akuntansi bank syariah - gunadarma...
TRANSCRIPT
AKUNTANSI BANK SYARIAHImam Subaweh
AkuntansiAkuntansi PerbankanPerbankan SyariahSyariah• Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian
Laporan Keuangan Bank Syariah (KDPPLK Bank Syariah)– landasan konseptual
– jika tidak diatur, berlaku KDPPLK umum, sepanjang tidakbertentangan dengan prinsip syariah
• PSAK 59: Akuntansi Perbankan Syariah– Landasan Praktis/Operasi
• Disahkan 1 Mei 2002
• Berlaku efektif:– untuk penyusunan dan penyajian lapkeu yang dimulai 1
Januari pada atau setelah 2003.
– Penerapan lebih dini dianjurkan
• Pedoman Akuntansi Bank Syariah Indonesia –PAPSI (Juli 2003)
LaporanLaporan KeuanganKeuangan Bank Bank SyariahSyariah
• Neraca• Laporan Laba Rugi• Laporan Perubahan Ekuitas• Laporan Arus Kas
• Laporan PerubahanInvestasi Terikat
• Laporan Sumber danPenggunaan Dana ZIS
• Laporan Sumber danPenggunaan Dana Qardhul Hasan
Bank Syariah:InvestorManajer Investasi
Bank Syariah:Agen Investasi
Bank Syariah:PengembanFungsi Sosial
Catatan atas Laporan Keuangan
Neraca
• Aset– Kas & SetaraKas
– …
• Kewajiban
• InvestasiTidakTerikat
• Ekuitas
K + ITT + EAset
Penghasilan
-
Beban
Laporan Laba RugiKas &
Setara Kas
Laporan Arus Kas
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
Ekuitas
Laporan
Perubahan Ekuitas
Laporan Sumber & Penggunaan
Dana ZIS
Saldo Dana
Laporan Sumber & Penggunaan
Dana QardhulHasan
Laporan PerubahanInvestasiTerikat
HubunganHubungan antarantar KomponenKomponenLaporanLaporan KeuanganKeuangan
NERACANERACABANK SYARIAHBANK SYARIAH
•AKTIVA • KEWAJIBAN
• INVESTASI TIDAK TERIKAT
• EKUITAS
AktivaAktiva
• Kas
• Penempatan pada BI
• Giro pada bank lain
• Penempatan pada bank lain
• Efek-efek
• Piutang– Piutang murabahah
– Piutang Salam
– Piutang istishna
– Piutang pendapatanijarah
• PembiayaanMudharabah
• PembiayaanMusyarakah
• Persediaan
• Aktiva yang diperolehuntuk ijarah
• Penyertaan
• Aktiva tetap
• Aktiva lain
SkemaSkema MurabahahMurabahah
AkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah
BANKSYARIAH
NASABAH
1. Negosiasi & Persyaratan
3. Beli 4. Kirim
2. Akad Jual Beli
6. Bayar 5. TerimaBarang
PENJUAL(SUPPLIER)
SkemaSkema Salam Salam ParalelParalel
AkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah
PENJUAL(SUPPLIER) PEMBELI
4. KirimDokumen
2.Bayar
5.Kirim BarangPesanan
3.NegosiasiBayar 1.Negosiasi
dan PesanBANK
SYARIAH
SkemaSkema IstishnaIstishna ParalelParalel
AkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah
PRODUSEN(PEMBUAT)
KONSUMEN(PEMBELI)
4. Tagih
6.Bayar
5.Kirim BarangPesanan
2.NegosiasiPesan
1.Negosiasidan PesanBANK
SYARIAH
3. Tagih
SkemaSkema MudharabahMudharabah (Bank (Bank sebagaisebagaiShahibulShahibul MaalMaal))
AkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah
Nasabah(Mudharib)
Bank(Shahibul Maal)
Proyek/Usaha
Pembagian Keuntungan
Modal
Perjanjian Bagi Hasil
NisbahX%
NisbahY%
Modal100%Keahlian
PengembalianModal Pokok
SkemaSkema MusyarakahMusyarakah
AkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah
Nasabah(Mitra)
Bank(Mitra)
Proyek/Usaha
Pembagian Keuntungan
Modal
Perjanjian Bagi Hasil
•Nisbah X% •Porsi modal Nasabah
•Nisbah Y%•Porsi modal bank
ModalModal
PengembalianModal Pokok
Pembagian Kerugian •Porsi modal bank•Porsi modal Nasabah
SkemaSkema IjarahIjarah MuntahiyyahMuntahiyyah BittamlikBittamlik
AkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah
Penjual/Supplier Nasabah
Bank Syariah
Obyek Sewa
2. BeliObyek Sewa
1. ButuhObyek Sewa
3. SewaBeli
Milik Bank Syariahselama masa sewa
Milik NasabahSetelah Pelepasan
SkemaSkema QardhQardh
AkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah
Nasabah Bank Syariah
Proyek/Usaha
Keuntungan
Modal
Perjanjian Qardh
100%
Modal100%
• Pengembalian Modal Pokok• Bonus (sukarela)
KewajibanKewajiban, , InvestasiInvestasi TidakTidak TerikatTerikat dandanEkuitasEkuitasKEWAJIBAN
• Kewajiban Segera
• Simpanan
– Giro Wadiah
– Tabungan Wadiah
• Simpanan Bank Lainnya
– Giro Wadiah
– Tabungan Wadiah
• Kewajiban Lain:
– Utang Salam
– Utang Istishna
• Kewajiban kepada Bank Lain
• Pembiayaan yang Diterima
• Kewajiban Lain
• Pinjaman Subordinasi
INVESTASI TIDAK TERIKAT
• Bukan Bank
– Tabungan Mudharabah
– Deposito Mudharabah
• Bank Lain
– Tabungan Mudharabah
– Deposito Mudharabah
EKUITAS
• Modal disetor
• Tambahan modal
• Saldo Laba
• Modal Sumbangan
• Selisih Penilaian Aktiva Tetap
• Selisih Penjabaran
SkemaSkema WadiahWadiah YadYad Al Al AmanahAmanah
• Wadiah Yad al Amanah
– Penyimpan tidak boleh memanfaatkan barang/uangtitipan.
– Penyimpan dapat mengenakan biaya penitipan.
AkuntansiAkuntansi SumberSumber Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah
Nasabah(Penitip)
Bank(Penyimpan)
1. Titip barang/uang
2. Bebankan biaya penitipan
SkemaSkema WadiahWadiah YadYad AdhAdh DhamanahDhamanah
• Wadiah Yad adh Dhamanah
– Penyimpan boleh memanfaatkanbarang/uang titipan.
– Keuntungan sepenuhnya menjadimilik penyimpan.
– Penyimpan dapat memberikaninsentif (bonus) kepada penitip.
AkuntansiAkuntansi SumberSumber Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah
Nasabah(Penitip)
Bank(Penyimpan)
1. Titip Barang/uang
4. Beri Bonus
PenggunaDana
2. PemanfaatanBarang/uang
3.Bagi Hasil
InvestasiInvestasi TidakTidak TerikatTerikat
• Dana investasi tidak terikat dengankriteria bahwa bank:
– punya hak menggunakan, menginvestasikan, dan mencampur dana;
– keuntungan dibagi hasil sesuai nisbah; dan
– tidak berkewajiban mengembalikan dana jikarugi.
AKTIVAKEWAJIBAN +
INVESTASI TIDAK TERIKAT +EKUITAS
SkemaSkema MudharabahMudharabah (Bank (Bank sebagaisebagaiMudharibMudharib))
AkuntansiAkuntansi SumberSumber Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah
Bank(Mudharib)
Nasabah(Shahibul Maal)
Proyek/Usaha
Pembagian Keuntungan
Modal
Perjanjian Bagi Hasil
NisbahX%
NisbahY%
Modal100%Keahlian
PengembalianModal Pokok
Fatwa No.: 14 Fatwa No.: 14 SistemSistem DistribusiDistribusi HasilHasil UsahaUsaha
• Pada prinsipnya, LKS boleh menggunakansistem accrual basis maupun cash basis dalam administrasi keuangan.
• Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), dalam pencatatan sebaiknya digunakansistem accrual basis; akan tetapi, dalamdistribusi hasil usaha hendaknyaditentukan atas dasar penerimaan yang benar-benar terjadi (cash basis)
LaporanLaporan LabaLaba RugiRugiPENDAPATAN OPERASI UTAMA
20XB 20XA
• Pendapatan dari Jual Beli• Pendapatan dari Sewa• Pendapatan dari Bagi Hasil• Pendapatan Operasi Utama Lainnya
XXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXX
TOTAL XXX XXX
HAK PIHAK KETIGA ATAS BAGI HASIL ITT (XXX) (XXX)
PENDAPATAN OPERASI LAINNYA XXX XXX
BEBAN OPERASI LAINNYA (XXX) (XXX)
PENDAPATAN NON OPERASI XXX XXX
BEBAN NON OPERASI (XXX) (XXX)
ZAKAT (XXX) (XXX)
PAJAK (XXX) (XXX)
TahapanTahapan PenentuanPenentuan HakHak PihakPihak KetigaKetigaatasatas BagiBagi HasilHasil InvestasiInvestasi TidakTidakTerikatTerikat
• Pendapatan Operasi Utama dalam laporanlaba rugi direkonsiliasi menjadi PendapatanOperasi Utama yang telah diterima kasnya.
• Buat Tabel Alokasi untuk menentukan porsiPendapatan Operasi Utama yang telahditerima kasnya yang didanai dari:– simpanan masyarakat (nasabah) dengan akad
mudharabah dan akad wadiah; dan– dana lain
• Tentukan Hak Pihak Ketiga atas Bagi HasilInvestasi Tidak Terikat dengan menggunakanTabel Profit/Revenue Distribution.
1
RekonsiliasiRekonsiliasiPENDAPATAN OPERASI UTAMA (Akrual)PENGURANG• Pendapatan Tahun Berjalan yang Kasnya Belum Dierima
• Pendapatan Margin Murabahah• Pendapatan Istishna• Hak Bagi Hasil:
•Pembiayaan Mudharabah•Pembiayaan Musyarakah
• Pendapatan Sewa
(XXX)(XXX)
(XXX)(XXX)(XXX)
TOTAL (XXX)
XXX
PENAMBAH• Pendapatan periode sebelumnya yang kasnya baru diterimapadaperiode berjalan:
• Penerimaan pelunasan piutang:• Margin Murabahah• Istishna• Pendapatan Sewa
• Penerimaan piutang bagi hasil:•Pembiayaan Mudharabah•Pembiayaan Musyarakah
XXXXXXXXX
XXXXXX
TOTAL XXXPENDAPATAN OPERASI UTAMA (Kas) XXX
2
TabelTabel AlokasiAlokasi PorsiPorsi PendapatanPendapatan((AlternatifAlternatif KemungkinanKemungkinan yang yang TerjadiTerjadi))
No.
1.
3
Penghimpunandana
150.000
Penyalurandana
150.000
PendapatanPenyaluran
325
Pendapatan yangharus dibagi hasil
325
Keterangan
Semua pendapatan dibagihasil antara bank dannasabah
2. 150.000 175.000 350 300 150.000/175.000 x 350(Pendapatan dibagi hasilsebesar porsipenghimpunan dana)
3. 150.000 125.000 275 275Semua pendapatandibagi hasil antarabank dan nasabahAda dana yang belumtersalurkan
TabelTabel DistribusiDistribusi BagiBagi HasilHasil
4
JenisPenghimpunan
SaldoRata-rata
Pendapatan yangharus dibagi hasil
PorsiPemilik Dana
Nisbah
PorsiPengelola Dana
Jumlah Nisbah JumlahA B C D E F
Giro Wadiah A1 B1 0,00 D1 1 F1
Tabungan Mudharabah A2 B2 0,55 D2 0,45 F2
Deposito Mudharabah
1 Bulan A3 B3 0,60 D3 0,40 F33 Bulan A4 B4 0,65 D4 0,35 F46 Bulan A5 B5 0,67 D5 0,33 F512 Bulan A6 B6 0,70 D6 0,30 F6
TOTAL A B C D E F
MetodeMetode DistribusiDistribusi BagiBagi HasilHasil
• Dua metode:– Bagi laba (profit sharing), atau
– Bagi pendapatan (revenue sharing)
– Revisi fatwa:• Bagi pendapatan (net revenue sharing)
• Fatwa No. 15/DSN-MUI/IX/2000:“Lebih maslahat revenue sharing untuksaat ini”
ContohContoh::
• Penjualan 100
• Harga pokok penjualan 65
• Laba Kotor 35
• Beban 25
• Laba/rugi bersih 10
• Revenue Sharing
Uraian Metode
• Profit Sharing
• Net Revenue Sharing
Bank SyariahLaporan Perubahan Dana Investasi TerikatUntuk Periode yang berakhir pada 31 Des 20X2 dan 31 Des 20X1
Rp. xxx/unitRp. xxx/unit
Rp. xxx/unitRp. xxx/unit
Rp. xxx/unit
Rp. xxx/unit
Nilai unit investasi akhir periode
xxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitJumlah unit investasi akhir periode
Rp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxSaldo investasi pada akhir periode
(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)Fee bank sebagai agen/manajerinvestasi
(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)Biaya administrasi
Rp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxKeuntungan (rugi) investasi
(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)Penarikan dana
Rp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxPenerimaan dana
Rp. xxx/unitRp. xxx/unit
Rp. xxx/unitRp. xxx/unit
Rp. xxx/unit
Rp. xxx/unit
Nilai per unit investasi
xxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitJumlah unit Investasi awal periode
Rp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxSaldo awal
20X120X220X120X220X120X2
TotalPortofolio BPortofolio A
PortofolioUraian
LaporanLaporan SumberSumber dandan PenggunaanPenggunaanDana ZISDana ZIS
SUMBER DANA
20XB 20XA
• Zakat Pemilik• Zakat Nasabah• Zakat Masyarakat Bukan Nasabah• Infak dan shadaqah
XXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXX
TOTAL XXX XXXPENGGUNAAN DANA• Fakir• Miskin• Amil• Muallaf• Gharim• Hamba Sahaya (Riqab)• Fisabilillah• Ibnu Sabil/Musafir
(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)
TOTAL (XXX) (XXX)KENAIKAN/PENURUNAN XXX XXXSALDO AWAL XXX XXXSALDO AKHIR XXX XXX
(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)
LaporanLaporan SumberSumber dandan PenggunaanPenggunaanDana Dana QardhulQardhul HasanHasan
SUMBER DANA
20XB 20XA
• Infak dan shadaqah• Denda• Sumbangan/hibah• Pendapatan non halal
XXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXX
TOTAL XXX XXX
PENGGUNAAN DANA
• Pinjaman• Sumbangan/hibah
(XXX)(XXX)
(XXX)(XXX)
TOTAL (XXX) (XXX)
KENAIKAN/PENURUNAN XXX XXX
SALDO AWAL XXX XXX
SALDO AKHIR XXX XXX