บมจbuncheeaudit.com/download/audit/discheck.doc · web viewส ญญาเช าซ อ 7p8...

แบบตรวจสอบความครบถวนของการ เปดเผยขอมลในงบการเงน ประจำาป …… ..

แบบตรวจสอบความครบถวนของการเปดเผยขอมลในงบการเงนประจำาป ……..

ชอบรษท : …………………………………………….. งบการเงนสำาหรบงวดสนสดวนท : ………………….

แบบตรวจสอบความครบถวนของการเปดเผยขอมลในงบการเงนนไดจดทำาขนตามขอกำาหนดในการเปดเผยขอมลของมาตรฐานการบญชทกฉบบทประกาศใชอยในปจจบน และประกาศของสำานกงาน ก.ล.ต. โดยไมไดครอบคลมถงขอกำาหนดตามกฎหมายและขอบงคบตาง ๆ ทกำาหนดขนโดยหนวยงานทางการอน

วตถประสงคของแบบตรวจสอบความครบถวนของการเปดเผยขอมลในงบการเงน คอ การตรวจสอบความครบถวนโดยทวไปของการเปดเผยขอมลในงบการเงนตามทมาตรฐานการบญชกำาหนด ดงนน แบบตรวจสอบนไมสามารถใชทดแทนการอานมาตรฐานการบญชได และขนอยกบสถานการณของแตละกจการ กจการอาจตองเปดเผยขอมลเกนกวาทกำาหนดในแบบตรวจสอบน เพอใหงบการเงนเปดเผยขอมลอยางครบถวนและชวยใหผใชงบการเงนเขาใจถงเหตการณและรายการบญชตาง ๆ ของกจการมากยงขน

รปแบบของแบบตรวจสอบความครบถวนของการเปดเผยขอมลในงบการเงนแบบตรวจสอบความครบถวนของการเปดเผยขอมลในงบการเงนนจดทำาขนตามรปแบบการเปดเผยขอมลทกำาหนดในมาตรฐานการบญช ฉบบท 35 เรอง การนำาเสนองบการเงน โดยไดจดกลมแตละบญชทตองเปดเผยตามแตละประเภทของงบการเงน

คำาอธบายแบบตรวจสอบความครบถวนของการเปดเผยขอมลในงบการเงน 1. หวตารางชอ ‘TAS’ คอ มาตรฐานการบญชและยอหนาของมาตรฐานดงกลาวทกำาหนดให

เปดเผยขอมล (เชน ‘35p16’ หมายถง มาตรฐานการบญชไทย ฉบบท 35 ยอหนา 16 ‘IAS12p10’ หมายถง

มาตรฐานการบญชสากล ฉบบท 12 ยอหนา 10 และ กลต’ .จ.(ว) 21/2541’ หมายถง หนงสอเวยนทออกโดยสำานกงานท กลต.จ.(ว) 21/2541 เปนตน)

2. หวตารางชอ ขอมลทตองเปดเผย‘ ’ คอ ขอมลตาง ๆ ทมาตรฐานการบญชกำาหนดใหกจการตองเปดเผย

3. หวตารางชอ ‘Y-NA-NM-N’ คอ ชองทกจการตองกรอกอกษร Y NA NM หรอ N เพอประกอบการประเมนในเบองตนวา การเปดเผยขอมลของกจการครบถวนเพยงพอหรอไม โดย Y (‘yes’) หมายความวา กจการไดเปดเผยขอมลเกยวกบรายการทมาตรฐานการ

บญชกำาหนดใหเปดเผยแลว NA (‘not applicable’) หมายความวา รายการทกำาหนดใหเปดเผยไมเกยวของ

กบกจการ จงไมตองเปดเผยเรองดงกลาว NM (‘not material’) หมายความวา รายการทกำาหนดใหเปดเผยไมมสาระสำาคญ

ตองบการเงน N (‘no’) หมายความวา กจการไมไดเปดเผยรายการทมาตรฐานการบญชกำาหนดให

เปดเผย4. หวตารางชอ ‘REF’ คอ ชองทกจการใชกรอกหมายเลขขอของหมายเหตประกอบงบการ

เงนทใชเปดเผยรายการทมาตรฐานการบญชกำาหนด เพอใชประกอบการอางอง

สารบญ

หนาองคประกอบของงบการเงน 4

สวนประกอบของแตละงบการเงน งบดล 5 งบกำาไรขาดทน 5 งบแสดงการเปลยนแปลงในสวนของเจาของ 6 งบกระแสเงนสด 7

หนาการเปดเผยขอมลในหมายเหตประกอบงบการเงน1. ขอมลทวไป 82. นโยบายการบญช 83. การเปดเผยขอมลสำาหรบรายการในงบดล(1) เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด 13(2) ลกหนการคา 13(3) ลกหนกรณการปรบโครงสรางหนทมปญหา 13(4) สนคาคงเหลอ 14(5) เงนลงทนซงบนทกโดยวธสวนไดเสย (เงนลงทนในบรษทรวม) 14(6) เงนลงทนในตราสารหนและตราสารทน 14(7) คาวจยและพฒนา 15(8) สนทรพยไมมตวตน 15(9) ทดน อาคารและอปกรณ 16(10) ตนทนการกยม 18(11) สนทรพยทดอยคา 18(12) คณภาพสนทรพย 19(13) เจาหนกรณปรบโครงสรางหน 20(14) หนสนหรอสนทรพยทเกยวกบภาษเงนไดรอการตดบญช 20(15) เครองมอทางการเงน 22(16) ทนเรอนหน 24

4. การเปดเผยขอมลสำาหรบรายการในงบกำาไรขาดทน 25

หนาการรวมธรกจ เงนลงทนในบรษทรวม บรษทรวม และกจการรวมคา การรวมธรกจ

- การรวมธรกจทเปนการซอธรกจ 26- การรวมธรกจทเปนการรวมสวนไดเสย 28

งบการเงนรวมและการลงทนในบรษทยอย 28 การรวมคา 29 รายการระหวางบคคลและกจการทเกยวของกน 29

รายการอนทตองเปดเผยในหมายเหตประกอบงบการเงน เหตการณทอาจเกดขนในภายหนา และเหตการณภายหลงวนทในงบการเงน 31 กำาไรตอหน 31 ขอมลทางการเงนจำาแนกตามสวนงาน 32 รายการบญชทเปนเงนตราตางประเทศ 33 การปรบรายการยอนหลง (เชน การแกไขขอผดพลาดทสำาคญ หรอการใช

นโยบายการบญชใหม)33

การเปลยนรายการทนทเปนตนไป (เชน การเปลยนประมาณการคาเสอมราคา)

การเปลยนแปลงประมาณการทางบญช 34 สญญาเชาซอ 34 สญญาเชาระยะยาว 34 การเปดเผยเรองอน ๆ 35

ขอมลทตองเปดเผยในหมายเหตประกอบงบการเงนเพมเตมสำาหรบสถาบนการเงน งบดล 37 งบกำาไรขาดทน 38 การเปดเผยขอมลเพมเตมในหมายเหตประกอบงบการเงน

(1) หนสนทอาจเกดขนในภายหนา และภาระผกพน รวมทงรายการนอกงบดล

(2) วนทครบกำาหนดของสนทรพยและหนสน 39(3) การกระจกตวของสนทรพย หนสน และรายการนอกงบดล 39

(4) ผลเสยหายจากการกยม 39(5) ความเสยงโดยทวไปของสถาบนการเงน 40(6) ทรพยสนทใชเปนหลกประกน 40(7) คณภาพสนทรพย 40

องคประกอบของงบการเงน

TAS ขอมลทตองเปดเผย Y-NA-NM-N

งบการเงนประกอบดวย 35p7.

11. งบดล

35p7.2

2. งบกำาไรขาดทน

35p7.3

3. งบใดงบหนงดงตอไปน

(ก) งบแสดงการเปลยนแปลงในสวนของเจาของ (ข) งบกำาไรขาดทนเบดเสรจ

35p7.4

4. งบกระแสเงนสด

35p7.5

5. นโยบายการบญชและหมายเหตประกอบงบการเงน

35p8 6. รายงานการวเคราะหขอมลในงบการเงนของฝายจดการ (MD&A)

สวนประกอบของแตละงบการเงน

ขอมลทตองแสดงในงบดล35p66 1. งบดลตองแสดงรายการแตละบรรทดพรอมจำานวนเงน ดง

ตอไปนเปนอยางนอย (ก) เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด (ข) ลกหนการคาและลกหนอน (ค) สนคาคงเหลอ (ง) เงนลงทนซงบนทกโดยวธสวนไดเสย (จ) สนทรพยทางการเงนอน (ฉ) สนทรพยไมมตวตน (ช) ทดน อาคารและอปกรณ (ซ) เจาหนการคาและเจาหนอน (ฌ) หนสนหรอสนทรพยทเกยวกบภาษเงนไดรอการตดบญช

29p57 (ญ) จำานวนรวมของหนสนทเกยวของกบสญญาเชาการเงน โดยแสดงยอดรวมของจำานวนเงนขนตำาทตองจายตามสญญา หกดอกเบยจายในอนาคต

35p66 (ฎ) ประมาณการหนสน (ยงไมมมาตรฐานการบญชไทยกำาหนด) (ฏ) หนสนไมหมนเวยนทมภาระดอกเบย (ฐ) สวนไดเสยของผถอหนสวนนอย (เฉพาะกรณของงบการเงนรวม) (ฑ) ทนทออก ซงรวมจำานวนหนทจดทะเบยน จำานวนหนทออกและรบชำาระเตมมลคา จำานวนหนทออกและรบชำาระบางสวน และมลคาทตราไว (ฒ) สำารองตาง ๆ และคำาอธบายถงลกษณะและวตถประสงคของสำารองแตละชนด (เชน สำารองตามกฎหมาย และสำารองการสรางโรงงาน เปนตน)

1. งบดล

ขอมลทตองแสดงในงบกำาไรขาดทน35p75 งบกำาไรขาดทนตองแสดงรายการแตละบรรทดพรอมจำานวน

เงน ดงตอไปนเปนอยางนอย (ก) รายได(ข) คาใชจายในการขายและบรหาร(ค) สวนแบงกำาไรขาดทนในบรษทรวมและกจการรวมคา ซงคำานวณโดยวธสวนไดเสย(ง) คาใชจายทางการเงน(จ) คาใชจายทางภาษ

40p42 (ฉ) ขอมลเกยวกบเงนลงทนในตราสารหนและตราสารทน ซงประกอบดวย- รายไดดอกเบย คาสทธ และเงนปนผลทเกดจากเงน

ลงทนชวคราวและเงนลงทนระยะยาว- กำาไรหรอขาดทนสทธจากการจำาหนายเงนลงทนชวคราว

และเงนลงทนระยะยาว- กำาไรหรอขาดทนทเกดจากการเปลยนแปลงมลคา

ยตธรรมของเงนลงทนชวคราว- กำาไรหรอขาดทนจากการเปลยนประเภทเงนลงทน- ขาดทนจากการดอยคาของเงนลงทน

35p75 (ช) กำาไรหรอขาดทนจากกจกรรมตามปกต(ซ) สวนไดเสยของผถอหนสวนนอย (เฉพาะกรณของงบการเงนรวม)(ฌ) รายการพเศษ(ญ) กำาไรหรอขาดทนสทธสำาหรบงวด

35p85 (ฎ) จำานวนเงนปนผลตอหน (อาจเปดเผยในหมายเหตประกอบงบการเงน กได)

38p44 (ฏ) กำาไรหรอขาดทนตอหนขนพนฐาน (basic EPS) และ

2. งบกำาไร

แบบตรวจสอบความครบถวนของการ เปดเผยขอมลในงบการเงน ประจำาป …… .. TAS ขอมลทตองเปดเผย Y-NA-

NM-NREF

กำาไรหรอขาดทนตอหนปรบลด (diluted EPS) สำาหรบหนสามญแตละประเภททมสทธในกำาไรหรอขาดทนสทธ สำาหรบงวดทแตกตางกน โดยตองแสดงใหเหนอยางเดนชดและเทาเทยมกน สำาหรบทกงวดทแสดงในงบการเงน

ขอมลทตองแสดงในงบแสดงการเปลยนแปลงในสวนของเจาของ

35p86 งบแสดงการเปลยนแปลงในสวนของเจาของสามารถเลอกแสดงในลกษณะใดลกษณะหนง ดงน 1. งบแสดงการเปลยนแปลงในสวนของเจาของ ซงแสดงรายการตอไปน (ก) กำาไรหรอขาดทนสำาหรบงวดบญช (ข) รายได คาใชจาย รายการกำาไรขาดทนแตละรายการทกำาหนดใหรบรโดยตรงในสวนของเจาของ (ค) ผลสะสมของการเปลยนแปลงนโยบายการบญชและของการแกไขขอผดพลาด (ง) รายการเกยวกบเงนทนทไดรบจากเจาของ และการแบงปนสวนทนใหเจาของ (จ) ยอดคงเหลอของกำาไรหรอขาดทนสะสม ณ วนตนงวด และ ณ วนทในงบดล รวมถงรายการเปลยนแปลงระหวางงวด (ฉ) รายการกระทบยอดในสวนทนแตละประเภท สวนเกนมลคาหน และสำารองแตละชนดระหวางตนงวดกบปลายงวด โดยใหแยกแสดงการเปลยนแปลงของแตละรายการ

2. งบกำาไรขาดทนเบดเสรจ ซงแสดงรายการ ดงตอไปน (ก) กำาไรหรอขาดทนสำาหรบงวดบญช

3. งบแสดงการเปลยนแปลงใน

NM-NREF

(ข) รายได คาใชจาย รายการกำาไรขาดทนแตละรายการทกำาหนดใหรบรโดยตรงในสวนของเจาของ (ค) ผลสะสมของการเปลยนแปลงนโยบายการบญชและของการแกไขขอผดพลาด(รายการ (ก) (ข) และ (ค) แสดงในหนางบกำาไรขาดทนเบดเสรจ) (ง) รายการเกยวกบเงนทนทไดรบจากเจาของ และการแบงปนสวนทนใหเจาของ (จ) ยอดคงเหลอของกำาไรหรอขาดทนสะสม ณ วนตนงวด และ ณ วนทในงบดล รวมถงรายการเปลยนแปลงระหวางงวด (ฉ) รายการกระทบยอดในสวนทนแตละประเภท สวนเกนมลคาหน และสำารองแตละชนดระหวางตนงวดกบปลายงวด โดยใหแยกแสดงการเปลยนแปลงของแตละรายการ (รายการ (ง) (จ) และ (ฉ) แสดงในหมายเหตประกอบงบการเงน)

ขอมลทตองเปดเผยในงบกระแสเงนสดกจการควรแสดงกระแสเงนสด ดงตอไปน

25p19 1. เงนสดทเกดจากกจกรรมดำาเนนงาน โดย (ก) วธทางตรง หรอ (ข) วธทางออม

25p22 2. เงนสดจากกจกรรมลงทน

25p23 3. เงนสดจากกจกรรมจดหาเงน

4. งบกระแส

การเปดเผยขอมลในหมายเหตประกอบงบการเงน

การเปดเผยขอมลทวไป35p94

.11. ขอมลทวไปทระบวา งบการเงนไดจดทำาขนตามมาตรฐานการบญช

35p19 2. ขอเทจจรงและเหตผลประกอบในกรณทกจการเลอกทจะปฏบตตามมาตรฐานการบญชกอนวนถอปฏบต

44p6 3. เหตผลทแสดงความไมจำาเปนในการแสดงงบการเงนรวม กรณทบรษทใหญมฐานะเปนบรษทยอย ซงถกกจการอนควบคมอย

35p99 การเปดเผยนโยบายการบญชสำาหรบแตละบญช37p34 1. การรบรรายได และวธกำาหนดขนความสำาเรจของรายการ

บญชทเกยวของกบการใหบรการ โดยระบจดเรมตนและจดสนสดของการรบรรายได (เชน รบรรายไดเมอสงของ หรอรบรรายไดคากอสรางตามขนตอนความสำาเรจของงานระหวางกอสราง เปนตน)

2. เกณฑในการจดทำางบการเงนรวม ซงรวมถงบรษทยอยและบรษทรวม (เชน ใชวธสวนไดเสยในการนำาเสนองบการเงนรวม หรอใชวธ

1. ขอมล

2. นโยบาย

NM-NREF

ราคาทนสำาหรบเงนลงทนในบรษทรวม เปนตน)

3. การรวมกจการ 43p86 (1) วธปฏบตทางบญชสำาหรบการรวมธรกจ (เชน การซอ

ธรกจ หรอการรวมสวนไดเสย เปนตน) (2) ถามคาความนยม ตองเปดเผย

43p88.1

(ก) ระยะเวลาทใชในการตดจำาหนาย

(ข) เหตผลและปจจยสำาคญทใชในการกำาหนดอายการใชประโยชนของคาความนยม (ในกรณทวไป มาตรฐานการบญชกำาหนดใหตดจำาหนายคาความนยมไมเกน 20 ป)

4. วธปฏบตทางบญชสำาหรบการรวมคา (เชน ใชวธรวมตามสดสวน หรอใชวธรวมสวนไดเสย)

5. ทดน อาคารและอปกรณ - สำาหรบสนทรพยแตละชนด 32p59

.1 (ก) เกณฑการวดมลคา (เชน ราคาทนสทธจากคาเสอมราคาสะสม ปรบปรงดวยมลคาจากการตราคาสนทรพยเพมขน เปนตน)

32p59.2

(ข) วธคดคาเสอมราคา (เชน วธเสนตรง เปนตน)

32p59.3

(ค) อายการใชงานหรออตราคาเสอมราคา

32p60.2

(ง) วธการประมาณรายจายในการบรณะสถานทหลงเลกใชทดน อาคาร และอปกรณ

NM-NREF

6. ตนทนการกยม (เชน บนทกเปนคาใชจายหรอรวมเปนราคาทนของสนทรพย เปนตน)

26p35.1

7. สญญากอสราง

(ก) วธการรบรรายได (เชน รบรรายไดตามวธอตราสวนของงานทสำาเรจ และหยดรบรรายไดเมอมความไมแนนอนในการรบชำาระโดยกำาหนดเกณฑวา หากผซอผดนดชำาระหนเกน 3 งวด จะถอวามความไมแนนอน เปนตน) (ข) วธทใชในการกำาหนดขนความสำาเรจของงานระหวางกอสราง (เชน อตราสวนของงานททำาเสรจ คำานวณโดยการเปรยบเทยบตนทนทเกดขนแลวกบตนทนทงหมดทคาดวาจะใชในการกอสราง หรอถอตามอตราสวนทประเมน โดยผควบคมโครงการ เปนตน)

8. เครองมอทางการเงน - สำาหรบแตละประเภท 48p55

.1 (ก) เกณฑทใชกำาหนดวา เมอใดจะรบรเครองมอทางการเงนในงบดล และเมอใดจะตดบญชเครองมอทางการเงนออกจากงบดล (เชน หยดรบรเมอสญเสยการควบคมสทธของสญญา เมอหมดอายสทธ หรอละทงสทธ เปนตน) (ข) เกณฑทใชวดมลคาของเครองมอทางการเงนทรบร เมอเรมแรก (เชน ราคาทน เปนตน) และเกณฑทใชในภายหลง (เชน มลคายตธรรมสำาหรบสนทรพย และราคาทนตดจำาหนายสำาหรบหนสน เปนตน)

48p55.3

(ค) เกณฑในการรบรและวดมลคาของรายไดและคาใชจายทเกดจากเครองมอทางการเงน (เชน รบรเมอโอนสทธใหกจการอน เปนตน)

48p58 (ง) เกณฑในการรบรรายการกำาไรและขาดทนทเกดขน

NM-NREF

48p58 (จ) เกณฑในการรบรรายการกำาไรและขาดทนทยงไมเกดขน (เชน รวมอยในกำาไรหรอขาดทนสำาหรบงวดทเกดขน หรอรบรตรงเขาสสวนของผถอหน เปนตน)

48p58 (ฉ) เกณฑในการรบรดอกเบย รายไดและคาใชจายอน (เชน ผลตอบแทนทจายใหผถอเครองมอทางการเงนนำาไปหกจากสวนของผถอหน เปนตน)

48p58 (ช) เกณฑในการรบรรายไดและคาใชจายทเกดจากเครองมอทางการเงนทถอไวเพอปองกนความเสยงในกรณทกจการนำารายไดและคาใชจายมาหกกลบลบกนในงบกำาไรขาดทน

48p46 (ซ) วตถประสงคและนโยบายการบรหารความเสยงทางการเงน ซงรวมถงนโยบายในการปองกนความเสยงของรายการบญชทสำาคญซงกจการคาดวาจะเกดขนและไดนำาวธการบญชเกยวกบการปองกนความเสยงมาใช

40p45.1

9. เงนลงทนในตราสารหนและตราสารทน

(ก) การกำาหนดมลคาของเงนลงทน (เชน ราคาทน มลคายตธรรม เปนตน) (ข) วธการกำาหนดตนทนของตราสารทจำาหนาย (เชน วธถวเฉลยถวงนำาหนก เปนตน) (ค) การบนทกบญชการเปลยนแปลงมลคายตธรรมของเงนลงทนชวคราว (เชน บนทกการเปลยนแปลงเปนรายการกำาไรหรอขาดทนสทธในงบกำาไรขาดทนทนทในงวดทเกดรายการ เปนตน)

29p61 10. สญญาเชา - สำาหรบผใหเชา (ก) เกณฑทใชในการปนสวนรายได (เชน คาเชาบนทก

NM-NREF

ตามวธสญญาเชาดำาเนนงาน และรบรรายไดตามจำานวนงวดผอนชำาระ โดยวธผลรวมจำานวนงวด เปนตน)

14p24 11. ตนทนการวจยและพฒนา (ก) เกณฑในการตดบญชรายจายและพฒนารอการตดบญช (เชน บนทกเปนรายจายเมอเกดรายการ หรอตดจำาหนายภายในระยะเวลา 5-10 ป เปนตน)

31p34.1

12. สนคาคงเหลอ

(ก) วธการตราคาสนคาคงเหลอ (เชน ราคาทน ราคาทนถวเฉลย หรอมลคาสทธทจะไดรบแลวแตราคาใดจะตำากวา เปนตน) (ข) วธทใชคำานวณราคาทน (เชน วธเขากอน-ออกกอน วธถวเฉลยถวงนำาหนก หรอวธเขาหลง-ออกกอน เปนตน)

30p62 13. การแปลงคาเงนตราตางประเทศและการปองกนความเสยง (ก) วธการบญชทเลอกใชในการแปลงคาความนยม และการปรบปรงมลคายตธรรมทเกดจากการซอหนวยงานตางประเทศ (เชน แปลงคาดวยอตราปด ณ วนทในงบการเงน เปนตน)

14. ขอมลทางการเงนจำาแนกตามสวนงาน (ก) คำาจำากดความของการจำาแนกขอมลตามสวนงานทางธรกจและทางภมศาสตร (เชน แสดงแยกตามประเภทของผลตภณฑ หรอบรการ และแสดงลกษณะของแตละผลตภณฑ หรอบรการ เปนตน) (ข) เกณฑการปนสวนคาใชจายระหวางสวนงาน

NM-NREF

15. เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด (ก) คำาจำากดความของเงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด (เชน เงนสดรวมถง เงนสดในมอ เงนฝากธนาคาร และเงนลงทนระยะยาว เปนตน) (ข) นโยบายทใชพจารณาสวนประกอบของรายการเงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด (เชน วธปฏบตในการบรหารการเงน เปนตน)

16. สญญาเชาซอ

(ก) เกณฑการรบรรายไดจากดอกผลเชาซอ (เชน วธผลรวมจำานวนงวดตามระยะเวลาของสญญาเชาซอ เปนตน) (ข) วธการปฏบตทางบญชสำาหรบการผดนดชำาระคางวดและการทำาผดสญญาเชาซอ (เชน หยดรบรรายไดเมอลกหนมยอดคางชำาระเกน 120 วน เปนตน) (ค) การตราคาสนทรพยรอการขาย (เชน ใชราคาตลาดหรอราคาตามบญชแลวแตอยางไรจะตำากวา เปนตน)

43p86 17. วธปฏบตทางบญชสำาหรบการรวมธรกจ (เชน การรวมสวนไดเสย หรอการซอธรกจ เปนตน)

IAS20p12

18. วธปฏบตทางบญชสำาหรบเงนอดหนนจากรฐบาล (เชน รบเปนรายไดตามจำานวนของคาใชจายทเกยวของกบวตถประสงคของการทรฐบาลใหเงนอดหนน เปนตน)

IAS38p107

19. สนทรพยทไมมตวตน - สำาหรบแตละประเภท (ตองแยก

NM-NREF

สนทรพยทไมมตวตนทเกดขนภายในจากสนทรพยทไมมตวตนประเภทอน) (ก) อายการใหประโยชนหรออตราการตดจำาหนาย (ข) วธการตดจำาหนาย (ค) เหตผลและปจจยสำาคญทใชในการกำาหนดอายการใชประโยชนของสนทรพยทไมมตวตน (ในกรณทวไป มาตรฐานการบญชกำาหนดใหตดจำาหนายสนทรพยทไมมตวตนไดไมเกน 20 ป)

35p66 การเปดเผยขอมลในหมายเหตประกอบงบการเงนสำาหรบรายการในงบดล(1) เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด1. จำานวนเงนของเงนสดหรอรายการเทยบเทาเงนสดทถออยในมอของกจการแตไมอาจนำามาใชโดยบรษทในกลม รวมถงคำาชแจงของฝายบรหารถงเหตผลดงกลาว

25p49.1

2. จำานวนเงนทยงไมไดเบกใชของวงเงนสนเชอทอาจจะนำามาใชเพอกจกรรมดำาเนนงานในอนาคต และเพอใชคนภาระผกพนของทน และขอจำากดทมตอการใชวงเงนดงกลาว

25p49.3

3. จำานวนเงนรวมของกระแสเงนสดทแสดงถงความสามารถจากการดำาเนนงานทเพมขน ซงตองแสดงแยกจากกระแสเงนสดทตองมเพอคงไวซงความสามารถในการดำาเนนงานตามปกต

(2) ลกหนการคา11p24 1. จำานวนคาเผอหนสงสยจะสญ ในกรณทแสดงลกหนใน

งบดลดวยมลคาสทธ โดยใชขอมลตามบญชกอนการปรบโครงสรางหน

(3) ลกหนกรณการปรบโครงสรางหนทมปญหา34p41

.11. อตราคดลดทเปนเงอนไขการปรบโครงสรางหน

34p41.2

2. จำานวนรายและยอดรวมของเงนลงทนในลกหนทมการปรบโครงสรางหนทมปญหาแสดงเปรยบเทยบกบจำานวนรายและยอดรวมของเงนลงทนในลกหนทมอยทงสน

3. การเปดเผยขอมลสำาหรบ

NM-NREF

34p41.3

3. จำานวนรายและยอดรวมของเงนลงทนในลกหนกอนการปรบโครงสราง (ก) เปดเผยถงประเภทและมลคายตธรรมของสนทรพยและสวนไดเสยในสวนของเจาของทไดรบโอนมา หากการปรบโครงสรางหนเปนการรบโอนสนทรพยหรอสวนไดเสยในสวนของเจาของ (ข) เปดเผยโดยเปรยบเทยบยอดรวมของเงนลงทนในลกหนทมอยตามบญชกอนและหลงการปรบโครงสรางหน หากการปรบโครงสรางหนเปนการเปลยนแปลงเงอนไขการชำาระหน

34p41.4

4. ยอดเงนของเงนลงทนในลกหนภายหลงการปรบโครงสรางหนทเหลออย ณ วนสนงวดพรอมกบรายการกำาไรขาดทนจากการปรบโครงสรางหนทเกดขนทงสนในระหวางงวด

34p41.5

5. ยอดรวมของภาระผกพนคงเหลอทเจาหนตกลงใหลกหนกเพมภายหลงการปรบโครงสรางหน

34p42 6. ในกรณทการปรบโครงหนทมปญหาเปนการเปลยนแปลงเงอนไขการชำาระหนเจาหนตองเปดเผยขอมลเกยวกบยอดรวมของรายไดดอกเบยสำาหรบงวดของลกหนภายหลงทมการปรบโครงสรางทรวมอยในงบกำาไรขาดทนในทกงวดบญช

(4) สนคาคงเหลอ31p34 1. ขอมลทวไป

(ก) ราคาตามบญชรวมของสนคาคงเหลอแตละประเภท

NM-NREF

จำาแนกตามความเหมาะสมของกจการและราคาตามบญชรวม (ข) ราคาตามบญชรวมของสนคาคงเหลอทแสดงในราคามลคาสทธทจะไดรบ (ค) มลคาสนคาทปรบเพมขนจากราคาทเคยลดลง (ง) เหตการณหรอสถานการณททำาใหราคาสนคาคงเหลอกลบเพมขน (จ) ราคาตามบญชของสนคาคงเหลอทใชเปนหลกประกนหนสน

31p36 2. กรณทกจการใชวธเขาหลงออกกอน กจการไดเปดเผยถงผลตางระหวางมลคาสนคาคงเหลอตามทปรากฏในงบดลกบ (ก) มลคาตามราคาทนทคำานวณโดยวธเขากอนออกกอนหรอวธถวเฉลยถวงนำาหนก หรอมลคาสทธทจะไดรบ แลวแตมลคาใดจะตำากวา หรอ (ข) มลคาตามราคาตนทนปจจบน ณ วนทในงบดลหรอมลคาสทธทจะไดรบ แลวแตมลคาใดจะตำากวา

(5) เงนลงทนซงบนทกโดยวธสวนไดเสย (เงนลงทนในบรษทรวม)

45p26.1

1. รายชอและขอมลเกยวกบบรษทรวมทสำาคญ สดสวนของความเปนเจาของ และสดสวนของสทธออกเสยงในกรณทแตกตางจากสดสวนของความเปนเจาของ

(6) เงนลงทนในตราสารหนและตราสารทน40p45

.31. การเปลยนแปลงในระหวางงวดของสวนเกนทนจากการเปลยนแปลงมลคาเงนลงทนและลกษณะของการเปลยนแปลง

NM-NREF

40p45.4

2. หลกทรพยเผอขายและตราสารหนทจะถอจนครบกำาหนด โดยแสดงแยกเปนแตละรายการ ดงตอไปน (ก) มลคายตธรรมของเงนลงทน (ข) กำาไรและขาดทนทยงไมเกดขนจากการเปลยนแปลงมลคาเงนลงทน (ค) ราคาทนตดจำาหนายของตราสารหนทจะถอจนครบกำาหนด (ง) การจดกลมตราสารหนตามระยะเวลาทจะถงกำาหนด (เชน ภายใน 1 ป เปนตน)

40p46 3. ขอมลสำาหรบการขายหรอโอนเปลยนประเภทตราสารหนทจะถอจนครบกำาหนด ดงน (ก) ตนทนตดจำาหนายของหลกทรพยทมการขายหรอการโอนเปลยน (ข) กำาไรหรอขาดทนสทธทเกดขน (ค) กำาไรหรอขาดทนสทธทยงไมเกดขน (ง) สถานการณททำาใหกจการขายหรอโอนเปลยนตราสาร

40p47 4. ขอมลทอาจเปดเผยเพมเตม (ก) การวเคราะหเงนลงทนระยะยาวตามประเภทของเงนลงทน (ข) การประมาณมลคายตธรรมของเงนลงทนทไมอยในความตองการของตลาดโดยผบรหาร (ค) วธทใชประมาณมลคาของเงนลงทนทไมอยในความตองการของตลาดทนำามาเปรยบเทยบกบราคาทน (ง) รายละเอยดเกยวกบเงนลงทนทมสดสวนอยางเปนสาระสำาคญตอสนทรพยของกจการ

NM-NREF

(7) คาวจยและพฒนา14p23 1. จำานวนเงนคาวจยและพฒนาทงหมดทเกดขนและทตดเปน

คาใชจายในรอบระยะเวลาบญชปจจบน

14p24 2. จำานวนเงนทแสดงการเปลยนแปลงและยอดคงเหลอในบญชรายจายและพฒนารอการตดบญชและหลกเกณฑในการตดบญช

(8) สนทรพยทไมมตวตน IAS38 1. ขอมลทวไป P111 (ก) เหตผลและปจจยสำาคญ ทใชในการกำาหนดอายการให

ประโยชนของสนทรพย หากกจการตดจำาหนายสนทรพยไมมตวตนเกนกวา 20 ป (ข) คำาอธบาย ราคาตามบญช และระยะเวลาทเหลออยของการตดจำาหนายสนทรพยไมมตวตน (ค) หากกจการไดสนทรพยไมมตวตนจากการอกหนนของรฐบาลและรบรเมอเรมแรกดวยราคายตธรรม

(1) มลคายตธรรมทรบรเมอเรมแรก(2) ราคาตามบญชของสนทรพย

(ง) ราคาตามบญชของสนทรพยไมมตวตนซงมขอจำากดในการใช หรอทไปวางเปนประกนหนสน (จ) จำานวนเงนทกจการผกมดวาจะซอสนทรพยไมมตวตน

IAS38p107

2. เปดเผยสนทรพยไมมตวตนแตละประเภท โดยแยกสนทรพยไมมตวตนทเกดขนภายในจากสนทรพยไมมตวตนประเภทอน ดงน (ก) อายการใหประโยชนหรออตราการตดจำาหนาย (ข) วธการตดจำาหนาย (ค) ราคาตามบญชกอนหกคาตดจำาหนายสะสมและคาเผอการดอยคาของสนทรพย ณ วนตนงวดและสนงวด (ง) รายการแตละบรรทดทแสดงในงบกำาไรขาดทนซงได

NM-NREF

รวมคาตดจำาหนายของสนทรพยไมมตวตน (จ) การกระทบยอดระหวางราคาตามบญช ณ วนตนงวดกบราคาตามบญช ณ วนสนงวด ทแสดงถงรายการตอไปน

(1) จำานวนของสนทรพยไมมตวตนทเพมขน(2) จำานวนสนทรพยไมมตวตนทยกเลกหรอจำาหนาย(3) จำานวนของสนทรพยไมมตวตนทเพมขนหรอลดลง

ระหวางงวดทเกดจากการดอยคาของสนทรพย

(4) คาตดจำาหนายทรบรในระหวางงวด(5) การเปลยนแปลงในราคาตามบญชอนทเกดขนใน

ระหวางงวด

(9) ทดน อาคารและอปกรณ32p59

.41. ราคาตามบญชกอนหกคาเสอมราคาสะสม คาเสอมราคาสะสม และคาเผอการดอยคาของสนทรพย ณ วนตนงวดและสนงวด

32p59.5

2. รายการกระทบยอดของราคาตามบญชระหวางวนตนงวดถงวนสนงวดทแสดงถง (ก) จำานวนของสนทรพยทเพมขน (ข) จำานวนของสนทรพยทจำาหนาย (ค) จำานวนของสนทรพยทไดมาจากการควบกจการ (ง) การเพมขนหรอลดลงระหวางงวด (ซงเปนผลมาจากการตราคาใหม การรบรหรอกลบรายการขาดทนจากการดอยคาโดยตรงไปยงสวนของเจาของ) (จ) รายการขาดทนจากการดอยคาของสนทรพยทรบร หรอกลบบญชในงบกำาไรขาดทนระหวางงวด (ฉ) คาเสอมราคา

NM-NREF

(ช) ผลตางของอตราแลกเปลยนสทธทเกดจากการแปลงคางบการเงนของหนวยงานในตางประเทศ (เฉพาะกรณทมการรวมงบการเงนของกจการในตางประเทศเขามา) (ซ) การเปลยนแปลงอน(หมายเหต: การเปดเผยรายการกระทบยอดไมตองแสดงขอมลเปรยบเทยบ)

32p60.1

3. จำานวนและขอจำากดในกรรมสทธของทดน อาคารและอปกรณทใชเปนหลกประกนหนสน

32p60.3

4. จำานวนรายจายทงสนทเกดขนในการสราง อาคารและอปกรณ

32p60.4

5. จำานวนภาระผกพนทตกลงไวเพอใหไดมาซงทดน อาคารและอปกรณ

32p62 6. ลกษณะและผลกระทบของการเปลยนแปลงประมาณการทางบญชทมผลกระทบอยางมนยสำาคญในงวดปจจบนหรอทคาดวาจะมผลกระทบอยางมนยสำาคญในงวดตอ ๆ ไป ซงเปนผลมาจากการเปลยนแปลงประมาณการในเรองตอไปน (ก) ราคาซาก (ข) ประมาณการรายจายในการรอ การขนยาย หรอการบรณะสถานทภายหลงการเลกใชสนทรพย (ค) อายการใชงาน (ง) วธการคดคาเสอมราคา

32p63 7. หากทดน อาคารและอปกรณแสดงดวยราคาทตใหม

NM-NREF

กจการตองเปดเผย (ก) เกณฑทใชในการตราคาสนทรพย (ข) วนทมการตราคาสนทรพยใหม (ค) การตราคาใหมทำาโดยผประเมนอสระหรอไม (ง) ลกษณะของดชนทใชกำาหนดราคาเปลยนแทน (จ) ราคาตามบญชของทดน อาคารและอปกรณแตละประเภท ซงควรแสดงในงบการเงน หากกจการเลกแสดงสนทรพยดวยราคาทน (ฉ) สวนเกนทนจากการตราคาสนทรพย ซงกจการตองแสดงใหเหนถงการเปลยนแปลงของสวนเกนทนดงกลาวในระหวางงวดและขอจำากดในการแบงสวนเกนทนนนใหกบเจาของ

32p65 8. ขอมลอนทตองเปดเผยหากเกยวของกบการตดสนใจของผใชงบการเงน เชน (ก) ราคาตามบญชของทดน อาคารและอปกรณทกจการไมไดใชประโยชนเปนการชวคราว (ข) ราคาตามบญชกอนหกคาเสอมราคาสะสมของอาคารและอปกรณ ซงหกคาเสอมราคาทงจำานวนแลวแตยงคงใชงานอย (ค) ราคาตามบญชของทดน อาคารและอปกรณ ซงเลกใชงานและถอไวเพอรอจำาหนาย (ง) มลคายตธรรมของทดน อาคารและอปกรณ หากมลคายตธรรมดงกลาวแตกตางจากราคาตามบญชอยางมนยสำาคญ

(10) ตนทนการกยม33p29 1. กจการตองเปดเผยตนทนการกยม ดงตอไปน

(ก) จำานวนตนทนการกยมทรวมเปนราคาทนของสนทรพยในระหวางงวด

NM-NREF

(ข) อตราการตงขนเปนทนทใชคำานวณตนทนการกยมทอนญาตใหรวมเปนราคาทนของสนทรพย

(11) สนทรพยทดอยคา36p11

1. จำานวนรายการขาดทนจากการดอยคาทรบร (หรอทกลบบญชและรบร) ในงบกำาไรขาดทนระหวางงวด และรายการแตละบรรทดทแสดงในงบกำาไรขาดทน ซงมรายการขาดทนจากการดอยคา (หรอรายการขาดทนจากการดอยคาทกลบบญช)

36p113.3+

2. จำานวนรายการขาดทนจากการดอยคาทรบร (หรอทกลบบญชและรบร) โดยตรงไปยงสวนของเจาของในระหวางงวด

36p117

3. หากกจการรบรหรอกลบบญชรายการขาดทนจากการดอยคาของสนทรพย ซงมนยสำาคญตองบการเงนโดยรวมของกจการ กจการตองเปดเผยขอมลดงตอไปน (ก) เหตการณและสถานการณททำาใหกจการตองรบรหรอกลบบญชรายการขาดทนจากการดอยคา (ข) จำานวนรายการขาดทนจากการดอยคาทกจการรบรหรอกลบบญช (ค) ลกษณะสนทรพยแตละรายการและหนวยงานทเสนอรายงานซงสนทรพยนนรวมอย (ง) หนวยสนทรพยทกอใหเกดเงนสดเกยวกบ

- ลกษณะของหนวยสนทรพยทกอใหเกดเงนสด (เชน สายการผลต หนวยงานทางภมศาสตร เปนตน)

NM-NREF

- จำานวนรายการขาดทนจากการดอยคาทกจการรบร หรอกลบบญชโดยแสดงแยกตามสนทรพยแตละประเภทหรอตามหนวยงานทเสนอรายงาน

- สนทรพยทรวมอยในหนวยสนทรพยทกอใหเกดเงนสดหากมการเปลยนแปลงหลงจากทกจการไดประมาณมลคาทคาดวาจะไดรบคนเปนหนวยสนทรพยทกอใหเกดเงนสดนน กจการตองอธบายถงลกษณะการรวมสนทรพยเปนหนวยสนทรพยทกอใหเกดเงนสดในปจจบนและอดต และเหตผลทกจการเปลยนแปลงลกษณะการรวมสนทรพยเปนหนวยสนทรพยทกอใหเกดเงนสดนน

36p117.5

4. มลคาทคาดวาจะไดรบคนของสนทรพยหรอหนวยสนทรพยทกอใหเกดเงนสดวาเปนราคาขายสทธ หรอมลคาจากการใช

36p117.6

5. เกณฑทใชในการกำาหนดราคาขายสทธหากมลคาทคาดวาจะไดรบคนเปนราคาขายสทธ (เชน ราคาขายสทธกำาหนดขนโดยใชราคาอางองจากตลาดซอขายคลอง เปนตน)

36p117.7

6. อตราคดลดทใชในการประมาณมลคาจากการใชสนทรพยทงจำานวนทงในปจจบนและอดต หากมลคาทคาดวาจะไดรบคอเปนมลคาจากการใช

กลต.จ.(ว)

(12) คณภาพสนทรพย

21/2541

1. ในกรณทบรษทมการลงทนหรอทำาธรกรรมกบบรษททมปญหาเกยวกบฐานะการดำาเนนงาน ตองเปดเผย (ก) ประเภทของบรษททมปญหาทกจการลงทนหรอทำาธรกรรมดวย

NM-NREF

(ข) ประเภทและมลคาสนทรพยทเกดจากการลงทนหรอการทำาธรกรรม (ค) คาเผอการลดคาของสนทรพยทกจการสำารองไวสำาหรบสนทรพยในแตละประเภท

2. ในกรณทบรษทมลกหนการคา ใหแสดงมลคาแยกตามอายลกหน (aging) โดยแยกแสดงเปนลกหนคางชำาระเกน 3 6 และ 12 เดอนขนไป

(13) เจาหนกรณปรบโครงสรางหนทมปญหา34p27

.11. รายละเอยดของการเปลยนแปลงเงอนไขการชำาระหน หรอลกษณะสำาคญของขอตกลงในการชำาระหนสำาหรบการปรบโครงสรางหนแตละประเภท

34p27.2

2. ยอดรวมของรายการกำาไรทเกดจากการปรบโครงสรางหน และผลกระทบของ.ภาษเงนไดทเกยวของ

34p27.3

3. จำานวนตอหนของรายการกำาไรรวมทเกดจากการปรบโครงสรางหนทกรายการสทธจากภาษเงนไดทเกยวของ

34p27.4

4. ยอดรวมของรายการกำาไรและขาดทนทรบรในระหวางงวด ซงเกดจากการโอนสนทรพย

34p28 5. ภายหลงจากการปรบโครงสรางหนทมปญหา ใหเปดเผย (ก) จำานวนหนทอาจเกดขนในภายหนา ซงรวมอยในราคาตามบญชของหนทมการปรบโครงสราง

NM-NREF

(ข) จำานวนหนทงสนทอาจเกดขนในภายหนาจากการปรบโครงสรางหน และเงอนไขทอาจทำาใหจำานวนหนทอาจเกดขนในภายหนาลมเลกไปหรอตองรบรเปนหนสน

(14) หนสนหรอสนทรพยทเกยวกบภาษเงนไดรอการตดบญช

IAS12p79

1. เปดเผยขอมลตอไปนแยกจากกน

(ก) ขอมลเกยวกบสวนประกอบของคาใชจายภาษเงนได (เชน คาใชจายภาษเงนไดในปจจบน เปนตน) (ข) ขอมลเกยวกบสวนประกอบของรายไดภาษเงนได (เชน รายไดภาษเงนได รายไดภาษเงนไดรอการตดบญชทเกยวของกบผลแตกตางชวคราว และเครดตภาษทยงไมไดรบร เปนตน) (ค) จำานวนรวมของภาษเงนไดในปจจบนกบภาษเงนไดรอการตดบญชทเกยวของกบรายการทบนทกโดยตรงไปยงสวนของเจาของ (ง) คาใชจายภาษเงนไดหรอรายไดภาษเงนไดทเกยวของกบรายการพเศษทรบรในระหวางงวด (จ) คำาอธบายเกยวกบความสมพนธระหวางคาใชจายภาษเงนไดหรอรายไดภาษเงนไดกบกำาไรทางบญชในลกษณะใดลกษณะหนงหรอทงสองลกษณะ ดงน

(1) การกระทบยอดจำานวนเงนระหวางคาใชจายภาษเงนไดหรอรายไดภาษเงนไดกบผลคณของกำาไรทางบญชกบอตราภาษทใช และเปดเผยเกณฑการคำานวณอตราภาษทใช

(2) การกระทบยอดระหวางอตราภาษทแทจรงถวเฉลยกบอตราภาษทใช และเปดเผยเกณฑการคำานวณอตราภาษทใช

NM-NREF

(ฉ) คำาอธบายเกยวกบการเปลยนแปลงอตราภาษทใชเปรยบเทยบกบงวดกอน (ช) จำานวนผลตางชวคราวทใชหกภาษ ขาดทนทางภาษทยงไมไดใชและเครดตภาษทยงไมไดใชสำาหรบสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญชทไมไดรบรในงบดลและวนถงกำาหนดของจำานวนดงกลาว (ญ) จำานวนรวมของผลตางชวคราวทเกยวของกบเงนลงทนในบรษทยอย สาขา บรษทรวม และสวนไดเสยในกจการรวมคา ซงไมไดรบรหนสนภาษเงนไดรอการตดบญชไวในงบดล

IAS12p81(g

2. ขอมลเกยวกบผลแตกตางชวคราวแตละประเภท ขาดทนทางภาษทยงไมไดใชแตละประเภท และเครดตภาษทยงไมไดใชแตละประเภท ดงน (ก) จำานวนสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญชและหนสนภาษเงนไดรอการตดบญชทกจการรบรในงบดลสำาหรบแตละงวดทนำาเสนอ (ข) จำานวนรายไดภาษเงนไดรอการตดบญชและคาใชจายภาษเงนไดรอการตดบญชทกจการรบรในงบกำาไรขาดทน หากจำานวนดงกลาวไมสามารถเหนไดอยางชดเจนจากการเปลยนแปลงของจำานวนทรบรในงบดล

IAS12 3. คาใชจายภาษเงนไดทเกยวของกบรายการตอไปน สำาหรบกจการทยกเลก

p81(h)

(ก) รายการกำาไรหรอรายการขาดทนจากการยกเลก

(ข) กำาไรหรอขาดทนจากกจกรรมตามปกตของการดำาเนนงานทยกเลกสำาหรบงวดและขอมลเปรยบเทยบสำาหรบทกงวดทนำาเสนอ

NM-NREF

IAS12p82

4. จำานวนสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญชและหลกฐานทใชสนบสนนการรบรสนทรพยนนเมอเปนไปตามขอกำาหนดทกขอตอไปน (ก) การใชประโยชนจากสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญชขนอยกบจำานวนกำาไรทางภาษในอนาคตทสงกวากำาไรจากการกลบรายการผลแตกตางชวคราวทตองเสยภาษทมอยในขณะนน (ข) กจการประสบผลขาดทนในงวดปจจบนหรองวดกอนทเกยวของกบสนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช

(15) เครองมอทางการเงน1. เงอนไขและขอตกลง

48p50.1

(ก) ลกษณะ เนอหา เงอนไข และขอตกลงทเปนสาระสำาคญของเครองมอทางการเงน รวมถงความไมแนนอนของกระแสเงนสดในอนาคต

(หมายเหต :48p52 1. หากเครองมอทางการเงนทถอหรอออกโดยกจการทำาให

กจการประสบกบความเสยงทเปนสาระสำาคญ (เชน ความเสยงจากอตราแลกเปลยน ความเสยงจากอตราดอกเบย และความเสยงจากตลาด) กจการตองเปดเผยเงอนไขและขอตกลงดงตอไปนสำาหรบเครองมอทางการเงนแตละรายการหรอแตละประเภท - เงนตน มลคาทตราไว หรอจำานวนทกำาหนดไว ซงอาจเปนจำานวนฐานทใชเปนเกณฑการจายชำาระในอนาคต (จำานวนฐาน คอ จำานวนทระบใน

NM-NREF

สญญาซงใชเปนฐานในการคำานวณจำานวนเงนทจะไดรบหรอตองจายชำาระสำาหรบเครองมอทางการเงนนน)- วนทครบกำาหนด วนหมดอาย หรอวนทตองปฏบตตามสญญา- สทธเลอกทจะชำาระเครองมอทางการเงนกอนกำาหนด และราคาหรอชวงราคาตามสทธ- สทธเลอกทจะแปลงสภาพหรอแลกเปลยนเครองมอทางการเงนหนงกบเครองมอทางการเงนอน หรอกบสนทรพยหรอหนสนอน รวมทงชวงเวลาหรอวนทสามารถใชสทธและอตราแปลงสภาพหรออตราแลกเปลยน- จำานวนเงนและจงหวะเวลาของตารางการรบหรอจายเงนตนในอนาคตของเครองมอทางการเงนอน หรอกบสนทรพยหรอหนสนอน รวมทงชวงเวลาหรอวนทสามารถใชสทธ และอตราแปลงสภาพหรออตราแปลงสภาพหรออตราแลกเปลยน- จำานวนเงนและจงหวะเวลาของตารางรบหรอจายเงนตนในอนาคตของเครองมอทางการเงน รวมทงการจายแบบผอนชำาระ และขอกำาหนดในการกนสนทรพยเพอชำาระเครองมอทางการเงน- อตราหรอจำานวนทกำาหนดไวของดอกเบย เงนปนผล หรอผลตอบแทนอนจากเงนตนทกำาหนดจายเปนงวด ๆ รวมถงกำาหนดการจายชำาระและจงหวะเวลาของการจายชำาระนน- หลกประกนทจะไดรบในกรณของสนทรพยทางการเงนหรอหลกประกนทนำาไปวางในกรณของหนสนทางการเงน- สกลเงนของกระแสเงนสดทจะไดรบหรอตองจายซงเกดจากเครองมอทางการเงน

NM-NREF

หากแตกตางไปจากสกลเงนทเสนอรายงาน- เงอนไขหรอขอผกมดสำาคญของเครองมอทางการเงน ซงสามารถลมลางหรอเปลยนแปลงเงอนไขอน 2. อธบายลกษณะของเครองมอทางการเงน หากการแสดงเครองมอทางการเงนในงบดลแตกตางไปจากรปแบบทางกฎหมาย )

48p59 2. ความเสยงจากอตราดอกเบย (ก) วนทมการกำาหนดอตราใหมตามสญญาหรอวนทครบกำาหนด แลวแตวนใดจะถงกอน (ข) อตราดอกเบยทแทจรง หากสามารถคำานวณได

48p69 3. ความเสยงดานการใหสนเชอ (ก) จำานวนเงนสงสด ณ วนทในงบดลทกจการอาจตองสญเสยจากการใหสนเชอ (ข) การกระจกตวของความเสยงดานการใหสนเชอทเปนสาระสำาคญ

48p80 4. มลคายตธรรม (ก) มลคายตธรรมของสนทรพยทางการเงนและหนสนทางการเงนแตละประเภททงทรบรและไมไดรบรในงบดล (ข) ในกรณทกจการไมสามารถเปดเผยมลคายตธรรมไดในทางปฏบต กจการไดเปดเผยขอเทจจรงและขอมลเกยวกบลกษณะสำาคญของเครองมอทางการเงนทเกยวของกบการกำาหนดมลคายตธรรม

48p91 5. หากกจการแสดงสนทรพยทางการเงนดวยจำานวนทสงกวามลคายตธรรม กจการ

NM-NREF

ตองเปดเผยขอมลทกขอตอไปน (ก) ราคาตามบญชและมลคายตธรรมของสนทรพยแตละรายการหรอแตละกลม (ข) เหตผลทไมปรบลดราคาตามบญช และหลกฐานททำาใหฝายบรหารเชอวา จะไดรบราคาตามบญชของสนทรพยหรอกลมสนทรพยนนคน

48p94 6. ขอมลตอไปน เมอกจการบนทกเครองมอทางการเงนทใชในการปองกนความเสยงของรายการบญชในอนาคตทคาดวาจะเกด (ก) คำาอธบายเกยวกบรายการบญชทคาดวาจะเกด และชวงเวลาทคาดวารายการบญชนนจะเกดขน (ข) คำาอธบายถงเครองมอทใชปองกนความเสยง (ค) จำานวนเงนของรายการกำาไรหรอขาดทนทรอการตดบญชหรอทยงไมไดรบรและกำาหนดเวลาทคาดวารายการดงกลาวจะรบรเปนรายไดหรอคาใชจายในงบกำาไรขาดทน

48p97 7. ขอมลทมาตรฐานการบญชสนบสนนใหเปดเผยเพมเตม (ก) จำานวนรวมของมลคายตธรรมทเปลยนแปลงไปของสนทรพยทางการเงนและหนสนทางการเงนทรบรเปนรายไดหรอคาใชจายในระหวางงวด (ข) จำานวนรวมของรายการกำาไรหรอรายการขาดทนทรอการตดบญชหรอทยงไมไดรบรของเครองมอปองกนความเสยงทไมไดใชในการปองกนความเสยงของรายการในอนาคตทคาดวาจะเกด (ค) ยอดรวมถวเฉลยระหวางปของราคาตามบญชของสนทรพยทางการเงนและหนสนทางการเงนทไดรบรในงบดล ยอดรวมถวเฉลยระหวางปของเงนตน มลคาทตราไว จำานวน

NM-NREF

ฐานหรอจำานวนอนทคลายคลงกนของสนทรพยทางการเงนและหนสนทางการเงนทไมมการรบรในงบดล และยอดรวมถวเฉลยระหวางปของมลคายตธรรมของสนทรพยทางการเงนและหนสนทางการเงน โดยเฉพาะเมอจำานวนทแสดงอย ณ วนทในงบดลไมเปนตวแทนทดพอของจำานวนในระหวางป

(16) ทนเรอนหน1. สทธ สทธพเศษ และขอจำากดของทนเรอนหนแตละประเภท รวมทงขอจำากดในการจายเงนปนผล และการจายคนทน

2. หนของกจการทถอโดยบรษทรวม หรอบรษทยอย หรอทถอโดยกจการเอง

3. หนทสำารองไวเพอออกใหตามสทธในการซอหน และเพอออกใหตามสญญาซอขาย ทงน ใหเปดเผยเงอนไขและจำานวนทเกยวของดวย

37p34.2

1. จำานวนรายไดทเปนสาระสำาคญ ซงรบรระหวางงวดตามประเภทตอไปน

(ก) การขายสนคา(ข) ดอกเบย(ค) คาสทธ

(ง) เงนปนผล

37p34.3

2. จำานวนรายไดทเกดจากการแลกเปลยนสนคาหรอบรการ

4. การเปดเผยขอมลสำาหรบรายการใน

การรวมธรกจ เงนลงทนในบรษทรวม บรษทรวม และกจการรวมคา

43p86 1. ขอมลทวไปทตองเปดเผย (สำาหรบการรวมธรกจทกประเภท)

(ก) รายชอและคำาอธบายของแตละธรกจทมารวมกน(ข) วนทการรวมธรกจมผลตอการปฏบตทางบญช(ค) การดำาเนนงานบางสวนทตดสนใจจะยกเลกเนองจาก

การรวมธรกจ

การรวมธรกจทเปนการซอธรกจ2. ในการรวมธรกจทเปนการซอธรกจ กจการ (ผซอ) ตองเปดเผยขอมลในงบการเงนงวดทเกดการซอธรกจขนเพมเตม ดงน

43p87.1

(ก) สดสวนของหนทมสทธออกเสยงทไดมา

43p87.2

(ข) ตนทนการซอธรกจและคำาอธบายเกยวกบสงตอบแทนในการซอธรกจทไดจายไปหรอทอาจจะเกดขนในภายหนา

43p92 (ค) ประมาณการหนสนทเกดจากการยกเลกหรอลดกจกรรมของธรกจทซอมา โดยแยกเปดเผยประมาณการหนสนดงกลาวจากประมาณการหนสนอน และราคาตามบญชรวมของประมาณการหนสนสำาหรบการรวมธรกจแตละครง

43p93 (ง) หากผซอยงไมสามารถกำาหนดมลคายตธรรมของสงตอบแทนในการซอธรกจหรอของสนทรพยและหนสนทระบได ทำาใหผซอตองใชประมาณการ ผซอตองเปดเผยขอเทจจรงดงกลาวและเหตผลทเกยวของ หากในเวลาตอมา ผซอปรบปรงมลคายตธรรมทประมาณไว ผซอตองเปดเผยและอธบายถงการปรบปรงดงกลาวในงบการเงนของงวดทเกยวของ

43p88 (จ) รายละเอยดเกยวกบคาความนยม ดงตอไปน

การรวม

NM-NREF

(1) รายการแตละบรรทดทกรายการในงบกำาไรขาดทนทรวมคาตดจำาหนายของคาความนยม (2) รายการกระทบยอดของราคาตามบญชของคาความนยมระหวางตนงวดกบปลายงวดทแสดงถงรายการตอไปน

(2.1) จำานวนของคาความนยมกอนหกคาตดจำาหนายสะสม และคาตดจำาหนายสะสม (ซงรวมถงคาเผอการดอยคา) ณ วนตนงวด

(2.2) คาความนยมทรบรในระหวางงวด(2.3) การปรบปรงซงเกดจากสนทรพยและหนสนท

ระบได ซงสามารถแยกรบรไดในภายหลงหรอการเปลยนแปลงในมลคาของสนทรพยและหนสนทระบได

(2.4) คาความนยมทตดบญชในระหวางงวดซงเกดจากการยกเลกธรกจทงหมดหรอบางสวน

(2.5) คาตดจำาหนายทรบรในระหวางงวด(2.6) รายการขาดทนจากการดอยคาทรบรในระหวาง

งวด(2.7) รายการขาดทนจากการดอยคาทกลบบญชใน

ระหวางงวด(2.8) การเปลยนแปลงของราคาตามบญชทเกดขนใน

ระหวางงวด(2.9) จำานวนของคาความนยมกอนหกคาตดจำาหนาย

สะสม และคาตดจำาหนายสะสม (ซงรวมถงคาเผอการดอยคา) ณ วนสนงวด (หมายเหต : ผซอไมจำาเปนตองแสดงขอมลการเปรยบเทยบ)

43p91 (ฉ) ขอมลเกยวกบคาความนยมตดลบ ดงตอไปน

NM-NREF

(1) คำาอธบายเกยวกบผลขาดทนและคาใชจายในอนาคตรวมทงจำานวนและจงหวะเวลาของผลขาดทนและคาใชจายดงกลาวเฉพาะสวนทสมพนธกบคาความนยมตดลบ (2) ระยะเวลาตดจำาหนายคาความนยมตดลบเปนรายได (3) รายการแตละบรรทดทกรายการในงบกำาไรขาดทนซงรวมรายไดทรบรจากการตดจำาหนายคาความนยมตดลบ (4) รายการกระทบยอดของราคาตามบญชของคาความนยมตดลบระหวางตนงวดกบปลายงวดทแสดงถงรายการตอไปน

(4.1) จำานวนของคาความนยมตดลบกอนหกคาตดจำาหนายสะสม และคาตดจำาหนายสะสม ณ วนตนงวด

(4.2) คาความนยมตดลบทรบรเพมในระหวางงวด(4.3) การปรบปรงทเกดจากสนทรพยและหนสนทระบ

ได ซงสามารถแยกรบรไดในภายหลง หรอการเปลยนแปลงในมลคาของสนทรพยและหนสนทระบได

(4.4) คาความนยมตดลบทตดบญชในระหวางงวด ซงเกดจากการยกเลกธรกจทงหมดหรอบางสวน

(4.5) คาความนยมตดลบทรบรเปนรายไดในระหวางงวด โดยตองแยกแสดงสวนของคาความนยมตดลบทรบร เปนรายได

(4.6) การเปลยนแปลงของราคาตามบญชทเกดขนในระหวางงวด

(4.7) จำานวนของคาความนยมตดลบกอนหกคาตดจำาหนายสะสมและคาตดจำาหนายสะสม ณ วนสนงวด (หมายเหต : ผซอไมจำาเปนตองแสดงขอมลเปรยบเทยบ)

NM-NREF

การรวมธรกจทเปนการรวมสวนไดเสย43p94 1. ในการรวมธรกจทเปนการรวมสวนไดเสย กจการทรวมแลว

ตองเปดเผยขอมลเพมเตมดงตอไปนในงบการเงนสำาหรบงวดทมการรวมสวนไดเสย (ก) คำาอธบายเกยวกบการรวมสวนไดเสย จำานวนหนทออก และสดสวนของหนทมสทธออกเสยง ซงมการแลกเปลยนกนระหวางกจการทมารวมกน (ข) จำานวนสนทรพยและหนสนของแตละกจการทมารวมกน (ค) รายไดจากการขาย รายไดจากการดำาเนนงานอน รายการพเศษ และกำาไรหรอขาดทนสทธของแตละกจการทมารวมกนกอนวนรวมธรกจ ซงรวมอยในกำาไรหรอขาดทนสทธทแสดงในงบการเงนของแตละกจการทมารวมกน

43p96 2. สำาหรบการรวมธรกจทมผลภายหลงวนทในงบดล กจการตองเปดเผยขอมลตามทระบขางตน หากไมสามารถทำาไดในทางปฏบต กจการตองเปดเผยขอเทจจรงทวา กจการไมสามารถเปดเผยขอมลดงกลาวได

ขอมลทวไปทตองเปดเผย 44p28

.11. รายละเอยดเกยวกบบรษทยอยทสำาคญ

(ก) รายชอของบรษทยอย

งบการเงนรวมและการลงทนใน

NM-NREF

(ข) ประเทศทจดทะเบยนจดตงบรษท หรอสถานทประกอบการ (ค) สดสวนของความเปนเจาของ (ง) สดสวนของสทธออกเสยงทตางจากสดสวนของความเปนเจาของ

44p28.5

2. ผลกระทบจากการไดมาหรอจำาหนายบรษทยอยในงวดบญช

ขอมลอน ๆ ทตองเปดเผย 44p28

.21. เหตผล กรณทบรษทใหญไมนำาบรษทยอยมาจดทำางบการเงนรวม

44p28.3

2. ลกษณะความสมพนธกบบรษทยอย กรณทบรษทใหญไมมสทธออกเสยงในบรษทยอยเกนกวากงหนง (ไมวาจะเปนทางตรงหรอทางออม)

44p28.4

3. ชอของบรษททไมถอเปนบรษทยอย กรณทบรษทใหญมสทธออกเสยงเกนกวากงหนง แตไมสามารถควบคมบรษทนนได

44p19 4. ขอเทจจรงทวา บรษทใหญและบรษทยอยไมสามารถใชนโยบายเดยวกนสำาหรบรายการบญชทเหมอนกน หรอเหตการณทางบญชทคลายคลงกน และสดสวนของรายการทใชนโยบายการบญชทตางกนในงบการเงนรวม

การรวม

NM-NREF

46p45 1. ภาระผกพนของตนทเกดจากการมสวนไดเสยในกจการรวมคาแยกตางหากจากภาระผกพนอน (ก) ภาระผกพนดานเงนทนของผรวมคาทเกดจากการมสวนไดเสยในกจการรวมคาและภาระผกพนดานเงนทนทเกดขนรวมกบผรวมคาอนเฉพาะสวนทเปนของผรวมคา (ข) ภาระผกพนดานเงนทนในกจการรวมคาเฉพาะสวนทเปนของผรวมคา

46p46 2. รายการและคำาอธบายเกยวกบสวนไดเสยในการรวมคาทเปนสาระสำาคญและสดสวนของสวนไดเสยในสวนของเจาของทมในกจการรวมคา ในกรณทผรวมคาเลอกทจะนำารายการตาง ๆ ของกจการรวมคามารวมกบรายการทคลายคลงกนในงบการเงนของตนตามเกณฑแตละบรรทด ผรวมคาตองเปดเผยจำานวนรวมของสวนไดเสยแตละรายการทตนมในกจการรวมคาโดยแยกเปนสนทรพยหมนเวยน สนทรพยไมหมนเวยน หนสนหมนเวยน หนสนระยะยาว รายไดและคาใชจาย

35p102.3

1. ชอของบรษทใหญ และชอของบรษทใหญของกลมบรษท

กลต.จ.(ว)

21/2541

2. นโยบายการกำาหนดราคาระหวางกจการทเกยวของกนทชดเจน (เชน ราคายตธรรม หรอราคาตลาด เปนตน)

รายการระหวางบคคลและกจการท

NM-NREF

47p18 3. ความสมพนธระหวางบคคลหรอกจการทเกยวของกนในทกกรณทมการควบคมเกดขนไมวารายการบญชระหวางกนจะเกดขนหรอไม

47p20 4. ขอมลเกยวกบลกษณะของความสมพนธระหวางบคคลหรอกจการทเกยวของกน รวมถงประเภทและองคประกอบของรายการบญช หากการเปดเผยขอมลจำาเปนตอความเขาใจในงบการเงนทนำาเสนอ ดงน

(ก) ความสมพนธ(ข) รายการบญช(ค) ปรมาณรายการคา(ง) ยอดคงคางของรายการคา

(จ) นโยบายการกำาหนดราคาระหวางกน

47p17 5. ตวอยางรายการบญชทตองเปดเผย เชน (ก) การซอขายหรอขายสนคาสำาเรจรปหรอสนคาระหวางผลต (ข) การซอขายหรอขายอสงหารมทรพยหรอสนทรพยอน (ค) การใหหรอรบบรการ (ง) การเปนตวแทน (จ) การมสญญาเชาระยะยาว (ฉ) การใหหรอรบขอมลจากการวจยและพฒนา (ช) การใหสทธหรอรบขอมลจากการวจยและพฒนา (ซ) การใหสทธในการใชสนทรพย (ฌ) การจดหาเงนทน (รวมถงเงนกและสวนทนทจายในรปของเงนสดหรอสนทรพยอน) (ญ) การคำาประกนหรอการใหหลกประกน (ฎ) การมสญญาจดการ

รายการอนทตองเปดเผยในหมายเหตประกอบงบการเงน

กรณมเหตการณทอาจเกดขนในภายหนา ตองเปดเผย21p32

.11. ลกษณะของเหตการณทอาจเกดขนในภายหนาทมผลกระทบตองบการเงน

21p32.2

2. ปจจยของความไมแนนอนตาง ๆ ซงอาจกระทบผลทจะเกดขนในอนาคต

21p32.3

3. ประมาณการผลกระทบทมตองบการเงน หรอคำาอธบายวา ไมสามารถประมาณผลกระทบทางการเงนได ซงรวมถง

21p3345p25

(ก) หนสนทอาจเกดขนในภายหนาจากกจการรวมคา(ข) สำาหรบเงนลงทนในบรษทรวม

สวนรวมในหนสนของบรษทรวมทอาจเกดขน ภาระผกพนเกยวกบรายจายฝายทนของบรษทรวมท

ผลงทนอาจตองรวมรบภาระ

หนสนทงหมดของบรษทรวม ซงผลงทนมภาระผกพนทอาจตองจาย

กรณมเหตการณทอาจเกดขนภายหลงวนทในงบการเงน ตองเปดเผย

21p32.1

1. ลกษณะของเหตการณ (เชน โรงงานถกไฟไหม เปนตน)

21p32.2

2. ประมาณผลกระทบทางการเงน หรอคำาอธบายวาไมสามารถประมาณผลกระทบทางการเงนได

เหตการณทอาจเกดขนในภายหนา และเหตการณภาย

38p46.1

1. จำานวนกำาไรทใชเปนตวตงในการคำานวณกำาไรตอหนขนพนฐานและกำาไรตอหนปรบลด และการกระทบยอดจำานวนกำาไรดงกลาวใหเปนกำาไรหรอขาดทนสทธสำาหรบงวด

38p46.2

2. จำานวนหนสามญถวเฉลยถวงนำาหนกทใชเปนตวหารในการคำานวณกำาไรตอหนขนพนฐาน และกำาไรตอหนปรบลด และการกระทบยอดของจำานวนหนสามญดงกลาว

38p47 3. เงอนไขและขอกำาหนดของเครองมอทางการเงนและสญญาอนทกอใหเกดหนสามญเทยบเทา

24p20 1. เสนอขอมลทางการเงนจำาแนกตามสวนงานทางธรกจและสวนงานทางภมศาสตรทถอวาเปนสวนงานทมนยสำาคญของกจการ

24p21 2. ระบกจกรรมของแตละสวนงานทางธรกจ และแสดงสวนประกอบของแตละพนททางภมศาสตรของสวนงานทนำาเสนอ

24p22 3. ขอมลทางการเงนสำาหรบแตละสวนงานทางธรกจและสวนงานทางภมศาสตร ดงน (ก) ยอดขายหรอรายไดจากการดำาเนนงานอน โดยแสดงรายการแยกกนระหวางรายไดทเกดจากลกคาภายนอกกจการ และรายไดทไดรบจากสวนงานอนของกจการเดยวกน (ข) ผลการดำาเนนงานของสวนงาน ซงรวมถง ยอดขาย

กำาไรตอ

ขอมลทางการเงนจำาแนก

NM-NREF

สทธ กำาไรจากการดำาเนนงาน คาใชจายสวนกลาง ดอกเบยจาย ภาษเงนได และกำาไรสทธ (ค) สนทรพยถาวรของสวนงาน (โดยแสดงเปนจำานวนเงนหรอแสดงเปนอตรารอยละตอยอดสนทรพยรวมของงบการเงนรวม) และ

36p116

(จ) จำานวนรายการขาดทนจากการดอยคาทรบร หรอกลบบญชในระหวางงวด (ง) เกณฑการตงราคาโอนระหวางสวนงาน

24p23 4. แสดงรายการกระทบยอดระหวางผลรวมของขอมลแตละสวนงานทนำามารวมเขาดวยกนกบขอมลทงหมดในงบการเงน

24p24 5. ระบลกษณะและอธบายเหตผลของการเปลยนแปลงสวนงานทนำาเสนอและวธการบญชทใชปฏบต และแสดงจำานวนเงนผลกระทบของการเปลยนแปลงหากสามารถกำาหนดไดอยางสมเหตสมผล

30p59 1. รายการทวไป (ก) ผลตางของอตราแลกเปลยนทรวมอยในกำาไรหรอขาดทนสำาหรบงวดบญชนน (ข) ผลตางของอตราแลกเปลยนสทธทจดเปนรายการแยกตางหากในสวนของผถอหน และการกระทบยอดของจำานวนเงนของผลตางดงกลาว ณ วนตนงวดบญชและวนสนงวดบญช (ค) ผลตางของอตราแลกเปลยนทเกดขนในงวดบญชทรวมอยในราคาตามบญชของสนทรพย

30p60 2. เหตผลของการรายงานโดยใชสกลเงนทตางไปจากเงนของประเทศทตงสถานทประกอบกจการของกจการทเสนองบการเงน และเหตผลของการเปลยนแปลงสกลเงนทใชรายงาน

30p61 3. เมอมการเปลยนแปลงในการจดประเภทกจการในตางประเทศทมสาระสำาคญใหม กจการไดเปดเผย (ก) ลกษณะของการเปลยนแปลง (ข) เหตผลของการเปลยนแปลง (ค) ผลกระทบของการเปลยนแปลงทมตอสวนของผถอหน และ (ง) ผลกระทบตอกำาไรหรอขาดทนสทธในทกงวดบญชทนำาเสนอ (โดยถอเสมอนวา การเปลยนแปลงนนเกดขน ณ วนตนงวดของงวดแรกสดทนำาเสนอ)

รายการบญชทเปนเงนตรา

การปรบรายการยอนหลง (เชน การแกไขขอผดพลาดทสำาคญ หรอการ

NM-NREF

39p47.1

1. ลกษณะและเหตผลของเหตการณทางบญชทเกดขน

39p47.2

2. จำานวนเงนทตองนำามาปรบปรงงบการเงนของทกงวดทนำาเสนอ

39p47.3

3. จำานวนผลสะสมของงวดกอน ๆ ทตองนำามาปรบปรงกำาไรสะสมตนงวดของงบการเงนทกงวดทนำาเสนอ

39p47.4

4. ขอเทจจรงทวา ขอมลเปรยบเทยบไดมการปรบใหถกตอง หรอขอเทจจรงทกจการไมสามารถปรบขอมลเปรยบเทยบใหถกตองไดในทางปฏบต

39p49.1

1. ลกษณะและจำานวนของเหตการณทเกดขน

39p49.2

2. ในกรณทกจการตองใชวธเปลยนทนทเปนตนไปแทนวธปรบยอนหลงเนองจากไมสามารถใชวธปรบยอนหลงไดในทางปฏบต กจการตองเปดเผยขอเทจจรงทวา กจการไมสามารถใชวธปรบยอนหลงไดในทางปฏบตจงจำาเปนตองใชวธเปลยนทนทเปนตนไป

39p29 1. ขอมลเกยวกบลกษณะและจำานวนของการเปลยนแปลง

การเปลยนรายการทนทเปนตนไป (เชน การเปลยน

การเปลยนแปลงประมาณ

NM-NREF

ประมาณการทางบญชทมผลกระทบอยางมนยสำาคญในงวดปจจบนหรอในงวดตอ ๆ ไป หรอขอเทจจรงวา ไมสามารถระบจำานวนของการเปลยนแปลงได

7 (ภาคผนวก)

1. แสดงการคำานวณยอดสทธของลกหนตามสญญาเชาซอ (ลกหนตามสญญาเชาซอ - ดอกผลเชาซอรอการตดบญช)

สำาหรบผเชา29p57 1. จำานวนเงนของสนทรพยและหนสนตามสญญาเชาการเงน

(อาจแสดงในงบดล)29p58 2. ภาระผกพนสำาหรบจำานวนเงนขนตำาทตองจายตามสญญา

เชาการเงนและสญญาเชาดำาเนนงานทบอกเลกไมได ซงมอายเกดกวาหนงป โดยการสรปจำานวนเงนและงวดตาง ๆ ทถงกำาหนดจายชำาระ

สำาหรบผใหเชา29p60 1. เงนลงทนขนตำาตามสญญาเชาการเงน (อาจแสดงใน

งบดล)

29p60 2. รายไดทางการเงนทยงไมเกดขน (อาจแสดงในงบดล)

สญญา

สญญาเชา

NM-NREF

29p62 3. จำานวนเงนของสนทรพยทใหเชาโดยแสดงจำาแนกตามแตละประเภทหลกของสนทรพยและคาเสอมราคาสะสมทเกยวของ ในกรณทธรกจของผใหเชาสวนใหญเปนการใหเชาลกษณะสญญาเชาดำาเนนงาน

29p60 4. มลคาคงเหลอทไดรบการประกนของสนทรพยทใหเชา

35p102

1. กจการตองเปดเผยเรองอน ๆ เพมเตม หากเรองนนไมไดเปดเผยในขอมลทเผยแพรพรอมกบงบการเงน ดงตอไปน (ก) ภมลำาเนา (ข) สถานะทางกฎหมายของกจการ (ค) ประเทศทกจการจดตงขน (ง) ทอยจดทะเบยน (หรอสถานทหลกในการประกอบธรกจหากแตกตางไปจากทอยจดทะเบยน) (จ) คำาอธบายลกษณะการดำาเนนงานและกจกรรมหลกของกจการ (ฉ) จำานวนพนกงาน ณ วนสนงวดบญช หรอจำานวนพนกงานเฉลยสำาหรบงวดบญช

35p94.4

2. ขอมลอน ๆ รวมถง

(ก) ขอจำากดตาง ๆ ในสทธทมอยเหนอสนทรพย (ข) หลกประกนหนสน

(ค) วธการทใชปฏบตสำาหรบโครงการเงนบำาเหนจ บำานาญ และเงนกองทนสำารองเลยงชพ

การเปดเผย

NM-NREF

(ง) จำานวนเงนทผกพนไวแลวสำาหรบรายจายประเภททนในอนาคต (จ) ภาระผกพนและขอมลทางการเงนอน (ฉ) ขอมลทไมใชขอมลทางการเงน (หากจำาเปน)

ขอมลทตองเปดเผยในหมายเหตประกอบงบการเงนเพมเตมสำาหรบสถาบนการเงน

นอกเหนอจากขอกำาหนดตาง ๆ ตามมาตรฐานการบญชฉบบอน ๆ การแสดงและเปดเผยขอมลในงบการเงนควรรวมถงรายละเอยดตาง ๆ ดงตอไปน

ขอมลทตองแสดงในงบดล27p51 1. สนทรพย

(ก) เงนสดและเงนฝากธนาคารแหงประเทศไทย (ข) ตวเงนคลงและพนธบตรอน ซงสามารถนำาไปขายลดกบธนาคารแหงประเทศไทยได (ค) หลกทรพยรฐบาลและหลกทรพยอนทมไวเพอขาย (ง) เงนฝากและเงนใหกยมแกธนาคารอน (จ) เงนฝากและเงนใหกยมแกตลาดเงนอน (ฉ) เงนใหกยมและเงนจายลวงหนาเพอลกคา (ช) หลกทรพยเพอการลงทน

27p51 2. หนสน (ก) เงนรบฝากและเงนกยมจากธนาคารอน (ข) เงนรบฝากและเงนกยมจากตลาดเงนอน (ค) เงนรบฝากจากผฝากอน (ง) บตรเงนฝาก (จ) ตวสญญาใชเงนและหนสนอนจากการออกตราสาร (ฉ) เงนกยมอน

27p52 (หมายเหต : สนทรพยหรอหนสนตองไมแสดงหกกลบลบกนกบหนสนหรอสนทรพยอกรายการหนง เวนแต กฎหมายใหสทธในการหกกลบลบกนได)

งบด

ขอมลทตองแสดงในงบกำาไรขาดทน27p48 1. รายไดดอกเบยและทคลายคลงดอกเบย

2. คาใชจายดอกเบยและทคลายคลงดอกเบย3. รายไดเงนปนผล4. รายไดคาธรรมเนยมและคานายหนา5. คาใชจายคาธรรมเนยมและคานายหนา6. กำาไร (ขาดทน) สทธจากหลกทรพยทมไวเพอขาย7. กำาไร (ขาดทน) สทธจากหลกทรพยทมไวเพอการลงทน8. กำาไร (ขาดทน) สทธจากการปรวรรต9. รายไดอน10. หนสญและหนสงสยจะสญ11. คาใชจายในการดำาเนนงาน12. คาใชจายอน

27p49 (หมายเหต : รายไดและคาใชจายตองไมหกกลบลบกน ยกเวนรายไดและคาใชจายทเกยวกบการประกนความเสยง หรอเปนรายไดและคาใชจายเกยวกบสนทรพยและหนสนทกฎหมายใหสทธในการหกกลบลบกนได)

(1) หนสนทอาจเกดขนในภายหนา และภาระผกพนรวมทงรายการนอกงบดล

27p54.1

1. ลกษณะและจำานวนเงนของภาระผกพนเกยวกบการขยายการใหกยมทเพกถอนไมได หรอหากเพกถอนกเสยงตอการถกปรบหรอเกดคาใชจายเปนจำานวนเงนสง

งบกำาไร

การเปดเผยขอมลเพมเตมในหมายเหต

NM-NREF

2. ลกษณะและจำานวนเงนของหนสนทอาจเกดขนในภายหนาและภาระผกพนทเกดจากรายการนอกงบดล ซงรวมรายการเกยวกบ (ก) การทดแทนการใหกยมทางตรง (เชน การคำาประกนการกยมเงน การรบรองตวเงน และการออกเลตเตอรออฟเครพตเพอการคำาประกน เปนตน)

(ข) หนสนทอาจจะเกดขนในภายหลงจากการคำาประกน (เชน สญญาคำาประกนการปฏบตตามสญญา สญญาคำาประกนการยนซองประกวดราคา การรบประกน และเลตเตอรออฟเครดตเพอการคำาประกนรายการเปนการเฉพาะ เปนตน) (ค) หนสนทอาจเกดขนในภายหนาระยะสนทเกยวกบการคา ซงภาระดงกลาวจะสนสดไปเองเมอมการสงมอบสนคา (เชน เครดตทมเอกสารการคาประกอบโดยใชสนคาตามเอกสารการคานนเปนหลกประกน เปนตน) (ง) สญญาการขายโดยมขอตกลงทจะซอคนทมไดรบรไวในงบดล (จ) รายการทเกยวกบอตราดอกเบยและอตราแลกเปลยนเงนตราตางประเทศ (เชน สญญาแลกเปลยน สญญาใหสทธในการเลอกซอหรอเลอกขาย และสญญาลวงหนา เปนตน)(ฉ) ภาระผกพนอน (เชน วงเงนในการออกตวเงน และวงเงนหมนเวยนเพอประกนการจำาหนายตราสารทางการเงน เปนตน)

(2) วนทครบกำาหนดของสนทรพยและหนสน27p55 1. การวเคราะหสนทรพยและหนสนโดยการจดกลมตามวนท

ครบกำาหนดตามระยะเวลา

NM-NREF

ทเหลออย ณ วนทในงบดล ถงวนทครบกำาหนดตามสญญา

(3) การกระจกตวของสนทรพย หนสน และรายการนอกงบดล

27p56 1. รายการสนทรพย หนสน และรายการนอกงบดลตามลกษณะของการกระจกตวทมนยสำาคญ โดยจำาแนกกลมตาม (ก) ภมศาสตร กลมลกคา หรอกลมอตสาหกรรม หรอ (ข) ตามการกระจกตวของความเสยง

(4) ผลเสยหายจากการใหกยม27p57

.11. นโยบายการบญชเกยวกบเกณฑการรบรเงนใหกยมและเงนจายลวงหนาเพอลกคาทเรยกเกบไมไดเปนคาใชจายและตดออกจากบญช

27p57.2

2. รายละเอยดการเคลอนไหวของคาเผอหนสงสยจะสญในระหวางรอบระยะเวลาบญช

27p57.2

3. เปดเผยรายการตอไปนแยกตางหากจากกน

(ก) หนสงสยจะสญ (ข) หนสญ (ค) หนสญรบคนภายในรอบระยะเวลาบญช

27p57.3

4. จำานวนเงนคาเผอหนสงสยจะสญทงสน ณ วนทในงบดล

27p57.4

5. จำานวนเงนใหกยมและเงนจายลวงหนาเพอลกคาทงสน ซงไมไดตงดอกเบยคางรบ ณ วนทในงบดล และเปดเผยเกณฑการพจารณาจำานวนเงนตามบญชของเงนใหกยมและเงนจายลวงหนาเพอลกคา

NM-NREF

(5) ความเสยงโดยทวไปของสถาบนการเงน27p59 1. จำานวนเงนทกนไวสำาหรบความเสยงโดยทวไป

(6) ทรพยสนทใชเปนหลกประกน27p60 1. จำานวนหนสนทงหมดทมประกน ลกษณะ ประเภท และราคา

ตามบญชของสนทรพยทใชเปนหลกประกน

(7) คณภาพสนทรพยกลต.จ.

(ว) 21/25

1. สำาหรบเงนใหกยม ตองแสดงรายการ ดงน (א) มลคาเงนใหกยมรวมดอกเบยคางรบทตองจดชน(ב) คาเผอหนสงสยจะสญ (ตามเกณฑของธนาคารแหง

ประเทศไทย)

บมจbuncheeaudit.com/download/audit/discheck.doc · web viewส ญญาเช าซ อ 7p8...

Documents

รายงานสรุป การรับฟ...

โดย นายแพทย์วรวิช...

เงินสวัสดิการเกี่ยวกับการdbcar.car.chula.ac.th/km/wp-content/uploads/2014/07/57_3...ค...

ouuw9~310j 6¸£ายงาน... · 2015-08-11 ·...

การรับรู้คุณภาพในการให้...

หน่วยที่ 2 ครอบครัว...2....

· web viewรายได และการสร...

การรับสมัคร -...

· web view3.1 การหล ดพ นจากก...

· web viewการร...

คู่มือการใช้งานวิทยุสื่อสารsci.src.ku.ac.th/ed-tech/documents/manual/walkie...

· web viewการทำงานของเคร...

เครือข่าย lora...

บริษัท ซิงเกอร...

หลักสูตรบริหารธุรกิจ...

· web viewการร...

ใบแจ้งเงนไดิ ้ สําหร...

การรักษาดุลยภาพในมนุษย์elsd.ssru.ac.th/pawinee_ra/pluginfile.php/141/course...การร...

กลุ่มงานการแพทย์...

rdpb€¦ · web viewรายได เฉล ยต...