a convergência contábil na visão dos ris - apresentação resumida
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Difusoresda convergênciacontábil.
Como diferenciar a sua
implementação do IFRS a partir
de uma comunicação efetiva
©2008 Todos os direitos reservados.Uma comunicação efetiva para o IFRS
A comunicação da sua transição para o IFRS
• Uma comunicação pró-ativa e efetiva dos impactos da adoção do IFRS na organização será essencial para a manutenção da confiança dos investidores e para proteger e melhorar o valor para os públicos de interesse.
• O RI será a figura central desse processo de comunicação e terá um papel importante no gerenciamento das expectativas de mercado.
• Não há respostas certas ou erradas com relação ao conteúdo e àforma com que as comunicações são feitas – é sempre preciso customizar, de acordo com a empresa, sua cultura e as expectativas dos públicos de interesse.
• Um plano de comunicação bem elaborado e abrangente pode ser o fator de diferenciação na sua implementação do IFRS.
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A implementação do IFRSMuito mais do que uma mudança no formato dos relatórios e das divulgações, os impactos atingem os mais diversos aspectos da organização:
• No resultado (não há amortização do ágio, uso do valor justo, planode remuneração em ações, arrendamentos financeiros);
• No patrimônio líquido (ganhos e perdas não realizados, passivo vs. patrimônio líquido);
• Nas considerações sobre consolidação (mudanças nos parâmetrosutilizados para a classificação de empresas controladas, associadase de controle compartilhado);
• Na apresentação de ativos e passivos (categorias de ativos e classificação, ágio, passivo vs. patrimônio líquido);
• Nas notas explicativas e divulgações (segmentos e divulgações maisdetalhadas).
• Considerar os impactos do IFRS 1 na transição.
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No final, muitos (se não todos os) indicadores críticos de performance serão impactados:
• Receita;
• Margem bruta;
• Resultado do exercício;
• Lucro por ações;
• EBITDA;
• Covenants;
• Capacidade de gerar dividendos;
• Outros índices (capital de giro, índice de dívida sobre o patrimônio líquido etc).
Investidores, analistas e outros públicos de interesse estão possivelmente tão ansiosos como você para entender as implicações do IFRS na sua empresa.
A implementação do IFRS
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A importância da comunicação
Um plano de comunicação bem elaborado e executado irá assegurar que os públicos de interesse estejam preparados antecipadamente para a divulgação das primeiras demonstrações financeiras em IFRS.
Ele permitirá também:
• Evitar surpresas que poderiam resultar em especulação ou volatilidade no preço das ações;
• Gerenciar proativamente as expectativas do mercado;
• Fortalecer o relacionamento com os analistas e contribuir para aconfiança geral do mercado;
• Aumentar a eficiência e eficácia da função do RI.
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A complexidade envolvida na transição para o IFRS
Implementação das mudanças da Lei n°11.638/07
2007 2009 2011
O CPC emitirá normas contábeis brasileiras em harmonia com o IFRS
As companhias de capital aberto
(CVM), as instituições financeiras (BC) e as seguradoras (Susep) obrigatoriamente devem reportar demonstrações financeiras consolidadas de acordo com o IFRS em 2010 (dois anos comparativos)
Demonstrações financeiras em BR GAAP (convergindo com o IFRS)
2008 2010
Ações preparativas ao IFRS Primeiras DFs em IFRS
DFs em IFRS
Data do relatório
Primeira demonstração
financeiras em IFRS (dois anos)
Data de transição
Balanço de abertura - IFRS
IFR
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Pré-transição Transição Pós-transição
• Plano e status da
implementação do
IFRS
• Estratégia de transição
– gradual, através das
informações interinas
ou somente anuais
• Calendário de
comunicações durante
a fase de transição
• Plano e status da
implementação do IFRS
• Avaliação das
diferenças e dos
impactos significativos
do IFRS e das
informações
preliminares
• Informações interinas:
BR GAAP e/ou IFRS
• Expectativa financeira
(guidance) do ano em
IFRS
• Outros impactos
• Press release de
informações anuais
comparativas
• DF´s anuais
comparativas,
incluindo nota
explicativa de
reconciliação requerida
pelo IFRS 1 e CVM
(controladora BR
GAAP x Consolidado
IFRS)
• Plano de
sustentabilidade
QualitativaPrecisão
As etapas de um plano de comunicação efetivo para o IFRS
Características das informações
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• Em função do estágio preliminar de implementação, as comunicações são limitadas às informações mais qualitativas.
• A empresa deve definir a estratégia de transição:
• Quando será a última divulgação do BR GAAP – trimestral ou anual?
• Quando haverá informação suficientemente precisa para a transição?
• Quais são os planos de transição dos concorrentes no setor/indústria?
• O calendário de comunicações durante o período de transição deve ser formalizado e comunicado antecipadamente, quando existir certeza de que será cumprido.
Pré-Transição
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• As comunicações durante a fase de transição serão mais difíceis, considerando a natureza preliminar das informações disponíveis;
• Os encontros com analistas (via webcast, seminário etc) serão úteis para apresentar e discutir os impactos preliminares da implementação, em antecipação à divulgação das primeiras demonstrações financeiras em IFRS;
• A seqüência das comunicações deve ser bem planejada para minimizar potencial confusão com informações a serem disponibilizadas em BR GAAP;
• Companhias acostumadas a fornecer guidance devem incorporar o IFRS dentro de suas expectativas.
Transição
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Tópicos para as apresentações aos analistas:
• Histórico e contexto da transição;
• Status da transição para o IFRS;
• Mensagens críticas;
• Impactos preliminares da aplicação do IFRS
• Base para a preparação do balanço de abertura, conforme o IFRS 1, e
reconciliação com informações correspondentes em BR GAAP;
• Análises detalhadas das mudanças de práticas contábeis relevantes;
• Reconciliação dos itens relevantes do balanço, resultado do exercício,
patrimônio e indicadores de desempenho com BR GAAP;
• Descrição e reconciliação dos efeitos por segmento de negócios.
• Guidance para o período anual – considerando o IFRS;
• Atualização dos planos de comunicação;
• Outros tópicos.
Transição
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• Divulgação anual das demonstrações financeiras comparativas completas em IFRS finalizam o processo de comunicação.
• As divulgações nas notas explicativas em IFRS são geralmente mais abrangentes e detalhadas:
• Reconciliações de informações exigidas pelo IFRS 1 e pela CVM;
• Novas divulgações podem gerar dúvidas ou revelar aspectos dos negócios que não foram disponibilizados anteriormente;
• Transparência x complexidade.
Pós-Transição
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A transição para o IFRS não envolve somente as mudanças contábeis
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Prepare-se para discutir essas e outras implicações.E também como a companhia está endereçando essas questões.
• Mudança de política ou de comportamento gerencial como resultado do IFRS (dividendos, aquisições, relatórios gerenciais/orçamentos);
• Fatores de riscos novos ou não divulgados no passado e como a administração gerencia estes riscos (derivativos e atividades de hedging);
• Impactos nos sistemas de informação e qualquer mudança significativa realizada ou planejada;
• Conseqüências fiscais (neutralidade);
• Adequação do pessoal e treinamento;
• Custos de implementação.
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Outras considerações importantes sobre a comunicação
• Comunicações similares podem ser necessárias para outros grupos de
stakeholders
• Credores: envolvimento da Tesouraria;
• Agências reguladoras;
• Clientes e fornecedores que confiam nas informações financeiras.
• Coordenar, com os responsáveis pela governança (Conselho de
Administração, Conselho Fiscal etc) e os auditores externos, antes de comunicar externamente;
• Um plano de comunicação próprio para os stakeholders internos (como os funcionários) é também importante para criar conscientização e assegurar
que os objetivos e mensagens da companhia serão compreendidos.
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Sua empresa já elaborou estratégias de comunicação para o período posterior à implantação do IFRS?
Como indicou a pesquisa, a comunicação, ponto essencial na atividade de RI, já foi ou vem
sendo endereçada por quase metade (47%) das empresas, demonstrando antecipação em
relação ao tema – afinal, 90% da amostra ainda não conta com o IFRS atualmente.
Em % de executivos assinalando cada item
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Considerações finais
• Lembre-se: os fundamentos do seu negócio não estão sofrendo alterações;
• Envolva-se e fique conectado com o plano de implementação do IFRS;
• Comece já a desenvolver seu plano de comunicação;
• Comunique – de forma clara, abrangente e transparente;
• Faça você mesmo a sua informação disponível;
• Monitore as mudanças nas análises de projeções e ajuste suas comunicações.
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