abzugsverfahren für abgeltend besteuerte kapitalerträge · für kapitaleinkünfte, die ab dem...
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„WiehastduesmitderReligion?“fragtGoethesGretchenihrengeliebten
Faust.DieGretchenfragemüssenjetztauchKapitalgesellschaftenihren
Anteilseignernstellen.DennsiekönnenvonGesetzesherneuerdings
Kirchensteuerabzugsverpflichtetesein.Alssolchemüssensiefürdie
GewinnausschüttunganihreGesellschafterwissen,
» welcherKirchesieangehörenund
» mitwelchemSteuersatzsiekirchensteuerpflichtigseinkönnten.
FürdenSteuerabzuganderQuellesinddieGesellschaftenverantwortlich.
DafüristeinneuesautomatisiertesVerfahrenzuverwendenundstrikte
Fristensindeinzuhalten.
Dringender Handlungsbedarf
BisspätestensEndeOktober2014müssendiesogenanntenKirchensteuer-
abzugsmerkmale(KiStAM)ineinemautomatisiertenVerfahrenabgerufen
werden–unddasjährlich!ZuvormussdasUnternehmenineinemmehr-
stufigenProzessdieZulassungbeantragen.Esgibtalsoeinigesanneuem
Wissenanzueignen,unddannistauchnochsehrschnellzuhandeln.
PraxisnaheInformationenfüreinereibungsloseUmsetzungerhaltenSiein
diesemE-Book.
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NebenBankenundVersicherungentrifftdieneuePflichtinsbesondere
Kapitalgesellschaften,alsoGmbHsundAktiengesellschaften.DasEin-
kommensteuergesetzschreibtdieneueKirchensteuerabzugspflichtin
§51aAbs.2cbis2eundAbs.6vor.
DiesgiltfürabgeltendbesteuerteKapitalerträge,dieabdem1.1.2015
beispielsweiseanAnteilseignervonKapitalgesellschaftenfließen,alsoin
ersterLiniebeiGewinnausschüttungenanGesellschafter.
Praxis-Beispiel
EinzigerGesellschaftereinerGmbHistderGeschäftsführerPeterMüller.Er
istMitgliedderkatholischenKircheineinemBistuminBaden-Württemberg.
DortbeträgtderKirchensteuersatz8%aufdiezuzahlendeEinkommen-
steuer.FürdasWirtschaftsjahr2013/2014,dasam30.9.2014endet,erhält
eram2.1.2015eineGewinnausschüttungvon10.000€.Davonmussdie
GmbHzunächst2.500€als25-prozentigeAbgeltungsteuer(zuzüglich
Solidaritätszuschlag)alsEinkommensteuerfürPeterMüllerabführen.
DarüberhinausistdieGmbHneuerdingsverpflichtet,auchnoch8%
Kirchensteuerzuentrichten.HierfürmusssiedasBZStOnline-Portaldes
BundeszentralamtsfürSteuern(BZSt)verwenden.Umfestzustellen,
» obund» inwelcherKirche
ersteuerpflichtigist,mussdieGmbHjährlichfürihndassogenannte
Kirchensteuerabzugsmerkmal(KiStAM)beimBZStabfragen-auchwenn
HerrnMüllerselbstbekanntist,woundzuwelchemSteuersatzerkirchen-
steuerpflichtigist.
DasKiStAMmussjährlichbisspätestensbiszum31.10.abgerufenwerden
-erstmalsbisEndeOktober2014fürdieKapitalerträgedesJahres2015!
DieGmbHsolltesichzeitnahbeimBZStregistrierenlassenunddieZulas-
sungfürdasneueKirchensteuerabzugsverfahrenbeantragen.Dasmusssie
selbsterledigenundkanndiesnichtandenSteuerberaterdelegieren.Der
Steuerberaterkann-beientsprechendemMandatdurchdieGmbH-künftig
dieKiStAMfürdieGesellschafterabrufen.DafürmussderSteuerberater
sichselbstfürdasneueautomatischeVerfahrenregistrierenlassen.
Neue gesetzliche Pflicht
Praxis – HINWEIS
Beachten Sie für die Registrie-
rung, dass diese über mehrere
Schritte erfolgt und dass auch
das BZSt eine gewisse Reakti-
onszeit benötigt. Es herrscht also
dringender Handlungsbedarf,
damit die Kirchensteuerabzugs-
merkmale innerhalb der Frist bis
spätestens 31.10.2014 abgerufen
werden können.
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Praxis-Beispiel (Fortsetzung)
DieGesellschaftmussPeterMülleraußerdemvorabdarüberaufklären,dass
erdiesemKiStAM-Abrufschriftlichwidersprechenkann,damitdieserrecht-
zeitigbeimBZSteinenSperrvermerkeintragenlassenkann.Auchhierfür
sindengeFristenzubeachten.
WennimobigenBeispielsfalleinneuerGesellschafteram1.9.-alsoeinen
TagnachdemKiStAM-Stichtag31.8.-indieGmbHeingetretenist,muss
dieGesellschaftdessenKiStAM(noch)nichtbiszum31.10.2014abrufen.
Dennochmusssieihnrechtzeitigschriftlichdarüberinformieren,dasssie
denAbrufseinesKiStAMfürdieGewinnausschüttungimJahr2016imZeit-
raumvom1.9.2015bisspätestenszum31.10.2015vorsiehtunddasserdas
Rechthat,demzuwidersprechen.Biszum30.6.2015mussdafürbeimBZSt
einsogenannterSperrvermerkschriftlicheingehen.Darummusssichder
neueGesellschafterselbstkümmern.
ZurWahrungdiesesWiderspruchsrechtsmussalsojederGesellschafter
vorabschriftlichinformiertwerden!
FürdenKiStAM-AbrufwerdenzudembestimmteDatendesKirchen-
steuerpflichtigenbenötigt,zumBeispiel:
» Geburtsdatumund
» Steueridentifikationsnummer.
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Kirchensteuerpflicht auf Kapitalerträge
Kapitalerträge,diedensparer-Pauschbetrag von801€(1.602€bei
zusammenveranlagtenEhe-oderLebenspartnern)übersteigen,werden
seit2009mit25 % pauschal und abgeltend besteuert.Hinzukommen
nochdieZuschlagsteuernSolidaritätszuschlagundKirchensteuer;
letztereabernur,wennderSteuerpflichtigeMitglied einer kirchensteuer-
erhebenden religionsgemeinschaft ist.KonfessionsloseundMuslime
müssenkeine,KatholikenundProtestantenhingegen9%Kirchensteuer
aufdieEinkommensteuerzahlen.InBaden-WürttembergundBayernsind
esnur8%.DafürgibtesdortzusätzlichdasaußerhalbdiesesAbzugs-
systemslaufendeKirchgeld,dasderlokalenKirchezugutekommensoll.
Kirchensteuer auf abgeltungsteuer
DieAbgeltungsteuersolleigentlichdieBesteuerungvonKapitalerträgen
vereinfachen.DieZahlstellenundSchuldnerderAbgeltungsteuer-vor
allemBanken,BausparkassenundVersicherungen-nehmendenSteuer-
abzugautomatischander QuellevorundführenfürihreKundenzwingend
dieAbgeltungsteuer(undab2015zusätzlichauchdieKirchensteuer)ans
Finanzamtab.MitdiesemSteuerabzugistdiegeschuldeteEinkommen-
steuer abgegolten.
SystemgerechtwirdmitdemneuenKirchensteuerabzugsverfahrenab
2015auchdieKirchensteueraufAbgeltungsteuerindiesesverpflichtende
Quellensteuerverfahreneinbezogen.Folglichwird-nebenderAbgeltung-
steuer-auchdieKirchensteueraufAbgeltungsteueranderZahlstelle
einbehaltenundkünftigansFinanzamtabgeführt.Damitsinddannsowohl
Einkommen-alsauchKirchensteueraufdieKapitalerträgeabgegolten.
Wie Kapitalerträge bis Ende 2014
besteuert werden
Praxis – HINWEIS
Der Bezieher von abgeltend
besteuerten Einkünften muss
diese nicht in seiner persönlichen
Einkommensteuererklärung ange-
ben, weil diese bereits besteuert
wurden.
Praxis – HINWEIS
Kirchensteuerpflichtig können
nur natürliche inländische Per-
sonen sein. Steuerausländer, also
Bürger, die ihren Wohnsitz oder
gewöhnlichen Aufenthalt (mindes-
tens 183 Kalendertage im Jahr)
außerhalb Deutschlands haben,
fallen nicht darunter.
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Wahlrecht: Quellenbesteuerung oder selbstveranlagung
Biseinschließlich2014habenSteuerpflichtigebezüglichderKirchensteuer
einWahlrecht:
1. ÜbereinenAntragaufEinbehaltderKirchensteuerkönnensiebei-
spielsweiseihreKreditinstitutebeauftragen,dieKirchensteueraufdie
Abgeltungsteuerabzuführen.
2. Andernfallssindsieverpflichtet,eigeneKapitaleinkünfteinderanlage
KaPihrerEinkommensteuererklärunganzugeben.DieKirchensteuer
wirddanninfolgedessenvomFinanzamtfestgesetztundmussvom
Anlegerbzw.Gesellschafterselbstbeglichenwerden.
OffensichtlichnutzteaberdereineoderandereKapitaleinkünftebezieher
diesesSchlupflochundhinterzogKirchensteueraufseineKapitalerträge.
FürKapitalgesellschaftenoderBankenwareinesolcheSteuerhinterzie-
hungbislangfolgenlos,daessichbisdatoumdiePrivatangelegenheit
ihresGesellschaftersbzw.Anlegershandelteundsienichtverpflichtet
waren,dieKirchensteuerpflichtzuprüfenundgegebenenfallsKirchen-
steuereinzubehaltenundabzuführen.
DurchdasneueKirchensteuerabzugsverfahrenwirdsichdiesradikal
ändern.KünftigwerdendieGesellschaftenfürdenrichtigenAbzugund
dieQuellenbesteuerungverantwortlichsein.
Die(freiwilligen)aufträge auf KirchensteuereinbehaltderGesellschafter
undAnlegerlaufen automatisch zum 31.12.2014 aus,Neuaufträgesind
nichtmehrnötig,dadasautomatisierteKirchensteuerabzugsverfahren
zurPflichtwird.DennochbleibteinWahlrechtzurSelbstveranlagung
bestehen,weilGesellschafterundAnlegerdenKiStAM-Abrufdurcheinen
Sperrvermerkverhindernkönnen.DerRegelfallab2015istjedochdie
Quellenbesteuerung.
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HierfürwirdeinneuesautomatisiertesKirchensteuerabzugsverfahrenein-
geführt,dasdieSteuervermeidungverhindernsoll.ArbeitendieBehörden
wiegeplantsystematischzusammen,dannistdieHinterziehungvon
KirchensteueraufAbgeltungsteuerkünftignichtmehrmöglich.
AnzuwendenistdasneueKirchensteuerabzugsverfahrenerstfürZins-
zahlungenundDividenden,dieabdem1.1.2015zufließenwerden.Für
GewinnausschüttungenundZuflüssebisEnde2014giltnochdas
bisherigeSystem.
Kirchenaustritt verhindert künftigen abzug
InDeutschlandsindlauteineraktuellenUmfragederNachrichtenagentur
idearund60%derBevölkerungMitgliedeinerkirchensteuererhebenden
Religionsgemeinschaft,darunter24,4MillionenKatholikenund23,4Millio-
nenevangelischeChristen.
NachPresseberichtenreagiertenoffensichtlichvieleBankkundeninden
letztenMonatenaufdieInformationdurchihreKreditinstitutemiteinem
Kirchenaustritt.MancheKirchenverzeichnetenimerstenHalbjahr2014
eineAustrittswellesondergleichen.Sosolleninderevangelisch-lutheri-
schenLandeskircheinWürttembergbiszu50%mehrProtestantenaus
derKircheausgetretenseinalsnochimVorjahr.Darunterauchvieleüber
65-Jährige,wasdaraufschließenlässt,dasseswohlhäufigeinendirekten
BezugzwischendemKirchenaustrittunddemneuenKirchensteuerabzugs-
verfahrengibt.
MöglicherweisevermutenmanchedarineineneueSteuerodereineSteuer-
erhöhung,wasfaktischfalschist.TatsächlichwirdmitdemneuenVerfahren
keineneueSteuereingeführt,lediglichsichergestellt,dassmitderQuellen-
besteuerungKirchensteueraufKapitalerträgeabgeführtwird-sowiees
bereitsjetztvorgeschriebenist.
WersichzueinemKirchenaustrittentschiedenhat,derkanndiesenbeim
EinwohnermeldeamtseinerStadtoderGemeindepersönlicherklären.Das
AmtwirddenKirchenaustrittanweitereBehörden-auchdemFinanzamt-
melden.EinKirchensteuerabzugentfälltdannfürdieZukunft.
Neues system soll Kirchensteuer-
hinterziehung verhindern
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automatisiertes Verfahren
DasbisherigeSystembeiderKirchensteueraufAbgeltungsteuerwirdgrund-
legendgeändert.FürKapitaleinkünfte,dieabdem1.1.2015annatürliche
inländischePersonenfließen,giltdasneueKirchensteuerabzugsverfahren.
DieausschüttendeStelle(Bank,Versicherung,KapitalgesellschaftoderGe-
nossenschaft)mussübereinautomatisiertesVerfahrenbeimBZStabfragen,
» ob,
» inwelcher Kirche und
» mitwelchemsteuersatz
» einAnlegeroderGesellschafterkirchensteuerpflichtigist.
DasBZSt,dasdirektdemBundesfinanzministeriumunterstelltist,hathierfür
einebundesweiteDatenbankaufgebaut,dienebendenAdressenundkirchen-
steuerrelevantenDatenderBürgerauchdieSteueridentifikationsnummern
umfasst.
Jährliche regelabfrage
DieneuePflichtbestehtdarin,dassKapitalgesellschaften(undandereZahl-
stellen)künftigeinmaljährlich-undzwarzwischen dem 1.9. und dem 31.10.
-dieKirchensteuerabzugsmerkmale(KiStAM)überdiesogenannteregel-
abfrageabrufen.
Beispiel:DieKiStAMsindeinnumerischerSchlüssel,dersichausZiffernzu-
sammensetzt.SostehtdieZeichenfolge08,00fürdenKirchensteuersatz8%,
wieerinBaden-WürttembergundBayernerhobenwird.
DiezweiteKomponentebeschreibtdiesteuererhebendeReligionsgemein-
schaft,beispielsweisedasBistumWürzburg.Esgibt69verschiedeneSchlüssel
fürKirchen.MitdemrichtigenSchlüsselwirdveranlasst,dassdieKirchensteuer
vonderFinanzverwaltungandiebetreffendeKircheausgezahltwird.
DieRegelabfragemusserstmalszwischendem1.9und31.10.2014fürdiezu
erwartendenKapitalerträgeimJahr 2015erfolgen.DafürbenötigtderKirchen-
steuerabzugsverpflichtete(zumBeispieleineGmbH)vonallenseineninländi-
schenGesellschaftern
» das Geburtsdatum
» unddiesteueridentifikationsnummer.
LetztereistgemeinsammitdenKiStAMbeimBZStabrufbar.
Was sich ab 2015 ändert
Praxis – HINWEIS
Erste Tests von Kreditinstituten
kamen zu dem Ergebnis, dass
in nur rund 90 % der Fälle die
Steueridentifikationsnummer
vom BZSt geliefert werden kann.
Probleme gibt es offensichtlich,
wenn keine eindeutige Adress-
zuordnung möglich ist, weil
beispielsweise in der Datenbank
unterschiedliche Ortsangaben
hinterlegt sind (Beispiel: „Frank-
furt am Main“ und „Frankfurt/M“).
Außerdem wurde bekannt, dass
es Fälle von doppelten Steuer-
identifikationsnummern gibt.
Etliche Banken haben daher ihre
Kunden angeschrieben und sie
um die Mitteilung ihrer Geburts-
daten und Steueridentifikations-
nummer gebeten.
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stichtagfürdieAbfrageistimmerder31.8.DieGesellschaftmussbeim
BZStdieKiStAMfüralleGesellschafterabfragen,dieandiesemTagAnteils-
eignersindundkirchensteuerpflichtigseinkönnten.DieAbfrageistimmer
vorgeschrieben,wennestheoretischzueinerGewinnausschüttungim
Folgejahrkommenkann.NurinsehrwenigenAusnahmefällenkanndiese
unterbleiben;eigentlichnurdann,wenneineGewinnausschüttungund
damitaucheinKirchensteuerabzugundenkbaroderunmöglichsind.
anlassabfrage
NebenderRegelabfragegibtesaucheineanlassabfrage.Sokannzum
BeispielbeiNeueintritteinesGesellschaftersdieGmbHvonsichauseine
entsprechendeAbfragebeimBZStstarten.AuchderAnteilseignerselbst
kanndiesebeiderGesellschaftveranlassen.Sinnmachtdiesbeispielsweise
dann,wennerzwischenzeitlichausderKircheausgetretenist.
AuchbeiderBegründungeinerneuenGeschäftsbeziehungkönnteeine
aufdenZuflusszeitpunktderKapitalerträgebezogeneAbfragegebotensein.
VorgeschriebenisteineAnlassabfragefürKapitalerträgeausbestimmten
Versicherungsverträgen(§43Abs.1Nr.4EStG).Anlassabfragensindab
dem1.12.2014technischmöglich.
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Kirchensteuerabzugsverpflichtete
VonderneuenKirchensteuerabzugspflichtbetroffensindalleStellen,die
KapitalertragsteuerfürnatürlichePersonenabführen.Hierzugehören:
» Banken» Bausparkassen» Versicherungen» Kapitalgesellschaften(AGundGmbH)mitnatürlichenPersonenals
Gesellschaftern
» Genossenschaften» VermietermitkapitalertragsteuerlichenMietkautionskonten
SelbsteineEin-Mann-GmbH,dieeinenGewinnanihrenGesellschafter
ausschüttet,istzumKirchensteuerabzugverpflichtet.UmandemVerfahren
teilnehmenzukönnen,musssiesichbeimBZStselbstregistrieren.
BetroffensindausschließlichZahlungenabdem1.1.2015annatürliche
inländischePersonen,dieabgeltendbesteuertwerden,insbesondere
Gewinnausschüttungen,DividendenundähnlicheKapitalerträge.Diesgilt
auchfüreineZahlungaufeinKonto,andemEhegattenodereingetragene
Lebenspartnergemeinsambeteiligtsind.
Wer betroffen ist
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EinzelunternehmerundPersonenmehrheiten(unteranderemPersonen-
gesellschaften)sindgenerellvomKirchensteuerabzugsverfahrenaus-
geschlossen.VonderKirchensteuerabzugspflichtnichtbetroffensind
nurfolgendeKonstellationen:
» KapitalgesellschaftenmiteinemeinzigenGesellschafter-Geschäftsführer,
derkonfessionslosistoderkeiner steuererhebenden religions-
gemeinschaftangehört,
» ZahlungenansteuerausländersowieGesellschaften,andenenkeine
deutschennatürlichenPersonenbeteiligt
» Gesellschaften,beidenenzumZeitpunktderRegelabfragemitSicherheit
feststeht,dassesimFolgejahrkeine ausschüttunggebenwird.
Praxis-Beispiele
1. EinGesellschaftsvertragodereineSatzungschreibtindenerstendrei
JahreneineAusschüttungssperrevor.
2. DieGmbHistKomplementärineinerGmbH&Co.KGundwirdniemals
Gewinneausschütten.
informationen vom und anträge an das BZst
FürdasKirchensteuerabzugsverfahrenzuständigistdasBZSt.
Hinweis:EinegroßeHilfebietendieInformationen,diedasBZStaufseiner
Homepagewww.bzst.deunter„steuern National“imBereich„Kirchen-
steueraufAbgeltungsteuer“anbietet.HierfindenSieInformationennach
Adressatengegliedert:
» für Bürger(Gesellschafter,Kapitalanleger,Bankkundenusw.)
» für abzugsverpflichtete(alsounteranderemfürKapitalgesellschaften)
» unter„Fragen und antworten“findenSievielePraxis-undVerständ-
nisfragensamtAntwortendesBZSt,darunterauchdieobenerklärten
Ausnahmen.DargestelltistselbstverständlichausschließlichdieVerwal-
tungsmeinungund-praxishierzu.
» Unter„Formulare und Links“findenSiedasneue„BZstOnline-Portal“
undebenfallsdasbereitsbekannte„ElsterOnlinePortal“.
» Unter„Formulare“stehtdie„Erklärung zum sperrvermerk“,dieder
GesellschafterausgefülltundunterschriebenaufdemamtlichenVordruck
postalischbeimBZStinBerlineinreichenkann,umdemautomatisierten
Datenabrufzuwidersprechen.DieserAntragmussfürdieKapitalerträge,
ausnahmen
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dieimJahr2016zufließen,spätestensbiszum30.6.2015beimBZStein-
treffen,damitdieserfürdenAbrufzeitraumvom1.9.biszum31.10.2015
geltenkann.
» Ebenfallsunter„Formulare“stehtder„Antragaufregistrierung zur
elektronischen Übermittlung von DatenimVerfahrennach§51aAbsatz
2EStG(AbgeltungsteueraufKirchensteuer)überdasBZStOnline-Portal“
(BOP).
abzugsverpflichtetemüssendasOnline-Portalnutzen,umamKirchen-
steuerabzugsverfahrenteilzunehmen.HierfürmussbeimBZStdieZulassung
schriftlichbeantragtwerden.ErstdannkönnendervorgeschriebeneKiStAM-
AbrufunddieAnmeldungderKirchensteueraufAbgeltungsteuerüberdieses
Portalelektronischerfolgen-analogderLohnsteuer-undUmsatzsteueran-
meldungüberdasElsterOnlinePortal(Elster)fürdieanderenelektronischen
Steueranmeldungen.
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DiegesetzlichePflichtzumKirchensteuerabzugsverfahrenmachtzusätzliche
Arbeit.NebenKreditinstitutengehöreninsbesondereGmbHsalsKapitalge-
sellschaftenzumKreisderKirchensteuerabzugsverpflichteten.AmBeispiel
derGmbHwirdaufgezeigt,wasbeidieserneuenPflichtzubeachtenist.
InallerRegelwirdsichinUnternehmendieLohn-oderFinanzbuchhaltung
darumkümmernmüssen.DienotwendigenSchritteinklusivederzeitlichen
VorgabenwerdenimFolgendenpraxisgerechterläutert.SohabenSieeinen
HandlungsleitfadenfürdieUmsetzunganderHand.
Zertifizierung für das BZstOnline-Portal (BOP)
DieErstregistrierungdurchdieGesellschaftsolltesoschnellwiemöglich
abgeschlossenwerden,umsicherzustellen,dassderAbrufimZeitraumvom
1.9.bis31.10.2014erfolgenkann.Hierzumusssiedenobengenannten
„AntragaufRegistrierungzurÜbermittlungvonDatenimVerfahrennach
§51aAbsatz2EStGüberdasBZStOnline-Portal“stellen.
EineGmbHkanndieseAnmeldungnichtandenSteuerberaterdelegieren.
VielmehrmussjedesUnternehmenselbsteinenZuständigen benennen,der
diesesFormularausfülltundunterschreibt.
DenAntragfindenSieonlineunter:
www.bzst.de|SteuernNational|FormulareundLink|Formulare|Antragauf
RegistrierungimBZStOnline-Portal
MitdiesemAntragteilenSiedemBZStmit,dassSiedasBOPverwenden
möchten.EswirdeinBOP-ZertifikatfürdasKirchensteuerabzugsverfahren
angefordert.
DieserSchrittistnichterforderlich,wennSiebereitsüber
» einElster-Zertifikatoder» einBOP-Zertifikatverfügen.
DamitkönnenSiesichdirektaufderBOP-Startseiteunterwww.bzst.deein-
loggenundmüssendannnurdie„fachlicheZulassungzumVerfahrenKiStA
(Kirchensteuerabzug)beantragen.
Umfassende Vorarbeiten
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antrag auf registrierung zur Teilnahme am Kirchensteuerabzugs-
verfahren
im antrag müssen sie folgende angaben machen:
» Unternehmensname
» Anschrift(Straße,Hausnummer,PostleitzahlundOrt)
» AnsprechpartnerfürdieRegistrierung(kompletterNameundFunktionim
Unternehmen)
» TelefonnummerfürRückfragen(freiwilligeAngabe)
» ZwingendhingegenistdieE-MailAdresseanzugeben.
DiesewirdzurÜbermittlungdes„BZSt-Geheimnisses“zurAuthentifizierung
imBZSt-Online-Portal(BOP)benötigt.
DasausgefüllteFormularmüssenSieausdrucken,unterschreibenundper
PostanfolgendeAdressesenden:
Bundeszentralamt für steuern
arbeitsbereich Kirchensteuerabzug
11055 Berlin
HabenSieeinBOP-Zertifikatangefordert,dannerhaltenSievomBZStper
Posteine BZst-NummerundperE-MaileinBZst-Geheimnis.
LiegenIhnenbeideInformationenvor,könnenSiesichimBOPunter
www.bzst.de|SteuernNational|KirchensteueraufAbgeltungsteuer|
FormulareundLinks|Portale|BZStOnline-Portalregistrieren.
DortöffnetsichdieBOP-Begrüßungsseite.ImöffentlichenBereichunter-
halbdesLogin-FeldsfindenSielinksdenPunkt„Registrierung“.Siekönnen
beispielsweise„ElsterBasis“mittelsJava-Registrierungwählen.DasSystem
schlägtIhnennochweiteretechnischeRegistrierungsalternativenvor.
BestätigenSieperMausklick„InfosundRegistrierungmitJava“undgehen
dann„zurRegistrierung“.DaraufhinöffnetsichdieSeite„RegistrierungBasis
mitSoftware-Zertifikat“.
Praxis – TIPP
Der Erhalt der per Post zugestell-
ten BZSt-Nummer kann einige
Tage oder auch Wochen dauern.
Zudem benötigen Sie auch noch
das BZSt-Geheimnis. Nur mit
beiden Daten können Sie die
Zertifizierung im BOP beginnen.
Dabei sollten die Zertifizierung
und die fachliche Zulassung so
schnell wie möglich abgeschlos-
sen werden!
15 Kirchensteuer| www.lexware.de
DieSystemvoraussetzungenkönnenSiehiervorabprüfen.Anschließend
gebenSieunter„Schritt1:PersönlicheDaten“ein.Benötigtwerdenhier:
» IhrepersönlichenDaten,» IhreBZSt-Nummerund
» dasperMailerhalteneBZSt-Geheimnis.
IstdasFormularkomplettausgefüllt,gehenSieauf„Weiter“undüberprüfen
IhreAngabenaufRichtigkeit,bevorSiedieseversenden.
DerVersandwirdelektronischbestätigt.DaraufhinbekommenSie
» soforteineAktivierungs-IDperE-Mailund
» einenAktivierungs-CodeperPost.
MitbeidenDatengehenSieauf:
www.elsteronline.de/bportal/bop/auth/RegistrierungSoft-PSE.tax
DortkönnenSienunmitdemzweitenSchritt„Aktivierungunderstmaliges
Login“fortsetzen,indemSieAktivierungs-IDund-Codeeingeben.Iman-
schließendenerscheinendenAktivierungsdaten-fenstergebensiedieseein
undgehenauf„Weiter“.
DannwerdenSieaufgefordert,einen speicherortfürdasBOP-Zertifikatzu
wählenundeinePiNzuvergeben.DiePINdürfenSieselbstvergeben.
KlickenSieanschließendauf„Weiter“.DannöffnetsichdasFensterfürdas
erstmaligeLogin.DortsolltenSieIhreBenutzerangabenvervollständigen.Mit
„Übernehmen“bestätigenSiediese.DamitistdannIhrBOP-Zugangeinge-
richtet.SieverfügenjetztübereinBOP-Zertifikat.Dochdasistnurdererste
Schritt.
Praxis – HINWEIS
Sie sollten sich die ausgefüllte
Registrierung vor dem Verschi-
cken ans BZSt ausdrucken und
zu Ihren Unterlagen nehmen.
Praxis – HINWEIS
Erneut kommt die Post ins Spiel
und damit müssen Sie auch hier
mit einigen Tagen Prozessdauer
rechnen.
Praxis – HINWEIS
Notieren Sie sich an einer siche-
ren Stelle sowohl den Speicherort
als auch die PIN, idealerweise so,
dass diese für Nichtbefugte nicht
auffindbar sind.
Sollten Sie das BOP-Zertifikat
auf der Festplatte speichern, be-
achten Sie bitte, dass bei einem
Rechnerwechsel oder einem
Computerausfall dieses Zertifikat
verloren gehen kann. Sie müss-
ten dann ein neues besorgen.
Speichern Sie daher das Zertifikat
beispielsweise (zusätzlich) auf
einen USB-Stick ab.
Sollten Sie die PIN verlieren,
müssen Sie sowohl eine neue
BZSt-Nummer als auch ein neues
BZSt-Geheimnis anfordern. Die
Zertifizierungsregistrierung müss-
ten Sie dann wiederholen!
16 Kirchensteuer| www.lexware.de
Fachliche Zulassung zum BZstOnline-Portal
NunmehrmüssenSieIhrefachlicheZulassungzumKirchensteuerabzugsver-
fahrenelektronischbeantragen.MitIhremabgespeichertenBOP-Zertifikatund
derPINmeldenSiesichimBOPan.DortfindenSieunter„AntragaufZulassung
zumVerfahrenKiStA|PrivaterBereich|Dienste|Kirchensteuerabzugsverfahren
den„AntragaufZulassungzumVerfahrengemäߧ51aAbsatz2Einkommen-
steuergesetz(EStG),ÄnderungundLöschungvonDaten“.
DiesenErstzulassungsantragmüssenSievollständigonlineausfüllen.Anhand
dieserAngabenüberprüftdasBZSt,obIhrUnternehmeneinKirchensteuerab-
zugsverpflichteterist.
HierzugehenSieFolgendermaßenvor:
1. KlickenSiebeiderAntragsartauf„Erstzulassungsantrag“.
2. BeiArtderZulassungentscheidenSiesichfür„ZulassungalsKirchen-
steuerabzugsverpflichteter(KISTAV)“.
3. ZunächstkeineAngabenzumachensindimFeld„Verfahrenskennung“.
4. steuernummer und Umsatzsteueridentifikationsnummersindunter
„WeitereAngabenzumAntragsteller“einzugeben.
5. Unter„Registereintrag“ergänzenSiefolgendeAngaben:dasfürIhreKapital-
gesellschaftzuständigeregistergericht,dieregisterartunddieNummer
unterderdieGesellschaftbeimGerichtgeführtwird.
6. KeineAngabenzumachensindindenFeldern„BAK-Nummer“und
„Wirtschaftsidentifikationsnummer“.
7. ImFeld„Unternehmenszweck“wählenSie„AusschüttendeGesellschaft“
aus.
8. BenennenSiedenverantwortlichenAnsprechpartnerimUnternehmen.
9. ZumSchlusswilldasBZStvonIhnennochdievoraussichtlicheAbfrage-
mengefürRegel-undAnlassabfragenwissen.
DenvollständigausgefülltenZulassungsantragübermittelnSieansBZSt,
indemSieauf„Fertigstellen“klicken.
InIhremBOP-PostfachfindenSiedannunterdemBetreff„Bestätigungder
AnnahmeKiSTA-Zulassung(KISTAV)“einePDF-Datei,dieSieausdruckenund
voneinemProzessverantwortlichenunterschreibenlassenmüssen.Schicken
SiediesenAntraganschließendaufPapierper Post ansBZSt.
SolltenSienichtzumKirchensteuerabzugsverfahrenzugelassenwerden,werden
Siedarüberschriftlichinformiert.FallsesoffeneFragengibt,wirdsichdasdas
BZStandengenanntenAnsprechpartnerwenden.
NurwennIhnendieVerfahrenskennungvorliegt,könnenSiedasKirchensteuerab-
zugsverfahrennutzen,alsodieKiStAMabrufen,Steueridentifikationsnummernder
GesellschafterabfragenunddieKirchensteueraufAbgeltungsteueranmelden.
Praxis – HINWEIS
Zum dritten Mal wird ein Formular
per Post gesendet - diesmal von
Ihnen. Nach Eingang und Prüfung
beim BZSt erhalten Sie erneut
auf dem Postweg - ein viertes
Mal - Ihre Verfahrenskennung, die
sogenannte Zulassungsnummer.
Erst mit deren Hilfe können Sie
im Zeitraum vom 1.9. bis zum
31.10.2014 die KiStAM Ihrer
Gesellschafter für das Jahr 2015
abrufen.
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Jährliche informationspflicht durch Kapitalgesellschaft
DasKiStAMgibtAufschlussüberdieKonfessiondesGesellschafters.Hier-
beihandeltessichumgeschützteDaten.DeshalbhatjederGesellschafter
dasRecht,derKiStAM-AbfrageimVorhineinzuwidersprechen.
FürdieGesellschaftbedeutetdies,dasssieeinejährlicheAufklärungspflicht
hat.Siemuss schriftlich jeden Gesellschafter darüber informieren,dasssie
» seinKiStAMbisspätestenszum31.10.fürdieKapitalerträgedes
Folgejahresabrufenmöchteund
» dassderGesellschafterdagegenbiszum30.06.beimBZStWider-
sprucheinlegenkann,umdenAbrufzuverhindern.
HierfürmussderGesellschafterdenamtlichenVordruckverwenden,den
erunterwww.bzst.deherunterladenkann(sieheSeite10).
sperrvermerk
UmeinenSperrvermerkeintragenzulassen,gibtesfürdenGesellschafter
zweiMöglichkeiten:
1. ErverwendetdenamtlichenVordruck„ErklärungfürdenSperrvermerk“
fürdenWiderspruchundschicktdiesenausgefülltundunterschrieben
biszum30.6.-zweiMonatevordemStichtag31.8.-perPostzum
BZStnachBerlin.
2. ErstelltdenelektronischenAntragüberdasBZStOnline-Portal.
WirddieserSperrvermerkspätestenszweiMonatevorderAbfrageder
Gesellschaftwirksam,dannkanndieserfürdieRegelabfrageberücksichtigt
werden.ErgiltdauerhaftbisaufWiderruf,mussalsonichterneuertwerden.
BeieinemSperrvermerkerhältdieGesellschaftbeimAbrufdesKiStAMvom
BZSteinenNullwert übermittelt.DieserlässtkeinenRückschlussaufdie
Religionszugehörigkeitzu,dennmöglichist,dassderGesellschafter
» konfessionslosistoder» einernichtsteuererhebendenReligionsgemeinschaftangehört.
DieGesellschaftdarfjedenfallsdannkeine Kirchensteuer einbehalten.
DafüristderGesellschafterverpflichtet,seineKapitaleinkünfteinderAnlage
KAPseinerEinkommensteuererklärunganzugeben.AufdiesemWegwird
danndieKirchensteuernacherklärt.
18 Kirchensteuer| www.lexware.de
Dassdiesauchsopraktiziertwird,dafürsorgtdasBZSt.Dennesinformiert
dasWohnsitzfinanzamtdesGesellschaftersüberdenNullwert.Folglichweiß
dasFinanzamtdarüberBescheid,dassfürdieKapitalerträgenochkeine
Kirchensteuerbezahltwurde.
FallsderentsprechendeEintraginderEinkommensteuererklärungfehlt,
wirdesdenSteuerpflichtigenzumAusfüllenderAnlageKAPauffordern.Ver-
fahrensimmanentsollsodieKirchensteuerhinterziehungverhindertwerden.
19 Kirchensteuer| www.lexware.de
KapitalgesellschaftenhabennunmehrneuePflichten.Dasautomatisier-
teKirchensteuerabzugsverfahrenverschafft-nachderSEPA-Umstellung
spätestenszum1.8.2014-insbesonderedenKreditinstituten,aberauch
denKapitalgesellschaftenenormeMehrarbeit,ohnedasssieeinenNutzen
darausziehenkönnen.
TatsächlichwerdennichtnurBanken,sondernauchKapitalgesellschaften
vonStaatswegenzumKirchensteuereintreiber-ohnefinanzielleEntschädi-
gung,dafürmitHaftungsgefahrenundSanktionsmöglichkeitenbeiVergehen
undFehlern.
BesondersärgerlichsinddiestarrenvorgegebenenFristen.VieleUnterneh-
mendürftenProblemehabenalleTerminewiedieAufklärungderGesell-
schafterunddierechtzeitigeVerfahrenszulassungrechtzeitigzuschaffen.
AuchderknappeKiStAM-AbrufzeitraumvonnurzweiMonatenfürZuflüsse
desFolgejahreszeugtnichtgeradevon„Kundenfreundlichkeit“.Dabeidarf
derAufwandfürdieEinführungdesneuenKirchensteuerabzugsverfahrens
aufUnternehmensseitenichtunterschätztwerden.
Kritische Würdigung
20 Kirchensteuer| www.lexware.de
WelcheVorarbeitenbiswannzuerledigensind,könnenSiedemnachfolgenden
Schemaentnehmen:Fristen
Vorher Gesell-
schafter über
KiStAM-Abruf und
Widerspruchsrecht
aufklären, damit
dieser einen Sperr-
vermerk beantragen
kann bis 30.6.
Was Gesellschaften bis wann beim Kirchensteuerabzugsverfahren erledigen müssen
Zum Stichtag
31.08. KiStAM-
Abruf im Zeitraum
1.9.-31.10.
im Folgejahr Ge-
winnausschüttung,
darauf ist Abgel-
tung- und Kirchen-
steuer einzubehal-
ten und über BOP
anzumelden
Zuflüsse ab dem
1.1. des Folge-
jahres
Zahlung der
Kirchensteuer für
Gesellschafter ans
Finanzamt
Abwicklung über BOP
21 Kirchensteuer| www.lexware.de
DasKirchensteuerabzugsverfahrenbringtnichtnurneuePflichten,sondern–
sowieessichfüreinebürokratischeInnovationgehört–auchzahlreicheneue
AbkürzungenundBegrifflichkeiten,andieSiesichgewöhnenmüssen.Schließ-
lichwirddasneueingeführteVerfahrendauerhafteingerichtetundlöstdas
bisherigeab.
» BZst:
Bundeszentralamt für steuern,imPrinzipdaszentraleFinanzamtderBun-
desrepublikDeutschland.DortwerdenbundesweiteSteueraufgabenverwaltet
undkoordiniert,soauchdasneueBOP.
» BOP:
BOPstehtfürdasOnline-PortaldesBZSt.Unter www.bzst.deerfolgtdie
RegistrierungundZulassungzumneuenKirchensteuerabzugsverfahrensowie
auchdieAnmeldungderKirchensteueraufAbgeltungsteuer.
» KistaM:
AnalogwiebeiElStAMinderLohnbesteuerunghandeltesbeimKirchen-
steuerabzugsmerkmalumeinensechsstelligenSchlüssel,derderrichtigen
BesteuerungdesKirchensteuergläubigersdient.Abgebildetwerdendamitdie
MitgliedschaftineinerkirchensteuererhebendenReligionsgemeinschaft,deren
regionaleAusbreitung(damitderrichtigenKirchedieSteuerzugeordnetwerden
kann)sowiealsfünfstelligeInformationdereinschlägigeKirchensteuersatzvon
8oder9%(zumBeispiel:09,00).
DasBZStliefertdemanfragendenUnternehmeneinenAntwortdatensatz,
mitdemdierichtigeKirchenbesteuerungdurchgeführtwerdenkann.
DieAbfragesetztunteranderemdieSteueridentifikationsnummerdesGesell-
schaftersvoraus.Liegtdiesenichtvor,kannsieineinerkombiniertenAnfrage
zusammenmitdemKiStAMabgefragtwerden.
» KistaV:
DasBZStprüftnachderAntragstellungauffachlicheZulassungzumKirchen-
steuerabzugsverfahren (KistaV),obessichbeimUnternehmenumeinen
Kirchensteuerabzugsverpflichtetenhandelt.NurdannisteineTeilnahmeam
KiStAerforderlich.FürKapitalgesellschaftenmitnatürlicheninländischen
GesellschafternistdiesderFall.
Glossar
22 Kirchensteuer| www.lexware.de
» regelabfrage:
JährlichimZeitraumvom01.09.biszum31.10.mussderKirchensteuerab-
zugsverpflichtetedieKiStAMfürseineGesellschafterabrufen-undzwarzum
Stichtag31.08.DieRegelabfragesetztdieAngabederSteueridentifikations-
nummerunddesGeburtsdatumsvoraus.
» anlassabfrage:
AufAnlassdesGesellschaftersoderderGesellschaftkanneineaußerturnus-
mäßigeKiStAM-Abfrageerfolgen.
» sperrvermerk:
GesellschaftereinerKapitalgesellschaftsindgenausowieBankkundenzum
30.06.schriftlichüberdenbevorstehendenKiStAM-Abrufzuinformieren.
DiesenkönnensieperAntragbeimBZStwidersprechen.Damitbeantragensie
einenSperrvermerk.IndiesemFallunterbleibtderKirchensteuerabzugdurch
dieausschüttendeGesellschaft.
» Nullwert:
EinenSperrvermerkrespektierensowohldasBZStalsauchdieGesellschaft.
SieerhältalsKiStAMvomBZSteinenNullwert.EinKirchensteuerabzugunter-
bleibt.DochderGesellschaftermussnunmehrselbstseineKapitaleinkünftein
seinerSteuererklärungangebenunddieKirchensteuerzahlen.EineBenach-
richtigungdesWohnsitzfinanzamtsdurchdasBZStsolldiessicherstellen.
Praxis – HINWEIS
Für technische Fragen kann
die vom BZSt eingerichtete
Telefon-Hotline genutzt werden:
0800 / 8 00 75 45-5
(Montag bis Freitag von 8.00 bis
16.00 Uhr).
23 Kirchensteuer| www.lexware.de
DieKapitalgesellschaftmussihreGesellschafterrechtzeitigüberdenKiStAM-
AbrufunddenmöglichenSperrvermerkaufklären.HierfürkönnenSiefolgendes
Musterschreibenverwenden.
Musterschreiben zur information der Gesellschafter (Beispiel)
SehrgeehrteDamenundHerren,
abdem1.1.2015sindnebenKreditinstitutenundVersicherungenauchalle
Gesellschaften,dieAusschüttungenannatürlichePersonenalsGesellschafter
leisten,gesetzlichverpflichtet,diefürdenautomatisiertenKirchensteuerabzug
erforderlichenDatenjährlichbeimBundeszentralamtfürSteuern(BZSt)abzu-
fragenundimAusschüttungsfalldenKirchensteuerabzugvorzunehmen.Diese
AbfragemussjährlichimZeitraumvom01.09.bis31.10.-erstmalsimJahr
2014-durchgeführtwerden.
SiekönnenderWeitergabeIhrerInformationzurReligionszugehörigkeitfür
AusschüttungenimJahr2016biszum30.06.2015direktgegenüberdem
BZStwidersprechen.DerVordruckfürdiehierfürerforderliche„Erklärungzum
Sperrvermerk“stehtaufderHomepagehttps://www.formulare-bfinv.deim
Formularkatalog„Bürger“unterdemStichwort„Kirchensteuer“bereit.
SolltenSieWidersprucheinlegen,unterbleibtderKirchensteuereinbehalt.In
diesemFallwirddasBZStbeijederAnfrageIhrzuständigesFinanzamtunter-
richtenundNamensowieAnschriftdesAbfragendenmitteilen.DasFinanz-
amtistsodanngesetzlichgehalten,SiewegenIhrerSperrezurAbgabeeiner
Kirchensteuererklärungaufzufordern.
WeitereInformationenerhaltenSieunter www.bzst.de.
Musterschreiben
24 Kirchensteuer| www.lexware.de
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