actualización tributaria 2016_tema 4 _impuesto del cree_autorretención_sobretasa

8/17/2019 Actualización Tributaria 2016_Tema 4 _Impuesto Del CREE_Autorretención_Sobretasa

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SEMINARIO

A CTUALIZACIONTRIBUTARIA 2016

I MPUESTO S OBRE L

A R ENTA P

ARA L

A E QUIDAD


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NUEVA TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTAPARA SOCIEDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS

Artículo 94 Ley 1607/12 - Modificó el Artículo 240 del E.T.

25%

33%

8% IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARALA EQUIDAD “CREE”

Antes Ley1607

REDUCCION DE LA TARIFA

Ley 16072012

IMPUESTO SOBRE LA RENTA25%

9%

Ley 17392014

2015 2016

34%


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De conformidad con el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012,son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para laequidad:

Las sociedades y las personas jurídicas y asimiladascontribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta ycomplementarios

Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentesdeclarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos

de fuente nacional obtenidos mediante sucursales yestablecimientos permanentes.

IMPUESTO SOBRE LA RENTAPARA LA EQUIDAD

Sujetos Pasivos

Art. 20 Ley 1607/12 - Art. 2 Decreto 2701/13


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No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para laequidad:

Las entidades sin ánimo de lucro (ESAL)

Las sociedades declaradas como zonas francas a 31 deDiciembre de 2012, o aquellas que hubieren radicado larespectiva solicitud ante el Comité Intersectorial deZonas Francas.

Los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a

futuro en éstas que se encuentren sujetos a la tarifaespecial del impuesto sobre la renta del 15% establecidaen el inciso 1 del artículo 240-1 del Estatuto Tributario.

Quienes no hayan sido previstas en la ley de maneraexpresa como sujetos pasivos.


Sujetos PasivosArt. 20 Ley 1607/12 - Art. 2 Decreto 2701/13


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Quienes no son sujetos pasivos de este impuestode acuerdo a la clasificación anteriormente

descrita, continuarán obligadas al pago de losaportes parafiscales y las cotizaciones en lostérminos previstos por las disposiciones que rigenla materia, y en consecuencia no les es aplicable lodispuesto en este decreto.


Sujetos Pasivos

Art. 20 Ley 1607/12 - Art. 2 Decreto 2701/13


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• El hecho generador del “CREE”, lo constituye la obtención deingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio delos sujetos pasivos en el año o período gravable.

• Para efectos de este artículo, el período gravable es de un añocontado desde el 1 de enero al 31 de diciembre.

• En los casos de constitución de una persona jurídicadurante el ejercicio, el período gravable empieza desde lafecha del registro del acto de constitución en lacorrespondiente cámara de comercio.

• En los casos de liquidación, el año gravable concluye en lafecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva actade liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia delEstado,

• o en la fecha en que finalizó la liquidación de conformidadcon el último asiento de cierre de la contabilidad; cuando no

estén sometidas a vigilancia del Estado.


Hecho GeneradorArt. 21 Ley 1607/12 - Art. 1 Decreto 2701/13


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La Base Gravable del CREE, se establecerá de la siguiente forma:

Ingresos Brutos del periodo susceptibles de incrementar elpatrimonio en el año o periodo gravable.

(-) Las Ganancias Ocasionales (Artículos 300 a 305 del E.T.)

- La utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos dos años o más- Las utilidades originadas en la liquidación de sociedades- Las Herencias, Legados y Donaciones- Valor de los bienes y derechos que dieron origen a la base gravable del impuesto a

las ganancias ocasionales.- Loterías, Premios, Rifas, Apuestas y similares

- Premios en Títulos de capitalización

(-) Devoluciones rebajas y descuentos(-) Los ingresos no constitutivos de renta


Depuración de la Base GravableArt. 22 Ley 1607/12 - Art. 11 Ley 1739/14


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La Base Gravable del CREE, se establecerá de la siguiente forma:

(-) Los ingresos no constitutivos de rentaArt. 36 Prima por colocación de accionesArt. 36-1 Utilidad en la enajenación de acciones

Art. 36-2 Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interésArt. 36-3 Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistasArt. 45 Indemnizaciones por seguro de dañoArt. 46-1 Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos y por

control de plagasArt. 47 Los GanancialesArt. 48 Las participaciones y dividendosArt. 49 Determinación de los dividendos y participaciones no gravadosArt. 51 La distribución de utilidades por liquidaciónArt. 53 Aportes de Entidades Estatales, sobretasas e impuestos para

financiamiento de sistemas de servicio público de transporte masivode pasajeros.

(=) Ingresos Netos




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(=) Ingresos Netos(-) Costos susceptibles de disminuir el imporenta, del Art. 58 al Art. 88-1 del E.T.(-) Costos teniendo en cuenta el concepto de expensas necesarias Art. 107 del E.T.

y el pago de aportes parafiscales para la deducción de salarios Art. 108 del E.T.(-) Deducciones:

Art. 107 Las expensas necesariasArt. 108 Los aportes parafiscales Art. 109 Cesantías pagadas Art. 110 Cesantías consolidadas Art. 111 Pensiones de jubilación e invalidez Art. 112 Provisión para pago de futuras pensiones y Art. 113 Art. 113 Provisión de prestaciones sociales

Art. 114 Aportes al ICBF Art. 115 Impuestos pagados Art. 116 Impuestos, regalías y contribuciones pagados por los organismos

descentralizados Art. 117 Intereses

Art. 120 Ajustes por diferencia en cambio Art. 121 Gastos en el exterior

Art. 122 Limitación de los costos y deducciones y Art. 123 (Gastos Exterior)




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Art. 123 Requisitos para aceptación de gastos en el exteriorArt. 124 Pagos a la casa matrizArt. 126-1 Contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y

fondos de cesantías

Art. 127 Deducción por depreciaciones y amortizaciones Art. 128, 129, 130, 131 131-1 y 134 a 144Art. 127-1 Contratos de LeasingArt. 142 Amortización de inversiones y Art. 143 y 144Art. 145 Deudas de dudoso o difícil cobroArt. 146 Deudas manifiestamente perdidas o sin valor

Art. 148 Pérdidas de activos fijosArt. 149 Pérdidas en enajenación de activos y Art. 151, 152, 153, 154 y 155Art. 159 Amortización de inversiones en la industria petrolera y sector mineroArt. 171 Amortización de inversiones en exploraciones de gases y minerasArt. 174 Por sumas pagadas como renta vitaliciaArt. 176 Deducciones en negocios de ganadería




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Estas deducciones se aplicaran teniendo en cuenta las limitaciones yrestricciones de los artículos:

Art. 118 El componente inflacionario de intereses, costos y gastos financieros

Art. 124-1 Otros pagos no deduciblesArt. 124-2 Pagos a paraísos fiscalesArt. 151 Pérdidas por enajenación de activos a vinculados económicosArt. 152 Perdidas por enajenación de activos de sociedades a sociosArt. 153 Pérdidas por enajenación de acciones o cuotas de interés socialArt. 154 Pérdidas por enajenación de bonos de financiamiento presupuestal

Art. 155 Pérdidas por enajenación de bonos de financiamiento especialArt. 177 Limitaciones de costos y deducciones y Art. 177-1Art. 177-2 No aceptación de costos y gastos




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(-) Las Rentas Exentas mencionadas en: Decisión 578 de la CAN (Régimen de doble tributación y evasión fiscal) El Artículo 4 del Decreto 841/98 (Reglamentó E.T., Ley 100/93 el SSSS)

El Artículo 135 de la Ley 100/93 (Pensiones Mínima de vejez o jubilación) El Artículo 16 de la Ley 546/99 (Títulos de ahorro para financiar vivienda) El Artículo 56 de la Ley 546/99 (Incentivos a la financiación de vivienda de IS)

Para todos los efectos, la base gravable del CREE no podrá ser inferior al 3% delpatrimonio líquido del contribuyente en el último día del año gravableinmediatamente anterior, de conformidad con los artículos 189 y 193 del E.T.

Para los periodos correspondientes a los 5 años gravables 2013 a 2017 se podránrestar de la base gravable del “CREE”, las rentas exentas de que trata el articulo207-2, numeral 9 del E.T. (Utilidad en la enajenación de predios destinados a fines deutilidad pública)




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La base gravable que se determine incluirá la renta líquida por recuperación dededucciones. (Art. 3 Parágrafo 1 Decreto 2701 de Nov. 22 de 2013)

La base gravable del 3% del patrimonio líquido del contribuyente en el último díadel año gravable inmediatamente anterior, será aplicada por la totalidad de loscontribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.

(Art. 3 Parágrafo 2 Decreto 2701 de Nov. 22 de 2013)

Las Rentas Brutas Especiales, establecidas en el Capitulo IV del Libro I delEstatuto Tributario (Artículo 91 al Artículo 103), serán aplicables para efectos dedeterminar el Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE.

(Artículo 6 del Decreto 2701 de Nov. 22 de 2013)




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Las rentas brutas especiales previstas en el Capítulo IV, del Título I del Libro

primero del Estatuto Tributario, y las rentas liquidas por recuperación de

deducciones, señaladas en los artículos 195 a 199 del Estatuto Tributarioserán aplicables para efectos de la determinación del Impuesto sobre la

Renta para la Equidad - CREE."


Rentas Brutas y Líquidas Especiales

Artículo 12 Ley 1739 Adicionó el Artículo 22-1 a la Ley 1607/12


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Artículo 91 La renta bruta de los socios o accionistas es la parte gravable de los

dividendos o participaciones percibidos.

Artículo 93 Renta bruta en negocio de ganadería.

Artículo 95 Determinación de la renta bruta en ventas a plazos.

Artículo 96 Renta bruta en compañías de seguros de vida.

Artículo 97 Renta bruta en compañías de seguros generales.

Artículo 100 Determinación de la renta bruta en contratos de renta vitalicia.

Artículo 102-4 Ingresos brutos derivados de la compra venta de medios de pago en la

prestación de servicios de telefonía móvil.Artículo 103 Rentas de trabajo.


Rentas Brutas Especiales


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Las pérdidas fiscales en que incurran los contribuyentes del Impuesto

Sobre la Renta para la Equidad - CREE a partir del año gravable 2015,

podrán compensarse en este impuesto de conformidad con lo establecido

en el artículo 147 del Estatuto Tributario Nacional."


Compensación de Pérdidas Fiscales



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Artículo 147. Compensación de pérdidas fiscales de sociedades

Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales reajustadas

fiscalmente, (Indice de precios al consumidor, entre el 1 de octubre de 2014 y el

1 de octubre de 2015, fue de 5,21%). Las rentas líquidas ordinarias que

obtuvieren en los periodos gravables siguientes sin perjuicio de la renta

presuntiva del ejercicio. Las pérdidas de las sociedades no serán trasladables a

los socios.


Compensación de Pérdidas Fiscales



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El exceso de base mínima de impuesto sobre la renta para la equidad -

CREE- calculada de acuerdo con el inciso 2 del artículo 22 de esta ley 1607,

sobre la base determinada conforme el inciso 1 del mismo artículo, que se

genere a partir del periodo gravable 2015, podrá compensarse con lasrentas determinadas conforme al inciso 1 del artículo 22 citado dentro de

los cinco (5) años siguientes, reajustado fiscalmente."


Compensación de Exceso de Base Mínima



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Para efectos del Impuesto Sobre la renta para la Equidad - CREE- será aplicable lo previsto en el artículo 118-1 del Estatuto Tributario Nacional, y en las demásdisposiciones previstas en el Impuesto sobre la Renta siempre y cuando seancompatibles con la naturaleza de dicho impuesto. "

Los contribuyentes del Imp. de Renta, sólo podrán deducir los interesesgenerados con ocasión de deudas, cuyo monto total promedio durante elcorrespondiente año gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el patrimonio líquido determinado a 31 de Dic. del año gravable inmediatamente

anterior.


Remisión a las Normas del Impuesto sobre la Renta


S U B CA P I TA

L I ZA C I O N

D E D U C C I O

N D E GA S

T O S P O R

C O N C E P T O

D E I N T E R

E S E S


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22/58

El impuesto sobre la renta pagado en el exterior, podrá ser tratado como

descuento en el año gravable en el cual se haya realizado el pago o en cualquiera

de los cuatro (4) períodos gravables siguientes. En todo caso, el exceso de

impuesto descontable que se trate como descuento en cualquiera de los cuatro

(4) períodos gravables siguientes tiene como límite el impuesto sobre la renta

para la equidad CREE y su sobretasa generado en Colombia sobre las rentas que

dieron origen a dicho descuento y no podrá acumularse con el exceso de

impuestos descontables originados en otras rentas gravadas en Colombia en

distintos períodos.


DESCUENTO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR Artículo 16 Ley 1739 Adicionó el Artículo 22-5 a la Ley 1607/12


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El monto del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, y su sobretasa,

después de restar el descuento por impuestos pagados en el exterior de que

aquí se trata, no podrá ser inferior al setenta y cinco por ciento 75% del importe

del impuesto y su sobretasa liquidado sobre la base presuntiva del tres porciento (3%) del patrimonio líquido del contribuyente en el último día del año

inmediatamente anterior, a que se refiere el inciso 2 del artículo 22 de la Ley 1607

de 2012.


DESCUENTO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR Artículo 16 Ley 1739 Adicionó el Artículo 22-5 a la Ley 1607/12


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La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad CREE a que se refiere el

artículo 20 de la Ley 1607, será del ocho por ciento (8%).

A partir del período gravable 2016, la tarifa será del nueve por ciento (9%).

Para los años 2013, 2014 Y 2015 la tarifa del CREE será del nueve (9%). Este punto adicional se aplicará de acuerdo con la distribución que se hará en e parágrafo transitorio del siguiente artículo."


DESCUENTO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR Artículo 17 Ley 1739 Modifica el Artículo 23 de la Ley 1607/12


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IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDADArticulo 23 y 24 de la Ley 1607/12

Tarifa y Destinación

8%8%8% 8%

1%1%1%

AÑO

2016201520142013

• (40%) para financiar las institucionesde educación superior públicas

• (30%) para la nivelación de la UPC delrégimen subsidiado en salud

• (30%) para la inversión social en elsector agropecuario.

8%

2017

• (40%) para financiar las institucionesde educación superior públicas

• (30%) para la nivelación de la UPC delrégimen subsidiado en salud

• (30%) para la inversión social en elsector agropecuario.

• (1,4%) SENA

• (2,2%) ICBF• (4,4%) SALUD


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IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDADArticulo 25 Ley 1607 - Exoneración de Aportes

Desde el momento en que el Gobierno Nacional, implemente elsistema de retención en la fuente para el recuado del CREE, estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favordel SENA y del ICBF, las sociedades y personas jurídicas yasimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre larenta, correspondientes a los trabajadores que devenguen,individualmente considerados, hasta diez (10) SMMLV($6.894.550 - Año Base 2016).

Así mismo las personas naturales empleadoras estaránexoneradas de la obligación de pago de los aportes parafiscales

al SENA, al ICBF y al SGSSS, por los empleados que devenguenmenos de diez (10) SMMLV ($6.894.550 - Año Base 2016).

Lo anterior no aplicará para personas naturales que empleenmenos de dos trabajadores, los cuales seguirán obligados aefectuar los aportes de acuerdo a las normas vigentes en lamateria.


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Artículo 19 de la Ley 1739/14

Adiciona un Inciso al Artículo 25 Ley 1607/12Exoneración de Aportes

Los consorcios y uniones temporales empleadores en los cuales

la totalidad de sus miembros estén exonerados del pago de los

aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje

(SENA) y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) deacuerdo con los incisos anteriores y estén exonerados del pago

de los aportes al Sistema de Seguridad Social en salud de

acuerdo con el inciso anterior o con el parágrafo 4 del artículo

204 de la Ley 100 de 1993, estarán exonerados del pago de los

aportes parafiscales a favor del SENA y el ICBF y al Sistema de

Seguridad Social en Salud correspondientes a los trabajadoresque devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10)

SMMLV. ($6.894.550 - Año Base 2016).


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Artículo 20 de la Ley 1739/14

Adiciona el Artículo 26-1 a la Ley 1607/12Prohibición de Compensar el CREE

En ningún caso el impuesto sobre la renta para la equidad CREE,

ni su sobretasa, podrá ser compensado con saldos a favor por

concepto de otros impuestos, que hayan sido liquidados en las

declaraciones tributarias por los contribuyentes. Del mismo

modo, los saldos a favor que se liquiden en las declaraciones del

impuesto sobre la renta para la equidad CREE, y su sobretasa, no

podrán compensarse con deudas por concepto de otros

impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones.


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Articulo 20 Decreto 2243/15Declaración y Pago

Por el año gravable 2015 deberán presentar la declaración delimpuesto sobre la renta para la equidad CREE, los sujetos pasivosdel impuesto, para lo cual deberán utilizar el formulario prescritopor la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales DIAN y presentarla dentro de los plazosprevistos.

Se entenderán como NO presentadas las declaraciones, que sepresenten sin pago total dentro del plazo para declarar. Lasdeclaraciones que se hayan presentado sin pago total antes delvencimiento para declarar, producirán efectos legales, siempre ycuando el pago del impuesto se efectúe o se haya efectuadodentro del plazo fijado para ello en el ordenamiento jurídico.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA


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Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre larenta para la equidad, CREE y para cancelar en dos (2) cuotasiguales el valor por concepto de este impuesto, se inicia en lassiguientes fechas, atendiendo el último dígito del NIT del

declarante que conste en el Certificado del Registro ÚnicoTributario RUT, sin tener en Cuenta el dígito de verificación:





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DECLARACION Y PAGO PRIMERA CUOTA

Si el último dígito es Hasta el día

0 12 de Abril de 2016

9 13 de Abril de 20168 14 de Abril de 2016



5 19 de Abril de 20164 20 de Abril de 2016








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PAGO SEGUNDA CUOTA

Si el último dígito es Hasta el día

0 09 de Junio de 2016

9 10 de Junio de 20168 13 de Junio de 2016











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A UTORRETENCION EN L A FUENTE

A TITULO DEL IMPUESTO SOBRE L A R ENTA P ARA L A EQUIDAD

DECRETO No. 1828 Agosto 27 de 2013


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A partir del 1° de septiembre de 2013, para efectos delrecaudo y administración del impuesto sobre la renta parala equidad CREE, todos los sujetos pasivos del mismotendrán la calidad de autorretenedores.

Para tal efecto, la autorretención de este impuesto seliquidará sobre cada pago o abono en cuenta realizado alcontribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo conlas siguientes actividades económicas y a las siguientestarifas:

(Art. 1 Decreto 1828/13)

AUTORRETENCION DEL CREE


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CódigoActividad

Económica

Tarifa de Retención Aplicable sobrecada Pago ó Abono en Cuenta

0111 a la 0322

0,4%1011 a la 3320

4511 a la 4799

0510 a la 0990

1,6%3511 a la 3530

3600 a la 3900

2. RETENCION EN LA FUENTE DEL CREE


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CódigoActividad

Económica


4111 a la 4390

0,8%

4911 a la 5320

5511 a la 5630

5811 a la 6399

6411 a la 6630

6810 a la 6820

6910 a la 7500

7710 a la 8299



38/58


39/58

CódigoActividad

Económica


8411 a la 8430

0,8%

8511 a la 8560

6910 a la 7500

9001 a la 9329

9411 a la 9609

9700 a la 9820

9900



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Para tal efecto, al momento en que se efectúe el respectivopago o abono en cuenta, el autorretenedor deberá practicarla autorretención a título del impuesto sobre la renta para laequidad -CREE en el porcentaje aquí previsto, de acuerdocon su actividad económica principal, de conformidad conlos códigos previstos en la Resolución 139 de 2012,modificada por la Resolución 154 de 2012, expedidas por laUAE.

No procederá la autorretención aquí prevista, sobre los

pagos o abonos en cuenta que no se encuentran gravadoscon el impuesto sobre la renta para la equidad-CREE y quese restan de la base gravable de conformidad con el artículo11 de la Ley 1739 de 2014.



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De conformidad con lo consagrado en los incisos primero yquinto del artículo 580-1 del Estatuto Tributario, el pago dela autorretención a título del impuesto sobre la renta para laequidad- CREE, deberá hacerse a más tardar en la fecha del

vencimiento del plazo para declarar, señalado por elGobierno Nacional, so pena de que la declaración noproduzca efecto legal alguno, sin necesidad de actoadministrativo que así lo declare.

La presentación de la declaración de que trata este artículo

no será obligatoria en los períodos en los cuales no sehayan realizado operaciones sujetas a autorretención.

(Artículo 39 Decreto 2243/15)



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Los contribuyentes autorretenedores que se constituyandurante el año o periodo gravable deberán presentar ladeclaración de retención en la fuente a título de Impuestosobre la Renta para la Equidad CREE correspondiente a eseaño o periodo gravable de manera cuatrimestral, considerando para el efecto el Decreto de plazos que expidacada año el Gobierno Nacional para esta clase dedeclaraciones.


DECLARACION Y PAGO


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Los autorretenedores del impuesto sobre la renta para laequ idad CREE deberán dec la rar y pagar lasautorretenciones efectuadas en cada mes, en el formularioprescrito por la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales.

Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutosa 31 diciembre de 2015 fueron iguales o superiores a 92.000UVT ($2.601.668.000) deberán presentar la declaraciónmensual.

Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutosa 31 diciembre de 2015 fueron inferiores a 92.000 UVT($2.601.668.000) deberán presentar la declaración cadacuatro meses.


DECLARACION Y PAGO


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Los sujetos pasivos cuyo periodo de declaración escuatrimestral de acuerdo con lo establecido en el artículo 3del Decreto 1828 de 2013, que hubieren presentado la

declaración de autorretención del impuesto en formamensual teniendo la obligación de presentarla cuatrimestralmente. Deberán presentar la declaración del cuatrimestrecorrespondiente.

Las declaraciones que se hubieren presentado de forma

mensual no tienen efecto legal alguno. Los valoresefectivamente pagados con dichas declaraciones podránser tomados como un abono al saldo a pagar en ladeclaración de la autorretención del impuesto sobre la rentapara la equidad -CREE del cuatrimestre correspondiente.

DECLARACIONES PRESENTADAS MENSUALMENTE

POR OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONESCUATRIMESTRALMENTE.

S O


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S OBRETASA A L I MPUESTO S OBRE L A R ENTA P ARA

L A E QUIDAD

SEMINARIO

A CTUALIZACIONTRIBUTARIA 2016

SOBRETASA AL IMPUESTO


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Créase por los períodos gravables 2015, 2016, 2017 y 2018 la sobretasa al

impuesto sobre la renta para la equidad CREE, a cargo de los contribuyentes

señalados en el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012.

No serán sujetos pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre la renta para laactividad CREE, los usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas

francas costa afuera.

(Zonas francas permanentes costa afuera son las dedicadas exclusivamente a

actividades de evaluación técnica, exploración y producción de hidrocarburos, así

como a actividades logísticas, compresión, transformación, licuefacción de gas ydemás actividades directamente relacionadas con ese sector.)

SOBRETASA AL IMPUESTOSOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD

Artículo 21 Ley 1739

TARIFA SOBRETASA AL IMPUESTO


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La sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE será la

resultante de aplicar la correspondiente tabla según cada período

gravable, a la base determinada de conformidad con el artículo 22 y

siguientes de la Ley 1607 de 2012 o la que lo modifique o sustituya:

TARIFA SOBRETASA AL IMPUESTOSOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD




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SOBRETASA AL

2015

5%

Para Bases Gravables

>= $800.000.000

2016

6%

2017

8%

2018

9%



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Rangos de Base Gravable enPesos ($)

Tarifa

Marginal Determinación de la SobretasaLímiteInferior

LímiteSuperior

>0 =800.000.000 En Adelante 5,0% (Base Gravable - $800.000.000) * 5,0%

SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDADArtículo 22 Ley 1739


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Tarifa

MarginalDeterminación de la Sobretasa

LímiteInferior

LímiteSuperior




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Tarifa

MarginalDeterminación de la Sobretasa

LímiteInferior

LímiteSuperior




54/58

La Sobretasa creada en este artículo está sujeta, para los períodos

gravables 2015, 2016, 2017 y 2018 a un anticipo del 100% del valor de la

misma, calculada sobre la base gravable del impuesto sobre la renta

para la equidad - CREE sobre la cual el contribuyente liquidó el

mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior. El

anticipo de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad

CREE, deberá pagarse en dos (2) cuotas anuales en los plazos que fije el

reglamento.

TARIFA SOBRETASA AL IMPUESTOSOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD




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Por el período gravable 2016, los contribuyentes señalados en el artículo20 de la 1607 2012 con excepción de usuarios calificados y autorizadospara operar en zonas francas costa afuera, tendrán a cargo la SobretasaImpuesto sobre la Renta para la Equidad CREE.

La Sobretasa del CREE, del período gravable 2016, está sujeta a unanticipo del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, que seliquidará en la Declaración del CREE del año gravable 2015.

Para calcular dicho anticipo, el contribuyente debe tomar la gravable delImpuesto sobre la Renta la Equidad - CREE - del año gravable 2015 yaplicar la tarifa prevista en la tabla del artículo 22 literal b) de la Ley 1739de 2014 para el año gravable 2016.


AÑO GRAVABLE 2016

Artículo 21 Decreto 2243/15



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AÑO GRAVABLE 2016

Artículo 21 Decreto 2243/15



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La sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE, no tiene

destinación especifica. Los recursos que se recauden por este tributo no

estarán sometidos al régimen previsto en los artículos 24 y 28 de la ley

1607 de 2012, no formarán parte del Fondo Especial sin personeríaFondo CREE, y harán unidad de caja con los demás ingresos corrientes

de la Nación, de acuerdo con las normas previstas en el Estatuto

Orgánico del Presupuesto.


NO DESTINACION ESPECIFICA




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La sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE y su

anticipo, además de someterse a lo dispuesto en el artículo 11 de la

presente ley, se someterá a las reglas previstas para el impuesto sobrela renta para la equidad CREE, relacionadas con su determinación,

declaración, pago y sistema de retención en la fuente.


REGLAS APLICABLES


actualización tributaria 2016_tema 4 _impuesto del cree_autorretención_sobretasa

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