bài báo cáo thực tập kế toán nvl tại cty xd và phát triển nông thôn
Post on 01-Jun-2015
52 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
1
Lêi më ®Çu
Ngµy nay trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng ë níc ta c«ng nghiÖp
lµ ngµnh s¶n xuÊt chiÕm vÞ trÝ chñ ®¹o trong nÒn kinh tÕ quèc d©n.Lµ mét
doanh nghiÖp Nhµ níc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh x©y dùng c«ng
ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n cã chøc n¨ng x©y dùng vµ hoµn thiÖn c¸c
c«ng tr×nh giao th«ng, thuû lîi, x©y dùng... t¹o c¬ së vËt chÊt cho nÒn kinh tÕ.
Do ®Æc trng c«ng ty lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh x©y l¾p nªn ®Çu vµo
cña s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¸c lo¹i vËt liÖu x©y dùng nh g¹ch, c¸t, xi m¨ng,
s¾t thÐp,...vµ ®Çu ra lµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng cho nªn h¹ch to¸n vËt liÖu vµ
tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh ®îc coi lµ nh÷ng c«ng t¸c kÕ to¸n quan träng nhÊt
cña c«ng ty. HÇu hÕt c¸c vËt liÖu ®îc sö dông ®Òu trùc tiÕp cÊu thµnh nªn
thùc thÓ c«ng tr×nh, chi phÝ vÒ vËt liÖu chiÕm mét tû träng rÊt lín trong tæng
gi¸ thµnh c«ng tr×nh ( kho¶ng 70% ) nªn chØ cÇn cã mét sù thay ®æi nhá trong
viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu còng cã thÓ lµm ¶nh hëng ®Õn gi¸ thµnh c«ng
tr×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Bëi vËy c«ng ty ®Æc biÖt
chó träng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc gi¸m s¸t, qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu. Tæ
chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu th× míi cã thÓ tÝnh to¸n chÝnh x¸c ®îc gi¸
vèn cña c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh ®Ó tõ ®ã x¸c ®Þnh ®óng kÕt qu¶
s¶n xuÊt, thÊy râ thùc lùc cña m×nh ®Ó ban l·nh ®¹o kÞp thêi cã nh÷ng chiÕn
lîc ®iÒu chØnh gióp cho c«ng ty ho¹t ®éng ngµy cµng cã hiÖu qu¶.
Víi ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é nghiÖp vô v÷ng vµng giµu kinh
nghiÖm c«ng ty ®ang dÇn hoµn thiÖn ®îc c«ng t¸c kÕ to¸n cña m×nh gãp
phÇn quyÕt ®Þnh ®Õn sù ph¸t triÓn cña c«ng ty.
Qua mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty nhËn thÊy vai trß quan träng
cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu em ®· chän ®Ò tµi “Tæ chøc h¹ch to¸n vËt t ë
c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n” víi mong muèn ®i s©u vµo t×m
hiÓu phÇn hµnh kÕ to¸n nµy.
Bµi viÕt nµy gåm cã 3 phÇn nh sau:
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
2
PhÇn I: §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë
c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n.
PhÇn II: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn
n«ng th«n.
PhÇn III: Tæ chøc kÕ to¸n vËt t t¹i c«ng ty.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
3
PhÇn 1:
§Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh vµ tæ
chøc bé m¸y qu¶n lý ë c«ng ty x©y dùng
vµ ph¸t triÓn n«ng th«n
1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.
C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n lµ mét doanh nghiÖp Nhµ
níc thµnh viªn cña Tæng c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n trùc
thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n, ®îc thµnh lËp theo quyÕt
®Þnh sè 188-NN-TCCB/Q§ ngµy 24/3/1993 cña Bé N«ng nghiÖp vµ c«ng
nghiÖp thùc phÈm ( nay lµ Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n). TiÒn
th©n cña c«ng ty lµ xÝ nghiÖp kh¶o s¸t thiÕt kÕ ( theo quy chÕ thµnh lËp vµ gi¶i
thÓ DNNN ban hµnh kÌm theo nghÞ ®Þnh 388 H§BT ngµy 20/11/1991 cña Héi
§ång Bé Trëng) khi ®ã vèn ph¸p ®Þnh cña c«ng ty chØ cã 1.320.300.000(
mét tû ba tr¨m hai m¬i triÖu ba tr¨m ngµn ®ång ch½n).
C«ng ty cã trô së chÝnh t¹i 61B ®êng Trêng Chinh- §èng §a –Hµ
néi.
§iÖn tho¹i: 8696428-8694490.
Fax: 4.84.8.695945.
Chi nh¸nh v¨n phßng ®¹i diÖn cña c«ng ty t¹i Vinh: ®êng Hång Bµng
phêng Lª Mao- thµnh phè Vinh .
§iÖn tho¹i: 038.849437.
Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty:
C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n cã nhiÖm vô x©y dùng c¸c
c«ng tr×nh n«ng nghiÖp n«ng th«n, c«ng nghiÖp, d©n dông, giao th«ng, thuû
lîi, ®iÖn lùc (®êng d©y h¹ thÕ tõ 35 KV trë xuèng) hoµn thiÖn c¸c c«ng tr×nh
x©y dùng, trang trÝ néi thÊt, san ñi, khai hoang, c¶i t¹o ruéng ®ång, kinh
doanh bÊt ®éng s¶n, s¶n xuÊt bu«n b¸n vËt t, vËt liÖu x©y dùng, lËp c¸c dù ¸n
®Çu t cho c¸c n«ng trêng, c¸c trang tr¹i ë n«ng th«n vµ miÒn nói. §ång thêi
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
4
thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é cña Nhµ níc còng nh nghÜa
vô ®èi víi Ng©n s¸ch Nhµ níc.
Trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty ®· ®îc:
Bé x©y dùng cÊp giÊy phÐp hµnh nghÒ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng sè 94-
BXD-QLXD ngµy 19/7/1993.
Bé GTVT cÊp giÊy phÐp hµnh nghÒ c¸c c«ng tr×nh giao th«ng sè
1139/CGP ngµy 2/05/1996.
Bé NN vµ PTNT cÊp giÊy phÐp hµnh nghÒ c¸c c«ng tr×nh thuû lîi sè
40/GP-NN ngµy 21/06/1996.
Tõ nh÷ng thµnh tùu ®· ®¹t ®îc trong s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty ®·
®îcBé NN vµ PTNT xÕp h¹ng doanh nghiÖp lo¹i I. Trong nh÷ng n¨m gÇn
®©y kÕt qu¶ mµ c«ng ty ®¹t ®îc trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®· cã
nh÷ng tiÕn bé râ rÖt, t¨ng møc ®ãng gãp cho NSNN.
ChØ tiªu N¨m1999 N¨m2000 T¨ng
Tæng doanh thu 30.324.566.728 36.618.085.764 6.293.519.036
Tæng chi phÝ 28.364.892.317 34.072.833.520 5.760.375.592
Tæng l·i 1.086.214.678 1.619.358.122 533.143.444
Tæng nép NS 873.459.733 925.894.122 52.434.389
TÝnh ®Õn ®Çu n¨m 2000 tæn sè vèn kinh doanh cña c«ng ty lµ:
3.480.897.460. Trong ®ã:
-Vèn cè ®Þnh: 1.966.698.251.
+ Vèn NS cÊp: 631.224.547.
+ Vèn tù bæ sung: 1.335.473.704.
- Vèn lu ®éng: 1.255.917.033.
+ Vèn NS cÊp: 1.057.183.509.
+ Vèn tù bæ sung: 198.733.524.
- C¸c lo¹i vèn kh¸c: 284.628.755.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
5
1.2 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty:
C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n lµ mét c«ng ty cã quy m«
võa nhng ®Þa bµn ho¹t ®éng réng, ph©n t¸n ë nhiÒu vïng trªn ph¹m vi toµn
quèc nªn c«ng ty tæ chøc lùc lîng thµnh 25 ®éi x©y dùng. Sau khi tróng thÇu
c«ng ty sÏ giao cho mét trong sè 25 ®éi x©y dùng ®Ó thi c«ng c¸c ®éi tù lo
nguyªn vËt liÖu, tiÕn hµnh thi c«ng vµ qu¶n lý thi c«ng.
Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n®îc tæ
chøc theo s¬ ®å sau:
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
Ban gi¸m ®èc: Gåm mét Gi¸m ®èc vµ mét Phã Gi¸m ®èc võa lµ
ngêi ®¹i diÖn cho Nhµ níc võa lµ ngêi ®¹i diÖn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn
trong c«ng ty. Thay mÆt cho c«ng ty Gi¸m ®èc ( hoÆc Phã Gi¸m ®èc ) chÞu
tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, b¶o toµn ph¸t triÓn
vèn, thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi NSNN, ch¨m lo ®êi sèng cho c¸n bé c«ng
nh©n viªn c«ng ty,... §ång thêi Gi¸m ®èc lµ ngêi cã quyÒn ®iÒu hµnh cao
nhÊt trong c«ng ty.
Phßng tµi vô: Thùc hiÖn ghi chÐp, xö lý c¸c chøng tõ, ghi sæ kÕ to¸n,
tËp hîp sè liÖu ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ vµ kÞp
Ban gi¸m ®èc
§éi XD sè 25 KT ®éi XD 25 §éi XD sè 1 KT ®éi XD 1
Phßng KHKT Phßng TCHC Phßng tµi vô §éi x©y dùng
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
6
thêi c¸c th«ng tin kinh tÕ vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, t×nh h×nh kinh tÕ
tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®Ó phôc vô cho yªu cÇu l·nh ®¹o vµ qu¶n lý kinh
tÕ cña c«ng ty. §ång thêi phßng tµi vô cã chøc n¨ng ph©n phèi, gi¸m s¸t c¸c
nguån vèn, ®¶m b¶o vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn. Cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c
chøng tõ tµi liÖu kÕ to¸n phôc vô cho viÖc kiÓm kª kiÓm so¸t cña Nhµ níc
®«Ý víi ho¹t ®éng kÕ to¸n cña c«ng ty.
Phßng tæ chøc hµnh chÝnh (TCHC ): Cã nhiÖm vô theo dâi, tæ chøc
qu¶n lý nh©n lùc vµ c¸cn bé qu¶n lý trong c«ng ty. §ång thêi cã nhiÖm vô
ph©n ph¸t nh÷ng tµi liÖu cho c¸c phßng ban kh¸c.
Phßng khoa häc kü thuËt (KHKT): Cã tr¸ch nhiÖm x©y dùng kÕ
ho¹ch s¶n xuÊt. LËp c¸c hå s¬ dù thÇu, tÝnh to¸n x©y dùng c¸c c«ng tr×nh,
tham gia dù thÇu, lËp h¹n møc vµ tæ chøc thu mua vËt liÖu ®¸p øng nhu cÇu
cho c¸c ®éi khi ®îc Gi¸m ®èc giao phã, theo dâi gi¸m s¸t t×nh h×nh thi c«ng
c¸c c«ng tr×nh tróng thÇu. §ång thêi cã chøc n¨ng gióp ®ì Gi¸m ®èc trong
qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh. Ngoµi ra, c«ng ty cßn cã mét v¨n
phßng ®¹i diÖn gäi lµ trung t©m t vÊn ®Çu t vµ x©y dùng ®îc lËp ra nh»m
thùc hiÖn chøc n¨ng t vÊn vÒ ®Çu t x©y dùng cho c¸c kh¸ch hµng ngoµi
c«ng ty cã nhu cÇu vµ còng gióp ®ì c«ng ty cã ph¬ng ¸n ®Çu t x©y dùng.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
7
PhÇn thø 2:
Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty
x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n
2.1. Bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty:
§Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nhiÖm vô, d¶m b¶o sù l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o tËp
trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n trëng, chuyªn m«n ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n, ®ång
thêi c¨n cø vµo ®Æc trng tæ chøc s¶n xuÊt ®Æc thï mµ ngµnh x©y dùng yªu
cÇu, còng nh tr×nh ®é qu¶n lý cña c«ng ty ®ßi hái, bé phËn kÕ to¸n cña c«ng
ty, ®îc ph©n c«ng lao ®éng mét c¸ch khoa häc. Trªn thùc tÕ th× bé phËn kÕ
to¸n t¹i c«ng ty bao gåm 5 ngêi ®îc ph©n chia nh sau:
+ Mét kÕ to¸n trëng.
+ Mét kÕ to¸n vËt liÖu kiªm kÕ to¸n tæng hîp.
+ Mét kÕ to¸n ng©n hµng kiªm TSC§.
+ Mét kÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt, tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm.
+ Mét thñ quü.
Vµ 25 kÕ to¸n t¹i c¸c ®éi x©y dùng.
KÕ to¸n t¹i c¸c ®éi x©y dùng ®îc tæ chøc theo s¬ ®å sau:
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n ( Xem trang bªn)
KÕ to¸n trëng: Cã nhiÖm vô chØ ®¹o, tæ chøc híng dÉn vµ kiÓm tra
toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n toµn c«ng ty, gióp ban Gi¸m ®èc thùc hiÖn c¸c chÕ
®é Nhµ níc quy ®Þnh. Ngoµi ra, kÕ to¸n trëng cßn gióp ban Gi¸m ®èc tËp
hîp c¸c sè liÖu vÒ kinh tÕ, tæ chøc ph©n tÝh c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ t×m ra nh÷ng
biÖn ph¸p qu¶n lý nh»m b¶o ®¶m mäi ho¹t ®éng ®¹t kÕt qu¶ cao.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
8
KÕ to¸n tæng hîp: Thùc hiÖn h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Mäi b¸o c¸o giÊy tê tõ c¸c ®¬n vÞ
trùc thuéc c¸c ®éi x©y dùng c«ng tr×nh ®Òu ph¶i qua kÕ to¸n tæng hîp duyÖt.
§ång thêi cßn tËp hîp c¸c sæ s¸ch phôc vô cho kiÓm kª. KÕ to¸n vËt liÖu theo
dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu c¶ vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ.
Ngoµi ra kÕ to¸n tæng hîp cßn nhËn sè liÖu tõ bé phËn kÕ to¸n tiÒn
l¬ng ®ång thêi sau khi ®· tËp hîp chi phÝ vËt liÖu, m¸y thi c«ng, chi phÝ
kh¸c... th× bé phËn nµy tiÕn hµnh kÕt chuyÓn c¸c kho¶n chi phÝ trªn vµo
TK154- chi phÝ s¶n phÈm dë dang. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao th× chi
phÝ ®ã ®îc kÕt chuyÓn vµo TK632- gi¸ vèn hµng b¸n cña s¶n phÈm x©y l¾p.
Sau ®ã kÕ to¸n tæng hîp kÕt chuyÓn giµ vèn x©y l¾p sang TK911 ®Ó x¸c ®Þnh
kÕt qu¶ kinh doanh vµ x¸c ®Þnh doanh thu x©y l¾p thuÇn. KÕ to¸n tæng hîp
theo dâi c¸c TK sau:
TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
KÕ to¸n trëng
KT NH vµ TSC§
KT ®éi XD sè 1
KTTTTM,TL,BH KT VL vµ TH Thñ quü
KT ®éi XD sè 25
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
9
TK 152 – Nguyªn vËt liÖu.
TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
TK 511 – Doanh thu b¸n hµng.
TK 333 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NSNN.
KÕ to¸n ng©n hµng vµ TSC§ (KTNHvµ TSC§ ): theo dâi c¸c kho¶n
tiÒn chuyÓn kho¶n, tiÒn sÐc tiÒn vay ng©n hµng vµ tiÒn göi ng©n hµng. §ång
thêi kÕ to¸n ng©n hµng cßn kiªm lu«n kÕ to¸n TSC§ cã nhiÖm vô theo dâi c¸c
nghiÖp vô t¨ng, gi¶m TSC§, lËp thÎ cho tõng TSC§, theo dâi nguån vèn sö
dông vµ khÊu hao TSC§.
KÕ to¸n ng©n hµng vµ TSC§ theo dâi c¸c TK sau:
TK 112 – TGNH.
TK 211 – TSC§.
TK 214 - KhÊu hao TSC§.
TK 311 – Vay ng¾n h¹n ng©n hµng.
TK 414 – Quü ®Çu t vµ ph¸t triÓn.
TK 411 – Nguån vèn kinh doanh.
.....................
KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt, tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi
(KTTM,TL vµ BH): KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt chÞu tr¸ch nhiÖm viÕt phiÕu
thu, phiÕu chi trªn c¬ së chøng tõ gèc hîp lÖ ®Ó thñ quü cã c¨n cø nhËp – xuÊt
quü, sau ®ã tËp hîp vµo sæ quü, hµng ngµy ®èi chiÕu víi sæ quü cña thñ quü
c«ng ty . KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt còng kiªm lu«n kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ
b¶o hiÓm x· héi cã tr¸ch nhiÖm tÝnh l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn theo
chÕ ®é quy ®Þnh, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l¬ng hµng quý kÕ
to¸n tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é hiÖn hµnh.
KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt, tiÒn l¬ng, BHXH theo dâi c¸c TK sau:
TK 334 – Ph¶i tr¶ CNV.
TK 111 – TiÒn mÆt.
TK 3382, TK3383, TK 3384: BHXH, BHYT, KPC§.
Thñ quü: Cã tr¸ch nhiÖm gi÷ tiÒn mÆt cña c«ng ty, c¨n cø vµo phiÕu
thu phiÕu chi kÌm theo chøng tõ gèc hîp lý hîp lÖ ®Ó nhËp hoÆc xuÊt quü.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
10
Cuèi ngµy thñ quü tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi sæ quü cña kÕ to¸n thanh to¸n tiÒn
mÆt vµ chuyÓn toµn bé chøng tõ thu chi sang kÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt.
Ngoµi ra, ë mçi ®éi x©y dùng ®Òu cã mét nh©n viªn kÕ to¸n. NhiÖm
vô cña kÕ to¸n ®éi lµ tËp hîp chøng tõ chi phÝ tõng c«ng tr×nh, lªn b¶ng kª
chøng tõ ph¸t sinh vµ ®Þnh kú chuyÓn chøng tõ cho kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng
ty.
2.2.H×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ®ang ¸p dông:
C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ®ang sö dông hÖ thèng tµi
kho¶n kÕ to¸n, c¸c b¶ng biÓu theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp do Bé tµi
chÝnh ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995. Sö
dông h×nh thøc ghi sæ thèng nhÊt trong toµn tæng c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t
triÓn n«ng th«n lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Theo ®ã th× c¸c phiÕu nhËp,
phiÕu xuÊt, c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ sÏ ®îc ph©n lo¹i vµ h¹ch to¸n vµo c¸c sæ
chi tiÕt nh sæ chi tiÕt vËt liÖu, sæ chi tiÕt TK 1362,... vµ c¸c sæ tæng hîp: sæ
c¸i TK, sæ ®¨ng ký chøng tõ – ghi sæ ...
Niªn ®é kÕ to¸n ®îc b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc vµo ngµy
31/12. HÖ thèng b¸o c¸o mµ c«ng ty sö dông gåm:
+B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh.
+B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
+ B¶ng gi¶i tr×nh thuyÕt minh.
+B¶ng lu chuyÓn tiÒn tÖ.
HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang sö dông gåm c¶ 2 lo¹i sæ lµ
sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp.
Sæ chi tiÕt bao gåm méTVTK sè lo¹i sau:
+ Sæ chi tiÕt TK 1362.
+ Sæ chi tiÕt TK 152.
+ Sæ chi tiÕt TK 331, 1331,...
Sæ tæng hîp ®îc ghi theo h×nh thøc chøng tõ – ghi sæ gåm:
+ Sæ ®¨ng ký chøng tõ – ghi sæ: ®îc kÕ to¸n tæng hîp lËp trªn c¬ së
c¸c b¶ng kª chøng tõ gèc.
+Sæ ®¨ng ký CT-GS : do kÕ to¸n tæng hîp lËp trªn c¬ së c¸c CT-GS.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
11
+ Sæ c¸i : còng do kÕ to¸n tæng hîp lËp trªn c¬ së c¸c CT-GS.
Do ®Þa bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty réng kh«ng tËp trung c¸c c«ng tr×nh
®îc thùc hiÖn hÇu hÕt ë c¸c tØnh nªn ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn kiÓm tra chØ ®¹o nghiÖp
vô vµ ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o cña c«ng ty ®èi víi ho¹t ®éng cña c¸c ®éi, c«ng ty
®· tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung. MÆc dï ë
mçi ®éi cã mét kÕ to¸n riªng nhng nh÷ng nh©n viªn kÕ to¸n nµy chØ lµm
nhiÖm vô h¹ch to¸n ban ®Çu thu thËp chøng tõ, kiÓm tra chøng tõ, tõ ®ã göi
chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh ghi sæ kÕ
to¸n. Quy tr×nh h¹ch to¸n nh sau:
S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n
Ghi hµng ngµy.
Ghi cuèi quý.
§èi chiÕu cuèi quý.
Chøng tõ gèc
Sæ (thÎ) chi tiÕt Sæ quü B¶ng kª c¸c CT gèc
CT - GS Sæ §K CT - GS
Sæ c¸i
B¶ng C§SPS
B¸o c¸o
B¶ng tæng hîp CT
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
12
C«ng ty sö dông h×nh thøc kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng
tån kho, xuÊt kho vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
Tõ n¨m 1999 trë vÒ tríc c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n sö
dông ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ lµ ph¬ng ph¸p khÊu trõ nhng tÊt c¶ thuÕ GTGT
®Çu vµo ®Òu ®îc h¹ch to¸n vµo bªn Nî TK3331. Nhng tõ n¨m 2000 cho
®Õn nay do nhËn thÊy viÖc h¹ch to¸n thuÕ cßn nhiÒu ®iÓm bÊt hîp lý. Bëi v×
trong doanh nghiÖp nguyªn vËt liÖu mua vµo cã thÓ dïng vµo s¶n xuÊt kinh
doanh s¶n phÈm hµng ho¸ thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu
trõ nhng còng cã thÓ sö dông cho môc ®Ých kh¸c nh ñng hé x©y nhµ t×nh
nghÜa, x©y nhµ phôc vô cho nhu cÇu phóc lîi ,... Nªn viÖc sö dông TK3331 lµ
cha hîp lý. V× vËy b¾t ®Çu tõ n¨m 2000 c«ng ty ®· thèng nhÊt sö dông
TK1331 ®Ó h¹ch to¸n thuÕ GTGT ®Çu vµo cña nguyªn vËt liÖu, hµng ho¸ vµ
vÉn dïng ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
13
PhÇn 3:
tæ chøc kÕ to¸n vËt t ë c«ng ty
x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n
3.1.§Æc ®iÓm vËt t cu¶ c«ng ty.
C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh
trong lÜnh vùc x©y dùng nªn vËt liÖu ë c«ng ty cã nh÷ng ®Æc thï riªng. §Ó
thùc hiÖn x©yl¾p nh÷ng c«ng tr×nh lín cÇn thiÕt ph¶i sö dông mét khèi lîng
lín vÒ vËt liÖu víi nh÷ng chñng lo¹i kh¸c nhau, quy c¸ch phong phó ®a d¹ng.
Ch¼ng h¹n cã nh÷ng vËt liÖu lµ s¶n phÈm cña ngµnh c«ng nghiÖp nh xi
m¨ng, s¾t, thÐp,... cã nh÷ng s¶n phÈm cña ngµnh l©m nghiÖp nh tre, nøa, gç
lµm xµ gå, cèt pha,... cã nh÷ng s¶n phÈm cña ngµnh khai th¸c nh c¸t,
®¸,sái,... nh÷ng vËt liÖu nµy cã thÓ qua chÕ biÕn hoÆc cha qua chÕ biÕn tuú
theo yªu cÇu cña tõng c«ng tr×nh. Còng cã lo¹i sö dông víi khèi lîng lín
nh xi m¨ng, s¾t, thÐp,... cã lo¹i chØ cÇn mét khèi lîng nhá nh v«i,
ve,®inh,...
HÇu hÕt c¸c lo¹i vËt liÖu ®îc sö dông ®Òu trùc tiÕp cÊu thµnh nªn
thùc thÓ c«ng tr×nh. Lµ c«ng ty kinh doanh x©y l¾p nªn chi phÝ vÒ vËt liÖu
chiÕm tû träng rÊt lín, kho¶ng 70% tæng chi phÝ x©y dùng c«ng tr×nh. Do vËy
chØ cÇn cã mét sù thay ®æi nhá vÒ sè lîng còng nh gi¸ mua cña vËt liÖu
còng lµm ¶nh hëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ¶nh hëng lín ®Õn kÕt
qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. V× vËy c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
14
x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ®ßi hái ph¶i ®îc h¹ch to¸n mét c¸ch chÝnh
x¸c, râ rµng tr¸nh nhÇm lÉn vµ ®îc coi lµ mét phÇn hµnh ®Æc biÖt quan träng.
Nguån mua vµ yªu cÇu b¶o qu¶n vËn chuyÓn c¸c lo¹i vËt liÖu còng rÊt
kh¸c nhau. Cã lo¹i vËt liÖu mua ngay ë cöa hµng ®¹i lý vËn chuyÓn rÊt nhanh
chãng vµ thuËn tiÖn nh s¾t, thÐp, xi m¨ng,... cã lo¹i ph¶i ®Æt lµm theo thiÕt kÕ
nh cöa gç, cöa s¾t, lan can,... cã lo¹i ph¶i mua ë xa vËn chuyÓn phøc t¹p nh
v«i, c¸t, sái,... Cã lo¹i vËt liÖu cã thÓ b¶o qu¶n trong kho nh xi m¨ng, s¾t,
thÐp,... nhng cã lo¹i kh«ng thÓ b¶o qu¶n trong kho ®îc nh g¹ch, c¸t,
®¸,...g©y khã kh¨n cho viÖc tr«ng coi b¶o qu¶n, dÔ mÊt m¸t hao hôt ¶nh
hëng tíi qu¸ tr×nh thi c«ng vµ gi¸ thµnh c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh
®ång thêi lµm gi¶m chÊt lîng c«ng tr×nh.
ë c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n cßn cã mét ®Æc thï n÷a lµ
viÖc thu mua vËt liÖu võa do ®éi x©y dùng tù mua võa do bé phËn kinh doanh
phßng KHKT mua. Nhng b¾t ®Çu tõ n¨m 2000 cho ®Õn nay, c«ng ty ®· thùc
hiÖn chÝnh s¸ch giao kho¸n toµn bé kh©u mua b¸n vËn chuyÓn vËt liÖu cho
c¸c ®éi tù lo c«ng ty sÏ t¹m øng tiÒn cho c¸c ®éi vµ ®éi cö ngêi ®i mua vËt
t, c¸c ®éi ph¶i lËp phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt tËp hîp c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ ®Þnh
kú göi vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n tæng hîp ghi sæ tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸
thµnh cho tõng c«ng tr×nh. HiÖn nay do trªn thÞ trêng vËt liÖu x©y dùng kh¸
phong phó vÒ chñng lo¹i, chÊt lîng ®ång thêi gi¸ c¶ còng kh¸ æn ®Þnh v× vËy
c«ng ty nhËn thÊy r»ng viÖc dù tr÷ vËt liÖu trong kho lµ kh«ng cÇn thiÕt. B¾t
®Çu tõ n¨m 2000 c«ng ty ®· thùc hiÖn chÝnh s¸ch kh«ng dù tr÷ hµng ho¸ vËt
t trong kho mµ tiÕn hµnh mua trùc tiÕp nguyªn vËt liÖu ngay t¹i n¬i thi c«ng
c«ng tr×nh vµ chuyÓn tíi tËn ch©n c«ng tr×nh. Nh vËy sÏ gi¶m ®îc nh÷ng
chi phÝ vÒ b¶o qu¶n còng nh hao hôt trong qu¸ tr×nh dù tr÷.
3.2. Ph©n lo¹i vËt liÖu theo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý:
Do ®Æc ®iÓm cña c¸c c«ng tr×nh x©y dùng lµ khi tiÕn hµnh thi c«ng
c«ng tr×nh cÇn rÊt nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu cã tÝnh n¨ng c«ng dông kh¸c
nhau víi sè lîng lín v× vËy ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh thu mua dù tr÷
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
15
còng nh sö dông nguyªn vËt liÖu trªn sæ danh ®iÓm vËt liÖu. Nh÷ng vËt liÖu
cã tÝnh n¨ng c«ng dông nh nhau th× xÕp vµo cïng mét nhãm vµ ®¸nh m· sè
cho tõng nhãm ®ã ngoµi ra cßn ®¸nh nh÷ng m· sè cÊp 2, 3 ®Ó theo dâi tõng
nhãm vËt liÖu cô thÓ theo tõng lo¹i thø tù nh sau:
sæ danh ®iÓm vËt liÖu
M· vËt liÖu Tªn, quy c¸ch vËt liÖu §¬n vÞ
tÝnh CÊp I CÊp II CÊp III
152.01 Xi m¨ng
152.01.01 Xi m¨ng Hoµng Th¹ch kg
152.01.02 Xi m¨ng BØm S¬n kg
152.01.03 Xi m¨ng tr¾ng liªn doanh kg
152.02 C¸t
152.02.01 C¸t ®en m
152.02.02 C¸t vµng m
152.03 ThÐp
152.03.01 ThÐp 6 kg
152.03.01.01 ThÐp 6 liªn doanh kg
152.03.01.02 ThÐp 6 Th¸i Nguyªn kg
........
........ ......... ....... .....
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
16
Tuy nhiªn viÖc ph©n lo¹i vËt liÖu ë ®©y míi chØ dõng l¹i ë viÖc thùc
hiÖn ph©n biÖt gi÷a c¸c lo¹i vËt liÖu cã tÝnh n¨ng c«ng dông gièng nhau vµo
mét nhãm mµ cha cã sù ph©n chia thµnh c¸c lo¹i vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô,
nhiªn liÖu...
C«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu lµ ®¬n vÞ kinh doanh x©y l¾p nªn gi¸ trÞ vËt
liÖu chiÕm tû träng lín trong toµn bé gi¸ trÞ c«ng tr×nh. H¬n n÷a ®Æc ®iÓm cña
vËt liÖu cã nh÷ng lo¹i dÔ mÊt m¸t dÔ hao hôt ( v«i, c¸t,..) lµm ¶nh hëng ®Õn
tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh vµ tÝnh gi¸ thµnh toµn bé c«ng tr×nh nªn c«ng ty ®·
cè g¾ng lµm tèt c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu b»ng nhiÒu c¸ch kh¸c nhau. Nh÷ng
lo¹i vËt liÖu dÔ b¶o qu¶n nh s¾t, thÐp,... ®îc s¾p xÕp gän gµng kh«ng lÉn lén
dÔ lÊy nh÷ng lo¹i vËt liÖu xuÊt sö dông ngay t¹i ch©n c«ng tr×nh lµ lo¹i dÔ mÊt
m¸t hao hôt th× c«ng ty lµm b¹t che tr«ng coi cÈn thËn. C«ng ty thùc hiÖn
chÝnh s¸ch xuÊt th¼ng vËt liÖu ®Õn ch©n c«ng tr×nh thi c«ng nªn võa tr¸nh mÊt
m¸t hao hôt khi b¶o qu¶n cho vay võa gi¶m ®îc chi phÝ bèc xÕp, vËn
chuyÓn,b¶o qu¶n ë kho cña ®éi vµ c«ng ty.
NÕu vËt liÖu bÞ hao hôt th× tuú tõng trêng hîp xö lý. NÕu hao hôt trong
®Þnh møc th× tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, nÕu hao hôt ngoµi ®Þnh
møc do thñ kho g©y nªn th× thñ kho ph¶i chÞu båi thêng cßn nÕu cha râ
nguyªn nh©n th× ph¶i chê xö lý.
3.3 §¸nh gi¸ vËt liÖu.
Trªn thùc viÖc ®¸nh gi¸ vËt liÖu xuÊt nhËp tån t¹i c«ng ty x©y dùng vµ
ph¸t triÓn n«ng th«n ®îc ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ.
3.3.1 Víi vËt liÖu nhËp mua.
Gi¸ cña vËt liÖu nhËp mua th× gi¸ ghi trªn phiÕu nhËp kho vËt liÖu lµ gi¸
thùc tÕ ghi trªn ho¸ ®¬n ngêi b¸n( NÕu ®· bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn
bèc dì ) hoÆc nÕu chi phÝ vËn chuyÓn ph¶i thuª riªng th× gÝa vËt liÖu nhËp kho
lµ gi¸ thùc tÕ ghi trªn ho¸ ®¬n ngêi b¸n céng víi gi¸ phÝ vËn chuyÓn ghi trªn
ho¸ ®¬n vËn chuyÓn( gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n ngêi b¸n vµ gi¸ phÝ vËn chuyÓn ë
®©y ®Òu ®· ®îc t¸ch thuÕ VAT).
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
17
3.3.2 Víi vËt liÖu xuÊt kho.
Do ®Æc ®iÓm h¹ch to¸n vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng ®ang ¸p dông nghÜa
lµ c«ng ty thùc hiÖn chÝnh s¸ch ®Ó cho c¸c ®éi tù mua nguyªn vËt liÖu theo
yªu cÇu ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thi c«ng vµ vËt liÖu mua vÒ kh«ng nhËp kho
mµ xuÊt th¼ng ®Õn ch©n c«ng tr×nh thi c«ng nhng kÕ to¸n ®éi vÉn lËp phiÕu
nhËp phiÕu xuÊt kho nh b×nh thêng, thñ kho vÉn chÞu tr¸ch nhiÖm tr«ng coi
b¶o qu¶n vËt liÖu t¹i ch©n c«ng tr×nh, theo dâi sè lîng nhËp xuÊt trªn thÎ kho
vµ ký vµo phiÕu nhËp phiÕu xuÊt nh b×nh thêng. ChÝnh v× vËy nªn gi¸ xuÊt
kho cña vËt liÖu ghi trªn phiÕu xuÊt kho lµ gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. VËt liÖu xuÊt
kho thuéc l« hµng nµo th× c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho
cña l« hµng ®ã ghi trªn phiÕu nhËp kho ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ cña l« vËt liÖu
xuÊt kho ®ã( PhiÕu nhËp vµ phiÕu xuÊt ®îc viÕt cïng mét lóc).
3.4 Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ vËt t.
3.4.1 Tæ chøc nhËp vËt t.
Tõ n¨m 1999 trë vÒ tríc vËt liÖu dïng cho thi c«ng võa do ®éi x©y
dùng tù mua võa do bé phËn kinh doanh phßng KHKT cña c«ng ty mua. NÕu
vËt liÖu do bé phËn kinh doanh mua th× phiÕu nhËp kho ®îc viÕt thµnh 3 liªn:
+Mét liªn giao cho thñ kho.
+Mét liªn giao cho kÕ to¸n vËt liÖu ®Ó h¹ch to¸n.
+Mét liªn th× kÕ to¸n thanh to¸n cho bé phËn kinh doanh.
VËt liÖu do ®éi x©y dùng tù mua th× phiÕu nhËp kho ®îc viÕt thµnh
mét liªn lu©n chuyÓn qua thñ kho sang kÕ to¸n ®éi sau ®ã kÕ to¸n ®éi lu ®Õn
cuèi th¸ng tËp hîp göi lªn phßng tµi vô. Theo c¬ chÕ míi hiÖn nay th× ®éi x©y
dùng tù mua vËt liÖu vÒ råi chuyÓn th¼ng ®Õn ch©n c«ng tr×nh ®Ó thi c«ng
kh«ng nhËp kho cña c«ng ty hay ®éi n÷a v× thÕ viÖc tæ chøc nhËp vËt t chØ
diÔn ra trªn danh nghÜa. Trªn thùc tÕ khi c¸n bé vËt t cña ®éi ®em ho¸ ®¬n
cho ngêi b¸n lËp vµ c¸c ho¸ ®¬n chi phÝ vËn chuyÓn( nÕu cã) vÒ th× kÕ to¸n
®éi sau khi kiÓm tra kiÓm nhËn xong th× viÕt phiÕu nhËp kho. Thñ kho sau khi
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
18
kiÓm hµng nÕu thÊy phï hîp víi sè lîng thùc tÕ th× ký vµo phiÕu nhËp kho
sau ®ã tæ chøc b¶o qu¶n vËt t ngay t¹i ch©n c«ng tr×nh.
Ho¸ ®¬n( GTGT) MS01 GTKT- 3LL
Liªn 2( giao kh¸ch hµng) GP/00B
Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2000
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Kú Anh KALACO
§Þa chØ: ThÞ x· Ninh B×nh
§iÖn tho¹i: Sè TK:
M· 01 00386036
Hä tªn ngêi mua hµng: §Æng S¬n Hµ.
§¬n vÞ: §éi x©y dùng sè 18- C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n- C«ng
trêng trêng c«ng nh©n c¬ giíi I – Ninh B×nh.
§Þa chØ: Tam §iÖp – thÞ x· Ninh B×nh.
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt.
Sè TK:
M· 01 00103785 1
STT Tªn hµng ho¸,
dÞch vô
§¬n vÞ
tÝnh
Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 KÝnh 5 ly x©y
dùng
m2 439,17 62.100 27.272.457
27.272.457
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
19
ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT 2.727.245
Tæng céng: 29.999.702
Sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): Hai m¬i chÝn triÖu chÝn tr¨m chÝn chÝn ngh×n b¶y tr¨m
linh hai ch½n.
Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m
2000
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ.
PhiÕu nhËp kho sè69 MS01-VT.
Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2000 Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT.
1/11/1995 cña BTC
Hä tªn ngêi giao hµng: §Æng S¬n Hµ.
Theo ho¸ ®¬n GTGT sè 060426 ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2000 cña c«ng ty TNHH
Kú Anh KALACO.
NhËp t¹i kho: C«ng trêng.
STT Tªn,nh·n hiÖu,
quy c¸ch vËt t
MS §¬n vÞ
tÝnh
Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
Theo
CT
Thùc
nhËp
1 KÝnh 5 ly x©y
dùng
M2 439,17 439,17 62.100 27.272.457
Céng 27.272.457
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
20
Céng thµnh tiÒn: Hai m¬i b¶y triÖu hai tr¨m b¶y hai ngh×n bèn tr¨m
n¨m m¬i b¶y ®ång ch½n.
Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2000
Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho KT chi tiÕt Thñ trëng ®¬n vÞ
3.4.2 Tæ chøc xuÊt kho vËt t.
PhiÕu xuÊt kho do kÕ to¸n ®éi lËp trªn c¬ së sè liÖu ghi trªn phiÕu nhËp
kho cña l« hµng ®ã. Do phiÕu xuÊt kho ®îc viÕt cïng mét lóc víi phiÕu nhËp
kho nªn thñ kho sÏ ph¶i ký vµ c¶ phiÕu nhËp vµ phiÐu xuÊt cïng mét thêi
®iÓm. Sau ®ã kÕ to¸n ®éi tËp hîp tÊt c¶ ¸c chøng tõ cã lien quan ®Þnh kú göi
lªn phßng tµi vô cña c«ng ty ë ®ã kÕ to¸n vËt liÖu xem xÐt tÝnh hîp lý cña
chøng tõ, lËp c¸c b¶ng kª vµ ghi sæ chi tiÕt vËt t.
PhiÕu xuÊt kho theo mÉu nh sau:
PhiÕu xuÊt kho sè 69 MS02/VT
Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2000 Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
Ngµy 1/11/1995 cña BTC
.
Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n TiÕn.
§Þa chØ: §éi x©y dùng sè 18 – C«ng trêng trêng c«ng nh©n c¬ giíi I Ninh
B×nh.
Lý do xuÊt kho: XuÊt kho cho thi c«ng c«ng tr×nh trêng c«ng nh©n c¬ giíi I.
XuÊt t¹i kho: Kho c«ng trêng trêng c«ng nh©n c¬ giíi I
STT Tªn, nh·n hiÖu,
quy c¸ch(sp, hh)
MS §V
tÝnh
Sè lîng §¬n
gi¸
Thµnh tiÒn
Theo
CT
Thùc
xuÊt
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
21
1 KÝnh 5 ly x©y
dùng
M2 439,17 439,17 62.100 27.272.457
Céng 27.272.457
Céng thµnh tiÒn(viÕt b»ng ch÷): Hai b¶y triÖu hai tr¨m b¶y m¬i hai
ngh×n bèn tr¨m n¨m m¬i b¶y ®ång ch½n.
Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2000
Ngêi mua hµng Thñ kho KT trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
3.5. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu
C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n sö dông ph¬ng ph¸p ghi thÎ
song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu:
KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh dùa trªn c¬ së c¸c chøng tõ
sau:
+ PhiÕu nh©p kho( mÉu 01 VT).
+ PhiÕu xuÊt kho( mÉu 02 VT).
MÆc dï trªn thùc tÕ vËt liÖu kh«ng ®îc nhËp kho nhng thñ kho cña
®éi x©y dùng vÉn theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu hµng ngµy trªn thÎ kho.
Sæ tæng hîp X,N,T
Sæ chi tiÕt NVL PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt
ThÎ kho
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
22
MÉu thÎ kho ®îc quy ®Þnh râ thèng nhÊt. Khi nhËn c¸c chøng tõ xuÊt nhËp
vËt liÖu thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp ph¸p cña chøng tõ råi ghi chÐp
sè thùc nhËp thùc xuÊt vµo chøng tõ, trªn c¬ së sè liÖu trªn chøng tõ tiÕn hµnh
ghi thÎ kho. ThÎ kho chØ theo dâi viÖc xuÊt nhËp tån vËt liÖu vÒ mÆt sè lîng.
Do vËt liÖu chØ ®îc mua khi ph¸t sinh nhu cÇu, mua vÒ bao nhiªu xuÊt bÊy
nhiªu nªn kh«ng cã vËt liÖu tån kho. ThÎ kho ®îc më riªng cho tõng lo¹i vËt
liÖu, ®Þnh kú ®em ®èi chiÕu víi sæ chi tiÕt vËt liÖu vÒ mÆt sè lîng.
ThÎ kho
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch: KÝnh 5 ly x©y dùng.
§¬n vÞ tÝnh: m3
MS:
Kho : C«ng trêng CNCG I – Ninh B×nh - §éi x©y dùng sè18
Quý IV- 2000
STT Chøng tõ TrÝch yÕu Ngµy
X-N
Sè lîng
SH NT NhËp XuÊt Tån
Tån kho 01/10 -
1 69-N 15/11 Mua kÝnh 5 ly
x©y dùng
15/11 439,17
2 69-X 15/11 XuÊt kho cho
thi c«ng
15/11 439,17
..... ...... ...... ....... ........ ........ ...... .......
Tæng céng 829,37 829,37
Tån kho 31/12 -
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
23
Phßng kÕ to¸n: Th«ng thêng kÕ to¸n vËt liÖu nhËn ®îc c¸c chøng tõ do kÕ
to¸n ®éi göi lªn. sau khi tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lÖ hîp ph¸p cña chøng tõ,
kÕ to¸n chi tiÕt ph¶i ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu theo sè lîng, ®¬n gi¸, thµnh
tiÒn. KÕ to¸n chi tiÕt vËt t ®Þnh kú ph¶i ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ chi tiÕt víi
sè liÖu trªn thÎ kho do thñ kho ®éi lËp, ®ång thêi ph¶i tæng hîp sè liÖu kÕ
to¸n chi tiÕt tõ sæ chi tiÕt vµo b¶ng tæng hîp xuÊt, nhËp, tån kho vËt liÖu theo
tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu.
Sæ chi tiÕt vËt liÖu
Tªn vËt liÖu: KÝnh 5 ly x©y dùng
Quý IV - 2000
C«ng ty DiÔn gi¶i TK
®/
§¬n
gi¸
NhËp XuÊt Tån
SH NT Sl T. tiÒn Sl T. tiÒn Sl Tt
Tån kho
01/10/2000
-
69 15/11 Mua kÝnh 5
ly x©y dùng
1362 62.100 439,17 27.272.457
69 15/11 XuÊt kho thi
c«ng
621 62.100 439,17 27.272.457
.....
....... ........ ..... ...... ...... ...... ..... ........ ... ...
.
Céng
829,37 51.503.877 829,37 51.503.877
Tån kho
31/12
-
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2000
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
24
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
Trªn c¬ së sè liÖu cña c¸c sæ chi tiÕt vËt liÖu më cho tõng lo¹i vËt liÖu
kÕ to¸n chi tiÕt lªn b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån cñ tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu trªn
cïng mét b¶ng , mçi lo¹i vËt liÖu chiÕm 1 dßng.
3.6. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu.
C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ¸p dông ph¬ng ph¸p kª
khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n. C¸c nghiÖp nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc
ph¶n ¸nh hµng ngµy lªn c¸c b¶ng kª, sæ chi tiÕt,...
Khi ®éi mua vËt liÖu kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152: Gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n kh«ng thuÕ + c¸c chi phÝ cã liªn
quan
Nî TK 1331: ThuÕ GTGT ®Çu vµo.
Cã TK 1362: C«ng ty t¹m øng cho ®éi x©y dùng ®Ó mua vËt liÖu.
Khi xuÊt kho vËt liÖu cho thi c«ng:
Nî TK 621: Chi phÝ NVLTT.
Cã TK 152: VËt liÖu xuÊt kho cho thi c«ng.
Cßn nÕu vËt liÖu hao hôt trong b¶o qu¶n trong ®Þnh møc ®a vÒ chi
phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, ngoµi ®Þnh møc th× thñ kho ph¶i båi thêng. KÕ
to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 642: Hao hôt trong ®Þnh møc cho phÐp.
Nî TK 111: Thñ kho ph¶i båi thêng.
Cã TK 152: Sè vËt liÖu thiÕu hôt.
NÕu ph¸t hiÖn vËt liÖu thõa kÕ to¸n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh
nghiÖp.
Nî TK 152
Cã TK 642
NÕu xuÊt dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi:
Nî TK 642
Cã TK 152
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
25
NÕu xuÊt vËt liÖu ñng hé, tÆng biÕu kÕ to¸n ghi:
Nî TK 4312
Cã TK 152
Dùa trªn c¬ së c¸c chøng tõ do kÕ to¸n ®éi göi lªn kÕ to¸n vl tiÕn
hµnh lËp c¸c b¶ng kª. B¶ng kª chøng tõ ®îc lËp riªng cho tõng c«ng tr×nh lµ
b¶ng tËp hîp chøng tõ cã ph©n lo¹i theo ®Þnh kho¶n. B¶ng kª chÝnh lµ c¬ së
®Ó lËp c¸c chøng tõ –ghi sæ. HiÖn nay do chÝnh s¸ch míi c«ng ty giao cho ®«i
x©y dùng tù lo lÊy kh©u nguyªn vËt liÖu nªn chñ yÕu lµ sö dông b¶ng kª
TK1362 bªn Cã ®Ó tËp hîp chøng tõ nhËp mua vËt liÖu. HÇu hÕt c¸c b¶ng kª
®Òu do kÕ to¸n ®éi lËpvµ göi lªn nhng còng cã c«ng tr×nh b¶ng kª chøng tõ
do kÕ to¸n vËt liÖu lËp. Th«ng thêng kÕ to¸n sÏ tËp hîp chøng tõ ®Ó theo dâi
chi phÝ riªng cho tõng c«ng tr×nh. TÊt c¶ c¸c chøng tõ ph¸t sinh cã liªn quan
®Õn c«ng tr×nh nh phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, c¸c ho¸ ®¬n, giÊy t¹m øng,... ®îc
tËp hîp trong suèt qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh. C¸c b¶ng kª chøng tõ, chøng
tõ ghi sæ lËp cho c«ng tr×nh ®ã còng ®îc lu trong cÆp hå s¬ ®ã. CÆp hå s¬
cho tõng c«ng tr×nh sau khi hoµn thµnh sÏ ®îc b¶o qu¶n vµ lu tr÷ t¹i phßng
tµi vô cu¶ c«ng ty.
B¶ng kª chøng tõ ph¸t sinh bªn cã TK 1362 ( TrÝch )
Quý IV- C«ng tr×nh trêng c«ng nh©n c¬ giíi I Ninh B×nh
SHCT Néi dung
Tæng sè tiÒn
TK ghi bªn Nî SCT NTCT TK152 TK1331 TK627 102 04/10 Mua khu«n
cöa cho c«ng tr×nh
1.280.000 1.241.600 38.400
103 05/10 Mua kho ̧Minh Khai cho
c«ng tr×nh
1.360.000 1.319.200 40.800
104 05/10 Mua xi m¨ng 7.040.000 6.400.000 640.000 105 15/10 Nép tiÒn
®iÖn tho¹i 213.524 213.524
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
26
....... ........ ........... ......... ........ ...... ....... 110 15/10 Mua kÝnh 5 ly
cho x©y dùng 26.654.562 24.231.420 2.423.142
...... ........ ............ ......... ......... ............ ......... 118 15/11 Mua kÝnh 5 ly
cho x©y dùng 29.999.702 27.272.457 2.727.245
...... ...... ......... ........ ......... ........ ....... Céng
1.141.640.712 87.549.000 15.856.
788
Khi xuÊt vËt liÖu cho thi c«ng th× kÕ to¸n sö dông b¶ng kª chøng tõ
bªn cã TK 152 ®Ó tËp hîp chøng tõ xuÊt.
ViÖc nhËp xuÊt ë ®©y chñ yÕu liªn quan ®Õn 2 TK 152 vµ TK 1362 v×
vËy b¶ng kª bªn cã TK1362 vµ b¶ng kª bªn cã TK 152 ®îc sö dông phæ
biÕn nhÊt.
B¶ng kª chøng tõ bªn cã TK152
( C«ng tr×nh trêng CNCG I Ninh B×nh)
Quý IV n¨m 2000
SHCT Néi dung Tæng sè tiÒn TK ®èi øng Nî
SH NT TK621 TK ....
62 05/10 XuÊt èng 48
cho thi c«ng tr×nh
4.562.021 4.562.021
63 05/10 XuÊt khu«n cöa ®Ó
thi c«ng tr×nh
1.241.600 1.241.600
........ ...... ........ ....... ....... .......
67 15/10 XuÊt kÝnh 5 ly ®Ó
thi c«ng c«ng tr×nh
24.231.420 24.231.420
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
27
........ ....... ........
....... ....... .......
Céng
1.141.640.712 1.141,640.712
Sau ®ã trªn c¬ së sèliÖu ®· ®îc tËp hîp trªn c¸c b¶ng kª chøng
tõ, kÕ to¸n tæng hîp lËp c¸c chøng tõ ghi sæ vµ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®îc
lËp riªng cho tõng c«ng tr×nh, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®îc lËp cho tÊt c¶
c¸c c«ng tr×nh cña c¶ c¸c ®éi x©y dùng trong c«ng ty.
Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2000 sè: 94
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn
Sè
C«ng
ty
NT Nî Cã Nî Cã
Hoµn chi phÝ
c«ng tr×nh
trêng c«ng
nh©n c¬ giíi
Ninh B×nh
152 1.141.640.712
133 87.549.000
1362 1.229.189.712
Céng 1.229.189.712 1.229.189.712
KÌm theo ....... chøng tõ gèc.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
28
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biÓu
Chøng tõ ghi sæ sè 95 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2000
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn
SH NT Nî Cã Nî Cã
XuÊt vËt t thi
c«ng c«ng tr×nh
trêng c«ng
nh©n c¬ giíi I
Ninh B×nh
621 1.141.640.712
152 1.141.640.712
Céng
1.141.640.712 1.141.640.712
KÌm theo ...... chøng tõ gèc. KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biÓu.
Tæng cty XD vµ PTNT sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Cty XD vµ PTNT N¨m 2000.
C«ng ty- GS DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn
NT SH Nî Cã Nî Cã
...... ....... ......... ....... ...... ...... .......
12/2000 94 Hoµn chi
phÝ c«ng
tr×nh
152 1.141.640.712
1331 87.549.000
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
29
trêng
CNCG I
Ninh B×nh
1362 1.229.189.712
12/2000 95 XuÊt vËt
t thi c«ng
c«ng tr×nh
trêng
CNCG I
Ninh B×nh
621 1.141.640.712
152 1.141.640.712
......... ....... ........ ...... ...... .......... ........
Sæ c¸i TK 152 Bªn Nî N¨m 2000 D ®Çu kú: 0
CT-GS Sè tiÒn TK ®èi øng NT SH TK1362 TK...
......... ...... ......... ....... ......
12/2000 62 78.550.602 78.550.602
12/2000 64 295.549.959 295.549.959
12/2000 66 410.633.307 410.633.307
.......... ........ .............. .......... ..........
12/2000 94 1.141.640.712 1.141.640.12
....... ..... .......... .............. ........ 12/2000 146 452.343.458 452.343.458
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
30
D cuèi kú:
Sæ c¸i TK 152 Bªn Cã N¨m 2000
CT-GS Tæng sè tiÒn TK ®èi øng NT SH TK 621 TK...
...... ........ ............ ........ .... 12/2000 63 78.550.602 78.550.602
12/2000 65 295.549.959 295.549.959
.... ......... ........ ....... ..........
12/2000 95 1.141.640.712 1.141.549.712
........ ......... ........ ...... ..........
12/2000 137 109.206.900 10.206.900
Céng 21.735.890.711 21.735.890.711
Sæ c¸i TK 1362( TrÝch cét)
Bªn cã
CT-GS TK ®èi øng ghi bªn Nî
NT SH TK 152 TK1331 TK...
....... ....... ......... ....... ........
12/2000 62 7.550.602 4.884.208
12/2000 64 295.549.959 29.545.995
........ ......... ......... ........ .........
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
31
12/2000 94 1.141.640.712 87.549.000
......... ........ .......... ........ .......
12/2000 146 452.343.458 45.234.345
Céng 21.735.890.711 1.478.537.220
Sæ c¸i TK 621
Bªn Cã
NT Sè CT – GS Sè tiÒn TK ®èi øng
TK154 TK...
12/2000 149 21.735.890.711 21.735.890.711
Céng 21.735.890.711 21.735.890.711
Sæ c¸i TK 621.
Bªn Nî
CT - GS Tæng sè tiÒn TK ®èi øng ghi Cã
NT SH TK152 TK ...
12/2000 63 78.550.602 78.550.602
12/2000 65 295.549.959 295.549.959
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
32
12/2000 67 410.633.307 410.633.307
........... .......... ........... ............ ............
12/2000 95 1.141.640.712 1.141.640.712
........... ........... ............ .......... .............
12/2000 137 109.206.900 109.206.900
Céng 21.735.890.711 21.735.890.711
3.7 NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty.
C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n lµ mét doanh nghiÖp trÎ
nhng c«ng ty ®· cè g¾ng ®Ó hoµ nhÞp víi quü ®¹o nÒn kinh tÕ nãi chung vµ
c¸c ®¬n vÞ trong ngµnh x©y dùng c¬ b¶n nãi riªng. Víi sè vèn ®Çu t Ýt, m¸y
mãc trang thiÕt bÞ dïng cho s¶n xuÊt cha nhiÒu, kinh nghiÖm ho¹t ®éng trªn
th¬ng trêng cßn nhiÒu h¹n chÕ song c«ng ty ®· ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tÝch
c¬ b¶n ®¸ng kÓ lµ s¶n lîng x©y l¾p ngµy cµng t¨ng, sè lîng kh¸ch hµng
ngµy cµng lín, nhiÒu hîp ®ång ®îc ký kÕt. Nh÷ng thµnh tÝch mµ c«ng ty ®¹t
®îc ®· chøng tá ®îc n¨ng lùc vµ sù cè g¾ng vît bËc cña toµn c«ng ty: §éi
ngò l·nh ®¹o phèi hîp chÆt chÏ víi c¸c phßng ban vµ toµn thÓ c¸n bé c«ng
nh©n viªn. c«ng ty lu«n cã nh÷ng ®Þnh híng ®óng ®¾n vÒ yªu cÇu môc ®Ých,
nhiÖm vô trong qu¶n ký tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc h¹ch to¸n phï hîp víi ®Æc
®iÓm chung cña ngµnh. Bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®îc c«ng ty vÉn kh«ng
ngõng tiÕp thu tËn dông nh÷ng kinh nghiÖm, ¸p dông tiÕn bé KHKT vµo s¶n
xuÊt ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm nhng vÉn ®¶m b¶o
chÊt lîng s¶n phÈm cao.
VÒ bé m¸y qu¶n lý: C«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y t¬ng ®èi hîp lý, c¸c
phßng ban chøc n¨ng phôc vô cã hiÖu qu¶, cung cÊp kÞp thêi vµ chÝnh x¸c c¸c
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
33
th«ng tin cÇn thiÕt cho l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc gi¸m s¸t kü thuËt, qu¶n lý
kinh tÕ, khoa häc phï hîp ®iÒu kiÖn hiÖn nay víi yªu cÇu qu¶n lý vµ ®Æc ®iÓm
s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.
VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Phßng tµi vô cña c«ng ty ®îc bè trÝ hîp
lý chÆt chÏ, c¸c c«ng viÖc ®îc ph©n c«ng mét c¸ch râ rµng cô thÓ phï hîp
víi yªu cÇu tõng bé phËn. §éi ngò kÕ to¸n cã n¨ng lùc tr×nh ®é, nhiÖt t×nh
trung thùc cã nhiÒu kinh nghiÖm trong c«ng t¸c kÕ to¸n, xøng ®¸ng lµ c¸nh
tay ®¾c lùc cho bé m¸y qu¶n lý c«ng ty. Tuy cha cã nh÷ng híng dÉn quy
®Þnh cô thÓ râ rµng vÒ chÕ ®é kÕ to¸n míi song bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®·
vËn dông mét c¸ch linh ho¹t vµ s¸ng t¹o vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña c«ng ty.
VÒ hÖ thèng sæ s¸ch chøng tõ kÕ to¸n: Phßng tµi vô c«ng ty ®· x©y
dùng sæ s¸chvíi c¸ch thøc ghi chÐp, ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n khoa häc hîp lý
phï hîp víi yªu cÇu, môc ®Ých chÕ ®é kÕ to¸n ®¸p øng ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin
h÷u dông ®èi víi tõng yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty vµ ®èi tîng liªn quan
kh¸c. phßng tµi vô c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc CT – GS thèng nhÊt víi quy
®Þnh cña tæng c«ng ty ®· tËn dông ®îc nh÷ng u ®iÓm cña h×nh thøc kÕ to¸n
nµy lµ dÔ ghi chÐp mÉu sæ ®¬n gi¶n, thuËn lîi cho viÖc c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ
to¸n.
Lµ ®¬n vÞ kinh doanh x©y l¾p nªn chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû
träng lín ( 70%) gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y dùng, lµ yÕu tè trùc tiÕp cÊu thµnh
nªn gi¸ thµnh vµ thùc thÓ s¶n phÈm nªn viÖc tæ chøc, gi¸m s¸t, qu¶n lý, h¹ch
to¸n vËt liÖu ë c«ng ty lµ rÊt cÇn thiÕt. C«ng ty dÉ ®¹t ®îc mét sè u ®iÓm
nh sau:
+ Tæ chøc tèt hÖ thèng chøng tõ liªn quan ®Õn nhËp xuÊt vËt liÖu.
+ Nh×n chung sö dông c¸c TK ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt
liÖu phï hîp víi quy ®Þnh chung.
+ Tu©n thñ nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt
liÖu.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
34
+ Tr×nh tù tËp hîp ph©n lo¹i chøng tõ, ghØ kÕ to¸n kh¸ hîp lý vµ khoa
häc.
Tuy nhiªn vÉn cßn mét sè h¹n chÕ:
+ KÕ to¸n c«ng ty sö dông TK 1362 ®Ó h¹ch to¸n nghiÖp vô øng tiÒn
cho c¸c ®éi lµ cha hîp lý bëi v× ®éi kh«ng ph¶i ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp,
kh«ng cã tæ chøc kÕ to¸n riªng( MÆc dï ë mçi ®éi ®Òu cã mét kÕ to¸n nhng
hä chØ lµm nhiÖm vô thu thËp chøng tõ vµ xö lý ban ®Çu ). V× thÕ c«ng ty
kh«ng nªn sö dông TK1362 ®Ó h¹ch to¸n cho nghiÖp vô øng tiÒn cho c¸c ®éi
x©y dùng. Cô thÓ thay v× sö dông TK1362 c«ng ty nªn sö dông TK141 “ t¹m
øng” vµ h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK141( Chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ nhËn t¹m øng)
Cã TK 111,112,...
Thay v× h¹ch to¸n:
Nî TK 1362( Chi tiÕt cho tõng®¬n vÞ nhËn t¹m øng)
Cã TK 111,112,...
Khi hoµn øng c¸c c«ng tr×nh cho c¸c c«ng ty nªn h¹ch to¸n:
NîTK152: VËt liÖu mua cho thi c«ng.
Nî TK 1331: ThuÕ GTGT ®Çu vµo
Cã TK141: Hoµn øng chi phÝ
Thay v× khi hoµn øng chi phÝ c«ng ty h¹ch to¸n:
Nî TK 152
Nî TK1331
Cã TK 1362
C«ng ty nªn h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau:
TK111,112, ... TK141 TK152 TK621øng
(1) (2) (4)
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
35
TK1331
(3)
Chó thÝch:
(1) øng cho ®éi b»ng tiÒn.
(2) Hoµn øng chi phÝ vÒ vËt liÖu.
(3) ThuÕ GTGT ®Çu vµo.
(4) XuÊt vËt liÖu cho thi c«ng.
Ngoµi ra viÖc theo dâi h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu lµ mét phÇn hµnh rÊt
quan träng mµ trong ®ã chñ yÕu lµ viÖc theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån vËt
liÖu th«ng qua TK152 vµ tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh qua TK
621. Nhng trªn thùc tÕ c«ng ty kh«ng më sæ theo dâi chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
theo chØ tiªu NVL chÝnh, NVL phô, nhiªn liÖu... v× thÕ viÖc qu¶n lý c«ng t¸c
kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty cha ®îc râ rµng vµ cô thÓ. C«ng ty nªn më sæ
c¸i TK 152 theo mÉu sau:
HiÖn nay t¹i c«ng ty quy ®Þnh mét th¸ng c¸c kÕ to¸n ®éi göi chøng tõ
lªn phßng kÕ to¸n mét lÇn vµo cuèi th¸ng v× thÕ c«ng t¸c kÕ to¸n thêng thùc
hiÖn vµo nh÷ng ngµy cuèi th¸ng lµm cho c«ng viÖc rÊt dån dËp vµo cuèi th¸ng
nhÊt lµ kÕ to¸n vËt liÖu. §Ó ph©n phèi c«ng viÖc mét c¸ch hîp lý vµ viÖc lËp
b¸o c¸o kÕ to¸n kÞp thêi h¬n ®«ng thêi còng tr¸nh x¶y ra sai sãt c«ng ty nªn
quy ®Þnh viÖc chuyÓn chøng tõ tõ c¸c ®éi x©y dùng nªn c«ng ty theo ®Þnh kú
tõ 10 –15 ngµy 1 lÇn. §ång thêi c«ng ty còng nªn gi¸m s¸t chÆt chÏ h¬n ®èi
víi c«ng t¸c nµy v× hiÖn nay viÖc tËp hîp chøng tõ göi lªn phßng tµi vô cña
c«ng ty cha ®îc khÈn tr¬ng vµ nghiªm tóc theo ®óng quy ®Þnh.
KÕt luËn.
KÕ to¸n vËt liÖu chiÕm mét vÞ trÝ quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n ë
c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt. Kh«ng nh÷ng kÕ to¸n vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng yÕu tè
®Ó tÝnh chÝnh x¸c ®Çy ®ñ gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ cßn lµ mét ®iÒu kiÖn ®Ó qu¶n
lý ®îc chÆt chÏ mét bé phËn tµi s¶n lu ®éng cña ®¬n vÞ.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
36
C«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ®· hiÓu râ ®îc vai trß cña
vËt liÖu vµ h¹ch to¸n vËt liÖu. Tuy nhiªn ®Ó kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt
liÖu nãi riªng thùc sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ gãp phÇn quyÕt ®Þnh
cho sù ph¸t triÓn chung cña toµn c«ng ty th× c«ng ty cÇn kiÖn toµn vµ tæ chøc
kÕ to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c khoa häc ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh
theo quy ®Þnh cña BTC.
Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty thÊy ®îc nh÷ng mÆt m¹nh còng
nh nh÷ng h¹n chÕ cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu em ®· m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét
vµi ý kiÕn ®ãng gãp hy väng gãp mét phÇn nhá ®Ó hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ
to¸n vËt liÖu cña c«ng ty.
Hµ Néi ngµy 10 th¸ng 7 n¨m 2001
Sinh viªn thùc hiÖn.
Lª ThÞ Hoµi Thanh
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
37
Tµi liÖu tham kh¶o
1.Gi¸o tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n.
2. Gi¸o tr×nh lý thuyÕt kiÓm to¸n.
3. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n tµi chÝnh.
4. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh.
5. T¹p chÝ kÕ to¸n.
6. T¹p chÝ kiÓm to¸n.
...........................................
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
38
Môc lôc
Trang
Lêi më ®Çu 1
PhÇn 1: §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh vµ tæ chøc bé m¸y
qu¶n lý ë c«ng ty x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n
3
1.1Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 3
1.2 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty 5
PhÇn 2: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng
vµ ph¸t triÓn n«ng th«n
7
2.1 Bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty 7
2.2 H×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ®ang ¸p dông 10
PhÇn 3: Tæ chøc kÕ to¸n vËt t ë c«ng ty x©y dùng
vµ ph¸t triÓn n«ng th«n
13
3.1 §Æc ®iÓm vËt t cña c«ng ty 13
3.2 Ph©n lo¹i vËt liÖu theo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý 14
3.3 §¸nh gi¸ vËt liÖu 16
3.3.1 Víi vËt liÖu nhËp mua 16
3.3.2 Víi vËt liÖu xuÊt kho 16
3.4 Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ vËt t 17
3.4.1 Tæ chøc nhËp vËt t 17
3.4.2 Tæ chøc xuÊt kho vËt t 20
3.5 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu 21
3.6 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu 23
3.7 NhËn xÐt chumg vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty 31
KÕt luËn 35
Tµi liÖu tham kh¶o 36
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
39
top related