bab 2 siklus akuntansi

Siklus Akuntansi Pengantar Akuntansi I Kelompok 1

Kelompok 1 Pajak B

▪ Akhmad Dwi Yulianto

▪ Bachtiar Adi Kurniawan

▪ Basuki Nugroho

▪ Farina Ayu Yolanda

▪ Fransisca Maya Permatasari

▪ Garin Ragiawan Barkah

Siklus Akuntansi

▪ Tahapan Siklus Akuntansi

▪ Klasifikasi Akun dan Bagan Akun Standar

▪ Karakteristik Akun

▪ Jurnal Transaksi

▪ Posting ke Ledger

▪ Laporan Posisi Keuangan Saldo

Transaksi Pembuatan

Jurnal

Posting ke Buku Besar

Neraca Saldo

Ayat Jurnal Penyesuaian

Neraca Saldo yang Disesuaikan

Menyiapkan Lap. Keuangan

Ayat Jurnal Penutup

Neraca Saldo setelah

Penutupan

Ayat Jurnal Balik

Worksheet

Account (akun)

▪ Account (akun) adalah catatan yang dirancang untuk menunjukkan kenaikan atau penurunan di tiap pos-pos laporan keuangan .

▪ Akun memiliki 3 bagian : 1. Judul 2. Sisi Debit 3. Sisi Kredit

▪ Akun disajikan dalam bentuk akun T, karena bentuknya yang mirip dengan huruf T. Sisi kiri akun = debit, sisi kanan akun = kredit.

Akun T

Nama Akun

Sisi Kiri debit

Sisi Kanan kredit

NetSolutions November Transaction

Kas

(a) (d)

25.000 7.500

(b) (e) (f) (h)

20.000 3.650 950

2.000

Balance 5.900

Klasifikasi Akun ................(1)

Assets Cash

Equipment

Land

Account Receiveable

Liability

Account Payable

Salary Payable

Unearned Revenue

Klasifikasi Akun ................(1)

Owner’s Equity

Capital

Prive / Drawing

Fees Earned

Rent Earned

Sales

Rent Expense

Salary Expense

Utilities Expense

Klasifikasi Akun ................(2)

Real Acc.

Assets

Liabilities

Capitals

Nominal Acc.

Revenues

Expenses

Bagan Akun Standar

▪ Suatu kelompok akun dalam entitas bisnis disebut Ledger (Buku Besar).

▪ Daftar akun yang ada di dalam Ledger disebut Chart of Accounts (Bagan Akun atau Daftar Akun).

▪ Akun disebutkan berurutan sesuai dengan yang ditampilkan dalam Laporan Keuangan, yaitu akun riil (aset, liabilitas, ekuitas pemilik) dan kemudian akun nominal (pendapatan dan beban).

Assets

▪ Merupakan sumber daya yang dimiliki oleh entitas bisnis, dapat berupa benda yang mempunyai wujud fisik (kas, peralatan, perlengkapan) maupun tidak berwujud (hak paten).

▪ Contoh akun aset : - Cash (Kas) - Account Receivables (Piutang) - Prepaid Expense (Beban dibayar Di Muka) - Land (Tanah) - Building (Gedung) - Equipment (Peralatan) - Supplies (Perlengkapan) - Inventories (Persediaan)

Liabilities

▪ Merupakan utang kepada pihak luar (kreditor). Liabilitas lebih dikenal dengan nama akun yang disertai kata UTANG.

▪ Contoh akun liabilities : - Account Payable (Utang Usaha) - Salary Payable (Utang Gaji) - Unearned Revenues (Pendapatan Diterima di

Muka)

Owner’s Equity

▪ Merupakan hak pemilik terhadap aset perusahaan.

▪ Contoh akun Owner’s Equity : - Capital (Modal) - Drawing (Prive atau Penarikan pemilik)

Revenues

▪ Merupakan kenaikan dalam ekuitas pemilik sebagai hasil dari menjual barang atau jasa kepada pelanggan.

▪ Contoh akun revenue :

– Fees earned (Pendapatan honor atau Pendapatan jasa)

– Sales (Penjualan)

– Rent Earned (Pendapatan Sewa)

Expenses

▪ Merupakan hasil dari penggunaan aset atau jasa dalam proses menghasilkan pendapatan.

▪ Contoh akun expense : – Beban Gaji (Salary Expenses) – Beban Sewa (Rent Expenses) – Beban Listrik, Telepon, Air (Utilities Expenses) – Beban Perlengkapan (Supplies Expenses) – Beban Lain-lain (Miscellaneous Expenses)

Bagan Akun

▪ Setiap nomor akun memiliki dua digit angka.

▪ Digit Pertama, menunjukkan klasifikasi utama dalam buku besar dimana akun berada.

▪ Digit Kedua, menunjukkan lokasi akun dalam kelasnya.

Contoh Bagan Akun Akun Riil / Neraca Akun Nominal / Laba Rugi

1. Aset 4. Pendapatan

11 Kas 41 Pendapatan Honor

12 Piutang Usaha 5. Beban

14 Perlengkapan 51 Beban Gaji

15 Asuransi dibayar Di Muka 52 Beban Sewa

17 Tanah 54 Beban Utilitas

18 Peralatan Kantor 55 Beban Perlengkapan

2. Kewajiban 59 Beban Lain-lain

21 Utang Usaha

23 Sewa Diterima di Muka

3. Ekuitas Pemilik

31 Modal

32 Prive

Akun Laporan Posisi Keuangan

ASSETS Akun Aset

Kenaikan (+)

Penurunan (-)

LIABILITIES Akun Liabilitas

Penurunan (-)

Kenaikan (+)

OWNER’S EQUITY Akun Ekuitas Pemilik

Penurunan (-)

Kenaikan (+)

= +

Akun Laporan Laba Rugi

Akun Pendapatan

Penurunan (-)

Kenaikan (+)

Akun Beban

Kenaikan (+)

Penurunan (-)

Akun Prive

Akun Prive

Kenaikan (+)

Penurunan (-)

Saldo Normal Akun

ASSETS Akun Aset

Kenaikan (+)

Penurunan (-)

LIABILITIES Akun Liabilitas

Penurunan (-)

Kenaikan (+)

OWNER’S EQUITY Akun Ekuitas Pemilik

Penurunan (-)

Kenaikan (+)

= +

Akun Laporan Posisi Keuangan

Akun Lap. Laba Rugi

Akun Pendapatan

Penurunan (-)

Kenaikan (+)

dikurang

Akun Beban

Kenaikan (+)

Penurunan (-)

= Laba Bersih Pendapatan > Beban

Meningkatkan ekuitas pemilik / modal

atau

= Rugi Bersih Pendapatan < Beban

Menurunkan ekuitas pemilik / modal

Akun Prive

Kenaikan (+)

Penurunan (-)

Journal / Jurnal

▪ Transaksi dimasukkan ke dalam catatan yang disebut journal / jurnal.

▪ Proses pencatatan transaksi dalam jurnal disebut journalizing / menjurnal.

▪ Bentuk pencatatan transaksinya disebut journal entry / ayat jurnal.

Ayat Jurnal Berpasangan

▪ Setiap transaksi dapat mempengaruhi minimal 2 akun.

▪ Total debit yang direkam dalam tiap transaksi jumlahnya sama dengan total kredit yang direkam.

Ref. Post.

JURNAL

Tgl. Uraian Debit Kredit

Hal. 1

1

2

3

4

Nov. 1 2011

Kas

Modal, Chris Clark

Menginvestasikan kas di

NetSolutions.

25 000

25 000

Transaksi A Nov 1 Chris Clark menginvestasikan $25,000

di bank dengan nama NetSolutions.

4

5

6

7

8

9

10

5 Tanah

Kas

Membeli tanah untuk mendi-

rikan gedung.

Transaksi B Nov 5 NetSolutions membayar $20,000 untuk

pembelian tanah untuk mendirikan gedung.

20 000

20 000

9

10

11

12

13

14

15

10 Perlengkapan

Utang Usaha

Membeli perlengkapan secara

kredit.

Transaksi C Nov 10 NetSolutions membeli perlengkapan

secara kredit sebesar $ 1,350.

1 350

1 350

14

15

16

17

18

19

20

18 Kas

Pendapatan Jasa

Menerima kas dari pelanggan

sebagai pembayaran jasa.

Transaksi D Nov 18 NetSolutions menerima pembayaran

jasa dari pelanggan sebesar $7,500.

7 500

7 500

Transaksi E Nov 30 Muncul beban untuk NetSolutions antara

lain: Beban Gaji $2,125; Beban Sewa $800; Beban utilitas $450; Beban Lain-lain $275.

19

20

21

22

23

24

25

30 Beban Gaji

Beban Sewa

Beban Utilitas

Beban Lain-lain

Kas

Membayar beban

2 125

800

450

275

3 650

26

27

28

29

30

31

32

30 Utang Usaha

Kas

Membayar utang usaha

pada kreditor.

Transaksi F Nov 30 NetSolutions membayar utang pada

kreditor sebesar $950.

950

950

30

31

32

33

34

35

36

30 Beban Perlengkapan

Perlengkapan

Perlengkapan yang digunakan

selama Bulan November

Transaksi G Nov 30 Chris Clark menentukan bahwa jumlah

perlengkapan yang ada di perusahaan pada 30 November sejumlah $550.

800

800

Ref. Post.

JURNAL

Tgl. Uraian Debit Kredit

Hal. 2

1

2

3

4

Nov. 30 2011

Prive, Chris Clark

Kas

Chris Clark menarik kas untuk

Kepentingan pribadi.

2 000

2 000

Transaksi H Nov 30 Chris Clark menarik uang tunai

sejumlah $2,000 dari NetSolutions untuk kepentingan pribadi.

Ledger

▪ Ledger merupakan Buku Besar, yang berisi bermacam-macam akun sesuai dengan kegiatan usahanya.

▪ Buku Besar mencatat seluruh transaksi dalam setiap akun.

▪ Proses memindahkan debit kredit dari ayat jurnal ke dalam akun disebut memindahbukukan atau posting.

Des 1 NetSolutions membayar premi sebesar $2.400 untuk polis asuransi yang mencakup periode waktu satu tahun.

JURNAL

Tgl. Uraian Ref. Post.

Debit Kredit

Des 1 Asuransi Dibayar di Muka 15 2,400

Kas 11 2,400

Membayar sewa untuk

bulan Desember.

Ref. Post.

JURNAL

Tgl. Uraian Debit Kredit

Hal. 2

1

2

3

4

Des. 1 2011

Asuransi Dibayar Di Muka

Kas

Pembayaran premi asuransi

Untuk periode satu tahun.

2 400

2 400

15

11

AKUN Asuransi Dibayar di Muka Akun No. 15

Tgl. Uraian Ref. Post.

Debit Credit Saldo

Debit Credit

Des 1 2 2,400 2,400 2011

Ref. Post.

JURNAL

Tgl. Uraian Debit Kredit

Hal. 2

1

2

3

4

Des. 1 2011

Asuransi Dibayar Di Muka

Kas

Pembayaran premi asuransi

Untuk periode satu tahun.

2 400

2 400

15

11

AKUN Kas Akun No. 11

Tgl. Uraian Ref. Post.

Debit Credit Saldo

Debit Credit

Nov 1 1 25,000 25,000

30 2 2,000 5,900

Des 1 2 2,400 3,500

2011

Des 1 Beban Sewa 52 800

Kas 11 800

Membayar sewa untuk

bulan Desember.

Des 1 NetSolutions membayar sewa untuk Desember sebesar $800. perusahaan tempat NetSolutions menyewa mengharuskan pembayaran sewa pada awal bulan.

Des 1 NetSolutions menerima tawaran dari toko untuk menyewakan tanah yang dibeli pada 5 November. NetSolutions setuju untuk menyewakan tanahnya selama 3 bulan dengan pembayaran sewa di muka sebesar $360 yang dimulai tanggal 1 Desember.

1 Kas 11 360

Sewa Diterima di Muka 23 360

Pembayaran sewa

untuk bulan Desember.

4 Peralatan Kantor 18 1,800

Utang Usaha 21 1,800

Membeli peralatan

Kantor secara kredit.

Des 4 NetSolutions membeli peralatan kantor secara kredit dari Perusahaan Executive Supply sebesar $1,800.

6 Beban Lain-lain 59 180

Kas 11 180

Membayar pemasangan

iklan di koran.

Des 6 NetSolutions membayar $180 untuk pemasangan iklan di koran.

11 Utang Usaha 21 400

Kas 11 400

Membayar utang

pada kreditor.

Des 11 NetSolutions membayar utang pada kreditor sebesar $400.

Des 13 NetSolutions membayar resepsionis dan asisten paruh waktu sebesar $950 untuk gaji selama 2 minggu.

JURNAL

Tgl. Uraian Ref. Post.

Debit Kredit

Des 13 Beban Gaji 51 950

Kas 11 950

Membayar gaji

dua mingguan.

16 Kas 11 3,100

Pendapatan Honor 41 3,100

Menerima honor dari

pelanggan.

Des 16 NetSolutions menerima uang dari pendapatan honor sebesar $3,100 untuk setengah bulan pertama di Desember.

16 Piutang Usaha 12 1,750

Pendapatan Honor 41 1,750

Mencatat honor

terutang.

Des 16 Pendapatan diterima yang dicatat pada piutang untuk setengah bulan pertama di Desember sebesar $1,750.

20 Utang Usaha 21 900

Kas 11 900

Mencatat honor

terutang.

Des 20 NetSoulutions membayar $900 kepada Perusahaan Executive Supply dari utang sebesar $1800 yang berasal dari pembelian tanggal 4 Desember.

21 Kas 11 650

Piutang Usaha 12 650

Membayar utang

pada kreditor.

Des 21 NetSolutions menerima pembayaran piutang dari pelanggan sebesar $650

23 Perlengkapan 14 1,450

Kas 11 1,450

Membeli perlengkapan.

Des 23 NetSolutions membayar $1,450 untuk pembelian perlengkapan.

27 Beban Gaji 51 1,200

Kas 11 1,200

Membayar gaji

dua mingguan.

Des 27 NetSolutions membayar resepsionis dan asisten paruh waktu sebesar $1,200 untuk gaji selama 2 minggu.

31 Beban Utilitas 54 310

Kas 11 310

Membayar tagihan

telepon.

Des 31 NetSolutions membayar tagihan telepon bulanan sebesar $310.

Des 31 NetSolutions membayar tagihan listrik bulanan sebesar $225.

JURNAL

Tgl. Uraian Ref. Post.

Debit Kredit

Des 31 Beban Utilitas 54 225

Kas 11 225

Membayar tagihan

listrik.

31 Kas 11 2,870

Pendapatan Honor 41 2,870

Menerima honor dari

pelanggan.

Des 31 NetSolutions menerima $2,870 untuk pendapatan setengah bulan kedua bulan Desember.

31 Piutang Usaha 12 1,120

Pendapatan Honor 41 1,120

Menerima honor dari

pelanggan.

Des 31 Pendapatan diterima yang dicatat pada piutang untuk setengah bulan kedua di Desember sebesar $1,120.

31 Prive, Chris Clark 32 2,000

Kas 11 2,000

Chris menarik kas untuk

keperluan pribadi.

Des 31 Chris Clark menarik uang tunai $2,000 untuk keperluan pribadi.

AKUN Kas AKUN NO. 11

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Nov. 1 1 25,000 25,000

5 1 20,000 5,000

18 1 7,500 12,500

30 1 3,650 8,850

30 1 950 7,900

30 2 2,000 5,900

Des 1 2 2,400 3,500

1 2 800 2,700

1 2 360 3,060

6 2 180 2,880

11 2 400 2,480

13 3 950 1,530

16 3 3,100 4,630

20 3 900 3,730

21 3 650 4,380

23 3 1,450 2,930

27 3 1,200 1,730

31 3 310 1,420

31 4 225 1,195

31 4 2,870 4,065

31 4 2,000 2,065

AKUN Piutang Usaha AKUN NO. 12

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Des. 16 3 1,750 1,750

21 3 650 1,100

31 4 1,120 2,220

AKUN Perlengkapan AKUN NO. 14

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Nov. 10 1 1,350 1,350

30 1 800 550

Des. 23 3 1,450 2,000

AKUN Asuransi Dibayar di Muka AKUN NO. 15

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Des. 11 2 2,400 2,400

AKUN Tanah AKUN NO. 17

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Nov. 5 1 20,000 20,000

AKUN Prive, Chris Clark AKUN NO. 32

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Nov. 30 2 2,000 2,000

Des. 31 4 2,000 4,000

AKUN Pendapatan Honor AKUN NO. 41

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Nov. 18 1 7,500 7,500

Des. 16 3 3,100 10,600

16 3 1,750 12,350

31 4 2,870 15,220

31 4 1,120 16,340

AKUN Beban Gaji AKUN NO. 51

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Nov. 30 1 2,125 2,125

Des. 13 3 950 3,075

27 3 1,200 4,275

AKUN Peralatan Kantor AKUN NO. 18

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Des. 4 2 1,800 1,800

AKUN Utang Usaha AKUN NO. 21

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Nov. 10 1 1,350 1,350

30 1 950 400

Des. 4 2 1,800 2,200

11 2 400 1,800

20 3 900 900

AKUN Sewa Diterima di Muka AKUN NO. 23

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Des. 1 2 360 360

AKUN Modal, Chris Clark AKUN NO. 31

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Nov. 1 1 25,000 25,000

AKUN Beban Lain-lain AKUN NO. 59

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Nov. 30 1 275 275

Des. 6 2 180 455

AKUN Beban Sewa AKUN NO. 52

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Nov. 30 1 800 800

Des. 1 2 800 1,600

AKUN Beban Utilitas AKUN NO. 54

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Nov. 30 1 450 450

Des. 31 3 310 760

31 4 225 985

AKUN Beban Perlengkapan AKUN NO. 55

Tanggal Uraian Ref Post

Debit Kredit Saldo

Debit Kredit

Nov. 30 1 800

Laporan Posisi Keuangan Saldo

▪ Dibuat untuk mengecek apakah dalam posting terjadi kesalahan.

▪ Caranya adalah dengan memeriksa total debit dan kredit dari saldo akhir akun di buku besar.

▪ Seluruh saldo akhir dalam buku besar akan dicatat dalam Laporan Posisi Keuangan Saldo atau Daftar Saldo (Trial Balance).

Laporan Posisi Keuangan Saldo

▪ Penulisan Judul :

1. Tulis nama perusahaan

2. Tulis judul laporan, yaitu Laporan Posisi Keuangan Saldo yang Belum Disesuaikan atau Daftar Saldo yang Belum Disesuaikan (Unadjusted Trial Balance).

3. Tulis tanggal penyajian.

NetSolutions Laporan Posisi Keuangan Saldo yang Belum Disesuaikan

31 Desember 2011

Saldo Debit Saldo Kredit

Kas 2,065

Piutang Usaha 2,220

Perlengkapan 2,000

Asuransi Dibayar di Muka 2,400

Tanah 20,000

Peralatan Kantor 1,800

Utang Usaha 900

Sewa Diterima di Muka 360

Modal, Chris Clark 25,000

Prive, Chris Clark 4,000

Pendapatan Honor 16,340

Beban Gaji 4,275

Beban Sewa 1,600

Beban Utilitas 985

Beban Perlengkapan 800

Beban Lain-lain 455

42,600 42,600

NetSolutions Laporan Posisi Keuangan Saldo yang Belum Disesuaikan

31 Desember 2011

Saldo Debit Saldo Kredit

Kas 2,065

Piutang Usaha 2,220

Perlengkapan 2,000

Asuransi Dibayar di Muka 2,400

Tanah 20,000

Peralatan Kantor 1,800

Utang Usaha 900

Sewa Diterima di Muka 360

Modal, Chris Clark 25,000

Prive, Chris Clark 4,000

Pendapatan Honor 16,340

Beban Gaji 4,275

Beban Sewa 1,600

Beban Utilitas 985

Beban Perlengkapan 800

Beban Lain-lain 455

42,600 42,600

AKUN LAPORAN POSISI

KEUANGAN

NetSolutions Laporan Posisi Keuangan Saldo yang Belum Disesuaikan

31 Desember 2011

Saldo Debit Saldo Kredit

Kas 2,065

Piutang Usaha 2,220

Perlengkapan 2,000

Asuransi Dibayar di Muka 2,400

Tanah 20,000

Peralatan Kantor 1,800

Utang Usaha 900

Sewa Diterima di Muka 360

Modal, Chris Clark 25,000

Prive, Chris Clark 4,000

Pendapatan Honor 16,340

Beban Gaji 4,275

Beban Sewa 1,600

Beban Utilitas 985

Beban Perlengkapan 800

Beban Lain-lain 455

42,600 42,600

AKUN EKUITAS PEMILIK

NetSolutions Laporan Posisi Keuangan Saldo yang Belum Disesuaikan

31 Desember 2011

Saldo Debit Saldo Kredit

Kas 2,065

Piutang Usaha 2,220

Perlengkapan 2,000

Asuransi Dibayar di Muka 2,400

Tanah 20,000

Peralatan Kantor 1,800

Utang Usaha 900

Sewa Diterima di Muka 360

Modal, Chris Clark 25,000

Prive, Chris Clark 4,000

Pendapatan Honor 16,340

Beban Gaji 4,275

Beban Sewa 1,600

Beban Utilitas 985

Beban Perlengkapan 800

Beban Lain-lain 455

42,600 42,600

AKUN LABA RUGI

Menemukan dan Memperbaiki Kesalahan

Kesalahan

Kesalahan dalam menyiapkan daftar saldo

Salah menjumlahkan kolom

Salah memasukkan angka-angka ke daftar saldo

Saldo dimasukkan ke dalam kolom yang salah atau lupa dimasukkan

Kesalahan dalam saldo akun

Salah menghitung saldo

Saldo dimasukkan ke dalam akun yang benar namun kolom yang

salah

Kesalahan dalam posting

Posting jumlah yang salah ke suatu akun

Debit diposting sebagai kredit atau sebaliknya

Lupa melakukan posting debit atau kredit

Koreksi Kesalahan

Kesalahan Prosedur Koreksi

1. Ayat jurnal tidak benar tetapi tidak diposting

Coret kesalahan tersebut dan cantumkan judul atau jumlah yang benar

2. Ayat jurnal sudah benar tetapi diposting secara keliru.

Coret kesalahan tersebut dan lakukan posting yang benar.

3. Ayat jurnal tidak benar dan sudah diposting

Buatlah jurnal koreksi dan posting untuk mengoreksi.