auditing 2 kas dan setara kas
Post on 26-Jan-2016
427 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
KAS DAN SETARA KAS
Disusun Oleh :
Hamzah Herru Asthapraja
Hesekiel Siregar
Laila Widya Ningrum
Mustafrikah
Nur Indah Sari
Nurfitriani Puspa Indah Sari
04
/21
/23
04
/21
/23
PT. ETSA didirikan pada tanggal 11 Oktober 1998 dengan akta notaris James Wijaya, S.H. Nomor 30373 di Bogor. PT. ETSA bergerak dibidang jual beli dagang elektronik. Perusahaan mulai beroperasi secara komersial sejak tanggal 6 Januari 1999.
TENTANG PERUSAHAAN
Internal Control Questionnaire (ICQ)Kas dan Setara Kas
04
/21
/23
Kelemahan dari Internal Control PT. ETSA
Dalam penagihan piutang (kolektor) atau orang yang membuka sampul pengiriman uang khusus untuk perusahaan yang menerima pembayaran berupa cek melalui pos “tidak” membuat suatu daftar cek dan uang tunai yang diterima dan daftar tersebut tidak dicocokan dengan kwitansi oleh bagian akutansi.
Perusahaan “tidak” menggunakan cash register untuk mengadministrasikan penerimaan dikarenakan sebagai opsi tidak menggunakan kwitansi atau bon.
”Seharusnya” penjualan tunai atas sisa bahan dan sejenisnya,prosedurnya sama dengan penjualan biasa.
Debit memo yang diterima dari bank “tidak” diterima langsung oleh pejabat bukan kasir.
Cek mundur yang diterima : A.”Seharusnya” memberikan Kwitansi sementara pada saat penerimaan
cek. B. ”Seharusnya” kwitansi asli diberikan apabila telah di uangkan. C. ”Seharusnya” disetorkan ke bank pada saat jatuh tempo. D. ”Seharusnya” menggunakan buku catatan untuk cek mundur.
04
/21
/23
”Seharusnya” kantor pusat tetap mengontrol penerimaan cabang.
Dalam pengeluaran cek yang hanya di tanda tangani oleh satu orang “Tidak” disebutkannya batas nominal uang yang dikeluarkan.
“seharusnya” cek telah di stempel,di simpan oleh orang yang berhak menandatanganinya.
Orang yang membuat rekonsiliasi “tidak” dikirimkan rekening koran secara langsung oleh bank
Kelemahan dari Internal Control PT. ETSA
04
/21
/23Kelebihan dari Internal Control PT. ETSA
PT. ETSA telah menggunakan kuitansi dan bon kontan khusus bernomor urut yang terkontrol dengan baik.
Hasil penerimaan baik dari penjualan tunai maupun penagihan piutang disetorkan secara utuh ke bank paling lambat keesokan harinya.
Total yang tertera pada bukti setoran dicocokan dengan transaksi debit pada buku bank yang bersangkutan.
Semua pembayaran kecuali untuk pengisian dana kas kecil dilakukan dengan cek.
Semua cek yang belum digunakan, disimpan oleh orang tertentu secara aman.
Cek diberi nomor urut. Semua cek yang dibatalkan tetap melekat pada buku cek dan
dirusak agar tidak dapat disalahgunakan. Perusahaan tidak memungkinkan penandatanganan blanko cek,
cek tunai (tidak atas nama), dan tidak mengeluarkan cek mundur. Semua cek di-counter signed, dan dilengkapi dengan bukti
pendukung yang cukup bila diajukan untuk ditandatangani.
04
/21
/23Kelebihan dari Internal Control PT. ETSA
Penandatanganan cek terpisah dari yang menyimpan uang kas dan pemegang buku.
Setiap pembayaran didukung dengan bukti otentik yang telah diperiksa dan disetujui oleh orang lain dari yang menandatangani cek dan diparaf.
Semua bukti segera distempel “LUNAS” untuk menghindari pembayaran dua kali.
Rekonsiliasi bank dilakukan paling sedikit sebulan sekali. Penyetoran ke bank yang belum tampak direkening koran, cek
yang masih beredar, dan transfer antarbank diperhatikan dengan seksama pada saat rekonsiliasi.
Kas kecil dibina dengan sistem dana tetap (imprest fund system) Pengeluaran kas kecil dibatasi s/d jumlah Rp. 500.000,- saja
Prosedur AuditKas dan Setara Kas
Kas :1.Siapkan skedul utama dari akun kas dan setara kas.2.Siapkan skedul utama dari kas dan setara kas.3.Lakukan perhitungan kas (cash count) secara mendadak dan serentak untuk semua jenis kas yang ada di perusahaan serta dibuatkan berita acara pemeriksaan.4.Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan dan semua bukti pengeluaran dan penerimaan telah dibukukan.5.Bandingkan saldo kas menurut perhitungan kas dengan saldo buku kas.6.Apabila perhitungan kas dilakukan sesudah tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal neraca lakukan penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca.7.Bandingkan saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas setelah prosedur penarikan per tanggal neraca.8.Periksa penjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran buku kas, perhatikan pemindahan saldo pada lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.9.Jika kas kecil menggunakan sistem dana tetap (Imprest fund), teliti apakah sudah ada petanggungjawaban dari dana tetap sebelum diadakan pengisian kembali.10.Pastikan bila ada kas yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca.11.Buat daftar koreksi yang diperlukan.12.Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu diketahui oleh para partner serta saran perbaikan kepada pihak manajemen yang juga merupakan salah satu penilaian terhadap mutu audit.
Bank :1.Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank, baik yang masih aktif maupun yang sudah tidak aktif.2.Minta dari klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi tersebut (meliputi pencocokan saldo R/K dengan saldo buku besar bank, pemeriksaan cek/giro yang masih beredar (outstanding check) dan setoran dalam perjalanan (deposit in transit).3.Yakinkan bahwa saldo bank dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca.4.Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang. Mintalan informasi mengapa perlu dibuka rekening baru maupun alas an dari penutupan rekening.5.Yakinkan bahwa tidak ada lapping/window dressing dengan memeriksa bukti-bukti penerimaan dan pengeluaran akhir tanggal neraca.6.Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan sarankan untuk ditutup saja.7.Yakinkan bahwa semua rekening di bank atas nama perusahaan, bukan perorangan.8.Perhatikan apakah ada kelebihan saldo di bank yang tidak digunakan dalam waktu singkat dan sarankan untuk didepositokan untuk mendapat tingkat bunga yang lebih tinggi.9.Periksa pendebitan dan pengkeditan yang ada dalam jurnal dan dibukukan kedalam buku besar.10.Catat hal-hal yang perlu diberikan saran kepada manajemen dalam surat manajemen (Management Letter).11.Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang perlu diketahui oleh partner.
Investasi Jangka Pendek :
1.Siapkan skedul utama investasi jangka pendek.2.Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker/pialang.3.Mintalah catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan harga belinya.4.Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian dan penjualan serta apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang.5.Lakukan verifikasi atas dividen tunai/saham dan penerimaan bunga deposito.6.Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi berlaku umum.7.Perhatikan klasifikasi dari setara kas bahwa investasi tersebut segera akan jatuh tempo dalam tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya termasuk sebagai kelompok kas dan setara kas dan tidak digunakan sebagai jaminan (jika lebih dari tiga bulan termasuk investasi jangka pendek).
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN KAS DAN SETARA KAS
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS BESAR
Nama Perusahaan : PT. ETSA
Dilakukan pada tanggal : 31 Desember 2007
Pemegang kas sdr/i : Saudari Kevina
A. SISA UANG MENURUT BUKU KAS
1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 27 Desember 2007 Rp 16.189.500
2. Mutasi dari tanggal 28 Desember 2007 s/d 31 Desember 2007
Jumlah Debet Rp 10.500.000
Jumlah Kredit Rp 3.427.500 Rp 7.072.500
3. Sisa buku kas pada tanggal 31 Desember 2007 Rp 23.262.000
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp…………….
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp……………..
Jumlah sisa uang kas menurut buku 31 Desember 2007 Rp 23.262.000
B. UANG DALAM KAS
1. Uang Tunai
a. Uang Kertas
75 lembar @ Rp 100.000 = Rp 7.500.000
183 lembar @ Rp 50.000 = Rp 9.150.000
135 lembar @ Rp 20.000 = Rp 2.700.000
300 lembar @ Rp 10.000 = Rp 3.000.000
150 lembar @ Rp 5.000 = Rp 750.000
150 lembar @ Rp 1.000 = Rp 150.000
Rp 23. 250.000
b. Uang Logam
12 keping@ Rp 1.000 = Rp 12.0000…
….keping@ Rp 500 = Rp …………..
….keping@ Rp 200 = Rp …………..
….keping@ Rp 100 = Rp …………..
….keping@ Rp 50 = Rp …………..
Rp 12.000
Jumlah uang tunai Rp 23.262.500
2. Surat – Surat Berharga Rp……………………
3. Lain - Lain (bon – bon yang belum diperhitungkan) Rp……………………
Jumlah uang dalam kas Rp 23.262.500
C. SELISIH UANG KAS ……………
Dibuat dan Diperiksa: Mengetahui dan Menyetujui
a.n KAP. MARGARET & REKAN
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS KECIL
Nama Perusahaan : PT. ETSA
Dilakukan pada tanggal : 31 Desember 2007
Pemegang kas sdr/i : Saudari Kevina
A. SISA UANG MENURUT BUKU KAS
1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 01 Desember 2007 Rp 1.875.000
2. Mutasi dari tanggal 01 Desember 2007 s/d 31 Desember 2007
Jumlah Debet Rp …………….
Jumlah Kredit Rp ……………. Rp…………….
3. Sisa buku kas pada tanggal 31 Desember 2007 Rp 1.875.000
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp…………….
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp…………….
Jumlah sisa uang kas menurut buku 31 Desember 2007 Rp 1.875.000
B. UANG DALAM KAS
1. Uang Tunai
a. Uang Kertas
... lembar @ Rp 100.000 = Rp ………….
10 lembar @ Rp 50.000 = Rp 500.000
18 lembar @ Rp 20.000 = Rp 360.000
23 lembar @ Rp 10.000 = Rp 230.000
65 lembar @ Rp 5.000 = Rp 325.000
85 lembar @ Rp 1.000 = Rp 85.000
Rp 1.500.000
b. Uang Logam
… keping@ Rp 1.000 = Rp ………..…
….keping@ Rp 500 = Rp …………..
….keping@ Rp 200 = Rp …………..
….keping@ Rp 100 = Rp …………..
….keping@ Rp 50 = Rp …………..
Rp……………………
Jumlah uang tunai Rp 1.500.000
2. Surat – Surat Berharga Rp……………………
3. Lain - Lain (bon – bon yang belum diperhitungkan) Rp. 101.250
Jumlah uang dalam kas Rp. 1.601.250
C. SELISIH UANG KAS Kekurangan Rp 273.750
Dibuat dan Diperiksa: Mengetahui dan Menyetujui
a.n KAP. MARGARET & REKAN
KeteranganRef.KK
Per Klien 31/12/2007
PAREPer Audit 31/12/2007
Per Audit 31/12/2006Dr Kr
Kas Besar C1 23.262.000 23.262.000 12.000.000
Kas Kecil C2 1.875.000 273.750 1.601.250 1.875.000
Bank BINI C3 156.150.225 60.635.250 33.825.000 182 960 475 235.500.000
Bank Mama C4 37.593.938 160.162 75.000 37.679.100 31.043.025
Bank CAB C5 191.250.000 17.445.775 72.000 208.623.775 150.000.000
Deposito Berjangka C6 291.750.000 56.275.000 235.475.000 300.000.000
JUMLAH 701.881.163 78.241.187 90.520.750 689.601.600 730.418.025
Klien
PT ETSA
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
c
Skedul:
Kas dan Setara Kas
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007
Catatan Pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan perhitungan kas untuk kas kecil dan kas besar pada tanggal 31 desember 2007, jam 12.00-13.00 dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaannya. (skedul C1 dan C2)
2. Kas besar dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan kecurangan, sehingga lebih baik disarankan agar kedua fungsi tersebut dipegang oleh dua orang terpisah.
3. Kami telah melakukan konfirmasi bank.
Klien
PT ETSA
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
c
Skedul:
Kas dan Setara Kas
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007
Saldo menurut Rekening Koran Rp 156.150.225 Saldo Menurut Pembukuan Rp 218.210.475
Ditambah: Di tambah:
Setoran kliring PT. Flamingo (BG020803) Rp 41.250.000 Transfer dari PT. Bahtera Rp 60.000.000
Pendapatan Jasa Giro Rp 635.250
Dikurangi: Dikurangi:
Kelebihan transfer dari PT Horas Rp 20.250.000 Setoran kliring PT.EKA (BG 290576) Rp 33.750.000
Pembayaran utang PT Sunny (BG100958) Rp 56.250.000 Biaya Administrasi Rp 75.000
TOTAL Rp 182 960 475 TOTAL Rp 182 960 475
Klien
PT ETSA
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
c3
Skedul:
Bank BINI
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007
Catatan Pemeriksaan:
1.Transaksi tanggal 5 Des, pada buku Bank BNI tercantum Rp 112.500.000 sedangkan pada rekonsiliasi Rp78.750.000, kita melihat pada bukti penerimaan kas adalah Rp 112.500.000, jadi check pada PT Eka kurang dananya.
2.Transaksi pada tanggal 19 Des, pada buku Bank BINI tercatat Rp 168.750.000, sedangkan pada rekonsiliasi rekening koran tercantum Rp 189.000.000, kita melihat pada konfirmasi piutang (modul 2) bahwa PT Horas telah melunasi piutangnya sebesar Rp 189.000.000, oleh karena itu pada buku bank terdapat kesalahan pencatatan, yaitu sebesar Rp 20.250.000
3. Ada transfer dari PT Bahtera yang belum tercatat pada buku bank BINI (transaksi pada tanggal 29 Des)
4. Pada rekening koran sudah tercantum pendapatan bunga, sedangkan pada buku bank belum, jadi harus mencatat penerimaan pendapatan bunga
5. Rekening koran sudah tercatat beban administrasi, jadi pada buku bank harus mencatat beban administrasi
6. Terdapat deposit in transit, yaitu transfer dari Bank MAMA, dimana pada rekening koran belum tercatat sebesar Rp 150.000.000, perusahaan tidak perlu menjurnalnya
7. Outstanding check untuk pembayaran utang pada PT Sunny dengan check BG100958 sejumlah Rp 56.250.000 belum tercata di rekening koran, sama seperti diatas perusahaan tidak perlu menjurnalnya.
Klien
PT ETSA
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
c3.1
Skedul:
Bank BINI
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007
Saldo menurut Rekening Koran Rp 37.679.100 Saldo Menurut Pembukuan Rp 37.593.938
Ditambah: Di tambah:
Pendapatan Jasa Giro Rp 160.162
Dikurangi: Dikurangi:
Biaya Administrasi Bank Rp 75.000
Total Rp 37.679.100 Total Rp 37.679.100
Klien
PT ETSA
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
c4
Skedul:
Bank Mama
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007
Catatan Pemeriksaan:
1. Pada rekening koran sudah tercantum pendapatan bunga, sedangkan pada buku bank belum, jadi harus mencatat penerimaan pendapatan bunga
2. Rekening koran sudah tercatat beban administrasi, jadi pada buku bank harus mencatat beban administrasi
Klien
PT ETSA
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
c4.1
Skedul:
Bank MAMA
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007
Saldo menurut Rekening Koran Rp 208.623.775 Saldo Menurut Pembukuan Rp 191.250.000
Ditambah: Di tambah:
Pendapat an jasa giro Rp 900.000
Seisih kelebihan kurs Rp 16.545.775
Dikurangi: Dikurangi:
Biaya administrasi bank Rp 72.000
Total Rp 208.623.775 Total Rp 208.623.775
Klien
PT ETSA
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
c5
Skedul:
Bank CAB
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007
Catatan Pemeriksaan:
1. Dalam rekening koran yang diterima tercantum pendapatan bunga yang belum dicatat pada buku bank CAB, sebesar Sin$ 125, Kurs pada saat itu adalah Rp 72000, jadi pendapatan bunga yang didapat adalah
sin$ 125 X Rp 7200/Sin$ = Rp 900.000
2. Perusahaan belum mencatat beban administrasi bank sebesar Sin$ 10, kurs Rp 7.200, oleh karena itu perusahaan harus mencatat beban Adm. Sebesar sin$ 10 X Rp 7.200 = Rp 72.000
3. Penyesuaian terhadap konversi mata uang asing
Klien
PT ETSA
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
c5.1
Skedul:
Bank CAB
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007
KeteranganRef.KK
Per Klien 31/12/2007
PAREPer Audit 31/12/2007Dr Kr
Sisi bank 291.750.000 56.275.000 235.475.000
Klien
PT ETSA
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
c6
Skedul:
SISIBANK (DEPOSITO BERJANGKA)
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007
Catatan Pemeriksaan:
1. penyesuaian terhadap konversi mata uang asing
jumlah deposito $25.000,00 nilai tukar 9.419,00
Rp.235.475.000
saldo awal Rp 291.750.000laba (rugi) valuta asing Rp 56.275.000
Klien
PT ETSA
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
c6.1
Skedul:
Bank CAB
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007
Tanggal No. Bukti Penerimaan Kas Keterangan Jumlah (Rp) A B C D E
04/12/07 BPK-01/XII Setoran kliring PD Harapan & PT Benua
88.500.000 √ √ √ √ √
05/12/07 BPK-02/XII Setoran kliring dari PT Eka 112.500.000 √ √ √ √ √07/12/07 BPK-03/XII Setoran kliring dari PT. Jati 150.000.000 √ √ √ √ √13/12/07 BPK-04/XII Setoran kliring dari Toko Sinar 86.250.000 √ √ √ √ √17/12/07 BPK-05/XII Terima transfer PT. Benua 56.250.000 √ √ √ √ √19/12/07 BPK-06/XII Terima transfer PT. Horas 168.750.000 √ √ √ √ √21/12/07 BPK-07/XII Terima transfer Toko Murti 15.000.000 √ √ √ √ √24/12/07 BPK-08/XII Setoran kliring dari Toko Flamingo 41.250.000 √ √ √ √ √
Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti penerimaan kas (bpk)untuk bulan Desember 2007
A. Kelengkapan dokumen pendukung
B. Kebenaran perhitungan matematis
C. Otorisasi
D. Kebenaran nomor akun
E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu kebenaran nomor akun
Klien
PT ETSA
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:
Indeks
TOC2Skedul:
Kertas Kerja Untuk Uji Transaksi Penerimaan Kas
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007
Tanggal No. Bukti Pengeluaran Kas
Keterangan Jumlah (Rp) A B C D E
11/12/07 BPB-01/XII Pembayaran utang pada PT. Sunny 187.500.000 √ √ √ √ √22/12/07 BPB-02/XII Pembayaran utang pada PT Moon 206.250.000 √ √ √ √ √28/12/07 BPB-03/XII Transfer ke Bank Mama 150.000.000 √ √ √ √ √29/12/07 BPB-04/XII Pembayaran utang pada PT. Sunny 56.250.000 √ √ √ √ √
Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti penerimaan kas (bpk)untuk bulan Desember 2007
A. Kelengkapan dokumen pendukung
B. Kebenaran perhitungan matematis
C. Otorisasi
D. Kebenaran nomor akun
E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu kebenaran nomor akun
Klien
PT ETSA
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
TOC4Skedul:
Kertas Kerja Untuk Uji Transaksi Pengeluaran Kas
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007
KERTAS KERJA NERACA
04
/21
/23
04
/21
/23
top related