ใบประลอง (laboratory...

-14-

วทยาลยอาชวศกษาชลบร

ใบเนอหาท 3(Information Sheet)

แผนท :ว/ด/ป :

สาขาวชา :การตลาด/เลขานการ/คอมพวเตอรธรกจ สาขางาน: ก.ต./ล.ข./ค.ธ.ชองาน : การหกคาใชจายตามกฎหมายภาษ

การหกคาใชจายตามกฎหมายภาษ ในการคำานวณภาษโดยใชเงนไดสทธเปนฐานภาษ นนใหหกคาใชจายไดดงน

1. หกตามความจำาเปนและสมควร คอหกตามทจายจรงโดยจะตองมหลกฐานการจาย(ใบเสรจรบเงน)ท

ถกตองตามกฎหมาย การหกคาใชจายตามความจำาเปนและสมควรใชกบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (5) ถง (8) ตวอยางท 3-1 นาย ก. มรายไดจากการรบเหมากอสรางในปภาษ 25x1 เปนเงน 3,000,000 บาท มตนทนในการรบเหมากอสรางตามหลกฐานการจายเงนจำานวน 2,600,000 บาท แตจากการตรวจสอบหลกฐานการจายเงนของเจาพนกงานสรรพากรแลวปรากฏวามหลกฐานการจายเงนทถกตองตามกฎหมายเพยง 2,000,000 บาท จากโจทยตวอยาง ถาหากนาย ก. หกคาใชจายเปนการเหมาตามกฎหมายจะหกไดเพยง 2,100,000 บาท ( รอยละ 70 ของเงนไดพงประเมน) แตถาขอหกตามความจำาเปนและสมควรเปนเงน 2,600,000 บาทกได แตเมอเจาพนกงานสรรพากรตรวจสอบหลกฐานการจายเงนแลวจะหกไดเพยง 2,000,000 บาท ดงนนาย ก.จะขอเปลยนไปหกเปนการเหมาอกไมได

2. หกคาใชจายเปนการเหมาตามอตรารอยละทกฎหมายกำาหนดไวตามประเภทของเงนไดพงประเมน ซงแตละประเภทหกไดไมเทากน การหกคาใชจายเปนการเหมาใหหกไดดงตอไปน

(1) 2.1 เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(1 เงนไดเนองจากการจางแรงงาน เชน เงนเดอน คาจาง เบยหวด บำาเหนจ บำานาญ

โบนส เงนคาเชาบานทนายจางออกแทนให เงนคาภาษทนายจางจายแทนให เงนชำาระหนทนายจางหรอบคคลอนจายแทนให หรอเงนไดอน ๆ ทจายเนอจากการจางแรงงาน และ เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(2) เงนไดเนองจากหนาทตำาแหนงงานททำา หรอการรบทำางานให เชนคานายหนา โบนส คาสอน

(2) คาสอบ (คาสอนคาสอบททางราชการเปนผจายจะไดรบยกเวนภาษ ดงนนไมตองนำามารวมคำานวณ) เงนภาษทผจายเงนไดออกแทนให เงนคาเชาทผจายเงนไดออกแทนให คาสอนทผจายเงนเปนสถานศกษาของเอกชน ฯลฯ

(3) ตามกฎหมายใหนำาเงนไดทง 2 ประเภทมารวมกนแลวหกคาใชจายได 40 % ของเงนไดฯ แตทงนตองไมเกน 60,000 บาท ในกรณมคสมรสทมเงนไดและความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ ใหนำาเงนไดของภรยามารวมคำานวณภาษกบสาม แตใหตางฝายตางหกคาใชจายรอยละ 40 แตตองไมเกนฝายละ 60,000 บาท ถาหากภรยาตองการแยกคำานวณภาษตางหากจากสามใหแยกไดเฉพาะเงนไดประเภทท 1 เทานนและใหหกหกคาใชจายโดยวธการเฉลยตามสวนของเงนไดแตรวมทง 2 ประเภทจะตองไมเกน 60,000 บาท

-15-

วทยาลย

อาชวศกษาชลบร




กรณผมเงนไดเปนคนโสด หรอสมรสแลวแตคสมรสไมมเงนได

ตวอยางท 3-2 นาย ก. ไดรบเงนเดอนทงป 320,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจาย 9,600 บาทจายเงนสะสมเขากองทนบำาเหนจบำานาญ (ก.บ.ข.) 9,600 บาท และยงไดรบเงนคานายหนาจากการขายประกนชวตอก 200,000 บาท

(4) วธคำานวณ(5) เงนเดอนทงป

= 320,000 บาท(6) หก เงนไดทไดรบยกเวน

ภาษ:กบข. = 9,600 บาท(7) คงเหลอ

= 310,400 บาท บวก คานายหนา = 200,000 บาท

ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจาย

รวม เงนไดตาม ม.40(1)+(2) = 510,400 บาท หก คาใชจาย 40%แตไมเกน 60,000- = 60,000 บาท คงเหลอ เงนไดหลงหกคาใชจาย = 450,400 บาท

กรณทงสามและภรยาตางฝายตางมเงนได

ตวอยางท 3-3 : นาย ก. และนาง ข. เปนสามภรยาถกตองตามกฎหมาย นาย ก. ไดรบเงนเดอนทงป 400,000 บาท โบนสอก 50,000 บาท นาง ข. ไดรบเงนเดอนทงป 250,000 บาท และคานายหนา 120,000 บาท ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจายวธคำานวณ เงนเดอนทงป(สาม) = 400,000.-บวก โบนส = 50,000.- รวมเงนได ม. 40(1) +(2) = 450,000.- หก คาใชจาย 40% ของ 450,000 บาท แตไมเกน 60,000.- = 60,000.- คงเหลอเงนไดหลงหกคาใชจาย = 390,000.- เงนเดอนทงป (ภรยา) = 250,000.-บวก คานายหนา = 120,000.- รวม เงนได ม. 40(1) +(2) = 370,000.-

กรณสามมเงนไดประเภทท 1 และภรยามเงนไดประเภทท 2ตวอยาง 3-4 : นาย ข. และนาง ค. เปนสามภรยาถกตองตามกฎหมาย ตางฝายตางมเงนไดดงน- นาย ข. ไดรบเงนเดอนทงป

420,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพตามกฎกระทรวง ทงป 16,800 บาท ถกหกภาษ ณ ทจาย 12,600 บาท

- นาง ค. ไดรบเงนคานายหนาจากการขายประกนชวต 320,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจาย 9,600 บาท และคานายหนาจากการขายสนคา 120,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจาย 3,600 บาท ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจาย

วธคำานวณ เงนเดอนทงป = 420,000.-หก เงนสะสมฯสวนทเกน 10,000.- = 6,800.-คงเหลอ เงนเดอนทตองเสยภาษ = 313,200.- -

หก คาใชจาย 40% แตไมเกน 60,000.- = 60,000.-คงเหลอเงนไดหลงหกคาใชจาย = 310,000.- รวมเงนไดหลงหกคาจาย + = 700,000.-

หก คาใชจายตามกฎหมาย (40% แตไมเกน 60,000 บาท = 60,000.- คงเหลอ = 253,200.-

-16-

วทยาลย





คานายหนา(ภรยา) = 440,000.-หก คาใชจาย* 40% ของ 440,000.- แตไมเกน 60,000 บาท = 60,000.-คงเหลอ = 380,000.- รวมเงนไดหลงหกคาใชจาย += 633,200.-

..........................

....

ขอสงเกต : 1) กรณนำาเงนไดของภรยามารวมกบเงน

ไดของสาม จะตองนำาเงนไดหลงจากหกคาใชจายแลวมารวม

2) ในกรณทมการจายเงน กบข. จะตองนำาเงน กบข.ทงจำานวนมาหกออกจากเงนเดอนกอนแลวใหนำาเงนเดอนสวนทเหลอไปหกคาใชจายตามกฎหมาย

3) กรณมการจายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพเกน 10,000 บาท ใหนำาเงนสะสมฯสวนทเกน 10,000 บาทมาหกออกจากเงนเดอนกอนแลวจงนำาเงนเดอนสวนทเหลอไปหกคาใชจายตามกฎหมาย

กรณภรยาตองการแยกคำานวณภาษเงนไดกบสาม

ตวอยางท 3 – 5 : นาย ก. และนาง ข. เปนสามภรยากนถกตอง

วธคำานวณ (สาม) เงนเดอนทงป = 600,000.-หก เงนสะสมฯสวนทเกน 10,000.- = 14,000.-คงเหลอ เงนเดอนทตองเสยภาษ = 586,000.-

440, *40% = x

= 176,000 บาท

4010

ตามกฎหมาย ตางฝายตางมเงนไดดงน

-นาย ก. ไดรบเงนเดอนทงป 600,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพตามกฎกระทรวง 24,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจาย 18,000 บาท

-นาง ข. ไดรบเงนเดอนทงป 300,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพตามกฎกระทรวง 9,000 บาท ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจายโดยวธแยกคำานวณ

หก คาใชจายตามกฎหมาย (586,000 * 40/100) (ตองไมเกน 60,000 บาท ) = 60,000.-คงเหลอ เงนไดหลงหกคาใชจาย = 526,000.- .............................................................วธคำานวณ (ภรยา) เงนเดอนทงป = 300,000.-หก เงนสะสมฯสวนทเกน 10,000.- = 0.-คงเหลอ เงนเดอนทตองเสยภาษ = 300,000.-หก คาใชจายตามกฎหมาย (300,000 * 40/100) (ตองไมเกน 60,000 บาท ) = 60,000.-คงเหลอ เงนไดหลงหกคาใชจาย = 240,000.- ..........................................

-17-

วทยาลย





กรณภรยามทงเงนไดประเภทท 1 และ 2 จะตองเฉลยคาใชจาย

ดงนน เงนไดประเภทท 2 อยางเดยวจะหกคาใชจายได = (80,000 + 100,000) x

ของภรยาตวอยาง 3-6 : นายเอ และนางบ เปนสามภรยาถกตองตามกฎหมายและความเปนสามและภรยายงคงมอยตลอดป ตางฝายตางมเงนไดดงน- นายเอ ไดรบเงนเดอนทงป

500,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพ 35,000 บาท และไดรบเงนโบนสอก 60,000 บาท

- นางบ ไดรบเงนเดอนทงป 350,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพตามกฎหมาย 10,500 บาท และไดรบเงนสอนพเศษในสถานศกษาของเอกชนอก 80,000 บาท คานายหนาจากการเปนตวแทนขายสนคา 100,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจาย 5,000 บาท ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจาย

60,000 / 529,500= 20,396.60 บาท...........................................................................................วธการคำานวณ (สาม) เงนเดอนทงป = 500,000.-หก เงนสะสมฯสวนทเกน 10,000.- = 25,000.-คงเหลอ เงนเดอนทตองเสยภาษ = 475,000.-หก คาใชจายตามกฎหมาย(40% ฯ) = 60,000.- คงเหลอ(ของสาม) = 415,000.- คาสอน+คานายหนา (ภรยา) = 180,000.-หก คาใชจายโดยวธเฉลย = 20,396.60 (ใหดขอสงเกต) คงเหลอ (ของภรยา) = 179,603.40 รวมเงนไดหลงหกคาใชจาย + = 654,603.40 ………………………………..

ขอสงเกต: ภรยาตองการแยกคำานวณ ซงเงนไดประเภทท 1 ภรยาจะนำาไปคำานวณและยนแบบเอง สวนเงนไดประเภทท 2 จะตองนำาไปรวมกบสาม ดงการหกคาใชจายตามกฎหมายภาษในสวนของภรยาจงตองหกโดยวธการเฉลย

วธการคำานวณ (ของภรยา) เงนเดอนทงป = 350,000.-หก เงนสะสมฯสวนทเกน 10,000.- = 500.-คงเหลอ เงนเดอนทตองเสยภาษ = 349,500.-หก คาใชจายโดยวธเฉลย

ตามสวนของเงนไดดงนเงนไดประเภทท 1 + 2 = (350,000 – 500 +80,000 +100,000) = 529,500.- หก คาใชจาย =60,000.-ดงนน เงนไดประเภทท1 อยางเดยวจะหกคาใชจายได = (350,000 – 500) x 60,000 / 529,500 = 39,603.40 บาท

= 39,603.40 (ใหดขอสงเกต) คงเหลอเงนไดหลงหกคาใชจาย = 309,896.60 ………………………………………….หมายเหต: ในกรณทภรยา มเงนไดประเภทท

1 หรอประเภทท 2 ประเภทใดประเภทหนง

เพยงอยางเดยว ไมตองเฉลยคาใชจาย

-18-





2.2 เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(3) เชน

คาแหงกดวลล คาลขสทธ และ (4) เชนดอกเบยเงนฝาก เงนปนผล ฯลฯ ตามกฎหมายไมยอมใหหกคาใชจายใด ๆ ยกเวนคาลขสทธใหหกคาใชจายเปนการเหมารอยละ 40 ของเงนไดฯแตทงนใหหกไดเพยงไมเกน 60,000 บาท

ในกรณมคสมรสทมเงนได ภรยาจะตองนำาเงน

ไดของตนไปรวมคำานวณภาษกบสาม แตใหตางฝายตางหกคาใชจายรอยละ 40 ของเงนไดแตตองไมเกน

ตวอยางท 3-7 : สามไดรบเงนคาลขสทธ 200,000 บาท ภรยาไดรบเงนคาลขสทธ 100,000 บาท ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจายวธคำานวณ คาลขสทธ (สาม) = 200,000.-หก คาใชจาย 40 %แตไมเกน 60,000.- = 60,000.- คงเหลอ = 140,000.- คาลขสทธ (ภรยา) = 100,000.-หก คาใชจาย 40 %แตไมเกน 60,000.- = 40,000.- คงเหลอ = 60,000.-

60,000 บาทรวมเงนไดหลงหกคาใชจาย + = 200,000.-

2.3 เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(5) ผลประโยชนทไดเนองจาก ก. ผลประโยชนทไดจากการให

เชาทรพยสนในกรณหกเปนการเหมาใหหกไดดงน

1)การใหเชาบาน อาคารโรงเรอน

สงปลกสราง แพ ใหหกรอยละ 30

2)การใหเชาทดนเพอใชในการ เกษตร ใหหกรอยละ 20

3)การใหเชาทดนทไมใชในการ

เกษตร ใหหกรอยละ 15

4)การใหเชายานพาหนะ ใหหก รอยละ 30

5)การใหเชาทรพยสนอน ใหหก

รอยละ 10

ตวอยางท 3- 8 : นาย ก. ไดรบเงนคาเชาบานจากการใหผอนเชาทงป 80,000 บาท และคาเชาทดนจากการใหผอนเพอเปนสถานทจอดรถทงป 150,000 บาท ใหคำานวณหาคาใชจายวธคำานวณ คาเชาบาน (ม.40 (5) ) = 80,000.-หก คาใชจาย 30 % = 32,000.- = 48,000.- คาเชาทดน (ม.40(5)) = 150,000.-หก คาใชจาย 15 % = 22,500.- =127,500.- รวมเงนไดหลงหกคาใชจาย = 175,500.-

ขอควรระวง: กรณมคสมรส ซงตางฝายตางมเงนมเงนไดประเภทท 5 และความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ ภรยาจะตองนำาเงนไดของตนไปรวมคำานวณภาษกบสาม

-19-ใบเนอหาท 3

(Information Sheet)แผนท :ว/ด/ป :

วทยาลย


ข) การผดสญญาเชาซอทรพยสน ใหหกคาใชจายเปนการเหมารอยละ 20 ของเงนได

ค)การผดสญญาซอขายเงนผอนทไดรบทรพยสน คนโดยไมตองเงนหรอผลประโยชนทไดรบไวแลว ใหหกคาใชจายเปนการเหมารอยละ 20 ของเงนได

ตวอยางท3-9 : นาย ก. ไดรบเงนคาผอนชำาระตามสญญาซอขายแบบเชาซอ ในป พ.ศ. 2549 เปนเงน 180,000 บาท ป พ.ศ. 2550 เปนเงน 180,000 บาท ซงไดยนชำาระภาษเปนเงนไดพงประเมนประเภทท 8 ตามมาตรา 40(8) ไปแลวในปภาษ 2549 และ ปภาษ 2550 ถาหากตอมาในปภาษ 2551 ลกหนผดสญญาไมยอมชำาระคาผอนชำาระ แลวนาย ก.ไดบอกเลกสญญาเชาซอ มการยดทรพยสนคน เงนไดจากการซอขายแบบผอนชำาระตงแตปภาษ 2549 ถงปภาษ 2551 ทงหมดนนนาย ก.จะตองนำามายนชำาระภาษเปนเงนไดประเภทท 5 การผดสญญาเชาซอ

2.4 เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(6) เงนได

เนองจากการประกอบวชาชพอสระ ผเสยภาษจะเลอกหกคาใชจายตามความจำาเปนและสมควร หรอหกเปนการเหมากได ในกรณหกเปนการเหมาใหหก ดงน

(ก) การประกอบโรคศลปะ ใหหกรอยละ 60

(ข) การประกอบวชาชพอสระอน ๆ ใหหก

คาใชจายรอยละ 30ตวอยางท 3-10 : นาย ก. มเงนไดจาก

ตวอยางท 3-11 สามไดรบเงนตามมาตรา 40(6)คาออกแบบอาคาร 10 ชนจากบรษทเอกชน เปนเงน 400,000 บาท สวนภรยา ไดรบเงนคาตรวจสอบบญช เปนเงน 800,000 บาท ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจายวธคำานวณ (สามเปนผยนแบบและเปนผคำานวณ) เงนไดคาออกแบบฯ (ประเภทท7) = 600,000.-หก คาใชจาย 30% = 180,000.-คงเหลอ เงนไดหลงหกคาใชจาย = 420,000.- เงนไดคาทำาบญช (ประเภทท7)

การประกอบโรคศลปะตามมาตรา 40(6) จำานวน 800,000 บาท ใหคำานวณหาคาใชจายตามกฎหมายวธคำานวณ เงนไดจากการประกอบโรคศลป = 800,000.-หก คาใชจาย 60% = 480,000.-คงเหลอ เงนไดหลงหกคาใชจาย = 320,000.- .............................................................

= 800,000.-หก คาใชจาย 30% = 240,000.-คงเหลอ เงนไดหลงหกคาใชจาย = 560,000.- รวมเงนไดหลงหกคาใชจาย + = 980,000.- ……………………………………..

2.5 เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(7) เงนได

จากการรบเหมาทผรบเหมาจดหาสมภาระนอกจากเครองมอมาเอง ผเสยภาษจะเลอกหกคาใชจายตามความจำาเปนและสมควร หรอหกเปนการเหมากได ในกรณหกเปนการเหมาใหหกรอยละ 70

วธคำานวณ คารบเหมากอสราง = 2,000,000.-หก คาใชจายรอยละ 70 = 1,400,000.-คงเหลอ เงนไดหลงหกคาใชจาย = 600,000.-..........................................

-20-





2.6 เงนไดเนองจากการประกอบธรกจ การพาณชยการเกษตร การอตสาหกรรม การขายอสงหารมทรพย

หรอเงนไดทเขาลกษณะมาตรา 40 (1) ถง (7) ผเสยภาษจะเลอกหกคาใชจายตามความจำาเปนและสมควร หรอหกเปนการเหมากได ในกรณหกเปนการเหมาใหหก ดงน

ประเภทเงนไดพงประเมน รอยละ

1 การเกบคาตง หรอคาเกมจากการพนนการแขงขน หรอ การเลนตาง ๆ

65

2 การถาย ลางอด หรอขยายรปภาพยนตรรวมทงการขายสวนประกอบ

70

ประเภทเงนไดพงประเมน รอยละ

22

การซกรด หรอยอมส 80

23

การทำากาว แปงเปยก หรอสงทมลกษณะทำานองเดยวกนและการทำาแปงชนดตาง ๆทมใชเครองสำาอาง

80

3 การทำากจการคานเรอ อเรอ หรอซอมเรอทมใชซอมเครองจกรเครองกล

70

4 การทำากจการคานเรอ อเรอ หรอซอมเรอทมใชซอมเครองจกรเครองกล

70

5 การตด เยบ ถก ปกเสอผา หรอสงอน ๆรวมทงการขายสวนประกอบ

70

6 การทำา ตกแตง หรอซอมแซม เครองเรอน รวมทงการขายสวนประกอบ

70

7 การทำากจการโรงแรม หรอภตตาคารหรอการปรงอาหาร หรอเครองดมจำาหนาย

70

8 การดด ตด แตงผม หรอตกแตงรางกาย 709 การทำาสบ แชมพ หรอเครองสำาอาง 7010

การทำาวรรณกรรม 75

11

การคาเครองเงน ทอง นาก เพชร พลอย หรออญมณอน รวมทงการขายสวนประกอบ

75

12

การทำากจการสถานพยาบาลตามกฎหมายวาดวยสถานพยาบาล เฉพาะทมเตยงรบผปวยไวคางคนรวมทงการรกษาพยาบาล และการจำาหนายยา

75

13

การโมหรอยอยหน 75

14

การทำาปาไม สวนยาง หรอไมยนตน 80

15

การขนสง หรอรบจางดวยยานพาหนะ 80

16

การทำาบลอกและตรา การรบพมพ หรอเยบสมด เอกสาร รวมทงการขายสวนประกอบ

80

17

การทำาเหมองแร 80

18

การทำาเครองดมตามกฎหมายวาดวยภาษเครองดม (ฉบบท 16) พ.ศ. 2502

85

19

การทำาเครองกระเบอง เครองเคลอบเครองซเมนต หรอดนเผา

80

20

การทำาหรอจำาหนายกระแสไฟฟา 80

21

การทำานำาแขง 80

24

การทำาลกโปง เครองแกว เครองพลาสตกหรอเครองยางสำาเรจรป

80

25

การขายของนอกจากทระบไวในขออน ซงผขายมไดเปนผผลต

80

26

รางวลทเจาของมาไดจากการสงมาเขาแขง 80

27

การรบสนไถทรพยสนทขายฝาก หรอการไดกรรมสทธในทรพยสนโดยเดดขาดจากการขายฝาก

85

28

การรมยาง การทำายางแผน หรอยางอยางอนทมใชยางสำาเรจรป

85

29

การฟอกหนง 85

30

การทำานำาตาล หรอนำาเหลองของนำาตาล 85

31

การจบสตวนำา 85

32

การทำากจการโรงเลอย 85

33

การกลน หรอหบนำามน 85

34

การทำาเกษตรกรรมประเภท ไมลมลกและธญชาต

85

35

การทำากจการโรงสขาว 85

36

การทำาเกษตรกรรมประเภท ไมลมลกและธญชาต

85

37

การอบหรอบมใบยาสบ 85

38

สตวทกชนด รวมทงการขายวตถพลอยได 85

39

การฆาสตวจำาหนาย รวมทงการขายวตถพลอยได

85

40

การทำานาเกลอ 85

41

การขายเรอกำาป น หรอเรอมระวาง ตงแตหกตนขนไป เรอกลไฟหรอเรอยนตมระวางตงแตหาตนขนไป หรอแพ

85

42

การขายทดนเงนผอนหรอการใหเชาซอทดน 61

43

การแสดงของนกแสดงละครภาพยนตร วทยหรอโทนกดนตร นกกฬาอาชพ หรอนกแสดง เพอความบนเทงใด ๆ

(ก) สำาหรบเงนไดสวนทไมเกน 300,000 บาท

(ข) สำาหรบเงนไดสวนทเกน 300,000 บาท

การหกคาใชจายตาม (ก) และ (ข) รวมกนตองไมเกน 600,000 บาท

44

เงนไดทมไดระบไวตงแตขอ 1-ขอ 43 ใหหกคาใชจายตามความจำาเปนและสมควรเทานน

-21-


ใบเนอหาท 3(Information Sheet) ว/ด/ป :

สาขาวชา :การตลาด/เลขานการและคอมพวเตอรธรกจ สาขางาน: ก.ต./ล.ข./ค.ธ. ชองาน : การหกคาใชจายตามกฎหมายภาษ

ตวอยาง 3.12 : กรณคนโสด หรอ ผมเงนไดทมคสมรสแตคสมรสไมมเงนไดโจทย : นายสมจรง เปนพนกงานของบรษทเอกชนแหงหนง มเงนไดหลายรายการดงน

1) เงนเดอนทงป 500,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพ 25,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจาย 15,000 บาท

2) โบนส 90,000 บาท3) คาทำาบญช (ประเภทท 6 ) จำานวนเงน 400,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจาย

12,000 บาท4) มบานใหผอนเชา ไดรบคาเชาเดอนละ 12,000 บาท

ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจายวธคำานวณ เงนไดประเภทท 1: เงนเดอนทงป = 500,000.- หก เงนสะสมฯสวนทเกน 10,000 บาท (25,000 – 10,000) = 15,000.- = 15,000.- คงเหลอเงนเดอนทตองเสยภาษ = 485,000.- เงนไดประเภทท 2: โบนส = 90,000.- รวม เงนไดประเภทท 1 + 2 = 575,000.- หก คาใชจายรอยละ 40 แตตองไมเกน 60,000 บาท = 60,000.- = 515,000.- (575,000 * 40/100 = 230,000.-) เงนไดประเภทท 5: การใหเชาบาน (12,000 * 12) = 144,000.- หก คาใชจายรอยละ 30 (144,000 * 30/100) = 43,200.- = 100,800.- เงนไดประเภทท 6 :คาทำาบญช = 400,000.- หก คาใชจายรอยละ 30

+

= 120,000.- = 280,000.- รวมเงนไดหลงหกคาใชจาย ++ = 895,800.- ……………………………………………………..

-22-


ใบแบบฝกหดท 3(Information Sheet) ว/ด/ป :


ตอนท 1 : ใหตอบคำาถามขางลางนใหถกตองขอ 1. ในการคำานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตามกฎหมายภาษ อนญาตใหนำาเงนไดฯ มาหกคาใชจายกอน โดยกำาหนดวธการ หกคาใชจายไวกวธ อะไรบางขอ 2. การหกคาใชจายตามจำานวนทจายจรง ใชกบเงนไดพงประเมนประเภทใดบางขอ 3. การหกคาใชจายเปนการเหมา ใชกบเงนไดประเภทใดบางขอ 4. ใหอธบายวธการหกคาใชจายสำาหรบเงนไดประเภทท 1 และ ประเภทท 2 มาใหถกตองขอ 5. เงนไดพงประเมนประเภทท 3 หกคาใชจายโดยวธใด และหกไดรอยละเทาไรขอ 6. เงนไดพงประเมนประเภทท 4 หกคาใชจายโดยวธใดขอ 7. ใหอธบายวธการหกคาใชจายของเงนไดพงประเมนประเภทท 5 พรอมกบยกตวอยางขอ 8. ใหอธบายวธการหกคาใชจายของเงนไดฯประเภทท 6 พรอมยกตวอยางขอ 9. ใหอธบายวธการหกคาใชจายของเงนไดประเภทท 7 พรอมยกตวอยางขอ 10. ใหอธบายวธการคำานวณหกคาใชจายตามกฎหมายภาษ ในกรณมคสมและตาง

ฝายตางมเงนได และความเปนสามยงคงมอยตลอดปภาษ

ตอนท 2 : ใหแสดงวธการคำานวณคาใชจายตามกฎหมายภาษขอ 1. นายโดง มอาชพเปนพนกงานบรษทเอกชนแหงหนง ไดรบเงนเดอน ๆ ละ 32,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทน สำารองเลยงชพรอยละ 4 ของเงนเดอน ถกหกภาษ ณ ทจายเดอนละ 1,000 บาทและไดรบคานายหนาจากการขาย ประกนชวตทงป 300,000 บาท ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจายขอ 2 นายเอกและนางศร เปนสามภรยาถกตองตามกฎหมายในปภาษ 2546 นายเอกและนางศรมเงนไดพงประเมนดงน

1. นายเอก มเงนไดหลายรายการคอ1) เงนเดอน ๆ ละ 25,000 บาทจายเงนสะสม กบข..3%2) โบนส 5,000 บาท3) คาลขสทธ 120,000 บาท

2. นางศร มเงนไดหลายรายการคอ1) เงนเดอน ๆ ละ 18,000 บาทจายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยง

ชพ 3%2) คานายหนาทงป 120,000 บาท3) คาลขสทธ 80,000 บาท

ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจายโดยวธรวมคำานวณ

-23-


ใบแบบฝกหดท 3(Information Sheet) ว/ด/ป :


ขอ 3 นาย เอ มอาชพเปนทนายความรบวาความอสระ มเงนไดหลายรายการดงน1. คาวาความทงป 500,000 บาท2. ดอกเบยเงนฝากประจำาจากธนาคารพาณชย 15,000 บาท ถกหกภาษ ณ

ทจาย 15 %3. เงนปนผลจากการถอหนวยลงทน 6,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจาย 10

% ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจาย

ขอ 4 นางสาวกงแกว มอาชพเปนผทำาบญชและผตรวจสอบบญชอสระ มเงนไดดงน

1. คาทำาบญชทงป 300,000 บาท2. เงนปนผลจากการถอหนในบรษทเอกชนของไทยแหงหนง 80,000 บาท

ถกหกภาษ ณ ทจาย 10 % ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจาย โดยขอเครดตภาษเงนปนผล 3 ใน 7 สวนดวย

ขอ 6. นายอามและนางแอร เปนสามภรยาถกตองตามกฎหมาย ทงสองไดเปดรานขายสนคาเบดเตลด มเงนไดดงน

1. เงนไดจากการขายสนคาเบดเตลดทงป 400,000 บาท ชำาระภาษครงปไปแลว 1,000 บาท

2. ดอกเบยเงนฝากประจำา 12,000 บาท หกภาษ ณ ทจาย 15 %3. ดอกเบยเงนฝากออมทรพย 15,000 บาท ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจาย

ขอ 7. นายโชค และนางสข เปนสามภรยาถกตองตามกฎหมายและความเปนสามภรยาถกตองตามกฎหมาย ในปภาษ 2549 นายโชค มเงนไดดงน

1. เงนเดอนระหวางเดอน มกราคม มถนายน เดอนละ –30,000 บาท เดอน กรกฎาคม ธนวาคม เดอนละ – 32,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพรอยละ 4 ของเงนเดอน หกภาษ ณ ทจายเดอนละ 1,500 บาท

2. คาทำาบญชทงป 800,000 บาท หกภาษ ณ ทจาย 16,000 บาท3. มบานใหผอนเชาไดคาเชาเดอนละ 18,000 บาท

นางสขมเงนไดดงน1. เงนเดอนระหวางเดอน มกราคม กนยายน เดอนละ – 29,710

บาท เดอน ตลาคม ธนวาคม เดอนละ – 30,210 บาท จายเงนสะสมเขากองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการรอยละ 3 ของเงนเดอน

2. โบนสทงป 4,320 บาท3. คานายหนาทงป 350,000 บาท หกภาษ ณ ทจายรอยละ 34. คาทำาบญชทงป 600,000 บาท หกภาษ ณ ทจาย 12,000 บาท

ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจายของนายโชค และนางสข โดยวธแยกคำานวณ

-24-


ใบแบบฝกหดท 3(Information Sheet)



ขอ 8. นางสาวนำาทพย เปนคนโสด มเงนไดดงน1. มบานใหผอนเชาไดรบคาเชาเดอนละ 20,000 บาท2. รายไดจากการเปดกจการรานเสรมสวยทงป 300,000 บาท3. รายไดจากการขายเครองสำาอางทงป 500,000 บาท4. ไดรบเงนปนผลจากบรษท เอกชน 60,000 บาท ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจาย โดยขอเครดตภาษเงนปนผลดวย

ขอ 9. รานสงหทอง มรายไดจากการขายวสดกอสราง 900,000 บาท และรบเหมาตดตงเหลกดดอก 300,000 บาท

ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจายขอ 10. นายมารคและนางลกจนเปนสามภรยาถกตองตามกฎหมายและความเปนสามภรยายงคงมอยตลอดปภาษ ทงสองมเงนไดดงน

1. นายมารค ไดรบเงนเดอนทงป 485,000 บาท จายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพ 15,650 บาท ถกหกภาษ ณ ทจาย 7,500 บาท

2. นางลกจนไดรบเงนเดอนทงป 392,650 บาท จายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพ 11,779.50 บาท ใหคำานวณหาเงนไดหลงหกคาใชจายโดยวธแยกคำานวณ

.................................................................................................

ใบประลอง (laboratory...

Documents