akl2

8/18/2019 akl2

1/29

1

LAPORAN KEUANGAN

BANK SYARIAH

Direktorat Perbankan Syariah

TRAINING OF TRAINERS AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAHBANDUNG, 28 MARET 2011

8/18/2019 akl2

2/29

2

PERBEDAAN LAPORAN KEUANGAN

BANK KONVENSIONAL (PSAK 1) BANK SYARIAH (PSAK 101)

1. Neraca 1. Neraca

2. Laporan Laba Rugi 2. Laporan Laba Rugi

3. Laporan Arus Kas 3. Laporan Arus Kas

4. Laporan Perubahan Ekuitas 4. Laporan Perubahan Ekuitas

5. Catatan Atas Laporan Keuangan 5. Laporan perubahan dana in estasiterikat.

!. Laporan Rekonsi"iasi pendapatan #bagi hasi"

$. Laporan su%ber dan penggunaandana &akat'

(. Laporan su%ber dan penggunaandana keba)ikan'

*. Catatan Atas Laporan Keuangan

8/18/2019 akl2

3/29

3

Laporan Keuangan Bank Syariah

8/18/2019 akl2

4/29

4

ACUAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

BANK KONVENSIONAL (PSAK 1) BANK SYARIAH (PSAK 101)

1. Kerangka +asar Pen,usunan danPen,a)ian Laporan Keuangan-K+PPLK

1. Kerangka +asar Pen,usunan danPen,a)ian Laporan Keuangan/,ariah -K+PPLK/

2. P/AK -No.1 0 5( 2. P/AK /,ariah -No.1 1 0 1 *

3. P/AK 5* Akuntansi Perbankan

/,ariah3. Pedo%an Akuntansi Perbankan

ndonesia -PAP4. Pedo%an Akuntansi Perbankan/,ariah ndonesia -PAP/

8/18/2019 akl2

5/29 5

DAFTAR PSAK SYARIAH

No PSAKS !"#"L

Kerangka +asar Pen,usunan dan Pen,a)ian Laporan Keuangan/,ariah -K+PPLK/

1 1 Pen,a)ian Laporan Keuangan /,ariah

1 2 Akuntansi urabahah

1 3 Akuntansi /a"a%

1 4 Akuntansi stishna

1 5 Akuntansi udharabah

1 ! Akuntansi us,arakah

1 $ Akuntansi )arah

1 ( Akuntansi ransaksi Asuransi /,ariah1 * Akuntansi 6akat7 n8a9 dan /hada9ah

E+ 11 Akuntansi Pe,e"esaian :tang Piutang urabahah ;er%asa"ah

E+ 111 Akuntansi

8/18/2019 akl2

6/296

PERBEDAAN PSAK 59 DAN PSAK SYARIAH

PSAK $% PSAK SYARIAH

8/18/2019 akl2

7/297

ASUMSI DASAR

#a&ar Akrua' (A rua' Ba&i&)> Pengaruh transaksi diakui pada saat ke)adian -bukan pada saat

kas diteri%a atau diba,ar

> Penghitungan pendapatan untuk tu)uan pe%bagian hasi" usaha

%enggunakan a&ar ka&

Ke'ang&ungan "&aha (*oing +on ern)

o Da a! "a#$ %&!%&'a 'a(a) '*$+#a a# -* a.

/ A'a (& %a)a a# & a#$ +#$a# + a a

/ I#$*# & * +*'a * (&!+ a aa# a)a+

/ M$+!a#$* & a!a a)&!*a a a + a a#"a

8/18/2019 akl2

8/298

Nera a

Pada dasarn,a sa%a dengan LK u%u% kecua"i pada sisi passi adita%bah INVES,ASI ,I#AK ,ERIKA, 7 ,g bukan unsurke=a)iban atau %oda".

n estasi tidak terikat ?@ dana ,ang diteri%a bank dengankreteria.> ;ank %e%pun,ai hak -1 %enggunakan dan %engin estasikan

dana -2 %enca%purkan dana dengan dana "ainn,a.> Keuntungan dibagikan sesuai dengan nisbah ,ang disepakati> ;ank tidak %e%i"iki ke=a)iban secara %ut"ak untuk

%enge%ba"ikan dana )ika %enga"a%i kerugian

8

8/18/2019 akl2

9/29

PERSA-AAN AK"N,ANSI

N&!a a %a# o# *o#a AKTI A KE9A:IBAN ; MODA<

N&!a a %a# "a!*a AKTI A KE9A:IBAN ; IN ESTASI TIDAK TERIKAT ; MODA<

8/18/2019 akl2

10/29

10

Nera a Bank I&'a. (on /a'an e &hee )

10

Kewajiban/Ta%+#$a# =a'*a/G*!o =a'*a

Kontrak -Jual beli /M+!a%a a/Sa a/I )* #a/I-a!a > +-!o

Kontrak - Bagi hasil /M+' a!a%a/M+ "a!a a

Fixed Assets

E a r n

i n g

A s s e

t s

Investasi Tidak Terikat /Ta%+#$a# +' a!a%a/D&(o *)o +' a!a%a

Equity

P!*# *( =a'*aDa#a '*-a *# ?=a-*%@'* & %a * a# & +a?100 @

P!*# *( M+' a!a%aM+) a a C U#!& )!* )&K&!+$*a# > '*)a#$$+#$

a *%+ aaT*'a a'a -a *#a# 'a#a'* & %a * a# 100

E +*)" o a!& o '&!

A &)

8/18/2019 akl2

11/29

1111

AKTIVAKas

Penempatan pa a Ban! In "nes#a

G#$" pa a Ban! %a#n

Penempatan pa a Ban! La#n

E&e!'e&e!

P#(tan) *m($a+a,a,- sa%am-#st#s,na.

Pem+#a/aan M( ,a$a+a,

Pem+#a/aan M(s/a$a!a,

Pe$se #aan *a!t#0a (nt! #1(a%!em+a%#.

A!t#0a /an) #pe$"%e, (nt(! I1a$a,

A!t#0a Ist#s,na Da%am Pen/e%esa#anPen/e$taan

A!t#0a tetap an a!(m(%as#pen/(s(tan

A!t#0a %a#nn/a

KE2A3IBAN Ke4a1#+an Se)e$a

S#mpanan *G#$" 2a #a, Ta+(n)an 2a #a,.Ke4a1#+an La#n *,(tan) sa%am ,(t6

Ist#s,na.

Ke4a1#+an !epa a Ban! La#n

Pem+#a/aan /an) #te$#ma

Ke(nt(n)an /) s( a, #(m(m!an +e%(m

#+a)#H(tan) 7a!at

H(tan) Pa1a!

H(tan) La#nnn/a

INVESTASI TIDAK TERIKAT

ITT B(!an Ban! *Ta+ Dep"s#t"M( ,a$a+a,.

ITT Ban! * Ta+(n)an Dep"s#t"M( ,a$a+a,.

EKUITASM" a% #set"$

Ne$a8a Ban! S/a$#a,

8/18/2019 akl2

12/29

12

12

NERACA BANK SYARIAH

8/18/2019 akl2

13/29

13

Nera a Bank Kon en&iona'AKTIVA

KasG#$" pa a Ban! In "nes#aG#$" pa a Ban! %a#nPenempatan pa a Ban! %a#nE&e!'e&e! Ta)#,an e$e0at#Ta)#,an A!septas#

K$e #tPen/e$taan sa,amA!t#0a tetapA!t#0a %a#nn/a

KE2A3IBANKe4a1#+an se)e$aS#mpananS#mpanan a$# +an! %a#nE&e!'e&e! /an) #1(a% en)an 1an1#+e%# !em+a%#Ke4a1#+an De$#0at#Ke4a1#+an A!septas#

S($at +e$,a$)a /an) #te$+#t!anP#n1aman #te$#maEst#mas# !e$()#an !"m#tmen an!"nt#1ens#Ke4a1#+an %a#n'%#an p#n1amans(+"$ #nas#

EKUITASM" a% #set"$Tam+a,an m" a% #set"$Sa% " La+a *$()#.

13

8/18/2019 akl2

14/29

14

Laporan La/a Rugi

Pada dasarn,a sa%a dengan unsur "aporan "aba rugi ,angber"aku u%u% @ dita%bah dengan

B

8/18/2019 akl2

15/29

15

Laporan La/a RugiPen apa an opera&i u a.a

15

“Hak pihak ketiga atas bagi hasilInvestasi Tidak Terikat ”

bagian keuntungan kerugianyang !iberikan ke"a!a "e#i$ik!ana atas hasi$ in%estasi se$a#a"erio!e $a"oran&

ti!ak !a"at !i"er$akukansebagai biaya atau "en!a"atan&

Beban'beban

? '@

?' '@

Pendapatan Mudharib (atas pengelolaan dana)?( ( @

Pendapatan operasi Lainnya

?) ) @

8/18/2019 akl2

16/29

16

Po&2po& pa a Laporan La/a Rugi Bank Syariah

Pendapatan operasi uta%a>Pendapatan dari )ua" be"i -%urabahah7 sa"a%7 istishna>Pendapatan dari se=a>Pendapatan dari bagi hasi" -%udharabah7 %us,arakah>Pendapatan operasi uta%a "ainn,a

Hak /agi ha&i' un uk pe.i'ik ana in e& a&i i ak erikaPendapatan operasi "ainn,a

;eban operasi "ainn,a

Pendapatan non operasi

;eban non operasi6akat

Pa)ak

16

8/18/2019 akl2

17/29

17

Lap"$an La+a R()#Pe$+an!an s/a$#a, Pe$+an!an K"n0ens#"na%Pen apatan "pe$as# (tama

Pen apatan a$# 1(a% +e%#*m($a+a,a,- sa%am- #1a$a,.Pen apatan a$# se4aPen apatan a$# Ba)# Has#%*m( ,a$a+a,- m(s/a$a!a,.Pen apatan "pe$as# (tama%a#nn/a

Ha! p#,a! !et#)a atas +a)# ,as#%ITT

Pen apatan Ope$as# La#nn/a

Be+an Ope$as# La#nn/aPen apatan N"n Ope$as#Be+an N"n Ope$as#7a!atPa1a!

Pen apatan +(n)aPen apatan !"m#s#Be+an p$"0#s# an !"m#s#Ke(nt(n)an ata( !e$()#an pen1(a%ane e! Ke(nt(n)an ata( !e$()#an #n0estas#

e e! Ke(nt(n)an ata( !e$()#an T: 0a%asPen apatan e0# enPen apatan "pe$as#"na% %a#nn/aBe+an pen/s, !e$()#an !$e #t A!t P$%a#n

Be+an A m#n#st$as# (m(mBe+an "pe$as#"na% La#nn/a

17

8/18/2019 akl2

18/29

1818

Laporan Arus Kas => disajikansesuai PSAK ! Laporan arus kas

dan PSAK "# ! AkuntansiPerbankan

Laporan Perubahan $kuitas =>disajikan sesuai PSAK # ! Pen%ajian

Laporan Keuangan

Laporann%abagai&ana '

8/18/2019 akl2

19/29

1

Laporan Peru/ahan #ana In e& a&i erika

e%isahkan dana in estasiterikat berdasarkan su%berdana dan %e%isahkan in estasiberdasarkan )enisn,a

8/18/2019 akl2

20/29

20

Ko.ponen Laporan Peru/ahan In e& a&i ,erika

/a"do a=a" dana in estasi terikat @ )u%"ah in estasi pada setiap )enis in estasi dan ni"ai per unit

+ana ,ang diteri%a dan unit in estasi ,ang diterbitkan

Penarikan atau pe%be"ian ke%ba"i unit

Keuntungan atau kerugian dana in estasi terikat

;agian bagi hasi" %i"ik bank dari keuntungan in estasi terikat-bank sebagai %udharib atau i%ba"an -bank sebagai agent

;eban ad%inistrasi dan beban tidak "angsung "ainn,a ,angdia"okasikan bank ke in estasi terikat

/a"do akhir dana in estasi terikat @ )u%"ah unit in estasi padasetiap )enis in estasi dan ni"ai per unit

8/18/2019 akl2

21/29

21

Laporan peru/ahan ('an3u an)

n estasi erikat> Ada"ah in estasi ,ang bersu%ber dari pe%i"ik danain estasi terikat ,ang dike"o"a o"eh bank sebagai%ana)er in estasi berdasarkan akad udharabahatau agen in estasi

(ukan &erupakan aktiva &aupun ke)ajiban bank

* bank tidak &e&pun%ai hak untuk &enggunakanatau &engeluarkan investasi tersebut

* bank tidak &e&iliki ke)ajiban &enge&balikanatau &enanggung risiko investasi

8/18/2019 akl2

22/29

22


+ana pe%i"ik in estasi > ang diserahkan @ dana ,ang diteri%a bank sebagai

%ana)er in estasi atau agen in estasi ,ang disepakati untukdiin estasikan o"eh bank sebagai %udharin %aupun sebagaiagent in estasi.

> ang ditarik @ dana ,ang dia%bi" atau dipindahkan sesuai

dengan per%intaan pe%i"ik dana

Keuntungan Fkerugian sebe"u% dikurangi bagiankeuntungan %ana)er in estasi> Ada"ah )u%"ah kenaikan atau penurunan bersih ni"ai

in estasi7 se"ain kenaikan ,ang berasa" dari pen,etoran ataupenurunan ,ang berasa" dari penarikan.

8/18/2019 akl2

23/29

23


+a"a% ha" bank bertindak sebagai > ana)er in estasi dengan akad %udharabah

D %endapat keuntungan sebesar nisbah atas keuntunganin estasi

D Rugi @ tidak %e%pero"eh i%ba"an apapun7 apabi"aterdapat dana bank kerugian bank sebesar bagian dana,ang diikut sertakan.

> Agen in estasiD %ba"an ,ang diteri%a sebesar )u%"ah ,ang disepakati

tanpa %e%perhatikan hasi" in estasi

8/18/2019 akl2

24/29

24

8/18/2019 akl2

25/29

25

LAPORAN REKONSILIASI PEN#APA,AN #AN BA*I HASIL

8/18/2019 akl2

26/29

26

Laporan Su./er an Penggunaan#ana 4IS

/ :nsur dasar su%ber7 penggunaan7 dan sa"dodana.

/ /u%ber dari bank dan pihak "ain./ Penggunaan pen,a"uran kepada ,ang berhak

sesuai prinsip s,ariah.

8/18/2019 akl2

27/29

27

LAPORAN S"-BER #AN PEN**"NAAN 4AKA,

8/18/2019 akl2

28/29

28

Laporan Su./er an Penggunaan#ana 5ar hu' Ha&an

o +nsur dasar! su&ber, penggunaan, dan saldo dana-o Su&ber dana dari bank atau dari luar bank .in/a0 dan

shada0ah dari pe&ilik, nasabah, atau pihak lainn%a1-o Penggunaan! pe&berian pinja&an baru dan

penge&balian dana qardhul hasan te&porer %angdisediakan pihak lain-

8/18/2019 akl2

29/29

2

LAPORAN S"-BER #AN PEN**"NAAN 5AR#H"L HASAN

akl2

Documents