aula 4 - 3 auditoria fiscal
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3 AUDITORIA FISCAL
Objetivo deste ponto
Conceituar Auditoria Fiscal e apresentar os
Usuários, Finalidades e Aplicabilidade para as
organizações.
3 AUDITORIA FISCAL
3.1 Introdução – Conceito e abrangência
3.2 Usuários da Auditoria Fiscal
3.3 Finalidade
3.4 Evasão e Elisão Fiscal
3.5 Crimes contra a ordem tributária
5.6 Principais Técnicas de auditoria Fiscal
3 AUDITORIA FISCAL
Conceituação de Auditoria Fiscal
“Auditoria fiscal ou tributária é o ramo da
auditoria voltado para a análise do correto
cumprimento das obrigações tributárias
pelos contribuintes.”
3.1 Introdução - Conceito
Obrigação Tributária
Principal – Recolher o Tributo devido
Acessória – ou instrumentais
Registrar as transações
Emitir documentos Fiscais
Escriturar Livros Fiscais
Prestar informações ao Fisco
3.1 Introdução - Conceito
Conceituação de Auditoria Fiscal
“auditoria fiscal compreende a análise da
eficiência e eficácia dos procedimentos adotados
para a apuração, controle e pagamentos dos
tributos incidentes sobres nas atividades
comerciais e operacionais da empresa e na
avaliação do planejamento tributário.”
3.1 Introdução - Conceito
(a) Administrações tributárias: U, E, DF e M, no
âmbito de sua respectiva competência
(b) Órgão interno responsável pela
Contabilidade Fiscal: Controladoria, Conselho
de Administração, etc
(c) Interessado em negócios societários (fusão,
incorporação, controle acionário)
(d) Financiadores e Fornecedores
3.2 Usuários da Auditoria Contábil
(1) A principal finalidade é a verificação do
correto cumprimento, pelo auditado, das
obrigações fiscais. Estas abrangem o
recolhimento do tributo e o fiel cumprimento das
obrigações acessórias.
(2) Subsidiar a realização de negócios societários
(3) Planejamento Tributário
3.3 Finalidade
Quem realiza os trabalhos de Auditoria Fiscal ?
Auditores públicos
Auditores independentes
Auditores internos
3.3 Finalidade
3.3 Finalidade
Elisão – Economia lícita de tributos,
normalmente, fruto do planejamento tributário.
Ocorre antes da realização do F. G.
Evasão – Corresponde à sonegação Fiscal.
Ocorre juntamente ou após a realização do F. G.
F. G – Fator Gerador da obrigação Tributária
3.4 Fraude, Evasão e Elisão Fiscal
3.4 Evasão e Elisão Fiscal
Elisão Fiscal significa o esforço para não entrar na
relação tributária. Enquanto, Evasão Fiscal significa
o esforço para sair dela.
Art. 1° Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou
reduzir tributo, ou contribuição social e qualquer acessório,
mediante as seguintes condutas:
I - omitir informação, ou prestar declaração falsa às
autoridades fazendárias;
II - fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos
inexatos, ou omitindo operação de qualquer natureza, em
documento ou livro exigido pela lei fiscal;
(...)
3.5 Crimes contra a ordem tributária
Art. 1° Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou
reduzir tributo, ou contribuição social e qualquer acessório,
mediante as seguintes condutas: (...)
III - falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de
venda, ou qualquer outro documento relativo à operação
tributável;
IV - elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento
que saiba ou deva saber falso ou inexato;
3.5 Crimes contra a ordem tributária
Lei nº 8.137/90
Art. 1° Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou
reduzir tributo, ou contribuição social e qualquer acessório,
mediante as seguintes condutas: (...)
V - negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota
fiscal ou documento equivalente, relativa a venda de
mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada,
ou fornecê-la em desacordo com a legislação.
3.5 Crimes contra a ordem tributária
Lei nº 8.137/90
Art. 2° Constitui crime da mesma natureza:
I - fazer declaração falsa ou omitir declaração sobre rendas,
bens ou fatos, ou empregar outra fraude, para eximir-se, total
ou parcialmente, de pagamento de tributo;
II - deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo ou de
contribuição social, descontado ou cobrado, na qualidade de
sujeito passivo de obrigação e que deveria recolher aos
cofres públicos;
3.5 Crimes contra a ordem tributária
Lei nº 8.137/90
Art. 2° Constitui crime da mesma natureza: (...)
III - exigir, pagar ou receber, para si ou para o contribuinte
beneficiário, qualquer percentagem sobre a parcela
dedutível ou deduzida de imposto ou de contribuição como
incentivo fiscal;
IV - deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com o
estatuído, incentivo fiscal ou parcelas de imposto liberadas
por órgão ou entidade de desenvolvimento;
3.5 Crimes contra a ordem tributária
Lei nº 8.137/90
Art. 2° Constitui crime da mesma natureza:
V - utilizar ou divulgar programa de processamento de
dados que permita ao sujeito passivo da obrigação
tributária possuir informação contábil diversa daquela que
é, por lei, fornecida à Fazenda Pública.
3.5 Crimes contra a ordem tributária
Exame de Livros/ e doc. Fiscais e Contábeis
Revisão dos cálculos relativos à Apuração
Cruzamentos de dados
Inspeção de Estoques
Levantamentos Financeiros
Adequação de margens de Valor Adicionado
Adequação de Índices de consumo de matérias
primas e insumos (madeira, combustível, energia,
água, cimento, etc.)
3.6 Principais Técnicas de AF
• Estudamos os conceitos de auditoria Fiscal e seus
usuários
• Estudamos quem pode realizar Auditoria Fiscal e
quais as suas finalidades
• Estudamos os conceitos de Elisão e Evasão Fiscal
Síntese da Aula
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