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Aduana hacia 2017 – PITA
Y MATCE / CFDI en
exportación, INCOTERMS
y Manifestación de Valor
Mtro. J. Antonio Barragán Cabral
TEMARIO
I. PITA / MAT - CE
I. CFDI y su complemento para exportaciones
definitivas
II. INCOTERMS
III. Manifestación de Valor
OBJETIVO
Conocer los nuevos requisitos y obligaciones para llevar a
cabo una operación de importación o exportación de
mercancías, así como las disposiciones jurídicas en
materia aduanera, que se encuentran próximas a entrar en
vigor.
Modelo de Administración Tributaria de Comercio Exterior
Pretende facilitar el despacho de las mercancías de manera eficiente y en el
menor tiempo posible, trayendo consigo beneficios para todos los
contribuyentes, tales como los siguientes:
• Disminución de tiempo en el proceso de Selectividad.
• No intervención en nuevos desarrollos por parte de los Agentes Aduanales,
ya que se utilizará aquél que el SAT proporcione.
• Facilitación de consulta móvil en tiempo real, para revisión y control de las
mercancías internadas a Territorio Nacional para Oficiales de Comercio
Exterior, Policía Federal de Caminos, Seguridad Pública, etc.
PITA / MATCE
Reemplazara las funcionalidades del SAAI y sus aplicativos
periféricos de forma iterativa, los cuales soportan la operación
del Despacho Aduanero lo siguiente:
• Plataforma moderna, integral y escalable
• Repositorio Único de Información
• Unificación de Criterios Operativos
• Seguridad de la Información
• Reingeniería de Procesos, entre otros.
Actualmente MATCE en su fase 1 se encuentra operando a
nivel nacional, cubriendo las funcionalidades del Mecanismo de
Selección Automatizada (MSA)
¿Qué es el DODA-QR?
¿Cómo generar el DODA-QR?
CFDI y su complemento para exportaciones
definitivas
RGCE 3.1.35
Quienes exporten mercancías en definitiva con la clave de pedimento “A1” y las
mismas sean objeto de enajenación, en términos del Artículo 14 del CFF,
deberán asentar en el pedimento de exportación correspondiente, el número o
números de folio fiscal del o de los CFDI, así como la información que
corresponda, contenida en el mismo.*
En el CFDI emitido conforme a los artículos 29 y 29-A del Código, a que se
refiere la presente regla, se deberán incorporar los datos contenidos en el
complemento que al efecto publique el SAT en su Portal, en términos de la regla
2.7.1.22., de la RMF.***Vigencia a partir del 01 de julio de 2016
**Vigencia a partir del 01 de enero de 2017
Disposiciones Generales
Artículo 14 CFF
Se entiende por enajenación de bienes:
I. Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el
dominio del bien enajenado.
II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
III. La aportación a una sociedad o asociación.
IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero
V. La que se realiza a través del fideicomiso…
VI. La cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al
fideicomiso…
VII. La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que
se efectúe a través de enajenación de títulos de crédito, o de la cesión de
derechos que los representen.
Disposiciones Generales
Artículo 14 CFF
VIII. La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo
que se efectúe a través de enajenación de títulos de crédito, o de la cesión
de derechos que los representen.
IX. La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades, excepto en los
supuestos a que se refiere el artículo 14-B de este Código.
Cuando de conformidad con este Artículo se entienda que hay enajenación, el
adquirente se considerará propietario de los bienes para efectos fiscales.
2.7.1.22. Para los efectos del artículo 29Código Fiscal de la Federación, último párrafo del
CFF en relación con lo dispuesto por la regla 3.1.35. de las Reglas Generales de Comercio
Exterior, al CFDI que se emita con motivo de operaciones de exportación definitiva de
mercancías con clave de pedimento “A1”, del Apéndice 2 del Anexo 22 de las citadas
Reglas Generales, deberá incorporársele el Complemento que al efecto publique el SAT en
su portal.
En el citado Complemento se deberá incluir el identificador fiscal del país de residencia
para efectos fiscales del receptor del CFDI y en su caso del destinatario de la mercancía, o
el identificador específico para cada país, que al efecto determine el SAT en su portal.
Cabe señalar que la vigencia de este complemento fue prorrogada al 01 de enero de 2017,
sin embargo aquellos contribuyentes que así lo deseen, podrán hacer uso del mismo antes
de la fecha señalada.
Complemento de Comercio Exterior
Complemento de Comercio Exterior
Versión 1.0
CAMPOS PRINCIPALES DEL COMPLEMENTO
a) Información General
b) Información Emisor
c) Información Receptor
d) Información Destinatario
e) Información Domicilio de Destinatario
f) Información Mercancías
g) Información Descripciones Específicas de Mercancía
Complemento de Comercio Exterior
Versión 1.1
CAMPOS PRINCIPALES DEL COMPLEMENTO Y SUS ADICIONES
a) Información General
– “Motivo de traslado”
b) Información Emisor
a) “Domicilio”
c) Propietario
d) Información Receptor
a) “Domicilio”
e) Información Destinatario
f) Información Domicilio de Destinatario
g) Información Mercancías
h) Información Descripciones Específicas de Mercancía
Motivo Traslado Descripción
01 Envío de mercancias facturadas con anterioridad
02 Reubicación de mercancías propias
03Envío de mercancías objeto de contrato de consignación
04 Envío de mercancías para posterior enajenación
05 Envío de mercancías propiedad de terceros
99 Otros
CATÁLOGO DE MOTIVOS POR EL CUAL SE
DESPLAZA MERCANCIA. VERSIÓN 1.1
Así mismo, con la versión 1.1 del complemento, se solventan los problemas
relativos a Operaciones de NO enajenación y Operaciones de Enajenación
a título gratuito, considerando lo siguiente:
• Nuevo nodo para identificar las operaciones que no son enajenación de
mercancía o siéndolo, ésta es a título gratuito.
• Actualización al catálogo de Fracciones Arancelarias
• Actualización de validación referente a la identificación de producto o
productos a varias Fracciones Arancelarias.
Esta versión del complemento puede utilizarse desde el 21 de octubre
de 2016, sin embargo, la fecha de aplicación obligatoria de esta
versión del complemento es a partir del 01 de marzo de 2017,
considerando que quienes usen la versión 1.0, deberán migrar a esta
versión actualizada en la fecha señalada.
Preguntas Frecuentes• ¿En qué operaciones de Comercio Exterior se debe transmitir el
complemento de Comercio Exterior del CFDI de conformidad con laRegla 3.1.35.?
– En operaciones de exportación clave de pedimento A1 en las queexista enajenación de mercancías, esto de manera opcional a partirdel 01 de julio de 2016 y de manera obligatoria a partir del 01 deenero de 2017.
• ¿Qué se entiende por enajenación?
– Lo estipulado en el Artículo 14 del Código Fiscal de la Federación.
• ¿Si realizo el pedimento de exportación clave A1 y transmito el CFDIcon complemento ¿Debo seguir declarando y transmitiendo elComprobante de Valor Electrónico?
– No, conforme a la Regla 3.1.35. de las Generales de ComercioExterior vigentes.
Preguntas Frecuentes
• ¿Se debe declarar el CFDI que cuenta con Complemento de ComercioExterior, cuando se realicen exportaciones definitivas con pedimentoclave A1, pero no se da el supuesto de Enajenación?
– No, se deberá efectuar la operación de exportación como hasta lafecha las realiza, declarando el folio del Acuse de Valor, antesComprobante de Valor Electrónico COVE) en el campocorrespondiente, así como su transmisión en términos de la regla1.9.18. y 1.9.19.
• ¿En qué fecha da inicio la obligatoriedad de emitir el CFDI concomplemento de Comercio Exterior?
– La obligación de incorporar el complemento al FCDI inicia a partir del01 de enero de 2017. No obstante, a partir del 01 e julio de 2016, sedeberá transmitir el CFDI y declarar su folio en el pedimento, SINrequerir el complemento de Comercio Exterior.
Preguntas Frecuentes
• ¿En qué fecha es obligatorio que en las operaciones de exportación quese tramiten con un pedimento clave A1, y en las que exista enajenaciónse declare el folio fiscal del CFDI, incluyendo los que no cuenten con elcomplemento de Comercio Exterior?
– La obligación inicia el 01 de julio de 2016. Se deberá declarar en elpedimento el folio fiscal del CFDI aun sin complemento en el campodenominado “5. NUM. FACTURA” de la sección “DATOS DELPROVEEDOR/COMPRADOR”, de conformidad con lo dispuesto en laRegla 3.1.35. de las Reglas Generales de Comercio Exterior.
• ¿El CFDI se deberá transmitir a Ventanilla Única de Comercio ExteriorMexicana (VUCEM)?
– Sí, se deberá transmitir la impresión del Archivo XML y larepresentación del CFDI en formato PDF como un E-document através de VUCEM.
Preguntas Frecuentes• En el entendido de que se deberá continuar declarando el COVE,
además del folio del CFDI, durante el periodo de transición queconcluye el 1 de enero de 2017 de acuerdo a la modificación de la Regla3.1.35. de las RGCE, ¿En qué registro del Pedimento debo declararlos?
– En las operaciones en las cuales exista la obligación de declarar elfolio del CFDI, así como el COVE, se deberá declarar dos registros505, uno de estos para asentar la información del CFDI (36caracteres usando guiones) y el segundo de ellos el COVE, con loque se permitirá vincular este ultimo documento con el pedimento yse evitaría que el sistema eliminara dicho documento al concluir elplazo de 90 días de vigencia del mismo.
• ¿Qué unidad de medida debo declarar en el complemento de ComercioExterior del CFDI?
– las unidades de medida de la TIGIE (UMT) señaladas en el apéndice7 del Anexo 22 de las RGCE.
Preguntas Frecuentes
• ¿Qué debo declarar en el campo número de identificación demercancías del complemento?
– Se deberá declarar el código de identificación asignado por laempresa a la mercancía a exportar objeto de enajenación, pudiendoutilizar el número de parte, serie, etc.
• ¿Qué debo hacer para la enajenación de mercancías que se exportencon pedimento A1 y que en el mismo pedimento se retorna el materialde empaque importado temporalmente al amparo de un IMMEX deconformidad con la 4.3.2. de la Generales de Comercio Exterior?
– Se deberá hacer un CFDI por la mercancía que se enajena y unCOVE por la mercancía que se retorna, por lo que tanto el folio fiscaldel CFDI como el COVE se deberán declarar en dos registros 505con el campo denominado “5. NUM. FACTURA” de la sección“DATOS DEL PROVEEDOR/COMPRADOR”. del anexo 22 de lasReglas Generales de Comercio Exterior.
Preguntas Frecuentes• ¿Qué debo hacer en caso de rechazo de la mercancía que ya fue
exportada?
– Cancelar el CFDI con el cual se exportó la mercancía, en caso de querechazo por el total que fue exportada.
– Generar un CFDI de egreso, cuando el rechazo de la mercancía seaparcial.
En ambos casos agregar como E-document el CFDI cancelado, y/o el CFDIde egreso que deberá ser digitalizado junto con su XML en el pedimento deretorno de la mercancía.
• ¿Qué debo hacer en caso de cancelar el CFDI declarado en el pedimento?
– Se deberá rectificar el pedimento para declarar el E-document quecorresponda al nuevo CFDI emitido, debiendo tomar en cuenta loestipulado en el capítulo 6.1 de las Reglas Generales de Comercioexterior y agregarlo como E-document junto con su XML al pedimentorectificado.
Preguntas Frecuentes
• ¿Qué debo hacer en caso de desistimiento del Régimen Aduanero?
– Se deberá cancelar el CFDI y anexarlo como E-document junto consu XML al pedimento de desistimiento del régimen.
• ¿Qué datos debe contener la versión impresa del CFDI?
– En la Representación impresa se incluirán como mínimo los datosestablecidos en la Regla 2.7.1.7. de la RMF.
• ¿Qué debo declarar en el campo de nombre del destinatario y/oreceptor de las mercancías del complemento?
– En los campos o atributos referentes a nombre, denominación orazón social del destinatario y/o receptor de las mercancías, sedeberá declarar el nombre, denominación o razón social deldestinatario. En caso de que sea la misma información delcomprador, no se deberá repetir.
Preguntas Frecuentes
• En caso de subdivisión de la mercancía contenida en elCFDI, ¿Se podrá declarar el mismo CFDI en variospedimentos?
– Sí, se podrá declarar el mismo CFDI en varios pedimentos, quedandobajo responsabilidad del Agente, Apoderado Aduanal y Exportador, lacorrecta declaración en el pedimento de conformidad a los artículos 1y 54 de la Ley Aduanera.
• ¿Cómo debo declarar el CFDI en pedimento consolidados?– Se deberá declarar el o los CFDI al momento del cierre del consolidado; sin
embargo, se deberá emitir el CFDI en la exportación de cada remesa del pedimentoconforme a las disposiciones vigentes en la LISR y el CFF, por lo que la fecha delos CFDI no podrá ser posterior a la fecha de modulación de la remesa.
El despacho aduanero de la mercancía se seguirá haciendo como hasta ahora.
Preguntas Frecuentes
• ¿Cómo se deben cerrar los pedimentos consolidadosiniciados antes del primero de julio?
– Los pedimentos que se aperturaron y tienen operaciones moduladasantes del primero de julio, se deberán cerrar sin declarar el folio delCFDI en el pedimento.
• ¿Los pedimentos validados y pagados antes del primerode julio, en los que no se declare el CFDI, se deberánrectificar para declarar el CFDI?
– Los pedimentos que se encuentren validados y pagados antes delprimero de julio y que estén pendientes de modular, no se deberánrectificar para declarar el CFDI.
INCOTERMS• EXW (Ex Works)
• FCA (Free Carrier)
• FAS (Free Alongside Ship)
• FOB (Free on Board)
• CFR (Cost and Freight)
• CIF (Cost Insurance and Freight)
• CPT (Carriage paid to)
• CIP (Carriage and insurance paid to)
• DAT (Delivered at Terminal)
• DAP (Delivered at Place)
INCOTERMS
RIESGOS Y RESPONSABILIDADES
Al acordar el uso de un INCOTERM en una operación de comercio exterior, el riesgo
que conlleva el transporte, custodia, pérdida o daños de la mercancía recaerá sobre la
parte responsable (vendedor o comprador) según el punto en el que haya ocurrido el
incidente y de conformidad con lo acordado al elegir el INCOTERM que mejor se ajuste
a la logística y necesidades de la operación.
MANIFESTACIÓN DE VALOR El formato oficial y vigente de la Manifestación de Valor se encuentra en
el Anexo 1 de las Reglas Generales de Comercio Exterior de aplicación
vigente.
El pasado 20 de abril de 2015 se publicó el Reglamento de la Ley
Aduanera, entrando en vigor a los dos meses siguientes a su publicación;
posteriormente se prorrogó la entrada en vigor del Artículo 81 de la citada
Ley al 17 de octubre de 2016.
En la Segunda Resolución de Modificaciones a las Reglas Generales
de Comercio Exterior para 2016, publicada el 19 de octubre de 2016,
en su Artículo Octavo Resolutivo, se prorroga la entrada en vigor al
01 de junio de 2017
Manifestación de ValorQuienes importen mercancías deberán cumplir, sin perjuicio de las demás
obligaciones previstas por esta Ley, con las siguientes:
I. …
II. …
III. Entregar al agente aduanal que promueva el despacho de las mercancías,
una manifestación por escrito y bajo protesta de decir verdad con los
elementos que en los términos de esta Ley permitan determinar el valor
en aduana de las mercancías. El importador deberá conservar copia de
dicha manifestación y obtener la información, documentación y otros
medios de prueba necesarios para comprobar que el valor declarado ha
sido determinado de conformidad con las disposiciones aplicables de esta
Ley y proporcionarlos a las autoridades aduaneras, cuando éstas lo
requieran…
IV. …”
Artículo 59 L.A.
La manifestación de valor que proporcione el importador al agente o
apoderado aduanal que promueva el despacho de las mercancías, deberá
cumplir con los requisitos que para tal efecto señala el formato denominado
“Manifestación de valor”, por lo que el formato en que ésta sea entregada,
deberá ser el formato vigente al momento de su emisión, y éste deberá ser
llenado de conformidad con el “Instructivo de llenado”; ambos formatos
podrán ser consultados en el Anexo 01 de las reglas Generales de Comercio
Exterior vigentes.
Formato Oficial Vigente y su llenado
Este campo puede reproducirse de
acuerdo al número de facturas que
presente.
Inciso f) Indicar el método de valoración aplicado para el total de las
mercancías a que se refiere la manifestación, o el método aplicado para
cada tipo de mercancías si utiliza más de un método. En este último
caso relacionará con precisión cada uno de los métodos con los tipos de
mercancías de que se trate.
Los métodos de valoración utilizados se identificarán con las expresiones
"valor de transacción de las mercancías"; "valor de transacción de las
mercancías idénticas"; "valor de transacción de mercancías similares";
"valor de precio unitario de venta"; "valor reconstruido" o "valor
determinado conforme a lo establecido por el artículo 78 de la Ley
Aduanera”.
Deberá citarse en el recuadro “Descripción de mercancía” toda la
mercancía afecta al método de valoración. El recuadro podrá aumentarse
de tamaño tanto como sea necesario.
*Si el importador presenta documentos anexos a la manifestación de valor,
deberá numerar dichos anexos a razón de un folio por cada hoja que los
integre. En la manifestación mencionada deberá indicar el total de anexos que
se acompañan en original o copia.
Los documentos deben presentarse en el orden en que son descritos en esta
manifestación de valor, respetando la secuencia en la que se relacionan.*
Inciso a) Este campo se podrá reproducir las veces
que sea necesario, de acuerdo a los diversos tipos
de moneda utilizados en la operación
*Cuando existan los conceptos previstos en el artículo 66 de la Ley, el importador
indicará que los mismos aparecen desglosados o especificados en forma
separada del precio pagado en la factura comercial o en otros documentos
comerciales que se anexen a la manifestación y asiente el número asignado a
cada uno de los anexos correspondientes.*
Inciso d) Cuando el importador opte por rendir una manifestación por un
periodo de seis meses, no será necesario acompañar las facturas, por lo que el
importador debe entregarlas en original o copia al agente o apoderado aduanal
antes de que éste formule el pedimento.
Cuando el método utilizado sea “valor de transacción de las mercancías”, el
importador también indicará:
• El importe de los cargos a que se refiere el artículo 65 de la Ley, en moneda
de facturación, en caso de haberlos, indicando en cada caso el concepto del
cargo o cargos de que se trate.
• De existir los cargos a que se refiere el párrafo anterior, se podrá optar por
acompañar las facturas u otros documentos comerciales en que consten dichos
cargos, relacionando con claridad el número del o los anexos en que consten los
cargos de referencia, con la o las mercancías a cuyo precio pagado deben
incrementarse los cargos multicitados.
• Cuando se opte por rendir una manifestación por seis meses y siempre que los
cargos a que se refiere el artículo 65 de la Ley, sean constantes o puedan calcularse
desde la fecha que se rinda la manifestación de valor, indicará el importe de los
cargos a que se refiere al artículo 64 de la Ley o bien podrá señalar las bases y el
procedimiento que se utilizará para calcular los cargos mencionados en cada uno de
los embarques que se importarán durante el periodo en que se aplique la
manifestación de valor; para lo cual, se indicará el importe y los procedimientos por
mercancía o proveedor, precisando el concepto. Esta información deberá presentarse
en documento anexo a la manifestación de valor debidamente firmado por el
importador o su representante legal.
Si opta por rendir una manifestación de valor por el período de seis meses se
deben llenar de forma obligatoria únicamente los siguientes campos:
• INFORMACION GENERAL
• VALOR DE TRANSACCION DE LAS MERCANCIAS
• IMPORTACION TEMPORAL (En su caso).
• PERIODICIDAD DE LA MANIFESTACION.
El agente aduanal, se basará en los elementos declarados por el importador con el
objeto de determinar, bajo su responsabilidad, el valor en aduana de las mercancías.
En caso de que el valor en aduana declarado resulte incorrecto con motivo de la
indebida interpretación o error en la aplicación que el agente aduanal haga, incluso por
errores de carácter aritmético, no será aplicable la excluyente de responsabilidad a
que se refiere el artículo 59, fracción III de la Ley Aduanera, por lo que sí será
responsable solidario de la determinación del valor en aduana de las mercancías
exclusivamente de la parte a que se refiere la indebida interpretación o error en la
aplicación en que hubiera incurrido el agente aduanal.
Inciso b) Si existe alguna circunstancia distinta de las previstas en el
artículo 67 de la Ley, que impida utilizar el valor de transacción, precisará
por cada tipo de mercancía la circunstancia, el motivo o hecho por el cual
utilizó otro método distinto al de valor de transacción.
El importador anotará por cada tipo de mercancía, el valor determinado
conforme a los artículos 72 a 78 de la Ley, según el método de valoración
que utilice, o bien podrá optar por acompañar los documentos en los
que, en su caso, conste dicho valor en aduana.
Este campo se podrá
reproducir las veces que
sea necesario
Si la manifestación se rinde por periodo, durante el transcurso del mismo se modifica alguno
de los elementos permitan determinar el valor en aduana de las mercancías, el importador
indicará dicha circunstancia mediante la presentación de una nueva manifestación de valor.
Nuevas Obligaciones
Agente Aduanal
Como parte de la manifestación
de valor de las Mercancías, el
agente aduanal deberá
conservar los documentos a que
se refiere el artículo 81 de este
Reglamento, mismos que
deberán ser proporcionados por
el Importador.
Importador
El importador tiene la obligación
de proporcionar los Anexos a la
Manifestación de Valor a los que
hace referencia el Artículo 81
del Reglamento de la Ley
Aduanera
Art. 81 - RLA
Art. 220 - RLA
*Carta de Instrucciones*
Anexos a la Manifestación de Valor
Los elementos que el importador deberá proporcionar anexos a
la manifestación de valor son los siguientes documentos:
I. Factura comercial.
II. El conocimiento de embarque, lista de empaque, guía aérea o demás
documentos de transporte.
III. El que compruebe el origen cuando corresponda, y de la procedencia de
las Mercancías.
IV. En el que conste la garantía a que se refiere el inciso e), fracción I del
artículo 36-A de la Ley.
V. En el que conste el pago de las Mercancías, tales como la transferencia
electrónica del pago o carta de crédito.
VI. El relativo a los gastos de transporte, seguros y gastos conexos que
correspondan a la operación de que se trate.
VII. Contratos relacionados con la transacción de la Mercancía objeto de la
operación.
VIII. Los que soporten los conceptos incrementables a que se refiere el
artículo 65 de la Ley.
IX. Cualquier otra información y documentación necesaria para
la determinación de valor en aduana de la Mercancía de que se trate.
Art. 81 - RLA
La Autoridad Aduanera, en ejercicio de facultades de comprobación, podrá
rechazar el valor de las Mercancías declarado por el importador cuando se
actualice alguno de los siguientes supuestos:
I. Se oponga al ejercicio de las facultades de comprobación de las Autoridades Aduaneras
o se detecte que el importador ha incurrido en alguna de las siguientes conductas:
a) No llevar la contabilidad, no conservarla durante el plazo previsto en las
disposiciones jurídicas aplicables, o no llevar ésta conforme a los principios y
preceptos legales aplicables; no poner a disposición de la Autoridad
Aduanera la contabilidad o la documentación que ampare las operaciones de
comercio exterior o se advierta cualquier irregularidad en la contabilidad que
imposibilite verificar el cumplimientos de las obligaciones fiscales en dichas
operaciones.
Rechazo del Valor señalado en las
Mercancías
b) Omitir o alterar los registros de las operaciones de comercio exterior.
c) Omitir la presentación de la declaración del ejercicio de cualquier
contribución hasta el momento en que se inicie el ejercicio de las facultades
de comprobación y siempre que haya transcurrido más de un mes desde el
día en que venció el plazo para la presentación de la declaración de que se
trate.
d) No cumplir con los requerimientos de las Autoridades Aduaneras para
presentar la documentación e información que acredite que el valor
declarado fue determinado conforme a las disposiciones legales en el
plazo otorgado en el requerimiento.
II. Se establezca que el valor declarado por el importador no se determinó de
conformidad con lo dispuesto en el Título Tercero, Capítulo III, Sección Primera
de la Ley, al actualizarse alguno de los siguientes supuestos:
a) En la documentación o información aportada para justificar el valor en aduana
de la Mercancía que se hubiere declarado, no se pueda corroborar su
veracidad o exactitud, en el caso de haberse utilizado el método de valor de
transacción para su determinación, no se demuestre fehacientemente el precio
que efectivamente se pagó o pagará por dicha mercancía.
b) Se detecte en su contabilidad cualquier pago no justificado a los proveedores
o exportadores de las Mercancías.
c) Se conozca, derivado de una compulsa internacional, que el supuesto
proveedor de la Mercancía no realizó la operación de venta al importador o
niegue haber emitido la factura presentada por el importador ante la Autoridad
Aduanera o manifieste que ésta presenta alteraciones que afecten el valor en
aduana de la Mercancía.
d) Se actualice el supuestos establecido en el artículo 151, fracción VII de la Ley
Aduanera
Art. 110 – RLA
Infracciones y Sanciones
“ARTICULO 184. Cometen las infracciones relacionadas con las obligaciones
de transmitir y presentar, información y documentación, así como
declaraciones, quienes:
I. Omitan transmitir o presentar a las autoridades aduaneras en documento
electrónico o digital, o lo hagan en forma extemporánea, la información
que ampare las mercancías que introducen o extraen del territorio nacional
sujetas a un régimen aduanero, que transporten o que almacenen, entre
otros, los datos, pedimentos, avisos, anexos, declaraciones, acuses,
autorizaciones, a que se refieren los artículos 36 y 36-A de esta Ley y
demás disposiciones aplicables, en los casos en que la Ley imponga tales
obligaciones.
II. …”
“ARTICULO 185. Se aplicarán las siguientes multas a quienes cometan las
infracciones relacionadas con las obligaciones de presentar documentación y
declaraciones, así como de transmisión electrónica de la información,
previstas en el artículo 184 de esta Ley:
I. Multa de $2,930.00 a $4,400.00, en caso de omisión a las mencionadas
en las fracciones I y II. Las multas se reducirán al 50% cuando la
presentación sea extemporánea.
II. …”
Infracciones y Sanciones
Gracias por su atención
Estamos a sus órdenes
INTRADE Consultores, S.C.
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Mtro. J. Antonio Barragán Cabral
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Leibnitz No.11,
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+52 (55) 14 50 92 68 al 71
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Paseo de la Florida # 124
Colonia La Florida
C.P. 53160
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Edo. de México
+52 (55) 14 50 92 68 al 71
Querétaro, Qro.
Blvd. Bernardo Quintana 7001,
Centro Sur, Santiago de Querétaro,
Qro.
+52 (442) 1615 883
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