Оценочные обязательства и резервы по отпускам

Единый семинар 1С14 октября 2015 года

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в

программах «1С:Предприятие»

Роман Новиковруководитель группы внедренияпрограмм 1С

Правовые основы

Оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете

Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010) утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 №167

Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете

статья 324.1 НК РФ

Оценочные обязательствапо оплате предстоящих отпусковв бухгалтерском учете

• Формировать оценочные обязательства по оплате отпусков обязаны все организации

• Экономические субъекты, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную финансовую отчетность) формируют оценочные обязательства в добровольном порядке:

• субъекты малого предпринимательства

• некоммерческие организации

• организации, получившие статус участников проекта «Сколково»

• п. 3 ПБУ 8/2010

• п.п. 4, 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Операции по признанию и начислению в бухучете оценочных обязательств по отпускам

Содержание операции ПроводкаПризнание оценочных обязательств Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08)

Кредит 96

Начисление отпускных с учетом страховых взносов за счет оценочных обязательств

Дебет 96 Кредит 70, 69

Начисление отпускных с учетом страховых, если накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно на оплату отпусков

Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 70, 69

Списание остатков оценочных обязательств, если организация приняла решение со следующего года не формировать оценочные обязательства по отпускам

Дебет 96Кредит 91

Остаток (избыточность) оценочных обязательств на конец отчетного периода учитывается при расчете оценочного обязательства на следующую отчетную дату

Счет 96 не закрывается, поскольку обязательство по предоставлению отпусков работникам не прекращается

Создание и использование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете

• Цель - постепенное и равномерное списание расходов на оплату предстоящих отпусков работников

• Формирование резерва по отпускам является правом налогоплательщика, создавать резерв можно по желанию

• Налогоплательщики, которые решили формировать резерв на оплату отпусков, в своей учетной политике для целей налогообложения должны отразить (п. 1 ст. 324.1 НК РФ):• способ резервирования • предельную сумму отчислений в резервы • ежемесячный процент отчислений в резервы

• В состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются не фактически начисленные отпускные, а сумма отчислений в резерв, рассчитанная на основании сметы

Создание и использование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете

• В конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва, для чего необходимо уточнить следующие показатели:• количество дней неиспользованного отпуска

• среднедневную сумму расходов на оплату труда работников

• обязательные отчисления страховых взносов

• Сумма фактических расходов на оплату отпусков за год (с учетом страховых взносов) сравнивается с суммой резерва, начисленного за год

• Разница списывается в расходы на оплату труда или в состав внереализационных доходов согласно п.п. 3-5 ст. 324.1 НК РФ

Учет расходов на оплату отпусков в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»

Методы формирования оценочных обязательств и резервов по отпускам в программе

Последовательность действий в программе при расчете оценочных обязательств и резервов по отпускам

Новые виды операций для отражения зарплаты в бухучете

Передача данных в программу «1С:Бухгалтерия 8»

Методы формирования оценочных обязательств и резервов по отпускам

• В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», начиная с версии 3.0.22, предусмотрена возможность формировать:

• оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете, применяя на выбор:

• Метод обязательств (МСФО)• Нормативный метод

• резервы отпусков в налоговом учете, используя только

• Нормативный метод

Выбор методики формированияоценочных обязательств и резервов по отпускам

Выбор методики формированияоценочных обязательств и резервов по отпускам

«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)

Нормативный метод

1. Оценочные обязательства (резервы) по вознаграждениям (Рз):

2. Обязательства (резервы)по оплате страховых взносов (Рв):

3. Обязательства (резервы)по оплате страховых взносовв ФСС НС и ПЗ (Рнс):

4. Расчет оценочных обязательств (резервов) осуществляетсяежемесячно до тех пор, пока не будет превышена

Предельная сумма отчислений в год (Л)

• П – это Ежемесячный процент отчислений от ФОТ

Рз = З * П

Рв = В * П

Рз + Рв + Рнс ≤ Л

Рнс = Внс * П

Это произведение заработка (который бы вошел в расчет среднего при расчете отпуска) и Ежемесячного процента отчислений от ФОТ В – это страховые взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС,

начисляемые на заработок

Внс – это страховые взносы в ФСС НС и ПЗ, начисляемые на заработок

Сумма исчисленного обязательства рассчитывается как произведение среднего заработка на количество оставшихся дней отпуска

•соответствует сумме отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц

•соответствует сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца

Метод обязательств (МСФО)

1. Сумма оценочного обязательства за месяц:

• Исчисленноеоценочное обязательство:

• Накопленноеоценочное обязательство:

О = И - Н

И = Д * СЗ

Н = Ипр - От

Это разность исчисленного и накопленного оценочных обязательств

Это разница между исчисленным оценочным обязательством прошлого месяца и суммой начисленных отпускных

Метод обязательств (МСФО)

1. Сумма оценочного обязательства за месяц:

• Исчисленноеоценочное обязательство:

• Накопленноеоценочное обязательство:

2. Обязательства по оплатестраховых взносов:

• Текущая ставка страховых взносов:

О = И - Н

И = Д * СЗ

Н = Ипр - От

Осв = О * Тсв

Тсв = (ФактСв / ФактФот) * 100%

Это процент от суммы оценочного обязательства за месяц,где Тсв - текущая суммарная ставка страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС

Это выраженное в процентах отношение начисленных в текущем месяце взносов в фонды по сотрудникук фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства

Метод обязательств (МСФО)

1. Сумма оценочного обязательства за месяц:

• Исчисленноеоценочное обязательство:

• Накопленноеоценочное обязательство:

2. Обязательства по оплатестраховых взносов:

• Текущая ставка страховых взносов:

3. Обязательство по оплатевзносов в ФСС НС и ПЗ

• Текущая ставка страховых взносов:

О = И - Н

И = Д * СЗ

Н = Ипр - От

Осв = О * Тсв

Тсв = (ФактСв / ФактФот) * 100%

Онс = О * Тнс

Тнс = (ФактНс / ФактФот) * 100%

Это процент от суммы оценочного обязательства за месяц,где Тнс - текущая ставка страховых взносов в ФСС НС и ПЗ

Это выраженное в процентах отношение начисленных в текущем месяце взносов в ФСС НС и ПЗ по сотруднику к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства

Расчетная база для отпускных

«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)

Последовательность действийв программе при расчете оценочных обязательств и резервов

1. Текущие документы по учету времени – по наличию документов, например:

• Отпуск

• прочие отклонения от графика рабочего времени

2. Регламентные документы по расчету зарплаты - ежемесячно

• Начисление зарплаты и взносов

• Отражение зарплаты в бухучете

• Начисление оценочных обязательств по отпускам

3. Передача данных в программу «1С:Бухгалтерия 8»

Отпуск

Отпуск

«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)

Начисление зарплаты и взносов

Начисление зарплаты и взносов

«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)

Отражение зарплаты в бухучете

Отражение зарплаты в бухучете

«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)

Виды операций для отражения зарплаты в бухучете

Бухгалтерский учетЕжегодный отпуск за счет оценочных обязательств Проводка по Дебету 96 счета - для

отражения отпускных (компенсации) за счет накопленных обязательств Компенсация ежегодного отпуска за

счет оценочных обязательств

Ежегодный отпуск Проводка по Дебету счета затрат - для отражения отпускных, для которых не хватило накопленных обязательствКомпенсация ежегодного отпуска

Налоговый учетЕжегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов Проводка по Дебету (НУ) 96 Ежегодный отпуск за счет резервов

Компенсация ежегодного отпуска Проводка по Дебету счета затрат (НУ) Компенсация ежегодного отпуска за

счет оценочных обязательств

Отражение зарплаты в бухучете

«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)

Начисление оценочных обязательств по отпускам

Начисление оценочных обязательств по отпускам

«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)

Начисление оценочных обязательств по отпускам

«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)

Начисление оценочных обязательств по отпускам

«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)

Передача данных в программу «1С:Бухгалтерия 8»

Синхронизация данных:«1С:Зарплата управление персоналом 8» и «1С:Бухгалтерия 8»

Синхронизация данных:«1С:Зарплата управление персоналом 8» и «1С:Бухгалтерия 8»

Учет оценочных обязательств и резервов по отпускам в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

Изменения в плане счетов бухгалтерского учета

Настройки учета оценочных обязательств и резервов по отпускам

• Начиная с версии 3.0.39 в план счетов бухгалтерского учета, включенный в конфигурацию, внесены изменения

• К счету 96 «Резервы предстоящих расходов» добавлены субсчета:

• 96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» для учета оценочных обязательств по вознаграждениям работникам

• 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» для учета оценочных обязательств по страховым взносам, начисленным на суммы этих вознаграждений

Изменения в плане счетов

Настройки учета зарплаты Учет резерва отпусков

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

Выводы

Метод обязательств (МСФО) – самый трудоемкий, но и самый точный способ

Расчет оценочных обязательств методом обязательств (МСФО) поддерживается в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)

При одновременном формировании оценочных обязательств методом обязательств (МСФО) и резервов (нормативным методом) в конце года не остается разниц между данными бухгалтерского и налогового учетов, полностью погашаются ОНА и ОНО

При одновременном формировании резервов и оценочных обязательств нормативным методом в конце года могут оставаться разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов, а также непогашенные ОНА и ОНО

Роман НовиковБуду рад ответить на ваши вопросы в холле!