Adóváltozások 2014

Dr. Orbán Ildikó

Személyi jövedelemadó 2014.

Dr. Orbán Ildikó

Külföldi vendégművész H: 2014.01.01

• Zenész, énekes, színész, segédszínész, statiszta, bábművész, táncművész, cirkuszi és hasonló előadóművész

• Feltételek– Nem kifizetőtől származó jövedelem– Adókötelezettség egyezmény alapján, vagy annak

hiányában Magyarországon terheli– Tb szempontból nem belföldi– Bármely 12 hónapban kevesebb mint 183 napot

tartózkodik Magyarországon

Külföldi vendégművész adózása

• Választása alapján– 30 %-a költséghányad – külön adózó – nincs családi kedvezmény– Bevétel része a költségtérítés, szállásköltség is– Nem önálló tevékenységnél napi arányosítással

megállapítható a bevétel– Végleges távozás előtt angol-magyar nyelvű

egyszerűsített bevallás (adóazonosító nem kell)– Mentes bármely 12 hónap max. 200 ezer forint bevétele ,

• Ha nem választja, általános szabályok szerint vall be

Nevelőszülő jogviszonyaH: 2014.01.01

• A nevelőszülői jogviszonyt foglalkoztatotti jogviszonnyá minősítik (gyermekvédelmi tv)

• táppénz, nyugdíj stb. jár• Bérjövedelemnek minősül• Igénybe vehetik a családi kedvezményt is

Ingatlanértékesítés H: 2014.01.01

• Nem lakásokra vonatkozó vagyoni értékű jog eladásánál is van időmúlás szabály

• A jog megszerzésének évét követő 6. évtől évente 10-10 százalékkal csökkenthető a jövedelem

• 15. évtől nincs adókötelezettség

Egyéni vállalkozó

• Szünetelő egyéni vállalkozónak e minőségében nincs bevallási kötelezettsége – H: 2013. adóévről beadott bevallásra is

• Kisvállalkozói kedvezményre jogosító vagyoni értékű jogok köre kibővül a szoftvertermékkel H: 2014.01.01

Bérbeadás költségelszámolása H: 2014.01.01

• A fizetendő 14 % eho költségként nem számolható el• Adóalap emelkedik 14 százalékkal – adóterhelés 2,24 százalékkal

nőPélda: 2013 2014Bevétel 1000 1000Eho költség 14 % 140 -Más költségek 200 200Adóalap 660 800Adó 16 % 105,6 128Különbözet 22,4

Országgyűlési képviselő(következő országgyűlés megalakulásától)

• Jogállása változik– Eddig önálló tevékenység– Most nem önálló tevékenység– Javadalmazásukról szóló tv. is változik

Bérjövedelem megszerzésének időpontjaH: 2014-ről beadott bevallásra

• Munkaviszonyból származó bérjövedelem

• 2014 évről beadott bevallásban először

• 2014 évi bérjövedelem a 2015. január 10-ig kifizetett jövedelem

Bevallási szabályok - adónyilatkozat

• Egész évben szünetelő egyéni vállalkozó adhat adónyilatkozatot – nem kell nagy bevallás

• Aki nyugdíjbiztosítási nyilatkozatot tesz, nem adhat adónyilatkozatot, de kérhet munkáltatói elszámolást is

Családi adóalap kedvezmény

• Családi kedvezmény adóalap kedvezmény• Egy-két gyerek után 62 500 Ft/gyerek• Három vagy több gyerek 206 250 Ft/gyerek

• Családi kedvezmény elsősorban személyi jövedelemadóból érvényesíthető

• Ha van igénybe nem vett kedvezmény a személyi jövedelemadóban, akkor családi járulékkedvezmény

Családi kedvezmény

• Felváltva gondozott gyerekek• Mindkét szülő 50-50 százalék családi pótlékra

jogosult– a gyermek mindkét szülőnél, és a szülő házastársánál

kedvezményezett eltartottnak minősül. – a szülő (házastárs) a családi kedvezmény 50 százaléka

érvényesíthető. – Szülő a fél-részt megoszthatja házastársával, élettársával

• A szülők a családi kedvezmény közös érvényesítésére egymás között nem jogosultak

Családi járulékkedvezmény

• Ha az adóból nincs fedezet, akkor a fizetendő egyéni járulék csökkenthető

• Miből érvényesíthető (levonási sorrend)–Biztosított által fizetendő természetbeni

egészségbiztosítási járulék (4%)–Pénzbeli egészségbiztosítási járulék (3%)–Nyugdíjjárulék (10 %)

CsJK

• Ki veheti igénybe?– Biztosított családi kedvezményre jogosult– Közös igénybe vételre jogosult biztosítottak közösen– A jogosulttal együtt élő házastárs, élettárs biztosított megosztással

• Mértéke:– Szja-ból ténylegesen nem érvényesítet összeg 16 százaléka– Biztosított jogosult és biztosított házastárs, élettárs

egymásra tekintettel – Csak egyszeresen

Kedvezmény érvényesítésének sorrendje

1. Családi adóalap kedvezmény meghatározása2. Ténylegesen érvényesített családi kedvezmény

levonása 1. Összevonva a több jogosult által érvényesített családi

adóalapkedvezmény2. Összevonva a megosztással érvényesített

kedvezménnyel

3. Különbözet 16 százaléka a lehetséges járulékkedvezmény

4. Tényleges járulékkedvezmény meghatározása

Nyilatkozat a családi kedvezményhez

• Az eddigieken túl:– az adóév mely hónapjaiban minősültek eltartottnak, kedvezményezett

eltartottnak.• + Bevallásban, munkáltató elszámolásban ha

– több jogosulttal való közös érvényesítése, vagy – adóévre vonatkozó közös érvényesítése mellett a kedvezmény megosztása

• a másik fél – adóazonosító jele– hány jogosultsági hónap tekintetében érvényesítik közösen a kedvezményt, vagy – a kedvezmény megosztásával érintett házastársak, élettársak hány jogosultsági

hónap tekintetében osztják meg a kedvezményt.

• A jogosultnak nem minősülő házastárssal, élettárssal történő megosztás nem alkalmazható azokra a hónapokra, amelyekre a családi kedvezményt a jogosultak közösen érvényesítették.”

CsJK példa 1 kereső 3 gyerek

• Havibér 400 000 Ft• Gyerekek után járó kedv. 618 750 Ft• Fizetendő szja 0 Ft• Érvényesített CsK 400 000 Ft• CsJK (618 750 – 400 000)x0,16 35 000 Ft-ból – Természetbeni eg.bizt.jár (max.4 %) 16 000 Ft

– Pénzbeli eg.bizt.jár (max.3%) 12 000 Ft – Nyugdíjjárulék (max.10 %) 7 000 Ft

• Fizetendő járulék 33 000 Ft• Havi nettó jövedelem növekedés 35 000 Ft

Járulékkedvezmény havi összegének megállapítása

• Adóelőleget megállapító munkáltató• Adott hónapra kiszámított járulék-kedvezményt

érvényesíti• Bevallásban be kell vallani• Nem kell visszafizetni, ha végül van szja-

fizetési kötelezettség• Jogosulatlanul igénybe vett kedvezményt 12 %

különbözeti bírsággal növelten kell visszafizetni

Családi járulékkedvezmény hatása• A családi járulékkedvezmény nem csökkenti azt a

járulékkötelezettséget, amelyet – az Szja tv. szerint adómentes vagy bevételnek nem minősülő

járulékalap után kell megfizetni (kivéve szakszervezet részére az adóévben levont, befizetett tagdíj összegét).

– Egyéni és társas vállalkozó esetén a családi járulékkedvezményt a kivétet, az átalányban megállapított jövedelmet vagy a személyes közreműködői díjat terhelő járulékok erejéig lehet érvényesíteni.

• A családi járulékkedvezmény érvényesítése nem érinti a biztosított társadalombiztosítási ellátásokra való jogosultságát és az ellátások összegét.

Családi járulékkedvezmény adóelőleg megállapításánál

• A foglalkoztató köteles a családi járulékkedvezmény havi összegének megállapítására, ha adóelőleg megállapító munkáltatónak minősül

• havi összege a családi kedvezmény adóelőleg-nyilatkozat szerinti havi összege és a tárgyhavi szja adóelőleg-alap különbözetének – ha az pozitív – 16 százaléka, de legfeljebb a biztosítottat a tárgyhónapban terhelő– a) természetbeni egészségbiztosítási járulék és pénzbeli egészségbiztosítási járulék,

és – b) nyugdíjjárulék

• Levonási sorrend:– természetbeni egészségbiztosítási járulék– ha a természetbeni egészségbiztosítási járulék nem elég pénzbeli

egészségbiztosítási járulék– ha a természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulék sem elég, nyugdíjjárulék

• Nem kötelező kérni• Csak a jogosultak kérhetik (év közben járulékkedvezmény megosztás nincs)

Havi járulék- kedvezmény számításaKét kereső, 3 gyerek

anya apa családi

Havi kereset 118 000 400 000 550 000

Gyerekkedvezmény 309 375 309 375 618 750

Érvényesített adóalap kedvezmény

118 000 309 375 427 375

Járulék kedvezmény alap 191 375 0 191 375

Lehetséges járulék kedvezmény (16 %)

30 620 0 30 620

Tényleges járulék kedvezmény

20 060 0 20 060

Nem érvényesített kedvezmény

10 560

Felelősségi szabályok

• Jogosulatlanul érvényesített járulék kedvezmény– az igénybe vett családi járulékkedvezményt – 12 százalék különbözeti bírságot– az adóbevallás benyújtására előírt határidőig meg

kell fizetni. • Nem kell különbözeti bírságot fizetni, ha a

befizetési kötelezettség a 10 ezer forintot nem haladja meg.

Járulékkedvezmény adóbevallásban

• Járulékkedvezményt az éves bevallásban be kell vallani– családi járulékkedvezmény alapját, – Megállapított összegét, – Érvényesített összegét

• Ha a családi járulékkedvezmény megállapított összege több, mint az érvényesített különbözet az adóbevallásban, munkáltató elszámolásban igényelhető

Egyéni vállalkozó, társas vállalkozóőstermelő

• Egyéni vállalkozó járulékkedvezményt nem érvényesíthet a havi minimális járulékalap után

• Kedvezmény csak a tényleges kivét, illetve tagi jövedelem után érvényesíthető

• Példa:– vállalkozó kivét 90 ezer forint– 7 százalékos egészségbiztosítási járulék minimálbér 150 százaléka után – 10 százalék nyugdíjjárulék a minimálbér után – járulékkedvezménnyel csak a 90 ezer forintos kivétre eső járulék erejéig

élhet• Őstermelő, ha a járulékait a minimálbér alapul vételével fizető

érvényesítheti a kedvezményt• EVA –a egyéni vállalkozó a minimális járulékfizetés igénybe veheti

CSJK egyéni vállalkozó, őstermelő• biztosított egyéni vállalkozó és mezőgazdasági őstermelő a családi

járulékkedvezmény havi, illetve negyedéves összegét saját maga állapítja meg.• A biztosított egyéni vállalkozó a havi, a mezőgazdasági őstermelő a negyedéves

családi járulékkedvezményét úgy érvényesíti, hogy az annak megfelelő összeget– természetbeni egészségbiztosítási járulékként, vagy – ha a természetbeni egészségbiztosítási járulék nem nyújt teljes fedezetet a

járulékkedvezményre pénzbeli egészségbiztosítási járulékként, vagy– ha a természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulék sem nyújt teljes fedezetet a

járulékkedvezményre nyugdíjjárulékként

nem fizeti meg az állami adóhatóságnak. • családi járulékkedvezmény havi, illetve negyedéves összegét a járulékokról szóló

bevallásában vallja be.• egyéni vállalkozó családi járulékkedvezményt érvényesítése kedvéért vállalkozói

kivét vagy az átalányban megállapított jövedelem adóelőlegét havonta állapítja meg és vallja be

Önkéntes pénztár - célzott támogatásH: 2013. 01.01.

• Célzott támogatásként nyújtott szolgáltatás béren kívüli juttatás, ha– Évente nem haladja meg a pénztártag alkalmazottak

létszáma és minimálbér szorzatát– 500 ezer forintos értékhatárba nem számít be– Értékhatárt meghaladó rész egyes meghatározott juttatás

• Célzott támogatás szolgáltatás adómentes• 2013.január 01 – 2013. május 18. közötti juttatásra munkáltató

választhatja az új szabályt – 2013. május hónapra kell bevallani a közterhet

Nem munkaviszonyra tekintettel juttatott célzott támogatói adomány

Példa:Adomány: 1050Bevétel (jóváírt összeg) 1000Szja alap: (1000 x 0,78) 780Szja: (780 x 0,16) 124,8Rendelkezés: (1000x02) 200Eho alap: (1000 x 0,78) 780Eho: (780x0,27) 210,6Tényleges terhelés: (124,8+210,6-200) 135,4Összterhelés: 13,54

Önkéntes pénztári rendelkező nyilatkozat

• legfeljebb 150 ezer forintig egységesen, ebben– Befizetett összeg és egyéb jövedelem 20 százaléka– egészségpénztár, önsegélyező pénztárba• elkülönített és az adóévben a lekötéstől számítva

legalább 24 hónapra lekötött számlakövetelésként kimutatott összeg 10 százaléka a lekötés adóévében,• prevenciós szolgáltatás ellenértékeként a pénztár által

az adóévben kifizetett összeg 10 százaléka,

Nyugdíjbiztosítás

Nyugdíjbiztosítás olyan életbiztosítás, ahol biztosítói teljesítés– a biztosított halála, vagy a – nyugdíjszolgáltatásra való jogosultság megszerzése, vagy – egészségi állapot legalább 40%-os mértéket elérő károsodása váltja ki,

illetve – Elérési szolgáltatás nyugdíjkorhatár biztosított általi betöltésekor válik

esedékessé, feltéve, • hogy a szerződés létrejöttétől a biztosító biztosítási eseményre tekintettel

történő teljesítéséig legalább 10 év eltelik• (kivéve a biztosított halálát, a rokkantsági, a rehabilitációs ellátásra való

jogosultság bekövetkezését, valamint ha a biztosító teljesítése nem csökkenő összegű járadékszolgáltatás és a járadékszolgáltatást a folyósítás megkezdésétől számított 10. év végéig vagy a biztosított haláláig nyújtják)

Valamennyi feltételnek fenn kell állnia

Rendelkezési jog

• Csak a nyugdíjbiztosítás szerződője– Befizetett biztosítási díj– Más magánszemély által fizetett, adómentes díj

után– Kifizetőnek nem minősülő más, nem

magánszemély által fizetett, összevont adóalapban adóköteles díj

• A megjelölt biztosítóhoz teljesít az adóhatóság

Nyugdíjbiztosítás kedvezménye

• 2013. december 31-ét követően kötött nyugdíjbiztosítási szerződésre, vagy

• 2014. január 1. előtt kötött, módosított szerződésre nem lehet

• Csak magánszemély szerződő esetén• Befizetett összeg 20 %-a, maximum 130 000 Ft

visszajár • Adózó által megjelölt biztosítóhoz kérhető• Belföldi és EGT-államban letelepedett biztosítóval

megkötött szerződésre

Kedvezmény visszafizetése

• Visszafizetési okok:– Nyugdíjbiztosítás szolgáltatás nélkül szűnik meg– Szerződés módosul, és a nyugdíjbiztosítás

feltételeinek már nem felel meg• Az igénybe vett kedvezményt 20 százalékkal

növelten kell visszafizetni

Kedvezmény visszafizetése

• A visszafizetési kötelezettséget a biztosító állapítja meg, és a fizetendő adót levonja a szolgáltatásból

• Ha az adó nem vonható le hiánytalanul, biztosító igazolása alapján a magánszemély bevallja és megfizeti

Nyugdíjbiztosítás kedvezménye külföldi biztosítónál

• Biztosítónak vállalnia kell, hogy a magyar szabályok szerint adatszolgáltatást teljesít

• A visszautalt összeget a nyugdíjbiztosítási szerződésen írja jóvá a biztosító

• Rendelkezés és szankciós visszafizetés önadózással

Rendelkező nyilatkozatok korlátozása

• Összes kedvezmény 280 ezer Ft/év– Önkéntes pénztári kedvezmény (150 ezer Ft/év)– NyESZ-R kedvezmény (100/130 ezer Ft/év– Nyugdíjbiztosítási kedvezmény (130 ezer Ft/év)

• Ha a teljes összeg nem utalható ki, az egyes rendelkezések arányában utalnak

• Ha utóbb önellenőrzés, vagy utólagos adómegállapítás miatt az adó nem nyújt fedezetet, az adóhatóság azt határozattal írja elő

Kultúra utalvány

• Kulturális szolgáltatás adómentes– muzeális intézmény és művészeti létesítmény

(kiállítóhely) – kiállítására, – színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti

előadásra, – közművelődési tevékenységet folytató szervezet

által nyújtott kulturális szolgáltatás • Éves szinten 50 ezer forint egy kifizetőtől

Adómentességek H: 2014.01.01

• Nemzet Művésze díj - havi életjáradék (legkisebb öregségi nyugdíj 23-szorosa)

• Uniós pályázat keretében nyújtott szolgáltatások – akkor is, ha egyébként adóköteles

• Hajdú-Bét Zrt., Novofarm Rt., Pápa Hús Kft. Élőállat beszállítóinak fizetett kártalanítás – 2013-ban is– egyéni vállalkozó, őstermelő esetén agrár csekély

összegű támogatásnak minősül– Minden más kártalanítás adóköteles

Termőföld

• Nem minősül termőföldnek a halastó – H: 2013. december 15.

• Termőföld értékesítésének jövedelméből jövedelemkorlát nélkül adómentes évi 200 ezer forint.

• Birtok-összevonási cél fogalma– Ügyletet megelőzően vevő tulajdonában lévő föld és a

vásárolt föld szomszédossá válik– Akkor is ha több ügyletben, de éven belül– Szomszéd akkor is, ha út, árok csatorna választja el

Sportbelépők adómentessége

• Kifizetői juttatás• Értékhatár nincs• Sporttörvény szerinti sportesemény:

sportszervezet, szakszövetség, sportági szövetség szervezésében

• Belépőjegy, bérlet• A számla a juttató cég nevére szól

Kockázati biztosítás H: 2014.01.01

• Kockázati biztosítás – ha a biztosító a biztosítási esemény bekövetkeztekor térít, de– Nem kockázati biztosítás, ha a szolgáltatás nem

több, mint a befizetett díj és hozama– Díjkedvezmény, díjengedmény, díjvisszatérítés

nem a díjfizetőt illeti meg – Ha a szerződés futama alatt szerzi meg a jogot a

magánszemély, akkor visszamenőleg nem kockázati biztosításról van szó → minden addigi díj adókötelessé válik

Kockázati biztosítás adómentessége

• Más személybe értendő a– Belföldi kifizető– Külföldi, kifizetőnek nem minősülő, nem

magánszemélyek• Továbbra is a minimálbér 30 %-áig, de• nem lehet díjvisszatérítés

Hiteladósokat segítő szabályok H: 2014.01.01

• Pénzkölcsönből eredő követelés elengedése adómentes, ha– Diszkrimináció mentes– Független felek között történik

• Kamatmentes kölcsön adómentes, ha– Célja a fizetésképtelen adós fizetőképességének

helyreállítása, megőrizze

Lakáscélú munkáltatói támogatás H: 2014.01.01

• Adómentesen adható – Hitelintézettől– Korábbi munkáltatótól

felvett lakáscélú hitel visszafizetésére, törlesztésére

• Továbbra is– Pénzintézeten keresztül– Vételár, építési költség 30 százalékáig– Lakás a méltányolható lakásigény mértékét ne haladja

meg.

ART VÁLTOZÁSOK – 2014.

Dr. Orbán Ildikó

KIUTALÁS, TÚLFIZETÉS 24.§, 37.§, 43.§

• Túlfizetés fogalma:– Eddig: ellentmondás a túlfizetés és elévülés szabályai között.

Adótartozásnál nagyobb összegű befizetés (visszaigénylő bevallás, átvezetés, jóváíró határozat nem)

– Új: adófizetési kötelezettséget meghaladó összeg a folyószámlán = évültetés helyett minden átvezethető a tartozásokra

• Túlfizetés (költségvetési támogatás mellett) kiutalása csak azonosító jel birtokában igényelhető (pl. törölt adószám esetén nem)

• Kényszertörlés alatt állók esetében is lehet a túlfizetést hivatalból átvezetni

• Ellenőrzés befejezését és lefolytatását akadályozó ok befolyásolja a kiutalás időpontját

• Csoportos áfa-alany tagok közötti átvezetés: tagok erre irányuló előzetes megállapodása alapján. Adóhatóságnak be kell mutatni.

Elektronikus fizetési rendszer (EFER)

• Cél: különböző adónemen lévő kötelezettség összevontan, egy összegben utalhatóA befizetés felosztása automatikusan, az adózó rendelkezése alapján történik.

• Szereplők– Internetbankkal rendelkező adózó– A rendszerhez csatlakozott számlavezető bank– Központi elszámoló rendszer

EFER használatának feltételei

• az adózó a pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett

• ügyfélkapu regisztráció

• a ‘T180 számú adatlapon vagy a 01-A lapon valamennyi elektronikusan intézhető adóügy intézésére, vagy a 01-B lapon az „l” pontban, az Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszeren (EFER) keresztül átutalással történő fizetéshez szükséges rendelkezés összeállításához adott adózói meghatalmazást

• az adózó csak a NAV által meghatározott adónemű számlákat vonhatja össze (melléklet egy klikkelésre),

• az adózónak az internet bank használatához van szerződése a pénzforgalmi számláját vezető pénzintézettel;

• az adózó pénzforgalmi számláját az EFER-hez csatlakozott pénzintézet vezeti (jelenleg csak az OTP);

EFER használatának folyamata

1. eBev felületen megbízást adni, jóváhagyni2. A végösszegre adott megbízás megjelenik az

adózó számlavezető bankjánál3. Internetes felületen a megbízást jóvá kell

hagyni4. Az átutalás megtörténik5. A beérkezett pénzt az adóhatóság a eBev

felületet megadott megbízás szerint felosztja

Számlázó program bejelentése (tervezett H: 2014. 07.01.)

• Számlázó programot a beszerzést, vagy használatbavételt követő 30 napon belül kell bejelenteni– nevét, azonosítóját;– fejlesztőjének nevét, és – ha van – adószámát;– értékesítőjének nevét, adószámát;– beszerzésének vagy – saját fejlesztésű program használata esetén

- a rendeltetésszerű használatbavételének időpontját• Az adóalany köteles a használatból kivont számlázó program

adatait, és kivonás időpontját 30 napon belül bejelenteni.• A bejelentett program nem lehet demo verziójú vagy

tesztüzemben működtetett

Számlázó program kellékei(tervezet H: 2015. július 1)

• A számlázó programnak „adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás” elnevezésű funkcióval kell rendelkeznie, melynek elindításával adatexport végezhető– a kezdő és záró dátum (év, hónap, nap) megadásával

meghatározható időszakban kibocsátott, illetve– kezdő és a záró számlasorszám megadásával meghatározható

sorszámtartományba tartozó számlákra.• Az adatexport eredményéről űrlapkitöltési funkciót kell

biztosítani. (H: 2015. július 1.)• Próbaszámlázás - Az adóhatóság a számla kiállításának

folyamatát úgy is ellenőrizheti, hogy felügyelete alatt a számla kiállítója – próbajelleggel – bocsát ki számlát. (H: 2014. 07.01.)

BEVALLÁST ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK• Tao-bevallást helyettesítő nyilatkozat benyújtási

határideje: május 31. (eddig február 25.)• Kijavítás iránti kérelem: adót, adóalapot nem érintő

választás pótlására, módosítására• Bevallást esedékesség előtt is lehet önellenőrizni:

befizetésre, kiutalásra az általános szabályok vonatkoznak• Adónyilatkozat: családi kedvezménnyel nem csökkentett

összevont adóalap és külön adózó jövedelmek együttes összegét tartalmazza + ez szerepel a jövedelemigazolásban is

• Minden illeték-re vonatkozó bevallás önellenőrizhető (tranzakciós, bírósági eljárási illeték utólagos elszámolása)

ELLENŐRZÉST ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK• Megbízólevél elektronikus kézbesítése: H. 2014.07.01

– Ha a központi elektronikus szolgáltató rendszer a kézhezvételt igazolta

– Elektronikus kézbesítési tárhelyen történő ismételt elhelyezésétől számított 5. napot követő munkanapon beáll a kézbesítési vélelem

• Adózók által használt szoftverek, informatikai rendszerek ellenőrizhetősége (logikai ellenőrzés)– Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzésnél is– Folyamatban lévő ellenőrzésekre is alkalmazni kell

• Iratanyag bevonása: maximum 60 nap helyett az ellenőrzés befejezéséig

VÉGREHAJTÁST ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK• Végrehajtható okirat: bírósági eljárási illeték tárgyában

küldött bírósági értesítés, megkeresés – eddig fizetési meghagyást adott ki az adóhatóság

• Végrehajtási kifogás elkésettsége: első fok érdemi vizsgálat nélkül elutasítja

• Végrehajtás hatálya kiterjeszthető a foglalást követően végrehajthatóvá vált tartozásokra, költségekre értesítéssel (nem kell új eljárást indítani)

• Érvényes licit legkisebb összege: 1.000 Ft, 100.000 Ft-nál nagyobb kikiáltási ár esetén 5.000 Ft

• Végrehajtás szünetel: adótartozás érvényesítése érdekében harmadik személlyel szemben indított polgári peres eljárás alatt

VÉGREHAJTÁSI CSELEKMÉNYEK• Ingó árverés: második sikertelen elektronikus

árverést követő 30 nap elteltével ismételhető (6 hónap helyett)

• Helyszíni eljárás:– Munkanapon 6-22 óra között– Igazgató írásos engedélye alapján bármikor– Szállítás alatt álló ingóság engedély nélkül bármikor

(kivéve: postára feladott pénz, küldemény, közforgalmú fuvarozónak fuvarozásra átadott dolog)

• Kamat inkasszó esetén: jogosulatlan beszedéstől (nem az önkéntes befizetéstől) számítódik

EGYÉB ELJÁRÁSI SZABÁLYOK• Egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési

kötelezettség törlése hivatalból: külföldön tartózkodás, halál esetén

• Irat címzése meghatalmazottnak: adózó neve + meghatalmazott neve és minősége

• Elévülés nyugszik: büntetőeljárás kezdő időpontjától a jogerős befejezés napjáig

• Külföldi illetőségigazolás nyelve: angol, annak magyar szakfordítása, más idegen nyelven készült okirat magyar szakfordítása (angol példány magyar szakfordításának másolata helyett)

MULASZTÁSOK• Felszámolás, végelszámolás, kényszertörlés alatt:

volt vezető tisztségviselő is bírságolható, ha ő mulasztott

• Adószám felfüggesztés: egy éven túl mulasztó adószámát felfüggesztő határozat jogerőre emelkedését követő 180 nap elteltével töröljük

• Adóregisztráció: tag az egyszemélyes gazdasági társaság tagja is

• Feltöltés: figyelmen kívül kell hagyni esedékesség napján – mérleg fordulónapján alkalmazott árfolyam különbségét

PÉNZTÁRGÉPPEL KAPCSOLATOS MULASZTÁSOK

• Üzemeltetéssel kapcsolatos szabályok megsértése:– 500 ezer/10 millió Ft mulasztási bírság– Üzletzárás 12 nyitvatartási napra– Ismételt mulasztás: 30, további 60 nyitvatartási nap– Üzlethelyiség nélkül:

• bírság mellett 200 ezer/500 ezer Ft bírság• Ismételt mulasztásnál kötelező kiszabni

• 500 ezer/1 millió Ft bírság:– Forgalmazási engedély nélküli forgalmazás,– Visszavonás utáni továbbforgalmazás,– Engedélyezettől eltérő pénztárgép forgalmazása,– Szervízeléssel kapcsolatos egyéb kötelezettségek megszegése– Üzemeltetéssel kapcsolatos egyéb kötelezettségek megszegése

ADATSZOLGÁLTATÁS, ADÓTITOK• Idegenrendészeti hatóság: – Adóhatóságnak: adózó elérhetősége, azonosítási

adatai, jövedelmi, vagyoni viszonyairól– Adóhatóság: idegenrendészeti feladatok ellátásához

kapcsolódó adatokról• Közjegyző: örökös kérelmére, örökös tájékoztatása

érdekében az elhunyt kiadmányozás napján nyilvántartott adótartozásáról/túlfizetéséről

• KEK KH: gépjármű vagyonszerzési illeték kiszabásához szükséges okmányok másolati példáját kiadja

Köszönöm megtisztelő figyelmüket!