Data pada tabel sebagai berikut untuk menjawab soal 1 dan 2 :KeteranganPT ABC - MobilPT XYZ - Truk

KomersialFiskalKomersialFiskal

Harga Perolehan180.000.000 180.000.000 200.000.000 200.000.000

Ak. Penyusutan80.000.000 60.000.000 120.000.000 100.000.000

Nilai Buku100.000.000 120.000.000 80.000.000 100.000.000

Harga Pasar110.000.000 120.000.000

PT ABC menambah uang 10.000.000

1. Hitung koreksi fiskal yang diakui kedua perusahaan atas Pertukaran mesin tersebut.PT ABCPT XYZ

A. (20.000.000)10.000.000

B. (25.000.000)40.000.000

C. (30.000.000)30.000.000

D. (40.000.000)25.000.000

E. (10.000.000)20.000.000

JAWABAN : E

Pembahasan :

2. Buat ayat Jurnal (komersial) perusahaan ABC atas transaksi pertukaran di atas !A. TruckRp 120.000.000Akumulasi Penyusutan MobilRp 80.000.000 MobilRp 180.000.000KasRp 10.000.000GainRp 10.000.000

B. TruckRp 100.000.000Akumulasi Penyusutan MobilRp 80.000.000Rugi Rp 10.000.000MobilRp 180.000.000KasRp 10.000.000C. TruckRp 120.000.000Akumulasi Penyusutan MobilRp 80.000.000 MobilRp 180.000.000KasRp 10.000.000RugiRp 10.000.000

D. TruckRp 180.000.000Akumulasi Penyusutan MobilRp 80.000.000 MobilRp 120.000.000KasRp 10.000.000GainRp 130.000.000

E. TruckRp 80.000.000Akumulasi Penyusutan MobilRp 80.000.000 MobilRp 100.000.000KasRp 10.000.000GainRp 50.000.000

3. Tanggal 1 Juli 2011 Perusahaan membeli sebuah mobil Toyota Avanza seharga Rp.160Jt untuk bagian pemasaran, secara komersial perusahaan menggunakan metode saldo menurun dengan umur ekonomis 5 tahun, sedangkan sesuai ketentuan fiskal perusahaan menggunakan metode saldo menurun dengan umur ekonomis 8 tahunBerapakah penyusutan yang diakui secara komersial dan fiskal oleh perusahaan selama tahun 2011?A. Rp 32.000.000 dan Rp 20.000.000B. Rp 12.000.000 dan Rp 20.000.000C. Rp 30.000.000 dan Rp 25.000.000D. Rp 16.000.000 dan Rp 10.000.000E. Rp 25.000.000 dan Rp 30.000.000JAWABAN : APenyusutan Komersial Tahun 2011 :

Jumlah Bulan 6 >> Juli 2011 s.d Desember 2011

Metode Saldo Menurun, Tarif 40% >> (100%:5th) X 2

Harga perolehan Rp. 160.000.000

Penyusutan = 6/12 X 40% X Rp. 160.000.000

= Rp. 32.000.000

Penyusutan Fiskal Tahun 2011 :

Jumlah Bulan 6 >> Juli 2011 s.d Desember 2011

Metode Saldo Menurun, Tarif 25% >> (100%:8th) X 2

Harga perolehan Rp. 160.000.000

Penyusutan = 6/12 X 25% X Rp. 160.000.000

= Rp. 20.000.000

Data pada tabel sebagai berikut untuk menjawab soal 5 dan 6 :By Penyusutan AKUNTANSI FISKAL

Bangunan Rp 100.000.000 Rp 80.000.000

Mesin Rp 80.000.000 Rp 60.000.000

Kendaraan Rp 60.000.000 Rp 40.000.000

Peralatan Rp 40.000.000 Rp 20.000.000

Jumlah Rp 280.000.000 Rp 200.000.000

Laba Rp 300.000.000 Rp 380.000.000

Pajak Terutang Rp 75.000.000 Rp 95.000.000

5. Berapakah pajak tangguhan PT. ABC?A. Rp. 10.000.000B. Rp. 20.000.000C. Rp. 75.000.000D. Rp. 80.000.000E. Rp. 95.000.000

JAWABAN A

6. Bagaimanakah jurnal untuk mengakui pajak tangguhan tersebut ?A. Beban Pajak KiniRp 95.000.000Utang Pph 29Rp 95.000.000Aktiva Pajak TangguhanRp 20.000.000Pendapatan Pajak TangguhanRp 20.000.000

B. Beban Pajak KiniRp 80.000.000Utang Pph 29Rp 80.000.000Pendapatan Pajak TangguhanRp 20.000.000Aktiva Pajak TangguhanRp 20.000.000

C. Beban Pajak KiniRp 75.000.000Utang Pph 29Rp 75.000.000Aktiva Pajak TangguhanRp 15.000.000Pendapatan Pajak TangguhanRp 15.000.000

D. Piutang Pph 29Rp 75.000.000Beban Pajak KiniRp 75.000.000Aktiva Pajak TangguhanRp 20.000.000Pendapatan Pajak TangguhanRp 20.000.000

E. Beban Pajak KiniRp 95.000.000Utang Pph 29Rp 95.000.000Aktiva Pajak TangguhanRp 15.000.000Pendapatan Pajak TangguhanRp 15.000.000

2 SOAL :1. PT. Vita membayar bunga pinjaman kepada PT. Sari sebesar Rp1.000.000. Bagaimanakah jurnal untuk kedua perusahaan?Jawab : Jurnal PT. VitaBiaya bunga1.000.000Utang PPh 23150.000Kas 850.000 Jurnal PT. SariKas850.000UM PPh 23150.000Penghasilan bunga1.000.000

2. Pada tanggal 31 Desember 2009, PT ADE Melaporkan Penjualan kredit bersih sebesar Rp1,000,000,000 seluruh penjualan baru akan diterima pada periode berikutnya selama Tahun 2009 PT ADE telah menetapkan 1% dari penjualan = piutang tak tertagihBerapakah penjualan bersih yang terealisasi, apabila saldo penyisihan piutang tak tertagih sebesar Rp 5.000.000 ?

JAWAB :

15 SOAL :a. Membayar sewa gedung kantor sebesar Rp.20Jt kepada Bapak Toni (tidak memiliki NPWP). Bagaimanakah jurnalnya?b. Membayar upah pegawai tidak tetap sebesar Rp.3Jt, memotong PPh Pasal 21 sebesar Rp.65.500. Bagaimanakah jurnalnya?c. Menjual beras (Non BKP) sejumlah Rp.50Jt kepada Dinas Sosial Pemprop DKI. Bagaimanakah jurnalnya?d. Membayar royalti kepada Bapak Bambang (memiliki NPWP) sebesar Rp.10Jt atas penggunaan Merk BAMS. Bagaimanakah Jurnalnya?e. Menjual barang dagangan kepada PT. ABC sejumlah Rp.100jt tetapi pembayaran belum diterima. Bagaimanakah jurnalnya?f. Melakukan pembelian tanah secara tunai dari Bapak Roni (tidak memiliki NPWP) sebesar Rp.200jt (NJOP Rp.180 Jt), telah membayar biaya notaris sebesar Rp. 10Jt dan pajak penjual serta pajak pembeli semua telah dibayar oleh perusahaan (NPOPTKP = Rp.60Jt). Bagaimanakah jurnalnya?g. Pembukuan adalah Proses Pencatatan secara teratur untuk mengumpulkan DATA dan INFORMASI KEUANGAN. Data dan informasi yang dimaksud adalah? (sebutkan 6)h. PT. A melakukan pembayaran sewa kendaraan pada Tn. Z (non Wajib Pajak) sebesar Rp2.000.000. Penghitungan PPh pasal 23 2.000.000 x 2% x 200% = Rp80.000i. PT. Bijak melakukan pembayaran atas jasa konsultasi kepada PT. Baik (pengusaha kecil non PKP) sebesar Rp10.000.000. Bagaimanakah jurnalnya?j. PT. Sukadana membeli tanah seharga Rp 300.000.000,-dan bangunan permanen seharga Rp 800.000.000,-dari Bapak Salim. NJOP tanah & bangunan tersebut sesuai SPPT PBB adalah sebesar Rp 1.000.000.000,-dan dibuatkan akta AJB-nya. Sesuai kesepakatan pajak-pajak ditanggung oleh pembeli. Diketahui bahwa NPOPTKP sebesar Rp 30.000.000. Bagaimanakah Jurnalnya?k. Mekdi Indonesia membayar royalti kepada mekdi USA atas pemakaian merek dagang sebesar Rp250.000.000. Bagaimanakah jurnalnya?l. PT. QQ adalah eksportir, membeli barang untuk diekspor. Pada masa maret 2011, pembelian seluruhnya BKP sejumlah Rp175.000.000 sedang penjualan ekspor sebesar Rp.250.000.000. kelebihan pembayaran direstitusikan pada bulan maret 2011. Bagaimanakah jurnalnya?m. PT. Jujur Selalu menjual seperangkat komputer kepada Pemda DKI seharga Rp11.000.000 sudah termasuk PPN. Bagaimanakah Jurnal yang dibuat oleh PT JUJUR SELALU?n. Mengapa terjadi Pajak Tangguhan? Apa Sebabnya? Jelaskan!o.

JAWABAN :

g. h. Jurnal PT. ABiaya sewa gedung12.000.000Utang PPh ps 4(2) 1.200.000 Kas10.800.000 Jurnal PT. ZKas10.800.000PPh ps 4(2) 1.200.000Penghasilan sewa gdg12.000.000

i. Jurnal PT. BijakBiaya konsultan10.000.000Utang PPh pasal 23 200.000 Kas9.800.000Jurnal PT. BaikKas 9.800.000UM PPh ps 23 200.000Penghasilan konsultan10.000.000

j. Penghitungan BPHTBNPOP= 1,100,000,000NPOPTKP= 30,000,000 -Dasar Pengenaan= 1,070,000,000BPHTB (5%)= 53,500,000PPh Pasal 4 (2)= 5% x Rp1.100.000.000= 55.000.000

Jurnal:Bangunan 800.000.000Tanah300.000.000Kas1.100.000.000BPHTB 53.500.000PPh ps.4(2)55.000.000 Kas108.500.000

k. Biaya royalti250.000.000utang PPh ps 26 50.000.000utang royalti200.000.000utang PPh ps 26 50.000.000utang royalti200.000.000Kas250.000.000

l. Piutang dagang250.000.000HPP/COGS175.000.000Hasil penj eksp250.000.000pers brg dggan175.000.000

Pers brg dggn175.000.000PPN masukan 17.500.000utang dagang/kas192.500.000

Piutang restitusi PPN 17.500.000PPN masukan 17.500.000

m. Jurnal yang dilakukan PT. Jujur SelaluKas9.850.000UM PPh Pasal 22 150.000UM PPN 1.000.000Penjualan10.000.000utang PPN 1.000.000

n. Terjadi karena perbedaan perlakuan akuntansi dan perpajakan yang sifatnya temporer. Secara keseluruhan beban atau pendapatan akuntansi maupun perpajakan sebenarnya sama, tetapi berbeda alokasi setiap tahunnya.

4 SAOL :Tahun 2008 PT. Prima mendapat pinjaman dari Bank Mandiri dengan batas maksimum Rp. 200.000.000 dan tingkat bunga pinjaman 20%. Diambil pada bulan Februari sebesar Rp. 125.000.000, bulan Juni Rp. 25.000.000, dan sisanya Rp. 50.000.000 diambil pada bulan Agustus 2008, PT. Prima juga mempunyai dana yang ditempatkan dalam bentuk deposito dengan saldo pada bulan Februari Rp. 25.000.000, bulan April Rp. 46.000.000 dan bulan September Rp. 50.000.000

1. Hitung biaya bunga yang dapat dibebankan oleh PT Prima.JAWABAN : Rata-rata bunga pinjaman :

Rata-rata pinjaman per bulan adalah= 1.800.000.000 : 12 bulan= 150.000.000Rata-rata Deposito

Sehingga rata-rata deposito per bulan= 480.000.000 : 12= 40.000.000Maka, bunga yang dapat dibebankan sebagai biaya adalah= 20% x (Rp. 150.000.000 Rp. 40.000.000)= Rp. 22.000.000,-

2. Wajib Pajak X menyerahkan 20 unit mesin bubut yang nilai bukunya adalah Rp 25.000.000,00 kepada PT Y sebagai pengganti penyertaan sahamnya dengan nilai nominal Rp20.000.000,00. Harga pasar mesin-mesin bubut tersebut adalah Rp 40.000.000,00. Dalam hal ini PT Y akan mencatat mesin bubut tersebut sebagai aktiva dengan nilai Rp 40.000.000,00 dan sebesar nilai tersebut bukan merupakan penghasilan bagi PT Y.Berapakah agio yang diakui oleh PT Y dan besarnya objek pajak yang diakui olleh PT X?

JAWABAN :

Selisih antara nilai nominal saham dengan nilai pasar harta, yaitu sebesar Rp 20.000.000 (Rp 40.000.000 - Rp 20.000.000) dibukukan sebagai agio oleh PT Y. Bagi Wajib Pajak X selisih sebesar Rp 15.000.000,00 (Rp 40.000.000 - Rp 25.000.000) merupakan Objek Pajak

3. PT. Sejuk pada bulan Februari 2011 melakukan penjualan BKP YTM seharga Rp 750.000.000. Barang tersebut dulu diimpor dengan harga Rp 500.000.000 (PPnBM 20%):Buatlah semua jurnal yang terkait dengan transaksi-transaksi diatas (Pembelian, Penjualan dll).

JAWABAN :

Persediaan 600.000.000PPN Masukan50.000.000Kas/bank650.000.000

Piutang dagang 825.000.000Hasil penjualan750.000.000PPN Keluaran 75.000.000

PPN keluaran 75.000.000PPN Masukan 50.000.000kas /bank 25.000.000

4. Tanggal 1 Januari 2007 CV WIDI mendapat sebuah truk dengan memperoleh pembiayaan financial lease dari sebuah perusahaan leasing PT TUTIK. Dalam kontrak dimuat ketentuan sebagai berikut : Nilai kontrak sebesar Rp 179.436.728 Masa leasing selama 5 tahun, yaitu sejak 1 Januari 2007 Pembayaran lease adalah Rp 50.000.000 pertahun, yg harus dimulai 1 Januari 2007 (pada awal masa lease)Keterangan tambahan : Masa manfaat ekonomis truk 8 tahun Tingkat bunga 20%

Hitunglah jumlah akhir hutang leasing pada tahun 2011!

5. Bedasarkan soal nomor 4, buatlah jurnal lesee pada dua tahun awal!

Jawaban :

Sheet114,847,000(8,733,529)(404,076,140)179,436,728(179,436,728)HutangLease Payment= Pokok+ Bunga0179,436,72850,000,00050,000,00050,000,0001129,436,72850,000,00024,112,65425,887,34650,000,0002105,324,07450,000,00028,935,18521,064,81550,000,000376,388,88950,000,00034,722,22215,277,77850,000,000441,666,66750,000,00041,666,6678,333,33350,000,000179,436,728PembayaranHutangLease Payment= Pokok+ Bunga1 Januari 2007179,436,72850,000,00050,000,00050,000,0001 Januari 2008129,436,72850,000,00024,112,65425,887,34650,000,0001 Januari 2009105,324,07450,000,00028,935,18521,064,81550,000,0001 Januari 201076,388,88950,000,00034,722,22215,277,77850,000,0001 Januari 201141,666,66750,000,00041,666,6678,333,33350,000,000

Sheet201-01-07Truk Leasing179,436,728Hutang Leasing179,436,72801-01-07Hutang Leasing50,000,000Kas50,000,00031-12-07Biaya penyusutan Truk22,429,591Akumulasi Penyustan Truk22,429,59101-01-08Hutang Leasing24,112,654Biaya Bunga Leasing25,887,346Kas50,000,00031-12-08Biaya penyusutan Truk22,429,591Akumulasi Penyustan Truk22,429,59101-01-09Hutang Leasing28,935,185Biaya Bunga Leasing21,064,815Kas50,000,00031-12-09Biaya penyusutan Truk22,429,591Akumulasi Penyustan Truk22,429,59101-01-10Hutang Leasing34,722,222Biaya Bunga Leasing15,277,778Kas50,000,00031-12-10Biaya penyusutan Truk22,429,591Akumulasi Penyustan Truk22,429,59101-01-11Hutang Leasing41,666,667Biaya Bunga Leasing8,333,333Kas50,000,00031-12-11Biaya penyusutan Truk22,429,591Akumulasi Penyustan Truk22,429,59131-12-12Biaya penyusutan Truk22,429,591Akumulasi Penyustan Truk22,429,59131-12-13Biaya penyusutan Truk22,429,591Akumulasi Penyustan Truk22,429,59131-12-14Biaya penyusutan Truk22,429,591Akumulasi Penyustan Truk22,429,59131-12-15Biaya penyusutan Truk22,429,591Akumulasi Penyustan Truk22,429,591

Sheet3