61421444 factura electronica
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U N I V E R S I D A D E T A C ± I X T A P A L U C A
R E D U N I V E R C O M
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN:
³VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRONICA EN LAS
PERSONAS MORALES. CASO: COMETRA; LA VIGA´.
P R E S E N T A N:
JIMÉNEZ JALPA MARCO ANTONIO
ROMERO ALEJANDRE CLAUDIA
SILVESTRE AGUIRRE KARINA
SUAREZ MORENO REYES
L I C E N C I A T U R A E N C O N T A D U R Í A P Ú B L I C A.
TUTOR ACADÉMICO:
MC. MAYELA DOMÍNGUEZ CORREA
IXTAPALUCA, ESTADO DE MÉXICO A 02 JULIO DE DOS MIL ONCE.
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FACTURA ELECTRÓNICA
INDICE
T EMAS SUBT EMAS
PÁG.
INTRODUCCIÓN««««««««««««««««««««««««««««««««.. 3OBJETIVOS.««««««««««««««««««««««««««««««««««.. 4HIPÓTESIS.««««««««««««««««««««««««««««««««««... 5JUSTIFICACIÓN««««««««««««««««««««««««««««««««« 8PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA«««««««««««««««««««««««« 91. MARCO TEÓRICO«««««««««««««««...««««««««««««««« 101.11.2
LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA«««««««««««««««««««««.. UNA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA COMO EVOLUCIÓN DE LA FACTURA TRADICIONAL«««««««««««««««««««««««««««««««
1111
1.3 LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA A NIVEL MUNDIAL««««««««««««... 141.4 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA CASO CHILE««««««««««««««««... 151.5 FACTURACIÓN EN MÉXICO««««««««««««««««««««««««.. 172. LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA A NIVEL GLOBAL««««««««««««««... 202.1 PAÍSES QUE DISPONEN DE NORMATIVA DE FACTURA ELECTRÓNICA««««« 202.2 ARGENTINA«««««««««««««««««««««««««««««««« 202.3 CHILE««««««««««««««««««««««««««««««««««... 21
2.4 COSTA RICA«««««««««««««««««««««««««««««««.. 232.5 COLOMBIA««««««««««««««««««««««««««««««««.. 243. LA FACTURACIÓN ELECTRONICA EN MÉXICO«««««««««««««««... 253.1 FACTURACIÓN POR MEDIOS PROPIOS««««««...««««««««««««. 26 3.2 FACTURACIÓN POR MEDIOS DE UN PROVEEDOR DE SAT«««««««««« 26 3.3 FACTURACIÓN POR MEDIOS DE LA APLICACIÓN GRATUITA DEL
SAT«««««««««««««««««««««««««««««««««««... 26
3.4 OBLIG ATORIEDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA«««««««««««««. 273.5 VENTAJAS««««««««««««««««««««««««««««««««.. 283.6 BENEFICIOS«««««««««««««««««««««««««««««««... 284. PERSONA MORAL DENOMINADA COMETRA: LA VIG A 4.1 ANTECEDENTES DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN LA PERSONA MORAL DENOMINADA COMETRA: LA VIG A«««««««««««««««««««««««« 29
5. PROCESO DE FACTURACIÓN COMETRA LA VIG A 5.1 IMPLEMENTACIÓN DE LA FE EN COMETRA LA VIG A««««««««««««« 295.2 VENTAJAS DEL PAQUETE CONPAQ I, FACTURACIÓN ELECTRONICA................... 30
5.3 PROCESO DEL PAQUETE CONPAQ I EN LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA PARA LA EMPRESA COMETRA LA VIG A LOS MENÚS DE OPCIONES««««.«.
32
5.4 CONFIGURACIÓN DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA«««««..«««««.. 35EL PROCESO DE EMISIÓN«««««««««««««««««««.««««««««.. 36 6. ANALISIS DE CASO: COMETRA LA VIG A FRENTE A LA FACTURACIÓN ELECTRONICA VS FACTURACION EN PAPEL««««««««««««««««««.... 6.1 ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE MEDICIÓN SOBRE LOS BENEFICIOS DE LA FACTURACION ELECTRONICA DIGITAL V/S LA FACTURACIÓN EN PAPEL, CASO: COMETRA LA VIG A««««........................... 6.2 CONCLUSIONES SOBRE LOS RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE MEDICIÓN
SOBRE LOS BENEFICIOS DE LA FACTURACION ELECTRONICA DIGITAL V/S LA FACTURACIÓN EN PAPEL, CASO: COMETRA LA VIG A««««««««««««««... 39BIBLIOGRAFÍA«««««««««««««««««««««««««««....................... 40 ANEXOS
INSTRUMENTO APLICADO ««««««««««««««««««......................... 41GLOSARIO DE ACRÓNIMOS«««««««««««««««.................................. 43
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FACTURA ELECTRÓNICA
IN TRO DUCCIÓN
En la presente investigación se darán a conocer las diferentes ventajas y
desventajas de la obligatoriedad de la facturación electrónica en las empresas en
específico en las personas morales a par tir del 2011, así como de qué se trata la
facturación electrónica, qué pasará con las facturas que todavía están vigentes en las
empresas, por qué es impor tante saber si estas podrán o no usarse después del plazo
estimado para el cambio. Otra de las cosas que se apreciará en esta investigación es
cómo impacta la facturación electrónica específicamente a la empresa ³Compañía
Mexicana de Traslado de Valores, S.A. de C.V. LA VIG A´, caso de investigación.
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FACTURA ELECTRÓNICA
O BJE T IV O S
OBJETIVO GENERAL
Analizar la per tinencia de la aplicación obligatoria de la facturación electrónica en las
personas morales, con el nuevo modelo de comprobación aplicado a par tir del 1 de enero
del 2011.
OBJETIVO PARTICULAR
1.- Conocer las ventajas y desventajas que conlleva la facturación electrónica, que se
aplica desde el del 1 de enero de 2011 a las personas morales.
2.- Conocer las causas que originaron la facturación electrónica obligatoria en el sistema
fiscal mexicano.
3.- Comparar la facturación en papel con la facturación electrónica, caracterizando la
utilidad de cada una de ellas.
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FACTURA ELECTRÓNICA
HIPÓ T ESIS
Si en Cometra; la Viga se aplica y eficientiza la facturación electrónica obligatoria,
luego entonces, se obtendrían ventajas en la reducción de costos y tiempos en
comparación con la desventaja de la facturación en papel.
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FACTURA ELECTRÓNICA
ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN
Esta apor tación en primera instancia como investigadores nos permitirá despejar
cier tas dudas y a la empresa a analizar le ayudará a conocer los resultados y
percepciones de su recurso humano en cuanto a la nueva modalidad de facturación
electrónica en comparación con la modalidad anterior y a su vez la percepción que se
tiene con respecto al sof tware adquirido para llevar a cabo la facturación además permitirá
mejorar en algunos aspectos en beneficio no solo de su personal sino de toda su
organización.
Es así que la apor tación de esta investigación va a permitir dar a conocer ¿qué
es?, ¿para qué sir ve? y la impor tancia de la facturación electrónica no solo a nivel
organización sino la repercusión en las empresas en México.
VIABILIDAD DE LA INVESTIGACIÓN
Para llevar a cabo la investigación se cuenta con recursos materiales como
papelería, computadora, impresora y lo necesario para cubrir este aspecto, al igual que en
recursos humanos y financieros para la aplicación del cuestionario en los casos
correspondientes. Sobre todo se cuenta con la autorización del gerente de la empresa
Cometra, La Viga para llevar a cabo la presente investigación y al personal del área de
contabilidad y administración, quienes nos permitirán la aplicación del instr umento de
medición para el análisis y conclusión del trabajo.
INSTRUMENTO DE MEDICIÓN
Para conocer aspectos relevantes sobre la facturación electrónica se aplicaran un total de
12 cuestionarios en el área de contabilidad y administración de la empresa privada
Cometra, La Viga. Esta encuesta se basó específicamente en preguntas necesarias,
sencillas y básicas para conocer la percepción de los RH de esa área sobre la facturación
electrónica en comparación con la facturación de papel basada en la escala de valores
de Liker t1 y es complementada por la pr ueba estadística que se realizó con la información
recabada por medio de la encuesta de Clima Organizacional.
1 Escala psicométrica comúnmente utilizada en cuestionarios, y es la escala de uso más amplio en encuestas para la investigación. Laescala se llama así por Rensis Liker t, que publicó en 1932 un informe describiendo su uso (También denominada Método de EvaluacionesSumarias).
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FACTURA ELECTRÓNICA
METODOLOGIA Y ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN
El trabajo se divide en dos par tes principales. La primera de ellas presenta una síntesis
teórica sobre el tema de la facturación electrónica. La teoría y los conceptos son
necesarios para f undamentar , analizar y familiarizar nos con los conceptos necesarios del
tema a fin de comprender la investigación, lo cual, a su vez, enriquece la teoría. La
investigación tiene un enfoque meramente cualitativo pese a que se hará uso de un
instr umento de medición el cual arrojara de igual manera información teórica y que
conforma la segunda etapa de la investigación que nos permitió medir los resultados de
los conceptos a indagar y la tercera etapa comprobar nuestro trabajo de investigación que
vendría a ser la conclusión de este.
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FACTURA ELECTRÓNICA
JUS T IFICACIÓN
Cada vez se escucha hablar más de la factura electrónica, que desde mayo del
2004 f ue aprobada por el Ser vicio de Administración Tributaria (SAT) como un esquema
de comprobación fiscal, pero es hasta Enero de 2011 que La Cámara de Senadores
aprobó en todos sus términos las modificaciones al Código Fiscal de la Federación para
hacer obligatoria la factura electrónica para todas aquellas facturas con montos
superiores a los 2 mil pesos.
El principal inter és de llevar a cabo esta investigación se tor na en el beneficio para
las empresas que una vez empezando a operar con esta tecnología, se verán obligadas e
incentivadas a digitalizar no solo estos documentos sino otros más, logrando eficiencia y
ahorro en otras áreas de la empresa. En cuanto al control tributario se verá beneficiado al
mejorar la eficiencia y mayor captación de recursos mediante los pagos con la factura
electrónica, ya que permite un mayor control del cumplimiento tributario y simplificación de
la fiscalización.
La factura electrónica tiene la misma validez que la impresa: ambas sir ven para
comprobar la realización de una transacción comercial entre un comprador y un vendedor ,
comprometer la entrega de un bien o ser vicio y obligar a realizar el pago correspondiente,
de acuerdo con lo establecido en el propio documento2. Dependiendo del tamaño de las
empresas y el volumen de su facturación, el ahorro en concepto de emisión y gestión de
facturas (emisión, envío, recepción, almacenaje, búsqueda, firma, devolución, pago,
envío, etc.) puede fluctuar entre el 40% y el 80%, llegando a ser un gran beneficio para
las empresas Mexicanas.
2 http://www.inegi.gob.mx/inegi/contenidos/espanol/ciberhabitat/comercio/factura/index.html
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FACTURA ELECTRÓNICA
PLAN T EAMIEN TO DEL P RO BLEMA
¿La facturación electrónica obligatoria en la empresa Cometra; la Viga, proporciona
ventajas en costos y tiempos en comparación con las desventajas de la facturación en
papel?
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FACTURA ELECTRÓNICA
MAR C O T EÓ R IC O
LA FACTURA
La palabra factura viene del latín y significa ³creación, resultado de un trabajo,
hecho´. La palabra latina factura viene del verbo facere que significa ³hacer ́. Está
formada del par ticipio factus (hecho), mas el sufijo ura, que indica una actividad o el
resultado de esa actividad.3 De factus nos llega también las palabras facticio, factoría y
factor . Cuando a uno le traen la factura, le traen la cuenta del resultado de los hechos.
La factura por tanto, será entendida para este trabajo como un documento tributario
de compra y venta que registra la transacción comercial obligatoria y aceptada por ley.
Este comprobante tiene para acreditar la venta de mercaderías u otros afectos, porque
con ella queda concluida la operación.
La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso
o la prestación de ser vicios cuando la operación se realice con su jetos del Impuesto
General a las Ventas que tengan derecho al cr édito fiscal. Asimismo cuando el comprador
o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario y en el caso de
operaciones de expor tación.
Las facturas sólo se emitirán a favor del adquiriente o usuario que posea número de
Registro Único de Contribuyentes - RUC, exceptuándose este requisito en operaciones de
expor tación.
En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas,
indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y sir ve para
justificar los registros en los libros respectivos.
3 www.etimologias.dechile.net
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FACTURA ELECTRÓNICA
LA FACTURACION ELECTRONICA4
Una factura electrónica, también llamada comprobante fiscal digital, e-
factura o efactura, es un documento electrónico que cumple con los requisitos legal y
reglamentariamente exigibles a las facturas tradicionales garantizando, entre otras cosas,
la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.
La factura electrónica es, por tanto, la versión electrónica de las facturas
tradicionales en sopor te papel y debe ser f uncional y legalmente equivalente a estas
últimas. Por su propia naturaleza, las facturas electrónicas pueden almacenarse,
gestionarse e intercambiarse por medios electrónicos o digitales.
UNA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA COMO EVOLUCIÓN DE LA
FACTURACIÓN TRADICIONAL
Una factura es el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la provisión de
un ser vicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y al obligado tributario
receptor (el comprador). Tradicionalmente, es un documento en papel, cuyo original debe
ser archivado por el receptor de la factura. Habitualmente el emisor de la factura conser va
una copia o la matriz en la que se registra su emisión.
La factura electrónica es el equivalente digital y evolución lógica de la tradicional
factura en papel. A diferencia de esta, se emplean sopor tes informáticos para su
almacenamiento en lugar de un sopor te físico como es el papel.
En los países en los que la legislación lo admite, la validez de una factura
electrónica es exactamente la misma que la de la tradicional factura en papel y gracias a
la firma digital5 que incluye se garantiza su integridad y un alto nivel de trazabilidad, por lo
que judicialmente es un documento considerado como vinculante y que no necesita de
mayor pr ueba o confirmación que su propia existencia.
ASPECTOS GENERALES
La factura electrónica es un tipo de factura que se diferencia de la factura en papel
por la forma de gestión informática y el envío mediante un sistema de comunicaciones
4 http://es.wikipedia.org/wiki/Factura_electr%C3%B3nica 5 Es un esquema matemático que sir ve para demostrar la autenticidad de un mensaje digital o de un documento electrónico. Una firma digital
da al destinatario seguridad en que el mensaje f ue creado por el remitente, y que no f ue al terado durante la transmisión, estas se utilizan comúnmente para la distribución de sof tware, transacciones financieras y en otras áreas donde es impor tante detectar la falsificación y lamanipulación.
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FACTURA ELECTRÓNICA
que con juntamente permiten garantizar la autenticidad y la integridad del documento
electrónico.
Una factura electrónica se constr uye en 2 fases:
y
Se crea la factura tal y como se ha hecho siempre y se almacena en un fichero dedatos.
y Posteriormente se procede a su firma con un cer tificado digital o electrónico
propiedad del emisor que cifra el contenido de factura y añade el sello digital a la
misma.
Un cer tificado digital6 (también conocido como cer tificado de clave pública o cer tificado
de identidad) es un documento digital mediante el cual un tercero confiable (una autoridad
de cer tificación) garantiza la vinculación entre la identidad de un su jeto o entidad (por
ejemplo: nombre, dirección y otros aspectos de identificación) y una clave pública.
Este tipo de cer tificados se emplea para comprobar que una clave pública per tenece a
un individuo o entidad. La existencia de firmas en los cer tificados aseguran por par te del
firmante del cer tificado (una autoridad de cer tificación, por ejemplo) que la información de
identidad y la clave pública per teneciente al usuario o entidad referida en el cer tificado
digital están vinculadas.
Un aspecto f undamental que hay que entender es que el cer tificado para cumplir la
f unción de identificación y autenticación necesita del uso de la clave privada (que sólo el
titular conoce). El cer tificado y la clave pública se consideran información no sensible que
puede distribuirse perfectamente a terceros. Por tanto el cer tificado sin más no puede ser
utilizado como medio de identificación, pero es pieza imprescindible en los protocolos
usados para autenticar a las par tes de una comunicación digital, al garantizar la relación
entre una clave pública y una identidad.
El ejemplo por excelencia es la firma electrónica: aquí el titular tiene que utilizar su
clave privada para crear una firma electrónica. A esta firma se le adjuntará el cer tificado. El receptor del documento que quiera comprobar la autenticidad de la identidad del
firmante necesitará la clave pública que acompaña al cer tificado para que a través de una
serie de operaciones criptográfica se compr ueba que es la pareja de la clave privada
6 http://es.wikipedia.org/wiki/Cer tificado_digital
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utilizada en la firma. Es esta operación de asociación al dato secreto del firmante lo que
hará la f unción de comprobar su identidad.
Si bien existen variados formatos para cer tificados digitales, los más comúnmente
empleados se rigen por el estándar UIT-T X.509. El cer tificado debe contener al menos lo
siguiente:
y La identidad del propietario del cer tificado (identidad a cer tificar),
y La clave pública asociada a esa identidad,
y La identidad de la entidad que expide y firma el cer tificado,
y El algoritmo criptográfico usado para firmar el cer tificado.
Los dos primeros apar tados son el contenido f undamental del cer tificado (identidad y
clave pública asociada), en tanto que los otros dos son datos imprescindibles para poder validar el cer tificado.
Esta información se firma de forma digital por la autoridad emisora del cer tificado. De esa
forma, el receptor puede verificar que esta última ha establecido realmente la asociación.
Al terminar obtenemos una factura que nos garantiza:
y Que la persona física o jurídica que firmó la factura es quien dice ser (autenticidad)
y que el contenido de la factura no ha sido alterado (integridad).
El emisor envía la factura al receptor mediante medios electrónicos, como pueden ser
CDs, memorias Flash e incluso Inter net. Si bien se dedican muchos esf uerzos para
unificar los formatos de factura electrónica, actualmente está sometida a distintas
normativas y tiene diferentes requisitos legales exigidos por las autoridades tributarias de
cada país, de forma que no siempre es posible el uso de la factura electrónica,
especialmente en las relaciones con empresas extran jeras que tienen normativas distintas
a la del propio país.
Los requisitos legales respecto al contenido mercantil de las facturas electrónicas son
exactamente las mismas que regulan las tradicionales facturas en papel. Los requisitos
legales en relación con la forma imponen determinado tratamiento en aras de garantizar la
integridad y la autenticidad y cier tos formatos que faciliten la interoperabilidad.
Existen algunas normativas inter nacionales aplicables de forma general a la factura
electrónica, aunque las Naciones Unidas, a través de UN/CEFACT han publicado
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recomendaciones tales como UNeDocs que definen plantillas para las facturas impresas y
formatos EDI y XML para las modalidades electrónicas. En Europa, la facturación
electrónica se regula en la Directiva 115/2001, que debía ser adoptada en cada país antes
del 31 de diciembre de 2003.
Hoy día la organización GS1 (antes EAN/UCC) a nivel mundial ha organizado comités
inter nacionales de usuarios de 108 países miembro, para conformar las guías de
facturación electrónica estándar a nivel mundial.
La factura electrónica permite que instituciones, empresas y profesionales dejen atrás
las facturas en papel y las reemplacen por la versión electrónica del documento tributario.
Tiene exactamente la misma validez y f uncionalidad tributaria que la factura tradicional en
papel. Todo el ciclo de la facturación puede ser administrado en forma electrónica.
LA FACTURACION ELECTRONICA A NIVEL MUNDIAL
La Factura Electrónica actualmente está siendo utilizada en los siguientes Países de
la Comunidad Europea: Por tugal, España, Francia, Italia, República Checa, Alemania,
Finlandia, y Reino Unido. (España está liderando su implementación)
Los sectores de la industria que han impulsado su implementación son el Sector de
la Gran Distribución-Proveedores, Automotriz, Banca y Turismo. En donde están de la
siguiente manera:
España 26.1 %Francia 18.2 %
Reino Unido 25.8 %
Alemania 17.4 %
Finlandia 18.2 %
República Checa 8.2 %
Italia 6.6 %
Fuer te: Dirección de la industria y Empresa de la Comunidad Europea.
La ventaja de la C. E. es que permite el uso de cualquier formato: XML, EDI, ASCII,
PDF, que contenga una Firma Electrónica Avanzada y que este regulado por una Agencia
Cer tificadora. En donde existe la posibilidad de tener una solución propia o una solución
exter na o utilizar a un tercero que firme a nombre de las compañías emisoras.
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FACTURA ELECTRÓNICA
No existen requisitos formales respecto a la forma en que se debe proceder a la
codificación de la factura, pero las modalidades más habituales son las siguientes:
PDF. Cuando el destinatario es un par ticular , un profesional o una PYME cuyo único
inter és sea guardar electrónicamente la factura, pero no evitar volver a teclear losdatos ya que con este formato no se facilita el ingreso de los datos de la factura en el
ordenador de destino.
EDIFACT. Sintaxis más usual cuando el envío se realiza de ordenador a ordenador , lo
cual quiere decir que el destinatario es una empresa que tiene capacidad tecnológica
para tratar de forma automatizada la información recibida, de manera que los datos se
ingresan en el ordenador de destino de forma automática. La elaboración de este
estándar es desarrollada principalmente por la organización GS1 para empresas de
Gran Consumo. XML. Cuando el envío es de ordenador a ordenador , puede también
utilizarse este tipo de sintaxis. Es un lenguaje extendido principalmente en
Nor teamérica que poco a poco va ganando terreno en Europa. Existen diversas
variantes cuya convergencia se espera en el marco de las Naciones Unidas.
En América el primer país que lo implemento después de Estados Unidos f ue Chile
en segundo lugar México seguido de Brasil y Argentina. Algunos otros países de América
como Colombia, Costa Rica, Guatemala, Perú y Venezuela están comenzando con sus
proyectos.
LA FACTURACION ELECTRONICA: CASO CHILE7
En Chile, el Servicio de Impuestos Internos (SII) definió el modelo y los
estándares de operación, concordó los formatos con la industria y propicio su
implantación a par tir del año 2003, incorporándose año a año una cantidad impor tante de
empresas autorizadas para operar bajo esta modalidad. Sin duda este sistema ha
permitido al SII facilitar el cumplimiento tributario de los contribuyentes, sus procesos de
cobranza, y favorecer los procesos de f iscalización.
Para su implementación, en Chile se optó por la utilización de cer tificados digitales y
firmas electrónicas como método para autenticar a los emisores y asegurar la integridad
7 ROJAS HIDALGO, Enrique Javier (Subdirector de Estudios del Ser vicio de Impuestos Inter nos de Chile (SII). Boletín Nº 5 de Eurosocial
Fiscalidad.
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FACTURA ELECTRÓNICA
documentos. En los aspectos normativos se definió la reglamentación correspondiente, al
amparo de las facultades que la norma tributaria confiere al director , para habilitar la
factura electrónica y reemplazar el papel por medios tecnológicos. Se mantuvo objetivo
implementar un sistema que permitiera la facturación electrónica dentro del marco legal
vigente en el país, cautelando el inter és fiscal.
Desde el año 2005, el Sistema de Facturación Electrónica del SII se amplió para las
MIPYME (Micro, pequeña y Mediana Empresa), ofreciéndoles un ser vicio gratuito con el
objetivo de proveer a los contribuyentes MIPYME de una f uncionalidad básica que les
permita emitir y gestionar facturas electrónicas, y en general cumplir con toda la normativa
que el SII ha establecido para los contribuyentes autorizados a operar con la factura
electrónica.
Su operación
Una vez autorizados para operar en el sistema, los contribuyentes deben solicitar
los rangos de folios de documentos necesarios para la emisión. Esto se realiza vía
Inter net y se entrega la autorización, para el rango del tipo de documento solicitado, a
través de un archivo que se descarga desde la página Web del SII.
Adicionalmente los contribuyentes, al implementar el sistema, envían mensualmente
su información electrónica de compras y ventas (Libros de compra y venta) en formato
electrónico, eximiéndose así de mantener esta información impresa. También existe la
posibilidad de incorporar otros libros contables y auxiliares de la contabilidad en forma
electrónica, como el Libro Diario, Mayor , Balance etc. De estos libros se debe enviar al SII
un resumen anual firmado digitalmente y el SII se reser va el derecho de solicitarlos en
detalle.
Para el formato, se optó por operar con documentos XML, estandarizados y
firmados electrónicamente. El que exista un formato estándar de factura electrónica,
permite que los contribuyentes puedan automatizar sus procesos de facturación, no sóloen la emisión sino en la recepción de documentos electrónicos, lo que representa una
gran ventaja. El SII optó por recibir todas las facturas electrónicas, y sus documentos
asociados. De este modo el contribuyente emite los documentos, y los transmite al SII, en
paralelo a su entrega a su cliente.
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Adicionalmente, los contribuyentes que par ticipan del sistema se eximen de entregar
algunas declaraciones que son obligatorias para otros contribuyentes, esto en
consideración a que ellos entregan su información de compras y ventas periódicamente al
SII.
Se estableció que la plataforma básica de comunicación para el transpor te de
documentos de facturación electrónica es el correo electrónico. Sin embargo, entre dos
contribuyentes que par ticipan del sistema o en una comunidad de ellos, pueden acordar
una plataforma diferente de intercambio de documentación.
El SII ofrece diversas consultas a los contribuyentes autorizados en el sistema de
Facturación Electrónica, así como ser vicios web automáticos de verificación de la validez
y del contenido de los documentos electrónicos. En éstos, no se despliega todos los datos
de la factura, sino la constatación de si ha sido recibida y validada en el SII, en base a sus
datos relevantes, lo que permite asegurar su validez, otorgando confianza al contribuyente
receptor del documento.
Sus Beneficios
La implantación de la Factura Electrónica en Chile ha traído una serie de ventajas
tanto para las empresas como para la Administración Tributaria, entre otras facilita el
cumplimiento tributario, mejora la forma de hacer negocios, estandariza la plataforma para
el comercio electrónico y for talece la fiscalización. La implantación masiva impacta
significativamente el quehacer económico. Su éxito se demuestra en el crecimiento que
ha tenido. Sólo entre los años 2006 y 2008 se han triplicado los usuarios autorizados
(74% corresponde a empresas MIPYME) y se ha duplicado el número de documentos
electrónicos emitidos. En la actualidad, más del 28% de las facturas que se emiten se
realizan en modalidad electrónica.
LA FACTURACION EN MÈXICO
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP) es una federación
f undada en 1923, que se conforma de 60 colegios de profesionistas que agr upan a más
de 20 mil contadores públicos asociados en todo el país8.
8 C.P.C. ARIAS BLANCO, Lauro E. Comisión Representativa del IMCP ante las Administraciones Generales de Fiscalización del SAT
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FACTURA ELECTRÓNICA
El Ser vicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado de la
Secretaría de Hacienda y Cr édito Público, que tiene la responsabilidad de aplicar la
legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan
proporcional y equitativamente al gasto público; de fiscalizar a los contribuyentes para que
cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar elcumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la información necesaria para el
diseño y la evaluación de la política tributaria.
La historia de la factura electrónica en México, tiene ya mucho tiempo, derivado del
esf uerzo de personas y organismos que deseaban su aplicación en nuestro país.
Desde 1997 la iniciativa privada, previniendo la necesidad de una factura
electrónica, se f ue en busca de un esquema legal que permitiera su uso, para lo cual se
instituyó un Comité de Factura Electrónica (formado por alrededor de 45 empresas
asociadas a la Asociación Mexicana de Comercio Electrónico [ AMECE]).
AMECE-GS1 México surge en 1982 con el nombre de Asociación Mexicana de
Código de Producto, AMECOP, creada inicialmente para impulsar el uso del Código de
Barras. ³Con la aparición de nuevas herramientas ligadas a la cadena de valor , el nombre
de AMECOP ya resultaba insuficiente para darles un mejor impulso y dif usión. Para lograr
esto, surge la Asociación Mexicana de Estándares para el Comercio Electrónico ( AMECE)
en 1997. Posteriormente 2009 marca el cambio de nombre de la Asociación a AMECE-GS1 México, obteniendo una imagen homologada a nivel inter nacional, con la ventaja de
ser respalda por GS1, organismo encargado de administrar Estándares a nivel mundial,
con sede en Br uselas, Bélgica y presencia en más de 108 países. Esto permitirá que las
empresas que cuenten con negocios en diferentes par tes del mundo manejen una misma
comunicación y utilicen el mismo sistema: GS1´, comenta Juan Carlos Sabater , Gerente
de Marketing del organismo empresarial; que actualmente es el único en México que
desarrolla, administra, promueve y valida los Estándares Globales requeridos, aceptados
voluntariamente para la productividad y eficiencia de las empresas.
El AMECE diseñó un modelo y varias pr uebas piloto, aplicables a la realidad que se
buscaba. Ese trabajo permitió identificar los requerimientos de modificaciones a las leyes
para establecer un marco jurídico, que llevara a la implementación de la factura digital.
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FACTURA ELECTRÓNICA
Fue en mayo de 2004, cuando el Ser vicio de Administración Tributaria (SAT), aprobó la
factura electrónica como un medio de comprobación fiscal.
¿Qué es una factura electrónica?
La factura electrónica como ya se mencionaba con precedencia, es el Comprobante
Fiscal Digital (CFD), en realidad, un archivo, tal como un escrito en Word, que podemos
manejar desde nuestra computadora, y que tiene la misma validez que la de un impresor
autorizado; ambas sir ven para comprobar la realización de transacciones comerciales
entre comprador y vendedor , ya sea por bienes o ser vicios y obliga a realizar el pago
correspondiente, de acuerdo con lo establecido en la factura. Sin embargo, para efectos
fiscales ésta debe cumplir con cier tos requisitos establecidos por el SAT (ya comentados
con anterioridad), de la misma manera que los hay para las que están impresas.
La factura electrónica puede ser enviada, archivada y trasmitida por medios
electrónicos, pero también se puede imprimir , con las especificaciones que da el SAT.
La ley obliga a los contribuyentes a conser var las facturas electrónicas por un
periodo mínimo de cinco años en el formato (XML). Igual que en la actualidad a las
impresas.
Es impor tante mencionar que la factura electrónica no sólo es para las grandes
empresas, sino que está al alcance de las pequeñas y medianas y de personas físicas;
sin embargo, se requiere de una estr uctura más completa que permita contar con los
controles adecuados, que pide la autoridad en el ámbito de comprobación, almacenaje y
seguridad.
El número de contribuyentes que han adoptado el uso de la factura electrónica es
muy reducido, si se toma en cuenta que en México existen alrededor de 3. 7 millones de
empresas (unidades económicas), según el Instituto Nacional de Estadística y Geografía
(INEGI) y que sólo 719,000 están registradas en el Sistema de Información Empresarial
Mexicano (SIEM).
Una buena gestión electrónica en todos los pasos y documentos previos que se
requiere facilitará en gran medida la implantación de la factura electrónica y multiplicará
exponencialmente los beneficios de la misma.
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FACTURA ELECTRÓNICA
LA FAC T U R A ELEC TR ÓNICA A NIVEL GLO BAL
En los países en los que la legislación lo admite, la validez de una factura
electrónica es exactamente la misma que la de la tradicional factura en papel y gracias a
la firma digital que incluye se garantiza su integridad y un alto nivel de trazabilidad, por loque judicialmente es un documento considerado como vinculante y que no necesita de
mayor pr ueba o confirmación que su propia existencia.
Existen algunas normativas inter nacionales aplicables de forma general a la
factura electrónica, aunque las Naciones Unidas, a través de UN/CEFACT han publicado
recomendaciones tales como UNeDocs que definen plantillas para las facturas impresas y
formatos EDI y XML para las modalidades electrónicas (también mencionadas con
anterioridad). En Europa, la facturación electrónica se regula en la Directiva 115/2001,
que debía ser adoptada en cada país antes del 31 de diciembre de 2003.
Hoy día la organización GS1 (antes EAN/UCC) a nivel mundial ha organizado
comités inter nacionales de usuarios de 108 países miembros, para conformar las guías de
facturación electrónica estándar a nivel mundial.
En toda Factura se debe agregar también el impuesto al valor agregado o
impuesto de valor añadido (I.V.A.), en aquellos países en los que se usa esta forma de
impuesto.
Entre los países que disponen de normativa de factura electrónica se encuentran
los siguientes:
TODOS LOS PAÍSES EUROPEOS
En f unción de la adopción de la Directiva 2001/115.
EN LATINOAMÉRICA:
ARGENTINA
En Argentina, se aplican las Resoluciones Generales 2177 y 2485 de la
Administración Federal de Ingresos Públicos ( AFIP), que incluye y hace obligatoria a la
Resolución General 1361 de registración electrónica. Esta última norma obliga a la
registración de las compras en un formato especial. Por otra par te la AFIP no establece el
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contenido, formato, o medio de intercambio electrónico de las facturas, y esto lo deja
librado a criterio de cada relación cliente/proveedor .
Por este motivo la Cámara Argentina de Comercio Electrónico (CACE), por medio de
la comisión de Factura Electrónica ha elaborado una recomendación de mejores prácticas
donde se define un documento XML para el intercambio electrónico, actualmente en su versión 1.21.
La AFIP modificó el Régimen de emisión y almacenamiento electrónico de
comprobantes originales respaldatorios de las operaciones comerciales, efectuadas en el
mercado inter no.
La medida f ue dispuesta mediante la Resolución General 2485. Esta modificación
implementa dos sistemas para la emisión de comprobantes:
y Régimen de Emisión de Comprobantes Electrónicos (R.E.C.E.). Cuyas solicitudes
podrán realizarse mediante el programa aplicativo ³ AFIP DGI ± RECE ± Régimen de emisión de comprobantes electrónicos´, mediante ³web ser vice´ o mediante el
ser vicio con clave fiscal ³Comprobantes en línea´, este último siempre y cuando no
superen los 100 comprobantes mensuales.
y Régimen de Emisión de Comprobantes Electrónicos en Línea (R.C.E.L.). Cuyas
solicitudes deberán gestionarse mediante el ser vicio con clave fiscal denominado
³Comprobantes en línea´, el cual hace las veces de un facturador en línea,
emitiendo el comprobante en el momento para poder ser impreso y entregado al
cliente. Las actividades que se encuentran comprendidas dentro del presente Régimen de
emisión y almacenamiento son las enumeradas en los Anexos I y II de la Resolución
mencionada.
La incorporación al presente r égimen para los nuevos su jetos obligados y aquellos
que deseen optar por el mismo deberá realizarse a par tir del 1 de octubre de 2008 y
podrán comenzar a emitir sus comprobantes originales electrónicamente desde el 1 de
noviembre 2008.
Para confeccionar los comprobantes electrónicos originales, se deberá solicitar por ³Inter net´ la autorización de emisión per tinente.
CHILE
La normativa se establece en los siguientes documentos:
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FACTURA ELECTRÓNICA
y Resolución Exenta SII N°108 del 24 de octubre del 2005
Establece Normas y Procedimientos de Operación Referente a la Emisión de
Liquidaciones Facturas Electrónicas Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos
de Venta
y Resolución Exenta SII N°107 del 20 de octubre del 2005
Establece Normas y Procedimientos Respecto de la Emisión de Facturas de Compra
Electrónicas Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de Venta
y Resolución Exenta SII N°93 del 22 de septiembre del 2005
Establece Normas Referentes a la Autorización para Emitir Facturas de Expor tación
Electrónicas, Notas de Cr édito de Expor tación Electrónicas y Notas de Débito de
Expor tación Electrónicas. Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de Venta
y Resolución Exenta SII N°84 del 16 de agosto del 2005
Modifica Res. Ex. N° 18, de 22.04.2003, Permitiendo la Emisión de Representaciones
Impresas de Documentos Tributarios Electrónicos en un Tamaño Mínimo de un Tercio de
Oficio. Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de Venta
y Resolución Exenta SII N°81 del 1 de agosto del 2005
Establece normas para autorizar a contribuyentes como Prestadores de Ser vicios
Tributarios Electrónicos Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de Venta
y Resolución Exenta SII N°76 del 25 de julio del 2005
Autoriza la Emisión de Representaciones Impresas de Documentos Tributarios
Electrónicos, por Medio de Tecnologías Alter nativas de Impresión. Fuente: Oficina deFactura Electrónica y Documentos de Venta
y Resolución Exenta SII N°61 del 22 de junio del 2005
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FACTURA ELECTRÓNICA
Establece Nueva Alter nativa de Operación y Emisión de Representaciones Impresas
de Guías de Despacho Electrónicas Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos
de Venta.
y
Resolución Exenta SII N°45 del 1 de septiembre del 2003
Establece normas y procedimientos de operación respecto de los documentos
Tributarios Electrónicos Fuente: Subdirección de Fiscalización
y Resolución Exenta N°18 del 22 de abril del 2003
Establece que los contribuyentes que sean autorizados para emitir documentos
tributarios electrónicos, deberán otorgarlos impresos en sopor te papel a los receptores no
electrónicos y a los receptores electrónicos en los casos que indica. Fuente: Subdirección de Fiscalización
y Resolución Exenta N°11 del 14 de febrero del 2003
Establece Procedimiento para que Contribuyentes Autorizados para Emitir
Documentos Electrónicos que Indica Pueda También Enviarlos por estos Medios a
³Receptores Manuales´. Fuente: Subdirección de Fiscalización
y Entre las empresas autorizadas a emitir Documentos Tributarios Electrónicos, quecumplen adecuadamente como emisores electrónicos, existen algunas que activamente
están ofreciendo soluciones de facturación electrónica para terceros, por lo cual los
contribuyentes que deseen contratar ser vicios exter nos para generar facturas
electrónicas, pueden conectarse directamente a los sitios Web de dichas empresas.
Fuente: SII.CL
COSTA RICA
Desde el 1ero de octubre del 2007 entró en vigencia la Resolución #22-07,
publicada en el Diario Oficial La Gaceta, que permite el uso en Costa Rica de la factura
electrónica como documento tributario con validez fiscal. Se trata de un documento XML
que contiene información comercial y tributaria esencial distribuida en distintos nodos, así
como un segmento llamado "Otros" opcional, que puede contener información de inter és
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comercial para el emisor o el receptor en cualquier formato electrónico (XML, EDIFACT,
texto plano, etc.). El Ministerio de Hacienda de Costa Rica, ha liderado la puesta en
marcha de este proyecto que ha empezado a llamar la atención de impor tantes empresas
de distintos sectores.
Las leyes costarricenses también establecen los lineamientos necesarios para
generar las representaciones impresas de las facturas electrónicas emitidas por los
contribuyentes.
En febrero del 2009 se publicó una versión actualizada de la resolución, esta es
la DGT 0209, vigente a la fecha, y en enero del 2011 se publicaron los nuevos esquemas
XML, implementando de esta forma requerimientos de varias empresas que ya han
implementado la Factura Electrónica.
El Ministerio de Hacienda de Costa Rica, en par ticular la Dirección General de
Tributación ha conformado un gr upo de profesionales para el mejoramiento continuo de la
resolución DGT-0209
COLOMBIA
Por medio del decreto 1929 del 29 de mayo de 2007, el Depar tamento
Administrativo de la Función Pública reglamentó el ar tículo 616-1 del Estatuto Tributario
referente a la aplicación de la factura electrónica, y el ar tículo 26 de la Ley 962 de 2005
sobre Racionalización de Trámites.
La Función Pública señaló que esta norma es el resultado del trabajo liderado por
la Vicepresidencia de la República y el Depar tamento Administrativo de la Función
Pública, Planeación Nacional, la Dian, el Prap, la Agenda de Conectividad y la Cámara de
Comercio de Bogotá.
El decreto 1929 del 2007 faculta a los empresarios a expedir la facturaelectrónica como un documento equivalente a la factura física que sopor ta transacciones
de venta de bienes o ser vicios.
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La factura electrónica deberá contener como mínimo los requisitos señalados en
el ar tículo 617 del Estatuto Tributario y las normas que lo modifiquen o complementen,
salvo los referentes al nombre o razón social y NIT del impresor .
La factura electrónica no requiere la pre impresión de los requisitos que según dicha norma deben cumplir con esta previsión. Cuando se trate de factura cambiaría de
compraventa, el documento llevará esta denominación, cumpliendo así el requisito del
literal a) del ar tículo 617 del Estatuto Tributario. Lo anterior sin perjuicio de los requisitos y
condiciones que conforme con el Código de Comercio en concordancia con la Ley 527 de
1999, debe cumplir dicha factura para su expedición.
Tratándose de las empresas de ser vicios públicos domiciliarios, la factura
electrónica deberá contener como mínimo los requisitos señalados en el ar tículo 17 del
Decreto 1001 de 1997.
Las notas cr édito deben corresponder a un sistema de numeración consecutiva y
deben contener como mínimo el número y fecha de la factura a la cual hacen referencia,
nombre o razón social y NIT del adquirente, la fecha de la nota, número de unidades,
descripción, IVA (cuando sea del caso), valor unitario y valor total.
Si hay lugar a devoluciones o rescisiones deberá emitirse la nota cr édito, o
efectuarse la anulación cuando se presente alguna inconsistencia, antes de ser aceptadala operación por el adquirente. Los números de facturas anuladas no podrán ser utilizados
nuevamente y deberá llevarse un registro de las mismas.
El 17 de julio de 2008 se expidió la ley 1231, por medio de la cual la factura se
hace un título valor . El parágrafo del ar tículo 1 de dicha ley ordena al Gobier no Nacional
reglamentar lo relacionado con la circulación de la factura electrónica como título valor .
LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO
La factura electrónica en México es la representación digital de un tipo de
comprobante fiscal digital (CFD), que está apegada a los estándares definidos por el
Ser vicio de Administración Tributaria (SAT) en el anexo 20 de la Resolución de
Miscelánea Fiscal, y la cual puede ser generada, transmitida y resguardada utilizando
medios electrónicos. Cada factura electrónica emitida cuenta con un cer tificado digital y
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sello digital que corrobora su origen y le da validez ante el SAT; una cadena original que
f unciona como un resumen del contenido de la factura; y un folio que indica el número de
la transacción.
A par tir de la reforma del Código Fiscal de la Federación el 28 de junio de 2006, se establecieron las bases de regulación para la prestación de ser vicios de emisión y
envío de comprobantes fiscales digitales. Con esa reforma y con la publicación de las
reglas específicas en meses posteriores en la Resolución Miscelánea Fiscal, el SAT
anuncia tres formas de facturar electrónicamente en México, a saber :
1. Facturación por medios propios:
Consiste en la generación de facturas en las instalaciones de la empresa
emisora. Esto puede hacerse utilizando un sof tware desarrollado inter namente o una
aplicación desarrollada por un tercero, pero operada por personal de la empresa emisora.
2. Facturación por medio de un proveedor autorizado por el SAT para
proveer el servicio de emisión y entrega de Comprobantes Fiscales Digitales:
Consiste en la emisión y entrega de comprobantes fiscales digitales por par te de
una entidad f uera del domicilio fiscal de la empresa, por medios electrónicos y de manera
completamente digital, sin que por ello se considere que se lleva la contabilidad f uera del
domicilio mencionado. La entidad debe contar con la autorización y cer tificación de
procesos por par te del Ser vicio de Administración Tributaria (SAT) para generar y
procesar facturas. Con esta modalidad los emisores en poco tiempo utilizan las
f uncionalidades del ser vicio ofrecido que se ajusten a sus procesos o necesidades, sin
inver tir en el costo total de un producto y con la cer teza del apego a la normativa fiscal en
todo momento. Además del proceso de emisión, la cer tificación que brinda el SAT a
proveedores especializados incluye también procesos de entrega, lo que facilita integrar
comunidades de colaboración electrónica entre clientes y proveedores.
3. Facturación por medio de la aplicación gratuita del SAT:
Micro-E: Diseñado para personas físicas y morales dedicadas a actividades
empresariales, prestación de ser vicios profesionales o arrendamiento de bienes
inmuebles cuyos ingresos anuales no son mayores de cuatro millones de pesos. Este
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ser vicio no tiene costo. Es posible además, llevar el control de las operaciones y las
obligaciones fiscales
En el paquete de reformas al Código Fiscal de la Federación (CFF) 2010,
aprobado por la Cámara de Diputados y publicado por el Diario Oficial de la Federación el7 de diciembre de 2009, incluye las modificaciones en materia de comprobantes fiscales
que están en vigor .
O BLIGATOR IEDAD DE LA FAC T U R A ELEC TR ÓNICA
La Cámara de Senadores Aprobó en todos sus términos las modificaciones al
Código Fiscal de la Federación para hacer obligatoria la Factura Electrónica para todas
las facturas superiores a 2 mil pesos a par tir de Enero del 2011.
Lista de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal y fechas al Anexo 20
Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para
2009 y sus anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 12, 14 y 20.
Anexo 20 de la Miscelánea Fiscal 2010.
En México el SAT ha establecido que un gr upo de empresas a las cuales
denomina PAC Proveedores Autorizados de Cer tificación, sean los encargados dedesarrollar y comercializar , la implementación de la Facturación Electrónica, dentro de
estas empresas existen diferentes modalidades, algunas de ellas desarrollaron sof tware,
otras implementaron los ser vicios a través de Inter net, con por tales que convier ten la
adopción de este sistema en algo parecido a manejar una cuenta de correo electrónico,
facilitando de forma impresionante el uso generalizado por par te de los usuarios finales.
Otro aspecto que es impor tante mencionar con la implementación de este sistema,
además de ser un ente controlador propio para cada contribuyente, es el aspecto
ecológico de la propuesta, ya que con la utilización de estos por tales y el envío de losCFD (Comprobantes Fiscales Digitales) por medio de la red, se está colaborando con la
vida en el planeta.
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VEN T AJAS
Al ser generada la factura electrónica por medio de tecnología digital, el sello que
emite es único e irrepetible lo cual corrobora su origen y le otorga entera validez.
Emite un folio que identifica automáticamente el número de transacción que se
realizó, dejando un registro de la misma para f uturas consultas.
El envío se realiza por medio del correo electrónico, ahorrando tiempo, dinero en
impresión y eliminando el documento físico que sólo ocupa lugar y degrada el
medio ambiente. Sin embargo, esto no quiere decir que no puedan imprimirse. Se
puede decidir el momento de la impresión y tendrán la misma validez que su
versión digital.
De manera electrónica también, la información fiscal de cada contribuyente deberá
de ser enviada al SAT para su revisión, lo cual agiliza el trámite y las
declaraciones mensuales y anuales.
En caso de requerirlo, los clientes podrán verificar que el comprobante recibido es
o no válido. Esto a través de una simple consulta en la sección de Validación de
Cer tificados Digitales del por tal mencionado.
Agiliza la conciliación de la información contable.
Simplifica el proceso de generación de comprobantes para efectos fiscales.
A mayor proporción de Facturas emitidas electrónicamente, mayor ahorro.
La Factura Electrónica puede ser vista rápidamente desde cualquier navegador
para inter net.
El almacenamiento de los comprobantes para el emisor es de manera electrónica.
El almacenamiento de las Facturas Electrónicas para el receptor es de manera
electrónica o en papel según lo solicite.
Integración automática y segura a su contabilidad.
BENEFICIOS MÁS DESTACADOS9
Dependiendo del tamaño de las empresas y el volumen de su facturación, el ahorro en
concepto de emisión y gestión de facturas (emisión, envío, recepción, almacenaje,
búsqueda, firma, devolución, pago, envío, etc.) puede fluctuar entre el 40% y el 80%.
Entre los motivos que hacen posible este ahorro se encuentran:
9 http://es.wikipedia.org/wiki/Factura_electr%C3%B3nica
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FACTURA ELECTRÓNICA
Opor tunidad en la información, tanto en la recepción como en el envío.
Ahorro en el gasto de papelería.
Facilidad en los procesos de auditoría.
Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
Menor probabilidad de falsificación.
Agilidad en la localización de información.
Eliminación de espacios para almacenar documentos históricos.
Procesos administrativos más rápidos y eficientes.
ANTECEDENTES DE FACTURACION EN LA PERSONA MORAL DENOMINADA
COMETRA LA VIGA
Cometra la Viga, f ue f undada en febrero de 1979 en la Ciudad. de México, D.F. Fecha en que inicia operaciones la línea de traslado de valores, así como el ser vicio de
nomina a empresas.10
Desde el inicio de operaciones, Cometra la Viga se ha destacado por tener un gran
número de clientes dentro del Distrito Federal y Área Metropolitana, brindando un ser vicio
eficiente, de calidad y de competitividad en el mercado de traslado de valores.
Los ingresos anuales de Cometra la Viga ascienden poco más de los $ 280,000,000
(Doscientos ochenta millones de pesos 00/100 M.N.), según Lic. Barón Magaña, Mar tín
(31 de diciembre de 2010), Estados financieros, Depar tamento de administración y
finanzas Gr upo Cometra.
La utilización de las facturas en papel en esta empresa era algo común ya que
dentro de los parámetros fiscales, es la que desde un principio el gobier no mexicano
implanto la obligación de expedir facturas impresas con los requisitos que marca el Ar t.
29-A del Código Fiscal de la Federación, el cual nos dice:
³Artículo 29-A.- Los comprobantes a que se refiere el Ar tículo 29 de este Código, además
de los requisitos que el mismo establece, deberán reunir lo siguiente:
10 www.cometra.com.mx/acerca.htm
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I.- Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del
registro federal de contribuyente de quien los expida. Tratándose de contribuyentes que
tengan más de un local o establecimiento, deberán señalar en los mismos el domicilio del
local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
II. Contener el número de folio asignado por el Ser vicio de Administración Tributaria o por
el proveedor de cer tificación de comprobantes fiscales digitales y el sello digital a que se
refiere la fracción IV, incisos b) y c) del ar tículo 29 de este Código.
III.- Lugar y fecha de expedición.
IV.- Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien expida.
V.- Cantidad y clase de mercancías o descripción del ser vicio que amparen.
VI. Valor unitario consignado en número e impor te total consignado en número o letra, así
como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban
trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso.
VII.- Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó
la impor tación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de impor tación.
VIII. Tener adherido un dispositivo de seguridad en los casos que se ejerza la opción
prevista en el quinto párrafo del ar tículo 29 de este Código que cumpla con los requisitos
y características que al efecto establezca el Ser vicio de Administración Tributaria,
mediante reglas de carácter general.
Los dispositivos de seguridad a que se refiere el párrafo anterior deberán ser
adquiridos con los proveedores que autorice el Ser vicio de Administración Tributaria.
IX. El cer tificado de sello digital del contribuyente que lo expide. Los dispositivos de
seguridad referidos en la fracción VIII de este ar tículo que no hubieran sido utilizados por
el contribuyente en un plazo de dos años contados a par tir de la fecha en que se hubieran
adquirido, deberán destr uirse y los contribuyentes deberán dar aviso de ello al Ser vicio de
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Administración Tributaria, en los términos que este establezca mediante reglas de
carácter general.
PROCESO DE FACTURACIÓN COMETRA LA VIGA
Mes con mes en Cometra la Viga se llevaba a cabo el proceso de impresión de la
facturación en papel, que constaba en capturar en un formato de Excel previamente
elaborado, a la fecha de cor te, concepto del ser vicio y monto total de la factura.
Posteriormente se tomaba el paquete de las facturas y una por una, se ingresaba en una
pequeña impresora, mandándola a imprimir en original y dos copias, posteriormente
contratar el ser vicio de mensajería para la distribución de los diferentes clientes. Este
proceso en muchas ocasiones f ue causa de
Sin embargo conforme al paso del tiempo se f ueron desarrollando controles inter nos
para la debida elaboración y para su distribución, generando la reducción de costos de
mensajería, e inversión de tiempo.
Hasta el 30 de noviembre del 2010 se vinieron utilizando la facturación en papel
teniendo como desventajas archivar , distribuir , llevar un consecutivo fiscal y almacenarlas
en el archivo general por un periodo de 10 años. Sin duda la elaboración de la facturación
en papel era un tanto tediosa, ya que se tenían que elaborar alrededor de 150 facturas
mensuales, con datos de los clientes.
IMPLEMENTACION DE LA FE EN COMETRA LA VIGA
El 1ro de diciembre del 2010 f ue implementado el nuevo sistema de facturación
electrónica, (CFD, Comprobantes Fiscales Digitales) en Cometra la Viga, ya que esta
empresa optó por llevar la facturación por medios propios. El proveedor autorizado para
comercializar este sof tware f ue ³CONPAQ I S.A de C.V.´ adquiriendo con ellos el
programa ³CONPAQ I FACTURACIÓN ELECTRONICA´ Versión 1.0.0, con número de
serie. D7E59697DE647908, el cual tuvo un costo de 8,500 (Ocho mil quinientos pesos
MN. 00/100) con cinco licencias o cinco usuarios autorizados.
VENTAJAS DEL PAQUETE CONPAQ I, FACTURACIÓN ELECTRONICA
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FACTURA ELECTRÓNICA
y Maneja todos los esquemas de comprobación fiscal: Comprobantes Fiscales Digitales
por Inter net (CFDI), Comprobantes Fiscales Digitales (CFD), Código de Barras
Bidimensional (CBB) y Factura tradicional. Permite timbrar directamente y sin costo,
emitir facturas, notas de cargo, recibos de honorarios, recibos de arrendamiento y
notas de cr édito; también se adapta a un volumen de facturación e incluye adendas ycomplementos. Su almacén digital permite conser var y consultar comprobantes
fiscales digitales, facilita la recepción de estos con su validador que verifica su
autenticidad por par te del SAT y también podrás enviarlos a tus clientes vía correo
electrónico y a los ser vidores de almacenamiento de inter net (FTP); así la información
comercial de tus clientes no saldrá de tu empresa.
y Incluye un catálogo de clientes para llevar un control de cobranza y de cuentas por
pagar en f unción de las fechas de vencimiento. También te brinda una visión clara delestado de tu car tera de clientes, permitiendo visualizar el estado de cuenta,
antigüedad de saldos y pronósticos de cobranza, entre otros repor tes.
y Sus asientos contables predefinidos facilitan el registro contable de tus operaciones
comerciales. Al integrarse con CONTPAQ i® BANCOS recibe la información del pago
de clientes y actualiza automáticamente las cuentas por cobrar; además relaciona en
tu contabilidad documentos fiscales digitales evitando duplicidad y malos manejos,
además de realizar la contabilización simultánea registrando automáticamente las
pólizas en CONTPAQ i® CONTABILIDAD.
y Cuenta con repor te de ventas detallado por clientes y ser vicios, sus repor tes
sensibles te permiten llegar al origen de la información y puedes diseñar cédulas en
Excel®. Obtén información rápidamente de catálogos y movimientos con sus vistas
con filtros configurables y genera en Excel® los repor tes más utilizados.
PROCESOS DEL PAQUETE CONPAC I FACTURACION ELECTRONICA ENCOMETRA LA VIGA
Este paquete se vinculo con el depar tamento de finanzas ya que ellos son los
responsables directos de realizar la facturación electrónica, y de hacerla llegar a los
clientes.
CONTPAQ i atreves de su personal autorizado, otorgo una capacitación en el
manejo del sof tware directamente en las instalaciones de la empresa disipando todas las
dudas que se tenían en ese momento y quedando convencidos de que se tomo una
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buena opción al seleccionar a CONTPAQ i como nuestro proveedor en el sof tware para la
aplicación de la facturación electrónica.
Presentamos ahora la primera vista y pr ueba f uncional del nuevo sistema de
facturación electrónica de CONTPAQ i.
Imagen 1. Vista del sistema de facturación electrónica de CONTPAQ i,
Implementado en la empresa: Cometra La Viga.
REQUISITOS TÉCNICOS
En cuanto a los requisitos técnicos, esta versión de CTI-FE es muy modesta en
cuanto a consumo de recursos, probamos en un sistema reducido con un procesador
Pentium 3 o superior , al menos 128 MB de RAM para el programa obviamente junto con
el Windows se requiere al menos 256 MB de RAM, un disco duro con al menos 80 MB de
espacio libres.
LOS MENUS DE OPCIONES
El sistema está basado para trabajar por catálogos, tanto de clientes como de
ser vicios. En cuanto a clientes, el sistema además maneja el control de cuentas por
cobrar , de forma que después de la emisión de una factura, se puede aprovechar para
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llevar el control de las facturas pendientes de liquidar , así como el establecimiento de
topes de cr édito o limite en documentos vencidos.
Imagen 2. Vista del catalogo de ser vicios que pueden ser facturados con el sistema
de facturación electrónica de CONTPAQ i, Implementado en la empresa: Cometra LaViga.
En cuanto a los ser vicios, se lleva un catalogo especifico para todos los elementos
que pueden ser facturados con código de IVA especifico por producto o en general, y el
control individualizado con una lista precargada aproximadamente de 30 diferentes
Adendas de las principales cadenas comerciales del país. Hay que enfatizar que este
sistema no está diseñado para controlar inventarios, de forma que todos los ar tículos a
facturar también se consideran como ser vicios.
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Imagen 3. Vista de repor tes sobre los ser vicios que pueden ser generados con el
sistema de facturación electrónica de CONTPAQ i, Implementado en la empresa: Cometra
La Viga
Entre otras f unciones se tiene acceso a repor tes sobre las ventas, documentos por
cobrar , y de control de los folios emitidos, así como la interfaz para la contabilización en
línea a CONTPAQ i Contabilidad.
CONFIGURACION DE LA FACTURACION ELECTRONICA
De una manera realmente sencilla, teniendo los sellos digitales y haciendo el
proceso de alta de catálogos de clientes y ser vicios, nos tomo 10 minutos definir los
parámetros para poder emitir la facturación.
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Imagen 4. Vista de sistema mostrando facturas con sellos digitales y folios de
facturación electrónica de CONTPAQ i, Implementado en la empresa: Cometra La Viga
Se añade solo un sello digital por cada razón social a facturar , pero el sistema
puede manejar todas las razones sociales que se quieran como base de datos por
separado. Lo que lo hace una muy buena inversión. El sistema lleva el control de los folios solicitados y el avance/consumo de estos,
para poder emitir repor tes precisos para entregar al SAT, para lo cual el sistema genera el
archivo de repor te listo para subirse al SICOFI.
Tiene incluida la opción para emitir la impresión de la factura por medio del
tradicional Repor PAQ, pero también tiene la opción de generar facturas en formato
amigable visualmente enriquecidas por medio de plantillas basadas en HTML, que se
abren en un navegador de inter net para su impresión o conversión a PDF.
EL PROCESO DE EMISIÓN
Una vez tenidos los catálogos de productos, ser vicios y configuración de sellos
digitales y folios, se puede ya emitir el CFD, (Comprobante Fiscal Digital), para lo cual
tiene una ventana para el llenado de la factura, donde se añaden los elementos que serán
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facturados, montos, se revisan cantidades, impuestos que estén correctos, se determina
el cliente receptor del folio y datos de ADDENDA si aplican.
Imagen 5. Vista para el llenado de la factura que muestra elementos que serán
facturados: montos, cantidades, impuestos, etc. Con el sistema de facturación electrónica
de CONTPAQ i, Implementado en la empresa: Cometra La Viga
VENTAJAS Y DESVENTAJAS QUE HA PROPORCIONADO LA ADQUISICIÓN DEL
PAQUETE COMPAQ I, EN CUANTO A LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA PARA LA
EMPRESA COMETRA LA VIGA.
Han sido más las ventajas del haber adquirido un paquete como COMPAQ i para
llevar a cabo la Facturación Electrónica en Cometra la Viga, ya que son infinitamente
satisfactorias sus f unciones pues nos permite diseñar la estr uctura de la facturación y
cumplir con lo establecido por la federación.
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Imagen 6. Vista de la factura electrónica generada con el sistema de facturación
electrónica de CONTPAQ i, Implementado en la empresa: Cometra La Viga
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CONCLUSIONES SOBRE LOS RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE MEDICIÓNSOBRE LOS BENEFICIOS DE LA FACTURACION ELECTRONICA DIGITAL V/S LA
FACTURACIÓN EN PAPEL, CASO: COMETRA LA VIGA.
Finalmente, la facturación electrónica, en la empresa Cometra La Viga, esbeneficiosa en los depar tamentos de Contabilidad y Administración en referencia a larealización y control de las facturas, les ha simplificado en cuanto a la rapidez y lareducción de costos en la empresa, también los clientes de Cometra La Viga están satisfechos y disminuyó los conflictos que la factura de papel conlleva.
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FACTURA ELECTRÓNICA
BIBLI O G R AFIA
ROJAS HIDALGO, Enrique Javier (Subdirector de Estudios del Ser vicio de
Impuestos Inter nos de Chile (SII). Boletín Nº 5 de Eurosocial Fiscalidad.
C.P.C. ARIAS BLANCO, Lauro E. Comisión Representativa del IMCP ante las Administraciones Generales de Fiscalización del SAT.
Lic. BARÓN MAG AÑA, Mar tín, Depar tamento de Administración y Finanzas Gr upoCometra.
R EFE R ENCIAS ELEC TR ÓNICAS
www.cometra.com.mx/acerca.htm
www.wikipedia.com
www.buenastareas.com
www.sat.gob.mx
www.etimologías.dechile.net
www.inegi.gob.mx
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ANEXOS
Nombre: ________________________________________________________________
Área: ________________________________________________________________
Cargo: __________________________________________________________________
Antigüedad en la Empresa:
__________________________________________________________________
1.- ¿Considera que el proceso administrativo de la facturación electrónica es eficiente y
rápido?
Si No
¿Porqué?________________________________________________________________
____________________________________________________________
2.- ¿Cree que ha beneficiado la facturación electrónica a los clientes?
Si No
¿En qué manera?
________________________________________________________________
3.- ¿ A quién considera que beneficia más la facturación electrónica, al cliente o a la
empresa?
________________________________________________________________________
____________________________________________________________
¿Por qué? _________________________________________________________
__________________________________________________________________
4.- ¿Es de gran utilidad la instalación del sof tware utilizado en la empresa para la
facturación electrónica?
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FACTURA ELECTRÓNICA
Si No
5.- ¿Qué aspectos cambiaría del sof tware?
________________________________________________________________________
__________________________________________________________
6.- ¿Le gusta la apariencia de la factura electrónica?
Si No
7.- ¿Qué modificaría?
________________________________________________________________________
____________________________________________________________
8.- ¿Qué otros beneficios encuentra con la implementación de la facturación electrónica?
________________________________________________________________________
____________________________________________________________
9.- ¿Cuáles son las principales diferencias entre una factura de papel y una factura
electrónica?
________________________________________________________________________
___________________________________________________________
10.- ¿Prefiere la factura de papel o factura electrónica?
________________________________________________________________________
__________________________________________________________
¿Porqué?________________________________________________________________
____________________________________________________________
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FACTURA ELECTRÓNICA
GLOSARIO DE ACRÓNIMOS RELACIONADOS CON LA FACTURACIONELECTRONICA
Documento electrónico Es un documento cuyo sopor te material es algún tipo dedispositivo electrónico y en el que el contenido está
codificado mediante algún tipo de código digital quepuede ser leído o reproducido mediante el auxilio dedetectores de magnetización.
CBD Código de BarrasBidimensional
Dispositivo de seguridad quedeben incluir todas lasfacturas impresas a par tir del2011.
CFD Comprobante FiscalDigital
Esquema de comprobación fiscal valido durante 2010 y2011, si se adopto facturaelectrónica antes del 1 deenero de 2011.
CFDI Comprobante FiscalDigital por Inter net
Esquema de comprobación obligatorio para quien adoptefactura electrónica a par tir de
2011
CFF Código Fiscal de laFederación
Base y referencia legal en elar tículo 29 para la emisión delos CFD, CBB y CFDI
CSD Cer tificado de Sello DigitalSon expedidos por el SAT son para uso especifico deComprobantes FiscalesDigitales, su extensión es
.cer
FIELFirma Electrónica Avanzada / FirmaElectrónica
Datos que permiten asegurar la identidad del contribuyenteante la autoridad fiscal
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FACTURA ELECTRÓNICA
PAC Proveedor Autorizado deCer tificación
Es aquella persona moralque cuenta con autorización del Ser vicio de Administración Tributaria(SAT) para validar los CFDI
generados por loscontribuyentes, asignarles elfolio e incorporarles el sellodigital del Ser vicio de Administración Tributaria. Asímismo, tienen comoobligación, enviar al SAT copia de los CFDI quevaliden de sus clientes.
PACFD Proveedor Autorizado deComprobantes FiscalesDigitales
Es quien cuenta con laautorización del Ser vicio de
Administración Tributaria(SAT) para generar yprocesar f uera del domiciliofiscal de quien lo contrate, loscomprobantes para efectosfiscales por medioselectrónicos y de manera100% digital, sin que por ellose considere que se lleva lacontabilidad f uera deldomicilio mencionado. A par tir de 2011 los PACFD
deberán conver tirse en PAC. La fecha límite para quepuedan ofrecer el ser viciocomo PACFD es el 30 de
junio de 2011
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