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CAPÍTULO I
RECURSO DE RECLAMACIÓN
1.1 DEFINICIÓN
Es la principal herramienta para cuestionar los actos emitidos por la administración
tributaria, permitiendo de esa manera revisar por segunda vez el criterio adoptado
inicialmente y eventualmente modificado, de ser el caso. Siendo la primera etapa
del Procedimiento Contencioso – Tributario y constituye la primera instancia en la
vía administrativa seguido por el recurso de apelación ante el tribulan fiscal, cuya
resolución pone fin a la vía administrativa; y como segunda etapa se encuentra el
proceso judicial al que se accede por medio de la denominada demanda
Contencioso – Administrativa ante el Poder Judicial, específicamente Corte
Suprema de la República, a fin de examinar la sentencia del Tribunal Fiscal.
1.2 REGULACIÓN
Se encuentra regulado en el libro III (procedimientos tributarios), Título III
(procedimiento contencioso - tributario), en su Capítulo II (reclamación),
específicamente desde los artículos 132 hasta el 142 del Texto Único Ordenado
(TUO) del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF del 19
de agosto de 1999, reconocido como uno de los procedimientos contenciosos
tributarios de mayor relevancia, dado que es el medio por el cual se cuestiona los
actos de la administración tributaria.
1.3 PROCEDIMIENTO
1.3.1 SUJETOS QUE PUEDEN RECLAMAR
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“Puede ser presentado por los deudores tributarios directamente afectados por los
actos de la Administración Tributaria” Art. 132, TUO – Código Tributario.
Es de forma individual y no en forma colectiva debido a que el acto administrativo
expedido por la administración tributaria es un acto personalísimo. Salvo
excepciones, ya que es posible que un tercero sin tener la calidad de
contribuyente o responsable pueda interponer reclamación. Existen dos razones
que sostiene tal afirmación: en primer lugar, lo dispuesto en el artículo VI del Título
Preliminar del Código Civil, puede ejercitar una acción cualquier persona que
tenga legítimo interés económico o moral, y en segundo término, por cuanto el
Tribunal Fiscal así lo ha dispone en reiterada jurisprudencia, aceptando la
intervención de terceros y otorgándoles legitimación activa para accionar.1
1.3.2 COMPETENCIA
Según lo dispuesto en el artículo 133 del Código Tributario, conocerá en primera
instancia el recurso de reclamación los siguientes:
La SUNAT respecto a los tributos que administre.
Los Gobiernos Locales y otros que la ley señale.
Cabe precisar, que el artículo 4 del mencionado código, establece que los
Gobiernos Centrales, Regionales y Locales, son acreedores de las obligaciones
tributarias, así como las entidades de Derecho Público con personería jurídica
propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Lo anterior implica que son administradores tributarios los siguientes:
La SUNAT, con respecto al Gobierno Central.
Los propios Gobiernos Locales
Los Gobiernos Regionales
Las entidades con Derecho Público con personería propia, como es el caso
de Osiptel, EsSalud, etc.
1.3.3 ACTOS RECLAMABLES
En el artículo 135 de Código Tributario señala que son actos reclamables:
1 Resolución del tribunal fiscal N° 509-5-2008.
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Resolución de Determinación
Orden de Pago
Resolución de Multa
Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento
Resolución que resuelve una solicitud de devolución
Resolución que establece la sanción de Comiso de Bienes
Resolución que establece la sanción de Internamiento Temporal de Vehículos
Resolución que establece la sanción de Cierre Temporal de Establecimiento
Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso
Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria 1.3.4 ACTOS NO RECLAMABLES
La hoja de liquidación
Los estados de cuenta
La comunicación en la que se consignaban los periodos y montos de las deudas
Las resoluciones emitidas por la Administración Tributaria en cumplimiento de lo dispuesto en una RTF
Las notificaciones mediante la cual la administración Tributaria comunica al contribuyente se deuda
Documentos expedidos por la Administración tributaria de carácter meramente informativo
Los requerimientos así como sus resultados
Las resoluciones que declaran el o acogimiento o el acogimiento parcial al Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributaria – SEAP
Las resoluciones que resuelven las Comunicaciones para la Revocación, Modificación, Sustitución o Complementación de Actos Administrativos – Formulario N° 194
Los denominados documentos “avisos de inicio de cobranza coactiva”
Las medidas cautelares previas de embargo
1.3.5 PLAZOS
1.3.5.1 PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE RECLAMACIÓN
Según lo previsto en el numeral 2 del artículo 137del Código Tributario:
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Para las Resoluciones de Determinación y Resoluciones de Multa, orden de
pago, así como las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución
y resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o
particular y los actos que tengan relación directa con la determinación de la
deuda tributaria, la reclamación deberá interponerse dentro de los VEINTE
(20) DÍAS HÁBILES contados desde el día hábil siguiente a aquel en que
se notificó el acto o resolución recurrida. Cabe precisar que el recurso de
reclamación contra resoluciones que determinan la pérdida del
fraccionamiento general o particular interpuesto fuera del plazo señalado,
será declarado inadmisible.
Contra las Resoluciones que establecen sanciones de Comiso de Bienes,
Internamiento Temporal de Vehículos y de Cierre Temporal de
Establecimiento u oficinas de profesionales independientes, así como las
resoluciones que las sustituyan; la reclamación deberá presentarse dentro
de los CINCO (05) DÍAS HÁBILES contados desde el día hábil siguiente a
aquel en que se notificó el acto o resolución recurrida. Resultan
inadmisibles los recursos de reclamación contra las resoluciones que
imponen la sanción de comiso, interpuestos con posterioridad al plazo
señalado.
Tratándose de la resolución ficta denegatoria de devolución, la reclamación
podrá interponerse vencido el plazo de CUARENTA Y CINCO (45) DÍAS
HÁBILES a que se refiere el segundo párrafo del Artículo 163º del TUO del
Código Tributario.
1.3.5.2 PLAZOS PARA RESOLVER
De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 142 del citado Código son los siguientes:
Para las Resoluciones de Determinación y Resoluciones de Multa, así
como las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución y
resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o
particular y los actos que tengan relación directa con la determinación de la
deuda tributaria, la reclamación deberá resolverse dentro de los NUEVE (9)
MESES, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de
presentación del recurso de reclamación.
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Contra las resoluciones emitidas por la aplicación de las normas de precios
de transferencias – Dentro de los DOCE (12) MESES, incluido el plazo
probatorio, contado a partir de la fecha de presentación el recurso de
reclamación.
Contra las Resoluciones que establecen sanciones de Comiso de Bienes,
Internamiento Temporal de Vehículos y de Cierre Temporal de
Establecimiento u oficinas de profesionales independientes, así como las
resoluciones que las sustituyan – Dentro de VEINTE (20) DÍAS HÁBILES,
incluido el plazo probatorio, contado a partir de la presentación del recurso
de reclamación.
Contra la denegatoria tácita de solicitudes de devoluciones de saldos a
favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso – Dentro de los
DOS (2) MESES.
Cabe señalar que si la Administración Tributaria no emite pronunciamiento del
recurso de reclamación, dentro del plazo establecido, se aplicará el silencio
administrativo negativo. Y el contribuyente podrá presentar un recurso de
apelación contra la resolución ficta denegatoria.
1.3.6 REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
a. Escrito fundamentado
b. Firmado por un abogado en lugares donde la defensa es cautiva
c. Adjuntar hoja de información sumaria (formulario 6000 y 6001)
d. Presentarlo dentro del plazo estipulado en el Código Tributario
e. Pago o carta fianza cuando corresponda
f. Recursos independientes (contra resoluciones de diversa naturaleza)
g. Poder del representante
1.3.7 SUBSANACIÓN DE REQUISITOS
Se puede detectar alguna omisión al presentar los requisitos de subsanación, por
ende en el artículo 140 del aludido código se ha previsto la subsanación de
requisitos de admisibilidad, para lo cual la administración tributaria notificará al
reclamante para que, dentro del termino de QUINCE (15) DÍAS HÁBILES,
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subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de reclamación no
cumpla con los requisitos para su admisión a trámite.
Tratándose de las Resoluciones que establecen sanciones de Comiso de Bienes,
Internamiento Temporal de Vehículos y de Cierre Temporal de Establecimiento u
oficinas de profesionales independientes, así como las resoluciones que las
sustituyan, el término para subsanar dichas omisiones será de CINCO (5) DÍAS
HÁBILES.
Vencido dicho plazo se declarará inadmisible la reclamación, salvo cuando
deficiencias no sean sustanciales, en cuyo caso la Administración Tributaria podrá
subsanarlas de oficio.
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CAPÍTULO II
OSINERGMIN: RECLAMO POR FACTURACIÓN
DE CONSUMO DE LUZ
2.1 ERROR DE FACTURACIÓN
Puede ocurrir si, por ejemplo, la empresa de electricidad te ha estado
facturando un consumo promedio pero luego de varios meses consigue leer
tu medidor, y al hacer las comparaciones de lecturas y consumos se
equivoca en los datos y el cálculo resulta errado.
También puede suceder cuando la empresa te cambia de medidor por
algún motivo, pero el técnico que hace el trabajo o algún otro miembro de la
empresa de electricidad no reporta el cambio. Luego, la lectura del nuevo
medidor se compara con la del antiguo y el cálculo resulta errado.
Es muy importante que cuando la empresa te cambie de medidor anotes la lectura
del medidor antiguo, mejor aún si le tomas una fotografía. Además, el técnico de la
empresa de electricidad debe dejarte una constancia del retiro del medidor en
donde se indique el número del medidor antiguo y la última lectura registrada.
2.2 MOTIVOS DE RECLAMO
Por considerarse excesivo el consumo facturado.
Por considerar incorrecta la aplicación de la tarifa.
Por considerar que la empresa te brinda un servicio de mala calidad.
Por considerar injustificado el cobro de un recupero de consumo que
supuestamente no fue facturado oportunamente.
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Por considerar que se ha cortado indebidamente el servicio en tu
suministro.
Para que se instale un suministro en tu inmueble.
Por considerar que se te está cobrando deudas de otros.
Por cualquier otro motivo relacionado con los servicios públicos de
electricidad o gas natural.
2.3 FORMAS DE HACER TU RECLAMO
POR ESCRITO:
En las oficinas de la empresa (verifica que una de ellas sea sellada
como constancia de entrega y consérvala), por correo convencional,
ingresando a la página web de la empresa o por correo electrónico
(número de registro de tu reclamo).
VERBALMENTE:
En las oficinas de la empresa (número de atención) o por teléfono
(número de registro).
2.4 REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
Descripción clara y concreta del reclamo.
Número del DNI.
Dirección completa donde quiere ser notificado.
Número de suministro o número de cliente (figura en el recibo),
según corresponda.
Si actúas a través de un representante, copia del poder otorgado a
este mediante carta simple.
Firma (o la del representante).
2.5 PLAZOS
Después de haber presentado el reclamo, la empresa resolverá este en TREINTA
(30) DÍAS HÁBILES, notificando al usuario dentro de CINCO (5) DÍAS HÁBILES.
En caso se presente una reconsideración, la empresa tendrá QUINCE (15) DÍAS
HÁBILES para resolver.
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2.5.1 SUBSANACION DE REQUISITOS
Si no se cumple con alguno de los requisitos señalados, la empresa deberá
comunicárselo. Teniendo DOS (2) DÍAS HÁBILES para presentar los requisitos
faltantes. En caso contrario, el reclamo no podrá ser atendido.
2.6 PRONUNCIAMIENTO SOBRE MI RECLAMO
Si la empresa no se pronuncia o te notifica la resolución emitida dentro de los
plazos indicados, opera el silencio administrativo positivo (SAP), es decir, se
considerará fundado tu reclamo, siempre que este no sea contrario a las normas.
La empresa prestadora de servicios de luz o gas, podrá pronunciarse bajo tres
tipos de valoración:
- FUNDADO, cuando la empresa te da la razón y procede a realizar las
acciones pretendidas en tu reclamo.
- INFUNDADO, es cuando la empresa considera que no tienes la razón.
- IMPROCEDENTE, es cuando no puede ser evaluado por la empresa, por
falta de competencia de la misma, porque ya se resolvió en otro
procedimiento, por falta de interés o legitimidad para obrar, o por acuerdo
de parte.
En caso de no estar de acuerdo con lo resuelto por la empresa (declara infundado
el reclamo), la persona que presento el reclamo o su representante según sea el
caso, puede ser utilizar dos tipos de mecanismos:
a. Recurso de Reconsideración; presenta dentro de los 15 días hábiles
siguiente de recibida la resolución, lo resuelve la misma empresa, se debe
presentar un nuevo elemento que justifique que la empresa revise su
decisión, la empresa tendrá un plazo de 15 días hábiles para emitir su
resolución.
b. Recurso de apelación, a diferencia de la reconsideración no se presenta un
nuevo elemento o prueba nueva, sino indicar la razón por la que no se está
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conforme con la decisión de la empresa, igual se tiene un plazo de 15 días
hábiles siguientes de recibida la resolución para presentarla ante la misma
empresa, quien tendrá 5 días hábiles siguientes, para remitirlo antela Junta
de Apelaciones de Reclamos de Usuarios (JARU) del Organismo
Supervisor de la Inversión en Energía y Minería (OSINERGMIN) , con todo
el expediente, para que la resolución lo emita este organismo, quien emitirá
una resolución en un plazo de 30 días hábiles.
Siendo OSINERGMIN la segunda y última instancia en vía administrativa, en caso
de no estar de acuerdo con la decisión de la entidad, se tomara las medidas
correspondientes pudiendo acudir ante el Poder Judicial.
La resolución emitida por la JARU no cabe la interposición de medio impugnatorio
alguno en la vía administrativa, pudiendo solicitarse únicamente la aclaración de
algún punto oscuro o dudoso o la rectificación de algún error material o aritmético.
Los administrados no podrán pedir la modificación del sentido de lo resuelto
mediante la solicitud de aclaración o rectificación.
2.7 COSTO DEL PROCEDIMIENTO
El trámite es gratuito, es mas, no es necesaria la intervención de un abogado.
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CONCLUSIONES
1. Estos procedimientos administrativos se encuentran regulados de manera
general en la Ley N° 27444, pero existe diferencias en los plazos, de
acuerdo a su especialización de cada entidad, los cuales se encuentran
regulados en sus Reglamentos o TUPA. En caso de que exista un vacío en
estas últimas, acerca de regulación de los procedimientos se suplementara
con la Ley N°27444.
2. El silencio Administrativo Positivo (SAP) se da vía administrativa, en
primera instancia considerándose fundada el reclamo, esto es, ante la
empresa. El silencio Administrativo Negativo (SAN), se presenta en
segunda instancia ante OSINERGMIN, se considera denegado, dándose la
oportunidad agotadas las vías de recurrir ante el Poder Judicial.
3. La carga de la prueba la tiene la empresa, quien tiene que probar ante
OSINERGMIN que se está brindando un adecuado servicio, y lo que pide la
parte es absurdo. Puesto que, es la empresa la que tiene la asimetría
informática del servicio, y la parte es la que se encuentra vulnerable al no
tener conocimientos de las mismas.
4. Todos podemos acceder a reclamar o hacer usos de los recursos ante las
empresas prestadoras de servicios, por la inadecuada prestación de las
mismas en cualquiera de sus extensiones, como se ha señalado en el
presente trabajo. Por el hecho de ser gratuitas y porque los trámites que
piden son sencillos, conforme al principio de simplicidad.
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BIBLIOGRAFÍA
LARA, Jaime
Cómo realizar exitosamente reclamaciones, apelaciones y quejas
Perú, Gaceta Jurídica, 2012, 255 pág.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=
blog&id=36&Itemid=59
http://www.osinergminorienta.gob.pe/web/ciudadano/monto-excesivo-recibo-
luz/errores-facturacion
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2006/00453-2005-AC.html
http://www.osinerg.gob.pe/newweb/pages/Orientacion_Usuario/100_1.htm?889
http://www.osinerg.gob.pe/newweb/uploads/Orientacion_Usuario/002.pdf
http://www.osinerg.gob.pe/newweb/uploads/Orientacion_Usuario/003.pdf
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