actualización contable taller de
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Decisiones de agenda:- Acuerdos de factoraje con proveedores- Capitalización de costos en acuerdos
SaaS en la nube
Mejoras y modificaciones a NIF 2022
Reforma IBOR
Reforma de subcontratación laboral
1
Agenda
2
4
3
PwC
Fase 2 / INIF 24Fase 1 / INIF 22
Efectos contables por la reforma IBOR
Efectiva el 1 de enero de 2021
PwC
Problemas cuando la tasa de referencia existente sea reemplazada por una alternativa
Efectiva el 1 de enero de 2020
Excepción temporal para las relaciones de cobertura afectadas por la incertidumbre de la reforma IBOR
PwC
Polling question #1
¿En qué estatus de la adopciónde la reforma fase 2 se encuentransus empresas?
Ser consecuencia directa de la reforma de la tasa de interés de referencia
La nueva base es económicamente equivalente a la base anterior
Alcance de las modificaciones de la Fase 2 /INIF 24
y
PwC
Alcance de las modificaciones de la Fase 2 /INIF 24Instrumentos monetarios
Aplica el expediente
práctico
y
Ser consecuencia directa de la reforma de la tasa de
interés de referencia
La nueva base es económicamente
equivalente a la base anterior
PwC
Alcance de las modificaciones de la Fase 2 /INIF 24Instrumentos monetarios
Aplica el expediente
práctico
y
Ser consecuencia directa de la reforma de la tasa de
interés de referencia
La nueva base es económicamente
equivalente a la base anterior
Derivados y contabilidad de cobertura
Continúa contabilidad de cobertura
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Cambios requeridos por la reforma● Actualizar TIE
Otros Cambios● Aplicar IFRS 9 ● Considerar si se aplica
la baja en cuentas,o si no se modifica
Instrumentos monetarios
Aplicar los requerimientos normales de contabilidadde cobertura
Las excepciones de la Fase 2se aplican si los cambios adicionales no resultanen la descontinuación
Instrumentos de cobertura
Cambios adicionales a los requeridos
PwC
Revelaciones clave de la reforma IBOR
Información cuantitativa sobre instrumentos que aún tienen que hacer la transición2
1 Cómo la entidad está gestionando la transición a tasas de referencia alternativas, su progreso y la exposición a riesgos asociados
Cambios en la estrategia de gestión de riesgos como resultado de la reforma del índice de referencia3
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Todos los instrumentos financieros, incluidos los que no están totalmente reconocidos en el balance general
Regímenes de doble tasa
Alcance de revelaciones
Flexibilidad en la base numérica
Cada tasa de interés significativa sujeta a la reforma
Por separado para derivados, activos financieros no derivados y pasivos financieros no derivados
Información cuantitativa
Consideraciones prácticas
PwC
PwC
Algunos puntos contables claves a considerar
Reconocimiento de pasivos
Transferencia de empleados
Homologar beneficios y actualizar cálculos actuariales
Adquisición o fusión de compañías
Transacciones bajo Control Común
¿Adquisición de un Negocio?
PwC
Algunos puntos contables claves a considerar
Causada: se aplica el 10% sobre el monto de utilidad fiscal base y asigna considerando los topes
PTU
Diferida: únicamente bajo NIF y requiere ciertos ajustes prácticos en la forma de su determinación
Cumplimiento
Evaluar alguna potencial contingencia o posición fiscal incierta
Servicios especializados requieren evidencia de cumplimiento (ISR, IVA, responsabilidad solidaria)
PwC
Recordemos
La decisión de agenda no tiene una fecha de vigencia formal.
A menudo puede resultar en material explicativo que noestaba disponible anteriormente, lo que podría causarque una entidad cambie una política contable.
El IASB espera que cualquier cambio se implementaríade manera oportuna.
Determinar cuánto tiempo es suficiente para realizar un cambiode política contable es una cuestión de juicio que dependede los hechos y circunstancias particulares de la entidad.
Cualquier cambio en la política debe aplicarse de forma retrospectiva - IAS 8.
¿Cuándo se aplica la decisión de agenda?
?
PwC
¿Qué se discutió en la decisión de agenda?
Baja en cuentas del pasivo financiero1
Presentación en el estado de situación financiera2
Presentación en el estado de flujos de efectivo3
Revelaciones en los estados financieros4
Los principios y requisitos de las normas proporcionan una base adecuada para contabilizar y determinar la presentación de pasivos, flujos de efectivo y revelaciones.
PwC
Presentación, Depende de las características!(IAS 1 & IAS 37)
¿ Se debe presentar en una línea separada?
¿Sigue siendo un pasivo con proveedores?
Existe un nuevo pasivo con la institución financiera
Continúa un pasivo con proveedores:
• Representa un pasivo por compra de bienes o servicios
• Formalmente acordado• Forma parte del capital de trabajo
utilizado en el ciclo operativo normal de la entidad
Separar si la materialidad, naturaleza o función son relevantes para entender la posición financiera de la entidad.
Se requiere aplicar Juicio
Cuentas por pagar y otros comerciales cuando:
PwC
Presentación en el estado de flujos de efectivo
Se puede requerir juicio para determinar cómo se presenta en el estado de flujos de efectivoy dependerá de si la entidad considera el pasivo como parte del capital de trabajo utilizadoen la actividad principal que le genera ingresos.
Asunto relevante de la transacción en la práctica, la institución financiera paga directo al proveedorFlujo de efectivo Vs una revelación (no uso de efectivo)
CINIIF no se pronunció ¿En la práctica?
La clasificación del pasivo en el estado de situación financiera puede ayudar a determinarsi los flujos de efectivo asociados provienen de operaciones o de financiamiento
Cuentas por pagar y otros comerciales‘Actividades de operación’
Si la clasificación del pasivo no es de cuentas por pagar y otros comerciales‘actividades de financiamiento’
PwC
Revelaciones en los estados financieros
¿Qué revelaciones se requieren?
• IAS 7 requiere revelar los cambios en los pasivos que surgen de las actividades de financiamiento
• Juicios significativos de acuerdo a la IAS 1
• IFRS 7 requiere revelar cómo surgen las exposiciones al riesgo de liquidez
• Revelación clara y transparente es relevante
Es posible que costos previamente capitalizados deban contabilizarse como gasto como resultadode la decisión de la agenda
La computación en la nube es un método para brindar servicios de TI. El software como servicio es el foco de la discusión actual
El IFRS IC emitió una decisión de agenda sobre cómo se deben tratar algunos costos en relación con estos acuerdos
¿Qué es la computación en la nube y qué ha cambiado?
PwC
Contabilidad para acuerdos de softwarecomo servicio en la nube
La configuración se relaciona con "banderas" o "interruptores" dentro del software, definiendo valores o parámetros para ajustar la funcionalidad existente.
Es configurar el código existente para que funcione de unamanera particular.
La personalización implica modificar el código existenteen la aplicación o escribir un código adicional.
Se altera o agrega de manera significativa el código delsoftware para cambiar o crear funcionalidades adicionalesdentro del software.
PwC
La entidad por sí misma El proveedor del SaaS Tercero
¿Los costos califican como activo intangible y se pueden
capitalizar?
Capitalizar y amortizar durante el plazo de
SaaS
Gasto cuando se ejecuta la
actividad de configuración
SíNo
¿Los servicios son distintos al acuerdo SaaS?
Capitalizar y amortizar durante el plazo de SaaS
Gasto cuando se entrega el servicio de configuración
Gasto cuando se entrega el servicio de configuración
No
¿Es el tercero un subcontratista del proveedor de SaaS?
Sí
NoSí
¿Los costos califican como activo intangible?
Capitalizar y amortizar durante el plazo de SaaS
Sí
No Capitalizar y amortizar durante el plazo de SaaS
Sí
No
¿Quién realiza el servicio de configuración / personalización del SaaS?
PwC
PwC
Mejoras a las NIF 2022 – Generan cambios contables
Adquisicionesde Negocios
Adquisición de negocios entre entidades bajocontrol común
NIF B-7 NIF B-15 NIF D-3 Varias NIFConversiónde monedas extranjeras
Solución prácticapara no realizarel proceso de conversión
Beneficios a los empleados
Determinaciónde la PTU diferida
Eliminación de Revelaciones
PwC
Mejoras a las NIF 2022 – No generan cambios contables
NIF B-3 Estado de resultado integral
NIF B-15 Conversión de monedas extranjeras
NIF B-6 Estado de situación financiera
NIF C-3 Cuentas por cobrar
NIF C-16 Deterioro de cuentas por cobrar
NIF B-6 Estado de situación financiera
NIF B-17 Valor razonable
Glosario
Tratamiento contable de las UDIS
Rubros adicionales
Impracticabilidad de presentar cambios contables, errores, etc., de manera retrospectiva
Ajuste a definiciones
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