เกณฑ์ประเมินผล enabler ด้านการ...

1

Internal Audit

เกณฑประเมนผล Enabler ดานการตรวจสอบภายใน (Internal Audit: IA)

ส าหรบระบบประเมนผลการด าเนนงานรฐวสาหกจ ป 2563

2

ทฤษฎ แนวความคด มาตรฐาน และขอมลตาง ๆ ทน ามาประยกตใชในการพฒนาเกณฑประเมนผลฯ ดานการตรวจสอบภายใน

หลกการ/แนวคดในการพฒนา

01 รายละเอยดเกณฑประเมนผลฯ ดาน IA ซงประกอบดวย 4 หวขอหลก ไดแก คณะกรรมการตรวจสอบ หนวยตรวจสอบภายใน ดานคณสมบต หนวยตรวจสอบภายใน ดานการปฏบตงาน และผลงาน และหนวยรบตรวจ

เกณฑประเมนผลฯ ดาน IA

02

ประเดนน าเสนอ

3

หลกการ/แนวคดในการพฒนา 01 ทฤษฎ แนวความคด มาตรฐาน และขอมลตาง ๆ ทน ามาประยกตใชในการพฒนาเกณฑประเมนผลฯ ดานการตรวจสอบภายใน

4

หลกการ/แนวคดในการพฒนา 03

5

หลกการ/แนวคดในการพฒนา 03

1. มาตรฐาน/แนวปฏบตทด + 2. เกณฑการประเมนผลในปจจบน + แนวโนมการเปลยนแปลงทเกยวของ

เกณฑประเมนผลฯ ดาน IA

=

6

เกณฑประเมนผลฯ ดาน IA 02 รายละเอยดเกณฑประเมนผลฯ ดาน IA ประกอบดวย 4 หวขอหลก ไดแก คณะกรรมการตรวจสอบ หนวยตรวจสอบภายใน ดานคณสมบตหนวยตรวจสอบภายใน ดานการปฏบตงานและผลงาน และหนวยรบตรวจ

การตรวจสอบภายใน

/ / / /

คณะกรรมการตรวจสอบ (15%)

หนวยตรวจสอบภายใน ดานคณสมบต

(15%)

หนวยตรวจสอบภายใน ดานการปฏบตงานและผลงาน

(65%)

เกณฑประเมนผลฯ ดาน IA 04

หนวยรบตรวจ ความรบผดชอบของหนวยรบตรวจ

(5%)

1.1 องคประกอบและคณสมบต (2%)

1.2 การปฏบตหนาท (12%)

1.3 การประชมและองคประชม (1%)

2.1 บทบาทและความรบผดชอบของหนวยตรวจสอบภายใน (3%)

2.2 ความเปนอสระและความเทยงธรรม (3%)

2.3 ความเชยวชาญและความระมดระวงในทางวชาชพ (5%)

2.4 การประเมนและปรบปรงคณภาพงานตรวจสอบภายใน (4%)

การปฏบตงานของหนวยตรวจสอบภายใน

3.1 การจดท าคมอการปฏบตงานตรวจสอบ (5%)

3.2 การวางแผนการตรวจสอบ (20%)

3.3 การวางแผนการปฏบตงานตรวจสอบ ในรายละเอยด (15%)

3.4 การสรปผลการตรวจสอบและการจดท ารายงาน (10%)

ผลงานของหนวยตรวจสอบภายใน

3.5 การใหความเชอมน (10%)

3.6 การใหค าปรกษา (5%)

4.1 ความรบผดชอบของหนวยรบตรวจ (5%)

8

9

คณะกรรมการตรวจสอบ (15%)

1.1 องคประกอบและคณสมบต (2%)

1.2 การปฏบตหนาท (12%)

1.3 การประชมและองคประชม (1%)

เกณฑประเมนผลฯ ดาน IA 04

10

1.1 องคประกอบและคณสมบต ของคณะกรรมการตรวจสอบ

1. คณะกรรมการตรวจสอบ (Audit Committee)

Skill Matrix ของคณะกรรมการตรวจสอบ หมายถง ทกษะ ความร ความเชยวชาญ ทสอดคลองกบกฎ ระเบยบ แนวปฏบตทดและทศทาง การด าเนนการธรกจขององคกร

การก าหนดองคประกอบและคณสมบตรวมถงความเปนอสระและเทยงธรรมของคณะกรรมการตรวจสอบไวในกฎบตรคณะกรรมการตรวจสอบ

การก าหนดองคประกอบและคณสมบตของคณะกรรมการตรวจสอบครบถวน ตามระเบยบฯ และแนวปฏบตของคณะกรรมการตรวจสอบของรฐวสาหกจ หรอ ตลท. รวมทงกฎ ระเบยบทเกยวของ (สอดคลองกบบรบทของรฐวสาหกจ) ไวในกฎบตรคณะกรรมการตรวจสอบ

ก าหนด Skill Matrix ของคณะกรรมการตรวจสอบตามองคประกอบและคณสมบต ทก าหนด และน าไปใชในการสรรหา/แตงตง

การประเมนองคประกอบ คณสมบต ประสบการณ และทกษะของคณะกรรมการตรวจสอบ อยางเปนทางการอยางนอยปละ 1 ครง เพอเสนอคณะกรรมการรฐวสาหกจรบทราบ

การใชขอมลปอนกลบจากการด าเนนงาน รวมถงขอมลอนๆ ในการทบทวนการก าหนดองคประกอบและคณสมบต เพอปรบปรงใหสอดคลองกบการเปลยนแปลงอยเสมอ

11

คณสมบตของคณะกรรมการตรวจสอบ

เปนกรรมการในรฐวสาหกจแหงนน

สามารถอทศเวลา และแสดงความคดเหนตามไดหนาทได

ดวยความเปนอสระเทยงธรรม

ตองไมมลกษณะตองหาม ดงน

ไมเปนขาราชการประจ าทด ารงต าแหนงในกระทรวงเจา

สงกดของรฐวสาหกจนน

ไมเปนกรรมการทไดรบมอบหมายใหเปนผก าหนดนโยบาย

หรอระเบยบปฏบต หรอมอ านาจในการตดสนใจดานการบรหาร

รวมทงไมเปนพนกงาน ลกจาง หรอทปรกษาทไดรบเงนเดอน

หรอคาตอบแทนประจ าจากรฐวสาหกจ ผทเกยวของหรอ

บรษททเกยวของกบรฐวสาหกจนน

ไมเปนผมความขดแยงทางผลประโยชนกบรฐวสาหกจ

ไมเปนบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส ของกรรมการ

รฐวสาหกจ ผบรหารสงสด ผบรหาร หวหนาหนวยตรวจสอบ

ภายใน ผตรวจสอบภายใน ของรฐวสาหกจ หรอผตรวจสอบ

ภายในของบรษททรฐวสาหกจนนมสวนรวมตดสนใจเกยวกบ

นโยบายและการด าเนนงานของบรษท

ไดรบแตงตงจากคณะกรรมการ หรอทประชมผถอหนของบรษทใหเปนกรรมการตรวจสอบ

มคณสมบตเปนกรรมการอสระ* ตองไมมลกษณะตองหาม ดงน ไมเปนกรรมการทไดรบมอบหมายจากคณะกรรมการใหตดสนใจในการด าเนนกจการของบรษท บรษทใหญ บรษทยอย บรษทรวม บรษทยอยล าดบเดยวกน ผถอหนรายใหญ หรอผมอ านาจควบคมของบรษท

ไมเปนกรรมการของบรษทใหญ บรษทยอย หรอบรษทยอยล าดบเดยวกนเฉพาะทเปนบรษทจดทะเบยน ฯลฯ

* คณสมบตของกรรมการอสระ เชน 1) ถอหนไมเกน 1 % ของจ านวนหนทมสทธออกเสยงทงหมดของบรษท โดยใหนบรวมการถอหนของผทเกยวของของกรรมการอสระรายนนๆ ดวย 2) ไมเปนหรอเคยเปนกรรมการทมสวนรวมบรหารงาน ลกจาง พนกงาน ทปรกษาทได เงนเดอนประจ า หรอผมอ านาจควบคมของบรษท เวนแตจะไดพนจากการมลกษณะดงกลาวมาแลวไมนอยกวา 2 ป 3) ไมเปนบคคล ทมความสมพนธทางสายโลหตหรอโดยการจดทะเบยนตามกฏหมายของกรรมการรายอน ผบรหารบรษท ผถอหนรายใหญ ผมอ านาจควบคม หรอบคคลทจะไดรบการเสนอใหเปนกรรมการ ผบรหารหรอผมอ านาจควบคมของบรษทหรอบรษทยอย

12

คณะกรรมการตรวจสอบ 1. บญชหรอการเงน 2. ดานกฎหมาย 3. ดานดจทล

4. ดานทเกยวของกบ การด าเนนธรกจหลก

(เชน พลงงาน วศวกรรมโทรคมนาคม เปนตน)

1. ประธานกรรมการ

2. กรรมการตรวจสอบ 1

3. กรรมการตรวจสอบ 2

4. กรรมการตรวจสอบ 3

5. กรรมการตรวจสอบ 4

รวม 1 1 2 1

ตวอยาง Skill Matrix

13

1. คณะกรรมการตรวจสอบ (Audit Committee)

บทบาทในการสอบทานการด าเนนงานตางๆ ขององคกร ตามเกณฑ Enabler ทง 7 ดาน หมายถง 1. การก ากบดแลทดและการน าองคกร 2. การวางแผนเชงกลยทธ 3. การบรหารความเสยง และการควบคมภายใน 4. การมงเนนลกคาและผมสวนไดสวนเสย 5. การพฒนาเทคโนโลยดจทล 6. การบรหารทนมนษย และ 7. การจดการความรและนวตกรรม

1.2 การปฏบตหนาท

การวเคราะหปจจยภายใน/ภายนอก เพอจดท ากฎบตร รวมถงคมอปฏบตงานของคณะกรรมการตรวจสอบ

กฎบตรของคณะกรรมการตรวจสอบของรฐวสาหกจมความครบถวน

การจดท าคมอการปฏบตงานของคณะกรรมการตรวจสอบเฉพาะของรฐวสาหกจ และการก าหนดแผนปฏบตงานของคณะกรรมการตรวจสอบ โดยสามารถด าเนนการตาม แผนปฏบตงานไดอยางครบถวน

การสอบทานการด าเนนงานขององคกรในดานตางๆ ในทกประเดนทมความเสยงส าคญ ทสงผลกระทบตอวตถประสงค เชงกลยทธของรฐวสาหกจ รวมถงสอดคลอง การเปลยนแปลงตางๆ ทมสาระส าคญตอสภาพแวดลอมของความเสยงของรฐวสาหกจ และมบทบาทในการสอบทานการด าเนนงานตางๆ ขององคกร ตามเกณฑ Enabler ทง 7 ดาน

การใชขอมลปอนกลบจากการด าเนนงาน รวมถงขอมลอนๆ ในการทบทวนกฎบตร คมอ และแผนปฏบตงานของคณะกรรมการตรวจสอบ อยางนอยปละ 1 ครง

14

1. การก ากบดแลทดและการน าองคกร

เกณฑ Enabler ทง 7 ดาน

1. บทบาทของภาครฐ

2. บทบาทของรฐวสาหกจเพอการตลาดทเปนธรรม

3. สทธและความเทาเทยมกนของผถอหน

4. บทบาทของผมสวนไดเสย

5. การเปดเผยขอมล

6. คณะกรรมการ

7. การบรหารความเสยงและการควบคมภายใน

8. จรรยาบรรณ

9. ความยงยนและนวตกรรม

10. การตดตามผลการด าเนนงาน

หวขอ

วตถประสงค : เพอสงเสรมใหรฐวสาหกจมการก ากบดแลทด

สรางความเชอมน โปรงใส ซงสอดคลองกบหลกการ OECD และ

หลกการและแนวทางการก ากบดแลกจการทดในรฐวสาหกจ

ทปรบปรงลาสดป 2561 ของ สคร.

Module 1 : กระบวนการวางแผนกลยทธ

1. การวเคราะหสภาพแวดลอม

2. การวเคราะหต าแหนงทางยทธศาสตร

3. การก าหนดวตถประสงคเชงยทธศาสตร

4. การก าหนดยทธศาสตร/กลยทธ

Module 2: กระบวนการถายทอดกลยทธเพอน าไปปฏบต

5. การจดท าแผนปฏบตการ

6. กระบวนการถายทอดแผนปฏบตการ

7. กระบวนการตดตามผลส าเรจตามแผนปฏบตการ และปรบเปลยนแผนงาน

หวขอ

2. การวางแผนเชงกลยทธ

วตถประสงค : เพอใหรฐวสาหกจสามารถวเคราะห วางแผน

ทศทางของตนเองใหสามารถตอบสนองตอสภาพแวดลอม

ทงภายในและภายนอก การเปลยนแปลง และความทาทายตางๆ

รวมถงนโยบาย ยทธศาสตรส าคญของประเทศ เพอสราง

ความสามารถในการแขงขน และความเชอมนทจะบรรล

เปาหมายระยะยาว

1. ธรรมาภบาลและวฒนธรรมองคกร

2. การก าหนดยทธศาสตรและวตถประสงค/เปาประสงคเชงยทธศาสตร

3. กระบวนการบรหารความเสยง

4. การทบทวนการบรหารความเสยง

5. ขอมลสารสนเทศ การสอสารและการรายงานผล

หวขอ

วตถประสงค : เพอใหรฐวสาหกจมการบรหารความเสยง

ทเปนระบบทด สามารถตอบสนองกบความเสยง

ภยคกคามตางๆ ได ซงหากบรหารความเสยงทด

จะเปนการสรางมลคาเพมใหกบองคกรอกเชนกน

3. การบรหารความเสยง และการควบคมภายใน

15

4. การมงเนนผมสวนไดสวนเสย และลกคา

เกณฑ Enabler ทง 7 ดาน (ตอ)

วตถประสงค : เพอใหรฐวสาหกจมการด าเนนการตอบสนองตอ

ความตองการและความคาดหวงของผมสวนไดสวนเสย

และลกคา ดแลรบผดชอบและค านงถงผมสวนไดสวนเสย

ทเกยวของทกภาคสวนไดเปนอยางด

5. การพฒนาเทคโนโลยดจทล

วตถประสงค : เพอใหรฐวสาหกจสามารถปรบตวไดตอ

การเปลยนแปลงของโลกสมยใหม ของเทคโนโลยดจทล

ท าใหสามารถประยกตและบรณาการเขากบการบรหารจดการและ

ภารกจของรฐวสาหกจไดอยางมประสทธภาพ

วตถประสงค : เพอใหรฐวสาหกจมการบรหารจดการ

บคลากร อนเปนทรพยากรหรอทนมนษยทส าคญทสด

ขององคกรไดตามแนวทางทเปนมาตรฐานหรอ

แนวปฏบตทดทเปนเลศ

6. การบรหารทนมนษย

การบรหารจดการผมสวนไดสวนเสย

1. ยทธศาสตรดานผมสวนไดสวนเสย

2. วตถประสงค ขอบเขต และผมสวนไดสวนเสย

3. กระบวนการของการสรางความสมพนธกบผมสวนได สวนเสย

การบรหารจดการลกคา

1. ยทธศาสตรดานลกคาและตลาด

2. การจ าแนกลกคา

3. การรบฟงลกคา

4. การพฒนาและนวตกรรมผลตภณฑและบรการ

5. การจดการความสมพนธกบลกคา

หวขอ

1. การก ากบดแลดานเทคโนโลยดจทล และแผนปฏบตการดจทลขององคกร

2. การน า Digital Technology มาปรบใชกบทกสวนขององคกร

3. การบรณาการเชอมโยงขอมลและการด าเนนงานรวมกนระหวางหนวยงาน

4. ธรรมภบาลขอมลและการบรหารจดการขอมลขนาดใหญ ขององคกร

5. การบรหารความมนคงปลอดภยของสารสนเทศ

6. การบรหารความตอเนองทางธรกจและความพรอมใช ของระบบ

7. การบรหารจดการการใชทรพยากรอยางเหมาะสม

หวขอ

1. ยทธศาสตร/กลยทธดานบรหารและพฒนาทนมนษย

2. การบรหารทนมนษย

3. การพฒนาทนมนษย

4. สภาพแวดลอมทสนบสนนการบรหารและพฒนา ทนมนษย

หวขอ

16

7. การจดการความรและนวตกรรม

1. การน าองคกร

2. การวางแผนและทรพยากรสนบสนน

3. บคลากร

4. กระบวนการจดการความร

5. กระบวนการปฏบตงาน

6. ผลลพธของการจดการความร

หวขอ KM 1. บคลากรเพอขบเคลอนนวตกรรม

2. ยทธศาสตรดานนวตกรรม

3. นวตกรรมเพอมงเนนลกคาและตลาด

4. การขบเคลอนความรสนวตกรรม

5. การสรางวฒนธรรมการใชความคดสรางสรรคและ จดการนวตกรรม

6. กระบวนการจดการความคดสรางสรรคและนวตกรรม

7. การจดสรรงบประมาณดานนวตกรรม

8. ผลลพธการจดการนวตกรรม

หวขอ INM

วตถประสงค : เพอใหรฐวสาหกจมการบรหารจดการความร

อนเปนสมบตและสงจ าเปนของรฐวสาหกจ เพอเปนพนฐาน

ของการพฒนาบคลากร ตอยอดการสรางประสทธภาพและ

นวตกรรม และศกยภาพในการด าเนนงาน/แขงขนของ

รฐวสาหกจตอไป

วตถประสงค : ผลกดนใหรฐวสาหกจมการบรหารจดการนวตกรรมทด

ทเปนระบบ สามารถมความคดสรางสรรค และผลตผลงานและ

นวตกรรม ไดอยางสงสด ทนกบโลกและการเปลยนแปลง

ในปจจบน

เกณฑ Enabler ทง 7 ดาน (ตอ)

17

หนาท และความรบผดชอบทส าคญของคณะกรรมการตรวจสอบ

คมอการปฏบตงานของคณะกรรมการตรวจสอบ

แนวปฏบตทดของคณะกรรมการตรวจสอบ

ระเบยบกระทรวงการคลงฯ ขอ 10

1. จดท ากฎบตร 2. สอบทานประสทธภาพและประสทธผลของกระบวนการ

ควบคมภายใน กระบวนการก ากบดแลทด และกระบวนการบรหารความเสยง

3. สอบทานรายงานทางการเงนใหถกตอง นาเชอถอ 4. สอบทานการด าเนนงานใหถกตองตามกฎหมาย ระเบยบฯ 5. สอบทานใหมระบบการตรวจสอบภายในทด และพจารณา

ความเปนอสระของหนวยตรวจสอบภายใน 6. พจารณารายการทเกยวโยงกน หรอรายการทอาจมความ

ขดแยงทางผลประโยชนหรอมโอกาสเกดการทจรตทอาจมผลกระทบตอการปฏบตงาน

7. เสนอขอแนะน าตอคณะกรรมการรฐวสาหกจในการพจารณาแตงตง โยกยาย เลอนขนเลอนต าแหนง และประเมนผลงานของหวหนาหนวยตรวจสอบภายใน

8. ประสานงานเกยวกบผลการตรวจสอบกบผสอบบญช และอาจเสนอแนะใหสอบทานหรอตรวจสอบรายการใดทเหนวาจ าเปน

9. รายงานผลการด าเนนงานเกยวกบการตรวจสอบภายในของคณะกรรมการตรวจสอบตอคณะกรรมการรฐวสาหกจ

10.ประเมนผลการด าเนนงานเกยวกบการตรวจสอบภายในของคณะกรรมการตรวจสอบ

11. เปดเผยรายงานผลการด าเนนงานประจ าปของคณะกรรมการ ตรวจสอบฯ

12. ปฏบตงานอนใดตามทกฎหมายก าหนดหรอคณะกรรมการรฐวสาหกจมอบหมาย

1. สอบทานใหบรษทมการรายงานทางการเงนอยางถกตองและเปดเผยอยางเพยงพอ

2. สอบทานใหบรษทมระบบการควบคมภายในและการตรวจสอบภายในทมความเหมาะสมและมประสทธผล

3. สอบทานการปฏบตของบรษทใหเปนไปตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย หรอกฎหมายทเกยวของกบธรกจ

4. พจารณาคดเลอกและเสนอแตงตงผสอบบญชของบรษท รวมถงพจารณาเสนอคาตอบแทนของผสอบบญช และประชมกบผสอบบญช โดยไมมฝายจดการเขารวมประชมดวย อยางนอยปละ 1 ครง

5. พจารณาการเปดเผยขอมลของบรษทในกรณทเกดรายการเกยวโยงหรอรายการทอาจมความขดแยงทางผลประโยชนใหมความถกตองและครบถวน

6. ปฏบตการอนใดตามทคณะกรรมการบรษทมอบหมายและคณะกรรมการตรวจสอบเหนชอบดวย

7. จดท ารายงานกจกรรมของคณะกรรมการตรวจสอบโดยเปดเผยไวในรายงานประจ าปของบรษท

1. สอบทานกระบวนการก ากบดแลกจการทด การควบคมภายใน การบรหารความเสยง และการปฏบตตามกฎหมาย กฎเกณฑ ระเบยบอนๆ ทเกยวของ

2. การสอบทาการปฏบตตามจรรยาบรรณ 3. การสอบทานรายงานทางการเงน 4. ความสมพนธกบฝายจดการ 5. ความสมพนธกบหนวยงานตรวจสอบภายใน

18

คมอการปฏบตงานของคณะกรรมการตรวจสอบ

ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวย

คณะกรรมการตรวจสอบและ

หนวยตรวจสอบภายในของรฐวสาหกจ

พ.ศ.2555

คมอการปฏบตงานตรวจสอบของ

คณะกรรมการตรวจสอบในรฐวสาหกจ

ป 2555

มาตรฐานและแนวปฏบตทด

ทเกยวของ

คมอการปฏบตงานของ

คณะกรรมการตรวจสอบ

เฉพาะของรฐวสาหกจ

Audit Committee manual

19

ตวอยางแผนปฏบตงานของคณะกรรมการตรวจสอบ

20

1. คณะกรรมการตรวจสอบ (Audit Committee)

1.3 การประชมและองคประชม

คณะกรรมการตรวจสอบก าหนดปฏทนการประชมและวาระการประชมลวงหนา อยางชดเจน โดยมความถในการประชมอยางนอยไตรมาสละ 1 ครง และวาระประชมคณะกรรมการตรวจสอบตองครอบคลมบทบาทหนาทตามกฎบตร รวมถงระเบยบและแนวปฏบตทเกยวของ

การไดรบขอมลประกอบการประชมลวงหนาอยางนอย 3 วนท าการ

การเขารวมประชมของกรรมการตรวจสอบในการประชมคณะกรรมการตรวจสอบทงหมดทไดจดใหมขนในรอบป

การมสวนรวมในการแสดงความคดเหน และการใหขอเสนอแนะในเชงนโยบายทสรางมลคาเพมใหกบรฐวสาหกจ

การใชขอมลปอนกลบจากการด าเนนงาน รวมถงขอมลอนๆ ในการทบทวนกระบวนการจดประชมของคณะกรรมการตรวจสอบ เพอปรบปรงใหมประสทธภาพยงขน ปฏทนการประชมและวาระการประชม อาจเปนเอกสารเดยวกบ

แผนปฏบตงานของคณะกรรมการตรวจสอบ

21

การประชมของคณะกรรมการตรวจสอบ

การประชมคณะกรรมการตรวจสอบ

แตละครงควรมเวลาส าหรบ การอภปรายประเดน

และซกถามปญหา

ประธานกรรมการตรวจสอบ

ควรกระตนใหกรรมการตรวจสอบทกราย ไดอภปราย แลกเปลยนขอคดเหนระหวางกนอยางกวางขวาง

คณะกรรมการตรวจสอบ

ควรมการหารอกนเพอก าหนดความถ และชวงเวลาของการประชม

คณะกรรมการตรวจสอบ

ทมา : คมอคณะกรรมการตรวจสอบของ ก.ล.ต.

วาระประชมคณะกรรมการตรวจสอบ

ตองครอบคลมบทบาทหนาทตามกฎบตร

22

เกณฑประเมนผลฯ ดาน IA 04 หนวยตรวจสอบภายใน

ดานคณสมบต (15%)

2.1 บทบาทและความรบผดชอบของหนวยตรวจสอบภายใน (3%)

2.2 ความเปนอสระและความเทยงธรรม (3%)

2.3 ความเชยวชาญและความระมดระวงในทางวชาชพ (5%)

2.4 การประเมนและปรบปรงคณภาพงานตรวจสอบภายใน (4%)

23

2. หนวยตรวจสอบภายใน ดานคณสมบต (Attribute)

2.1 บทบาทและความรบผดชอบของหนวยตรวจสอบภายใน

การวเคราะหปจจยภายใน/ภายนอก รวมถงกฏบตรคณะกรรมการตรวจสอบ เพอจดท ากฎบตร และจรรยาบรรณของหนวยตรวจสอบภายใน

กฎบตรของหนวยตรวจสอบภายในมความสอดคลองกบกฎบตรคณะกรรมการตรวจสอบ และมความครบถวนตามมาตรฐานและแนวปฏบตทด

การหารอรางกฎบตร รวมถงพนธกจของงานตรวจสอบภายใน กบผบรหารระดบสง คณะกรรมการรฐวสาหกจ และการน าเสนอกฎบตรตอหวหนาร ฐวสาหกจ คณะกรรมการตรวจสอบ และคณะกรรมการรฐวสาหกจเพออนมต รวมถงการสอสารกฎบตรใหบคคลทเกยวของรบทราบ

การด าเนนการตามบทบาทหนาททระบไวในกฏบตรอยางครบถวน

การทบทวน/ปรบปรงกฎบตร อยางนอยปละ 1 ครง

เกณฑการประเมนผลดานการตรวจสอบภายใน

24

พนธกจ และวตถประสงคการตรวจสอบ อ านาจ และภาระหนาท

สถานะของหนวยตรวจสอบภายใน ลกษณะความสมพนธในการรายงาน

อ านาจในการเขาถงขอมล บคลากร และทรพยสนทจบตองไดตางๆ ซงเกยวของกบการปฏบตงานตรวจสอบ

มาตรฐานการปฏบตงาน

องคประกอบของกฎบตรของหนวยตรวจสอบภายใน

25

2. หนวยตรวจสอบภายใน ดานคณสมบต (Attribute)

2.2 ความเปนอสระและความเทยงธรรม

การก าหนดโครงสรางหนวยตรวจสอบภายในทมความเปนอสระ

การก าหนดนโยบายเกยวกบการเปดเผยหรอการด าเนนการเพอปองกนหรอหลกเลยงผลกระทบทมตอความเปนอสระหรอเทยงธรรม รวมถงความขดแยงทางผลประโยชนของผตรวจสอบภายในทอาจเกดขน

การด าเนนการตามนโยบายเกยวกบการเปดเผยหรอการด าเนนการเพอปองกนหรอหลกเลยงผลกระทบทมตอความเปนอสระหรอเทยงธรรม รวมถงความขดแยงทางผลประโยชนของผตรวจสอบภายในทอาจเกดขน

หนวยงานตรวจสอบภายในไดรบการจดสรรทรพยากรอยางเพยงพอสอดคลองกบแผนการจดสรรทรพยากร หนวยงานตรวจสอบภายในสามารถเขาพบและเขารวมเกยวกบการตรวจสอบไดอยางเปนอสระ และไดรบการยอมรบเกยวกบความเปนอสระจาก ฝายบรหารและหนวยรบตรวจ

การทบทวนและยนยนถงความเปนอสระตอคณะกรรมการตรวจสอบอยางนอยปละครง

เกณฑการประเมนผลดานการตรวจสอบภายใน

โครงสรางหนวยตรวจสอบภายในทมความเปนอสระ หวหนาหนวยตรวจสอบภายในจะตองมสถานภาพเทยบเทาผบรหารหรอหวหนา

ของหนวยงานส าคญอนๆ ในรฐวสาหกจ หวหนาหนวยตรวจสอบภายในรายงานตรงตอคณะกรรมการตรวจสอบ และ

ส าเนาถงหวหนารฐวสาหกจรบทราบ หวหนาหนวยตรวจสอบภายในสามารถเขาพบและเขารวมประชมกบหวหนา

รฐวสาหกจ ผบรหาร และ/หรอคณะกรรมการตรวจสอบไดอยางเปนอสระ

26

โครงสรางหนวยตรวจสอบภายในทมความเปนอสระ

ทมา : คมอการปฏบตงานของคณะกรรมการตรวจสอบ ในรฐวสาหกจ

หวหนาหนวยตรวจสอบภายในจะตองมสถานภาพเทยบเทาผบรหารหรอหวหนาของหนวยงานส าคญอนๆ ในรฐวสาหกจ

หวหนาหนวยตรวจสอบภายในรายงานตรงตอคณะกรรมการตรวจสอบ และส าเนาถงหวหนารฐวสาหกจรบทราบ

หวหนาหนวยตรวจสอบภายในสามารถเขาพบ และเขารวมประชมกบหวหนารฐวสาหกจ ผบรหาร และ/หรอคณะกรรมการตรวจสอบไดอยางเปนอสระ

27

2. หนวยตรวจสอบภายใน ดานคณสมบต (Attribute)

2.3 ความเชยวชาญและความระมดระวงในทางวชาชพ

การวเคราะหทกษะ ความร และความสามารถอนๆ ทจ าเปนในการปฏบตงานตรวจสอบ รวมทงประเดนทเกดขนใหมๆ

การวเคราะหทกษะ ความร ความสามารถ และการพฒนาผตรวจสอบภายใน สอดคลองกบการวเคราะหสมรรถนะหลก สมรรถนะรายต าแหนงทจ าเปนตอการด าเนนธรกจทงในปจจบนและในอนาคต รวมถงการประเมนชองวางสมรรถนะ (Competency Gap) เพอน าไปประกอบการวางแผนพฒนารายบคคล (Individual Development Plan: IDP) ของผตรวจสอบ

ก าหนดแนวทาง/แผนการสรรหา การพฒนาและรกษาบคลากรดานการตรวจสอบภายในทมความรความสามารถทจ าเปนในการปฏบตงานตรวจสอบ

การด าเนนการตามแนวทาง/แผนการสรรหา การพฒนาบคลากรดานการตรวจสอบภายในใหมความรความสามารถครบถวนตามทกษะทก าหนด (จ านวนบคลากรเพยงพอ และจ านวนชวโมงการฝกอบรมเฉลยไมต ากวา 40 ชวโมงตอคนตอป) การสนบสนนเพอใหผตรวจสอบภายในพฒนาตนเองในการเปน Certified Internal Auditor (CIA) หรอ ประกาศนยบตรทางวชาชพอนทเกยวของ ทงน หวหนาหนวยตรวจสอบภายในตองมความรเกยวกบองคกรเปนอยางด

การใชขอมลปอนกลบจากการด าเนนงาน รวมถงขอมลอนๆ ในการทบทวนทกษะ ความร และความสามารถอนๆ ทจ าเปนของหนวยตรวจสอบภายใน อยางสม าเสมอ

การวเคราะหสมรรถนะหลก สมรรถนะรายต าแหนงของผตรวจสอบภายใน สอดคลองกบเกณฑการประเมนดานการพฒนาองคกรดานบรหารทนมนษย

ประกาศนยบตรทางวชาชพอนทเกยวของ เชน CIA, CCSA, CFSA, CGAP, CPA เปนตน ตน (จ ำนวนของผตรวจสอบภำยในทไดรบประกำศนยบตรทำงวชำชพ สอดคลองกบขนำดของธรกจ)

เกณฑการประเมนผลดานการตรวจสอบภายใน

28

ความรทางธรกจและอตสาหกรรม

การวางแผนเชงกลยทธ

ความรทางดานเทคโนโลยสารสนเทศ

การตรวจสอบระบบ IT และ ความปลอดภยของระบบเทคโนโลย

(Cyber Security)

การก ากบดแลกจการทด ขององคกร

การบรหารความเสยง และการควบคมภายใน

การตรวจสอบภายใน

การตรวจสอบความถกตองและเชอถอไดของบญชและการเงน

ความมประสทธภาพและประสทธผลของการปฏบตงานโครงการตางๆ

การใหค าแนะน าปรกษา

มนษยสมพนธและการตดตอสอสาร

ทกษะดานอนทจ าเปนตอองคกร

ตวอยางทกษะ ความร ความสามารถของผตรวจสอบภายใน

29

2. หนวยตรวจสอบภายใน ดานคณสมบต (Attribute)

2.4 การประเมนและปรบปรงคณภาพงานตรวจสอบภายใน

การก าหนดแนวทางการสอบทานคณภาพของงานตรวจสอบภายในทงการประเมนภายในองคกร และภายนอกองคกร

การก าหนดแนวทางในการน าผลการปฏบตงานของผตรวจสอบภายในโดยหนวยรบตรวจ มาประกอบการพจารณาวดผลงานของผตรวจสอบภายใน

การด าเนนการสอบทานคณภาพของงานตรวจสอบตามแนวทางทก าหนดอยางครบถวน การจดท าแผนปรบปรงจากผลการประเมนคณภาพของงานตรวจสอบ (รอบถดไป) รวมถงการด าเนนการตามแผนปรบปรงฯ (รอบกอนหนา)

การรายงานผลการด าเนนงานตอคณะกรรมการตรวจสอบ รวมทงผบรหารสงสด และคณะกรรมการรฐวสาหกจ และการน าผลการปฏบตงานของผตรวจสอบภายใน โดยหนวยรบตรวจมาประกอบการพจารณาวดผลงานของผตรวจสอบภายใน

การใชขอมลปอนกลบจากการด าเนนงาน รวมถงขอมลอนๆ ในการทบทวน/ปรบปรงกระบวนการประเมนคณภาพงานตรวจสอบภายในอยางสม าเสมอ อยางนอย ปละ 1 ครง

เกณฑการประเมนผลดานการตรวจสอบภายใน

30

แนวทางการประเมนภายในองคกร และภายนอกองคกร

ภายในองคกร ภายนอกองคกร

จดใหมการประเมนผลการปฏบตงาน

ของผตรวจสอบภายใน โดยหนวย

รบตรวจภาย หลงเสรจสน

การปฏบตงานตรวจสอบ

ตองมการประเมนจากภายนอก

อยางนอยทก 3-5 ป โดยผประเมน

อสระจากภายนอกทมคณสมบต

เหมาะสม

31

เกณฑประเมนผลฯ ดาน IA 04 หนวยตรวจสอบภายใน

ดานการปฏบตงานและผลงาน (65%)

การปฏบตงานของหนวยตรวจสอบภายใน

3.1 การจดท าคมอการปฏบตงานตรวจสอบ (5%)

3.2 การวางแผนการตรวจสอบ (20%)

3.3 การวางแผนการปฏบตงานตรวจสอบในรายละเอยด (15%)

3.4 การสรปผลการตรวจสอบและการจดท ารายงาน (10%)

ผลงานของหนวยตรวจสอบภายใน

3.5 การใหความเชอมน (10%)

3.6 การใหค าปรกษา (5%)

32

3. หนวยตรวจสอบภายใน ดานการปฏบตงานและผลงาน (Performance and Result)

การปฏบตงานของหนวยตรวจสอบภายใน

3.1 การจดท าคมอการปฏบตงานตรวจสอบ

การวเคราะหปจจยภายใน/ภายนอก เพอประกอบการจดท าคมอปฏบตงานตรวจสอบ โดยคมอฯ สอดคลองกบกฎบตรของหนวยตรวจสอบภายใน

คมอปฏบตงานตรวจสอบสอดคลองกบบรบท/วตถประสงคขององคกร รวมทงสอดคลองกบแนวปฏบตทด และมาตรฐานวชาชพ

การจดท าคมอปฏบตงานตรวจสอบทมองคประกอบครบถวน รวมถงมการอนมต และการสอสารคมอปฏบตงานใหผทเกยวของรบทราบ

การตดตามและประเมนผลการปฏบตงานของผตรวจสอบภายในใหมการปฏบตตามคมอปฏบตงานตรวจสอบภายในอยางครบถวน

การทบทวน/ปรบปรงคมอปฏบตงานตรวจสอบภายใน อยางนอยปละ 1 ครง

เกณฑการประเมนผลดานการตรวจสอบภายใน เปนเกณฑเดมเพยงบางสวน (มสวนของเกณฑใหมผสมอยดวย)

33

คมอการปฏบตงานตรวจสอบ

ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวย

คณะกรรมการตรวจสอบและ

หนวยตรวจสอบภายในของรฐวสาหกจ

พ.ศ. 2555

คมอการปฏบตงานการตรวจสอบ

ภายในรฐวสาหกจของ

ป 2555

มาตรฐานและแนวปฏบตทด

ทเกยวของ

คมอการปฏบตงาน

ตรวจสอบเฉพาะของ

รฐวสาหกจ

Internal Audit manual

34

3. หนวยตรวจสอบภายใน ดานการปฏบตงานและผลงาน (Performance and Result)

การปฏบตงานของหนวยตรวจสอบภายใน

3.2 การวางแผนการตรวจสอบ

ก าหนดกระบวนการในการจดท าแผนการตรวจสอบเชงกลยทธและแผนการตรวจสอบประจ าปของรฐวสาหกจ

การจดท าแผนการตรวจสอบเชงกลยทธและแผนการตรวจสอบประจ าป สอดคลองกบวตถประสงค ความเสยงทส าคญของรฐวสาหกจ และแผนของรฐวสาหกจ

แผนการตรวจสอบเชงกลยทธและแผนการตรวจสอบประจ าปมการประเมนความเสยง ในระดบกจกรรมการตรวจสอบอยางครบถวนและเปนระบบ (พจารณาการน าระบบเทคโนโลยสารสนเทศสนบสนน) สอดคลองกบวตถประสงค แผนยทธศาสตร/กลยทธ และความเสยงทส าคญของรฐวสาหกจ รวมถงเกณฑการประเมนทง 7 หวขอ เพอมงเนนในการสรางมลคาเพมใหกบฝายบรหาร

การวางแผนการตรวจสอบเชงกลยทธและแผนการตรวจสอบประจ าปของรฐวสาหกจ การจดท าแผนการตรวจสอบเชงกลยทธและแผนการตรวจสอบประจ าปตามฐาน ความเสยงทมองคประกอบครบถวน และการอนมตและการสอสารแผนการตรวจสอบตอผทเกยวของ

การใชขอมลปอนกลบจากการด าเนนงาน รวมถงขอมลอนๆ ในการทบทวน/ด าเนนงานในการปรบเปลยนแผนการตรวจสอบ กรณพบประเดนส าคญทสงผลใหมการปรบเปลยนแผนการปฏบตงาน

เกณฑการประเมนผลดานการตรวจสอบภายใน เปนเกณฑเดมเพยงบางสวน (มสวนของเกณฑใหมผสมอยดวย)

35

แนวทางการวางแผนการตรวจสอบเชงกลยทธ และแผนการตรวจสอบประจ าป

36

แนวทางการวางแผนการตรวจสอบเชงกลยทธ และแผนการตรวจสอบประจ าป

Audit Universe

S – O – F – C IT

โอกาสเกดทจรต คอรรปชน

37

แนวทางการวางแผนการตรวจสอบเชงกลยทธ และแผนการตรวจสอบประจ าป

Integrate Assurance Partnership : Assurance Mapping

ทมา : Assurance Mapping, Chartered Institute of Internal Auditors

ชวยใหการประเมนสถานะของความเสยงและสามารถควบคมไดรวดเรวและมประสทธภาพ มากขน และสอดคลองกบมมมองของผบรหาร

ชวยใหสามารถ Focus กบ 1ST และ 2nd รวมถงการประเมนอสระการประกนคณภาพของ 1ST และ 2nd เกยวของกบสถานะของความเสยง หลงจากการตรวจสอบภายใน เพอระบการควบคมภายในทงหมดและระบปญหาทพบไดงายขน

ชวยใหสามารถรายงานมมมองของตนเองเกยวกบสถานะของการควบคมภายในไดมากขนตามขอบเขตของการท างานและการประเมนการบรหารจดการตามทก าหนดไวใน assurance map

38

การจดท าแผนตรวจสอบเชงกลยทธ นอกจาก

การถายทอดเปนแผนปฏบตการประจ าปแลว ตองก าหนด

1. แผน/แนวทางในการบรหารทรพยากรของหนวย

ตรวจสอบภายใน

2. แผนการพฒนา และสรรหาบคลากรทสอดคลองกบ

แผนตรวจสอบเชงกลยทธ

ตวอยางองคประกอบของแผนการตรวจสอบเชงกลยทธ และแผนการตรวจสอบประจ าป

หนวยตรวจสอบตองมการตดตามการเปลยนแปลงของรฐวสาหกจ อยตลอดเวลา และตองมการประเมนความเสยงทรฐวสาหกจ เผชญอยตลอด ดงนน ผตรวจสอบภายในควรทบทวนแผนตรวจสอบเชงกลยทธและแผนตรวจสอบประจ าปอยางนอยปละ 1 ครง

แผนการตรวจสอบเชงกลยทธ

แผนการตรวจสอบประจ าป

เปาหมายของแผนการตรวจสอบเชง กลยทธทเชอมโยงกบเปาหมายองคกร

กระบวนงานหลก และกระบวนงานยอย

ความเสยงทส าคญ/ความเสยงทเกยวของ

ล าดบความส าคญในการตรวจสอบ/ระดบความเสยง

ฝายงานทเกยวของ

จ านวน Mandays รวมตลอดระยะเวลาของแผน

จ านวน Mandays ส าหรบแตละปทใชส าหรบการตรวจสอบ

เปาหมายของแผนการตรวจสอบประจ าป ทเชอมโยงกบแผนการตรวจสอบเชงกลยทธ

โครงการ/กจกรรม/กระบวนงาน

วตถประสงคของการตรวจสอบ

ระดบความเสยง/ล าดบความส าคญ

ระยะเวลาการในการปฏบตงานตรวจสอบ/Mandays ในแตละโครงการ/กจกรรม/กระบวนงาน และการพฒนา ผตรวจสอบภายใน รวมถงงบประมาณ

ผรบผดชอบหลกและผทเกยวของในการปฏบตงานตรวจสอบในแตละโครงการ/กจกรรม/กระบวนงาน

แผนการตรวจสอบก าหนดกจกรรมในการเปนผประสานงานและแลกเปลยนความร/ การใหบรการใหค าแนะน าปรกษา (Consulting)

39

3. หนวยตรวจสอบภายใน ดานการปฏบตงานและผลงาน (Performance and Result)

การปฏบตงานของหนวยตรวจสอบภายใน

3.3 การวางแผนการปฏบตงานตรวจสอบ ในรายละเอยด

การก าหนดแนวทางในการจดท าแผนการตรวจสอบภายในในรายละเอยด โดยแผน การตรวจสอบภายในในรายละเอยดเปนลายลกษณอกษร

การปฏบตงานตรวจสอบ มการจดท าแผนการตรวจสอบในรายละเอยดในกจกรรมหลกของรฐวสาหกจทสอดคลองกบแผนการตรวจสอบประจ าป โดยสอบทานและ/หรอจดท า Flow Chart และมการประเมนความเสยงในกระบวนการหลกและกระบวนการสนบสนนอยางครบถวน และค านงถงความเปนไปไดของการเกดทจรต และวธการในการบรหารจดการความเสยงของการทจรตขององคกร

การจดท า Audit Program ตามความเสยงทกเรองตามแผนปฏบตงานประจ าป การสอบทานและอนมต Audit Program ตามล าดบชนของการปฏบตงาน ตรวจสอบ และการแจงผทเกยวของกอนเรมตรวจสอบ

การน าระบบเทคโนโลยสารสนเทศมาใชในการวเคราะหขอมล เพอสนบสนนการจดท า แนวทางการตรวจสอบ (Audit Program) ใหมประสทธภาพ

การใชขอมลปอนกลบจากการด าเนนงาน รวมถงขอมลอนๆ ในการทบทวน/ปรบปรงกระบวนการวางแผนตรวจสอบภายในในรายละเอยด เพอเพมประสทธภาพในการปฏบตงานตรวจสอบ

เกณฑการประเมนผลดานการตรวจสอบภายใน เปนเกณฑเดมเพยงบางสวน (มสวนของเกณฑใหมผสมอยดวย)

40

3. หนวยตรวจสอบภายใน ดานการปฏบตงานและผลงาน (Performance and Result)

การปฏบตงานของหนวยตรวจสอบภายใน

3.4 การสรปผลการตรวจสอบและ การจดท ารายงาน

การก าหนดแนวทางในการปฏบตงานตรวจสอบดวยความระมดระวงรอบคอบมความครบถวน

ผตรวจสอบด าเนนการปฏบตงานตรวจสอบดวยความระมดระวงคอบรอบตามแนวทาง ทก าหนดอยางครบถวน

การปฏบตงานตรวจสอบดวยความระมดระวงรอบคอบสอดคลองกบมาตรฐานวชาชพ การน าเทคโนโลยและเทคนคการวเคราะหขอมลอนๆ เขามาชวย ในการปฏบตงานตรวจสอบ

หนวยตรวจสอบภายในสามารถใหขอเสนอแนะในเชงกลยทธ และสามารถสรางมลคาเพมใหกบองคกรได รวมถงการสรปประเดนจากการตรวจสอบเปนองคความรตามกระบวนการจดการจดความร เพอน าไปสการแลกเปลยนเรยนรทงภายในหนวยตรวจสอบภายในและองคความรขององคกร

การใชขอมลปอนกลบจากการด าเนนงาน รวมถงขอมลอนๆ ในการทบทวน/ปรบปรงแนวทางในการปฏบตงานตรวจสอบดวยความระมดระวงรอบคอบ (การก าหนดวธการตรวจสอบ เครองมอการตรวจสอบ แนวทางในการตดตามการปฏบตงานตามขอเสนอแนะ) เพอใหการปฏบตงานตรวจสอบมประสทธภาพเพมขน

การปฏบตงานตรวจสอบดวยความระมดระวงรอบคอบครอบคลมประเดน การปฏบตงานตรวจสอบและการสอบทานงาน การสอสารและการรายงานผลการตรวจสอบตอหนวยรบตรวจ คณะกรรมการตรวจสอบ และผบรหารสงสด และการตดตามผลการตรวจสอบ

การแลกเปลยนเรยนร เชอมโยงกบเกณฑดาน KM

เกณฑการประเมนผลดานการตรวจสอบภายใน เปนเกณฑเดมเพยงบางสวน (มสวนของเกณฑใหมผสมอยดวย)

41

01 02 03

การปฏบตงานตรวจสอบและการสอบทานงาน การสอสารและการรายงานผลการตรวจสอบ ตอหนวยรบตรวจ คณะกรรมการตรวจสอบ และผบรหารสงสด

การตดตามผลการตรวจสอบ

การประชมเปดการตรวจสอบ การประชมปดการตรวจสอบ การตดตามขอเสนอแนะ

การระบ วเคราะห และบนทกงานทจ าเปนตองด าเนนการเพอใหบรรลวตถประสงคการตรวจสอบและปฏบตงานตามแนวทางทถกตอง

การเปดเผยขอเทจจรงทมสาระส าคญ (พจารณาจาก Working paper และการสรปผลการตรวจสอบ) รวมถงการจดล าดบความส าคญของผลการตรวจสอบ และขอเสนอแนะ

การจดท าทะเบยนควบคมการตดตาม (การใชระบบเทคโนโลยสารสนเทศในการตดตาม และเกบรวบรวมขอมลผลการปฏบตงานตามขอเสนอแนะ)

การรวบรวมหลกฐานทเพยงพอเกยวของและเชอถอไดเพอใชประกอบผลการตรวจสอบ

การรายงานผลการตรวจสอบอยางทนกาลตอหวหนาหนวยรบตรวจ (ภายใน 7 วนหลงจาก การประชมปดตรวจ)

การรายงานผลการตดตามการปฏบตงานตามขอเสนอแนะ

การสอบทานคณภาพของงานตรวจสอบภายใน การรายงานคณะกรรมการตรวจสอบ ผบรหารสงสด อยางนอยไตรมาสละครง

การหารอกบผบรหารหนวยรบตรวจ และ/หรอผบรหารสงสด เกยวกบปญหา/อปสรรคในการปฏบตตามขอเสนอแนะทไดรบจากการตรวจสอบ เพอก าหนดแนวทางแกไขเพมเตม

การก าหนดแนวทางในการปฏบตงานตรวจสอบดวยความระมดระวงรอบคอบ

42

3. หนวยตรวจสอบภายใน ดานการปฏบตงานและผลงาน (Performance and Result)

ผลงาน

3.5 ดานการใหความเชอมน

การตรวจสอบภายในชวยใหเกดการปรบปรงประสทธภาพ ประสทธผล ของการควบคมภายใน การบรหารความเสยง และการก ากบดแล

การตรวจสอบภายในสงผลใหเกดการเพมมลคาและยกระดบกระบวนการปฏบตงาน ของรฐวสาหกจใหบรรลเปาหมายหรอวตถประสงคขององคกรทก าหนดไว รวมถง การปรบปรงการด าเนนงานขององคกรในดานตาง ๆ ซงครอบคลมการด าเนนการ ตามเกณฑการประเมน Enabler ทง 7 ดาน

การประเมนผลดานการใหความเชอมนของหนวยตรวจสอบภายใน โดยคณะกรรมการตรวจสอบและผบรหารระดบสง

การใชขอมลปอนกลบจากการด าเนนงาน รวมถงขอมลอนๆ ในการทบทวน/ปรบปรงแนวทางในการปฏบตงานตรวจสอบภายในดานการใหความเชอมน เพอใหหนวยตรวจสอบภายในไดรบความเชอมนในการปฏบตงานตรวจสอบจากคณะกรรมการตรวจสอบและผบรหารระดบสงอยางมประสทธภาพ ประสทธผลเพมขน การด าเนนการตามเกณฑ Enabler ทง 7 ดาน หมายถง

1. การก ากบดแลทดและการน าองคกร 2. การวางแผนเชงกลยทธ 3. การบรหารความเสยง และการควบคมภายใน 4. การมงเนนลกคา และผมสวนไดสวนเสย 5. การพฒนาเทคโนโลยดจทล 6. การบรหารทนมนษย และ 7. การจดการความรและนวตกรรม

43

3. หนวยตรวจสอบภายใน ดานการปฏบตงานและผลงาน (Performance and Result)

ผลงาน

3.5 ดานการใหค าปรกษา

ผตรวจสอบภายในสามารถใหค าปรกษาทชวยใหเกดการปรบปรงประสทธภาพ ประสทธผล ของการควบคมภายใน การบรหารความเสยง และการก ากบดแล

ผตรวจสอบภายในสามารถใหค าปรกษาทสงผลใหเกดการเพมมลคาและยกระดบกระบวนการปฏบตงานของรฐวสาหกจใหบรรลเปาหมายหรอวตถประสงคขององคกร ทก าหนดไว รวมถงการใหค าแนะน า เพอปรบปรงการด าเนนงานขององคกรในดานตาง ๆ ซงครอบคลมการด าเนนการตามเกณฑการประเมน Enabler ทง 7 ดาน

การประเมนผลดานการใหค าปรกษาของหนวยตรวจสอบภายใน โดยคณะกรรมการตรวจสอบ และผบรหารระดบสง

การใชขอมลปอนกลบจากการด าเนนงาน รวมถงขอมลอนๆ ในการทบทวน/ปรบปรงแนวทางในการปฏบตงานตรวจสอบภายในดานการใหค าปรกษา เพอใหหนวยตรวจสอบภายในไดรบความเชอมนในการใหค าปรกษาจากคณะกรรมการตรวจสอบและผบรหารระดบสงอยางมประสทธภาพ ประสทธผลเพมขน

44

Define Role as The Trusted Strategic Advisor

ทมา : Internal Audit Plan Preparation – Providing Value for the Organization, Richard Arthurs CMA, MBA, CIA

45

เกณฑประเมนผลฯ ดาน IA 04 หนวยรบตรวจ

ความรบผดชอบของหนวยรบตรวจ (5%)

4.1 ความรบผดชอบของหนวยรบตรวจ (5%)

46

4. หนวยรบตรวจ

4.1 ความรบผดชอบของหนวยรบตรวจ ก าหนดบทบาทและความรบผดชอบของหนวยรบตรวจไวอยางชดเจน

การสอสารบทบาทและความรบผดชอบของหนวยรบตรวจ เพอใหผบรหารหนวยรบตรวจ และพนกงานของหนวยรบตรวจรบทราบ

หนวยรบตรวจด าเนนการตามบทบาทและความรบผดชอบทก าหนด โดยใหความรวมมอ ในการประสานงาน และขอมลอยางครบถวนเพยงพอ

การประเมนการใหความรวมมอของหนวยรบตรวจ เพอเพมประสทธภาพในการด าเนนงานรวมกน และแจงใหผบรหารสายงานของหนวยรบตรวจ รวมทงคณะกรรมการตรวจสอบ เพอทราบ

การใชขอมลปอนกลบจากการด าเนนงาน รวมถงขอมลอนๆ ในการทบทวนกระบวนการปฏบตงานรวมกบหนวยรบตรวจใหเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผลยงขน

บทบาทและความรบผดชอบของหนวยรบตรวจ ครอบคลมประเดนตางๆ ดงน :- การอ านวยความสะดวกและใหความรวมมอ การจดเตรยมเอกสารหลกฐานขอมลใหครบถวน การชแจงและตอบขอซกถามตางๆ พรอมทงหาขอมลเพมเตม

47

บทบาทและความรบผดชอบของหนวยรบตรวจ

จดเตรยมขอมล/หลกฐาน ในการทดสอบ ใหขอมล ชแจงรายละเอยด ใหกบผตรวจสอบ ชวยคนหาสาเหต “ขอบกพรองดานการควบคม” ทผตรวจสอบตรวจพบ

ชวยใหขอเสนอแนะวธการปรบปรง ขอบกพรองทตรวจพบ ชวยยนยนขอเทจจรงตอผลการทดสอบของผตรวจสอบ

Testing Phase

ชวยยนยน Draft Report ทผตรวจสอบสงมาให ชวยสอบทาน “สาระ” ทน าเสนอขอมลในรายงาน ใหมความเขาใจตรงกน

ชวยตดตามผลการด าเนนงานตามขอเสนอแนะในรายงาน

Reporting Phase

ชวยในการสนบสนนขอมล เพอการวางแผน ชวยในการคนหาความเสยง และประเมนความเสยงทมอย ใหความเหนดานความเสยงทผตรวจสอบประเมน

ชวยในการใหขอมลดานการควบคม และประเมนการควบคมทมอย ชวยใหความเหนในการก าหนดหลกฐานของผตรวจสอบ ใหความเหนในเรองก าหนดเวลาในการตรวจสอบ

Planning Phase

ทมา : การตรวจสอบภายในยคใหม โดยคณสรพงษ ชรงสฤษฎ

CIA , CPIA

48

เกณฑประเมนผลฯ ดาน IA 04

1. แผนงาน/กระบวนการดาน IA สอดคลองกบระเบยบ มาตรฐานวชาชพและ

แนวปฏบตทดดาน IA สอดคลองกบวตถประสงค ยทธศาสตรและ

ทศทางการด าเนนงานขององคกร เปาหมายชดเจน ทาทาย ใชตดตามและ

ประเมนผลได สอสารใหเกดความเขาใจและสรางความรวมมอ

2. การด าเนนงาน ครอบคลม ทวถง เปนระบบ สม าเสมอ บรรลเปาหมายทก าหนด

3. การสอบทาน ก าหนดขนตอนและวธการสอบทานงาน

ตรวจสอบใหมคณภาพ สอบทานเพอมงไปสการปองกน และ

การแกไข/ปรบปรง (Preventive & Corrective approaches)

ใชมลปอนกลบจากแหลงอนๆ เชน Stakeholder voice/feedback

ก าหนดประเดนทตองการปรบปรง (Current states)

4. การปรบปรง ก าหนดผลลพธทคาดหวง สรางการมสวนรวมของบคลากรในการ

ปรบปรง ปรบปรงเพอเพมประสทธภาพ หรอเพอมงส

การเปลยนแปลงอยางเปนนยส าคญ (Incremental/Radical Improvement)

วงจรของการน าเกณฑการประเมนผลไปด าเนนงาน สอบทาน และปรบปรง : IIII cycle

49