« succession, comment ça marche

« Succession, comment ça marche ? »

JARVILLE – Jeudi 19 mars 2015

Serge CONSTANT Notaire à NANCY

Président de la Chambre des Notaires

PLAN I. Comment est composée la succession ? Cela dépend de la

situation de famille et du régime matrimonial

II. La situation du conjoint survivant

III. L’héritier face aux dettes et l’indivision successorale

IV. L’anticipation successorale: a) La protection du conjoint survivant b) Les dons manuels et donations

COMMENT EST COMPOSEE LA SUCCESSION ?

Célibataire

biens de famille donnés

Patrimoine

Succession

COMMENT EST COMPOSEE LA SUCCESSION ?

Communauté de biens réduite aux acquêts Avec ou sans contrat de mariage

BIENS PROPRES

BIENS PROPRES

Communauté

½ Communauté

½ Communauté

Succession

Communauté universelle: pas de Succession

BIENS PROPRES

PREDECEDE

BIENS PROPRES

CONJOINT SURVIVANT

COMMUNAUTE

clause d’attribution ou non ? (Attention à l’action en retranchement

pour la famille recomposée)

Succession

Défunt

COMMENT EST COMPOSEE LA SUCCESSION ?

COMMENT EST COMPOSEE LA SUCCESSION ? Séparation de biens

BIENS Mr

BIENS Mme

Société d’acquêts attention au caractère automatique conféré

aux biens dès le contrat de mariage

Succession Mr Succession Mme

conjoint survivant attributaire ?

COMMENT EST COMPOSEE LA SUCCESSION ?

Participation aux acquêts: un préalable...liquider la créance de participation !

Biens propres

Biens propres

PACTE CIVIL DE SOLIDARITE

I. La formation du Pacte civil de solidarité Les exigences légales : La loi impose aux futurs partenaires: a) soit de faire une déclaration conjointe au greffe du

tribunal d’instance de leur domicile afin que le pacte soit enregistré et mentionné en marge de leurs actes de naissance.

b) soit d’établir une convention sous seings privés et de procéder ensuite à la déclaration conjointe.

c) soit de faire établir l’acte par le notaire qui procédera à son enregistrement, aux publications d’usage sur les actes de naissance et sur le fichier central.

PACTE CIVIL DE SOLIDARITE

II. Les effets du Pacte civil de solidarité :

Le Régime applicable aux biens des partenaires

• Le régime légal de la séparation des biens (à/c 1er janvier 2007) • Le régime conventionnel de l’indivision des acquêts (tous biens: ½

et ½) Le Régime applicable en matière de succession

• Pas de possibilité de donation entre époux !!! • Pas de vocation successorale automatique !!?

SUCCESSION et LIBERALITES

I.- Rappel préalable sur le droit de propriété : trois éléments

USUS FRUCTUS ABUSUS

Droit d’utiliser le bien, d’y habiter...

Droit de percevoir les revenus, les loyers, les récoltes

Droit de céder le bien

USUFRUITIER NU PROPRIETAIRE

SUCCESSION et LIBERALITES

II.- Rappel préalable sur la quotité disponible et la réserve 1 enfant 2 enfants 3 enfants et plus

QD 1/3

QD 1/4 QD

1/2

SUCCESSION

Le conjoint survivant face aux enfants issus de leur union:

I. Existence d’une donation entre époux: quotité prévue au contrat

II. Absence de donation entre époux 1/4 pleine propriété ou 4/4 usufruit

III. Cas de la clause d’attribution de la communauté (cté universelle, cté de biens réduite aux acquêts, société d’acquêts)

SUCCESSION

Le conjoint survivant face aux enfants issus d’une autre union:

I. Existence d’une donation entre époux: quotité prévue au contrat

II. Absence de donation entre époux 1/4 pleine propriété, droit au logement...

III. Cas de la clause d’attribution de communauté: action en retranchement par les enfants issus d’un autre lit indemnité en valeur

SUCCESSION

Le conjoint survivant face aux père et mère du défunt:

I. Existence d’une donation entre époux: 4/4 en pleine propriété (sauf droit de retour)

II. Absence de donation entre époux 1/2 pleine propriété

SUCCESSION

Le conjoint survivant

face aux frère et soeur du défunt:

I. Existence d’une donation entre époux: 4/4 en pleine propriété

II. Absence de donation entre époux 4/4 pleine propriété (sauf droit de retour ½ biens famille)

SUCCESSION

Le partenaire pacsé ou concubin survivant:

AUCUNE VOCATION SUCCESSORALE : NECESSITE ABSOLUE D’ETABLIR UN TESTAMENT

- attention à l’atteinte à la réserve, à la valorisation de l’usufruit, - attention aux testaments successifs - concubin : fiscalité à 60% après abattement de 1594 € - partenaire: exonération comme le conjoint marié

SUCCESSION

L’héritier face aux dettes: les 3 options

successorales:

1°) Acceptation pure et simple

2°) Acceptation à concurrence de l’actif net (éviter la confusion

du patrimoine personnel de l’héritier et de la succession)

3°) Renonciation pure et simple

SUCCESSION

L’indivision successorale et les éventuels blocages:

- Vte biens mobiliers pour payer dettes, travaux d’entretien et de conservation du patrimoine majorité 2/3 - Vte biens immobiliers, sur autorisation judiciaire majorité 2/3, à défaut, principe de l’unanimité.

* * * La convention d’indivision (5 ans) et le partage judiciaire

ANTICIPATIONS SUCCESSORALES: LES LIBERALITES

DON MANUEL

Don manuel et cadeau d’usage Quels sont les biens concernés par le don manuel ? L’intérêt de la donation de biens meubles par acte authentique : les clauses conventionnelles (valeur, exclusion de communauté, etc...)

LIBERALITES

DONATIONS

Donations trans-générationnelles Donations graduelles (gratifié grevé et second gratifié) Donations résiduelles (1er gratifié et second gratifié) Cantonnement par le conjoint survivant (DEE ou legs)

LIBERALITES

L’ATTEINTE A LA RESERVE

Axes de réflexion et solutions a) Renonciation Anticipée à l’Action en Réduction pour Atteinte à la Réserve b) Donation à titre partage anticipé, y compris dans le cadre de familles recomposées

LIBERALITES

LA DONATION TEMPORAIRE D’USUFRUIT

Droit pour une personne d’utiliser un bien appartenant à une autre et d’en percevoir les revenus pour une période déterminée. Personnes plus particulièrement concernées : Enfants, neveux, concubins

LIBERALITES

LA DONATION TEMPORAIRE D’USUFRUIT

Sur le plan fiscal, au titre des droits de donation: 23% de la valeur en pleine propriété quand l’usufruit est prévu pour une durée maximale de 10 ans.

Au-delà, la base augmente de 23% par tranche de 10 ans.

LIBERALITES

LA DONATION TEMPORAIRE D’USUFRUIT

Pour les personnes assujetties à l’ISF, la D.U.T. permet de sortir les biens soumis à l’usufruit temporaire de leur patrimoine. Cela permet également de transférer les revenus fonciers au donataire qui en a besoin et qui est en général moins lourdement taxé.

LIBERALITES

DONATIONS ET DONATIONS A TITRE DE PARTAGE ANTICIPE: quelques clauses à

commenter !!!

- Droit de retour - Restriction au droit de disposer - Action révocatoire - Exclusion de communauté - Pacte de préférence - Stipulation de la réserve d’usufruit et prise en

charge des travaux et frais d’entretien - Clause de réversibilité d’usufruit - Frais à charge du donateur

LIBERALITES - SUCCESSIONS

Exonérations et abattements

Bénéficiaires Successions Donations

Conjoint/Pacsé exonération 80,724 € Enfant 100,000 € 100,000 € Enfant (790G– (*) - 31.865 € (*) Petit enfant (*) - 31.865 € (*) Arrière petit enfant

- 5,310 €

Frère ou sœur 15,932 € Neveu ou nièce (*) 7,967 € 31.865 € (*)

Héritier handicapé 159,325 € 159,325 € Tiers 1,594 € -

LIBERALITES - SUCCESSIONS

Taux des droits de mutation

Bénéficiaires Taux en cas de succession

Ligne directe 5% 10% à/c 8,072€ 15% à/c 15,932€ 20% à/c 15,932€

30% à/c 552,324€

Frère ou sœur Si <24,430€ 35% Si >24,430€ 45%

Neveu ou nièce Cousin germain

55%

Tiers 60%

ORGANISER SA SUCCESSION : QUELQUES OUTILS POUR PROTEGER LE CONJOINT

SURVIVANT

Donation entre époux Changement de régime matrimonial Convention de quasi-usufruit Contrat d’assurance-vie Société civile de gestion familiale

ORGANISER SA SUCCESSION CONTRATS D’ASSURANCE VIE

Modalités de taxation

Souscription du contrat Versement avant 70 ans

Versement après 70 ans

< 20/11/1991 Exonération sauf primes versées après 13/10/1998 Abattement 152,500 € 20% et 25%+902,838 €

Exonération sauf primes versées après 13/10/1998 Abattement 152,500 € 20% et 25%+902,838 €

20/11/1991< C <13/10/1998 Taxation au titre DMTG après abattement de 30,500 €

> 13/10/1998 Abattement 152,500 € 20% et 25%+902,838 €

ORGANISER SA SUCCESSION

CONTRATS D’ASSURANCE VIE

Clause bénéficiaire Clause standard ou clause bénéficiaire particulière ? Clause mentionnée au contrat ou clause par testament ?

SOCIETE CIVILE

L’objet social Les clauses d’agrément La détention du capital : nue propriété et usufruit Le démembrement des pouvoirs La co-gérance avec maintien de la qualité au survivant un outil de transmission familial permettant de réserver l’arbitrage des biens sociaux par les parents

Je vous remercie pour votre attention