singulares com actividade empresarial que com eles contratam; Os beneficirios do regime de seguro social voluntrio.

A relao jurdica contributiva mantmse mesmo nos casos em que normas especiais determinem a dispensa temporria, total ou parcial, ou a reduo do pagamento de contribuies. A obrigao contributiva tem por objecto o pagamento regular de contribuies e de quotizaes por parte das pessoas singulares e colectivas que se relacionam com o sistema previdencial de segurana social. As contribuies so da responsabilidade das entidades empregadoras, dos trabalhadores independentes, das entidades contratantes e dos beneficirios do seguro social voluntrio, consoante os casos, e as quotizaes so da responsabilidade dos trabalhadores, nos termos previstos no presente Cdigo. Fernando Silva Dezembro/2010 11

As contribuies e quotizaes destinam-se ao financiamento do sistema previdencial que tem por base uma relao sinalagmtica directa entre a obrigao legal de contribuir e o direito s prestaes. As contribuies e as quotizaes so prestaes pecunirias destinadas efectivao do direito segurana social. O montante das contribuies e das quotizaes determinado pela aplicao da taxa contributiva s remuneraes que constituem base de incidncia contributiva, nos termos previstos no presente Cdigo. Considera-se base de incidncia contributiva o montante das remuneraes, reais ou convencionais, sobre as quais incidem as taxas contributivas, para efeitos de apuramento do montante das contribuies e das quotizaes. A taxa contributiva representa um valor em percentagem, determinado actuarialmente em funo do custo da proteco das eventualidades, sendo afecta cobertura das diferentes eventualidades e s polticas activas de emprego e valorizao profissional. A instituio de segurana social competente procede ao registo das remuneraes sobre as quais incidiram as contribuies e as quotizaes, bem como dos respectivos perodos contributivos. O registo referido constitui a carreira contributiva dos beneficirios ( para efeitos de atribuio das prestaes.3

) relevante

No quadro seguinte registam-se situaes de Declaraes de Remuneraes, que por no se encontrarem validadas ( por motivos diferentes, que tm a ver com a qualificao diferente da mencionada na Declarao ou aplicao de taxas diferentes, etc... ), determinam faltas na carreira contributiva dos Beneficirios ( 4 ). Nele se pode observar que isto pode determinar no futuro diferenas no computo dos anos de carreira ( e at de valores a considerar no clculo ), j que a partir de 1994 necessria que haja uma densidade mnima de dias de trabalho ( 120 ) no ano para se considerar um ano para a taxa de formao

De registar que no que respeita Carreira Contributiva aqueles Beneficirios que hoje esto ou se aproximam de estar prximo de uma Reforma ( Normal ou Antecipada ) so do tempo em que as inscries atribudas aos Beneficirios tinha a ver com as Caixas de Actividade ou mesmo as Distritais, razo porque em muitos casos os Beneficirios tiveram vrias inscries e nesta fase importante saber se esto agregadas no mesmo NISS todas estas situaes para no ficarem penalizados nas prestaes a que tm direito ou terem mais dificuldade em comprovar esse registo de actividade. Sugere-se assim um pedido de extracto do perodo completo. 4 Importante Faz-se lembrar que aquando da entrada em vigor das Novas Declaraes de Remuneraes ( em 2000 ) se verificaram um nmero muito avultado de anomalias, que hoje em dia ainda se vo encontrando com alguma frequncia (principalmente quando os Beneficirios vo para uma situao de Reforma ), que determinaram erros que no permitem validar essas Declaraes de Remuneraes e como tal h trabalhadores que em vez de terem 360 dias de trabalho registados num ano, tm apenas 90, 120 ou 150 dias. A normalizao destas situaes tm que ser providenciadas pelos servios de Segurana Social, quando detectadas, mas a requerimento do Contribuinte.

3

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Esta circunstncia ainda mais importante quando se trata de uma Reforma Antecipada ( quer se trate pela via normal, quer pela via do Desemprego ) para efeitos de despenalizao do factor de antecipao, como podemos ver pelo quadro seguinte.

Apuramento e clculo da PensoX anos para taxa de formao X melhores anos a considerar para clculo X anos com remuneraes at 2006 X anos com remuneraes aps 2006 Limite mximo 12 vezes o I.A.S ( 419,22 ) 38 38 34 4 5.030,64

AntecipaoN de anos de carreira na situao

NormalAos 55 anos

Idade data do Requerimento

37

56

Aqui com 37 anos de carreira aos 55 de idade, beneficiava de 2 conjuntos inteiros de 3 anos cada para despenalizar os efeitos da reforma. Mas supondo que no lhe contaram dois anos porque tinha densidade inferior a 120 dias, mas que na verdade at tinha mais, ento de 37 passava a 39 de carreira contributiva e a sim j contava 3 conjuntos inteiros para despenalizao. O registo de remuneraes pode efectuar-se por equivalncia entrada de contribuies nos termos legalmente previstos. A equivalncia entrada de contribuies o instituto jurdico que permite manter os efeitos da carreira contributiva dos beneficirios com exerccio de actividade que, Fernando Silva Dezembro/2010 13

em consequncia da verificao de eventualidades protegidas pelo regime geral, ou da ocorrncia de outras situaes consideradas legalmente relevantes, deixem de receber ou vejam diminudas as respectivas remuneraes. A proteco social conferida pelos regimes do sistema previdencial integra a proteco nas eventualidades de doena, maternidade, paternidade e adopo, desemprego, doenas profissionais, invalidez, velhice e morte, de acordo com o especificamente regulado para cada eventualidade. O elenco das eventualidades protegidas pode ser reduzido em funo de determinadas situaes e categorias de beneficirios nos termos e condies previstas no presente Cdigo ou alargado em funo da necessidade de dar cobertura a novos riscos sociais. As eventualidades de maternidade, paternidade e adopo so abreviadamente designadas por parentalidade. So condies gerais de acesso proteco social garantida pelos regimes do sistema previdencial a inscrio e o cumprimento da obrigao contributiva dos trabalhadores, e quando for caso disso, das respectivas entidades empregadoras e dos beneficirios do regime de inscrio facultativa. As instituies de segurana social disponibilizam, designadamente no stio da Internet da segurana social, a cada beneficirio, informao do que conste, relativamente a cada ano e em relao a cada ms: O nmero de dias de trabalho ou situao equivalente e as respectivas remuneraes registadas; O nmero de dias correspondente a remuneraes registadas por equivalncia entrada de contribuies. O beneficirio ou terceiro interessado pode apresentar reclamao do registo dos elementos constantes do nmero anterior nos termos do Cdigo do Procedimento Administrativo. As instituies de segurana social disponibilizam ainda, designadamente no stio da Internet da segurana social, a cada contribuinte, informao sobre a sua situao contributiva.

A Segurana Social vai desenvolver algumas aces, entre as quais se destacam: Comunicar, ao Instituto Antnio Srgio, o direito de opo das Cooperativas pelo regime dos trabalhadores independentes; Comunicar aos proprietrios das embarcaes da pesca local e costeira que integram o rol da tripulao (armadores qualificados como pesca artesanal), a alterao do regime, com enquadramento obrigatrio no regime dos trabalhadores independentes; Implementao das Declaraes de Remuneraes oficiosas. Fernando Silva Dezembro/2010 14

5 REGIMES CONTRIBUTIVOS DO SISTEMA PREVIDENCIALNo mbito dos regimes contributivos do sistema previdencial, vamos abordar as seguintes reas principais: Regime geral dos trabalhadores por conta de outrem; Regimes aplicveis a trabalhadores integrados em categorias ou situaes especficas; Regime aplicvel s situaes equiparadas a trabalho por conta de outrem; Regime dos trabalhadores independentes ; Regime de seguro social voluntrio.

5.1

REGIME GERAL DOS TRABALHADORES POR CONTA DE OUTREM mbito

5.1.1

So abrangidos pelo regime geral, com carcter de obrigatoriedade, os trabalhadores que exercem actividade profissional remunerada ao abrigo de contrato de trabalho nos termos do disposto no Cdigo do Trabalho, e bem assim as Pessoas Singulares equiparadas a TCO para efeitos da relao jurdica com a Segurana Social. Nas alteraes introduzidas no Regime Geral visa-se essencialmente, a simplificao do cumprimento da obrigao contributiva, a aproximao da proteco social dos Trabalhadores ao seu rendimento real e bem assim a adequao do esforo contributivo com base no custo dessa proteco social e finalmente promover tambm relaes laborais estveis. Consideram-se, em especial, tambm abrangidos pelo regime geral: Os trabalhadores destacados sem prejuzo do disposto em legislao prpria e em instrumentos internacionais a que Portugal se encontre vinculado; Os trabalhadores que exercem a respectiva actividade em estabelecimentos de turismo rural, turismo de habitao e agro-turismo; Os trabalhadores que prestam servio de limpeza em prdios em regime de propriedade horizontal.

Neste amplo conjunto incluem-se por exemplo: Todos os trabalhadores vinculados a uma entidade empregadora por Contrato Trabalho ou equiparado; Fernando Silva Dezembro/2010 15

Scios trabalhadores remunerados e subordinados administrao; Gerentes comerciais; Trabalhadores da Administrao pblica contratados; Tcnicos e gestores eleitos ou requisitados; Praticantes Desportivos Profissionais; Docentes do ensino particular e cooperativo; Membros das Igrejas, Associaes e Confisses Religiosas; Pescadores ( pesca Local e Costeira ); Militares ( Voluntrios e de Contrato ); Formandos; Trabalhadores no domiclio; Trabalhadores do Servio Domstico; Entre outros...

Trabalhadores os bancrios integram o regime geral de seg. socialOs trabalhadores bancrios no activo, inscritos na Caixa de Abono de Famlia dos Empregados Bancrios e abrangidos por regime de segurana social substitutivo constante de instrumento de regulamentao colectiva de trabalho vigente no sector bancrio so integrados no regime geral de segurana social dos trabalhadores por conta de outrem para efeitos de proteco na parentalidade, no mbito da eventualidade maternidade, paternidade e adopo e na velhice. Os trabalhadores atrs referidos mantm a proteco do regime de segurana social dos trabalhadores por conta de outrem nas eventualidades de doena profissional e desemprego. A taxa contributiva de 26,6%, cabendo 23,6% entidade empregadora e 3% ao trabalhador, salvo no caso de entidades sem fins lucrativos a taxa contributiva de 25,4%, cabendo 22,4% entidade empregadora e 3% ao trabalhador.

Situao face legislao Normal Entidades sem fins lucrativos Fernando Silva

Trabalhadores Bancrios Taxas ContributivasTrabalhador 3% 3% Entidade Empregadora 23,6% 22,4% Total 26,6% 25,4% Articulado de apoion. 3, art. 3-A Lei 100/2009 n. 4, art. 3-A Lei 100/2009

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So excludos do mbito de aplicao do regime geral, os trabalhadores abrangidos pelo regime de proteco social convergente dos trabalhadores que exercem funes pblicas ou que nos termos da lei tenham optado pelo regime de proteco social pelo qual esto abrangidos, desde que este seja de inscrio obrigatria. A excluso respeita exclusivamente actividade profissional que determina a inscrio nos regimes de proteco social de inscrio obrigatria. As pessoas singulares ou colectivas que beneficiem da actividade dos trabalhadores so abrangidas pelo regime geral dos trabalhadores por conta de outrem na qualidade de entidades empregadoras, independentemente da sua natureza e das finalidades que prossigam. Para efeitos do disposto no presente Cdigo as empresas de trabalho temporrio so consideradas entidades empregadoras dos trabalhadores temporrios. O fim no lucrativo das entidades empregadoras, qualquer que seja a sua natureza jurdica, no as exclui do mbito de aplicao do presente Cdigo.

5.1.2

Relao Jurdica de Vinculao

A admisso dos trabalhadores obrigatoriamente comunicada, pelas entidades empregadoras, atravs de qualquer meio escrito ou online no stio da Internet da Segurana Social, instituio de segurana social competente, e deve ser efectuada: Nas vinte e quatro horas anteriores ao incio da produo de efeitos do contrato de trabalho ( 5 ) ; Nas vinte e quatro horas seguintes ao incio da actividade sempre que, por razes excepcionais e devidamente fundamentadas, ligadas celebrao de contratos de trabalho de muito curta durao ou prestao de trabalho por turnos a comunicao no possa ser efectuada no prazo previsto no item anterior.

Com a comunicao, a entidade empregadora declara instituio de segurana social o NISS, se o houver, se o contrato de trabalho a termo resolutivo ou sem termo e os demais elementos necessrios ao enquadramento do trabalhador. Sem prejuzo de incorrer em contra-ordenao, na falta de cumprimento da obrigao de comunicao, presume-se que o trabalhador iniciou a prestao de trabalho ao servio da entidade empregadora faltosa no 1. dia do 6. ms anterior ao da verificao do incumprimento. Na falta da comunicao da admisso do trabalhador no caso de o mesmo se encontrar a receber prestaes de doena ou de desemprego, presume-se que a prestao de trabalho teve incio na data em que comearam a ser concedidas as referidas

A legislao vigente nesta material foi recentemente alterada pelo Dec. Lei n. 72/2010, de 18 de Junho, que veio alterar o Dec. Lei n. 124/84, de 18 de Abril, designadamente no n. 2 e 4 do seu Art. 2.

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prestaes, sendo a entidade empregadora solidariamente responsvel pela devoluo da totalidade dos montantes indevidamente recebidos pelo trabalhador. Esta presuno elidvel por prova de que resulte a data em que teve, efectivamente, incio a prestao de trabalho. O incumprimento do Trabalhador determina a irrelevncia dos perodos para efeitos de acesso ou mesmo de clculo das prestaes sociais. De igual modo se no for cumprida a obrigao de comunicao da natureza de contrato em relao a esse trabalhador aplicada a taxa contributiva mais elevada. Aps o cumprimento da comunicao, pelas entidades empregadoras, a instituio de segurana social competente procede inscrio dos trabalhadores que no se encontrem j inscritos. A inscrio reporta-se data do incio do exerccio de actividade profissional. Sequencialmente efectuado o enquadramento, o qual se reporta tambm data do incio do exerccio da actividade profissional, conforme exemplo que j se deu e aqui assinalado nestas duas vertentes.NISS PS Nome NISS PS11234567890 11234567890 11234567890 11234567890 11234567890 11234567890 11234567890 Antnio Jos Joo Joaquim Passante

NomeAntnio Jos Joo J Antnio Jos Joo J Antnio Jos Joo J Antnio Jos Joo J Antnio Jos Joo J Antnio Jos Joo J

TipoTCO MOE TI TCO PDSS ASS

NISS EE20001014733 20000164279 20002015847

Nome EEPadaria Valente Mais Garagem Corre Bem Restaurante Bom Petisco

Data Incio2009-01-01 2008-04-01 2008-09-01 1994-07-01 1985-02-01 1985-02-01

Data Fim2008-11-30 2008-03-31

Motivo FimMudana Sem salrios

A entidade empregadora obrigada a declarar instituio de segurana social competente a cessao, a suspenso do contrato de trabalho e o motivo que lhes deu origem, bem como a alterao da modalidade de contrato de trabalho. Sem prejuzo da aplicao de contra-ordenao, enquanto no for cumprido o disposto da comunicao, presume-se a existncia da relao laboral, mantendo-se a obrigao contributiva. Os trabalhadores abrangidos pelo regime geral devem declarar ( 6 ) instituio de segurana social competente o incio de actividade profissional ou a sua vinculao a uma nova entidade empregadora e a durao do contrato de trabalho, para que haja relevncia dos perodos de actividade profissional no declarados. A inscrio das pessoas colectivas feita oficiosamente na data da sua constituio sempre que esta obedea ao regime especial de constituio imediata de sociedades e associaes ou ao regime especial de constituio online de sociedades e bem assim das representaes permanentes em Portugal de entidades estrangeiras (7).6 7

A comunicao deve ser feita entre a data da celebrao do contrato e o final do 2. dia da prestao de trabalho. Art. 5. do Dec. Lei n. 64/93, de 05/03

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Quando estas inscries de pessoas colectivas e de representaes permanentes de entidades estrangeiras, no sejam efectuadas nos termos acima previstos, bem como a das pessoas singulares, que beneficiam da actividade profissional de terceiros, prestada em regime de contrato de trabalho, feita oficiosamente na data da participao de incio do exerccio de actividade ( ou no caso das Pessoas Singulares pode ser feita ainda na data da admisso do primeiro trabalhador). As entidades empregadoras devem comunicar obrigatoriamente instituio de segurana social competente a alterao de quaisquer dos elementos relativos sua identificao, incluindo os relativos aos estabelecimentos, bem como o incio, suspenso ou cessao de actividade, bem como a alterao da modalidade de contrato de trabalho. Estas comunicaes consideram-se cumpridas sempre que sejam do conhecimento oficioso do sistema de segurana social. Sempre que os elementos referidos acima no possam ser obtidos oficiosamente ou suscitem dvidas, so as entidades empregadoras notificadas para, no prazo de 10 dias teis, os apresentarem instituio de segurana social competente, ficando sujeito a uma contra-ordenao No entanto, se a documentao entregue para efeitos de inscrio/enquadramento no estiver completa, a Entidade tem um prazo de 90 dias aps o registo no servio do Registo Nacional de Pessoas Colectivas. Qualquer alterao aos elementos de registo de uma Entidade ou a prpria Cessao tem um prazo de 10 dias teis aps a verificao dos factos, para o fazer ( 8 ). Em termos normais as inscries das Pessoas Colectivas so consideradas desde logo nos servios informativos dos Centros Distritais de Segurana Social, e dos registos constaro os seguintes elementos preenchendo o mod. RV 1011/2003 DGSS : Razo social e Nome comercial ; Morada (codificada para efeitos de identificao do respectivo bairro fiscal ou Repartio de Finanas); Cdigo de actividade exercida; Data de inicio de actividade declarada nas Finanas; Data de entrada do Boletim de Identificao de Contribuinte e restante documentao; Morada para correspondncia; Tipo de contribuinte (com ou sem fins lucrativos); Natureza do contribuinte (regime geral c/ ou s/ fins lucrativos, clero e associaes religiosas, agrcolas diferenciados e indiferenciados, pesca artesanal );8

O Dec. Lei n. 121/2007, de 25 de Janeiro, veio indicar que para os Trabalhadores Independentes passam a ser comunicadas oficiosamente as situaes de participao de incio, suspenso ou cessao de actividade, sendo que com as necessrias adaptaes, o mesmo tratamento se dever aplicar s demais entidades contribuintes, designadamente as situaes previstas no Dec. Lei n. 8-B/2002, de 15 de Janeiro. Com efeitos a partir de 1 de Maro de 2007

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Postos ( taxas-percentagens de contribuies a que os contribuintes esto sujeitos sempre que houver lugar ao pagamento das mesmas ); Data qual se reportam aquelas contribuies; NIF Nmero de Identificao Fiscal ou NIPC - Nmero de Identificao de Pessoa Colectiva ou ainda Empresrio em nome individual ou singular; Fundamento de inscrio (documento que serviu de base quela inscrio); Estatuto jurdico e Forma jurdica; Situao contributiva ( obrigatoriedade ou no de pagamento de contribuies, designadamente em relao aos MOEs ). Conforme a natureza jurdica da Empresa que se apresenta para inscrio/enquadramento assim so exigidos determinado nmero de documentos, como exemplo o que se indica no quadro seguinte.

Natureza Jurdica

Documentos a apresentarCarto de Contribuinte de pessoa colectiva; Escritura de constituio; Declarao de incio de actividade nas Finanas; Modelos 22 do IRC ( caso seja necessrio ); Acta(s) de nomeao dos rgos estatutrios e a sua situao quanto forma de remunerao; Declarao de vnculo a um regime de Segurana Social Obrigatrio, se no remunerados; Fotocpia do carto de contribuinte fiscal de pessoa singular e B.I.s dos MOEs .

Sociedades por Quotas ( Lda.) Sociedades Annimas (S.A.)

As Sociedades Unipessoais tm igual enquadramento no Regime Geral que as outras Sociedades conforme estipula o Dec. Lei n 275/96, de 31 de Dezembro ( 9 ). O livro de actas onde conste a acta da deliberao que nomeou os Membros dos rgos Estatutrios e indicando se com ou sem remunerao, deve ser sempre apresentado no acto de inscrio, sempre que esta situao no esteja definida no pacto social. Hoje em dia com a aplicao do Programa SIMPLEX 2006, j possvel agilizar mais os procedimentos e concluir os processos mais rapidamente. O mesmo acontece com a aplicao do Empresa na Hora e Empresa on-line 10, se bem que aqui considerada a inscrio oficiosamente, mas em caso de falta de elementos, as entidades empregadoras obrigam-se a uma srie de procedimentos9 10

Com posterior esclarecimento pela circular n 8, de 13 de Maio da DGRSS Dec. Lei n. 111/2005, de 08 de Julho e Dec. Lei n. 125/2006, de 29 de Junho, respectivamente.

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que depois ainda tm de ser feitos junto dos balces da Segurana Social, at identificao completa dos dados necessrios. A inscrio e o enquadramento dos trabalhadores por conta de outrem compete aos servios do ISS, I. P., ou aos servios da segurana social das Regies Autnomas em cujo mbito territorial se situe a sede ou o estabelecimento da entidade empregadora, sem prejuzo do estabelecido quanto ao mbito pessoal de caixas de previdncia social. A inscrio e o enquadramento dos trabalhadores independentes e dos beneficirios do seguro social voluntrio compete aos servios do ISS, I. P., ou aos servios da segurana social das Regies Autnomas em cujo mbito territorial se situe a residncia do trabalhador, sem prejuzo do estabelecido quanto ao mbito pessoal de caixas de previdncia social.

5.1.3

Relao Jurdica Contributiva

A obrigao contributiva constitui-se com o incio do exerccio de actividade profissional pelos trabalhadores ao servio das entidades empregadoras. A obrigao contributiva das entidades contribuintes compreende a declarao em relao a cada um dos trabalhadores ao seu servio, dos tempos de trabalho, do valor das remuneraes devidas aos trabalhadores e o pagamento das contribuies e das quotizaes, de acordo com a taxa contributiva aplicvel. A obrigao contributiva vence-se no ltimo dia de cada ms do calendrio. As entidades empregadoras, para efeitos de segurana social, so consideradas entidades contribuintes. A declarao atrs prevista deve ser efectuada at ao dia 10 do ms seguinte quele a que diga respeito. Sem prejuzo do disposto nos termos do Cdigo do Procedimento Administrativo, a falta ou a insuficincia das declaraes previstas nos itens anteriores podem ser supridas oficiosamente pela instituio de segurana social competente designadamente por recurso aos dados de que disponha no seu sistema de informao, no sistema de informao fiscal ou decorrente de aco de fiscalizao. O suprimento oficioso das declaraes previstas nos itens anteriores notificado entidade contribuinte nos termos do disposto no Cdigo do Procedimento Administrativo. A no incluso de trabalhador na declarao de remuneraes constitui contraordenao muito grave ( coima mnima 1875 - ver quadro no ponto 7.2.1.). Sem prejuzo do disposto no item anterior, as violaes ( falta ou insuficincia das declaraes e entrega fora de prazo ) constitui contra-ordenao leve quando seja cumprida nos 30 dias subsequentes ao termo do prazo e constitui contra-ordenao grave nas demais situaes ( respectivamente coima mnima de 75 e 450 - ver quadro no ponto 7.2.1.). Fernando Silva Dezembro/2010 21

A declarao de remuneraes apresentada por transmisso electrnica de dados, atravs do stio da segurana social na Internet, sem prejuzo do disposto no item seguinte. As entidades contribuintes que sejam pessoas singulares e que tenham ao seu servio apenas um trabalhador podem optar pelo envio da declarao em suporte de papel ou atravs da transmisso electrnica de dados, sendo a opo por esta ltima irrevogvel. A no utilizao dos suportes previstos nos nmeros anteriores, determina a rejeio da declarao por parte dos servios competentes, considerando-se a declarao como no entregue. As entidades contribuintes so responsveis pelo pagamento das contribuies e das quotizaes dos trabalhadores ao seu servio. Aquelas descontam nas remuneraes dos trabalhadores ao seu servio o valor das quotizaes por estes devidas e remetem-no, juntamente com o da sua prpria contribuio, instituio de segurana social competente. A violao destes requisitos constitui contra-ordenao leve quando seja cumprida nos 30 dias subsequentes ao termo do prazo e constitui contra-ordenao grave nas demais situaes ( ver quadro no ponto 7.2.1.).. O pagamento das contribuies e das quotizaes mensal e efectuado do dia 10 at ao dia 20 do ms seguinte ( 11 ) quele a que as contribuies e as quotizaes dizem respeito.

5.1.4

Base de Incidncia Contributiva

Para a determinao do montante das contribuies das entidades empregadoras e das quotizaes dos trabalhadores, considera-se base de incidncia contributiva a remunerao ilquida devida em funo do exerccio da actividade profissional ou decorrente da cessao do contrato de trabalho nos termos do presente Cdigo. Isto no prejudica a fixao de bases de incidncia convencionais ou a sua sujeio a limites mnimos ou mximos. As bases de incidncia convencionais so fixadas por referncia ao valor do indexante dos apoios sociais (IAS) e a actualizao desta base de incidncia produz efeitos a partir do 1. dia do ms seguinte ao da publicao do diploma que concretize a actualizao do IAS. Para efeitos de delimitao da base de incidncia contributiva consideram-se remuneraes as prestaes pecunirias ou em espcie que nos termos do contrato de trabalho, das normas que o regem ou dos usos so devidas pelas entidades empregadoras aos trabalhadores como contrapartida do seu trabalho.As Declaraes de Remuneraes de Dezembro de 2010, bem como as correspondentes Contribuies e Quotizaes, ainda se regem pelas anteriores datas de entraga e pagamento, ou seja, at 15 de Janeiro de 2011.11

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Integram a base de incidncia contributiva, designadamente, as seguintesprestaes verificando-se que as que so alteraes anterior legislao esto assinaladas com destaque ( o texto completo em bold): A remunerao base, em dinheiro ou em espcie; As diuturnidades e outros valores estabelecidos em funo da antiguidade dos trabalhadores ao servio da respectiva entidade empregadora; As comisses, os bnus e outras prestaes de natureza anloga; Os prmios de rendimento, de produtividade, de assiduidade, de cobrana, de conduo, de economia e outros de natureza anloga que tenham carcter de regularidade; A remunerao pela prestao de trabalho suplementar; A remunerao por trabalho nocturno; A remunerao correspondente ao perodo de frias a que o trabalhador tenha direito; Os subsdios de Natal, de frias, de Pscoa e outros de natureza anloga; Os subsdios por penosidade, perigo ou outras condies especiais de prestao de trabalho; Os subsdios de compensao por iseno de horrio de trabalho ou situaes equiparadas; Os subsdios de residncia, de renda de casa e outros de natureza anloga, que tenham carcter de regularidade; Os valores atribudos a ttulo de despesas de representao desde que se encontrem predeterminados e dos quais no tenham sido prestadas contas at ao termo do exerccio ( P ); As gratificaes, pelo valor total atribudo, devidas por fora do contrato ou das normas que o regem ou dos usos, como contrapartida de trabalho, ainda que a sua atribuio esteja condicionada aos bons servios dos trabalhadores bem como as que pela sua importncia e carcter regular e permanente, devam, segundo os usos, considerar-se como elemento integrante da remunerao; Os montantes atribudos aos trabalhadores a ttulo de participao nos lucros da empresa, desde que ao trabalhador no esteja assegurada pelo contrato uma remunerao certa, varivel ou mista adequada ao seu trabalho ( P ) ( 12 );

12 A regulamentao destas rbricas ( alneas r), x) e aa) do n. 2 do artigo 46. e do artigo 55., ambos do Cdigo ), precedida de avaliao efectuada em reunio da Comisso Permanente de Concertao Social e no ocorre antes de 1 de Janeiro de 2014.

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As despesas resultantes da utilizao pessoal pelo trabalhador de viatura automvel que gere encargos para a entidade empregadora, nos termos do conceito de regularidade ( P ) ( 13 ); As despesas de transporte, pecunirias ou no, suportadas pela entidade empregadora para custear as deslocaes em benefcio dos trabalhadores na medida em que estas no se traduzam na utilizao de meio de transporte disponibilizado pela entidade empregadora ou em que excedam o valor de passe social ou, na inexistncia deste, o que resultaria da utilizao de transportes colectivos, desde que quer a disponibilizao daquele quer a atribuio destas tenha carcter geral ( P ); Os valores despendidos obrigatria ou facultativamente pela entidade empregadora com aplicaes financeiras, a favor dos trabalhadores, designadamente seguros do ramo Vida, fundos de penses e planos de poupana reforma ou quaisquer regimes complementares de segurana social, quando sejam objecto de resgate, adiantamento, remisso ou qualquer outra forma de antecipao de correspondente disponibilidade ou em qualquer caso de recebimento de capital antes da data da passagem situao de pensionista, ou fora dos condicionalismos legalmente definidos ( P ) ( 14 ) ( 15 ); As prestaes relacionadas com o desempenho obtido pela empresa quando, quer no respectivo ttulo atributivo quer pela sua atribuio regular e permanente, revistam carcter estvel independentemente da variabilidade do seu montante ( P ). As prestaes abaixo assinaladas esto sujeitas a incidncia contributiva, nos mesmos termos previstos no Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

13 Para efeitos desta rbrica

( disposto na alnea s) do n. 2 do artigo 46. ), e sem prejuzo do disposto no item seguinte,

considera-se que a viatura para uso pessoal sempre que tal se encontre previsto em acordo escrito entre o trabalhador e a entidade empregadora do qual conste: a) A afectao, em permanncia, ao trabalhador, de uma viatura automvel concreta; b) Que os encargos com a viatura e com a sua utilizao sejam integralmente suportados pela entidade empregadora; c) Meno expressa da possibilidade de utilizao para fins pessoais ou da possibilidade de utilizao durante 24 horas por dia e o trabalhador no se encontre sob o regime de iseno de horrio de trabalho. Considera-se ainda que a viatura para uso pessoal sempre que no acordo escrito seja afecta ao trabalhador, em permanncia, viatura automvel concreta, com expressa possibilidade de utilizao nos dias de descanso semanal. Nos casos previstos no item anterior, esta componente no constitui base de incidncia nos meses em que o trabalhador preste trabalho suplementar em pelo menos dois dos dias de descanso semanal obrigatrio ou em quatro dias de descanso semanal brigatrio ou complementar. O valor sujeito a incidncia contributiva corresponde a 0,75% do custo de aquisio da viatura.14

A regulamentao destas rbricas ( alneas r), x) e aa) do n. 2 do artigo 46. e do artigo 55., ambos do Cdigo ), precedida de avaliao efectuada em reunio da Comisso Permanente de Concertao Social e no ocorre antes de 1 de Janeiro de 2014. 15 Para as prestaes destas rbricas ( alneas p), q), v) e z) do n. 2 do artigo 46. deste Cdigo ), o limite previsto no Cdigo do imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares pode ser acrescido at 50%, desde que o acrscimo resulte de aplicao, de forma geral por parte da entidade empregadora, de Instrumento de Regulao Colectiva de Trabalho.

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Os valores dos subsdios de refeio, quer sejam atribudos em dinheiro, quer em ttulos de refeio [ com limites ] ( 16 ); As importncias atribudas a ttulo de ajudas de custo, abonos de viagem, despesas de transporte e outras equivalentes ( P ) ( 17 ); Os abonos para falhas ( P ); Os valores correspondentes s retribuies a cujo recebimento os trabalhadores no tenham direito, consequncia de sano disciplinar ; Compensao por cessao do contrato de trabalho por acordo, apenas nas situaes com direito a prestaes de desemprego ( P ); As importncias auferidas pela utilizao de automvel prprio em servio da entidade empregadora ( P ) ( 18 );

Ajustamento progressivo da base de incidncia contributiva.A integrao na base de incidncia contributiva das prestaes assinaladas com ( P ) , faz-se nos seguintes termos: 33 % do valor no ano de 2011; 66 % do valor no ano de 2012; 100 % do valor a partir do ano de 2013. ( 19 )

Constituem base de incidncia contributiva, alm de todas as prestaes ats referidas, ainda todas as outras que sejam atribudas ao trabalhador, com carcter de regularidade, em dinheiro ou em espcie, directa ou indirectamente como contrapartida da prestao do trabalho. Conceito de regularidade - Considera-se que uma prestao reveste carcter deregularidade quando constitui direito do trabalhador, por se encontrar prestabelecida segundo critrios objectivos e gerais, ainda que condicionais, por forma a que este possa contar com o seu recebimento, independentemente da frequncia da concesso.

Remuneraes especialmente abrangidas que integram ainda a remuneraodos Membros dos Orgos Estatutrios:

Por exemplo o que for acima de 6,41 se for em dinheiro ou 7,26 se for em tickets ( vales ). Tratando-se de uma situao normal ser de valores acima de 62,75 por deslocaes em Portugal ou de 148,91 se for no Estrangeiro ou ento numa situiao extraordinria ( nvel Superior ), ser de valores acima de 69,19 por deslocaes em Portugal ou de 167,07 se for no Estrangeiro. 18 O valor considerado para o transporte em automvel prprio acima do limite que agora de 0,40. 19 Esta situao sofreu naturalmente um ajustamento quer no tempo quer na percentagem, face suspenso da entrada em vigor do presente Cdigo n. 2 do art. 6. da Lei n. 119/2009, de 30 de Dezembro.17

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Os montantes pagos a ttulo de gratificao, desde que atribudos em funo do exerccio da actividade de gerncia sem adstrio qualidade de scio e sem que sejam imputveis aos lucros, os quais devem ser parcelados por referncia aos meses a que se reportam; Os montantes pagos a ttulo de senhas de presena.

No integram a base de incidncia contributiva as seguintes prestaesverificando-se que as que so alteraes anterior legislao esto tambm assinaladas com destaque ( o texto completo em bold ): Os valores compensatrios pela no concesso de frias ou de dias de folga; As importncias atribudas a ttulo de complemento de prestaes do regime geral de segurana social; Os subsdios concedidos a trabalhadores para compensao de encargos familiares, nomeadamente os relativos frequncia de creches, jardins-deinfncia, estabelecimentos de educao, lares de idosos e outros servios ou estabelecimentos de apoio social; Os subsdios eventuais destinados ao pagamento de despesas com assistncia mdica e medicamentosa do trabalhador e seus familiares; Os valores correspondentes a subsdios de frias, de Natal e outros anlogos relativos a bases de incidncia convencionais; Os valores das refeies tomadas pelos trabalhadores em refeitrios das respectivas entidades empregadoras; As importncias atribudas ao trabalhador a ttulo de indemnizao, por fora de declarao judicial da ilicitude do despedimento; A compensao por cessao do contrato de trabalho no caso de despedimento colectivo, por extino do posto de trabalho e por inadaptao, por no concesso de aviso prvio, por caducidade e por resoluo por parte do trabalhador; A indemnizao paga ao trabalhador pela cessao, antes de findo o prazo convencional, do contrato de trabalho a prazo; As importncias referentes ao desconto concedido aos trabalhadores na aquisio de aces da prpria entidade empregadora ou de sociedades dos grupos empresariais da entidade empregadora.

No quadro seguinte identifica-se alguns dos cdigos que ( em princpio, dado que ainda falta acertar alguns pormenores e validaes ) sero os que vo ser aplicados na elaborao das Declaraes de Remuneraes a iniciar com o ms de Janeiro de 2011. Fernando Silva Dezembro/2010 26

Cdigo dos Regimes Contributivos do Sistema de Previdncia de Segurana SocialCdigo de Valor

DescrioAJUDAS DE CUSTO, ABONOS DE VIAGEM, UTILIZAO DE VIATURA PRPRIA OU DA ENTIDADE EMPREGADORA, AS DESPESAS DE TRANSPORTE E OUTRAS EQUIVALENTES PRMIOS, BNUS E OUTRAS PRESTAES DE CARCTER MENSAL

Nota da Legislao da BIC Alneas p), s), t) e z) do art. 46 do Cdigo Alneas c), d), o) e q) do n. 2 e n. 5 do art. 46 do Cdigo Alneas c) do n. 2 do art. 46 do Cdigo Alneas v) do n. 2 do art. 46 do Cdigo Alneas h) do n. 2 do art. 46 do Cdigo Artigos 129 e 130 do Cdigo

N. Dias

A B C D F H M

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No entanto a prescrio em relao s contribuies, quotizaes e juros de anos anteriores aos ltimos 5 anos, no automtica, j que tem que ser requerida ( 73 ) e feita a devida prova de no lhe ter sido dado o referido conhecimento atrs citado, e aps despacho favorvel, a sim a prescrio considerada.

A prescrio interrompe-se por qualquer diligncia administrativa, realizada com conhecimento do responsvel pelo pagamento. 72 Prescrevem a favor da instituio devedora. 73 O requerimento pode ser feito na Seco de Processo caso exista processo de execuo relativo quela dvida. Se assim for, a Seco de Processo confirma os dados junto do Centro Distrital respectivo e depois de feitas as devidas correces que levam prescrio a mesma declarada com a consequente eliminao da dvida. 0

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A prescrio declarada pelo respectivo Centro Distrital, o qual comunica tal declarao Seco de Processo Executivo para efeitos de anulao daquela dvida no Sistema de Execues Fiscais.

6.2 CAUSAS DE EXTINO DA DVIDAA dvida segurana social extingue-se nos termos previstos no presente Cdigo, sem prejuzo das regras aplicveis ao processo de execuo fiscal: Pelo pagamento a pronto Pelo respectivo pagamento em prestaes: Execuo Cvel; Execuo Fiscal; Processo Extrajudicial de Conciliao; Processo de Insolvncia ou Recuperao.

Pela dao em pagamento; Por compensao de crditos; Por reteno de valores por entidades pblicas; Por converso em participaes sociais; Pela alienao de crditos.

6.2.1

Pagamento a Pronto

possvel a qualquer entidade devedora da Segurana Social regularizar a sua dvida atravs do pagamento voluntrio da totalidade das contribuies e juros de mora em dbito. Para tal, ter que requerer o apuramento da sua dvida (capital e juros) ao Centro Distrital de Segurana Social e manifestar a sua vontade na liquidao do montante total da mesma, sendo o pagamento efectuado na Tesouraria do Centro Distrital ( 74 ). Se a dvida estiver participada Seco de Processo, o contribuinte/executado tambm pode efectuar o pagamento na Tesouraria da respectiva Seco de Processo, sendo devido, alm do valor de capital e juros tambm as custas do processo executivo. O pagamento das custas devido desde que exista processo executivo instaurado, ou seja, mesmo que pague na Tesouraria do Centro Distrital tem que se dirigir Seco de Processo para efectuar o pagamento das custas sob pena da sua situao contributiva no ficar regularizada.O pagamento de valores superiores a 150,00, tem que ser efectuado atravs de cheque visado. Nestas Tesourarias s podero ser considerados pagamentos superiores, sem a exigncia atrs citada, se forem pagamentos de DUCs ou de Juros de Mora.74

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6.2.2

Pagamento em prestaes

O diferimento do pagamento da dvida segurana social, incluindo os crditos por juros de mora vencidos e vincendos, assume a forma de pagamento em prestaes. O prazo de prescrio das dvidas suspendese durante o perodo de pagamento em prestaes. Neste momento, o pagamento em prestaes pode ocorrer nas seguintes hipteses: No mbito de uma execuo cvel ( 75 ) referidos no ponto 6.2.2.1; No mbito da execuo fiscal referidos no ponto 6.2.2.2. No mbito dos processos extraordinrios mencionados no ponto 6.2.2.3; Nesta ltima hiptese, no obstante o Cdigo no se aplicar a essa modalidade de regularizao de dvida, apresentamos, sumariamente, o respectivo regime.

6.2.2.1 Situaes para a regularizao no mbito da execuo CvelQuando, por fora da renovao da execuo extinta, prevista no artigo 920. do Cdigo de Processo Civil, as instituies de segurana social passem a assumir a posio de exequente, o Instituto de Gesto Financeira da Segurana Social, I. P., pode autorizar a regularizao da dvida atravs de acordo prestacional, para efeitos do disposto nos artigos 882. e seguintes do Cdigo de Processo Civil. O pagamento em prestaes pode ser autorizado desde que se verifique que o executado, pela sua situao econmica, no pode solver a dvida de uma s vez, no devendo exceder 36 prestaes. O nmero de prestaes atrs referido pode ser alargado at 60 se a dvida exequenda exceder 50 unidades de conta no momento da autorizao. O nmero de prestaes mensais inicias de 36 pode ser alargado at 120 desde que, cumulativamente, se verifiquem as seguintes condies:

A dvida exequenda exceda 500 unidades de conta; O executado preste garantia idnea ou a mesma se encontre constituda; Seja demonstrada notria consequncias econmicas. dificuldade financeira e previsveis

Cujos pressupostos passam por: existncia de reclamao de crditos, de renovao da execuo extinta e da suspenso da instncia executiva. ( art. 920. do CPC )

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6.2.2.2 Situaes para a regularizao no mbito da execuo FiscalAs fases determinantes de um Processo de Execuo Fiscal, so: Instaurao da dvida; Citao; Diligncias para Penhora; Penhora de Bens; Convocao de Credores.

Aps a participao da dvida pelo respectivo Centro distrital, a Seco de Processo executivo instaura o correspondente processo de execuo fiscal, sendo o executado citado. A citao sempre acompanhada de cpia do ttulo executivo e da nota indicativa do prazo para oposio, para pagamento em prestaes ou dao em pagamento, ou seja, 30 dias.Caso o executado requeira o pagamento prestacional da dvida dever indicar a forma como se prope efectuar o pagamento e os fundamentos da proposta, devendo oferecer garantia idnea, a qual consistir em garantia bancria, cauo, segurocauo ou qualquer meio susceptvel de assegurar os crditos do exequente. A garantia idnea poder consistir, tambm, em penhor ou hipoteca voluntria, valendo como garantia a penhora j feita sobre os bens necessrios para assegurar o pagamento da dvida exequenda e acrescido. O valor da garantia dever corresponder ao valor da dvida exequenda, juros de mora at ao termo do prazo de pagamento limite de cinco anos e custas a contar at data do pedido, acrescida de 25% da soma daqueles valores. A prestao de garantia pode ser dispensada desde que o executado o requeira e a sua prestao lhe cause prejuzo irreparvel ou seja manifesta a falta de meios econmicos revelada pela insuficincia de bens penhorveis para o pagamento da dvida exequenda e acrescido. O diferimento do pagamento da dvida segurana social, incluindo os crditos por juros de mora vencidos e vincendos, assume a forma de pagamento em prestaes mensais, iguais e sucessivas, com o limite mximo de 150. O nmero de prestaes autorizado para o pagamento depende:

Da capacidade financeira do contribuinte; Do risco financeiro envolvido; Das circunstncias determinantes da origem das dvidas; Do grau de liquidez da garantia. Fernando Silva Dezembro/2010

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A taxa de juros vincendos a aplicar no mbito de pagamentos prestacionais autorizados pode ser reduzida em funo da idoneidade da garantia.

Excepcionalmente, quando tal se mostre indispensvel recuperao econmica do contribuinte, pode ser autorizada a progressividade do valor das prestaes.O pagamento de cada prestao efectuado at ao final do ms a que diz respeito.

6.2.2.3 Meios e locais de PagamentoOs pagamentos a efectuar por Emisso de DUC, so possveis de efectuar em todos os servios abaixo indicados, quando os DUC sejam emitidos centralmente, e apenas nos servios assinalados, quando sejam emitidos pelas SPE ( Seco de Processo Executivos ) para regularizao de Pronto Pagamento manual ou de Prestaes em atraso: Tesourarias da Segurana Social; Multibanco; Servios PAYSHOP; Estaes dos CTT; Bancos Aderentes; Dbito Directo. ainda considerada a possibilidade de por remessa de meio de pagamento pelo correio, sob registo postal, ordem do Instituto de Gesto Financeira da Segurana Social, I. P., nos termos a fixar em despacho prprio. No final da brochura apresenta-se o impresso/modelo de requerimento de prestaes que se deve apresentar na Seco de Processo para requerimento de acordo prestacional.

Pronto Pag. e Pag. em Atraso

6.2.2.4 Situaes excepcionais para a regularizao da dvida A autorizao do pagamento prestacional de dvida segurana social, a iseno ou reduo dos respectivos juros vencidos e vincendos, s permitida nos termos do presente artigo, sem prejuzo das regras aplicveis ao processo de execuo fiscal. As condies excepcionais ( 76 ) previstas no item anterior s podem ser autorizadas quando, cumulativamente, sejam requeridas pelo contribuinte, sejam indispensveis76 Para estas condies excepcionais preciso que: Fique provado que o pagamento da dvida em prestaes indispensvel para a recuperao da empresa O acordo a ser feito no seja mais desvantajoso para a Segurana Social do que o que for acordado para o conjunto dos restantes credores

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para a viabilidade econmica deste e desde que o contribuinte se encontre numa das seguintes situaes: Processo de insolvncia ou de recuperao ( 77 ); Procedimento extrajudicial de conciliao ( 78 ) ; Contratos de consolidao financeira e ou de reestruturao empresarial, conforme se encontram definidos no Decreto-Lei n. 81/98, de 2 de Abril; Contratos de aquisio, total ou parcial, do capital social de uma empresa por parte de quadros tcnicos, ou por trabalhadores, que tenham por finalidade a sua revitalizao e modernizao. Para efeitos do disposto no item anterior, o incumprimento do pagamento das contribuies mensais desde a data de entrada do requerimento constitui indcio da inviabilidade econmica do contribuinte.

A empresa apresente uma garantia idnea de valor suficiente A empresa retome o pagamento das contribuies para a segurana social desde a data do pedido para acordo extraordinrio ( se estiver envolvida num Procedimento Extrajudicial de Conciliao ) ou da aco judicial ( se estiver num Processo de Insolvncia ). 77 Num acordo extraordinrio o pedido da situao da empresa deve ser apresentado a: Processo de Insolvncia - ao - Tribunal Competente. Procedimento Extrajudicial de Conciliao (PEC) ao - Gabinete PEC do IAPMEI ( Instituto de Apoio s Pequenas e Mdias Empresas e ao Investimento ). Contrato de Consolidao Financeira e de Reestruturao Empresarial ao - SIRME/IAPMEI ( Sistema de Incentivos Revitalizao e Modernizao Empresarial/Instituto de Apoio s Pequenas e Mdias Empresas e ao Investimento ). Processo mediado pelo IAPMEI, com vista facilitao de um acordo entre a Empresa em dificuldades e os seus credores ( Dec. Lei n, 316/98 do IAPMEI ). O pedido Segurana Social para a realizao dum acordo extraordinrio para pagamento das dvidas feito junto com os pedidos indicados acima. Se tiver feito um acordo extraordinrio, o valor das prestaes depende das condies do acordo. Os juros de mora vencidos s podem ser reduzidos, no mximo, at 80% (ou seja, pelo menos 20% dos juros vencidos sero sempre devidos) e para que a reduo seja autorizada tem que ficar demonstrado que a mesma imprescindvel para a viabilizao financeira do contribuinte. No caso do PEC o IAPMEI que comprova tal situao e no caso do PIRE o respectivo Administrador da Insolvncia. Com a entrada do requerimento PEC ou o pedido de insolvncia, cessa a contagem dos juros de mora, ou seja, consolida-se a dvida. A taxa de juro de mora de 1% ao ms, sendo reduzida a 0,5% para as dvidas cobertas por garantia real (hipoteca) ou garantia bancria ( Dec. Lei n. 73/99 ). Quanto aos juros vincendos, a taxa dos mesmos encontra-se associada idoneidade da garantia prestada para o acordo, nos seguintes termos: Garantia bancria: 3%; Hipoteca voluntria: 4%; Hipoteca legal: 5%; Penhor: 6%.

De acordo com a Lei n. 3-B/2010 ( Lei do Oramento de Estado ), no art. 51 e, temporariamente at 31 de Dezembro de 2010, verifica-se uma reduo nestas taxas de juro, designadamente, situaes descritas mais adiante no ponto 6.6.1: Garantia bancria: 1%; Hipoteca voluntria: 3%;

78 O nmero de prestaes a considerar neste tipo de plano pode ir at s 150 Prestaes mensais.

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Pode ainda ser autorizado o pagamento em prestaes por pessoas singulares, desde que se verifique que estas, pela sua situao econmica, no podem solver a dvida de uma s vez. A regularizao da dvida segurana social em prestaes por parte de pessoas singulares s poder ocorrer no mbito de um processo de insolvncia, de um processo de execuo cvel ou de um processo de execuo fiscal. No mbito do procedimento extrajudicial de conciliao, tal regularizao no possvel uma vez que tal procedimento se destina apenas a empresas. O quadro da pgina seguinte faz uma sintese das situaes de regularizaes extraordinrias atrs citadas.

Situao

NooAcordo de credores em sede de processo judicial que pressupe a adopo de um plano de pagamento das dvidas existentes, com eventual reduo dos crditos e que est associado a uma dilatao temporal. Acordo entre os credores chamados a intervir ao procedimento, que pressupe a demonstrao de viabilidade da sociedade e a adequao das medidas propostas sua recuperao bem como a adopo de um plano de pagamento das dvidas correspondentes, com eventual reduo dos crditos e que est associado, por norma, a uma dilatao temporal.

Requerimento

Legislao

Entidade Competente para Apreciao

Processo Insolvncia

Tribunal Competente

DL n53/2004, 18-03 com as alteraes do DL n200/2004, 1808

Procedimento Extrajudicial de Conciliao

Gabinete PEC do IAPMEI

DL n315/98, 20-10 com as alteraes do DL n201/2004, 1808 conjugado com o artigo 55 do DL n57/2004, 19-03

IGFSS Contratos celebrados entre uma empresa em situao financeira difcil e instituies de crdito ou outros parceiros interessados que conduzam ao equilbrio financeiro da empresa atravs da reestruturao do passivo, da concesso de financiamentos adicionais ou do reforo dos capitais prprios, ou ainda que prevejam a reconverso ou redimensionamento e reorganizao da empresa, designadamente atravs da alienao do seu estabelecimento ou reas de negcio, alterao da forma jurdica, fuso ou ciso

Contrato Consolidao Financeira e de Reestruturao Empresarial

SIRME Sistema de Incentivos Revitalizao e Modernizao Empresarial IAPMEI - Instituto de Apoio s Pequenas e Mdias Empresas e ao Investimento

DL n81/98, 02-04, conjugado com o artigo 55 do DL n57/2004, 19-03 e o DL n80/98, 20-04

As instituies de segurana social competentes podem exigir complementarmente ao contribuinte, e a expensas deste, a realizao de auditorias, estudos e avaliaes por entidades que considere idneas, sempre que tal se revele necessrio para a anlise da proposta de regularizao. Sem prejuzo das competncias prprias das instituies de segurana social nas Regies Autnomas, a autorizao do pagamento prestacional concedida por Fernando Silva Dezembro/2010 92

deliberao do conselho directivo do Instituto de Gesto Financeira da Segurana Social, I. P. (IGFSS, I. P.) Constituem-se como vantagens destes Planos Prestacionais:

Ausncia de publicitao Credores indicados pela sociedade Sede extrajudicial Celeridade e flexibilidade negocial Dilao temporal na regularizao Possibilidade de entrada de investidores.

Por outro lado figuram como desvantagens, as seguintes situaes: Representatividade do passivo No suspende os processos executivos. O posicionamento da Segurana Social perante estes Planos, de:

Participao de credores pblicos Pagamento das contribuies desde entrada do procedimento Apresentao de garantias reais ( avaliao prvia ) mensais Plano da dvida at 150 prestaes Juros vencidos (clculo de renncia de crditos) no exigibilidade de juros vencidos at 80%, se os credores privados, em paridade, tambm renunciarem nos seus crditos Juros vincendos consoante garantia apresentada Demonstrao de viabilidade pelo IAPMEI No h perdo de capital, nem concesso de perodos de carncia

6.2.2.5 Condio especial da autorizao As condies de regularizao da dvida segurana social no podem ser menos favorveis do que o acordado para os restantes credores.

Condies de vigncia do acordo prestacionalConstituem condies de vigncia do acordo prestacional, o cumprimento tempestivo das prestaes autorizadas e das contribuies mensais vencidas no seu decurso.

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6.2.2.6 Efeitos do incumprimento do acordo prestacional O incumprimento das condies previstas no item anterior determina a resoluo do acordo prestacional pela instituio de segurana social competente.

A falta de pagamento sucessivo de trs prestaes, ou de seis interpoladas, importa o vencimento imediato das seguintes se, no prazo de 30 dias a contar da notificao para o efeito, o executado no proceder ao pagamento das prestaes incumpridas, prosseguindo o processo de execuo fiscal os seus normais termos at extinoA resoluo do acordo prestacional tem efeitos retroactivos e determina a perda do direito de todos os benefcios concedidos ao contribuinte no seu mbito, nomeadamente quanto reduo ou ao perdo de juros, sendo, o montante pago a ttulo de prestaes imputado dvida contributiva mais antiga de capital e juros. Com o pagamento integral o PEF ( processo de execuo fiscal ) declarado extinto e feito o cancelamento das penhoras e garantias existentes. Salvo pedido em contrrio da entidade devedora, quando o pagamento for insuficiente para extinguir todas as dvidas, o respectivo montante imputado dvida mais antiga e respectivos juros, pela seguinte ordem:

Dvida de quotizaes; Dvida de contribuies; Juros de mora; Outros valores devidos nos termos do artigo 185. do Cdigo ( coimas e outras sanes pecunirias, custos e outros encargos legais ).6.2.2.7 Suspenso de instncia Sem prejuzo do disposto no artigo 885. do Cdigo do Processo Civil, a deciso de autorizao do pagamento da dvida em prestaes e a deciso de resoluo do respectivo acordo determinam, respectivamente, a suspenso e o prosseguimento da instncia de processo executivo pendente. A instituio de segurana social competente comunica oficiosamente ao rgo de execuo ou ao tribunal, ou a ambos, consoante o caso, a autorizao do pagamento prestacional da dvida, o seu cumprimento integral bem como a resoluo do acordo quando esta ocorra. 6.2.2.8 Comisso de credores A segurana social s pode ser nomeada para a presidncia da comisso de credores quando for junto aos autos deliberao do conselho directivo do IGFSS, I. P., que autorize o exerccio da funo e indique o representante, sem prejuzo das competncias prprias das instituies de segurana social nas Regies Autnomas. Fernando Silva Dezembro/2010 94

A segurana social no responsvel por quaisquer encargos com as funes do administrador da insolvncia.

6.2.3

Dao em pagamento

Nos processos de execuo fiscal o executado ou terceiro podem, no prazo de oposio, requerer ao ministro ou rgo executivo de quem dependa a administrao tributria legalmente competente para a liquidao e cobrana da dvida a extino da dvida exequenda e acrescido, com a dao em pagamento de bens mveis ou imveis. A segurana social pode aceitar em pagamento a dao de bens mveis ou imveis, por parte do contribuinte, para a extino total ou parcial da dvida vencida, devendo descriminar pormenorizadamente dos bens dados em pagamento. Os bens mveis ou imveis, objecto de dao em pagamento, so avaliados pelo IGFSS, I. P., pela instituio competente nas Regies Autnomas ou por quem estes determinarem, a expensas do contribuinte.

S podem ser aceites bens avaliados por valor superior ao da dvida ( 79 ) no caso de se demonstrar a possibilidade da sua imediata utilizao para fins de interesse pblico, ou no caso de a dao se efectuar no mbito de uma das situaes previstas no n. 2 do artigo 190. ( insolvncia ou recuperao, procedimento extrajudicial de conciliao, consolidao financeira, aquisio total ou parcial ).Em caso de aceitao da dao em pagamento de bens de valor superior dvida, o despacho que a autoriza constitui, a favor do contribuinte, um crdito no montante desse excesso, a utilizar em futuros pagamentos de contribuies, quotizaes ou pagamento de rendas. O contribuinte pode renunciar ao crdito que resulte do facto de ao bem dado em dao ter sido atribudo um valor superior ao valor da dvida segurana social. Os bens mveis e imveis adquiridos por dao integram o patrimnio do IGFSS, I. P., devendo ser transferidos para a sua titularidade, sem prejuzo das competncias prprias das instituies de segurana social nas Regies Autnomas ( 80 ). A dao em pagamento carece de autorizao do membro do Governo responsvel pela rea da segurana social. A competncia atribuda nos termos do item anterior susceptvel de delegao por deciso do rgo que a detm, nos termos do Cdigo do Procedimento Administrativo.

Em situaes excepcionais pode ser aceite um bem para pagamento de parte da dvida, sendo o restante regularizado atravs de um acordo no mbito do SPE ou do PEC/PIRE.80

79

Em todo o caso as Empresas tm sempre a possibilidade de efectuar a recompra desse mesmo bem, no prazo de 5 anos a

contar da dao.

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6.2.3.1 Compensao de crditos Sempre que, no mbito da relao jurdica contributiva, um contribuinte seja simultaneamente credor e devedor da segurana social, este pode requerer entidade de segurana social competente a compensao de crditos. A compensao referida no item anterior pode ser efectuada oficiosamente. 6.2.3.2 Retenes O Estado, as outras pessoas colectivas de direito pblico e as entidades de capitais exclusiva ou maioritariamente pblicos, s podem conceder algum subsdio ou proceder a pagamentos superiores a 5.000, lquido de IVA, a contribuintes da segurana social, mediante a apresentao de declarao comprovativa da situao contributiva destes perante a segurana social. A declarao prevista no item anterior dispensada sempre que o contribuinte preste consentimento entidade pagadora para consultar a sua situao contributiva perante a segurana social, no stio da segurana social directa, nos termos legalmente estatudos ( 81 ). . No caso de resultar da declarao ou da consulta, referidas no item anterior, a existncia de dvida segurana social, retido o montante em dbito, nunca podendo a reteno total exceder o limite de 25 % do valor do pagamento a efectuar. O disposto no 1.e 3. itens, aplica-se igualmente a financiamentos a mdio e longo prazos, excepto para aquisio de habitao prpria e permanente, superiores a 50.000, concedidos por instituies pblicas, particulares e cooperativas com capacidade de concesso de crdito. As retenes operadas nos termos do presente regime exoneram o contribuinte do pagamento das respectivas importncias. O incumprimento do disposto neste 1. item por entidades no pblicas determina a obrigao de pagar ao IGFSS, I. P., o valor que no foi retido, acrescido dos respectivos juros legais, ficando por esta obrigao solidariamente responsveis os administradores, gerentes, gestores ou equivalentes da entidade faltosa, sem prejuzo das competncias prprias das instituies de segurana social nas Regies Autnomas. 6.2.3.3 Participaes sociais A dvida segurana social pode ser transformada em capital social do contribuinte, quando haja acordo do IGFSS, I. P., e autorizao do membro do Governo responsvel pela rea da segurana social.

81 Decreto-Lei n. 114/2007, de 19/04, o qual institui a faculdade de dispensa, no relacionamento com os servios pblicos, de apresentao de certido comprovativa de situao tributria ou contributiva regularizada).

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A transformao em capital social s pode ser autorizada depois de realizada uma avaliao ou auditoria por uma entidade que seja considerada idnea pelo IGFSS, I. P., sem prejuzo das competncias prprias das instituies de segurana social nas Regies Autnomas. As participaes podem ser alienadas a todo o tempo pela entidade de segurana social competente, mediante prvia autorizao do membro do Governo responsvel pela rea da segurana social. 6.2.3.4 Alienao de crditos A segurana social pode, excepcionalmente, alienar os crditos de que seja titular correspondentes a dvidas de contribuies, quotizaes e juros. A alienao pode ser efectuada pelo valor nominal ou pelo valor de mercado dos crditos, e neste caso segue um dos procedimentos previstos no Cdigo dos Contratos Pblicos. A alienao prevista no presente regime no pode fazer-se a favor: Do contribuinte devedor; Dos membros dos rgos sociais do contribuinte devedor, quando respeite ao perodo de exerccio do seu cargo; De entidades com interesse patrimonial equiparvel. Elementos a considerar pelos Candidatos admitidos:

Prestao de garantia pelo perodo de cinco anos como garantia do cumprimento das obrigaes correntes com a Segurana Social O preo base dever ter em conta o valor da empresa e as garantias da SS O projecto de reestruturao dever ser integrado num PEC ou PIRE.

6.3 TRANSMISSO DA DVIDA

6.3.1

Assuno da dvida

A assuno por terceiro de dvida segurana social pode ser autorizada por despacho do membro do Governo responsvel pela rea da segurana social, podendo ser delegada nos termos do Cdigo do Procedimento Administrativo. assuno de dvida segurana social aplicvel o disposto nos artigos 595. e seguintes do Cdigo Civil.

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6.3.1.1 Transmisso de dvida e subrogao Nas situaes em que a segurana social autorize o pagamento da dvida por terceiro pode sub-rog-lo nos seus direitos. A sub-rogao carece de autorizao do membro do Governo responsvel pela rea da segurana social, podendo ser delegada no termos do Cdigo do Procedimento Administrativo.

6.4 GARANTIAS

6.4.1

Garantias gerais e especiais

As dvidas segurana social podem ser garantidas atravs de qualquer garantia idnea, geral ( 82 ) ou especial ( 83 ), nos termos dos artigos 601. e seguintes do Cdigo Civil (84). A apresentao de garantias ou o seu pedido de Iseno deve ser feito no prazo de 15 dias a contar da notificao do Pronto Pagamento. 6.4.1.1 Privilgio mobilirio Os crditos da segurana social por contribuies, quotizaes e respectivos juros de mora gozam de privilgio mobilirio geral, graduando-se nos termos referidos na alnea a) do n. 1 do artigo 747. do Cdigo Civil. Este privilgio prevalece sobre qualquer penhor, ainda que de constituio anterior.

6.4.1.2 Privilgio imobilirio Os crditos da segurana social por contribuies, quotizaes e respectivos juros de mora gozam de privilgio imobilirio sobre os bens imveis existentes no patrimnio do contribuinte data da instaurao do processo executivo, graduando-se logo aps os crditos referidos no artigo 748. do Cdigo Civil. 6.4.1.3 Consignao de rendimentos O cumprimento das dvidas pode ser garantido mediante consignao de rendimentos feita pelo prprio contribuinte ou por terceiro e aceite por deliberao do conselho directivo do IGFSS, I. P., sem prejuzo das competncias prprias das instituies de segurana social nas Regies Autnomas.Penhora de bens. Privilgios creditrios, Hipoteca legal, Penhor e Direito de reteno. 84 Ficou isenta de imposto de selo a constituio, em 2010, de garantias a favor do Estado ou das instituies de segurana social, no mbito de aplicao do artigo 196 do CPTT ou do DL n. 124/96, de 10AGO, alterado pelo DL n. 235-A/96, de 9DEZ e pela Lei n. 127-B/97, de 20DEZ83 82

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6.4.1.4 Hipoteca legal O pagamento dos crditos da segurana social por contribuies, quotizaes e respectivos juros de mora poder ser garantido por hipoteca legal sobre os bens imveis ou mveis sujeitos a registo, existentes no patrimnio do contribuinte. Os actos de registo predial no mbito do registo de hipoteca legal para a garantia de contribuies, quotizaes e juros de mora em dvida segurana social, desde que requeridos pelas instituies de segurana social, so efectuados gratuitamente.

6.5 SITUAO CONTRIBUTIVA REGULARIZADAPara efeitos do presente Cdigo, considera-se situao contributiva regularizada a inexistncia de dvidas de contribuies, quotizaes, juros de mora e de outros valores do contribuinte. Integram, tambm, o conceito de situao contributiva regularizada: As situaes de dvida, cujo pagamento em prestaes tenha sido autorizado e enquanto estiverem a ser