antonino calvano croce rossa italiana presidente del comitato regionale piemonte il metodo della...
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Antonino CalvanoCroce Rossa ItalianaPresidente del Comitato Regionale Piemonte
Il metodo della partita doppia per la gestione della contabilità privatistica
Fondi (stock)
Flussi
Esempi:
✓reddito✓ricchezza✓avanzo di amministrazione✓avanzo finanziario✓utile✓patrimonio✓riscossioni✓fondo cassa
Ciò che lasciamo
Fondo cassa al 31.12.2012- Residui passivi al 31.12.2012+ Residui attivi al 31.12.2012
(Dis) Avanzo di amministrazione al 31.12.2012
Equivale a
(Dis) avanzo di amministrazione al 31.12.2012
fondo cassa al 31.12.2011- residui al 31.12.2011 + residui attivi al 31.12.2011- pagamenti (ed economie) in c/res del 2012+ riscossioni (e radizioni) in c/res del 2012- pagamenti in c/competenza del 2012- residui passivi formatisi nel 2012+ riscossioni in c/competenza del 2012+ residui formatisi nel 2012
* avanzo di amministrazione al 31.12.2012(I) variazione dei residui del 2012(II) impegni del 2012(III) accertamenti del 2012
*
} I} II} III
Avanzo di amministrazione anno X-1+ accertamenti anno X- impegni anno X+ variazione dei residui iniziali
(dis) avanzo di amministrazione anno X
*
disavanzo di amministrazione X - 1+ (dis) avanzo finanziario X+ variazione dei residui iniziali
(dis) avanzo di amministrazione X
*
avanzo o disavanzo finanziario
Ricchezza X - 1+ reddito X
Ricchezza X
Grandezza Fondo (stock) iniz.+ Grandezza Flusso
Grandezza Fondo attuale
Patrimonio X - 1+ utile (perdita)
Patrimonio
NETTO PATRIMONIALE
CAPITALE NETTO
PATRIMONIO
LA DIFFERENZA FRA LE ATTIVITA’ E LE PASSIVITA’ AD UN CERTO ISTANTE
UTILE O PERDITA
Incremento o decremento di valore che la gestione comporta in un dato periodo di tempo, derivante dal flusso contrapposto di costi e ricavi contabilizzati nel periodo
Capitale netto X - 1
+ utile (perdita) X+ variazione capitale netto iniziale
Capitale netto X
A livello intuitivo(e solo
intuitivo)(dis) avanzo di amministrazione capitale netto
(dis) avanzo finanziario risultato d’esercizio (utile o perdita)
Variazione residui iniziale variazione capitale netto inizialeRiflessioni
✓Concetto di valore (in particolare sui beni immobili)✓Significato del risultato d’esercizio come indice di durabilità dell’azienda✓Variazioni del capitale netto: significato
C. netto (patrimonio netto) X - 1+ risultato d’esercizio+ variazione c. netto iniziale
Capitale netto X
Stato Patrimoniale
Conto Economico▪ nota integrativa
(descrittiva)
Stato Patrimoniale
Attività Passività
ImmobilizzazioniCapitale
CircolanteDisponibilità
ConsolidateCorrenti
capitale netto
Liquidità - differite - immediate
Totale Totale
Attività - Passività = Capitale netto
+ ricavi della gestione tipica- costi della gestione tipica
utile (o perdita) della gestione tipica (operativo)
+ ricavi della gestione finanziaria- costi della gestione finanziaria
utile (o perdita) della gestione finanziaria
+ ricavi della gestione extracaratteristica- costi della gestione extracaratteristica
utile (o perdita) della gestione extracaratteristica
+ ricavi straordinari- costi straordinari
utile (o perdita) della gestione straordinaria
Conto Economico /1
Conto Economico /2
+ reddito o perdita operativo+ reddito o perdita gest. finanz.+ reddito o perdita gest. extrac.+ reddito o perdita gest. straord.
reddito (o perdita) prima delle imposte- oneri tributari
reddito netto (o perdita netta)
La contabilità (generale), al fine di perseguire il monitoraggio della gestione e di permettere la costruzione dello stato patrimoniale e del conto economico
UTILIZZA
1. un metodo (partita doppia)2. uno strumento di rilevazione3. una serie di convenzioni per il funzionamento dei conti
1. Metodo partita doppia
Serve a conferire “ordine” alla rilevazione contabile e consiste nel far funzionare in modo simultaneo ed antitetico due serie di conti opportunamente scelti
2 Strumento: conto
Impiegato nel metodo della partita doppia per rilevare le operazioni di gestione.Es.
conto “banche”
averedare dare avere
conto “mobili registrati”
3 Convenzioni per il funzionamento dei conti
Sistemi di scritture contabiliTipologia (esempio)
▪ prelevo 100 dalla banca per la cassa economale Cassa a banca 100
D A
100
AD
100
▪ compro un’ambulanza pagandola 50.000, di cui subito 10.000 e il resto dopo 4 mesi
Cassa Banca
50.000DDD A A A
10.000 40.000
Mobilli reg. Banca DebitiMobili registrati a diversi 50.000 a banca 10.000 a debiti 10.000
A fine esercizio, a seguito della quadratura di tutti i conti, i relativi saldi confluiranno nei documenti di chiusura- STATO PATRIMONIALE- CONTO ECONOMICO
ESEMPIOVicende del conto “banche”A inizio anno si aprono i conti - il conto banche è capiente per € 500.000
BANCHE A STATO PATRIM. INIZ. € 500.000Al 28.02 acquistiamo un veicolo per € 50.000
MOBILI REGISTR. A BANCHE € 50.000Al 31/03 paghiamo stipendi per € 80.000
SPESE PERSONALE A BANCHE € 80.000Al 25/08 riscuotiamo rimborsi ASL per € 90.000
BANCHE A CREDITI V/CLIENTI € 90.000Al 11/11 riceviamo in pagamento un legato per € 20.000
BANCHE A PROVENTI STRAORD. € 20.000
A fine anno
BancheD A
610.000
80.00050.000
20.00090.000
500.000
130.000
La contabilità di chiusura rileverà
STATO PATRIMONIALE A BANCHE € 480.000
EFFETTI
IL SALDO VIENE ESPOSTONELLO STATO PATRIMONIALE
IL CONTO “BANCHE” VIENECHIUSO (SPENTO)
D A
Banche
610.000
480.000
610.000 130.000
610.000
ESEMPIO 2
All’apertura, al 1/01/20XX della contabilitàRICAVI DA SERVIZI = O
Al 28.02 emettiamo fattura per servizi € 100.000CREDITI V CLIENTI A RICAVI DA SERVIZI € 100.000
Al 25/05 emettiamo fattura per servizi € 200.000CREDITI V CLIENTI A RICAVI SERVIZI € 200.000
Al 25/08 riscuotiamo per servizi € 50.000 non ancora fatturati
BANCHE A RICAVI DA SERVIZI € 50.000Al 30/10 registriamo uno storno per errata fatturazione € 20.000
RICAVI DA SERVIZI A CREDITI V. CLIENTI € 20.000
A fine esercizio
Ricavi da serviziD A
20.00050.000
200.000
350.00020.000
100.000
La contabilità di chiusura rileverà
RICAVI DA SERVIZI A CONTO ECONOMICO € 330.000
EFFETTI
IL SALDO VIENE ESPOSTONEL CONTO ECONOMICO
IL CONTO “RICAVI DA SERVIZI” VIENE CHIUSO (SPENTO)Ricavi da servizi
D A
20.000 350.000
350.000 350.000
330.000
E COSI’ PER TUTTI I CONTI DI REDDITO
Costi tipici 20.000Costi straord 100.000
300.000
Ricavi da servizi 330.000Ricavi da int 30.000
Ricavi da prov. straord. 10.000370.000
UTILE → € 70.000
DETERMINAZIONE DEL RISULTATO D’ESERCIZIO
CONTO ECONOMICO
DETERMINAZIONE DEL CAPITALE NETTO
STATO PATRIMONIALE
VISIONE D’INSIEME
1 DETERMINAZIONE DEL RISULTATO D’ESERCIZIO
RE
UTILE
PERDITA
RE = RICAVI TOTALI - COSTI TOTALI
CT + RE = RTCONTO ECONOMICO
------------------------------------------------------------------RE (UTILE) O PERDITA_____________XXXXXXXXXXXXX
----------------------------------------------------------------------------------------
_____________XXXXXXXXXXXXX
COSTI RICAVICONTO ECONOMICO SCALAREricavi indust. -costi indust. -re indust. ricavi operat. - costi operativi re operativoricavi atipicicosti atipicire gestione atipica
2 DETERMINAZIONE DEL KN (CAPITALE NETTO)
PASSIVITA’
ATTIVITA’
STATO PATRIMONIALE
beni, titoli
debiti
KN = AT - PA
AT = PA + KN
STATO PATRIMONIALE
COLLEGAMENTO FRA STOCK E FLUSSI
INCREMENTO DI RICCHEZZA
RE = ∆KN = KN - KN - 1
1) CT + RE = RT2) AT = PA + KN3) RE = KN - KN - 1
1) CT + RE = RT2) KN = AT - PA3) RE = KN - KN - 1
1) CT + KN - KN = RT 2) CT + AT = RT + PA + KN = RT
- 1
- 1
CT + AT = RT + PA + KN - 1
RELAZIONE FONDAMENTALE PER IL FUNZIONAMENTO DELLA PARTITA DOPPIA
Si iscrive in dare:i costi, le attività e le lorovariazioni positive (e le variazioni negative della sezione opposta)
CT + AT = RT + PA + KN- 1
CT + AT = RT + PA + KN
DARE AVERESi iscrive in avere:i ricavi, le passività, il cap. netto e le loro variazioni positive (e le variazioni negative della sezione contrapposta
- 1
CONTI
DI REDDITO- Contabilizzano le grandezze di flusso- popolano il contoeconomico- sono essenzialmente costi e ricavi
DI CAPITALE- contabilizzano grandezze e stock- popolano il conto (stato) patrimoniale- sono essenzialmente attività o passività
Domande1. Piano dei conti2. Ciascun conto: reddito o capitale3. Funzionamento in dare e avere CT+AT=RT+PA+Kn- 1
4. Il collegamento è sempre rappresentato dal RE
• COSTITUZIONE IMPRESACREDITI V/BANCHE A CAP. NETTO € 1000• ACQUISTO FABBRICATOFABBRICATO A DEBITI V/BANCHE € 500•ACQUISTO MERCI CREDITI V/BANCHE A CAP. NETTO € 20•PAGAMENTO STIPENDISPESE DEL PERSONALE A CRED/BAN € 30•VENDITA PRODOTTICREDITI V/CLIENTI A RICAVI DA SERV. € 60•ACQUISTO VEICOLOVEICOLI A CRED. V/BANCHE € 10
CONTO ECONOMICO
STATO PATRIMONIALE
COSTI2030_____5010___ 60
RICAVI60
____60____60
ATT.1000500- 306010-10_____1530
PASS.100050020_____152010_______1530
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