Теория экономического анализа

Теория Теория экономического экономического

анализаанализа

ст. преподаватель кафедры ст. преподаватель кафедры «Экономический анализ и «Экономический анализ и

аудит»,аудит»,к.э.н. Новиков Владимир к.э.н. Новиков Владимир

АлександровичАлександрович

Комплексный анализКомплексный анализ

Управленческий анализУправленческий анализ

ФинансовыйФинансовыйанализанализ

ПроизводственныПроизводственныйй

анализанализ

Экономические показателиЭкономические показатели1.Условия хоз. деятельности (ТОУ)1.Условия хоз. деятельности (ТОУ)

2.Средства 2.Средства трудатруда3.Предметы 3.Предметы трудатруда4.Труд4.Труд

7.Аванси-7.Аванси-рованнырованныййкапиталкапитал

6.Расход6.Расходы и себе-ы и себе-стоимостстоимостьь

5.Доходы и 5.Доходы и продажапродажа

9.Оборач9.Оборачи-и-

ваемостьваемость

8.Прибы8.Прибыльль

10.Рентабельно10.Рентабельностьсть

активовактивов

11.Финансовое11.Финансовоесостояниесостояние

Схема формирования Схема формирования показателейпоказателей

10,1110,11

112,3,42,3,4

6677

5588

99

Экономические показателиЭкономические показатели1. (ТОУ)1. (ТОУ)

2. ОПФ, ФО, А2. ОПФ, ФО, А

3. М, МО3. М, МО

4. КР,ОТ(+соц), 4. КР,ОТ(+соц), ГВГВ

7. 7. К=Осн+ОК=Осн+Обб

6. Расх.,6. Расх.,СсСсПрПр===А+М+О=А+М+ОТТ

5.5. N N=ОПФ*ФО==ОПФ*ФО==М*МО=КР*ГВ=М*МО=КР*ГВ

9.9. КОКОобщобщ==NN//KK, ,

8. 8. RRПРПР,,PrPrПРПР==N-N-

СсСсПрПр

10. R10. RСКСК=R=RAA*K*KДАДА

11.Финансовое11.Финансовоесостояниесостояние

Технико-организационный уровень Технико-организационный уровень хозяйственной деятельностихозяйственной деятельности

ПоказателиПоказателиТОУТОУ

ОрганизацияОрганизацияпроизводствапроизводства

ОрганизацияОрганизацияуправленияуправления

ОрганизацияОрганизациятрудатруда

Показатели организации Показатели организации производствапроизводства Показатели уровня научно-исследовательской Показатели уровня научно-исследовательской

работы, интеграции науки с производствомработы, интеграции науки с производством Показатели прогрессивности и качества Показатели прогрессивности и качества

продукциипродукции Показатели прогрессивности применяемой Показатели прогрессивности применяемой

техникитехники Показатели прогрессивности применяемых Показатели прогрессивности применяемых

технологических процессовтехнологических процессов Показатели степени механизации автоматизации Показатели степени механизации автоматизации

и роботизации производства, внедрения гибких и роботизации производства, внедрения гибких автоматизированных производствавтоматизированных производств

Показатели технической и энергетической Показатели технической и энергетической вооруженности трудавооруженности труда

Показатели внедрения новой техники, Показатели внедрения новой техники, выполнения научно-технических программ и выполнения научно-технических программ и плана технического развитияплана технического развития

Показатели экономической эффективности Показатели экономической эффективности мероприятий по внедрению новой техникимероприятий по внедрению новой техники

ПоказателиПоказатели организацииорганизации труда труда

Показатели уровня концентрации, Показатели уровня концентрации,

специализации, кооперирования и специализации, кооперирования и

размещения производстваразмещения производства Показатели длительности Показатели длительности

производственного циклапроизводственного цикла Показатели ритмичности и других Показатели ритмичности и других

принципов рациональной организации принципов рациональной организации

производства (параллельности, производства (параллельности,

последовательности, непрерывности, последовательности, непрерывности,

прямоточности)прямоточности) Показатели состояния промышленной Показатели состояния промышленной

эстетики и культуры производстваэстетики и культуры производства

Показатели производственной структуры Показатели производственной структуры предприятияпредприятия

Показатели структуры органов управления Показатели структуры органов управления предприятиемпредприятием

Показатели технического обеспечения систем Показатели технического обеспечения систем управленияуправления

Показатели использования экономических, Показатели использования экономических, организационно-административных и социально-организационно-административных и социально-психологических методов управленияпсихологических методов управления

Показатели постановки нормирования, Показатели постановки нормирования, планирования и учетно-контрольной работыпланирования и учетно-контрольной работы

Показатели внешнеэкономических условий и Показатели внешнеэкономических условий и связей предприятиясвязей предприятия

Показатели социальных условий трудового Показатели социальных условий трудового коллективаколлектива

Показатели рациональности Показатели рациональности природопользования и охраны окружающей природопользования и охраны окружающей средысреды

Показатели организации Показатели организации управленияуправления

Финансовое состояниеФинансовое состояние

Рентабельность активовРентабельность активов

Финансовая устойчивостьФинансовая устойчивость

Ликвидность балансаЛиквидность баланса

ПлатежеспособностьПлатежеспособность

Последовательность анализаПоследовательность анализа

Метод дедукцииМетод дедукцииРентабельность СКРентабельность СК

Показатели Показатели использования использования

ресурсов производстваресурсов производства

Анализ рентабельностиАнализ рентабельности

С блоками оборачиваемости и С блоками оборачиваемости и блоком продаж блок блоком продаж блок рентабельности связан формулойрентабельности связан формулой

,,

гдегде (Pr(PrЧЧ/N)=/N)=RRПР ПР – чистая – чистая

рентабельность продаж,рентабельность продаж, (N/СК)(N/СК)=K=KДА ДА – коэффициент – коэффициент

капиталоотдачи (деловой капиталоотдачи (деловой активности)активности)

RRСКСК==(Pr(PrЧЧ//N)*(NN)*(N//СКСК))

Анализ рентабельностиАнализ рентабельностиRRскск==PrPrЧЧ/СК=/СК=|*(|*(АА/A)|= (Pr/A)|= (PrЧЧ/A)*(/A)*(АА//СКСК))

==RRAA**LL

где,где,

PrPrЧЧ – – чистая прибыль чистая прибыль

СК – собственный капиталСК – собственный капитал

АА – – активы (капитал)активы (капитал)

RRскск – рентабельность собственного – рентабельность собственного капиталакапитала

RRAA – чистая рентабельность активов – чистая рентабельность активов

LL – рычаг, собственного капитала – рычаг, собственного капитала

Метод Метод расширениярасширения

Анализ рентабельностиАнализ рентабельности

RRскск==RRAA**LL RRAA==RRпрпр*К*КобобAA

LL= = A/A/СКСК

RRпрпр==PrPrЧЧ//VV

ККобобAA=V/A=V/A

PrPrЧЧ={={Ф.Ф.22}}VV

VVА=А={{Ф.1,Ф.1,

АА}}

СКСК

А=А={{Ф.1,Ф.1,ПП}}

Об.А.Об.А. Вноб.АВноб.А..

СКСК ЗКЗК

КреКредд

ДОДО КОКО

Анализ рентабельностиАнализ рентабельности

RRскск==RRAA**LL RRAA==RRпрпр*К*КобобAA

LL= = A/A/СКСК

RRпрпр==PrPrЧЧ//VV

ККобобAA=V/A=V/A

PrPrЧЧ={={Ф.Ф.22}}VV

VVА=А={{Ф.1,Ф.1,

АА}}

СКСК

А=А={{Ф.1,Ф.1,ПП}}

Об.А.Об.А. Вноб.АВноб.А..

СКСК ЗКЗК

КреКредд

ДОДО КОКО

1.1.

1.1. 2.2.

3.3.

2.2.

2.2.

3.3.3.3.

3.3.

3.3.

4.4. 4.4. 4.4.

4.4. 4.4.3.3.

Анализ трудаАнализ труда

ТЕ=ФТЕ=ФОТОТ//VV

ФФОТОТ=сСЧ*сЗ=сСЧ*сЗПП

VV=сСЧ*Г=сСЧ*ГВВ

сСЧ=ЧсСЧ=Чрабраб//УдУдрабраб

сЗПсЗП

ЧрабЧрабУдраУдра

ббГВ=ГВГВ=ГВрабраб**

УдУдрабрабГВГВрабраб=Д*К=Д*Кисп.дн.исп.дн.*Д*Д

ВВККисп.дн.исп.дн.

ДВДВрабраб=П*К=П*Кисп.час.исп.час.**ЧВЧВ

ККисп.час.исп.час.

ЧВЧВ

Анализ трудаАнализ труда

ТЕ=ФТЕ=ФОТОТ//VV

ФФОТОТ=сСЧ*сЗ=сСЧ*сЗПП

VV=сСЧ*Г=сСЧ*ГВВ

сСЧ=ЧсСЧ=Чрабраб//УдУдрабраб

сЗПсЗП

ЧрабЧрабУдраУдра

ббГВ=ГВГВ=ГВрабраб* * УдУдрабраб

ГВГВрабраб=Д*К=Д*Кисп.дн.исп.дн.*Д*ДВВ

1.1.

11..22..

2.2.

22..

33..

3.3.

33..

ККисп.вр.исп.вр.

ДВДВрабраб=П*К=П*Кисп.час.исп.час.**ЧВЧВ

ККисп.час.исп.час.

44..55..

44..

ЧВЧВ55..

Анализ средств трудаАнализ средств труда

МЕ=ММЕ=М//VV

М=ОММ=ОМ//ККОМОМ

VV==M*M*МОМОККОМОМ

ОМ=ОМОМ=ОМисписп//ККисп.ОМисп.ОМ ККисп.Оисп.О

ММ

МО=МОМО=МООМОМ*К*КОО

ММ

МОМООМОМ

ОМОМисписп

Анализ средств трудаАнализ средств труда

МЕ=ММЕ=М//VV

М=ОММ=ОМ//ККОМОМ

VV==M*M*МОМОККОМОМ

ОМ=ОМОМ=ОМисписп//ККисп.ОМисп.ОМ ККисп.Оисп.О

ММ

МО=МОМО=МООМОМ*К*КОО

ММ

МОМООМОМ

1.1.

11..

2.2.

22..

22..

33..ОМОМисписп

33..

22..

ЗаданиеЗадание Показать аналитическую зависимость между Показать аналитическую зависимость между

товарной продукциейтоварной продукцией как результативным как результативным

показателем и показателем и среднегодовой стоимостью среднегодовой стоимостью

основных производственных фондов основных производственных фондов (ОПФ)(ОПФ), ,

структурой основных производственных структурой основных производственных

фондов фондов (К(КОПФаОПФа)) и фондоотдачей активной и фондоотдачей активной

части части (ФО(ФООПФаОПФа) основных производственных ) основных производственных

фондов. Рассчитать фондов. Рассчитать интегральным приемоминтегральным приемом

и приемом и приемом цепных подстановокцепных подстановок влияние влияние

факторов на изменение товарной факторов на изменение товарной

продукции, объяснить расхождение продукции, объяснить расхождение

результатов анализа.результатов анализа.

Исходные данныеИсходные данные

ПоказателиПоказатели ПредыдущПредыдущий годий год

Отчетный Отчетный годгод

Товарная продукция в Товарная продукция в отпускных ценах, тыс. отпускных ценах, тыс. руб. (ТП)руб. (ТП)

152 000152 000 184 000184 000

Среднегодовая стоимость Среднегодовая стоимость основных основных производственных производственных фондов, тыс. руб. (ОПФ)фондов, тыс. руб. (ОПФ)

65 00065 000 73 00073 000

Среднегодовая стоимость Среднегодовая стоимость активной части основных активной части основных производственных производственных фондов, тыс. руб. (ОПФа)фондов, тыс. руб. (ОПФа)

54 40054 400 57 00057 000

РешениеРешение

1.1. Составление математической Составление математической моделимодели

2.2. Определение очередности Определение очередности изменения факторовизменения факторов

3.3. Выбор метода расчета величины Выбор метода расчета величины влияния факторов на влияния факторов на результативный показательрезультативный показатель

4.4. РасчетРасчет

5.5. ВыводыВыводы

1. 1. Составление математической Составление математической моделимодели

ТП = ОПФ * ФОТП = ОПФ * ФООПФОПФ

ТП = ОПФа * ФОТП = ОПФа * ФООПФаОПФа

необходимо показать зависимость междунеобходимо показать зависимость между

ТП = (ОПФ, КТП = (ОПФ, КОПФаОПФа,ФО,ФООПФаОПФа))

Выражаем ТП через показатель ФОВыражаем ТП через показатель ФООПФ ОПФ через через показатель ФОпоказатель ФООПФа.ОПФа.

ОПФ * ФООПФ * ФООПФ ОПФ = ОПФа * ФО= ОПФа * ФООПФаОПФа ФОФООПФОПФ = ОПФа * ФО = ОПФа * ФООПФа ОПФа / ОПФ, / ОПФ, ОПФа/ОПФ = КОПФа/ОПФ = КОПФаОПФа

ФОФООПФОПФ = = ККОПФа ОПФа * ФО* ФООПФаОПФа

ТП = ОПФТП = ОПФ * * ККОПФа ОПФа * ФО* ФООПФаОПФа

22. Определение очередности . Определение очередности изменения факторовизменения факторов

1.1. КоличественныйКоличественный

2.2. СтруктурныйСтруктурный

3.3. КачественныйКачественный

22. Определение очередности . Определение очередности изменения факторовизменения факторов

1.1. Количественный - ОПФКоличественный - ОПФ

2.2. Структурный - КСтруктурный - КОПФаОПФа

3.3. Качественный - ФОКачественный - ФООПФаОПФа

ТП = ОПФТП = ОПФ * * ККОПФа ОПФа * ФО* ФООПФаОПФа

Необходимые данныеНеобходимые данные

ПоказателиПоказатели ПредыдущПредыдущий годий год

ОтчетныОтчетный годй год

ТПТП 152 000152 000 184 000184 000

ОПФОПФ 65 00065 000 73 00073 000

ККОПФаОПФа

ФОФООПФаОПФа

Необходимые данныеНеобходимые данные

ПоказателиПоказатели ПредыдущПредыдущий годий год

ОтчетныОтчетный годй год

ТПТП 152 000152 000 184 000184 000

ОПФОПФ 65 00065 000 73 00073 000

ККОПФаОПФа 0,8369 0,8369 0,7808 0,7808

ФОФООПФаОПФа 2,7941 2,7941 3,2281 3,2281

Цепная подстановкаЦепная подстановка

ТПТПплпл = 65 000 * 0,8369 * 2,7941 = 152 = 65 000 * 0,8369 * 2,7941 = 152 000000

ТПТПусл1усл1==

ТПТПусл2усл2==

ТПТПфф= 73 000 * 0,7808 * 3,2281 = 184 = 73 000 * 0,7808 * 3,2281 = 184 000000

Цепная подстановкаЦепная подстановка

ТПТПпредпред = 65 000 * 0,8369 * 2,7941 = 152 = 65 000 * 0,8369 * 2,7941 = 152 000000

ТПТПусл1усл1= 73 000 * 0,8369 * 2,7941 == 73 000 * 0,8369 * 2,7941 =

ТПТПусл2усл2= 73 000 * 0,7808 * 2,7941 == 73 000 * 0,7808 * 2,7941 =

ТПТПфф= 73 000 * 0,7808 * 3,2281 = 184 = 73 000 * 0,7808 * 3,2281 = 184 000000

Цепная подстановкаЦепная подстановка

ТПТПплпл = 65 000 * 0,8369 * 2,7941 = 152 = 65 000 * 0,8369 * 2,7941 = 152 000000

ТПТПусл1усл1= 73 000 * 0,8369 * 2,7941 = 170 = 73 000 * 0,8369 * 2,7941 = 170 708708

ТПТПусл2усл2= 73 000 * 0,7808 * 2,7941 = 159 = 73 000 * 0,7808 * 2,7941 = 159 265265

ТПТПфф= 73 000 * 0,7808 * 3,2281 = 184 = 73 000 * 0,7808 * 3,2281 = 184 000000

Цепная подстановкаЦепная подстановка

∆∆ТПТПОПФОПФ = +18 708 тыс. руб. = +18 708 тыс. руб.

∆∆ТПТПКопфаКопфа = -11 443 тыс. руб. = -11 443 тыс. руб.

∆∆ТПТПФОаФОа = +24 735 тыс. руб. = +24 735 тыс. руб.

Интегральный способИнтегральный способ

∆∆ТПТПкркр==

=½=½∆∆ОПФ*(КопфОПФ*(Копфплпл*ФОопфа*ФОопфафф+Копфа+Копфафф*ФОопфа*ФОопфаплпл

)+)+++⅓*∆⅓*∆ОПФ*ОПФ*∆∆Копфа*Копфа*∆∆ФОопфаФОопфа,,

∆∆ТПТПКОПФаКОПФа==

=½=½∆∆Копфа*(ОПФКопфа*(ОПФплпл*ФОопфа*ФОопфафф+ОПФ+ОПФфф*ФОопфа*ФОопфаплпл))++

++⅓*∆⅓*∆ОПФ*ОПФ*∆∆Копфа*Копфа*∆∆ФОопфаФОопфа,,

∆∆ТПТПФООПФаФООПФа==

=½=½∆∆ФОопфа*(ОПФФОопфа*(ОПФплпл*Копфа*Копфафф+ОПФ+ОПФфф*Копфа*Копфаплпл)+)+++⅓*∆⅓*∆ОПФ*ОПФ*∆∆Копфа*Копфа*∆∆ФОопфаФОопфа

Интегральный способИнтегральный способ

∆∆ТПТПкркр= +19 468 тыс. руб.= +19 468 тыс. руб.

∆∆ТПТПКОПФаКОПФа= -11 672 тыс. руб.= -11 672 тыс. руб.

∆∆ТПТПФООПФаФООПФа= +24 204 тыс. руб.= +24 204 тыс. руб.

Дополнительное заданиеДополнительное задание

Для рассматриваемой модели Для рассматриваемой модели оценить влияние факторов оценить влияние факторов логарифмическим методомлогарифмическим методом

Логарифмический способЛогарифмический способ

∆∆ТПТПОПФОПФ = +19 441 тыс. руб. = +19 441 тыс. руб.

∆∆ТПТПКопфаКопфа = -11 621 тыс. руб. = -11 621 тыс. руб.

∆∆ТПТПФОаФОа = +24 180 тыс. руб = +24 180 тыс. руб

Сравнительный анализ Сравнительный анализ результатоврезультатов

ВлияниеВлияние

показателпоказателяя

Элими-Элими-

нированинированияя

Логариф-Логариф-

мическиймическийИнтегральИнтеграль--

ныйный∆∆ТПТПОПФОПФ +18 708+18 708 +19 441+19 441 +19 468 +19 468

∆∆ТПКопфаТПКопфа -11 443-11 443 -11 621-11 621 -11 672-11 672

∆∆ТПФОаТПФОа +24 735+24 735 +24 180+24 180 +24 204+24 204

ЗаданиеЗадание Используя способ абсолютных разностей, Используя способ абсолютных разностей,

рассчитать количественное влияния рассчитать количественное влияния факторов на изменение результативного факторов на изменение результативного показателя, по следующим данным:показателя, по следующим данным:

ПоказателиПоказатели ПредыдущПредыдущий годий год

Отчетный Отчетный годгод

Товарная продукция в Товарная продукция в отпускных ценахотпускных ценах

1420014200 1495014950

Среднегодовая стоимость Среднегодовая стоимость основных основных производственных производственных фондовфондов

1260012600 1310013100

Среднегодовая стоимость Среднегодовая стоимость активной части основных активной части основных производственных производственных фондовфондов

54405440 57005700