عرض المحاضرة الرابعة في مادة مبادئ المحاسبة

المحاسبة مبادئ (1) 101حسب

القوائم النظام المحاسبي:المالية

Accounting System: Financial Statements

الرابعةالوحدة

المحتويات.مقدمة.قائمة الدخلأوال:

�ا:���ز ثاني���ة المرك��قائم.المالي�ا#: ��دفقات ثالث��ة الت�قائم

.النقديةورقة العمل.رابعا:

وذلك مع التركيز على الوحدات الخدمية

القوائم المالية:� مفهوم توصيل المستخدمة في األداةهي القوائم المالية

الداخليين ) المالية إلى مستخدميها المعلوماتحتى يمكنهم االعتماد عليها في اتخاذ ( والخارجيينالقرارات.

: وتتضمن ما يلي1 �.Income Statementقائمة الدخل 2 �.Statement of Financial Positionقائمة المركز المالي 3 �.Statement of Cash Flowsقائمة التدفقات النقدية

مقدمة

ل:� مفهوم قائمة الدخ�روفات ��رادات والمص��ر اإلي��من عناص��ة تتض�هي قائم

�افي ��د ص��اعد في تحدي��تي تس��ةوال��اط نتيج��دة نش�الوح

أوربح خالل ف�ترة زمني�ة معين�ة وال�تي ق�د تك�ون االقتص�ادية

خسارة.

حيث يتم المقابل�ةوتس�تخدم ه�ذه القائم�ة لتط�بيق مب�دأ

ف�ترة معين�ة بالمص�روفات ال�تي من خالله�ا مقابل�ة إي�رادات

.ساهمت في تحقيق تلك اإليرادات

قائمة الدخل أوال:Income Statement

ويمكن إعداد

قائمة الدخل طبقا

.لشكلين

وسوف نستخدم

ميزان المراجعة

المستخرج من

دفاتر منشاة

العلي

/ 12 / 30في

:ه1422

قائمة الدخل أوال:(1المحاسبة )

زيوت ومحروقاترواتب وأجور

مصروف مواد ومهماتإيجار

مصروفات عمومية وإدارية

�دة ����أرصمدينة

�دة ����أرصدائنة

�م �������اسالحساب

1.064.000

1.064.000

50.000180.000

66.00072.00056.000

إيراد صيانة وإصالحإيراد استثمار

440.00030.000

نقديةمدينون

مواد ومهماتمصروفات مدفوعة مقدما

أراضيمباني

سياراتأثاث

شهرة محل

31.00017.000

7.0005.000

200.000160.000

80.00040.000

100.000دائنون

مصروفات مستحقةإيرادات محصلة مقدما

قرض طويل األجلراس المال

24.0004.0006.000

60.000500.000

حساب ذو جانبين:الالشكل األول: شكل �انب حيث ������ص الج������دينيخص������ )األيمن( لالم

.Expensesمصروفات ال�انبو��ص الج��دائن يخص��ر( ل ال��رادات ال � )األيس�إي

Revenues. ك�ان أوربح�ا# العملي�ات نتيج�ة والف�رق بينهم�ا يمث�ل

.خسارة

قائمة الدخل أوال:(1المحاسبة )

اإليرادات - قائمة الدخل منشاة العلي

ه 1422 /12 /30 عن السنة المنتهية في المصروفات

قائمة الدخل أوال:(1المحاسبة )

470.000

470.000

الخسارةصافي ×× 46.000 الربحصافي

صيانة وإصالح إيراداستثمار إيراد

440.000

30.000

زيوت ومحروقاتمصروف رواتب وأجور مصروف مواد ومهمات

مصروف إيجارمصروفات عمومية وإدارية

50.000180.00

066.00072.00056.000

أو

�بر ��رادات اك��انت اإلي�إذا كمن المصروفات

اذا ك�انت المص�روفات اك�بر من اإليرادات

شكل التقريرالشكل الثاني:

قائم�ة ال�دخل في ش�كل تقري�ر بحيث تع�رض يتم إع�داد�ات للوص�ول اإلي�رادات������رح من�ه بن�ود المصروف�أوال ثم تط

�ارة من ربح أو نتيجة األعمال إلى���خس

ويمكن .وه�ذا الش�كل يعت�بر من اك�ثر األش�كال اس�تخداما#إعداده كاالتي:

قائمة الدخل أوال:(1المحاسبة )

قائمة الدخل أوال:(1المحاسبة )

منشاة العليه 1422 / 12 / 30 السنة المالية المنتهية فيعن قائمة الدخل

المص�روفات

يطرح

صافي 46.000الربح

(424.000)

470.000

�رادا��اإليت

صيانة وإصالح إيراداستثمار إيراد

إجمالي اإليرادات

440.000

30.000

زيوت ومحروقاتمصروف رواتب وأجور مصروف مواد ومهمات

مصروف إيجارمصروفات عمومية وإدارية

إجمالي المصروفات

50.000180.00

066.00072.00056.000

� مفهوم قائمة المركز المالي )الميزانية(�ر ��من عناص��ة تتض��ولهي قائم��وم واألص�الخص

�ة ��وق الملكي��د وحق��اعد في تحدي��تي تس��ز ال�المرك

تاريخ معين.في للوحدة االقتصادية المالي

قائمة المركز المالي ثانيا:)الميزانية(

Financial Position Statement (Balance Sheet)

ملحوظة هامة: �بر ��فا# وال تعت��الي كش��ز الم��ة المرك��بر قائم�تعت

حسابا# ألنها تعد خارج الدفاتر المحاسبية.

قائمة المركز المالي ) الميزانية ( ثانيا:(1المحاسبة )

زيوت ومحروقاترواتب وأجور

مصروف مواد ومهماتإيجار

مصروفات عمومية وإدارية

�دة ����أرصمدينة

�دة ����أرصدائنة

�م �������اسالحساب

1.064.000

1.064.000

50.000180.000

66.00072.00056.000

إيراد صيانة وإصالحإيراد استثمار

440.00030.000

نقديةمدينون

مواد ومهماتمصروفات مدفوعة مقدما

أراضيمباني

سياراتأثاث

شهرة محل

31.00017.000

7.0005.000

200.000160.000

80.00040.000

100.000دائنون

مصروفات مستحقةإيرادات محصلة مقدما

قرض طويل األجلراس المال

24.0004.0006.000

60.000500.000

ويمكن إعداد

المركز قائمة

طبقا المالي

.لشكلين

وسوف نستخدم

ميزان المراجعة

المستخرج من

دفاتر منشاة

/ 30العلي في

:ه1422 / 12

قائمة المركز المالي ) الميزانية ( ثانيا:(1المحاسبة )

المركز المالي )الميزانية(قائمة أشكال

حساب ذو جانبين:الالشكل األول: شكل

،(إال انه ليس حساباوهو مشابه لشكل الحساب )

حيث:

�.األصول ل� يخصص الجانب األيمن

�.الخصوم وحقوق الملكية ل� يخصص الجانب األيسر

كما سبق بيانه عند شرح الجانبين � يتساوىيجب أن و

.معادلة المحاسبة في الفصل الثاني

قائمة المركز المالي ) الميزانية ( ثانيا:(1المحاسبة )

640.000 640.000

األصول المتداولةنقدية

مدينونمواد ومهمات

مصروف مدفوع مقدما

الخصوم وحقوق الملكيةمنشاة العلي

ه 1422 /12 /30 في )الميزانية( قائمة المركز المالي األصول

األصول الثابتةأراضيمباني

سياراتأثاث

60.000

الخصوم المتداولةدائنون

مصروفات مستحقةإيرادات محصلة مقدما

حقوق الملكيةراس المال

+ أرباح العام500.00046.000 480.000

34.000

546.000

31.00017.0007.0005.000

�ير ������ول غ�����األصالملموسةشهرة محل 100.000

200.000160.00080.00040.000

24.0004.0006.000

�ة ����وم طويل���الخصاألجلقرض

60.000

قائمة المركز المالي ) الميزانية ( ثانيا:(1المحاسبة )

:القائمةشكل :الثانيالشكل :وذلك طبقا للشكل التالي

المتداولة: ألصولانقدية

مدينونمخزون مهمات

Y مصروفات مدفوعة مقدماالمتداولة األصول إجمالي

يطرح: الخصوم المتداولة :دائنون

مصروفات مستحقةY إيرادات محصلة مقدما

إجمالي الخصوم المتداولة

راس المال العامل

60.000

(34.000)

26.000

31.00017.0007.0005.000

24.0004.0006.000

����ة ��ول المتداول� = األصالخصوم المتداولة

قائمة المركز المالي ) الميزانية ( ثانيا:(1المحاسبة )

راس المال العامل�ير ��ة وغ��ول الثابت��اف األص�يض

الملموسةأراضيمباني

سياراتأثاث

شهرة المحلإجمالي األصول الثابتة وغير الملموسة

إجمالي األصوليطرح: الخصوم طويلة األجل:

قروض

األصول صافي ةيحقوق الملك

راس المالالعام أرباح

صافي حقوق الملكية

580.000606.000

(60.000)

546.000

546.000

200.000160.000

80.00040.000

100.000

500.00046.000

�ل + ��ال العام�= راس الماألصول الثابتة

������ول ����الي األص���= إجمالخصوم طويلة األجل

26.000

متس�اويا

ن

�دخل ���ة ال���ة بين قائم��العالق

وقائمة المركز المالي:

�ة ���ة بين قائم���ل العالق��تتمثالدخل

�الي في ���ائمة المرك�ز الم����وق أن

�اح���ائر أو األرب��التي الخس�ا ������قائمة الدخل تظهره

�وق الملكية تظهر ضمن���حق�ز في �����ائمة المرك������������ق

.الم�الي

قائمة المركز المالي ) الميزانية ( ثانيا:(1المحاسبة )

الت�دفقات � مفه�وم قائم�ة

:النقدية�من �����ة تتض����هي قائم

�ر�����الت عناص����� المتحص�ة ����دفوعات والنقدي���الم

�ة ������ة عن النقدي�����الناتجاألنش�طة المختلف�ة للوح�دة �ادية وال�تي تس�اعد �االقتص

�د �������افي في تحدي������ص�ات النقدي�ة�للوح�دة التدفق

�ادية ���ترة خاللاالقتص��فزمنية معينة.

قائمة التدفقات النقدية ثالثا:Statement of Cash Flows

مثال عن القوائم المالية(1المحاسبة )

�ه ��اة عبدالل��اتر منش��تخرج من دف��ة المس��يزان المراجع��ا يلي م�فيم:ه1422 / 12 / 30للدعاية واإلعالن في

مثال :ص

الصندوق108البنك

سياراتاإليجار المقدم

أثاثإيراد دعاية وإعالن

دائنونمطبوعات وملصقات

أدوات ومهمات مكتبيةإنارة وكهرباء

مدينونإيجار محصل مقدما

أجور ورواتبراس المال

254.00024.000

12.000100.000

�دة �����أرصمدينة

�دة �����أرصدائنة

اسم الحساب

390.000

390.000

24.00070.00080.00072.00016.000

6.0008.0003.000

11.000

100.000

:المطلوب و� إع�داد قائم�ة ال�دخل عن الس�نة المالي�ة المنتهي�ة 1

ه.1422 / 12 / 30في �الي في 2���ز الم���ة المرك���داد قائم��12 / 30� إع /

.ه1422

الحل

مثال عن القوائم المالية(1المحاسبة )

� إع�داد قائم�ة ال�دخل عن الس�نة المالي�ة المنتهي�ة في 1:ه1422 / 12 / 30

مثال عن القوائم المالية(1المحاسبة )

254.000

254.000

الربحصافي145.00

0

إيراد دعاية وإعالن254.000

مطبوعات وملصقاتإنارة ومياه

أجور ورواتب

اإليراداتمنشاة عبدالله

/12 /30 قائمة الدخل عن السنة المنهية في1422

المصروفات6.0003.000

100.000

مثال عن القوائم المالية(1المحاسبة )

� إع�داد قائم�ة المرك�ز الم�الي في 2ه:1422 / 12 / 30

281.000 281.000

األصول المتداولةالصندوق

البنكمدينون

أدوات ومهمات مكتبيةإيجار مقدم

الخصوم وحقوق الملكيةمنشاة عبدالله

1422 /12 /30 في )الميزانية( قائمة المركز المالي األصول

األصول الثابتةأثاث

سيارات16.00080.000

185.000

الخصومدائنون

إيرادات محصلة مقدما24.00012.000

حقوق الملكيةراس المال

+ أرباح العام

100.000

145.000

96.000

36.000

245.000

24.00070.00011.0008.000

72.000

� مفهوم ورقة العمل:�ة هي����رض قائم����ب بغ����تخدمها المحاس���يس

�ة ��ويات الجردي��ود التس��ل قي��اعدة في عم�المس

ي.وإعداد قائمة الدخل وقائمة المركز المال

�جالت ���دفاتر والس���ارج ال���ل خ���ة العم���د ورق��وتع

�زءا من الدف���ت ج���ا ليس���بية، أي أنه���المحاس����اتر

.والسجالت المحاسبية

ورقة العمل رابعا:Work sheet

ورقة العمل رابعا:(1المحاسبة )

:ورقة العمل مجموعة من األعمدةتتضمن و.ميزان المراجعة :العمود األول

. قائمة الدخل :العمود الثاني

.الميزانية :العمود الثالث

�افيين ��ودين إض��اك عم��ان هن��ك ف��افة إلى ذل�باإلض

�ين ��ة خاص��ويات الجردي��د وبالتس��ة بع��يزان المراجع�م

وفيم�ا يلي ه�ذه القائم�ة باس�تخدام بيان�ات مث�ال منش�اة عبدالل�ه .، سيتم اإلشارة اليهما الحقاالتسويات الجردية

:السابق

مثال عن القوائم المالية(1المحاسبة )

�ه ��اة عبدالل��اتر منش��تخرج من دف��ة المس��يزان المراجع��ا يلي م�فيم:ه1422 / 12 / 30للدعاية واإلعالن في

مثال :ص

الصندوق108البنك

سياراتاإليجار المقدم

أثاثإيراد دعاية وإعالن

دائنونمطبوعات وملصقات

أدوات ومهمات مكتبيةإنارة وكهرباء

مدينونإيجار محصل مقدما

أجور ورواتبراس المال

254.00024.000

12.000100.000

�دة �����أرصمدينة

�دة �����أرصدائنة

اسم الحساب

390.000

390.000

24.00070.00080.00072.00016.000

6.0008.0003.000

11.000

100.000

ورقة العمل رابعا:(1المحاسبة )

اسم الحسابالميزانيةقائمة الدخلميزان مراجعة

أصولإيراداتمصروفاتدائن مدين خصوم

وحقوق ملكية 24.00024.000الصندوق

70.00070.000البنك

80.00080.000سيارات

72.00072.000اإليجار المقدم

16.00016.000أثاث

254.000254.000إيراد دعاية وإعالن

24.00024.000دائنون

6.0006.000مطبوعات وملصقات

8.0008.000أدوات ومهمات مكتبية

3.0003.000إنارة وكهرباء

11.00011.000مدينون

12.00012.000إيجار محصل مقدما

100.000100.000أجور ورواتب

100.000100.000راس المال

390.000390.000

145.000145.000صافى الربح

254.000254.000181.000181.000