actualiteiten pensioenen mr p.w. roselle advocaat/fiscaal-jurist 030 – 697 5112
TRANSCRIPT
![Page 1: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/1.jpg)
Actualiteiten Pensioenen
Mr P.W. Roselle
Advocaat/Fiscaal-jurist
030 – 697 5112
![Page 2: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/2.jpg)
Overzicht Pensioenwetgeving (fiscale regelgeving)
• 01-06-1999: Witteveen-regelgeving• 01-06-2005: Afloop overgangsregime
Witteveen regelgeving
Model pensioenbrieven Belastingdienst
• 01-01-2006: Vpl regelgeving:Overgangsregeling
Model pensioenbrieven Belastingdienst
![Page 3: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/3.jpg)
Civiele wetgeving
• 01-01-2007: Pensioenwet
• Overgangsregeling bestaande pensioenregelingen
• Regelingen vanaf 01-01-2007: geen keuze
• Waarde-overdracht:– PSW– Pensioenwet
![Page 4: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/4.jpg)
Fasen
• Opbouwfase
• Uitkeringsfase– Variabilisering
• hoog/laag-constructie• artikel 18, lid 3, Wet LB
– Ruil• slechte gezondheid
![Page 5: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/5.jpg)
Pensioensioenaanspraken
• Modelpensioenbrief (artikel 2):– ouderdomspensioen– partnerpensioen– wezenpensioen– nabestaandenpensioen: partner/kind– voortgezette pensioenopbouw bij
arbeidsongeschiktheid (hoort hier niet)– arbeidsongeschiktheidspensioen– overlijdensuitkering (ontbreekt)
![Page 6: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/6.jpg)
Nabestaandenpensioen
• Begrip partner/kind– partner (artikel 2, onderdeel b)– kind (artikel 2, onderdeel c)– onbepaalde partner (artikel 18b, lid 4, sub 2
LB)
• Inkomensvoorziening
• Nabestaandenoverbruggingspensioen– artikel 2, sub d: beperkt tot partner
![Page 7: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/7.jpg)
Samenwoners
• Artikel 11: Bepalingen in het geval van echtscheidingen– Sub d : regeling van overeenkomstig
toepassing op samenwoners– Bezwaar?
![Page 8: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/8.jpg)
Factoren hoogte pensioen
• Loon
• Franchise
• Opbouwpercentage
• Dienstjaren
![Page 9: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/9.jpg)
Loon
• Eigen bijdrage aan de pensioenregeling
• Verlonen autokostenbijtelling
• Tantiéme
• Zorgpremie
• Beperking stijging pensioengevend loon
• Uitbreiding pensioengevend loon
![Page 10: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/10.jpg)
Eigen bijdrage
• Bedrijfseconomische grondslagen– marktrente– na-indexering– leeftijdsterugstellingen– vooroverlijdensrisico
• Backservice• Verschuiving/uitsmering naar toekomstige jaren• Maximaal 50%• Dotatie
– rente-element
![Page 11: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/11.jpg)
Tantième
• Modelpensioenbrieven:– artikel 3, sub a: schriftelijk– artikel 5, sub a: opbouwpercentage
• indexering ontbreekt bij middelloonsysteem
![Page 12: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/12.jpg)
Beperking pensioengevend loon
• Artikel 3, sub a– loonstijgingen 5 jaar voor de pensioendatum– gangbare leeftijdsperiodieken: wat wordt hieronder verstaan?– middelloonsysteem + indexatie
• Artikel 4, sub d– = artikel 19 Wet LB– beperking bij nihilloon/aanzienlijk lager dan gebruikelijk
– civielrechtelijk: echtscheiding
![Page 13: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/13.jpg)
Uitbreiding pensioengevend loon
• Demotie/Parttime– 10 jaar– tenminste 50%
![Page 14: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/14.jpg)
Opbouwpercentage
• Eindloon:– artikel 5, sub a
– maximaal 2% over de basispensioengrondslag
– maximaal 2,25% over de variabele pensioengrondslag• jaarlijkse indexatie maximaal 3% per jaar
– Niet vermeld in de model pensioenbrief fiscus
• Middelloon:– maximaal 2,25%
– geen beperking loon 5 jaar voor de pensioendatum
![Page 15: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/15.jpg)
Dienstjaren
• Dienstjaren werkgever– artikel 4: Dienstjaren
• sub d (waarde-overdracht): kan niet meer
• Inkoop van dienstjaren– artikel 16
• Vrijwillige voortzetting na ontslag– artikel 17: maximaal 3 jaar
• Arbeidsongeschiktheid:– artikel 2, sub e
• Schadeloosstelling
![Page 16: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/16.jpg)
Inkoop van dienstjaren
• Tot 1 januari 2007– tot 08-07-1994 : inkoop– vanaf 08-07-1994 : waarde-overdracht
• Vanaf 1 januari 2007– tot 08-07-1994: inkoop– vanaf 08-07-1994:
• inkoop: geen waarde-overdracht meer mogelijk• iets pensioen opgebouwd
![Page 17: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/17.jpg)
Inkoop van dienstjaren (vervolg)
• Hoogte totale beloning• Zakelijkheidstoets:
– winstuitdeling– beleid
• 1 voor 1 jaar• praktijk: 3-5 jaar
• Hof Den Bosch 28 juni 2007, nr 04/01802– gkg: inkooplast in één keer nemen– maatgevend deze uitspraak?
![Page 18: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/18.jpg)
Overgangsregeling
• Omrekening naar 65 jaar– probleem: AOW-overbrugging weg
• Handhaving– omrekening naar 65 jaar kan altijd nog
• Combinatie– bestaande rechten overbruggingspensioen
• Indexatie:– CBS– vast percentage van 3
![Page 19: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/19.jpg)
Vast percentage van 3
• 5 jaar : 15,92 %
• 10 jaar : 34,39 %
• 15 jaar : 55,79 %
• 20 jaar : 80,61 %
• 25 jaar : verdubbeling
![Page 20: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/20.jpg)
Uitstel pensioenleeftijd
• Maximaal uitstel tot 70 jaar
• Omvang diensbetrekking hetzelfde– niet gebaseerd op het loon
• Tijdens uitstelperiode direct ingaan:– omvang dienstbetrekking wijzigd
![Page 21: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/21.jpg)
Vervroegd ingaan
• Actuariële herrekening
• Voorkomen:– schadeloosstelling
![Page 22: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/22.jpg)
Conserverende aanslag
• Verhuizing naar het buitenland– onder “oude” belastingverdragen kan niet
![Page 23: Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062703/5551a0ee4979591f3c8b751e/html5/thumbnails/23.jpg)
Pensioen-BV
• Premie of koopsomberekening– bedrijfseconomisch
• rekenrente• leeftijdsterugstellingen• Indexatie
• Aftrekbaar?– activering?
• Pensioen-BV– ontvangen
• Hoge Raad 14 maart 2006– Berekening overdrachtswaarde