003.il rend. fin del patr circ netto
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Classe V ITC seraleProgetto SirioAnno scolastico 2008/2009
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Prof. Marco Fava*IL RENDICONTO FINANZIARIOIl rendiconto finanziario un prospetto che mette in evidenza le movimentazioni di flussi di natura finanziaria.In pratica nel rendiconto finanziario si da dimostrazione di come sono state reperite le risorse finanziarie e di come queste sono state impiegate.
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Esistono vari tipi di rendiconto finanziario, i pi importanti sono :Rendiconto finanziario delle variazioni del CAPITALE CIRCOLANTE NETTO
Rendiconto finanziario delle variazioni della disponibilit MONETARIA NETTA
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*1.Rendiconto finanziario delle variazioni del CAPITALE CIRCOLANTE NETTO In questa lezione ci occuperemo esclusivamente del RENDICONTO DELLE VARIAZIONI DEL PATRIMONIO CIRCOLANTE NETTO
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Le finalit del Rendiconto Finanziario delle variazioni del CAPITALE CIRCOLANTE NETTO Nel redigere questo rendiconto, il nostro obiettivo quello di evidenziare tutte quelle variazioni finanziarie che possono modificare in qualche modo il capitale circolante netto.Pertanto la prima cosa da fare verificare quali sono gli elementi che costituiscono il CCN e quali sono le movimentazioni finanziarie che fanno aumentare o diminuire tali elementi.A tal fine facciamo il seguente ragionamento.
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*e sappiamo anche che il totale dellattivo uguale al totale delle passivit pi il capitale netto cio Noi sappiamo che il Capitale Circolante Netto dato da: Attivo Corrente (Ac) Debiti a breve (Pb) In + Ac = Pb + Pco + Cp + Re
Prof. Marco Fava
Foglio1
IMPIEGHIFONTI DI FINANZIAMENTO
Attivo Immobilizzato:InDebiti a breve scadenzaPb
Attivo corrente (Attivo Circolante)AcDebiti a media e lunga scadenzaPco
Patrimonio netto:
Capitale proprioCp
Utile desercizioRe
Totale Attivo ( Totale impieghi)TiTotale Passivo+ Patrimonio Netto (Totale Fonti)Tf
Foglio2
Foglio3
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Prof. Marco Fava*Le variazioni del patrimonio circolante nettoNella slide precedente, partendo dal presupposto che il totale delle fonti coincide con il totale degli impieghi, abbiamo scritto la seguente uguaglianza:In + Ac = Pb + Pco + Cp + ReMa sappiamo anche che il Capitale Circolante Netto uguale a :Ac - Pb = Capitale Circolante NettoPer cui dalla prima equazione attraverso semplici passaggi algebrici otteniamo:Ac - Pb = Pco + Cp + Re - InTale equazione mette in evidenza come il CAPITALE CIRCOLANTE NETTO (Ac Pb)sia influenzato dalle operazioni che comportano variazioni in uno o pi elementi posti a destra dellequazione.
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Le variazioni del capitale circolante netto Ac Pb = Pco + Cp + Re - InSe il CAPITALE CIRCOLANTE NETTO subisce una modifica rispetto al valore esistente allinizio dellesercizio, la variazione (in aumento o in diminuzione) non pu che essere causato da: Variazioni intervenute nei debiti a media e lunga scadenza (Pco) per operazioni connesse ai finanziamenti (accensioni o rimborsi di prestiti); Pco Variazioni intervenute nel capitale proprio (Cp) per operazioni connesse ai, aumenti o rimborsi di capitale, Cp Variazioni connesse al risultato economico della gestione (Re), cio alla gestione reddituale Re Variazioni intervenute nelle immobilizzazioni (In) per operazioni connesse agli investimenti e ai disinvestimenti (acquisti, alienazioni). In
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Operazioni che modificano il capitale circolante nettoVediamo se hai capito?Quali sono le operazioni che modificano il Capitale Circolante Netto?
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Operazioni che modificano il capitale circolante nettoLe operazioni che modificano il Capitale Circolante Netto sono quelle che comportano variazioni :nelle passivit consolidate (Pco),nel capitale proprio (Cp),nellattivo immobilizzato (In)nella gestione reddituale (Re)
e che contemporaneamente si traducono in una variazione delle attivit correnti o delle passivit correnti
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*esempiVediamo di schiarirci le idee con qualche esempio
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Se aumentano le PASSIVIT CONSOLIDATE che cosa succede al CCN ? Supponiamo di ottenere un mutuo o di emettere un prestito obbligazionario, i denari messici a disposizione dellistituto di credito o dagli obbligazionisti dove vanno a finire? Probabilmente sul nostro conto corrente bancario (banca c/c) e la relativa rilevazione in PD sar (relativamente al mutuo):Ma Banca c/c non fa forse parte delle liquidit immediate e quindi in definitiva del CCN apportando cos allo stesso una variazione in aumento? CERTO CHE SI!!
Banca c/caMutui passivi
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Se diminuiscono le PASSIVIT CONSOLIDATE che cosa succede al CCN ? Allo stesso modo, quando sar ora di restituire una rata del mutuo, i soldi dove li prenderemo? Sicuramente dal nostro c/c bancario ed in questo modo avremo una variazione in diminuzione del CCN.
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Se aumenta o diminuisce il CAPITALE PROPRIO che cosa succede al CCN ? Se aumentiamo il capitale sociale a pagamento non si genera forse un aumento reale del capitale proprio e nel contempo una variazione del CCN a causa dellaumento del c/c bancario dove confluiranno i soldi di coloro che sottoscriveranno le nuove azioni?
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Se aumenta o diminuisce lATTIVO IMMOBILIZZATO che cosa succede al CCN ? Analizziamo ora il caso delle immobilizzazioni.Se ci vendiamo un automezzo non avremo forse una variazione in aumento del CCN conseguente allaumento del credito verso colui che ha acquistato lautomezzo stesso?
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Non modificano il CAPITALE CIRCOLANTE NETTO quelle operazioni che si compensano tra di loro o che non incidono sulle attivit correnti oppure sulle passivit correnti.Per esempio non comportano modifiche del patrimonio circolante netto:la conversione di un debito consolidato in capitale proprio ( come la conversione di obbligazioni in azioni); laumento di capitale sociale effettuato capitalizzando le riserve; laumento del capitale sociale effettuato con conferimenti in natura; la rivalutazione e la svalutazione di immobilizzazioni;
la riscossione di crediti commerciali; il pagamento di debiti di regolamento; i prelievi o i versamenti in c/c bancario o postale.Operazioni che non modificano il CAPITALE CIRCOLANTE NETTO
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Le variazioni di Ccn generate dalla gestione patrimoniale.Finora abbiamo esaminato le variazioni di Ccn generate dalla gestione patrimoniale.Tali variazioni possono essere sintetizzate nello schema visualizzato nella slide successiva
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*
FONTIDI RISORSEGENERAZIONE DI FLUSSI CHE AUMENTANO IL CCNIMPIEGHIDI RISORSEGENERAZIONE DI FLUSSI CHE DIMINUISCONO IL CCNDIMINUZIONE DELLE IMMOBILIZZAZIONI(-In)vendita di attivit immobilizzaterimborsi di prestiti attivi a m/l termineCCNAUMENTI DELLE IMMOBILIZZAZIONI(+In)acquisto di attivit immobilizzateaccensione di prestiti a m/l termineAUMENTO DELLE PASSIVITA CONSOLIDATE(+Pco) accensioni di prestiti a m/l termineDIMINUZIONE DI PASSIVITA CONSOLIDATE(-Pco)restituzione di debiti a m/l terminepagamenti di debiti per tfrutilizzi di fondi per oneri a m/l termineAUMENTO DI CAPITALE PROPRIO(+Cp)aumenti di capitale proprio con apporto di denaro o di altre attivit correntiottenimento di contributi in c/capitale imputati a riservaDIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO(-Cp)diminuzione di capitale con rimborsoassegnazione di utili di eserciziodistribuzioni di riserve
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Flusso di CCN generato dal Conto EconomicoFinora abbiamo analizzato i flussi di CCN generati dallo Stato Patrimoniale.E necessario a questo punto analizzare il FLUSSO di CCN generato dalla GESTIONE REDDITUALE (cio dal Conto Economico).Di questo ci siamo gi occupati nella lezione n.2 tuttavia qui faremo un piccolo riepilogo
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Re= ricavi - costiNoi sappiamo che :Dobbiamo allora essere in grado di distinguere i:I RICAVI MONETARI dai RICAVI NON MONETARI1I COSTI MONETARI dai COSTI NON MONETARI2nella consapevolezza che solo i ricavi e i costi monetari influenzeranno il CCN
Ricavi (monetari e non monetari) Costi (monetari e non monetari) = Re (Reddito dellesercizio)
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Ricavi monetari e non monetari
RICAVI MONETARIRICAVI DERIVANTI DALLA VENDITA DI PRODOTTI E SERVIZIPROVENTI VARIINTERESSI ATTIVIRICAVI NON MONETARIPLUSVALENZE SU ALIENAZIONI DI IMMOBILIZZAZIONI PATRIMONIALIZZAZIONI DI COSTI
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Costi monetari e non monetari
COSTI MONETARIACQUISTI DI MATERIECOSTI PER SERVIZICOSTI PER GODIMENTO DI BENI DI TERZISALARI E STIPENDIONERI SOCIALIIMPOSTEINTERESSI PASSIVICOSTI NON MONETARIAMMORTAMENTIQUOTE MATURATE NELLESERCIZIO DEL TFR (non destinato ai fondi pensione e al netto della ritenuta dacconto)MINUSVALENZE SU ALIENAZIONI DI IMMOBILIZZAZIONIACCANTONAMENTI A FONDI RISCHI ED ONERI A M/L TERMINE
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Il flusso di CCN generato dalla gestione reddituale si calcola escludendo dal reddito i componenti non monetari e si possono utilizzare a tal fine due procedimenti:
PROCEDIMENTO DIRETTOFLUSSI DI CCN = RICAVI MONETARI COSTI MONETARI
PROCEDIMENTO MENO USATO
PROCEDIMENTO INDIRETTO
FLUSSI DI CCN = REDDITO DELLESERCIZIO + COSTI MONETARI - RICAVI NON MONETARI
PROCEDIMENTO PIU USATO
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Procedimento indirettoPROCEDIMENTO SINTETICO (O INDIRETTO)Reddito dellesercizio+ COSTI NON MONETARI AMMORTAMENTI QUOTA TFR DELLESERCIZIO VALUTAZIONI DI IMMOBILIZZAZIONI MINUSVALENZE DA ALIENAZIONE CESPITI ALTRI COSTI NON MONETARI- RICAVI NON MONETARI PLUSVALENZE DA ALIENAZIONI CESPITI INCREMENTI DI IMMOBILIZZAZIONI PER LAVORI IN ECONOMIA ALTRI RICAVI NON MONETARI
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*rendiconto finanziario delle variazioni di Capitale Circolante NettoAbbiamo visto che le variazioni di CCN possono essere provocate da variazioni:nelle passivit consolidate (Pco),nel capitale proprio (Cp),nellattivo immobilizzato (In)nella gestione reddituale (Re)
Tutte le considerazioni appena fatte possono essere rappresentate in un documento che prende il nome di rendiconto finanziario delle variazioni di Capitale Circolante Netto.Questo prospetto si compone di due sezioni :SEZIONE I dimostrazione delle fonti e degli impieghi SEZIONE II variazione negli elementi del capitale circolante netto
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*SEZIONE I dimostrazione delle fonti e degli impieghiin questa sezione vengono evidenziate come sono state reperite le risorse finanziarie (fonti) e come queste sono state investite.Si possono verificare 2 ipotesi:
FONTI > IMPIEGHI: ci vuol dire che lazienda ha generato dei mezzi per le esigenze di breve periodo, con un incremento del Capitale Circolante Netto;
FONTI < IMPIEGHI: ci vuol dire che lazienda ha assorbito dei mezzi sottraendoli alle esigenze di breve periodo, con un decremento del Capitale Circolante Netto Vediamo il relativo prospetto nella slide seguente
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI
FONTIIMPIEGHIFLUSSO DI CCN GENERATO DALLA GESTIONE REDDITUALE:RE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARIACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONIDIMINUZIONI DI PASSIVITA CONSOLIDATEDIMINUZIONI DI CAPITALE PROPRIOVENDITA DI IMMOBILIZZAZIONIAUMENTO DI PASSIVITA CONSOLIDATEAUMENTO DI CAPITALE PROPRIO A PAGAMENTORIEPILOGO: TOTALE FONTI-TOTALE IMPIEGHI TOTALE FONTI = AUMENTO/DIMINUZONE DI CCN
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*SEZIONE II variazione negli elementi del capitale circolante nettoIn questa sezione vengono esposte le variazioni subite dalle singole poste dellattivo circolante e delle passivit correnti Riepilogo :Totale delle variazioni positive -Totale delle variazioni negative =Aumento o diminuzione nel CCN
Variazioni positiveVariazioni negativeAumenti di attivit correntiAumenti di passivit correntiDiminuzioni di passivit correntiDiminuzioni di attivit correntiTotale delle variazioni positiveTotale delle variazioni negative
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Adesso lavoriamo su un caso concretoesempio
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*esempioLa societ alfa Spa presenta al 31/12/2009 lo stato patrimoniale ed il conto economico illustrati nelle slide successive.La societ ha in organico meno di 50 dipendenti i quali hanno deciso di mantenere il TFR in azienda si presenti il Rendiconto Finanziario delle variazioni del Capitale Circolante Netto
Prof. Marco Fava
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Prof. Marco Fava*Stato patrimoniale
Prof. Marco Fava
SP
Bilancio al 31.12.2009
Stato patrimoniale attivo
anno 2009anno 2008
B)Immobilizzazioni
I.Immateriali
brevetti$315,000$37,500
II.Materiali
Fabbricati$1,993,250$1,637,500
Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000
altri beni$520,400$318,750
TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750
C)Attivo circolante
I.Rimanenze
materie prime$550,000$500,000
prodotti$960,000$720,000
II.Crediti
verso clienti$2,970,000$2,290,000
IVDisponibilt liquide
depositi bancari e postali$140,000$90,000
assegni e valori in cassa$39,850$68,500
Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500
D)Ratei e risconti
Totale Ratei e risconti$38,000$44,000
Totale Attivo$9,051,500$6,706,250
Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto
anno 2009anno 2008
A)Patrimonio netto
I.Capitale$3,000,000$2,000,000
II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000
III.Riserva di rivalutazione
IV.Riserva Legale$400,000$400,000
V.Riserva per azioni proprie in portafoglio
VI.Riserve statutarie$250,000$250,000
VII.Altre riserve distintamente indicate
-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000
-Riserva per rinnovamento impianti
-Riserva per ammortamenti anticipati
-.
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VIII.Utili (perdite) portati a nuovo
IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)
Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500
B)Fondo per rischi e oneri
C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000
D)Debiti
debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500
scadenti oltre esercizio
debiti v/fornitori$1,183,000$950,000
debiti tributari$201,250$63,750
debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500
TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750
E)Ratei e risconti con separata indicazione
dell'aggio su prestiti$81,250$75,000
Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250
1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi
2)Sistema improprio degli impegni
3)Sistema improprio dei rischi
4)Raccordo tra norme civili e fiscali
Totale conti d'ordine
CE
Conto economicoanno 2009
A)Valore della produzione
1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500
2)Variazione delle rimanenze di prodotti in
lavorazione, semilavorati e finiti$240,000
3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione
4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000
5)Altri ricavi e proventi:
-vari (plusvalenza)$50,000
-contributi in conto esercizio
$50,000
Totale valore della produzione$12,355,500
B)Costi della produzione
6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo
e di merci$4,934,000
7)Per servizi$3,216,000
8)Per godimento di beni di terzi$265,000
9)Per il personale
a)Salari e stipendi$1,608,000
b)Oneri sociali$562,800
c)Trattamento di fine rapporto$126,571
d)Trattamento di quiescenza e simili
e)Altri costi
$2,297,371
10)Ammortamenti e svalutazioni
a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500
b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100
c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni
d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo
circolante e delle disponibilit liquide$5,944
$994,544
11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,
sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)
12)Accantonamento per rischi
13)Altri accantonamenti
14)Oneri diversi di gestione
Totale costi della produzione$11,656,915
Differenza tra valore e costi della produzione$698,585
(A-B)
C)Proventi e oneri finanziari
Proventi$2,725
Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)
Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)
Risultato prima delle imposte
(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910
22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)
23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000
immobilizzazioni
Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio
BREVETTI
importi al 31/12/200875,00037,50037,500
acquisti effettuati nel 2009630,000
ammortamento352,500
importi al 31/12/2009705,000390,000315,000
FABBRICATI
importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500
patrimonializzazione di costi450,000
ammortamento94,250
importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250
IMPIANTI E MACCHINARI
importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000
acquisti effettuati nel 20091,375,000
vendita:
storno del fondo ammortamento-187,500-187,500
ricavo realizzato-487,500
plusvalenza ordinaria50,000
ammortamento412,500
importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000
ALTRI BENI
importi al 31/12/2008481,250162,500318,750
acquisti effettuati nel 2009331,000
ammortamento129,350
importi al 31/12/2009812,250291,850520,400
CCN
20092008VARIAZIONE
disponibilit liquide179,850158,50021,350
disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000
rimanenze1,510,0001,220,000290,000
ratei e risconti38,00044,000-6,000
TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350
debiti v/banche1,031,250432,500598,750
debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000
debiti tributari201,25063,750137,500
debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750
ratei e risconti81,25075,0006,250
TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250
CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900
2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)
2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)
FLUSSO DA CE
METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)
Ricavi monetari:
ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500
variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000
altri ricavi e proventi
proventi finanziari2,725
11,858,225
Costi monetari:
per materie prime e di consumo4,934,000
per servizi3,216,000
per godimento di beni di terzi265,000
salari e stipendi1,608,000
oneri sociali562,800
TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705
svalutazione dei crediti5,944
variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000
oneri diversi di gestione
interessi e altri oneri finanziari187,400
oneri straordinari
imposte dell'esercizio213,910
10,944,759
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)
Utile d'esercizio300,000
Costi non monetari:
TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866
ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500
ammortamento immobilizzazioni materiali636,100
1,113,466
Ricavi non monetari:
incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000
proventi straordinari-50,000
-500,000
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
126.751 - 1.705 (RITENUTA)
RITENUTA SU TFR
rendiconto
SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI
FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI
reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000
pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000
meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000
$913,466$2,336,000
VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI
impianti e macchinari$487,500
AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE
MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866
MUTUI PASSIVI$432,500
AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366
EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO
RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE
$1,050,000
TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366
RIEPILOGO
TOTALE FONTI$2,733,466
TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)
FLUSSO DI CCN$(59,900)
SEZIONE II variazione negli elementii del ccn
VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI
disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750
disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000
rimanenze$290,000debiti tributari$137,500
ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750
totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250
totale variazioni di passivit correnti$1,045,250
totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250
riepilogo
totale variazioni positive$985,350
totale variazioni negative$(1,045,250)
FLUSSO di CCN$(59,900)
SP
Bilancio al 31.12.2009
Stato patrimoniale attivo
anno 2009anno 2008
B)Immobilizzazioni
I.Immateriali
brevetti$315,000$37,500
II.Materiali
Fabbricati$1,993,250$1,637,500
Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000
altri beni$520,400$318,750
TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750
C)Attivo circolante
I.Rimanenze
materie prime$550,000$500,000
prodotti$960,000$720,000
II.Crediti
verso clienti$2,970,000$2,290,000
IVDisponibilt liquide
depositi bancari e postali$140,000$90,000
assegni e valori in cassa$39,850$68,500
Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500
D)Ratei e risconti
Totale Ratei e risconti$38,000$44,000
Totale Attivo$9,051,500$6,706,250
Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto
anno 2009anno 2008
A)Patrimonio netto
I.Capitale$3,000,000$2,000,000
II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000
III.Riserva di rivalutazione
IV.Riserva Legale$400,000$400,000
V.Riserva per azioni proprie in portafoglio
VI.Riserve statutarie$250,000$250,000
VII.Altre riserve distintamente indicate
-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000
-Riserva per rinnovamento impianti
-Riserva per ammortamenti anticipati
-.
-.
VIII.Utili (perdite) portati a nuovo
IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)
Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500
B)Fondo per rischi e oneri
C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000
D)Debiti
debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500
scadenti oltre esercizio
debiti v/fornitori$1,183,000$950,000
debiti tributari$201,250$63,750
debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500
TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750
E)Ratei e risconti con separata indicazione
dell'aggio su prestiti$81,250$75,000
Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250
1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi
2)Sistema improprio degli impegni
3)Sistema improprio dei rischi
4)Raccordo tra norme civili e fiscali
Totale conti d'ordine
CE
Conto economicoanno 2009
A)Valore della produzione
1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500
2)Variazione delle rimanenze di prodotti in
lavorazione, semilavorati e finiti$240,000
3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione
4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000
5)Altri ricavi e proventi:
-vari (plusvalenza)$50,000
-contributi in conto esercizio
$50,000
Totale valore della produzione$12,355,500
B)Costi della produzione
6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo
e di merci$4,934,000
7)Per servizi$3,216,000
8)Per godimento di beni di terzi$265,000
9)Per il personale
a)Salari e stipendi$1,608,000
b)Oneri sociali$562,800
c)Trattamento di fine rapporto$126,571
d)Trattamento di quiescenza e simili
e)Altri costi
$2,297,371
10)Ammortamenti e svalutazioni
a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500
b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100
c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni
d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo
circolante e delle disponibilit liquide$5,944
$994,544
11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,
sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)
12)Accantonamento per rischi
13)Altri accantonamenti
14)Oneri diversi di gestione
Totale costi della produzione$11,656,915
Differenza tra valore e costi della produzione$698,585
(A-B)
C)Proventi e oneri finanziari
Proventi$2,725
Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)
Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)
Risultato prima delle imposte
(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910
22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)
23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000
immobilizzazioni
Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio
BREVETTI
importi al 31/12/200875,00037,50037,500
acquisti effettuati nel 2009630,000
ammortamento352,500
importi al 31/12/2009705,000390,000315,000
FABBRICATI
importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500
patrimonializzazione di costi450,000
ammortamento94,250
importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250
IMPIANTI E MACCHINARI
importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000
acquisti effettuati nel 20091,375,000
vendita:
storno del fondo ammortamento-187,500-187,500
ricavo realizzato-487,500
plusvalenza ordinaria50,000
ammortamento412,500
importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000
ALTRI BENI
importi al 31/12/2008481,250162,500318,750
acquisti effettuati nel 2009331,000
ammortamento129,350
importi al 31/12/2009812,250291,850520,400
CCN
20092008VARIAZIONE
disponibilit liquide179,850158,50021,350
disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000
rimanenze1,510,0001,220,000290,000
ratei e risconti38,00044,000-6,000
TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350
debiti v/banche1,031,250432,500598,750
debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000
debiti tributari201,25063,750137,500
debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750
ratei e risconti81,25075,0006,250
TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250
CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900
2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)
2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)
FLUSSO DA CE
METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)
Ricavi monetari:
ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500
variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000
altri ricavi e proventi
proventi finanziari2,725
11,858,225
Costi monetari:
per materie prime e di consumo4,934,000
per servizi3,216,000
per godimento di beni di terzi265,000
salari e stipendi1,608,000
oneri sociali562,800
TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705
svalutazione dei crediti5,944
variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000
oneri diversi di gestione
interessi e altri oneri finanziari187,400
oneri straordinari
imposte dell'esercizio213,910
10,944,759
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)
Utile d'esercizio300,000
Costi non monetari:
TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866
ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500
ammortamento immobilizzazioni materiali636,100
1,113,466
Ricavi non monetari:
incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000
proventi straordinari-50,000
-500,000
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
126.751 - 1.705 (RITENUTA)
RITENUTA SU TFR
rendiconto
SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI
FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI
reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000
pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000
meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000
$913,466$2,336,000
VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI
impianti e macchinari$487,500
AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE
MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866
MUTUI PASSIVI$432,500
AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366
EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO
RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE
$1,050,000
TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366
RIEPILOGO
TOTALE FONTI$2,733,466
TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)
FLUSSO DI CCN$(59,900)
SEZIONE II variazione negli elementii del ccn
VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI
disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750
disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000
rimanenze$290,000debiti tributari$137,500
ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750
totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250
totale variazioni di passivit correnti$1,045,250
totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250
riepilogo
totale variazioni positive$985,350
totale variazioni negative$(1,045,250)
FLUSSO di CCN$(59,900)
-
Prof. Marco Fava*Conto economico
Prof. Marco Fava
SP
Bilancio al 31.12.2009
Stato patrimoniale attivo
anno 2009anno 2008
B)Immobilizzazioni
I.Immateriali
brevetti$315,000$37,500
II.Materiali
Fabbricati$1,993,250$1,637,500
Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000
altri beni$520,400$318,750
TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750
C)Attivo circolante
I.Rimanenze
materie prime$550,000$500,000
prodotti$960,000$720,000
II.Crediti
verso clienti$2,970,000$2,290,000
IVDisponibilt liquide
depositi bancari e postali$140,000$90,000
assegni e valori in cassa$39,850$68,500
Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500
D)Ratei e risconti
Totale Ratei e risconti$38,000$44,000
Totale Attivo$9,051,500$6,706,250
Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto
anno 2009anno 2008
A)Patrimonio netto
I.Capitale$3,000,000$2,000,000
II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000
III.Riserva di rivalutazione
IV.Riserva Legale$400,000$400,000
V.Riserva per azioni proprie in portafoglio
VI.Riserve statutarie$250,000$250,000
VII.Altre riserve distintamente indicate
-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000
-Riserva per rinnovamento impianti
-Riserva per ammortamenti anticipati
-.
-.
VIII.Utili (perdite) portati a nuovo
IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)
Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500
B)Fondo per rischi e oneri
C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000
D)Debiti
debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500
scadenti oltre esercizio
debiti v/fornitori$1,183,000$950,000
debiti tributari$201,250$63,750
debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500
TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750
E)Ratei e risconti con separata indicazione
dell'aggio su prestiti$81,250$75,000
Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250
1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi
2)Sistema improprio degli impegni
3)Sistema improprio dei rischi
4)Raccordo tra norme civili e fiscali
Totale conti d'ordine
CE
Conto economicoanno 2009
A)Valore della produzione
1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500
2)Variazione delle rimanenze di prodotti in
lavorazione, semilavorati e finiti$240,000
3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione
4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000
5)Altri ricavi e proventi:
-vari (plusvalenza)$50,000
-contributi in conto esercizio
$50,000
Totale valore della produzione$12,355,500
B)Costi della produzione
6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo
e di merci$4,934,000
7)Per servizi$3,216,000
8)Per godimento di beni di terzi$265,000
9)Per il personale
a)Salari e stipendi$1,608,000
b)Oneri sociali$562,800
c)Trattamento di fine rapporto$126,571
d)Trattamento di quiescenza e simili
e)Altri costi
$2,297,371
10)Ammortamenti e svalutazioni
a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500
b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100
c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni
d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo
circolante e delle disponibilit liquide$5,944
$994,544
11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,
sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)
12)Accantonamento per rischi
13)Altri accantonamenti
14)Oneri diversi di gestione
Totale costi della produzione$11,656,915
Differenza tra valore e costi della produzione$698,585
(A-B)
C)Proventi e oneri finanziari
Proventi$2,725
Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)
Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)
Risultato prima delle imposte
(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910
22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)
23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000
immobilizzazioni
Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio
BREVETTI
importi al 31/12/200875,00037,50037,500
acquisti effettuati nel 2009630,000
ammortamento352,500
importi al 31/12/2009705,000390,000315,000
FABBRICATI
importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500
patrimonializzazione di costi450,000
ammortamento94,250
importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250
IMPIANTI E MACCHINARI
importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000
acquisti effettuati nel 20091,375,000
vendita:
storno del fondo ammortamento-187,500-187,500
ricavo realizzato-487,500
plusvalenza ordinaria50,000
ammortamento412,500
importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000
ALTRI BENI
importi al 31/12/2008481,250162,500318,750
acquisti effettuati nel 2009331,000
ammortamento129,350
importi al 31/12/2009812,250291,850520,400
CCN
20092008VARIAZIONE
disponibilit liquide179,850158,50021,350
disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000
rimanenze1,510,0001,220,000290,000
ratei e risconti38,00044,000-6,000
TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350
debiti v/banche1,031,250432,500598,750
debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000
debiti tributari201,25063,750137,500
debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750
ratei e risconti81,25075,0006,250
TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250
CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900
2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)
2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)
FLUSSO DA CE
METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)
Ricavi monetari:
ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500
variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000
altri ricavi e proventi
proventi finanziari2,725
11,858,225
Costi monetari:
per materie prime e di consumo4,934,000
per servizi3,216,000
per godimento di beni di terzi265,000
salari e stipendi1,608,000
oneri sociali562,800
TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705
svalutazione dei crediti5,944
variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000
oneri diversi di gestione
interessi e altri oneri finanziari187,400
oneri straordinari
imposte dell'esercizio213,910
10,944,759
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)
Utile d'esercizio300,000
Costi non monetari:
TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866
ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500
ammortamento immobilizzazioni materiali636,100
1,113,466
Ricavi non monetari:
incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000
proventi straordinari-50,000
-500,000
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
126.751 - 1.705 (RITENUTA)
RITENUTA SU TFR
rendiconto
SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI
FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI
reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000
pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000
meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000
$913,466$2,336,000
VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI
impianti e macchinari$487,500
AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE
MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866
MUTUI PASSIVI$432,500
AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366
EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO
RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE
$1,050,000
TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366
RIEPILOGO
TOTALE FONTI$2,733,466
TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)
FLUSSO DI CCN$(59,900)
SEZIONE II variazione negli elementii del ccn
VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI
disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750
disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000
rimanenze$290,000debiti tributari$137,500
ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750
totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250
totale variazioni di passivit correnti$1,045,250
totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250
riepilogo
totale variazioni positive$985,350
totale variazioni negative$(1,045,250)
FLUSSO di CCN$(59,900)
-
Prof. Marco Fava*Nota IntegrativaNella nota integrativa sono contenute tra le altre le seguenti informazioni:Sono state emesse 100.000 nuove azioni aventi valore nominale di .10 al prezzo di .10,50; la procedura legale stata completata entro lesercizio; stato pagato il TFR a un dipendente dimissionario per .24.866. La ritenuta fiscale dell11% sulla rivalutazione del debito preesistente di .1.705Al 31.12.2008 i debiti verso banche a media e lunga scadenza erano di .1.650.000; durante lesercizio sono stati rimborsati debiti per .432.500 e sono stati accesi altri debiti a media e lunga scadenza per .282.500;Le immobilizzazioni hanno subito le movimentazioni illustrate nella tabella che segue
Prof. Marco Fava
-
Prof. Marco Fava*Movimentazioni delle immobilizzazioni
Prof. Marco Fava
SP
Bilancio al 31.12.2009
Stato patrimoniale attivo
anno 2009anno 2008
B)Immobilizzazioni
I.Immateriali
brevetti$315,000$37,500
II.Materiali
Fabbricati$1,993,250$1,637,500
Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000
altri beni$520,400$318,750
TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750
C)Attivo circolante
I.Rimanenze
materie prime$550,000$500,000
prodotti$960,000$720,000
II.Crediti
verso clienti$2,970,000$2,290,000
IVDisponibilt liquide
depositi bancari e postali$140,000$90,000
assegni e valori in cassa$39,850$68,500
Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500
D)Ratei e risconti
Totale Ratei e risconti$38,000$44,000
Totale Attivo$9,051,500$6,706,250
Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto
anno 2009anno 2008
A)Patrimonio netto
I.Capitale$3,000,000$2,000,000
II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000
III.Riserva di rivalutazione
IV.Riserva Legale$400,000$400,000
V.Riserva per azioni proprie in portafoglio
VI.Riserve statutarie$250,000$250,000
VII.Altre riserve distintamente indicate
-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000
-Riserva per rinnovamento impianti
-Riserva per ammortamenti anticipati
-.
-.
VIII.Utili (perdite) portati a nuovo
IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)
Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500
B)Fondo per rischi e oneri
C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000
D)Debiti
debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500
scadenti oltre esercizio
debiti v/fornitori$1,183,000$950,000
debiti tributari$201,250$63,750
debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500
TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750
E)Ratei e risconti con separata indicazione
dell'aggio su prestiti$81,250$75,000
Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250
1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi
2)Sistema improprio degli impegni
3)Sistema improprio dei rischi
4)Raccordo tra norme civili e fiscali
Totale conti d'ordine
CE
Conto economicoanno 2009
A)Valore della produzione
1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500
2)Variazione delle rimanenze di prodotti in
lavorazione, semilavorati e finiti$240,000
3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione
4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000
5)Altri ricavi e proventi:
-vari (plusvalenza)$50,000
-contributi in conto esercizio
$50,000
Totale valore della produzione$12,355,500
B)Costi della produzione
6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo
e di merci$4,934,000
7)Per servizi$3,216,000
8)Per godimento di beni di terzi$265,000
9)Per il personale
a)Salari e stipendi$1,608,000
b)Oneri sociali$562,800
c)Trattamento di fine rapporto$126,571
d)Trattamento di quiescenza e simili
e)Altri costi
$2,297,371
10)Ammortamenti e svalutazioni
a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500
b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100
c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni
d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo
circolante e delle disponibilit liquide$5,944
$994,544
11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,
sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)
12)Accantonamento per rischi
13)Altri accantonamenti
14)Oneri diversi di gestione
Totale costi della produzione$11,656,915
Differenza tra valore e costi della produzione$698,585
(A-B)
C)Proventi e oneri finanziari
Proventi$2,725
Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)
Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)
Risultato prima delle imposte
(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910
22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)
23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000
immobilizzazioni
Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio
BREVETTI
importi al 31/12/200875,00037,50037,500
acquisti effettuati nel 2009630,000
ammortamento352,500
importi al 31/12/2009705,000390,000315,000
FABBRICATI
importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500
patrimonializzazione di costi450,000
ammortamento94,250
importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250
IMPIANTI E MACCHINARI
importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000
acquisti effettuati nel 20091,375,000
vendita:
storno del fondo ammortamento-187,500-187,500
ricavo realizzato-487,500
plusvalenza ordinaria50,000
ammortamento412,500
importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000
ALTRI BENI
importi al 31/12/2008481,250162,500318,750
acquisti effettuati nel 2009331,000
ammortamento129,350
importi al 31/12/2009812,250291,850520,400
CCN
20092008VARIAZIONE
disponibilit liquide179,850158,50021,350
disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000
rimanenze1,510,0001,220,000290,000
ratei e risconti38,00044,000-6,000
TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350
debiti v/banche1,031,250432,500598,750
debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000
debiti tributari201,25063,750137,500
debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750
ratei e risconti81,25075,0006,250
TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250
CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900
2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)
2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)
FLUSSO DA CE
METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)
Ricavi monetari:
ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500
variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000
altri ricavi e proventi
proventi finanziari2,725
11,858,225
Costi monetari:
per materie prime e di consumo4,934,000
per servizi3,216,000
per godimento di beni di terzi265,000
salari e stipendi1,608,000
oneri sociali562,800
TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705
svalutazione dei crediti5,944
variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000
oneri diversi di gestione
interessi e altri oneri finanziari187,400
oneri straordinari
imposte dell'esercizio213,910
10,944,759
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)
Utile d'esercizio300,000
Costi non monetari:
TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866
ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500
ammortamento immobilizzazioni materiali636,100
1,113,466
Ricavi non monetari:
incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000
proventi straordinari-50,000
-500,000
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
126.751 - 1.705 (RITENUTA)
RITENUTA SU TFR
rendiconto
SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI
FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI
reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000
pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000
meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000
$913,466$2,336,000
VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI
impianti e macchinari$487,500
AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE
MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866
MUTUI PASSIVI$432,500
AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366
EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO
RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE
$1,050,000
TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366
RIEPILOGO
TOTALE FONTI$2,733,466
TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)
FLUSSO DI CCN$(59,900)
SEZIONE II variazione negli elementii del ccn
VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI
disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750
disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000
rimanenze$290,000debiti tributari$137,500
ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750
totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250
totale variazioni di passivit correnti$1,045,250
totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250
riepilogo
totale variazioni positive$985,350
totale variazioni negative$(1,045,250)
FLUSSO di CCN$(59,900)
-
Prof. Marco Fava*Variazioni intervenute nel CCN
Prof. Marco Fava
SP
Bilancio al 31.12.2009
Stato patrimoniale attivo
anno 2009anno 2008
B)Immobilizzazioni
I.Immateriali
brevetti$315,000$37,500
II.Materiali
Fabbricati$1,993,250$1,637,500
Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000
altri beni$520,400$318,750
TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750
C)Attivo circolante
I.Rimanenze
materie prime$550,000$500,000
prodotti$960,000$720,000
II.Crediti
verso clienti$2,970,000$2,290,000
IVDisponibilt liquide
depositi bancari e postali$140,000$90,000
assegni e valori in cassa$39,850$68,500
Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500
D)Ratei e risconti
Totale Ratei e risconti$38,000$44,000
Totale Attivo$9,051,500$6,706,250
Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto
anno 2009anno 2008
A)Patrimonio netto
I.Capitale$3,000,000$2,000,000
II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000
III.Riserva di rivalutazione
IV.Riserva Legale$400,000$400,000
V.Riserva per azioni proprie in portafoglio
VI.Riserve statutarie$250,000$250,000
VII.Altre riserve distintamente indicate
-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000
-Riserva per rinnovamento impianti
-Riserva per ammortamenti anticipati
-.
-.
VIII.Utili (perdite) portati a nuovo
IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)
Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500
B)Fondo per rischi e oneri
C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000
D)Debiti
debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500
scadenti oltre esercizio
debiti v/fornitori$1,183,000$950,000
debiti tributari$201,250$63,750
debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500
TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750
E)Ratei e risconti con separata indicazione
dell'aggio su prestiti$81,250$75,000
Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250
1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi
2)Sistema improprio degli impegni
3)Sistema improprio dei rischi
4)Raccordo tra norme civili e fiscali
Totale conti d'ordine
CE
Conto economicoanno 2009
A)Valore della produzione
1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500
2)Variazione delle rimanenze di prodotti in
lavorazione, semilavorati e finiti$240,000
3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione
4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000
5)Altri ricavi e proventi:
-vari (plusvalenza)$50,000
-contributi in conto esercizio
$50,000
Totale valore della produzione$12,355,500
B)Costi della produzione
6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo
e di merci$4,934,000
7)Per servizi$3,216,000
8)Per godimento di beni di terzi$265,000
9)Per il personale
a)Salari e stipendi$1,608,000
b)Oneri sociali$562,800
c)Trattamento di fine rapporto$126,571
d)Trattamento di quiescenza e simili
e)Altri costi
$2,297,371
10)Ammortamenti e svalutazioni
a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500
b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100
c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni
d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo
circolante e delle disponibilit liquide$5,944
$994,544
11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,
sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)
12)Accantonamento per rischi
13)Altri accantonamenti
14)Oneri diversi di gestione
Totale costi della produzione$11,656,915
Differenza tra valore e costi della produzione$698,585
(A-B)
C)Proventi e oneri finanziari
Proventi$2,725
Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)
Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)
Risultato prima delle imposte
(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910
22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)
23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000
immobilizzazioni
Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio
BREVETTI
importi al 31/12/200875,00037,50037,500
acquisti effettuati nel 2009630,000
ammortamento352,500
importi al 31/12/2009705,000390,000315,000
FABBRICATI
importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500
patrimonializzazione di costi450,000
ammortamento94,250
importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250
IMPIANTI E MACCHINARI
importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000
acquisti effettuati nel 20091,375,000
vendita:
storno del fondo ammortamento-187,500-187,500
ricavo realizzato-487,500
plusvalenza ordinaria50,000
ammortamento412,500
importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000
ALTRI BENI
importi al 31/12/2008481,250162,500318,750
acquisti effettuati nel 2009331,000
ammortamento129,350
importi al 31/12/2009812,250291,850520,400
CCN
20092008VARIAZIONE
disponibilit liquide179,850158,50021,350
disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000
rimanenze1,510,0001,220,000290,000
ratei e risconti38,00044,000-6,000
TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350
debiti v/banche1,031,250432,500598,750
debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000
debiti tributari201,25063,750137,500
debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750
ratei e risconti81,25075,0006,250
TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250
CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900
2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)
2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)
FLUSSO DA CE
METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)
Ricavi monetari:
ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500
variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000
altri ricavi e proventi
proventi finanziari2,725
11,858,225
Costi monetari:
per materie prime e di consumo4,934,000
per servizi3,216,000
per godimento di beni di terzi265,000
salari e stipendi1,608,000
oneri sociali562,800
TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705
svalutazione dei crediti5,944
variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000
oneri diversi di gestione
interessi e altri oneri finanziari187,400
oneri straordinari
imposte dell'esercizio213,910
10,944,759
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)
Utile d'esercizio300,000
Costi non monetari:
TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866
ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500
ammortamento immobilizzazioni materiali636,100
1,113,466
Ricavi non monetari:
incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000
proventi straordinari-50,000
-500,000
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
126.751 - 1.705 (RITENUTA)
RITENUTA SU TFR
rendiconto
SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI
FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI
reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000
pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000
meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000
$913,466$2,336,000
VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI
impianti e macchinari$487,500
AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE
MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866
MUTUI PASSIVI$432,500
AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366
EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO
RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE
$1,050,000
TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366
RIEPILOGO
TOTALE FONTI$2,733,466
TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)
FLUSSO DI CCN$(59,900)
SEZIONE II variazione negli elementii del ccn
VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI
disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750
disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000
rimanenze$290,000debiti tributari$137,500
ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750
totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250
totale variazioni di passivit correnti$1,045,250
totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250
riepilogo
totale variazioni positive$985,350
totale variazioni negative$(1,045,250)
FLUSSO di CCN$(59,900)
-
Prof. Marco Fava*Flusso generato della gestione reddituale
Prof. Marco Fava
SP
Bilancio al 31.12.2009
Stato patrimoniale attivo
anno 2009anno 2008
B)Immobilizzazioni
I.Immateriali
brevetti$315,000$37,500
II.Materiali
Fabbricati$1,993,250$1,637,500
Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000
altri beni$520,400$318,750
TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750
C)Attivo circolante
I.Rimanenze
materie prime$550,000$500,000
prodotti$960,000$720,000
II.Crediti
verso clienti$2,970,000$2,290,000
IVDisponibilt liquide
depositi bancari e postali$140,000$90,000
assegni e valori in cassa$39,850$68,500
Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500
D)Ratei e risconti
Totale Ratei e risconti$38,000$44,000
Totale Attivo$9,051,500$6,706,250
Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto
anno 2009anno 2008
A)Patrimonio netto
I.Capitale$3,000,000$2,000,000
II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000
III.Riserva di rivalutazione
IV.Riserva Legale$400,000$400,000
V.Riserva per azioni proprie in portafoglio
VI.Riserve statutarie$250,000$250,000
VII.Altre riserve distintamente indicate
-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000
-Riserva per rinnovamento impianti
-Riserva per ammortamenti anticipati
-.
-.
VIII.Utili (perdite) portati a nuovo
IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)
Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500
B)Fondo per rischi e oneri
C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000
D)Debiti
debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500
scadenti oltre esercizio
debiti v/fornitori$1,183,000$950,000
debiti tributari$201,250$63,750
debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500
TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750
E)Ratei e risconti con separata indicazione
dell'aggio su prestiti$81,250$75,000
Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250
1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi
2)Sistema improprio degli impegni
3)Sistema improprio dei rischi
4)Raccordo tra norme civili e fiscali
Totale conti d'ordine
CE
Conto economicoanno 2009
A)Valore della produzione
1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500
2)Variazione delle rimanenze di prodotti in
lavorazione, semilavorati e finiti$240,000
3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione
4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000
5)Altri ricavi e proventi:
-vari (plusvalenza)$50,000
-contributi in conto esercizio
$50,000
Totale valore della produzione$12,355,500
B)Costi della produzione
6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo
e di merci$4,934,000
7)Per servizi$3,216,000
8)Per godimento di beni di terzi$265,000
9)Per il personale
a)Salari e stipendi$1,608,000
b)Oneri sociali$562,800
c)Trattamento di fine rapporto$126,571
d)Trattamento di quiescenza e simili
e)Altri costi
$2,297,371
10)Ammortamenti e svalutazioni
a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500
b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100
c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni
d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo
circolante e delle disponibilit liquide$5,944
$994,544
11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,
sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)
12)Accantonamento per rischi
13)Altri accantonamenti
14)Oneri diversi di gestione
Totale costi della produzione$11,656,915
Differenza tra valore e costi della produzione$698,585
(A-B)
C)Proventi e oneri finanziari
Proventi$2,725
Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)
Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)
Risultato prima delle imposte
(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910
22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)
23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000
immobilizzazioni
Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio
BREVETTI
importi al 31/12/200875,00037,50037,500
acquisti effettuati nel 2009630,000
ammortamento352,500
importi al 31/12/2009705,000390,000315,000
FABBRICATI
importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500
patrimonializzazione di costi450,000
ammortamento94,250
importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250
IMPIANTI E MACCHINARI
importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000
acquisti effettuati nel 20091,375,000
vendita:
storno del fondo ammortamento-187,500-187,500
ricavo realizzato-487,500
plusvalenza ordinaria50,000
ammortamento412,500
importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000
ALTRI BENI
importi al 31/12/2008481,250162,500318,750
acquisti effettuati nel 2009331,000
ammortamento129,350
importi al 31/12/2009812,250291,850520,400
CCN
20092008VARIAZIONE
disponibilit liquide179,850158,50021,350
disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000
rimanenze1,510,0001,220,000290,000
ratei e risconti38,00044,000-6,000
TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350
debiti v/banche1,031,250432,500598,750
debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000
debiti tributari201,25063,750137,500
debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750
ratei e risconti81,25075,0006,250
TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250
CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900
2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)
2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)
FLUSSO DA CE
METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)
Ricavi monetari:
ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500
variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000
altri ricavi e proventi
proventi finanziari2,725
11,858,225
Costi monetari:
per materie prime e di consumo4,934,000
per servizi3,216,000
per godimento di beni di terzi265,000
salari e stipendi1,608,000
oneri sociali562,800
TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705
svalutazione dei crediti5,944
variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000
oneri diversi di gestione
interessi e altri oneri finanziari187,400
oneri straordinari
imposte dell'esercizio213,910
10,944,759
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)
Utile d'esercizio300,000
Costi non monetari:
TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866
ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500
ammortamento immobilizzazioni materiali636,100
1,113,466
Ricavi non monetari:
incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000
proventi straordinari-50,000
-500,000
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
126.751 - 1.705 (RITENUTA)
RITENUTA SU TFR
rendiconto
SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI
FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI
reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000
pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000
meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000
$913,466$2,336,000
VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI
impianti e macchinari$487,500
AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE
MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866
MUTUI PASSIVI$432,500
AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366
EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO
RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE
$1,050,000
TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366
RIEPILOGO
TOTALE FONTI$2,733,466
TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)
FLUSSO DI CCN$(59,900)
SEZIONE II variazione negli elementii del ccn
VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI
disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750
disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000
rimanenze$290,000debiti tributari$137,500
ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750
totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250
totale variazioni di passivit correnti$1,045,250
totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250
riepilogo
totale variazioni positive$985,350
totale variazioni negative$(1,045,250)
FLUSSO di CCN$(59,900)
SP
Bilancio al 31.12.2009
Stato patrimoniale attivo
anno 2009anno 2008
B)Immobilizzazioni
I.Immateriali
brevetti$315,000$37,500
II.Materiali
Fabbricati$1,993,250$1,637,500
Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000
altri beni$520,400$318,750
TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750
C)Attivo circolante
I.Rimanenze
materie prime$550,000$500,000
prodotti$960,000$720,000
II.Crediti
verso clienti$2,970,000$2,290,000
IVDisponibilt liquide
depositi bancari e postali$140,000$90,000
assegni e valori in cassa$39,850$68,500
Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500
D)Ratei e risconti
Totale Ratei e risconti$38,000$44,000
Totale Attivo$9,051,500$6,706,250
Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto
anno 2009anno 2008
A)Patrimonio netto
I.Capitale$3,000,000$2,000,000
II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000
III.Riserva di rivalutazione
IV.Riserva Legale$400,000$400,000
V.Riserva per azioni proprie in portafoglio
VI.Riserve statutarie$250,000$250,000
VII.Altre riserve distintamente indicate
-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000
-Riserva per rinnovamento impianti
-Riserva per ammortamenti anticipati
-.
-.
VIII.Utili (perdite) portati a nuovo
IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)
Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500
B)Fondo per rischi e oneri
C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000
D)Debiti
debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500
scadenti oltre esercizio
debiti v/fornitori$1,183,000$950,000
debiti tributari$201,250$63,750
debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500
TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750
E)Ratei e risconti con separata indicazione
dell'aggio su prestiti$81,250$75,000
Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250
1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi
2)Sistema improprio degli impegni
3)Sistema improprio dei rischi
4)Raccordo tra norme civili e fiscali
Totale conti d'ordine
CE
Conto economicoanno 2009
A)Valore della produzione
1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500
2)Variazione delle rimanenze di prodotti in
lavorazione, semilavorati e finiti$240,000
3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione
4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000
5)Altri ricavi e proventi:
-vari (plusvalenza)$50,000
-contributi in conto esercizio
$50,000
Totale valore della produzione$12,355,500
B)Costi della produzione
6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo
e di merci$4,934,000
7)Per servizi$3,216,000
8)Per godimento di beni di terzi$265,000
9)Per il personale
a)Salari e stipendi$1,608,000
b)Oneri sociali$562,800
c)Trattamento di fine rapporto$126,571
d)Trattamento di quiescenza e simili
e)Altri costi
$2,297,371
10)Ammortamenti e svalutazioni
a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500
b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100
c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni
d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo
circolante e delle disponibilit liquide$5,944
$994,544
11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,
sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)
12)Accantonamento per rischi
13)Altri accantonamenti
14)Oneri diversi di gestione
Totale costi della produzione$11,656,915
Differenza tra valore e costi della produzione$698,585
(A-B)
C)Proventi e oneri finanziari
Proventi$2,725
Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)
Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)
Risultato prima delle imposte
(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910
22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)
23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000
immobilizzazioni
Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio
BREVETTI
importi al 31/12/200875,00037,50037,500
acquisti effettuati nel 2009630,000
ammortamento352,500
importi al 31/12/2009705,000390,000315,000
FABBRICATI
importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500
patrimonializzazione di costi450,000
ammortamento94,250
importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250
IMPIANTI E MACCHINARI
importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000
acquisti effettuati nel 20091,375,000
vendita:
storno del fondo ammortamento-187,500-187,500
ricavo realizzato-487,500
plusvalenza ordinaria50,000
ammortamento412,500
importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000
ALTRI BENI
importi al 31/12/2008481,250162,500318,750
acquisti effettuati nel 2009331,000
ammortamento129,350
importi al 31/12/2009812,250291,850520,400
CCN
20092008VARIAZIONE
disponibilit liquide179,850158,50021,350
disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000
rimanenze1,510,0001,220,000290,000
ratei e risconti38,00044,000-6,000
TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350
debiti v/banche1,031,250432,500598,750
debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000
debiti tributari201,25063,750137,500
debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750
ratei e risconti81,25075,0006,250
TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250
CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900
2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)
2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)
FLUSSO DA CE
METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)
Ricavi monetari:
ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500
variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000
altri ricavi e proventi
proventi finanziari2,725
11,858,225
Costi monetari:
per materie prime e di consumo4,934,000
per servizi3,216,000
per godimento di beni di terzi265,000
salari e stipendi1,608,000
oneri sociali562,800
TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705
svalutazione dei crediti5,944
variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000
oneri diversi di gestione
interessi e altri oneri finanziari187,400
oneri straordinari
imposte dell'esercizio213,910
10,944,759
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)
Utile d'esercizio300,000
Costi non monetari:
TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866
ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500
ammortamento immobilizzazioni materiali636,100
1,113,466
Ricavi non monetari:
incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000
proventi straordinari-50,000
-500,000
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
126.751 - 1.705 (RITENUTA)
RITENUTA SU TFR
rendiconto
SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI
FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI
reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000
pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000
meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000
$913,466$2,336,000
VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI
impianti e macchinari$487,500
AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE
MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866
MUTUI PASSIVI$432,500
AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366
EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO
RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE
$1,050,000
TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366
RIEPILOGO
TOTALE FONTI$2,733,466
TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)
FLUSSO DI CCN$(59,900)
SEZIONE II variazione negli elementii del ccn
VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI
disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750
disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000
rimanenze$290,000debiti tributari$137,500
ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750
totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250
totale variazioni di passivit correnti$1,045,250
totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250
riepilogo
totale variazioni positive$985,350
totale variazioni negative$(1,045,250)
FLUSSO di CCN$(59,900)
-
Prof. Marco Fava*Sez.I dimostrazione delle fonti e degli impieghi
Prof. Marco Fava
SP
Bilancio al 31.12.2009
Stato patrimoniale attivo
anno 2009anno 2008
B)Immobilizzazioni
I.Immateriali
brevetti$315,000$37,500
II.Materiali
Fabbricati$1,993,250$1,637,500
Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000
altri beni$520,400$318,750
TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750
C)Attivo circolante
I.Rimanenze
materie prime$550,000$500,000
prodotti$960,000$720,000
II.Crediti
verso clienti$2,970,000$2,290,000
IVDisponibilt liquide
depositi bancari e postali$140,000$90,000
assegni e valori in cassa$39,850$68,500
Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500
D)Ratei e risconti
Totale Ratei e risconti$38,000$44,000
Totale Attivo$9,051,500$6,706,250
Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto
anno 2009anno 2008
A)Patrimonio netto
I.Capitale$3,000,000$2,000,000
II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000
III.Riserva di rivalutazione
IV.Riserva Legale$400,000$400,000
V.Riserva per azioni proprie in portafoglio
VI.Riserve statutarie$250,000$250,000
VII.Altre riserve distintamente indicate
-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000
-Riserva per rinnovamento impianti
-Riserva per ammortamenti anticipati
-.
-.
VIII.Utili (perdite) portati a nuovo
IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)
Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500
B)Fondo per rischi e oneri
C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000
D)Debiti
debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500
scadenti oltre esercizio
debiti v/fornitori$1,183,000$950,000
debiti tributari$201,250$63,750
debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500
TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750
E)Ratei e risconti con separata indicazione
dell'aggio su prestiti$81,250$75,000
Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250
1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi
2)Sistema improprio degli impegni
3)Sistema improprio dei rischi
4)Raccordo tra norme civili e fiscali
Totale conti d'ordine
CE
Conto economicoanno 2009
A)Valore della produzione
1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500
2)Variazione delle rimanenze di prodotti in
lavorazione, semilavorati e finiti$240,000
3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione
4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000
5)Altri ricavi e proventi:
-vari (plusvalenza)$50,000
-contributi in conto esercizio
$50,000
Totale valore della produzione$12,355,500
B)Costi della produzione
6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo
e di merci$4,934,000
7)Per servizi$3,216,000
8)Per godimento di beni di terzi$265,000
9)Per il personale
a)Salari e stipendi$1,608,000
b)Oneri sociali$562,800
c)Trattamento di fine rapporto$126,571
d)Trattamento di quiescenza e simili
e)Altri costi
$2,297,371
10)Ammortamenti e svalutazioni
a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500
b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100
c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni
d)Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo
circolante e delle disponibilit liquide$5,944
$994,544
11)Variazioni delle rimanenze di materie prime,
sussidiarie, di consumo e merci$(50,000)
12)Accantonamento per rischi
13)Altri accantonamenti
14)Oneri diversi di gestione
Totale costi della produzione$11,656,915
Differenza tra valore e costi della produzione$698,585
(A-B)
C)Proventi e oneri finanziari
Proventi$2,725
Interessi ed altri oneri finanziari$(187,400)
Totale proventi ed oneri finanziari$(184,675)
Risultato prima delle imposte
(A-B+/-C+/-D+/-E)$513,910
22)Imposte sul reddito dell'esercizio$(213,910)
23)Utile (perdita) dell'esercizio$300,000
immobilizzazioni
Costo OriginarioFondo AmmortamentoValore di Bilancio
BREVETTI
importi al 31/12/200875,00037,50037,500
acquisti effettuati nel 2009630,000
ammortamento352,500
importi al 31/12/2009705,000390,000315,000
FABBRICATI
importi al 31/12/2008 (valore area edificata 615.000)2,050,000412,5001,637,500
patrimonializzazione di costi450,000
ammortamento94,250
importi al 31/12/20092,500,000506,7501,993,250
IMPIANTI E MACCHINARI
importi al 31/12/20081,937,500937,5001,000,000
acquisti effettuati nel 20091,375,000
vendita:
storno del fondo ammortamento-187,500-187,500
ricavo realizzato-487,500
plusvalenza ordinaria50,000
ammortamento412,500
importi al 31/12/20092,687,5001,162,5001,525,000
ALTRI BENI
importi al 31/12/2008481,250162,500318,750
acquisti effettuati nel 2009331,000
ammortamento129,350
importi al 31/12/2009812,250291,850520,400
CCN
20092008VARIAZIONE
disponibilit liquide179,850158,50021,350
disponibilit finanziarie2,970,0002,290,000680,000
rimanenze1,510,0001,220,000290,000
ratei e risconti38,00044,000-6,000
TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE4,697,8503,712,500985,350
debiti v/banche1,031,250432,500598,750
debiti v/fornitori1,183,000950,000233,000
debiti tributari201,25063,750137,500
debiti v/istituti di previdenza162,25092,50069,750
ratei e risconti81,25075,0006,250
TOTALE PASSIVIT CORRENTI2,659,0001,613,7501,045,250
CAPITALE CIRCOLANTE NETTO2,038,8502,098,750-59,900
2.531.250 - 1.500.000 (oltre l'anno)
2.082.500 - 1.650.000 (oltre l'anno)
FLUSSO DA CE
METODO DIRETTO (RICAVI MONETARI - COSTI MONETARI)
Ricavi monetari:
ricavi delle vendite e delle prestazioni11,615,500
variazioni delle rimanenze di prodotti semilavorati e finiti240,000
altri ricavi e proventi
proventi finanziari2,725
11,858,225
Costi monetari:
per materie prime e di consumo4,934,000
per servizi3,216,000
per godimento di beni di terzi265,000
salari e stipendi1,608,000
oneri sociali562,800
TFRL ( versato ai fondi pensione e ritenuta fiscale)1,705
svalutazione dei crediti5,944
variazioni delle rimanenze di materie prime e sussidiarie-50,000
oneri diversi di gestione
interessi e altri oneri finanziari187,400
oneri straordinari
imposte dell'esercizio213,910
10,944,759
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
METODO INDIRETTO (UTILE+COSTI NON MONETARI-RICAVI NON MONETARI)
Utile d'esercizio300,000
Costi non monetari:
TFRL rivalutazione netta del debito preesistente124,866
ammortamento immobilizzazioni immateriali352,500
ammortamento immobilizzazioni materiali636,100
1,113,466
Ricavi non monetari:
incrementi di immobilizzazioni per lavori interni-450,000
proventi straordinari-50,000
-500,000
Flusso di risorse finanziarie generato dalla gestione reddituale913,466
126.751 - 1.705 (RITENUTA)
RITENUTA SU TFR
rendiconto
SEZIONE I DIMOSTRAZIONE DELLE FONTI E DEGLI IMPIEGHI
FLUSSO DI CCN DA GESTIONE REDDITUALEACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI
reddito d'esercizio$300,000BREVETTI$630,000
pi costi non monetari$1,113,466IMPIANTI E MACCHINARI$1,375,000
meno ricavi non monetari$(500,000)ALTRI BENI$331,000
$913,466$2,336,000
VENDITA DI IMMOBILIZZAZIONI
impianti e macchinari$487,500
AUMENTI DI PASSIVITA' CONSOLIDATERIMBORSO DI PASS.CONSOLIDATE
MUTUI PASSIVI$282,500EROGAZIONE DI TFR$24,866
MUTUI PASSIVI$432,500
AUMENTI DI CAPITALE PROPRIO$457,366
EMISSIONE DI NUOVE AZIONI$1,000,000DIMINUZIONE DI CAPITALE PROPRIO
RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI$50,000DISTRIBUZIONE UTILE
$1,050,000
TOTALE FONTI$2,733,466TOTALE IMPIEGHI$2,793,366
RIEPILOGO
TOTALE FONTI$2,733,466
TOTALE IMPIEGHI$(2,793,366)
FLUSSO DI CCN$(59,900)
SEZIONE II variazione negli elementii del ccn
VARIAZIONI DI ATTIVITA' CORRENTIVARIAZIONI DI PASSIVITA' CORRENTI
disponibilit liquide$21,350debiti v/banche$598,750
disponibilit finanziarie$680,000debiti v/fornitori$233,000
rimanenze$290,000debiti tributari$137,500
ratei e risconti$(6,000)debiti v/istituti di previdenza$69,750
totale variazioni di attivit correnti$985,350ratei e risconti$6,250
totale variazioni di passivit correnti$1,045,250
totale variazioni positive$985,350totale variazioni negative$1,045,250
riepilogo
totale variazioni positive$985,350
totale variazioni negative$(1,045,250)
FLUSSO di CCN$(59,900)
-
Prof. Marco Fava*Sez.II variazioni negli elementi del CCN
Prof. Marco Fava
SP
Bilancio al 31.12.2009
Stato patrimoniale attivo
anno 2009anno 2008
B)Immobilizzazioni
I.Immateriali
brevetti$315,000$37,500
II.Materiali
Fabbricati$1,993,250$1,637,500
Impianti e Macchinari$1,525,000$1,000,000
altri beni$520,400$318,750
TOTALE IMMOBILIZZAZIONI$4,353,650$2,993,750
C)Attivo circolante
I.Rimanenze
materie prime$550,000$500,000
prodotti$960,000$720,000
II.Crediti
verso clienti$2,970,000$2,290,000
IVDisponibilt liquide
depositi bancari e postali$140,000$90,000
assegni e valori in cassa$39,850$68,500
Totale attivo circolante$4,659,850$3,668,500
D)Ratei e risconti
Totale Ratei e risconti$38,000$44,000
Totale Attivo$9,051,500$6,706,250
Stato patrimoniale passivo e Patrimonio netto
anno 2009anno 2008
A)Patrimonio netto
I.Capitale$3,000,000$2,000,000
II.Riserva da sovrapprezzo delle azioni$50,000
III.Riserva di rivalutazione
IV.Riserva Legale$400,000$400,000
V.Riserva per azioni proprie in portafoglio
VI.Riserve statutarie$250,000$250,000
VII.Altre riserve distintamente indicate
-Riserva straordinaria o facoltativa$17,500$180,000
-Riserva per rinnovamento impianti
-Riserva per ammortamenti anticipati
-.
-.
VIII.Utili (perdite) portati a nuovo
IX.Utile (perdita) dell'esercizio$300,000$(162,500)
Totale Patrimonio Netto$4,017,500$2,667,500
B)Fondo per rischi e oneri
C)Trattamento fine rapporto di lavoro subordinato$875,000$775,000
D)Debiti
debiti v/banche di cui 1.500.000$2,531,250$2,082,500
scadenti oltre esercizio
debiti v/fornitori$1,183,000$950,000
debiti tributari$201,250$63,750
debiti v/istituti di previdenza$162,250$92,500
TOTALE DEBITI$4,077,750$3,188,750
E)Ratei e risconti con separata indicazione
dell'aggio su prestiti$81,250$75,000
Totale passivo e patrimonio netto$9,051,500$6,706,250
1)Sistema improprio dei beni altrui presso di noi
2)Sistema improprio degli impegni
3)Sistema improprio dei rischi
4)Raccordo tra norme civili e fiscali
Totale conti d'ordine
CE
Conto economicoanno 2009
A)Valore della produzione
1)Ricavi delle vendite e delle prestazioni$11,615,500
2)Variazione delle rimanenze di prodotti in
lavorazione, semilavorati e finiti$240,000
3)Variazione dei prodotti in corso su ordinazione
4)Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni$450,000
5)Altri ricavi e proventi:
-vari (plusvalenza)$50,000
-contributi in conto esercizio
$50,000
Totale valore della produzione$12,355,500
B)Costi della produzione
6)Per materie prime, sussidiarie, di consumo
e di merci$4,934,000
7)Per servizi$3,216,000
8)Per godimento di beni di terzi$265,000
9)Per il personale
a)Salari e stipendi$1,608,000
b)Oneri sociali$562,800
c)Trattamento di fine rapporto$126,571
d)Trattamento di quiescenza e simili
e)Altri costi
$2,297,371
10)Ammortamenti e svalutazioni
a)Amm.to immobilizzazioni immateriali$352,500
b)Amm.to immobilizzazioni materiali$636,100
c)Altre svalutazioni delle immobilizzazioni
d)Svalutazioni dei
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