1 •activa-rekeningen •passiva-rekeningen •kostenrekeningen •opbrengstenrekeningen...
Post on 23-May-2015
214 Views
Preview:
TRANSCRIPT
1
• Activa-rekeningen• Passiva-rekeningen• Kostenrekeningen• Opbrengstenrekeningen• Eindejaarswerkzaamheden
DEEL II
2
actief BALANSVaste activa
Klasse 2
I 20 Oprichtingskosten
II 21 Immateriële vaste activa
III 22-> 27 Materiële vaste activa
IV 28 Financiële vaste activa
Vlottende activa
V 29 Vorderingen op meer dan 1 jaar
Klasse 3 VI 30 -> 37 Voorraden en bestellingen in uitvoering
Klasse 4 VII 40 -> 41 Vorderingen op ten hoogste 1 jaar
Klasse 5VIII 50 -> 53 Geldbeleggingen
IX 54 -> 58 Liquide middelen
Klasse 4 X 490/491 Overlopende rekeningen
0%
stijgende graad van
liquiditeit
100%
3
1 Verwerving
Investering versus kost
aanschaffingswaarde
nominale waarde
Activering van kosten
vervaardigingsprijs
Inbreng in natura
inbrengwaarde
4
Lineaire afschrijving
Totale kost
Onderhouds-kost
Jaarlijkse
afschrijvings-kost
20X1 20X2 20X3 20X4 20X5
5
Activa met ONbeperkte levensduur
Nettoboekwaarde
AW
waarde-vermindering
terugnemening geboekte waardevermindering
aankoop tijd
6
Activa met ONbeperkte levensduur
Nettoboekwaarde
AW
waarde-vermindering
terugnemening geboekte waardevermindering
aankoop tijd
7
Activa met ONbeperkte levensduur
Nettoboekwaarde
herwaardering
AW
waarde-vermindering
terugnemening geboekte waardevermindering
aankoop tijd
8
Activa met BEPERKTE levensduur
Nettoboekwaarde
AWafschrijving
Levensduur = 6 jaar
aankoop verkoop tijd
9
Activa met BEPERKTE levensduur
Nettoboekwaarde
AW
herwaarderingmet afschrijving
aankoop verkoop tijd
10
Activa met BEPERKTE levensduur
Nettoboekwaarde herwaardering
met afschrijving
AW
aankoop verkoop tijd
11
Activa met BEPERKTE levensduur
Nettoboekwaarde
AW
uitzonderlijke afschrijving
aankoop verkoop tijd
12
Activa met BEPERKTE levensduur
Nettoboekwaarde
AW
uitzonderlijke afschrijving
aankoop verkoop tijd
13
Activa met BEPERKTE levensduur
Nettoboekwaarde
AW
uitzonderlijke afschrijving
aankoop verkoop tijd
14
Activa met BEPERKTE levensduur
Nettoboekwaarde
AW
herwaardering
uitzonderlijke afschrijving afschrijving
terugneming
aankoop verkoop tijd
Actief van de balans
20 Oprichtingskosten 200 Kosten van oprichting en
kapitaalverhoging 201 Kosten van uitgifte van leningen 202 Overige oprichtingskosten 204 Herstructureringskosten
•20 Oprichtingskosten
?? KOSTEN OF ACTIVA ??
mogen dadelijk als kosten in mindering van resultaat gebracht worden
mogen ook op het actief geboekt worden
oprichtingskosten = duurzame uitgave,voor langere tijd nuttig voor de ondernemingoprichtingskosten hebben geen realisatiewaardeen worden daarom zo snel mogelijk afgeschreven
voorbeeld
- drukkosten aandelen = € 2 000,00- drukkosten brochures = € 5 400,00
200 Oprichtingskosten 4111 Aftrekbare BTW
2 000,00 1 554,00
202 Overige oprichtingskost 440 Leveranciers
5 400,00 8 954,00
•20 OprichtingskostenVerwerving met factuur
voorbeeld
- registratierechten / erelonen = € 2 600,00
200 Oprichtingskosten 55X1 Uitgeschreven cheques
2 600,00 2 600,00
•20 OprichtingskostenVerwerving zonder factuur
a) boeken van kostenfacturen
- studie / doorlichting = € 60 000,00- herscholing / verhuis = € 50 000,00
61XX Divers goederen
& diensten 4111 Aftrekbare BTW
60 000,00 12 600,00
10 500,00
664 Andere uitz. kosten 440 Leveranciers
72 600,00
50 000,00 60 500,00
•20 OprichtingskostenVerwerving via activering
b) boeken van loonkosten
- loonkosten- opzeggingsvergoedingen
= € 800 000,00= € 100 000,00
6202 & 621 453 & 454 & 455
100 000,00 100 000,00
800 000,00 800 000,00
•20 OprichtingskostenVerwerving via activering
c) activeren
studie / doorlichting
overige kosten opzeggingsvergoed
ingloonkost
€ 60 000,00€ 50 000,00
€ 100 000,00€ 800 000,00
100 %50 %
100 %0 %
649 Als herstructureringskost geactiveerde bedrijfskosten
204 Herstructureringskost60 000,00
100 000,00
60 000,00
100 000,00 669 Uitz. kost als herstruc-tureringskost opgenomen25 000,00
25 000,00
•20 OprichtingskostenVerwerving via activering
22
Actief van de balans
21 Immateriële vaste activa 210 Kosten van onderzoek en ontwikkeling 211 Concessies, octrooien, licenties, knowhow,
merken, …
+ software 212 Goodwill 212 Vooruitbetalingen op IVA
23
•21 Immateriële vaste activaVerwerving met factuur
1ste jaarVerwerving studiekosten = € 100 000,00 + 21%
BTW
2100 Kosten van onderzoek en ontwikkeling
4111 Aftrekbare BTW
440 Leveranciers
100 000,00 21 000,00
121 000
Afschrijving: 20% per jaar
2109 Kost van onderz. & ontwikkel: geb. afschrijving
6301 Afschrijvingen op IVA
20 000,00 20 000,00
24
•21 Immateriële vaste activaVerwerving via activering
2de jaarBoeken van loonkost = € 240 000,00
62XX Bezoldigingen 45X Schulden ivm bezoldiging
240 000,00 240 000,00
Activering van de loonkost: 25%
2100 Kosten van onderzoek en ontwikkeling 72 Geproduceerde VA
100 000,0060 000,00
60 000,00
4111 Aftrekbare BTW 4511 BTW op verkopen
12 600,00 12 600,00
25
•21 Immateriële vaste activaAfschrijving
2de jaar
2100 Kosten van onderzoek en ontwikkeling
160 000,00
Afschrijving: 20% per jaar
2109 Kost van onderz. & ontwikkel: geb. afschrijving
6301 Afschrijvingen op IVA
20 000,00
20 000,0012 000,00
32 000,00
26
•21 Immateriële vaste activaUitzonderlijke afschrijving
3de jaar
2100 Kosten van onderzoek en ontwikkeling
160 000,00
Uitzonderlijke afschrijving
2109 Kost van onderz. & ontwikkel: geb. afschrijving
6601 Uitz. afschrijving IVA
52 000,00
108 000,00 108 000,00
27
Actief van de balans22 27 Materiële vaste activa
22 Terreinen en gebouwen
220 Terreinen
221 Gebouwen
222 Bebouwde terreinen
223 Overige zakelijke rechten op onroerend goed
23 Installaties, machines en uitrusting
24 Meubilair en rollend materieel
25 Vaste activa in leasing
26 Overige materiële vaste activa
27 Vaste activa in aanbouw en vooruitbetalingen
28
Boeken van kosten62XX Bezoldigingen 61XX Materiaalkosten
50 000,00
80 000,00
Activering van de loonkost: interne facturatie
230 Machines:AW 72 Geproduceerde VA
130 000,00
130 000,00
4111 Aftrekbare BTW 4511 BTW op verkopen
27 300,00
27 300,00
•2227 Materiële vaste activaVerwerving via activering
29
•2227 Materiële vaste activaAfschrijvingen
AW NBafschrijvin
g
20X1 80 000,00 80 000,00 32 000,00
20X2 80 000,00 48 000,00 19 200,00
20X380 000,00 28 800,00 16
000,00
20X480 000,00 12 800,00 12
800,00
20X5 80 000,00 0,00
Machine met
- aanschaffingswaarde = € 80 000,00
- levensduur = 5 jaar
- degressieve afschrijving
30
230 Machine AW 239 Machine: geboekte afs
80 000,00 67 200,00
6302 Afschrijving MVA 12 800,00
32 000,00 20X1
6302 Afschrijving MVA
19 200,00 20X2
6302 Afschrijving MVA
16 000,00 20X3
6302 Afschrijving MVA
12 800,00 20X4
•2227 Materiële vaste activaAfschrijvingen
31
•2227 Materiële vaste activaUitzonderlijke afschrijvingen
AW NBafschrijvin
g
20X1 60 000,00 60 000,00 15 000,00
20X2 60 000,00 45 000,00 15 000,00
20X3 60 000,00 30 000,00 15 000,00
20X4 60 000,00 15 000,00 15 000,00
20X5 60 000,00 0,00
Machine met
- aanschaffingswaarde = € 60 000,00
- levensduur = 4 jaar
- LINEAIRE afschrijving
Op het einde van het 2de jaar heeft de machine – door de technologische evolutie - slechts een
marktwaarde van € 12 000,00
32
•2227 Materiële vaste activaUitzonderlijke afschrijvingen
230 Machine AW 239 Machine: geboekte afs
60 000,00 15 000,00
6302 Afschrijving MVA 15 000,00
15 000,00 20X1
6302 Afschrijving MVA
15 000,00 20X2
33
•2227 Materiële vaste activaUitzonderlijke afschrijvingen
230 Machine AW 239 Machine: geboekte afs
60 000,00 30 000,00
6302 Afschrijving MVA 18 000,00
15 000,00 20X1
6302 Afschrijving MVA
15 000,00 20X2
6602Uitz. afschrijving MVA
18 000,00 20X2
34
•2227 Materiële vaste activaUitzonderlijke afschrijvingen
230 Machine AW 239 Machine: geboekte afs
60 000,00 48 000,00
6302 Afschrijving MVA 12 000,00
15 000,00 20X1
6302 Afschrijving MVA
15 000,00 20X2
6602Uitz. afschrijving MVA
18 000,00 20X2
6302 Afschrijving MVA
12 000,00 20X3
35
•2227 Materiële vaste activaWaardevermindering
20X1 aanschaf
- terrein = € 800 000,00- inclusief registratierechten/notarisloon
2200 Terreinen: AW55X1 Uitgeschreven cheques
800 000,00 800 000,00
20X3
werkelijke waarde = € 300 000,00
2209 Terreinen: geboekte waardevermindering ????
500 000,00 500 000,00
36
•2227 Materiële vaste activa Terugneming
20X1 aanschaf
2200 Terreinen: AW
800 000,00
20X5
werkelijke waarde = € 700 000,00
2209 Terreinen: geboekte waardevermindering ????
400 000,00500 000,00
400 000,00
37
•2227 Materiële vaste activaHerwaardering
20X1 aanschaf
2200 Terreinen: AW 2210 Gebouwen: AW
1 000 000,00
4 000 000,00
20X1
1ste afschrijving = lineair over 40 jaar
2219 Gebouw: geb afschrijv 6302 Afschrijvingen MVA
100 000,00 100 000,00
38
•2227 Materiële vaste activaHerwaardering2200 Terreinen: AW 2210 Gebouwen: AW
1 000 000,00 4 000 000,00
20X9
Herwaardering met 20%
2208 Terrein: geboekte herwaarderingsmeerw
2218 Gebouw: geboekte herwaarderingsmeerw
121 Herwaarderings- meerwaarde MVA
200 000 800 000 1 000 000
20X9
9de afschrijving
2219 Gebouw: geb afschrijv
6302 Afschrijving MVA
800 000
100 00025 000
100 00025 000
39
•2227 Materiële vaste activaBuitengebruikstelling
vrachtwagen
- aangeschaft in 20X1- levensduur = 5 jaar, lineair afgeschreven- in de loop van het laatste jaar
buitengebruikgesteld- restwaarde = € 10 000,00
240 Rollend materieel: AW249 Rollend mat.: geb afschrijv
75 000,0075 000,00 60 000,00
60 000,00
20X5
Buitengebruikstelling
260 Overige MVA: AW
269 Overige MVA: geb afs
6602 Uitz. afschrijv MVA
75 000,00 60 000,00
5 000,00 5 000,00
40
•2227 Materiële vaste activaVaste activa in aanbouw
20X1
Voor alle aankoopfacturen van de aannemers voor de uitgevoerde werken
270 Vaste activa in aanbouw: AW 440 Leveranciers
600 000,00 600 000,00
“4111 Aftrekbare BTW” en “4513 BTW-medecontractant”
Afschrijving pro-rata temporis
20X2
Bij de definitieve oplevering
270 Vaste activa in aanbouw: AW 2210 Gebouwen: AW
600 000,00 600 000,00 600 000,00
Ook afschrijvingen overboeken naar 2219
41
230 Machine: AW 239 Machine: geb. afs
200 000,00 150 000,00
•2227 Materiële vaste activaRealisatie met meerwaarde
–AW = € 200 000,00 –lineair: over 4 jaar–verkocht einde 4de jaar–VP = € 70 000,00
42
230 Machine: AW 239 Machine: geb. afs
200 000,00 150 000,00
200 000,00 150 000,00
416 Diverse vorderingen 84 700 239 Machine: geb. afschr 150 000
4511 aan BTW verkopen 14 700 230 Machine: AW 200 000 763 Meerwaarde op
realisatie MVA 20 000
416 Diverse vordering
4511 BTW op verkop 763 Meerwaarde op
de realisatie van MVA
84 700,00 14 700,00 20 000,00
•2227 Materiële vaste activaRealisatie met meerwaarde
43
240 Roll. mat.: AW 249 Rollend mat.: geboekte afschrijving
22 000,00 11 000,00
•2227 Materiële vaste activaRealisatie met minderwaarde
–AW = 22 000,00 EUR–lineair: over 4 jaar–verkocht einde 3de jaar–VP = 9 500,00 EUR
44
240 Roll. mat.: AW 249 Rollend mat.: geboekte afschrijving
22 000,00 11 000,00 22 000,00 11 000,00
416 Diverse vorderingen 11 495 249 Roll. mat.: geb. afschr 11 000 641 Minderwaarde op
realisatie MVA 1 500
4511 aan BTW verkopen 1 995 240 Roll. mat.: AW 22 000
416 Diverse
vorderingen 4511 BTW
op verkopen 641 Minderwaarde op
de realisatie van MVA
11 495,00 1 995,00 1 500,00
•2227 Materiële vaste activaRealisatie met minderwaarde
45
TOPIC: “Uitgestelde belastingen
op gerealiseerde meerwaarden” De meerwaarden gerealiseerd op de verkoop van IVA of MVA, maken deel uit van de belastbare winst van een onderneming. Bij herinvestering mogen deze belastingen gespreid worden in de tijd, namelijk over de levensduur van het nieuwe verworven activum. Drie voorwaarden 1. het verkochte goed moet minstens 5 jaar in de onderneming
aanwezig zijn 2. de meerwaarde moet behouden blijven in de onderneming 3. het totale bedrag van de verkoop moet geherinvesteerd
worden binnen de vijf jaar
46
•2227 Materiële vaste activatopic: Uitgestelde belastingen
Overboeking van de gerealiseerde meerwaarde
741 Meerw op courante real MVA763 Meerw. op realisatie MVA
100 000,00
47
20X0 Proefb Saldib RR BALANS
kosten opbrengst activa passiva
100 kapitaal ppp ppp
“ aaa aaa
“
“
6xx xxx xxx
7xx yyy yyy
Subtotaal 600 000 900 000 Tot. A Tot. P
Belastingen 105 000
Dividend 195 000
Totaal 900 000= 900 000 =
•< •>
Winst = 300 000
Belasting
= 105 000
48
20X0 Proefb Saldib RR BALANS
kosten opbrengst activa passiva
100 kapitaal ppp ppp
“ aaa aaa
“
“
6xx xxx xxx
7xx yyy yyy
763 100 000
Subtotaal 600 000 1 000 000 Tot. A Tot. P
Belastingen 140 000
Dividend 260 000
Totaal 1 000 000=1 000 000 =
•<
Winst = 400 000
Belasting
= 140 000
49
•2227 Materiële vaste activa topic: Uitgestelde belastingen
Overboeking van de gerealiseerde meerwaarde
741 Meerw op courante real MVA763 Meerw. op realisatie MVA
100 000,00
689 Overboeking naar de belastingvrije reserves
680 Overboeking naar de
uitgestelde belastingen
65 000,00 35 000,00
132 Belastingvrije reserves
1682 Uitgestelde belasting ..
65 000,00 35 000,00
50
20X0 Proefb Saldib RR BALANS
kosten opbrengst activa passiva
100 kapitaal ppp ppp
“ aaa aaa
“
“
6xx xxx xxx
7xx yyy yyy
763 100 000
680 35 000
689 65 000
Subtotaal 700 000 1 000 000 Tot. A Tot. P
Belastingen 105 000
Dividend 195 000
Totaal 1 000 000=1 000 000 =
•<
Winst = 300 000
Belasting
= 105 000
51
•2227 Materiële vaste activa topic: Uitgestelde belastingen
Herïnvestering (BTW buiten beschouwing)
230 Machines: AW 440 Leveranciers
1 200 000
1 200 000
52
•2227 Materiële vaste activa topic: Uitgestelde belastingen
Afschrijving op einde 1ste boekjaar239 Machines: geb. afschr.
6302 Afschrijvingen op MVA
480 000,00 480 000,00
132 Belastingvrije reserves
1682 Uitgestelde belasting ..
26 000,0065 000,00
14 000,0035 000,00
789 Onttrekking aan de
belastingvrije reserves
780 Ontrekking aan de
uitgestelde belastingen
26 000,00 14 000,00
degressiefover 5 jaar
= 40%
53
20X1 Proefb Saldib RR BALANS
kosten opbrengst activa passiva
100 kapitaal ppp ppp
“ aaa aaa
“
“
6xx xxx xxx
7xx yyy yyy
780 14 000
789 26 000
Subtotaal 400 000 640 000 Tot. A Tot. P
Belastingen 84 000
Dividend 156 000
Totaal 640 000= 640 000 =
•<EXTRA winst
= 40 000
EXTRA
belasting
= 14 000
54
•2227 Materiële vaste activa topic: Uitgestelde belastingen
Afschrijving op einde 2de boekjaar239 Machines: geb. afschr.
6302 Afschrijvingen op MVA
480 000,00288 000,00 288 000,00
132 Belastingvrije reserves
1682 Uitgestelde belasting ..
15 600,0039 000,00
8 400,0021 000,00
789 Onttrekking aan de
belastingvrije reserves
780 Ontrekking aan de
uitgestelde belastingen
15 600,00 8 400,00
degressiefover 5 jaar
= 40%
55
20X2 Proefb Saldib RR BALANS
kosten opbrengst activa passiva
100 kapitaal ppp ppp
“ aaa aaa
“
“
6xx xxx xxx
7xx yyy yyy
780 8 400
789 15 600
Subtotaal 500 000 724 000 Tot. A Tot. P
Belastingen 78 400
Dividend 145 600
Totaal 724 000= 724 000 =
•<EXTRA winst
= 24 000
EXTRA
belasting
= 8 400
56
•2227 Materiële vaste activa topic: Uitgestelde belastingen
Afschrijving op einde 3de boekjaar239 Machines: geb. afschr.
6302 Afschrijvingen op MVA
768 000,00240 000,00 240 000,00
132 Belastingvrije reserves
1682 Uitgestelde belasting ..
13 000,0023 400,00
7 000,0012 600,00
789 Onttrekking aan de
belastingvrije reserves
780 Ontrekking aan de
uitgestelde belastingen
13 000,00 7 000,00
degressiefover 5 jaar
= 40%
57
•2227 Materiële vaste activa topic: Uitgestelde belastingen
Afschrijving op einde 4de boekjaar239 Machines: geb. afschr.
6302 Afschrijvingen op MVA
1 008 000,00
192 000,00192 000,00
132 Belastingvrije reserves
1682 Uitgestelde belasting ..
10 400,00 10 400,00 5 600,00 5 600,00
789 Onttrekking aan de
belastingvrije reserves
780 Ontrekking aan de
uitgestelde belastingen
10 400,00 5 600,00
degressiefover 5 jaar
= 40%
58
20X2 Proefb Saldib RR BALANS
kosten opbrengst activa passiva
100 kapitaal ppp ppp
“ aaa aaa
“
“
6xx xxx xxx
7xx yyy yyy
780 8 400
789 15 600
Subtotaal 500 000 724 000 Tot. A Tot. P
Belastingen 67 200
Dividend 156 800
Totaal 724 000= 724 000 =
•<
EXTRA winst
= 24 000
Belasting
= 30%
59
20X3 Proefb Saldib RR BALANS
kosten opbrengst activa passiva
100 kapitaal ppp ppp
“ aaa aaa
“
6xx xxx xxx
7xx yyy yyy
780 7 000
789 13 000
Subtotaal 900 000 720 000 Tot. A Tot. P
Belastingen 0
Dividend 0
141 180 000
Totaal 900 000= 900 000 =
•>
verlies
= 180 000belasting
= 0
•-
60
•2227 Materiële vaste activa topic: Intercalaire intresten
Voorbeeld:
- gebouw opgeleverd op 20X1-09-30- gebouw in gebruik genomen op 20X1-11-30
6500 Rente, commissies en kosten verbonden aan schuldenX1-04-01 4 400
X1-07-01 8 800
X1-10-01 13 200
X1-12-31 17 600
44 000 6503 Geactiveerde intercalaire
intresten2210 Gebouwen: AW
BS 400 000,0026 400,00
26 400,00
61
Een onderneming kan een vast activum•kopen (=investeren)
– ofwel zelf financieren ofwel via banklening
– verkrijgt eigendomsrecht– neemt het goed op bij de activa op
balans– afschrijving of waardevermindering
•leasen•huren
•Topic 3: LEASING
62
Een onderneming kan een vast activum•kopen (=investeren) •leasen
– betaalt periodiek een leasingsom– verkrijgt gebruiksrecht,
echter GEEN eigendomsrecht– neemt het goed op bij de activa: rek 2510– boekt WEL afschrijving of waardevermindering– boekt leasingschuld: rek. 1720 of 4220– heeft aankoopoptie na afloop contract
•huren
•Topic 3: LEASING
63
Een onderneming kan een vast activum•kopen (=investeren) •leasen •huren
– betaalt periodiek een huursom– verkrijgt gebruiksrecht ,
echter GEEN eigendomsrecht– goed NIET opgenomen onder de activa– GEEN afschrijving of waardevermindering– GEEN aankoopoptie
•Topic 3: LEASING
64
•leasingnemer
•leverancier
•leasinggever•keuze
•bestelling & aankoop
•leasingcontract•levering
•facturatie & betaling
65
Financiële leasing (= de echte leasing) goed bij de activa van de leasingnemer,
die het ook afschrijft (dus kost boekt) huurtermijn (afschrijving) = levensduur contract niet-opzegbaar onderhoud, herstelling, verzekering zijn ten
laste van leasingnemer einde: - goed teruggeven
- aankoopoptie < 15%
- huurovereenkomst (lagere prijs)
Operationele leasing (= +/- gewone huur)
•Topic 3: LEASING
66
Financiële leasing (= de echte leasing)
Operationele leasing (= +/- gewone huur)
goed bij de activa van de leasinggever contractduur < levensduur totaal huurgelden < investering vaak met bijkomende diensten huurgelden zijn kost voor leasingnemer mogelijk overname tegen reële restwaarde
•Topic 3: LEASING
67
Voordelen van financiële leasing beperkte waarborgen
(immers eigendomsrecht bij leasinggever) voorfinanciering van BTW 100% financiering van investering bron van bijkomende kredietverlening door specialisatie leasinggever: lagere
aankooprijzen Nadelen van financiële leasing
•Topic 3: LEASING
68
Voordelen van financiële leasing beperkte waarborgen
(immers eigendomsrecht bij leasinggever) voorfinanciering van BTW 100% financiering van investering bron van bijkomende kredietverlening door specialisatie leasinggever: lagere
aankooprijzen Nadelen van financiële leasing
gebonden aan contractduur duurder door tussenkomst leasinggever mogelijke inbeslagname bij wanbetaling
•Topic 3: LEASING
69
•LeasingGEVER
1. Verwerving
2600 Overige MVA 100 000,00
4111 Aftrekbare BTW 21 000,00
440 aan
Leveranciers 121 000,00
Jaar Annuïteit kapgedeelte
Intrestgedeelte
saldo
20X1 38 105,17 31 105,17 7 000,00 68 894,98
20X2 38 105,17 33 282,52 4 822,65 35 612,46
20X3 38 105,17 35 612,30 2 492,87 0
100 000,00
38 105,17
70
2. Leasingcontract
2900X
Hdeb uit leasing >1 jaar
68 894,83
400X Hdeb uit leasing < 1 jaar
31 105,17
2600 aan
Overige MVA 100 000,00
Jaar Annuïteit kapgedeelte
Intrestgedeelte
saldo
20X1 38 105,17 31 105,17 7 000,00 68 894,98
20X2 38 105,17 33 282,52 4 822,65 35 612,46
20X3 38 105,17 35 612,30 2 492,87 0
100 000,00
38 105,17
71
2. Leasingcontract
2900X
Hdeb uit leasing >1 jaar
68 894,83
400X Hdeb uit leasing < 1 jaar
31 105,17
2600 aan
Overige MVA 100 000,00
Jaar Annuïteit kapgedeelte
Intrestgedeelte
saldo
20X1 38 105,17 31 105,17 7 000,00 68 894,98
20X2 38 105,17 33 282,52 4 822,65 35 612,46
20X3 38 105,17 35 612,30 2 492,87 0
100 000,00
38 105,17
3. Koopoptie052 Debiteuren wegens
verplichting tot verkoop VA5 000,00
053 aan Verplichting tot verkoop vaste activa
5 000,00
72
•LeasingGEVER
4. Facturatie (1ste jaar)
400 Handelsdeb < 1 jaar 46 107,26
70 aan
Verkoop 7 000,00
400X Hdeb uit leasing < 1 j
31 105,17
4511 BTW op verkopen 8 002,09
Jaar Annuïteit kapgedeelte
Intrestgedeelte
saldo
20X1 38 105,17 31 105,17 7 000,00 68 894,98
20X2 38 105,17 33 282,52 4 822,65 35 612,46
20X3 38 105,17 35 612,30 2 492,87 0
100 000,00
38 105,17
73
•LeasingNEMER
1. Leasingcontract
2510 Machines in leasing AW 100 000,00
1720 aan
Leasingschulden > 1j
68 894,82
4220 Leasingschulden < 1j
31 105,17
74
•LeasingNEMER
1. Leasingcontract
2510 Machines in leasing AW 100 000,00
1720 aan
Leasingschulden > 1j
68 894,82
4220 Leasingschulden < 1j
31 105,17
2. Aankoopoptie
050 Verplichting tot aankoop
5 000,00
051 aan
Crediteuren wegens verplichting tot aankoop
5 000,00
75
•LeasingNEMER
3. Facturatie
4220 Leasingschulden < 1j 31 105,17
6500 Kosten verbonden aan 7 000,00
schulden
4111 Aftrekbare BTW 8002,09
440 aan
Leveranciers 46 107,26
Jaar Annuïteit kapgedeelte
Intrestgedeelte
saldo
20X1 38 105,17 31 105,17 7 000,00 68 894,98
20X2 38 105,17 33 282,52 4 822,65 35 612,46
20X3 38 105,17 35 612,30 2 492,87 0
100 000,00
38 105,17
76
actief BALANSVaste activa
Klasse 2
I 20 Oprichtingskosten
II 21 Immateriële vaste activa
III 22-> 27 Materiële vaste activa
IV 28 Financiële vaste activaVlottende activa
V 29 Vorderingen op meer dan 1 jaar
Klasse 3 VI 30 -> 37 Voorraden en bestellingen in uitvoering
Klasse 4 VII 40 -> 41 Vorderingen op ten hoogste 1 jaar
Klasse 5VIII 50 -> 53 Geldbeleggingen
IX 54 -> 58 Liquide middelen
Klasse 4 X 490/491 Overlopende rekeningen
77
Actief van de balans 28 Financiële vaste activa:
aandelenbezit
“DOCHTER” “MOEDER”
A balans P A balans P
Vaste Eigen 2XXX 64 Eigen activa 45 vermogen 40 28X0 24 vermogen 70
Vlottende Vreemd Vlottende Vreemd activa 50 vermogen 55 activa 72 vermogen 90
totaal 95 totaal 95 totaal 160 Totaal 160
78
Actief van de balans 28 Financiële vaste activa: aandelenbezit Verbonden ondernemingen Ondernemingen waarmee deelnemingsverhouding bestaat Andere aandelen
aandelenbezit vorderingen
verbonden ondernemingen 280 281
onderneming met deelnemings- verhouding
282 283
andere aandelen 284 285
79
28 Financiële vaste activaVerwerving: inbreng kapitaal bij oprichting
“M” neemt participatie van 80% bij oprichting “D” “D” heeft onderschreven kapitaal van € 100 000,00 bij de onderschrijving wordt 25% volstort
2800 Deelneming in
verbonden ondern: AW
80 000,00
2801 Deeln. in verbonden
ondern: nog te storten5500 Kredietinstelling R/C
60 000,00 20 000,00
80
28 Financiële vaste activaVerwerving: inbreng kapitaal bij oprichting
“M” neemt participatie van 80% bij oprichting “D” “D” heeft onderschreven kapitaal van € 100 000,00 bij de onderschrijving wordt 25% volstort
2800 Deelneming in
verbonden ondern: AW
80 000,00
2801 Deeln. in verbonden
ondern: nog te storten5500 Kredietinstelling R/C
60 000,00 20 000,00
60 000,00 volstorting 60 000,00
81
28 Financiële vaste activaVerwerving: inbreng kapitaal bij oprichting
“M” neemt participatie van 80% bij oprichting “D” “D” heeft onderschreven kapitaal van € 100 000,00 bij de onderschrijving wordt 25% volstort
2800 Deelneming in
verbonden ondern: AW
80 000,00
2801 Deeln. in verbonden
ondern: nog te storten5500 Kredietinstelling R/C
60 000,00 20 000,00
60 000,00 volstorting 60 000,00
“D” 80% “M”Kapitaal = 100
000,00Aanschaffingswaarde
= 80 000,00
20X1 Eigen vermogen
Netto boekwaarde
82
28 Financiële vaste activaWaardevermindering
A “D” balans van 20X2-12-31 P
IVA 14 000,00 Kapitaal 100 000,00
MVA 42 000,00 Overgedragen verlies
- 62 500,00
Voorraden 56 000,00
Handelsvord. 28 000,00 Leveranciers 102 500,00
140 000,00 140 000,00
2800 Deelneming in
verbonden ondern: AW
80 000,00
•EIGEN• VERMOGEN
• van “D” ?
83
28 Financiële vaste activaWaardevermindering
A “D” balans van 20X2-12-31 P
IVA 14 000,00 Kapitaal 100 000,00
MVA 42 000,00 Overgedragen verlies
- 62 500,00
Voorraden 56 000,00
Handelsvord. 28 000,00 Leveranciers 102 500,00
140 000,00 140 000,00
2800 Deelneming in
verbonden ondern: AW
80 000,00
“D” 80% “M”Kapitaal = 100
000,00Aanschaffingswaarde
= 80 000,00
20X1 Eigen vermogen
Netto boekwaarde
????20X2 Eigen
vermogen= 37
500,00Netto boekwaarde = 30 000,00
84
28 Financiële vaste activaWaardevermindering
A “D” balans van 20X2-12-31 P
IVA 14 000,00 Kapitaal 100 000,00
MVA 42 000,00 Overgedragen verlies
- 62 500,00
Voorraden 56 000,00
Handelsvord. 28 000,00 Leveranciers 102 500,00
140 000,00 140 000,00
2800 Deelneming in
verbonden ondern: AW
80 000,00
2809 Deeln. in verbonden ondern: geboekte waardevermin ???
50 000,00 50 000,00
85
28 Financiële vaste activaTerugneming & herwaardering
A “D” balans van 20X4-12-31 P
IVA 10 000,00 Kapitaal 100 000,00
MVA 55 000,00 Overgedragen winst
25 000,00
Voorraden 60 000,00
Handelsvord. 80 000,00 Leveranciers 80 000,00
205 000,00 205 000,00
•EIGEN• VERMOGEN
• van “D” ?
86
28 Financiële vaste activaTerugneming & herwaardering
A “D” balans van 20X4-12-31 P
IVA 10 000,00 Kapitaal 100 000,00
MVA 55 000,00 Overgedragen winst
25 000,00
Voorraden 60 000,00
Handelsvord. 80 000,00 Leveranciers 80 000,00
205 000,00 205 000,00
•EIGEN• VERMOGEN
• van “D” ?
“D” 80% “M”Kapitaal = 100
000,00Aanschaffingswaarde
= 80 000,00
20X1 Eigen vermogen
Netto boekwaarde
Waardevermindering - 50 000,00
20X2 Eigen vermogen
= 37 500,00
Netto boekwaarde = 30 000,00
?????
20X4 Eigen vermogen
= 125 000,00
Netto boekwaarde = 100 000,00
87
28 Financiële vaste activaTerugneming & herwaardering
2800 Deelneming in
verbonden ondern: AW
80 000,00
2809 Deeln. in verbonden ondern: geboekte waardevermin ????
50 000,00
50 000,00 50 000,00
88
28 Financiële vaste activaTerugneming & herwaardering
2800 Deelneming in
verbonden ondern: AW
80 000,00
2809 Deeln. in verbonden ondern: geboekte waardevermin
761 Waardevermindering FVA
50 000,00
50 000,00 50 000,00
2808 Deeln. in verbonden ondern: herwaarderingsmeerw.
?????
20 000,00 20 000,00
89
28 Financiële vaste activaRealisatie met minderwaarde
2820 Deelnemingsverh.: AW
2829 Deelnemingsverh.: geboekte waardevermindering
100 000,00 20 000,00
•Overnameprijs =•€ 63 000,00
90
28 Financiële vaste activaRealisatie met minderwaarde
2820 Deelnemingsverh.: AW
2829 Deelnemingsverh.: geboekte waardevermindering
100 000,00 20 000,00
100 000,00 20 000,00
5500 Kredietinstelling R/C 63 000,00
2829 Deelnemingsverh.: geboekte waardevermindering
20 000,00
663 Minderw. realisatie VA 17 000,00
2820 aan Deelnemingsverh.: AW 100 000,00
5500 Kredietinstelling R/C
663 Minderw. realisatie VA
63 000,00 17 000,00
91
28 Financiële vaste activaRealisatie met meerwaarde
2820 Deelnemingsverh.: AW
2828 Deelnemingsverh.: herwaarderingsmeerw.
122 Herwaarderings-meerwaarde op FVA
60 000,00 14 000,00 14 000,00
•Overnameprijs =•€ 78 000,00
92
28 Financiële vaste activaRealisatie met meerwaarde
2820 Deelnemingsverh.: AW
2828 Deelnemingsverh.: herwaarderingsmeerw.
122 Herwaarderings-meerwaarde op FVA
60 000,00 14 000,00 14 000,00
60 000,00
14 000,00 14 000,00
5500 Kredietinstelling R/C 78 000,00
122 Herwaarderingsmeerw op FVA 14 000,00
2828 aan
Deelnemingsverh.: herw-meerw
14 000,00
2820 Deelnemingsverh.: AW 60 000,00
763 MEERw. realisatie VA 18 000,00
5500 Kredietinstelling R/C
763 MEERw. realisatie VA
78 000,00 18 000,00
93
Actief van de balans 28 Financiële vaste activa: vorderingen
aandelenbezit vorderingen verbonden ondernemingen 280 281 onderneming met deelnemings- verhouding
282 283
andere aandelen 284 285
28X0 Vordering op rekening 28X1 Te innen wissels 28X2 Vastrentende effecten 28X7 Dubieuze debiteuren 28X9 Geboekte waardeverminderingen 288 Borgtochten in contanten
94
28 Financiële VA: vorderingen Verwerving
“M” heeft participatie van 80% in “D”
2800 Deeln. verbonden ondern: AW
80 000,00
“M” leent € 30 000,00 aan “D”
2810 Vordering verbonden ondern.
5500 Kredietinstelling R/C
30 000,00 30 000,00 30 000,00
“D” heeft betalingsmoeilijkheden
2817 Dubieuze debiteuren
30 000,00
95
28 Financiële VA: vorderingen Waardevermindering
2800 Deeln. verbonden ondern: AW
2817 Dubieuze debiteuren
80 000,00 30 000,00
“D” zal slechts 1/3 kunnen betalenof “M” vreest 2/3 van vordering nooit te zullen
ontvangen
2819 Vordering verbonden ondern: geboekte waardevermindering ???
20 000,00 20 000,00
96
28 Financiële VA: vorderingen Terugneming van waardevermindering
2800 Deeln. verbonden ondern: AW
2817 Dubieuze debiteuren
80 000,00 30 000,00
De financiële situatie van “D” is verbeterd, “D” zal nog € 16 000,00 kunnen terugbetalen
2819 Vordering verbonden ondern: geboekte waardevermindering
???
20 000,00
6 000,00 6 000,00
97
2817 Dubieuze debiteuren op verbonden onderneming
2819 Vordering op verbonden onderneming: geb. waardeverm.
30 000,00 14 000,00
28 Financiële VA: vorderingen Realisatie
•Ontvangst van =•€ 13 000,00
98
2817 Dubieuze debiteuren op verbonden onderneming
2819 Vordering op verbonden onderneming: geb. waardeverm.
30 000,00 14 000,00 30 000,00 14 000,00
5500 Bank R/C 13 000 2819 Vordering op verbonden ondern.:
geboekte waardeverminderingen 14 000
663 Minderw op realisatie VA 3 000 2817 aan Vordering op verbonden
onderneming: dubieuze debiteuren
30 000
5500 Kredietinstelling R/C 663 Minderwaarde op
realisatie van VA
13 000,00 3 000,00
28 Financiële VA: vorderingen Realisatie
99
actief BALANSVaste activa
Klasse 2
I 20 Oprichtingskosten
II 21 Immateriële vaste activa
III 22-> 27 Materiële vaste activa
IV 28 Financiële vaste activa
Vlottende activa
V 29 Vorderingen op >1 jaar
Klasse 3 VI 30 -> 37Voorraden en bestellingen in uitvoering
Klasse 4 VII 40 -> 41 Vorderingen op =< 1 jaar
Klasse 5VIII 50 -> 53 Geldbeleggingen
IX 54 -> 58 Liquide middelen
Klasse 4 X 490/491 Overlopende rekeningen
•30 37 Voorraden
1 Inventarisopname
2 Waardering van de inventaris
Aanschaffingswaarde
Individueel identificeerbare prijsGewogen gemiddeldeFIFOLIFO
Vervaardigingsprijs
Marktwaarde
•30 37 Voorraden
1 Inventarisopname
2 Waardering van de inventaris
Grond-en hulpstoffenHandelsgoederenOnroerende goed …
laagsteof marktwaardeof aanschaffigswaarde
Goederen in bewerking vervaardigingsprijs
Gereed product laagsteof marktwaardeof vervaardigingsprijs
Bestelling in uitvoeringvervaardigingsprijs+ eventuele winstmarge
•30 37 Voorraden
1 Inventarisopname
2 Waardering van de inventaris
3 Voorraadwijziging
•30 37 Voorraden
3 Voorraadwijziging
340 Voorraad handelsg
BS 200 000,00
604 Aankopen handelsgoed. 440 Leveranciers
640 000,00
400 Handelsdebiteuren 70 Verkopen handelsgoed.
980 000,00
•KOSTEN
•OPBRENGSTEN
•30 37 Voorraden
3 Voorraadwijziging
340 Voorraad handelsg
BS 200 000,00
604 Aankopen handelsgoed. 440 Leveranciers
640 000,00
400 Handelsdebiteuren 70 Verkopen handelsgoed.
980 000,00
Eindvoorraad op 20X1-12-31 = € 250 000,00
•Beginvoorraad •op 20X1-01-01
•30 37 Voorraden
3 Voorraadwijziging
VoorraadstijgingEindvoorraad handelsgoederen na waardering
volgens aanschaffingswaarde € 265 000,00
volgens marktwaarde € 250 000,00
340 Voorraad handelsg 6094 Voorraadwijziging
BS 200 000 50 000
50 000 K
•30 37 Voorraden
3 Voorraadwijziging
VoorraaddalingEindvoorraad handelsgoederen na waardering
volgens aanschaffingswaarde € 350 000,00
volgens marktwaarde € 380 000,00
340 Voorraad handelsg 6094 Voorraadwijziging
BS 415 000 65 000
65 000 K
•30 37 Voorraden
4 Waardevermindering
Omdat de aanwezige goederen verouderd en/of beschadigd zijn, wordt een waardevermindering van 25% geboekt op de waarde:
340 Voorraad handelsg
250 000,00
349 Voorr. handelsgoed:geboektewaardevermind ????
62 500,00 62 500,00
•30 37 Voorraden
5 Terugneming
Omdat de helft van deze verouderde en/of beschadigde goederen verkocht zijn, moet de helft van de eerder geboekte waardevermindering worden teruggenomen:
349 Voorr. handelsgoed:geboektewaardevermind ???
62 500,00
31 250,00 31 250,00
290/40 HandelsvorderingenVerwerving
Door verkoop met uitstel van betaling:verkoopfactuur - van 20X1-01-08
- voor € 8 000,00 + 21% BTW
- betaalbaar op 20X2-04-30
Boeking van de verkoopfactuur
2900 Handelsdebiteur
op meer dan 1 jaar
70 Verkopen handelsgoederen 4511 BTW verkopen
9 680,00 8 000,00 1 680,00
290/40 HandelsvorderingenVerwerving
2900 Handelsdeb >1 j
9 680,00
9 680,00
Bij wisselacceptatie op 20X1-01-10
2901 TIW >1 jaar
9 680,00
9 680,00
Klant in financiële moeilijkheden: risico op niet-betaling
2907 Dub deb >1 jaar
9 680,00
9 680,00
Op 20X1-12-31: herschikking naar korte termijn
407 DD op minder 1 j
9 680,00
290/40 HandelsvorderingenWaardevermindering
407 DD op minder 1 j
9 680,00
klant zal vermoedelijk nog 40% van zijn schuld kunnen betalen
409 Handelsvord op <1 jaar: geboekte waardevermindering
????
4 800,00 4 800,00
vordering 40% te recup 60% niet te recup
goed 8 000,00 3 200,00 4 800,00
BTW 1 680,00 672,00 1 008,00
totaal 9 680,00 3 872,00 5 808,00
290/40 HandelsvorderingenTerugneming
407 DD op minder 1 j
9 680,00
klant zal vermoedelijk nog € 7 260,00 kunnen betalen
409 Handelsvord op <1 jaar: geboekte waardevermindering
????
2 800,004 800,00
2 800,00
vordering te ontvangenniet te
recupererenwaarde-vermind.
terugneming
goed 8 000,00 6 000,00 2 000,00 4 800,00 2 800,00
BTW 1 680,00 1 260,00 420,00
totaal 9 680,00 7 260,00 2 420,00
290/40 HandelsvorderingenRealisatie
407 Dub. deb op <1 jaar409 Handelsvord op <1 jaar: geboekte waardevermindering
9 680,00 2 000,00
klant betaalt nog € 6 534,00 , saldo is niet meer invorderbaar
vordering ontvangenniet te
recupererenwaarde-vermind.
verschil
goed 8 000,00 5 400,00 2 600,00 2 000,00 ????
BTW 1 680,00 1 134,00 546,00
totaal 9 680,00 6 534,00 3 164,00
407 Dub. deb op <1 jaar409 Handelsvord op <1 jaar: geboekte waardevermindering
9 680,00 2 000,00
290/40 HandelsvorderingenRealisatie
407 Dub. deb op <1 jaar409 Handelsvord op <1 jaar: geboekte waardevermindering
9 680,00 9 680,00 2 000,00 2 000,00
5500 Kredietinstelling R/C 6 534,00
409 Handelsvord <1 jaar: geboekte waardevermindering
2 000,00
451X
Regularisatie BTW op verkopen 546,00
642 Minderw. realisatie handelsvordering
600,00
407 aan Dub deb op <1 jaar 9 680,00
5500 Kredietinstell R/C
451X Reg BTW verkopen
642 Minw real hvord
6 534,00 546,00 600,00
290/40 HandelsvorderingenRealisatie
290/40 Handelsvorderingen404 Te innen opbrengsten
Regularisatierekening bij afsluiten boekjaar
opbrengsten die ontstaan zijn,
maar waarvoor nog geen rechtstitel bestaat, en waarvan
waarde vaststaat of nauwkeurig kan bepaald worden
=/= prorata rekeningen
20X1 Afsluiting 20X2
verkoopopbrengst facturatie
voor oude boekjaar & boeking
bij de afsluiting van het boekjaar 20X1
404 Te innen opbrengsten 700 Verkopen handelsgoed
6 700,00 6 700,00
bij de heropening van het nieuwe boekjaar 20X2
404 Te innen opbrengsten
BS 6 700,00
bij de facturatie in 20X2
400 Handelsdebiteur 70 Verkopen handelsg 4511 BTW op verkoop
8 170,00 6 700,00 1 470,00
290/40 Handelsvorderingen404 Te innen opbrengsten
bij de afsluiting van het boekjaar 20X1
404 Te innen opbrengsten 700 Verkopen handelsgoed
6 700,00 6 700,00
bij de heropening van het nieuwe boekjaar 20X2
404 Te innen opbrengsten
BS 6 700,00
6 700,00
bij de facturatie in 20X2
400 Handelsdebiteur 70 Verkopen handelsg 4511 BTW op verkoop
8 170,00 6 700,00 1 470,00
6 700,00
290/40 Handelsvorderingen404 Te innen opbrengsten
1ste jaarBestelling drukwerk: € 10 000,00 met voorschot 25%
Vooruitbetaling aan leverancier = € 2 500,00 + 21% BTW2906 Vooruitbetaling > 1j
4111 Aftrekbare BTW
440 Leveranciers
2 500,002 500,00
525,00 3 025,00
Einde boekjaar: herschikking naar korte termijn
406 Vooruitbetaling < 1j
2 500,00
2906/406 HandelsvorderingenVooruitbetalingen
2de jaarDefinitieve levering drukwerk + facturatie saldo
Facturatie saldo = € 7 500,00 + 21% BTW
406 Vooruitbetaling < 1j
BS 2 500,00
6110 Drukwerk 4111 Aftrekbare BTW
440 Leveranciers
7 500,00 1 575,00 9 075,00
2906/406 HandelsvorderingenVooruitbetalingen
Overige vorderingen op meer dan
één jaar op ten hoogste
één jaar
291 41 Vorderingen op rekening 2910 416 Opgevraagd niet gestort kapitaal x 410 Te innen wissels 2911 x Terug te vorderen BTW x 411 Terug te vorderen belastingen en … x 412 Te innen opbrengsten x 414 Vooruitbetalingen x x Dubieuze debiteuren 2917 417 Borgtochten x 418 Geboekte waardeverminderingen 2919 419
Actief van de balans 291/ 41 Overige vorderingen
291/41 OVERIGE vorderingenVerwerving
door toestaan van een lening aan een derde, zoals een andere onderneming of een privé persoon
Voorbeeld:
lening van € 40 000,00 wordt toegestaan op 20X1-06-01
terugbetaalbaar:
- 40% op 20X2-05-31- 60% op 20X3-05-31
bij toestaan van de lening op 20X1-06-01
2910 Vordering op rek >1 j 5500 Kredietinstelling R/C
40 000,00Beginsaldo
40 000,00
291/41 OVERIGE vorderingenVerwerving
2910 Vord op rek >1 j
40 000,0016 000,0024 000,00
20X1-12-31: herschikking naar korte termijn
416 Vord op rek <1 j
16 000,0016 000,00
Klant in financiële moeilijkheden:
2917 Dub deb >1 jaar 417 Dub deb <1 jaar
24 000,00 16 000,00
Ontlener in faling: de gehele vordering wordt eisbaar.
24 000,00 24 000,00
40 000,00
291/41 OVERIGE vorderingenWaardevermindering
417 DD op minder 1 j
40 000,00
klant zal vermoedelijk nog 15% van zijn schuld kunnen betalen
419 Div vordering op <1 jaar: geboekte waardevermindering
????
34 000,00 34 000,00
vordering 15% te recup 85% niet te recup
goed 40 000,00 6 000,00 34 000,00
BTW
totaal 40 000,00 6 000,00 34 000,00
291/41 OVERIGE vorderingen Terugneming
417 DD op minder 1 j
40 000,00
klant zal vermoedelijk nog € 8 300,00 kunnen betalen
419 Div vordering op <1 jaar: geboekte waardevermindering
???
2 300,0034 000,00
2 300,00
vorderingte
ontvangenniet te
recupererenwaarde-vermind.
terugneming
goed 40 000,00 8 300,00 31 700,00 34 000,00 2 300,00
BTW
totaal 40 000,00 8 300,00 31 700,00
291/41 OVERIGE vorderingen Realisatie
417 Dub. deb op <1 jaar419 Div vordering op <1 jaar: geboekte waardevermindering
40 000,00 31 700,00
klant betaalt nog € 11 342,00 , saldo is niet meer invorderbaar
vorderingontvange
nniet te
recupererenwaarde-vermind.
???
goed 40 000,00 11 342,00 28 658,00 31 700,00 ???
BTW
totaal 40 000,00 11 342,00 28 658,00
417 Dub. deb op <1 jaar419 Div vordering op <1 jaar: geboekte waardevermindering
40 000,00 31 700,00
291/41 OVERIGE vorderingen Realisatie
417 Dub. deb op <1 jaar419 Div vordering op <1 jaar: geboekte waardevermindering
40 000,00 40 000,00 31 700,00 31 700,00
5500 Kredietinstelling R/C 11 342,00
419 Diverse vordering <1 jaar: geboekte waardevermindering
31 700,00
451X
Regularisatie BTW op verkopen
417 aan Dub deb op <1 jaar 40 000,00
752 Meerw realisatie vlott activa
3 042,00
5500 Kredietinstell R/C
451X Reg BTW verkopen
752 Meerw real vlott A
11 342,00
3 042,00
291/41 OVERIGE vorderingen Realisatie
291/41 OVERIGE vorderingen 414 Te innen opbrengsten
Regularisatierekening bij afsluiten boekjaar opbrengsten die ontstaan zijn,
maar waarvoor nog geen rechtstitel bestaat, en waarvan
waarde vaststaat of nauwkeurig kan bepaald worden
=/= prorata rekeningen
20X1 Afsluiting 20X2
december
inning
huuropbrengst & boeking
bij de afsluiting van het boekjaar 20X1
414 Te innen opbrengsten 743 Huuropbrengsten
2 000,00 2 000,00
bij de heropening van het nieuwe boekjaar 20X2
414 Te innen opbrengsten
BS 2 000,00
bij ontvangst van huurgeld voor december in 20X2
5500 Kredietinstelling 743 Huuropbrengsten
2 000,00 2 000,00
291/41 OVERIGE vorderingen 414 Te innen opbrengsten
131
actief BALANSVaste activa
Klasse 2
I 20 Oprichtingskosten
II 21 Immateriële vaste activa
III 22-> 27 Materiële vaste activa
IV 28 Financiële vaste activa
Vlottende activa
V 29 Vorderingen op >1 jaar
Klasse 3 VI 30 -> 37 Voorraden en bestellingen in uitvoering
Klasse 4 VII 40 -> 41 Vorderingen op =< 1 jaar
Klasse 5VIII 50 -> 53 GeldbeleggingenIX 54 -> 58 Liquide middelen
Klasse 4 X 490/491 Overlopende rekeningen
50 Eigen aandelen 51 Aandelen 510 Aanschaffingswaarde
511 Niet opgevraagde bedragen (-)
519 Geboekte waardeverminderingen
52 Vastrentende effecten 520 Aanschaffingswaarde
529 Geboekte waardeverminderingen
53 Termijndposito’s 530 Op meer dan één jaar
531 Op +1 maand, maar –1 jaar
532 Op ten hoogste één maand
539 Geboekte waardeverminderingen
Actief van de balans 50 -> 53 Geldbeleggingen 54 -> 57 Liquide middelen
50->53 GeldbeleggingenVerwerving
Aankoop 100 aandelen tegen € 135,00 per stuk, + beurs- en bankkosten
boeking aankoop
510 Aandelen: AW 5500 Kredietinstelling R/C
13 500,00 saldo13 662,00
659 Diverse financiële kosten
162,00
50->53 GeldbeleggingenWaardevermindering
- Aanschaffingswaarde
- Beurskoers op 20X1-12-31
= € 135,00 per stuk, = € 88,30 per stuk
boeking waardevermindering
510 Aandelen: AW
13 500,00
519 Aandelen: geboekte
waardevermindering
????
4 670,00 4 670,00
50->53 GeldbeleggingenTerugneming
- Aanschaffingswaarde
- Beurskoers op 20X2-12-31
= € 135,00 per stuk, = € 144,65 per stuk
boeking waardevermindering
510 Aandelen: AW
13 500,00
519 Aandelen: geboekte
waardevermindering
????
4 670,004 670,00
4 670,00
50->53 GeldbeleggingenRealisatie
510 Aandelen: AW519 Aandelen: geboekte waardevermindering
48 750,00 4 500,00
50->53 GeldbeleggingenRealisatie
510 Aandelen: AW519 Aandelen: geboekte waardevermindering
48 750,00 48 750,00 4 500,00 4 500,00
5500 Kredietinstelling R/C 52 662,00
519 Aandelen: geboekte waardevermind
4 500,00
510 aan Aandelen: AW 48 750,00
752 Meerw. realisatie vlott. activa
8 412,00
5500 Kredietinstell R/C752 Meerw. real vlott. activa
52 662,00 8 412,00
54 Te incasseren vervallen waarden 55 Kredietinstellingen 550 559 verschillende instellingen
55X0 Rekening courant
55x1 Uitgeschreven cheques (-)
55X9 Geboekte waardevermindering
56 Postcheque 560 Rekening courant
561 Uitgeschreven cheques (-)
57 Kassen 570 577 Kassen contanten
578 Kassen - zegels
58 I nterne overboekingen
Actief van de balans 54 -> 57 Liquide middelen
verkoopontvangst cheque
= ontvangst betalingontvangst rekening uittreksel
= geld op rekening
bij de facturatie
400 Handelsdebiteur 70 Verkopen handelsg 4511 BTW op verkoop
121 000 100 000 21 000
121 000
ontvangst en inning van de cheque
54 Te incass. verval waarden
121 000,00
54->58 Liquide middelenVerwerving: ontvangst cheque
verkoopontvangst cheque
= ontvangst betalingontvangst rekening uittreksel
= geld op rekening
bij de facturatie
400 Handelsdebiteur 70 Verkopen handelsg 4511 BTW op verkoop
121 000 100 000 21 000
121 000
ontvangst en inning van de cheque
54 Te incass. verval waarden 5500 Kredietinstell R/C
121 000,00121 000,00
inning121 000,00
54->58 Liquide middelenVerwerving: ontvangst cheque
aankoopuitgifte cheque
= betalingontvangst rekening uittreksel
= geld van rekening
bij de facturatie
604 Aankoop handg 4111 Aftrekbare BTW 4400 Leveranciers
40 000 8 400 48 400
48 400
uitgifte en uitbetaling van de cheque
55X1 Uitgeschr. cheques (-)
48 400,00
54->58 Liquide middelenVerwerving: uitgeschreven cheque
aankoopuitgifte cheque
= betalingontvangst rekening uittreksel
= geld van rekening
bij de facturatie
604 Aankoop handg 4111 Aftrekbare BTW 4400 Leveranciers
40 000 8 400 48 400
48 400
uitgifte en uitbetaling van de cheque
55X1 Uitgeschr. cheques (-) 5500 Kredietinstell R/C
48 400,0048 400,00
uitbetalingsaldo
48 400,00
54->58 Liquide middelenVerwerving: uitgeschreven cheque
570 Kas 5500 Bank zichtrekening
saldo1 000,001 000,00
saldo1 000,001 000,00
570 Kas 5500 Bank zichtrekening
saldo saldo
1 000,00 1 000,00
58 Interne fondsoverdracht
1 000,001 000,00
rekeninguittreksel
top related