be benemÉrita unversidad autÓnoma de puebla … · como personalmente. ofrezco el más sincero...
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BE BENEMÉRITA UNVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA
FACULTAD DE ECONOMÍA
PROGRAMA NACIONAL DE PROGRAMAS DE
CALIDAD DEL CONACYT
MAESTRÍA EN ECONOMÍA
IMPACTO DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS
PROPUESTOS EN LA REFORMA FISCAL PARA EL
EJERCICIO 2014 EN LOS HOGARES
T E S I S
QUE PARA LA OBTENCIÓN DEL GRADO DE
MAESTRA EN ECONOMÍA
P R E S E N T A
DIANA BERENICE ZAVALETA GONZÁLEZ
ASESOR
DR. ALBERTO CASTAÑÓN HERRERA
PUEBLA, PUE. ENERO 2014
I
Dedicatoria
Ser parte de una familia significa que, sin importar lo que pase, amarás y serás amado el
resto de tu vida. Por ser mi más grande motivación, esta tesis es para ustedes.
II
Agradecimientos
Agradezco a la Comisión Nacional de Ciencia y Tecnología (CONACYT) porque gracias a
su colaboración pude obtener el grado de maestra en economía.
Son muchas las personas que hicieron posible la realización de esta tesis, tanto académica
como personalmente. Ofrezco el más sincero reconocimiento a mi asesor, el Dr. Alberto
Castañón Herrera, quien fue un apoyo en todo momento.
Durante el estudio de esta maestría conocí a personas que enriquecieron mi vida. Son una
fuente de inspiración para mí por su constante trabajo y por su infinita alegría. Asunción y
Claudia, gracias por su amistad, por todos sus consejos y por permitirme ser parte de sus
vidas.
No puedo agradecer suficiente a mi familia. Ustedes son parte de todas mis vivencias y
siempre han sido, son y sé que serán un apoyo incondicional. Papá, gracias por el ejemplo
de esfuerzo y templanza que eres para nosotras. Mamá, siempre has creído en mí y no dejas
de hacerlo, gracias por tu paciencia, tus sacrificios, tu comprensión y por todo tu amor.
Yazmín, gracias por hacer que permanezcamos unidos. Marisol, agradezco la confianza que
me brindas y que siempre pueda contar contigo. Abuelito, eres un modelo a seguir, admiro
mucho tu continuo deseo de aprender cosas nuevas.
Por último, pero no por ello menos importante, doy gracias a Dios por no dejarme sola, por
estar conmigo en cada paso que doy y por la vida tan afortunada que tengo.
III
Resumen
El propósito del presente trabajo es conocer si las propuestas de reformas fiscales en
materia de impuestos indirectos del Paquete Económico 2014 son adecuadas para los
hogares en términos de distribución del ingreso. Para ello se realizó un microsimulador
estático sin comportamiento con base a los datos de la Encuesta Nacional de Ingresos y
Gastos de los Hogares (ENIGH) 2012. La discusión de las leyes se llevó a cabo durante el
proceso de investigación, por lo que se incluye un análisis sobre algunas de estas
decisiones.
IV
Índice
Introducción ....................................................................................................................................... 1
Capítulo I. Intervención del Estado en la economía....................................................................... 2
I.1 Actividades del sector público ................................................................................................ 2
I.2 Fallos del mercado ................................................................................................................... 3
I.3 Bienes públicos ......................................................................................................................... 6
I.4 Externalidades ......................................................................................................................... 8
I.5 Ingresos del Estado .................................................................................................................. 9
I.6 Determinantes del sistema fiscal ........................................................................................... 11
I.7 Limitantes del Estado ............................................................................................................ 12
Capítulo II. Revisión de las propuestas de reforma del Paquete Económico 2014 con un
enfoque a los impuestos indirectos. ................................................................................................ 14
II.1 Ley de Ingresos de la Federación 2013 ............................................................................... 14
II.2 Iniciativas de Ley ................................................................................................................. 18
II.2.1 Iniciativa de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria .................. 19
II.2.2 Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2014 ......... 21
II.2.3 Iniciativa de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación ....................................... 24
II.2.4 Otros proyectos a evaluar ................................................................................................. 30
Capítulo III. Microsimulación ....................................................................................................... 32
III.1 Antecedentes de microsimulación ..................................................................................... 32
III.2 Tipos de microsimuladores ................................................................................................ 33
III.3 Microsimulación en México ............................................................................................... 37
Capítulo IV. Microsimulador ......................................................................................................... 41
IV.1 Antecedentes ........................................................................................................................ 41
IV.2 Descripción de la base de datos ......................................................................................... 43
IV.3 Canastas ............................................................................................................................... 44
IV.4 Metodología ......................................................................................................................... 49
Capítulo V. Microsimulaciones y resultados ................................................................................ 52
V.1 Microsimulaciones ................................................................................................................ 52
V.1.1 Alimentos, canasta básica y medicinas ............................................................................ 52
V
V.1.2 Mascotas ............................................................................................................................. 54
V.1.3 Alimento con alto contenido calórico y bebidas azucaradas ......................................... 55
V.1.4 Bebidas alcohólicas y cerveza ........................................................................................... 57
V.1.5 Educación ........................................................................................................................... 59
V.1.6 Vivienda .............................................................................................................................. 60
V.1.7 Transporte .......................................................................................................................... 61
V.1.8 Reformas aceptadas .......................................................................................................... 62
Conclusiones .................................................................................................................................... 64
Referencias ....................................................................................................................................... 66
Anexos .............................................................................................................................................. 69
1
Introducción
El objetivo del presente trabajo de investigación es evaluar si las iniciativas de ley del
Paquete Económico 2014 en materia de impuestos indirectos son pertinentes o si de manera
contraria pueden generar una mayor desigualdad en la distribución del ingreso de los
hogares. Se analizaron las propuestas siguientes: gravar el gasto en educación, vivienda,
transporte y en la compra de mascotas y sus alimentos con un Impuesto al Valor Agregado
(IVA) de 16%; cargar un Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) de 1 peso
por litro a las bebidas azucaradas; y mantener los gravámenes de IEPS de 53% en las
bebidas alcohólicas cuyo contenido de alcohol sea mayor a 20°G.L., y de 26.5% en
aquellas con una graduación alcohólica de hasta 14°G.L. También se incluye en el estudio
la propuesta que al final no se presentó referente a que los alimentos y las medicinas
también se gravaran con IVA de 16%. Conforme avanzó la discusión de las iniciativas de
reforma se propuso también un IEPS de 8% a la comida con alto contenido calórico. El
impacto en la distribución del ingreso de los hogares de dicha propuesta también es
evaluado.
El análisis se realizó a través de cinco capítulos. En el primero se hace una revisión de la
necesidad de la intervención del gobierno en las decisiones económicas de un país. El
segundo capítulo contiene una descripción de la recaudación del año fiscal 2013, así como
de las propuestas hechas por el ejecutivo federal para reformar la Ley del Impuesto al Valor
Agregado y la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. La herramienta
elegida para evaluar las propuestas de reforma es la microsimulación, y es abordada en el
capítulo tres. Se estudian los diferentes tipos de microsimuladores y los requisitos
necesarios para llevar a cabo cada uno de ellos. En base a dicha información, y tomando en
cuenta los datos de la Encuesta Nacional de Ingreso y Gasto de los Hogares 2012 con los
que se cuentan, se optó por realizar un microsimulador estático sin comportamiento. El
capítulo cuatro contiene la descripción de la base de datos y el microsimulador. En el
capítulo cinco se muestran las simulaciones realizadas y los resultados arrojados. Por
último en las conclusiones se presentan las propuestas y limitaciones que tiene el
documento.
2
Capítulo I. Intervención del Estado en la economía
En este capítulo se habla de las funciones del sector público, y de las justificaciones por las
que el Estado debe intervenir en las decisiones económicas de un país. Así mismo contiene
una breve exposición de los ingresos del gobierno y de los determinantes de un sistema
fiscal eficiente.
I.1 Actividades del sector público
Las actividades estatales se distinguen de las privadas en que las personas que desempeñan
las primeras son elegidas de manera legítima a través del voto. Las decisiones que debe
tomar el sector público, al igual que el sector privado, se basan en dar respuesta a las
mismas preguntas económicas, ¿Qué ha de producirse?, ¿Cómo debe producirse?, ¿Para
quién debe producirse? y ¿Cómo se toman las decisiones?
En conjunto, las respuestas a dichos cuestionamientos deciden el destino del gasto del
gobierno. Primero es necesario definir los objetivos y a partir de ahí encontrar la mejor
manera de alcanzarlos, proponer políticas y evaluar sus posibles consecuencias para así
poder determinar cuál de ellas cumple mejor con el objetivo buscado. Un punto muy
importante a considerar es quién será el beneficiario del gasto. Cuando una economía es
eficiente en el sentido de Pareto no es posible mejorar el bienestar de ninguna persona sin
empeorar el de otra. Es decir, si el país es eficiente, cada política que beneficie a algún
sector de la sociedad, perjudicará a otro. Por ello, se deben tener perfectamente
identificados los grupos que se quiere que obtengan los beneficios.
De acuerdo a Joseph Stiglitz (2002), las actividades del Estado están divididas en cuatro
grandes clases:
Producción de Bienes y Servicios: tales como agua, electricidad, educación, basura,
salud, etc.
Regulación y Concesión de Subvenciones a la Producción Privada: hay sectores en
los que el estado no es ni consumidor ni productor, sin embargo puede actuar como
regulador de las empresas privadas a través de subvenciones, impuestos y cambios
en las tasas de interés.
3
Compra de Bienes y Servicios: algunos ejemplos son compras en infraestructura, red
de carreteras, defensa nacional, proporcionar educación, salud, etc.
Redistribución de la Renta: lo realiza por medio de transferencias de dinero de unas
personas a otras a través de programas sociales. En el caso de México algunos
ejemplos son el programa oportunidades, despensas, apoyos a madres solteras, etc.
Cabe mencionar que cada actividad no corresponde estrictamente a una clasificación, sobre
todo aquellas relacionadas con la producción y la compra de bienes y servicios. La
educación, por ejemplo, es un rubro que pertenece a la producción de servicios que el
estado debe de proveer, pero al mismo tiempo es necesario comprar los servicios para
proporcionarla.
Gerhard Colm (1955), manifiesta que la economía política debe ocuparse de estudiar la
forma en que dichas actividades complementan, corrigen o distorsionan el sistema
económico, pero sobre todo encontrar la manera de fusionar las actividades privadas y
gubernamentales para que en conjunto puedan alcanzar los objetivos de una nación.
I.2 Fallos del mercado
Teóricamente se sustenta la intervención del Estado incluso si el mercado fuera perfecto
por la necesidad de proteger los derechos de propiedad y de garantizar que las personas
cumplan con sus obligaciones contractuales, en otras palabras, para dar legalidad y certeza
a la actuación del libre mercado. El estado debe intervenir para no intervenir. Si los
derechos de propiedad no existieran, los individuos no tendrían incentivos para cuidar o
mejorar sus propiedades, ya que nada sería propiamente suyo. De igual manera la inversión
se vería comprometida porque los individuos no tendrían seguridad de que las ganancias
fueran a ser suyas, y no tendría sentido para ellos arriesgar sus ahorros. Por otro lado, si no
se pudiera garantizar el cumplimiento de las obligaciones contractuales, la mayoría de las
actividades económicas no se llevarían a cabo.
Así mismo, la intervención del estado en las actividades económicas de un país es necesaria
para mejorar la distribución de la renta y proporcionar bienes preferentes. La primera nos
dice que aún si la economía fuera eficiente en el sentido de Pareto, esto no significaría que
la distribución de la renta fuera la correcta. La eficiencia de Pareto se ocupa de la
asignación de recursos, pero no le interesa la distribución del ingreso. De hecho, el segundo
4
teorema fundamental de la economía del bienestar nos dice que existen muchas
distribuciones eficientes en el sentido de Pareto. Es por ello que el Estado debe ocuparse de
la distribución del ingreso. En el segundo caso, el Estado debe proporcionar bienes
preferentes porque es posible que los individuos no tengan claro qué les conviene, que no
actúen de acuerdo a su interés propio. Se puede dar el caso de que los consumidores,
incluso si cuentan con información completa, tomen decisiones que los perjudiquen. Por
esa razón aparece la necesidad de que el Estado suministre bienes que los consumidores no
elegirían por sí mismos aun cuando son benéficos para ellos, tales como cinturones de
seguridad, límites de velocidad, topes en carreteras, administración y dosificación de
medicamentos, educación elemental obligatoria, etc.
Existen otras razones que justifican un Estado paternalista, entre ellas destacan los niños y
los imprevistos. Por su corta edad, los niños no tienen pleno conocimiento de lo que es
mejor para ellos, por lo que el Estado debe encargarse de proteger sus derechos, sobre todo
en materia de educación y salud (física y emocional). Normalmente los padres son quienes
toman ésta responsabilidad, pero no en todos los casos es así, incluso hay ocasiones en las
que es necesario proteger a los niños de sus padres. En cuanto a los imprevistos, si los
ciudadanos no toman las debidas precauciones en asuntos como jubilación y seguros, es el
Estado quien tendría que hacerse responsable de que las personas no hubieran sido
precavidas. Para solucionar esta situación puede imponer medidas previsoras como la
contratación forzosa de un fondo de ahorro para el retiro y la contratación de seguros.
Todos los argumentos mencionados anteriormente justifican la participación del gobierno
en la economía asumiendo que los mercados fueran perfectos, así que la necesidad de la
intervención se reafirma cuando se demuestra que los mercados no son perfectos. Estas
imperfecciones son conocidas como fallos del mercado, y de acuerdo a Joseph Stiglitz son
los siguientes. El primer fallo es conocido como competencia imperfecta, y advierte la
existencia de sectores en los que pocas empresas son dueñas del mercado. Si el bien es
proporcionado por una sola empresa estamos hablando de un monopolio. Si son más de
una, pero el número de empresas es limitado, se denomina oligopolio. La presencia de
dichos casos contradice la competencia perfecta, donde el número de empresas es muy
grande, y como consecuencia las decisiones de cada una de ellas no son lo suficientemente
significativas para influir en los precios. Los monopolios y los oligopolios, al ser los únicos
5
proveedores de un bien o servicio, están en condiciones de controlar los precios, lo que
provoca que el mercado no pueda garantizar el mejor precio para el consumidor.
La necesidad de proveer bienes públicos es el segundo fallo. En el siguiente apartado se
explican más a fondo las características de estos bienes, pero en términos económicos son
que el coste marginal de que un individuo más disfrute del bien es nulo y que no es posible
racionar a las personas de dicho bien a través del precio. El mercado proporciona algunos
bienes públicos, pero no de manera suficiente porque al sólo considerar sus beneficios es
muy difícil que éstos sean mayores al costo. Es decir, hay ocasiones en las que si se
considerara el beneficio total contra el costo como factor de decisión y no sólo el
individual, resultaría conveniente proveer el bien, pero como de manera privada a nadie le
conviene la inversión, el bien no es suministrado. Un claro ejemplo de esto son los faros, la
suma del beneficio de todos los barcos es mayor al costo total, pero si se evaluara el costo
total con el beneficio individual de colocar el faro, nadie lo pondría.
El tercer fallo se refiere a las externalidades. Una externalidad significa que los costos o
beneficios de producción y/o consumo de un bien o servicio no se ven reflejados en el
precio de mercado del mismo y son trasladados a alguien más sin que éstos reciban
compensación o paguen por ellos. Se dice que la externalidad es negativa cuando los actos
de un agente implican costos para otros. Será positiva si en el caso contrario los actos
realizados proporcionan beneficios para los demás.
Se debe considerar que el hecho de que los agentes no paguen sus costos propicia que las
externalidades negativas sean realizadas en exceso, mientras que, aunque si son realizadas,
las externalidades positivas son escasas. Los temas más comunes de externalidades
negativas son aquellos relacionados con el medio ambiente, la contaminación del agua,
suelo y aire. La intervención del estado es necesaria para corregir éste fallo ya que el
mercado por sí mismo no tendría razones para hacerlo. En el apartado I.4 se detallan las
maneras a través de las cuales el estado trata de corregir este fallo.
Los mercados incompletos representan la cuarta falla. Se dice que un mercado está
incompleto si no suministra un bien o servicio aun cuando los costes de ofrecerlo fueran
menores que el precio que los consumidores estuvieran dispuestos a pagar. Las razones
principales para que los mercados incompletos existan son la innovación, los costes de
6
transacción y los costes de velar por el cumplimiento de los contratos, los cuales se
resumen en el riesgo de entrar a un nuevo mercado.
El quinto fallo se encuentra en la falta de información. Las empresas ofrecen muy poca
porque mientras menor sea la cantidad de información que proporcionen, mayor será el
control que puedan ejercer sobre los consumidores. Para resolver este problema es
necesario que el gobierno intervenga exigiendo una cantidad mínima de información que
las empresas deben ofrecer. Otro motivo por el que la información no es proporcionada por
el mercado es que puede ser considerada un bien público, ofrecer información a una
persona más no reduce la cantidad que poseen otras.
El sexto y último fallo estricto del mercado es el paro y otras perturbaciones económicas.
En este caso se consideran paros de trabajadores, máquinas, inflación, desequilibrios
macroeconómicos y pobreza. Es probablemente el más importante de todos ya que es la
prueba fehaciente de que algo no funciona de manera correcta en el mercado, que no se
regula a sí mismo.
I.3 Bienes públicos
Un bien público puro tiene dos características, la no rivalidad y la no exclusión. No
rivalidad significa que el consumo de una persona no reduce el de otra, es decir, los costos
no varían porque una persona más lo utilice, el costo marginal de suministrarlo es
estrictamente cero. La no exclusión indica que no se puede impedir que una persona
disfrute del beneficio del bien, o es excesivamente costoso, por lo que la exclusión no vale
la pena. En términos estrictos la defensa nacional es el único bien puro, es decir, no cuesta
más porque un niño nazca y todos los habitantes del país se ven beneficiados.
No obstante, aunque no sea puro, un bien es considerado público cuando contiene en alguna
medida la no rivalidad o la incapacidad de exclusión. La figura I.1 nos muestra de manera
gráfica las diferencias entre un bien público puro y entre un bien privado.
Un ejemplo de un bien público que es rival, pero cuya exclusión no debe hacerse son las
carreteras. Contienen un número limitado de personas que pueden hacer uso de ellas al
mismo tiempo, pero su exclusión es complicada porque no se debería prohibir el transito
dentro del país. Para resolver este problema se dosifica su uso mediante peajes, los cuales
de hecho son una buena manera de recaudar dinero para cubrir los costos, ya que se cobra
7
directamente a quienes hacen uso de la carretera. De manera contraria, la protección contra
incendios es un bien público no rival (no hay muchos incendios a la vez), pero su exclusión
es relativamente fácil (si no se paga, el servicio no es recibido). No obstante, este bien debe
proveerse a todos aunque exista el problema del polizón porque si no se apaga el incendio
de una casa, éste puede llegar a afectar otra que si esté pagando por el servicio.
Figura I.1 Bienes públicos vs bienes privados
Fuente: Economía del sector público, Joseph Stiglitz 2002
Como se mencionó en los fallos del mercado, los bienes públicos deben ser suministrados
por el estado porque de manera privada a nadie le convendría proveerlos. Cobrar por un
bien no rival produce subconsumo, y es ineficiente que se limite el uso de un bien cuando
brindarlo a alguien más no tiene costo. Por otro lado si el consumo de un bien no puede ser
administrado mediante el precio, se crea ineficiencia en el suministro. No existe incentivo
para que una empresa privada provea un bien que no puede cobrar. Para corregir el
suministro ineficiente y el subconsumo, es necesario que el estado brinde estos bienes.
Existen bienes privados cuyo abastecimiento debe ser proporcionado por el estado como la
salud y la educación. En ambos casos el costo marginal es alto y es posible excluir el
consumo mediante el precio. No obstante, en el caso de la educación, el acceso a ella no
debería depender del nivel de ingreso de los padres. De igual manera todos deberían poder
gozar de salud independientemente del nivel de ingresos. El agua es otro ejemplo de un
bien privado suministrado por el estado, porque aunque existe un costo marginal por
persona y se podría excluir su consumo, es un bien indispensable para la vida.
Bien privadoBien público
Bien público
puroBien públicoC
ost
o m
arg
inal
Facilidad de exclusión
8
I.4 Externalidades
Las externalidades constituyen el tercer fallo del mercado. Existe una externalidad cuando
un agente realiza una acción que produce un efecto en otro agente, ya sea positivo o
negativo. Las externalidades negativas ocurren cuando se genera un costo. Los ejemplos
más comúnes son las empresas que contaminan el medio ambiente, tirar basura en la calle,
fumar, etc. Como los individuos no tienen que pagar las consecuencias de sus actos,
realizan estas externalidades de manera constante. Las externalidades positivas son aquellas
acciones que sin querer benefician a los demás. Si una persona planta un árbol en su jardín,
es probable que éste brinde sombra a la casa de a lado. Si mi vecino cuida su casa y
frecuentemente le da mantenimiento, es benéfico para mí porque mejora la zona donde vivo
y hace que el valor de mi casa aumente. A diferencia de las externalidades negativas, éstas
son realizadas con poca frecuencia, y es por ello que el mercado entra en desequilibrio.
Existen diferentes tipos soluciones para corregir esta inestabilidad, las primeras son las
soluciones privadas. Cuando los derechos de propiedad son asignados, los agentes privados
buscan proteger sus bienes e intereses. El teorema de Coase dice que para garantizar la
eficiencia las partes afectadas se unen e internalizan la externalidad. Éste es el caso de las
cooperativas escolares, de vecinos, etc. Sin embargo, éste tipo de soluciones se enfrentan a
el problema del polizón y a la información imperfecta. Si entre todos los vecinos están
pagando la seguridad de la colonia, puede haber varios que no la paguen porque no hay
forma de que se le excluya del beneficio ni castigo por no pagar. De igual manera, cuando
la información no es perfecta, es difícil determinar con cuánto se debe compensar la
externalidad. Los individuos pueden aprovechar la situación y decir que les perjudica más
de lo que en realidad se están viendo afectados. Es entonces cuando debe intervenir el
Estado con un sistema jurídico que regule estos casos.
Para resolver las externalidades, además del sistema jurídico, el sector público cuenta con
dos tipos de soluciones, las basadas en el mercado y las de regulación directa. Las primeras
reconocen que a veces las externalidades no pueden ser evitadas y busca reducirlas o cobrar
compensaciones cuando se generen, mientras que la segunda no permite que la externalidad
sea producida. Las soluciones del sector público basadas en el mercado son:
9
Multas e impuestos correctores: Se cobran tasas proporcionales al daño emitido.
En estos casos los agentes deben decidir qué les resulta más caro, no generar la
externalidad o pagar por producirla.
Subvenciones para la reducción de la contaminación: En estos casos, el gobierno
da a las empresas subvenciones para que mejoren sus procesos y las externalidades
no se produzcan. Los montos son iguales a los beneficios totales por no
contaminar.
Permisos transferibles: Estos permisos limitan la cantidad de contaminación que
pueden emitir las empresas. La principal ventaja es que son transferibles. De esta
manera, las empresas se ven motivadas a reducir sus niveles de contaminación para
recuperar el costo del permiso cuando lo vendan.
Cuando la regulación es directa, se busca que la externalidad no se genere. Tal es el caso de
las prohibiciones a fumar en lugares cerrados, emisión de gases de los automóviles o la
restricción a la caza y a la pesca.
I.5 Ingresos del Estado
El estado recibe sus ingresos de diversas fuentes: impuestos, utilidades de las empresas
públicas, venta o renta de propiedades, multas, emisión de bonos y contratación de créditos
internacionales. Cuando son recibidos como impuestos son llamados ingresos tributarios. Si
el origen de los ingresos públicos es diferente, son denominados ingresos no tributarios.
Los ingresos tributarios han existido desde siempre, la iglesia mantenía a sus sacerdotes a
través del diezmo, tributo que representaba el diez por ciento de las cosechas y que debía
ser pagado por los terratenientes. En el caso del gobierno son obligatorios, si no lo fueran
nadie los pagaría, y nos enfrentaríamos al problema del polizón. Si las personas saben que
se van a ver beneficiadas de un bien independientemente de si lo pagan o no, el incentivo
para pagar su aportación se ve reducido. Una manera de hacer éstos pagos obligatorios es a
través de los impuestos indirectos.
Los impuestos están divididos en dos grandes ramos, directos e indirectos. Los directos
gravan el ingreso y el patrimonio de una persona, ya sea física o moral. Los más comunes
son el impuesto sobre la renta de personas físicas, las cotizaciones de la seguridad social, y
el impuesto sobre la renta de las sociedades. Los impuestos indirectos gravan la circulación
10
de bienes y servicios, y su importe no varía en función de la economía de cada persona,
depende de lo que se esté consumiendo. Los más importantes son los aranceles, los
impuestos sobre consumos específicos, y el impuesto al valor agregado.
También son clasificados como progresivos o regresivos. Se considera que un impuesto es
progresivo cuando el impuesto es mayor en términos absolutos para las personas con
mayores ingresos. Los impuestos directos podrían estar clasificados en éste rubro, sin
embargo las deducciones permitidas, los tratamientos especiales, así como la exención de
impuestos para atraer inversión extranjera, pueden ocasionar que no sea así. Los impuestos
son regresivos si mientras mayor es la renta, menor es el porcentaje de impuestos que debe
pagarse. Podemos observar entonces que los ingresos pueden o no recaudarse de los
beneficiarios del gasto público. Es de suma importancia identificar si los impuestos son
progresivos o regresivos, ya que afectan la distribución de la renta real. Se espera que los
impuestos de un país sean progresivos, es decir que ayuden a mejorar la distribución del
ingreso de sus habitantes.
Dado que el estado sustrae dinero de la renta de los individuos a través de los impuestos,
puede modificar su comportamiento. Un impuesto es no distorsionador si la persona no
puede hacer nada para modificar su obligación fiscal y se denomina impuesto de cuantía
fija. Es distorsionador si el individuo puede alterar la cantidad de impuesto a pagar. En los
países occidentales casi todos los impuestos son distorsionadores, incluso los impuestos
sobre las mercancías, ya que las personas pueden decidir cuánto pagan de impuesto
racionando su consumo.
Los impuestos que pueden utilizarse para corregir alguna falla del mercado son conocidos
como impuestos correctores. Son utilizados generalmente para corregir las externalidades
cobrando impuestos a quienes las producen.
De acuerdo a Musgrave (1992), los impuestos tienen dos funciones básicas, mejorar la
eficiencia económica y distribuir el ingreso. La eficiencia económica se mejora cuando se
corrige alguna falla del mercado como externalidades, monopolios y problemas de
información, mientras que la distribución es más adecuada cuando a través de impuestos
progresivos, las personas con mayores ingresos transfieren recursos a personas cuyos
ingresos son más bajos.
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Las decisiones que el gobierno tome en materia de impuestos afectarán variables como la
oferta de trabajo, jubilación, educación, y sobre todo el ahorro y la inversión. José Ayala
(2001) menciona que la introducción o no de nuevos impuestos debe considerar los
cambios en los precios de los bienes sobre los cuales se cargarían los nuevos impuestos; los
incentivos o desincentivos para el ahorro, el consumo y la inversión; y los costos de la
nueva recolección de impuestos. Sven Steinmo (1993), afirma que debido a la
globalización, la tendencia de la política tributaria se dirige a una intervención del gobierno
cada vez menor, donde su soberanía política cada vez está más supeditada a las necesidades
internacionales del libre mercado. La carga tributaria ha dejado de ser progresiva y el
Estado ha olvidado su papel social.
I.6 Determinantes del sistema fiscal
Para lograr una configuración eficiente de las leyes que rigen el sistema fiscal de un país, es
necesario tomar en cuenta diversos elementos. Hernández (2001), menciona los siguientes
factores elementales para la composición de la estructura fiscal:
Capacidad de Pago: Los contribuyentes que generen mayores ingresos deberán
pagar una mayor cantidad de impuestos, es decir, la recaudación debe ser
progresiva.
Beneficio: Deberán pagar un impuesto aquellos contribuyentes que reciben un
beneficio del gasto público.
Crédito por Ingreso Ganado: Si un contribuyente recibe ingresos por su fuerza de
trabajo debe recibir un tratamiento favorable en relación con aquellos
contribuyentes que lo reciben de otra forma.
Suficiencia: La recaudación debe ser suficiente para cubrir los gastos por la
prestación de servicios públicos, tales como educación, seguridad, infraestructura,
crecimiento, etc.
Equidad: El ingreso total en materia de impuestos debe ser redistribuido de manera
que sea más beneficioso para la sociedad.
Flexibilidad: Los ingresos deben ajustarse a la capacidad tributaria de la
comunidad.
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Conveniencia Económica: Las tasas impositivas deben considerar el cambio en las
decisiones de los contribuyentes en cuestión de trabajo, ahorro e inversión.
Eficiencia Administrativa: El sistema administrativo debe ser eficiente, usando el
mínimo de recursos tanto para la recaudación como para el cumplimiento de las
obligaciones. Así mismo, la estructura debe ser sencilla y debe abarcar a todos los
sujetos pasivos.
Todos estos elementos deben ser considerados por igual. Sin embargo es posible observar
que algunos pueden llegar a contradecirse, por lo que debe encontrarse un balance entre
ellos. Un ejemplo de esto es la flexibilidad y la suficiencia, por un lado la recaudación debe
ajustarse a la capacidad económica de la nación, pero al mismo tiempo debe de ser
suficiente para permitir al estado cumplir con sus compromisos. Otra discordancia se
encuentra entre la conveniencia económica y la capacidad de pago, los contribuyentes que
ganen más deben pagar más, pero esto puede modificar su comportamiento en decisiones
de consumo, ahorro, y sobre todo de inversión. Si son muchos los impuestos que se deben
de pagar por las ganancias, el incentivo de la inversión se ve reducido. La contradicción se
encuentra en que las personas con mayores ingresos son las que invierten, por lo que si la
carga impositiva de dicho sector aumenta, la inversión podría reducirse y la economía
correría el riesgo de contraerse.
Existen principios que pueden ayudar a regular las contradicciones, tales como la eficiencia
administrativa. Si los recursos fueran utilizados de manera eficiente las necesidades de
recaudación bajarían y no sería necesario el aumento de las tasas impositivas para recaudar
más recursos. Así mismo una recaudación eficiente disminuiría el costo de la recaudación y
por tanto el monto a recaudar.
I.7 Limitantes del Estado
Existen diversas razones por las que el Estado no debe controlar la economía de manera
excesiva. Joseph Stiglitz (2002), menciona las cuatro principales causas de la incapacidad
sistémica del estado. La primera es la información reducida y la complejidad de la
predicción de las consecuencias ante cambios en las políticas gubernamentales. No es
posible saber con total seguridad si la información con la que se cuenta es fidedigna y
tampoco se pueden conocer de manera anticipada todos los cambios que las políticas
13
implementadas pueden generar en las decisiones de los agentes económicos. Además de
esto, el cumplimiento de objetivos de los gastos sociales es de difícil medición en términos
cuantitativos. Es decir, el gasto social está destinado a mejorar el nivel de la calidad de vida
de las personas, pero no existe un indicador claro que determine como valoran las personas
cuánto está mejorando su calidad de vida gracias a los políticas gubernamentales. Por otro
lado, existen gastos sociales que aunque económicamente no sean redituables, de todas
formas deben ser realizados.
La segunda se refiere a que no se pueden controlar los cambios en las decisiones de las
empresas privadas. Una misma política puede generar diferentes reacciones ante diferentes
agentes. Se puede inducir a que un agente modifique su comportamiento en relación con
una variable, pero no se le puede obligar. Es decir, aunque se impongan medidas, las
empresas van a reaccionar a su conveniencia y buscarán formas de evadir los cambios que
el gobierno quiere que adopten si éstos son perjudiciales para las empresas.
El tercer punto habla de la incapacidad de control de la burocracia. Aunque las leyes sean
adecuadas, la magnitud de la administración gubernamental dificulta la observancia de la
correcta ejecución de las mismas. Además se pueden presentar conflictos de intereses en los
que a algún regulador le convenga más beneficiar a las empresas que a los consumidores.
Finalmente se deben tomar en cuenta las limitaciones impuestas por los procesos políticos.
Incluso si los puntos anteriores pudieran controlarse, es posible que en búsqueda de votos
se tienda a beneficiar a ciertos sectores que pueden patrocinar elecciones futuras. Así,
aprovechando que la comprensión de los determinantes de la pobreza de la mayoría de los
habitantes es limitada, a éstos sólo se les proporcionan beneficios momentáneos a fin de
conseguir votos, pero que no tienen un impacto real sobre sus vidas. El resultado es que al
buscar conseguir puestos políticos se condiciona el bienestar social, y se prioriza el
bienestar de los grupos de presión.
Stiglitz concluye que el mercado es eficiente en supuestos muy restrictivos, pero que
debido a las limitantes del estado, éste solo debe intervenir cuando se esté seguro de que su
participación va a generar una mejora.
14
Capítulo II. Revisión de las propuestas de reforma del Paquete Económico 2014
enfocado a los impuestos indirectos.
En México, los ingresos del estado dependen de manera importante de los ingresos del
petróleo y reporta niveles de recaudación fiscal muy bajos. Durante el periodo 1990-2010
solamente en tres ocasiones no ocupó el último lugar de los países de la OCDE en
eficiencia recaudatoria. En el 2010 la recaudación total como porcentaje del Producto
Interno Bruto (PIB) fue de 18.8%, mientras que la eficiencia recaudatoria en promedio de
los demás países alcanzó el 33.8%. Es imperativo que se establezca un plan de acción para
mejorar el sistema, y esto sólo es posible a través de las reformas.
Es evidente que el gobierno mexicano necesita generar nuevos acuerdos económicos que le
permitan cumplir con sus compromisos con la nación. Sin embargo, se debe corroborar que
el nuevo sistema tributario bajo el cual se vaya a regir el país, sea de hecho mejor que el
anterior. En éste capítulo se describen las reformas propuestas competentes con el sistema
fiscal referentes a los impuestos indirectos IVA e IEPS. También se incluye un análisis de la
recaudación actual del sistema.
II.1 Ley de Ingresos de la Federación 2013
Para poder hablar de reformas, es necesario primero conocer la legislación actual. La Ley
de Ingresos de la Federación del 2013, clasifica los ingresos del país como se muestra a
continuación:
15
Diagrama II.1 Ingresos por conceptos
Fuente: Elaboración del autor en base a la Ley de Ingreso de la Federación para el ejercicio fiscal de 2013
Ingresos de la Federación
Ingresos del Gobierno Federal
Impuestos
Contribuciones de Mejoras
Derechos
Contribuciones de Ejercicios Anteriores Pendientes de
Pago
Productos
Aprovechamientos
Ingresos de Organismos y
Empresas
Ingresos Propios de Organismos y
Empresas
Aportaciones de Seguridad Social
Ingresos Derivados de Financiamientos
Endeudamiento Neto del Gobierno
Federal
Otros
Financiamientos
Déficit de Organismos y Empresas de
Control Directo
16
Se puede observar en el diagrama que los ingresos de la federación en México están
divididos en tres ramos, ingresos del gobierno federal, ingresos de organismos y empresas e
ingresos derivados de financiamientos. Los impuestos se encuentran clasificados dentro del
segundo ramo. A continuación se presentan un desglose de los montos de los ingresos de la
federación en 2013, las cantidades están en millones de pesos.
Cuadro II.1 Ingresos de la federación por conceptos
Fuente: Elaboración del autor en base a la Ley de Ingreso de la Federación para el
Ejercicio Fiscal de 2013
El Producto Interno Bruto de México (PIB) al tercer trimestre del 2013 de acuerdo al
Instituto Nacional de Estadística y Geografía era de 16,074,983 millones de pesos
corrientes, por lo que la recaudación representaba a esa fecha el 24.25% del PIB. El gráfico
II.1 nos indica los porcentajes de cada ramo como parte del total de los ingresos de la
federación. Se debe recalcar para la interpretación del gráfico que los impuestos, los
derechos y otros ingresos del gobierno federal son partidas que pertenecen al ramo ingresos
del gobierno federal. El 63% de la recaudación fiscal son ingresos del gobierno federal, los
ingresos de organismos y empresas y los ingresos derivados de financiamientos suman un
37%. Así mismo, el conjunto de todos los impuestos, como parte de los ingresos del
gobierno federal, representa el 41% del total de la recaudación.
Ingresos de la federación para el ejercicio fiscal 2013
Ingresos del gobierno federal 2,498,646.5
Impuestos 1,605,162.5
Impuesto Sobre la Renta 818,095.4
Impuesto al Valor Agregado 622,626.0
Otros impuestos 164,441.1
Contribuciones de mejoras 26.8
Derechos 809,588.5
Contribuciones de ejercicios 45.0
anteriores pendientes de liquidación
Productos 5,458.4
Aprovechamientos 78,365.3
Ingresos de organismos y empresas 1,102,425.5
Ingresos derivados de financiamientos 355,289.6
Total 3,956,361.6
17
Gráfico II.1 Participación porcentual en los Ingresos de la
Federación para el Ejercicio Fiscal 2013
Fuente: Elaborado por el autor en base a la Ley de Ingreso de la Federación para el
Ejercicio Fiscal de 2013
Los impuestos en el 2013 representaban el 65% de los ingresos del gobierno federal y
estaban clasificados en 10 segmentos, el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU),
Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN), Impuesto a los Rendimientos Petroleros
(IRP), Impuesto al Comercio Exterior (ICE), Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE),
Impuesto Sobre la Renta (ISR), IVA, IEPS, Impuesto sobre Servicios de Interés Público y
Accesorios.
El gráfico II.2 nos muestra que la integración de 8 de ellos (IETU, IEPS, ISAN, IRP, ICE,
IDE, Impuesto sobre Servicios de Interés Público y Accesorios) apenas alcanzan a sumar un
7% de los ingresos del gobierno federal. Por otro lado el ISR representa el 33%, siendo el
impuesto que tiene la mayor carga. El IVA en 2013 representó el 38.8% del total de los
impuestos, el 25% de los Ingresos del Gobierno Federal y el 15.7% de todos los recursos
recaudados.
9%
28% 41%
20%
2%
63%
Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2013
Ingresos Derivados de Financiamientos Ingresos de Organismos y Empresas
IGF - Impuestos IGF - Derechos
IGF - Otros Ingresos del Gobierno Federal
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Gráfico II.2 Participación porcentual en los Ingresos del Gobierno
Federal para el Ejercicio Fiscal 2013
Fuente: Elaborado por el autor en base a la Ley de Ingreso de la Federación para el
Ejercicio Fiscal de 2013
Además de los impuestos, los ingresos del gobierno federal estaban integrados en un 32%
por los derechos y sólo en un 3% por otros ingresos.
II.2 Iniciativas de Ley
Cada año, el Ejecutivo Federal presenta Iniciativas de Ley que son revisadas por el
Congreso de la Unión como parte del Paquete Económico del siguiente Ejercicio Fiscal, y
que de ser aprobadas son publicadas en el Diario Oficial de la Federación.
El Presidente de la Unión presentó el 1° de Septiembre del 2013 un conjunto de iniciativas
de reformas bajo el nombre Reforma Social y Hacendaria en el Paquete Económico 2014.
Cabe recordar que uno de los argumentos que justifica la intervención del gobierno en las
actividades económicas de un país es la necesidad de crear una distribución más equitativa
del ingreso entre sus habitantes, y por el nombre presentado, sería de esperarse que las
reformas propusieran impuestos progresivos. Para cumplir con la finalidad de nuestro
trabajo que es comprobar si las propuestas de reformas en impuestos indirectos (IVA y
IEPS) son adecuadas o no en términos de distribución del ingreso analizaremos tres
iniciativas incluidas en la Reforma Social y Hacendaria, la iniciativa de decreto por el que
32%
3%
33%
25%
7%
65%
Ingresos del Gobierno Federal
Derechos Otros Ingresos del Gobierno Federal
Impuesto Sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado
Otros Impuestos
19
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria, la iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para el
Ejercicio Fiscal de 2014 y la iniciativa de decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación.
II.2.1 Iniciativa de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
Con la finalidad de fortalecer y garantizar la salud de las finanzas públicas, la Reforma
Hacendaria contempló las siguientes adecuaciones:
1. Establecer una Regla de Balance Estructural
El Presupuesto de Egresos debe contribuir al equilibrio presupuestario. No obstante, si las
condiciones económicas del país lo justifican, actualmente se permite un déficit
presupuestatrio con la finalidad de que se implementen medidas contracíclicas, siempre y
cuando se regrese lo antes posible al equilibrio. Sin embargo, no se contempla el ahorro
para cuando la economía se encuentre por arriba de su tendencia. Por lo tanto, se plantea
incluir un límite máximo de crecimiento del gasto corriente para generar fondos cuando la
economía mexicana tenga la capacidad para hacerlo.
2. Establecer un Ancla Fiscal de Mediano Plazo
Para alcanzar éste objetivo se propone incrementar la importancia los Requerimientos
Financieros del Sector Público, que pasen de ser un indicador a ser un elemento de
planeación de las finanzas públicas. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP)
deberá establecer metas anuales de los Requerimientos Financieros del Sector Público que
sea congruente tanto con el gasto público como con la capacidad de financiamiento del
sector público federal. De ésta manera, quedará más clara la relación entre los ingresos y el
gasto público en el tiempo.
3. Simplificar el Régimen de Ingresos Excedentes y Fondos de Estabilización
La simplificación se llevaría a cabo a través de las siguientes herramientas:
Eliminación de todos los fondos que han cumplido su objetivo o que en caso de que
se aceptara la reforma hacendaria, resultarían redundantes.
20
Redefinición de los límites máximos de los fondos de estabilización, sujetándolos a
los ingresos del gobierno federal. Ésta acción permitiría que la función de los
ingresos petroleros se concentraran en la estabilización del presupuesto cuando el
ingreso fiscal de un año bajara.
Creación de un Fondo de Ahorro Soberano (FAS), cuyo objeto será generar ahorro
con el cual se puedan enfrentar contingencias y ayuden a pagar deuda pública de
manera anticipada.
Eliminación del Fondo de Estabilización para la Inversión en Infraestructura de
Petróleos Mexicanos (FEIPEMEX), y el Fondo de Apoyo para la Reestructuración
de Pensiones (FARP). La razón de eliminación del primero fondo es que la inversión
de PEMEX se excluyó en el 2008 de las metas del equilibrio presupuestario. En
cuanto al segundo fondo, la creación de un nuevo Sistema de Seguridad Social
Universal, lo haría redundante.
4. Mejorar la Operatividad de las Finanzas Públicas
Dicha propuesta se centra en los puntos que a continuación se presentan:
Delimitación de los riesgos para las finanzas públicas a los más relevantes y de
corto plazo, dado que periodicidad del presupuesto es anual.
Ampliación del presupuesto de la Comisión Federal de Electricidad en caso de que
los volúmenes o el precio del combustible cambie.
Reconfiguración de la fórmula de cálculo del precio del petróleo. Actualmente sigue
al precio del petróleo denominado Crudo de Calidad Intermedia del Oeste de Texas
(WTI), cuando el mercado ha demostrado que existen otras mezclas cuyas precios
van más acorde con las fluctuaciones del petróleo mexicano. Además, la SHCP hace
el cálculo un mes antes de entregar los Criterios Generales de Política Económica y
no es posible reflejar o incluir la volatilidad del mercado.
Los cargos al presupuesto se harán cuando efectivamente se devenguen y no cuando
se emita la cuenta por liquidar certificada. Así mismo se eliminaría la restricción a
la cantidad de pago que se puede diferir para el año fiscal siguiente bajo el título
Adeudos del Ejercicio Fiscal Anterior en el ejercicio fiscal en curso.
21
Dado que los lineamientos del Sistema Integral de Información de los Ingresos y
Gasto Público, que el Banco Central emite, no cumple con sus propósitos, se
propone eliminar la participación de dicho banco en la emisión de los lineamientos.
El acceso al sistema de las Comisiones de Hacienda y Crédito Público y de
Presupuesto y Cuenta Pública de la Cámara de Diputados se apegaría a los nuevos
lineamientos.
Incluir informes en materia hacendaria que deberían ser de carácter permanente y no
deberían estar sujetas a la discusión anual del paquete económico. Así mismo, los
reportes deben ser trimestrales.
II.2.2 Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2014
De acuerdo al ejecutivo federal, el objetivo primordial de la reforma de ésta Ley era crear
mecanismos de inclusión y protección social, para garantizar que todos los mexicanos
tengan una vida digna, generar recursos que sean suficientes para financiar la provisión de
servicios de protección social, y así proveer al país de un sistema fiscal más justo y más
simple. Su modificación se fundamentó en seis ejes principales:
1. Fomento al crecimiento y a la estabilidad
Amplía la base tributaria incorporando nuevos impuestos, tales como:
Impuestos ecológicos y de consumo de bienes nocivos para la salud. Se argumenta
que se frenarían las actividades dañinas para el medio ambiente y para la salud de
las personas, por lo que dotarían a los mexicanos de una mejor calidad de vida.
Impuestos especiales a los combustibles con contenido de carbono y a los
plaguicidas y a las bebidas azucaradas. Al igual que los impuestos ecológicos y de
consumo de bienes nocivos para la salud, se comenta que ayudarían a proteger el
medio ambiente y combatirían la obesidad de las personas.
Desliz de 6 centavos mensuales en el precio de la gasolina manga y de 8 centavos
en el precio de la gasolina premium y el diesel. A partir del 2015 los precios
continuarían teniendo deslices compatibles con la inflación anticipada para cada
año, siempre y cuando no se presentaran cambios abruptos en los precios
internacionales del petróleo.
22
Modernización el cobro de derechos, sobre todo aquellos productos del sector
minero, del uso de aguas nacionales y del espectro radioactivo. Lo anterior con la
finalidad de homologar el marco fiscal con los estándares internacionales y de
garantizar un pago justo por el aprovechamiento de los recursos que son propiedad
de la nación.
2. Medidas para mejorar la equidad del sistema tributario
Buscando garantizar un trato equitativo a personas con ingresos similares y para gravar los
ingresos personales concentrados en los sectores más favorecidos de la población, se
proponen las siguientes medidas:
Simplificación del ISR empresarial a través del acotamiento o eliminación de
tratamientos especiales o regímenes preferenciales, tales como:
i. Régimen de Consolidación
ii. Deducción Inmediata de la Inversión
iii. Régimen Simplificado
iv. Régimen de Sociedades Cooperativas de Producción
v. Tratamiento de las Ventas a Plazo
vi. Deducción de Operaciones con Partes Relacionadas
vii. Deducción del Consumo en Restaurantes
En cuanto al ISR personal, se plantea aumentar la tasa impositiva máxima a aquellas
personas cuyos ingresos sean mayores a 500 mil pesos anuales. Para los ingresos
iguales o menores a dicha cantidad, la tasa máxima continuaría siendo de 30%. Así
mismo, se impondría un gravamen a los ingresos de las personas físicas por
enajenación de acciones de bolsa y por los dividendos. En ambos casos la tasa sería
del 10%. Otra propuesta es reducir monto anual que una persona puede deducir en
un año.
Homologación de la tasa fronteriza con la del resto del país.
Eliminación de exenciones a los servicios de enseñanza, al pago de intereses sobre
hipotecas y a las importaciones temporales.
Prevén que dichas medidas incrementarían la base recaudatoria y garantizarían una
distribución justa de todos los sectores de la población a los ingresos de la nación.
23
3. Medidas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Eliminación del IETU y el IDE
Emisión de una Ley de ISR que simplificaría el pago de impuestos a los
contribuyentes y que eliminaría el 77% de los regímenes preferenciales y el 47% de
los tratamientos especiales.
4. Medidas para promover la formalidad, reduciendo las barreras de acceso y ampliando los
servicios de seguridad social
Inclusión de un Régimen de Incorporación Fiscal en el cual participarían aquellos
empresarios cuyos ingresos anuales fueran iguales o menores a un millón de pesos.
Se otorgarían descuentos decrecientes en el pago de impuestos durante los primeros
años de participación.
Creación de un Régimen de Incorporación a la Seguridad Social. Las personas que
se registraran recibirán descuentos en el pago de cuotas. De manera complementaria
se aumentará la oferta de servicios de seguridad social con la inserción de un seguro
de desempleo para los trabajadores formales y la implementación de una pensión
universal para los adultos mayores.
5. Acciones para fortalecer el federalismo
Introducción de un sistema de incentivos para promover la colaboración de los
estados y los municipios en la recaudación local.
Mayor flexibilidad al empleo de los recursos, para que cada gobierno municipal o
estatal los utilice de acuerdo a sus necesidades de infraestructura en educación,
salud y seguridad pública.
Las dependencias federales tendrán la obligación de publicar de manera
transparente en el Diario Oficial de la Federación la asignación de los recursos a las
federaciones.
Modificación del esquema de tributación de las ventas de diesel y gasolinas, con lo
que se haría más eficiente el cobro y se incrementarían los ingresos por este
concepto.
Comunicación continua con la Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales,
Auditoría Superior de la Federación, Secretaría de la Función Pública, Consejo
24
Nacional de Evaluación, y las diversas secretarías responsables de la administración
de los fondos, para escuchar sugerencias acerca de cómo hacer una mejor
asignación de los recursos.
6. Para fortalecer PEMEX
Creación de un nuevo régimen fiscal para PEMEX, otorgándole uno parecido al de otras
empresas, lo que incrementaría sus utilidades netas antes de impuestos.
Todos los desarrollos nuevos estarían sujetos al nuevo régimen, mientras que los
desarrollos ya existentes tendrían la posibilidad de migrar. Dado que el cambio de régimen
se haría de manera gradual, concluyéndose en 2014, los ingresos públicos de ese año no se
verían alterados.
II.2.3 Iniciativa de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación
De ésta iniciativa sólo de expondrán las hechas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado y
a la Ley del Impuesto sobre Producción y Servicios.
A. Ley de Impuesto al Valor Agregado
Se presentan las siguientes iniciativas:
1. Eliminación del tratamiento a la región fronteriza
La Ley del IVA establece que las operaciones realizadas por los residentes de la región
fronteriza, y que están sujetas a dicho impuesto están gravadas a una tasa preferencial del
11%. El argumento para eliminar éste tratamiento especial es que aplicar una tasa reducida
en la zona fronteriza es regresivo, se cobra un impuesto menor a esa zona, cuando el
ingreso promedio per capita en la zona fronteriza es mayor al promedio nacional en 27%.
Además implica una menor recaudación y dificulta la administración y control del
impuesto.
2. Exenciones
La baja recaudación del IVA en México se explica por la aplicación de regímenes
especiales como la exención o la tasa 0% a un amplio número de bienes y servicios, y por
lo tanto la base del impuesto es reducida. Con base en lo anterior, se propone lo siguiente:
25
Eliminar la exención a la compra, renta y pagos de hipoteca de casa habitación
Eliminar la exención a los servicios de enseñanza
Limitar la exención en materia de transporte público terrestre de personas,
únicamente al servicio de trasporte prestado en áreas urbanas, suburbanas o zonas
metropolitanas
Limitar la exención a los espectáculos públicos sólo al teatro y al circo.
Permitir a las entidades federativas gravar los espectáculos públicos distintos al
cine.
3. Gravar las importaciones temporales IMMEX, depósito fiscal automotriz, recinto
fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico.
La tasa del 0% a la enajenación de bienes o prestación de servicios cuando unos y otros se
exporten, permite que los contribuyentes recuperen el impuesto que les trasladan sus
proveedores en la adquisición de bienes y servicios que se relacionen con sus actividades.
En un principio la idea era incentivar la producción, pero ésta acción ha desencadenado
otros problemas. Uno de ellos es el desincentivo del consumo de insumos mexicano, los
productores prefieren usar materiales importados cuya tasa impositiva es 0%, que productos
mexicanos, que aunque pueden solicitar la devolución del IVA, dicho trámite genera gastos.
Esto ha ocasionado que la cadena productiva nacional se frene. En este contexto, la OCDE
señala que “… las medidas que reducen o eliminan los impuestos alientan a la planeación
discal más que a la inversión productiva”.
Otros problemas que se ha generado es la creación de empresas fantasmas con el único
propósito de importar mercancías sin pago de IVA y solicitudes de devoluciones de IVA
que no fueron pagados.
Eliminar la exención a las importaciones temporales cerrará espacios para las prácticas de
elusión y evasión fiscal, y promoverá el contenido nacional de las producciones, activando
la cadena productiva. Así mismo las empresas no se verán afectadas porque al igual que
con los insumos mexicanos, el IVA pagado podrá ser acreditable.
4. Eliminar la exención en la enajenación de bienes entre residentes en el extranjero o por
un residente en el extranjero a empresas maquiladoras
26
Esta exención se hacía porque las maquiladoras retornaban al extranjero el 100% de las
mercancías importadas temporalmente al amparo de sus programas autorizados, pero
actualmente sólo es necesario que exporten el 10% de su facturación total. Debido a éste
cambio, ya no se justifica la exención.
5. Eliminar la exención en la enajenación de bienes en recinto fiscalizado estratégico
Ésta acción es un tratamiento excepcional que sólo se otorga respecto de los bienes que se
encuentran sujetos al régimen aduanero de recinto fiscalizado estratégico, pero no se otorga
en ningún otro régimen aduanero con características similares. Con la finalidad de dar un
tratamiento impositivo igualitario, esta exención debe ser eliminada.
6. Eliminar la retención de empresas maquiladoras a proveedores nacionales
La retención del impuesto es un mecanismo que afecta el flujo disponible de la persona a la
que se le retiene el impuesto, por lo que afecta la situación financiera de diversos sectores.
Es necesaria para evitar que sectores de difícil fiscalización trasladen el impuesto, lo
reciban y no lo enteren al fisco federal, pero en su mayoría los proveedores de las
maquiladoras son personas morales fácilmente fiscalizables.
7. Servicios de hotelería y conexos a turistas extranjeros
La prestación de los servicios de hotelería y conexos realizados por empresas hoteleras a
turistas extranjeros que ingresen al país para practicar exclusivamente en congresos,
convenciones, exposiciones o ferias celebradas en México, se considera como exportación
de servicios de hotelería y conexos y tienen una tasa impositiva de 0%. Se propone quitar
este tratamiento especial y aprovechar esos ingresos.
8. Otras modificaciones
Ajustes en el tratamiento a productos sujetos a la tasa del 0%
i. Chicles o gomas de mascar. Éste producto no cuenta con las características de los
alimentos y por lo tanto no debe ser tratado como tal.
ii. Perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar y
productos procesados para su alimentación. Al igual que los chicles son productos
que no están destinados a la alimentación humana y además quienes los compran
27
son personas con capacidad económica elevada, por lo que es un lujo que debe ser
gravado.
iii. Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes. La finalidad
de la tasa del 0% es proteger el poder adquisitivo de las personas menos favorecidas
y quienes compran estos artículos, no lo son.
Otorgar a las SOFOMES el mismo tratamiento fiscal en materia de acreditamiento
que es otorgado al resto del sistema financiero
Momento en que se causa el IVA en el faltante de bienes en los inventarios,
donaciones y servicios gratuitos, gravados
Especificar en la Ley del IVA los momentos en que se deba causar el
impuesto a los faltantes de bienes en los inventarios, donaciones y servicios
gratuitos que sean gravados. En los casos de los inventarios faltantes será
cuando el contribuyente o la autoridad fiscal conozcan del faltante. Las
donaciones no deducibles originarán el impuesto cuando se haga la entrega
del bien donado o se extienda el comprobante fiscal que transfiera la
propiedad. Por último, los servicios prestados de forma gratuita generarán el
impuesto en el momento en que éste sea prestado.
Exentar a los intereses que reciban o paguen las sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo, las sociedades financieras populares, las sociedades financieras
comunitarias y los organismos de integración financiera rural; así como a los
organismos descentralizados de la administración pública federal y a los
fideicomisos de fomento económico del gobierno federal, sujetos a supervisión de la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores
La Ley del IVA prevé la exención para los intereses que reciban o paguen
diversos integrantes del sistema financiero, por lo que sólo se propone la
inclusión explícita en la ley de las instituciones antes mencionadas.
Homologar el tratamiento en la transportación aérea internacional
Se propone igualar el tratamiento del IVA al transporte aéreo internacional
de carga y de pasajeros, permitiendo que en el transporte internacional de
28
bienes también se pueda considerar como prestación de servicios el 25% y
como exportación el 75% y que se pueda acreditar al 100% el impuesto
trasladado que reúna los requisitos exigidos por la ley.
B. Ley de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
1. Tasas a bebidas alcohólicas y cervezas
En el 2009 se incrementó el IEPS a la enajenación e importación de la cerveza con una
graduación alcohólica de hasta 14° G.L. a 26.5%. De igual manera se aumentó la tasa de la
enajenación e importación de bebidas alcohólicas de más de 20° G.L. a 53%. Estos
incrementos se hicieron con la finalidad de dar fortaleza a los ingresos públicos para que
pudieran tomar medidas que contrarrestaran el desequilibrio económico ocasionado por la
crisis del 2008. Se suponía que para el 2013 las tasas bajarían a 26% y 52%
respectivamente, y a 25% y 50% a partir del 2014. Sin embargo en 2012 se autorizó que
para el ejercicio fiscal 2013 las tasas permanecieran iguales debido a la continuidad de la
incertidumbre en el entorno económico mundial.
Los problemas estructurales y los desequilibrios globales siguen pesando sobre las
perspectivas de crecimiento económico por lo que se propone que para el 2014 se sigan
manteniendo las tasas 26.5% a la cerveza con una graduación alcohólica de 14° G.L. y de
26.5% a las bebidas alcohólicas de más de 20° G.L.
2. Gravar las importaciones temporales IMMEX, depósito fiscal automotriz, recinto
fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico.
Congruente con la propuesta de incorporar IVA a dichas actividades, se considera necesario
que también paguen IEPS, ya que en todos los casos se lleva a cabo una transformación de
los mismos.
3. Impuesto a bebidas saborizadas con azúcares añadidas
El consumo de estas bebidas contribuye al sobrepeso y a la obesidad en México. Por lo que
para inhibir su consumo se plantea la introducción de una cuota de 1 peso por litro a las
bebidas saborizadas, así como a los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores, dependiendo del rendimiento, que al diluirse permitan obtener bebidas
saborizadas, que contengan azúcares añadidas.
29
4. Impuestos ambientales
Se propone establecer dos gravámenes:
Reducción gradual de emisiones a la atmósfera de bióxido de carbono, principal gas
de efecto invernadero.
Reducción gradual del uso de plaguicidas que generan indirectamente daños a la
salud y al medio ambiente.
5. Actualización del procedimiento para determinar las tasas aplicables a gasolinas y diesel
Homologar, simplificar y definir de forma más precisa los términos utilizados en la Ley, así
como modificar los plazos, con la finalidad de que las tasas cobradas sean correctas
6. Impuesto a las gasolinas destinado a las entidades federativas
Se propone alterar las características, pero mantener las cuotas. Quienes vendan dichos
combustibles deberán pagar 36 centavos por litro en el caso de gasolina magna; 43.92
centavos por litro en el caso de gasolina Premium UBA, y 29.88 centavos por litro
tratándose del diesel.
7. Eliminación de la exención del impuesto a la importación, tratándose de bienes en
franquicia de conformidad con la Ley Aduanera
Algunos contribuyentes han considerado que dentro del concepto de franquicia quedan
comprendidas las mercancías que se encuentran exentas conforme a la Ley de los
Impuestos Generales de Importación y de Exportación y los tratados internacionales. Esa
interpretación provocaría que algunos de los bienes que se importan, y que son materia del
IEPS quedaran exentas de dicho impuesto, por lo que se propone eliminar ésta exención.
8. Momento de causación tratándose de faltantes de bienes en los inventarios
Incluir en la Ley del IEPS que el momento de causación de impuesto cuando existan
faltantes de bienes en los inventarios de los contribuyentes y el consume y autoconsumo de
dichos bienes se genera cuando el contribuyente o las autoridades fiscales tengan
conocimiento de ello.
9. Garantía de audiencia tratándose de clausura de establecimientos en los que se realizan
juegos con apuestas y sorteos
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Actualmente existe violación a la garantía de audiencia, por lo que se propone corregir el
problema de inconstitucionalidad incluir en la Ley del IEPS el procedimiento al que deben
sujetarse las autoridades fiscales en el que se respeten las garantías de audiencia de defensa
establecidas en el artículo 14 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
10. Declaraciones de pago para contribuyentes, personas físicas que optan por tributar en el
régimen de incorporación
Las personas físicas que entren a este régimen podrán presentar de manera bimestral las
declaraciones informativas al IEPS, siempre que en el bimestre inmediato anterior se
presente la información de las operaciones con sus proveedores.
11. Se elimina la facultad que se confiere a las entidades federativas para administrar el
impuesto sobre juegos con apuestas y sorteos, tratándose de pequeños contribuyentes.
Al dejar de tener vigencia el régimen de pequeños contribuyentes, dicha facultad perdería
sentido.
12. Código de seguridad para cajetillas y cigarros
Establecer la obligación a los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros
tabacos labrados de imprimir un código de seguridad en cada una de las cajetillas de
cigarros para su venta en México, con las características técnicas que establezca el Servicio
de Administración Tributaria.
II.2.4 Otros proyectos a evaluar
En Junio de 2013 el Presidente de la República Enrique Peña Nieto incluía dentro de las
iniciativas a presentar en Septiembre cobrar IVA a alimentos y medicinas. Sin embargo al
final dicha iniciativa no fue incorporada, dejando sin cambios la tasa del 0% a dichos
productos. En Presidencia (2013), se explica que tomando en cuenta que la las familias más
pobres gastan mas de la mitad de su ingreso en la compra de alimentos, cobrar IVA a
insumos básicos tendría un efecto adverso en el bienestar de la gente. De igual manera, en
los Criterios Generales del Paquete Económico 2014, se puede leer que “Considerando el
objetivo de la Reforma Social y Hacendaria de alcanzar una mejor distribución del
ingreso, se preservará la tasa cero en el IVA a alimentos y medicinas”. Aunque el proyecto
31
fue desechado desde un inicio se incluirá en el análisis para poder apreciar numéricamente
los alcances que dicha medida tenía.
Por otro lado, en la iniciativa de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación, no se señala
ninguna propuesta de IEPS a la comida chatarra. No obstante, en el periodo de discusión de
las iniciativas se propuso añadir una imposición de 5% a los alimentos no básicos con alto
contenido calórico, porcentaje que posteriormente fue aumentado a 8% y que fue aceptado.
Éste impuesto indirecto que fue añadido con posterioridad es significativo debido al alto
consumo de comida “chatarra” que hay en México, por lo que también será incluido en el
análisis.
En última instancia se evaluarán los impuestos indirectos que fueron aprobados el Senado
el 31 de Octubre de 2012, y cuyo análisis es posible de acuerdo a los datos contenidos en la
ENIGH 2012. Éstos impuestos son IVA al 16% para el transporte foráneo y para la venta de
mascotas y su alimento; se continúa con las tasas de IEPS para cervezas y bebidas
alcohólicas que de acuerdo a decretos anteriores debería ser bajada; y IEPS de 8% a la venta
de alimentos con alta cantidad calórica, así como 1 peso por litro a refrescos y bebidas
saborizadas.
32
Capítulo III. Microsimulación
La intervención del gobierno en la economía debe ser conducida con mucho cuidado,
debido a las limitantes expuestas en el capítulo I. Es por eso que los análisis de las políticas
públicas deben ser cada vez más precisos, sobre todo en materia fiscal, ya que es la
herramienta que permite al gobierno recaudar ingresos para poder cumplir con sus
funciones. En el capítulo anterior se describieron las propuestas de cambios en la
legislación para incrementar el nivel de ingresos de la federación y la eficiencia
recaudatoria. Para que se tomen decisiones informadas, se deben cuantificar los posibles
efectos de cada iniciativa, evaluar los impactos y elegir aquellas que ayuden a alcanzar los
objetivos establecidos por la federación.
Este trabajo busca evaluar los efectos inmediatos que podría causar en la distribución del
ingreso las reformas propuestas en materia de impuestos indirectos en el Paquete
Económico para el Ejercicio Fiscal 2014. En éste capítulo hablaremos acerca de los
diferentes métodos mediante los cuales podemos hacer dicho análisis, y de acuerdo a la
información disponible se escogerá el método más adecuado. Más adelante se hablará del
avance de los modelos de microsimulación en México, de los diversos usos que han tenido,
y de lo que todavía queda por hacer. La fidelidad de los resultados de un modelo de
microsimulación depende del conocimiento que se tenga de la política, de los microdatos
con los que se cuenten, así como del dominio del desarrollo del software.
III.1 Antecedentes de microsimulación
Los modelos de microsimulación tienen por objeto anticipar y evaluar las posibles
consecuencias que pueden enfrentar los agentes ante cambios en el sistema económico, en
temas tales como niveles de pobreza, efectos distributivos, y en general sobre el impacto
en el bienestar social. Su correcto desarrollo e interpretación pueden permitir a los
gobiernos tomar decisiones de política gubernamental bien informada.
Tiene su origen a finales de los años 50´s y a principios de los 60´s. Sin embargo fue hasta
los años 80’s que se realizó un verdadero avance en cuanto a la complejidad, número y
calidad de los microsimuladores. Según José Felix (2004), los principales
microsimuladores desarrollados en el ámbito de la economía pública exponen tres rasgos
que describen el pasado y el presente de la microsimulación:
33
1) A pesar de que EUA y Alemania son sin duda los países con más experiencia en
microsimulación, Canadá, Reino Unido, Australia y Suecia poseen técnicas más
avanzadas.
2) Anteriormente había predominado el uso de la microsimulación para evaluar
efectos distributivos y recaudatorios de reformas fiscales. Hoy en día se ha
perfeccionado ésta herramienta para estudiar el mercado laboral, aspectos
demográficos y políticos de vivienda.
3) En los años 60´s y 70´s existió un predominio de microsimuladores de
naturaleza estática y a partir de los años 90´s e enfoque ha sido de carácter
dinámico.
En México, la presencia de dicho instrumento es relativamente reciente, en páginas
posteriores ahondaremos en éste tema.
III.2 Tipos de microsimuladores
Existen diversos métodos para llevar a cabo un modelo de microsimulación y la elección
del mismo depende sobre todo de la calidad de los microdatos con los que se cuenten y de
los impactos que se quieran cuantificar ante la política a modelar. Cabe mencionar que
mientras más fragmentados se encuentren los microdatos –raza, edad, sexo, educación,
renta – mejores análisis se pueden hacer, ya que son precisamente éstas distinciones las que
permiten identificar las diversas reacciones que pueden presentar grupos heterogéneos ante
cambios de política gubernamental.
Otro factor a considerar es el tiempo con que se cuenta para realizar la microsimulación, es
decir, la rapidez que se necesita para dar una respuesta de si una reforma es conveniente o
no. Así mismo se debe considerar si los resultados que se pueden obtener al realizar un
modelo más completo valen la pena el esfuerzo extra en recopilación de datos o en la
programación del microsimulador.
De acuerdo a Alan Duncan (2004), el modelo de microsimulación que más se utiliza para
evaluar los efectos de los cambios impositivos es el estático o aritmético, en el que uno de
los supuestos más importantes, así como su principal crítica, es que el comportamiento de
los individuos es exógeno al sistema fiscal. Sin embargo, una de sus ventajas substanciales
34
es que permite evaluar las consecuencias inmediatas de las reformas, permitiendo
identificar a los grupos que se verán beneficiados y/o afectados con dichos cambios.
Absalón y Urzúa (2012), mencionan que los modelos de microsimulación se clasifican de
acuerdo a cinco principios: la cobertura, el horizonte temporal, los supuestos acerca del
comportamiento de los individuos, el espacio de aplicación y el uso específico.
Cobertura: Se refiere al alcance del modelo. Un modelo integrado toma en cuenta
los efectos combinados de la aplicación de más de una política. Por otro lado, los
modelos específicos analizan las posibles consecuencias de una política individual.
Se debe tener muy presente qué es lo que se quiere estudiar, porque aunque a
primera instancia un modelo integrado parezca más atractivo que uno individual al
mostrar las posibles interacciones entre políticas y por lo tanto permita una visión
más amplia, es posible que el objeto de estudio no requiera de un modelo integrado
y que un modelo individual sea suficiente.
Horizonte temporal: Por este lado existen dos clasificaciones, los modelos estáticos
y los modelos dinámicos. Los modelos estáticos sólo predicen resultados inmediatos
de las políticas (early morning), y no consideran los efectos que tienen sobre los
individuos a lo largo del tiempo, una vez que el impacto ya no es nuevo y el proceso
de aprendizaje ha actuado sobre los individuos, lo que los puede llevar a tomar
decisiones diferentes a las que tomaron cuando la política era reciente. Su
programación es aritmética, y depende de la política actual, por lo que aunque sean
resultados momentáneos, son certeros en números.
Los modelos dinámicos si predicen el impacto de las políticas sobre los individuos a
lo largo del tiempo. Sin embargo, debido a la complejidad de la introducción de una
variable intertemporal, son requeridas herramientas econométricas, cuyos resultados
no presentan la misma precisión que los modelos estáticos. A pesar de esto, los
modelos dinámicos son indispensables para calcular los cambios en la distribución
del ingreso a lo largo del tiempo, así como las decisiones de consumo y/o ahorro de
los individuos, y los niveles de pobreza.
Comportamiento: Dependiendo de la reforma, se puede considerar que los
individuos reaccionen o no ante ella. Si un modelo no tiene comportamiento se está
35
asumiendo que los individuos no cambian sus comportamientos de consumo y/o
ahorro, trabajo, edad de retiro, etc., ante las reformas implementadas. Así mismo, se
destaca que toman en cuenta la heterogeneidad de los individuos de la población,
aunque ésta se mantiene constante a lo largo del estudio. Otra virtud del modelo es
que su desarrollo es relativamente sencillo y es fácil de interpretar. Normalmente se
usan modelos sin comportamiento para evaluar reformas que no son radicales.
La utilidad de un modelo con comportamiento es que hace endógena la reacción de
los agentes ante cambios en reformas económicas. Aunque esto es valioso ya que se
pueden prever conductas en el largo plazo y estudiar las consecuencias de manera
individual, al sólo permitirse una dimensión de comportamiento, se omite mucha
información y los resultados pueden estar sesgaos.
Espacial: Indica el alcance geográfico del modelo. En primera instancia el campo
de estudio de los microsimuladores fue a nivel nacional, pero con el paso del tiempo
lo fueron adecuando a niveles regionales o municipales, para de esta manera poder
ver las diferentes reacciones que podían presentar distintos grupos en un mismo país
ante una misma reforma. De la misma manera se puede hacer por países o por
grupos de países, para detectar diferencias o similitudes en el comportamiento de
los individuos.
Uso: Este criterio nos hace decidir entre la flexibilidad y la simplicidad del modelo,
y la decisión se basa en el tipo de usuario final. Por un lado, un modelo destinado a
una gran diversidad de usuarios debería ser realizado de manera más sencilla
aunque se sacrifique flexibilidad, con la finalidad de que cualquier analista pueda
hacer uso de éste e interpretarlo de manera correcta, aunque su alcance no sea tan
grande. Si por otro lado el usuario final es un grupo limitado de investigadores que
entenderán de manera clara cómo usar el microsimulador y cuyo campo de estudio
requiere mucho más detalle, es mejor restar simplicidad para dar paso a un modelo
flexible que permita el movimiento de diversas variables.
Sanz, et al (2003), presentan la clasificación de los modelos de microsimulación de forma
más general. El primer nivel está dividido en modelos estáticos o dinámicos. Los modelos
estáticos a su vez están clasificados en con comportamiento o sin comportamiento.
36
Mientras tanto, los modelos dinámicos tienen dos divisiones más, una en donde el modelo
puede tener o no comportamiento, y otra en la que es modelo puede ser poblacional o por
cohortes:
Diagrama III.1 Taxonomía de los modelos de microsimulación
Fuente: Tomado de Microsimulación y comportamiento económico en el análisis de
reformas de imposición indirecta 2004
Para éstos autores la diferencia entre un modelo estático y uno dinámico es análoga a la que
se mencionó anteriormente. Identifican un modelo estático como aquellos que recogen
únicamente cambios en los valores monetarios inmediatos a la aplicación de la política.
Mientras que reconocen como un modelo dinámico a aquel que incorpora ajustes en el
comportamiento de los individuos año con año para poder captar el impacto de la política
en el largo plazo. Para éste modelo es de suma importancia contar con microdatos
altamente desagregados para poder captar los cambios de los individuos en niveles de renta,
participación en el mercado laboral, estado marital, etc. Es decir, mientras más
características del individuo se tengan, mejores serán las proyecciones.
Tanto los modelos estáticos como los dinámicos se clasifican a su vez en modelos con o sin
comportamiento. Si el modelo incorpora comportamiento significa que mide el cambio en
Tipos de Microsimuladores
Modelos Estáticos
Con Comportamiento
Sin Comportamiento
Modelos Dinámicos
Con Comportamiento
Sin Comportamiento
Poblacionales Por Cohortes
37
el comportamiento de los individuos ante el shock externo de política económica. Es
primordial reconocer que muchas reformas impositivas no solamente buscan incrementar la
totalidad monetaria de la recaudación, si no que quieren modificar el comportamiento de
los individuos para agrandar la base recaudatoria y así poder eficientar el sistema, por lo
que incluir comportamiento en el modelo es indispensable para saber si la política cumplió
o no con su propósito. Incluso si la política no busca cambiar el comportamiento, si lo
incluye, puede saber si se crea alguna modificación que altere el resultado esperado.
Aunque agregar comportamiento al modelo parecería siempre benéfico no siempre es
posible hacerlo, y esto dependerá de la naturaleza de los datos. Es decir, se requieren
microdatos heterogéneos y temporales. Datos que permitan dar seguimiento a los mismos
individuos y que sean recopilados de manera periódica. La ENIGH cumple con la
temporalidad, sin embargo no da seguimiento a los mismos individuos, por lo que no nos
permite crear un modelo con comportamiento.
Los modelos dinámicos presentan dos variaciones adicionales al comportamiento: los
modelos dinámicos poblacionales y los modelos dinámicos por cohortes de población. Los
dos consideran el envejecimiento poblacional, pero los primero examinan el total de la
población, mientras que los segundos solo analizan un cohorte de individuos. La elección
entre estos dos modelos dependerá de lo que se quiera analizar. Los modelos dinámicos
poblacionales estudian la reacción de la sociedad en su conjunto pero para un horizonte
temporal relativamente bajo. En contraste, los modelos dinámicos por cohortes observan la
reacción de los individuos hasta su muerte pero solamente de un determinado grupo. Por
ello, si se quiere la reacción de los trabajadores ante reformas en el seguro social se debe
elegir un modelo dinámico por cohorte, pero si lo que queremos es una reacción
macroeconómica ante esta reforma en los próximos veinte años, deberemos elegir un
modelo dinámico poblacional.
III.3 Microsimulación en México
En México la microsimulación es relativamente reciente, en materia fiscal el
microsimulador más antiguo es del año 2005, aunque los avances que se han hecho en éstos
ocho años son significativos. El CIEP presenta un microsimulador fiscal que permite
modificar la tasa impositiva, y arroja la recaudación ante éstos cambios. A diferencia de ése
38
microsimulador, ésta tesis creará diferentes combinaciones de canastas que permitan
cuantificar de manera directa las reformas propuestas en el Paquete Económico para el
Ejercicio Fiscal 2014 en materia de impuestos indirectos.
Cuadro 3.1 Trabajos de microsimulación en México en materia fiscal
Fuente: Elaborado por el autor
El cuadro III.2 muestra diversos estudios que se han realizado en temas de pobreza,
distribución del ingreso, seguridad social, mercado laboral, impacto de programas sociales,
etc. El caso de los estudios realizados a la eficiencia del programa Oportunidades nos deja
ver como a través del tiempo se puede ir perfeccionando la técnica y que cada vez se puede
tener mayor alcance. En un principio el estudio era sobre el impacto del programa en la
Región del Norte, después se realizó extendido a todo el país y al final se estudió el efecto
para una ciudad en específico.
No Nombre Año Autores Centro de
Investigación Descripción
1 El impacto fiscal
redistributivo desagregado
del impuesto al valor
agregado en México: Vías de
Refoma
2005 Luis Huesca y
Alfredo Serrano
Investigación
económica, UNAM
Formulación de políticas fiscales de imposición
indirecta en función de criterios de equidad. A
través de la microsimulación se obtienen los pagos
impositivos del IVA por Hogares, para
posteriormente calcular los efectos redistributivos.
2 Distintos Escenarios de la
Incidencia del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) en el
Ingreso Neto de los Hogares
con Jefatura Femenina y
Masculina en México
2010 Ana Ruth
Cevallos
Barahona
FLACSO, México Evalúa el impacto de las reformas del IVA al
ingreso neto entre los hogares por jefatura. Se
comprueba que la política impositiva no es neutral,
los hogares con jefatura masculina se ven mas
afectados cuando se gravan bienes no básicos,
mientras que los de jefatura femenina son mas
sensibles cuando se gravan bienes y servicios de
cuidado
3 Perspectivas del
Universalismo en México
2010 Enrique
Valencia Lomelí
Instituto Tec y de
Estudios Superiores
de Occidente
¿Hasta qué punto la extremadamente desigual
sociedad mexicana se encamina hacia el ideal de
servicios sociales semejantes provistos para todos
los ciudadanos por todos los ciudadanos?
4 Sistemas de Impuestos y
Prestaciones en América
Latina
2011 Luis Felipe
López y Carlos
M. Urzúa
PNUD, IDRC,
BUAP, ITESM
Desarrollo de microsimuladores para cinco países
Latinoaméricanos: Brasil, Chile, México,
Guatemala y Uruguay, en materia de Impuestos.
5 The non-optimality of the
Mexican indirect tax system
2011 Alberto
Castañón y
Carlos M.
Urzúa
EGAP, Tecnológico
de Monterrey CCM
Se revisa la metodología requerida para hacer un
modelo de microsimulación que permita preveer los
posibles impactos sociales de las reformas a los
impuestos indirectos.
6 Simulador Fiscal CIEP 2013 CIEP CIEP Microsimulador fiscal que presenta el Total de la
recaudación del IVA, permitiendo cambiar las tasas
y combinar diversas canastas.
39
Cuadro 3.2 Trabajos de microsimulación en educación, pobreza y equidad
Fuente: Elaborado por el autor
No Nombre del Trabajo Año Autores Centro de
Investigación Descripción
1 Educación y desigualdad
económica en América
Latina durante la década de
1990
2004 Jorge Calero y
J. Oriol
Escardíbul
Universidad de
Barcelona
Presenta indicadores que analizan los niveles de
equidad (interna y externa) de sistemas educativos
y los contrasta para medir la evolución de algunos
países Latinoaméricanos (Argentina, Brasil, Chile,
México y Venezuela)
2 Retos y Perspectivas para
Alcanzar los Objetivos del
Milenio en México
2006 Aracely Otega
y Miguel
Székely
Programa de las
Naciones Unidas para
el Desarrollo
Se examina si se cumplirán los objetivos del
milenio. Para medir la pobreza y la desigualdad se
realiza un ejercicio de microsimulación
3 Equidad y Remesas en las
Regiones de México, 2000 y
2005
2009 Luis Huesca,
Cuauhtémoc
Calderón y
Mario
Camberos
CIAD, Comercio
Exterior
Mediante la microsimulación y los microdatos de la
ENIGH se evalúa el impacto de las remesas en
México en términos de bienestar y de distribución
del ingreso
4 Transición Demográfica y
Pobreza en América Latina.
Un Análisis de
Microsimulaciones
2010 Javiel Alejo CEDLAS,
Universidad Nacional
de la Plata
Usa las proyecciones domográficas de la ONU y a
través de microsimulaciones econométricas analiza
el impacto de los cambios demográficos sobre la
pobreza
5 Microsimulación del Impacto
de acciones de política en la
incidencia de la pobreza
regional. Medición y
contraste entre el Estado de
México y el país.
2010 Celina
Escajeda,
Oscar Glindo y
Carlos Galindo
Revista Mexicana de
Economía Agrícola y
de los Recursos
Naturales
Calcula los efectos condicionales que un evento
simulado de "política" traería consigo en términos
de reducción en la incidencia de la pobreza en el
país y el Estado de México a través del análisis
multivariado
6 El efecto de Oportunidades
en la pobreza de México y la
región del norte, 2002-2006
2010 Joaquín
Bracamontes,
José D
Ledezma y
Mario
Camberos
Economía, Sociedad y
Terriotorio
El programa Oportunidades ha tenido un efecto
reducido en la disminnución de los niveles de
pobreza en México y la Región del Norte. Se
acude a la técnica de microsimulación estática para
captar el efecto de Oportunidades
7 Las pensiones de la
seguridad social y las
decisiones de retiro en
México
2011 Martha
Mirando Muñoz
Bienestar y Política
Social
Estudia la relación que existe entre la decisión de
retirarse y las pensiones de la seguridad social.
8 La pobreza en México y sus
regiones : un análisis de
impacto del programa
Oportunidades en el periodo
2002-2006
2011 Joaquín
Bracamontes
Nevárez y
Mario
Camberos
Castro
CIAD Se utiliza la técina de microsimulación estática para
captar el impacto del programa oportunidades en la
disminución de la pobreza en el setor urbano y rural
de México
9 Ageing, Inequality and Social
Security in Mexico. A Micro-
Simulation Approach
2012 José Ignacio
Antón
Universidad de
Salamanca
Utiliza un microsimulador estático para estimar una
población en 2025 y 2050, a partir del cual se
pueda analizar el impacto de la edad en el trabajo y
en la distribución de los ingresos de pensiones en
México
10 La pobreza urbana y rural en
México y Sonora: impacto
de Oportunidades en los
primeros años de aplicación,
2002-2006
2012 Joaquín
Bracamontes
Nevárez y
Mario
Camberos
Castro
CIAD Se utiliza la técina de microsimulación estática para
captar el impacto del programa oportunidades en la
disminución de la pobreza en el setor urbano y rural
de México y Sonora
11 El mercado laboral, el
estado, y la dinámica de la
desigualdad en AL: Brasil,
México y Uruguay.
2012 Nora Lustig y
Luis F. López
Calva
Pensamiento
Iberoamericano
Analiza las causas que subyacen a la dinámica de la
desigualdad, enfocándose en dos casos en los que
la desigualdad se redujo (Brasil y México) y uno en
el que ésta se elevó (Uruguay)
40
La microsimulación no es una herramienta exclusiva del área económica. A continuación
de presentan dos ejemplos de cómo se utiliza para la planeación urbana y para el sector
salud.
Cuadro 3.3 Trabajos de microsimulación en México en ingeniería y finanzas
Fuente: Elaborado por el autor
La microsimulación es una herramienta a la que se le puede sacar mucho provecho si se
utiliza de manera adecuada y que puede ser aprovechada por diversas áreas. Todavía hay
mucho camino por recorrer, sobre todo queda a la vista la necesidad de recopilar más y
mejores datos que permitan la creación de modelos de microsimulación dinámicos, que sin
duda nos llevarán a mejores tomas de decisiones.
No Nombre Año Autores Centro de
Investigación Descripción
1 Evaluación de la eficiencia
del programa de tránsito
“cruces uno por uno” en la
ciudad de Orizaba, Veracruz,
México, mediante
microsimulación
2007 M.C.
Constantino
Gerardo Moras
Sánchez y
M.C. Iris
Ojeda Morales
Revista de la
Ingeniería Industrial
Analiza mediante simulación y con Software
Promodel la eficiencia del programa de "cruces uno
por uno", y dos programas de control de tráfico
alternos: semáforos y calles con preferencias.
2 Análisis longitudinal del
impacto financiero de los
“Lineamientos generales
para el expendio o
distribución de alimentos y
bebidas en los
establecimientos de consumo
escolar de loa planteles de
educación básica” en las
generaciones de 6 a 14 años
en México
2010 Verónica
Guajardo
Barrón,
Gustavo Rivera
Peña y Cristina
Gutierrez
Delgado
Unidad de Análisis
Económico y
Secretaría de Salud
Proporciona una estimación del impacto financiero
generado por la implementación y operación de los
lineamientos técnicos para el expendio o
distribución de alimentos y bebidas en los
establecimientos de educación básica. Se emplea el
modelo de microsimulación "Chronic Disease
Prevention (CDP)", desarrollado por la
Organización Mundial de la Salud (OMS) y la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico (OCDE).
41
Capítulo IV. Microsimulador
Los datos con los cuales se realizó la microsimulación fueron obtenidos en la Encuesta
Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares (ENIGH) 2012, que es elaborada por el
Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI).
En éste capítulo se hace una revisión de los antecedentes de la encuesta y se explica la
construcción de la base de datos. Así mismo, incluye el proceso que sigue el
microsimulador para obtener el impacto de los impuestos indirectos en la distribución del
ingreso.
El microsimulador realizado es estático y sin comportamiento, y se diferencia de los
modelos computables de equilibrio general porque se cuenta información microeconómica
de los agentes, lo que permite desagregar resultados y obtener mejores conclusiones.
IV.1 Antecedentes
El objetivo de la ENIGH es brindar herramientas a los usuarios especializados para
permitirles estudiar de manera más profunda el monto, la estructura y la distribución de los
ingresos de los hogares, así como el destino del gasto. Así mismo, también hay información
referente a la infraestructura de las viviendas, la composición familiar de los hogares y la
actividad económica de cada integrante.
El INEGI ha recaudado los datos de la ENIGH desde 1984, los cuales eran arrojados en
archivos de texto plano. Es a partir de 1994 que las publicaciones se hacen en bases de
datos en formato DBF y que se comenzó a utilizar la misma metodología, estandarizando
las bases de datos anteriores para que fuera posible realizar comparaciones. La encuesta es
realizada de manera bienal desde 1984 hasta la fecha, con un levantamiento extraordinario
en 2005.
El contenido de la encuesta ha sufrido modificaciones a través del tiempo, sobre todo
referente a su distribución. En 1984 eran 5 las tablas que comprendían la encuesta y
actualmente son 11, más un concentrado con las variables más importantes. Los cambios
que se han hecho han mejorado cuestiones de duplicidad en los datos y han disminuido el
peso de las tablas, que en ocasiones contenían información que el investigador no iba a
utilizar. La figura 4.1 nos muestra dichos cambios.
42
La encuesta es realizada a los hogares nacionales o extranjeros que residan habitualmente
en viviendas dentro del territorio nacional. El tamaño de la muestra es de 35,146 viviendas,
pero la unidad de observación es el hogar, cada vivienda contiene uno o más hogares. Es así
como el análisis se puede ejecutar en tres niveles, viviendas, hogares e integrantes del
hogar. El marco de muestreo lo determina el Censo de Población y Vivienda del 2002
realizado por el INEGI.
La elección de las viviendas se hace a través de un proceso estadístico que consta de dos
fases. En la primera se eligen las unidades primarias de muestreo y en la segunda se
seleccionan las viviendas que serán encuestadas. Las encuestas son realizadas entre el 21 de
Agosto y el 28 de Noviembre de los años de levantamiento. Dicho periodo se divide en 10
decenas que abarcan 7 días consecutivos, durante los cuales se realiza una encuesta.
Figura 4.1 Evolución del contenido de tablas de la ENIGH
Fuente: Elaboración del autor en base al documento Conociendo la ENIGH
Hogares
Viviendas
Población
Trabajos
GastoHogar
GastoPersona
Ingresos
NoMonetario
Erogaciones
Agro
NoAgro
Concentrado
2012 (11)
Hogares
Población
Trabajos
Gastos
GastoDiario
GastoEduca
GasatoTarjetas
GastoCosto
Ingresos
NoMonetario
Erogaciones
Agro
NoAgro
Concentrado
2010 (14)
Hogares
Población
Trabajos
Gastos
GastoDiario
GastoEduca
GasatoTarjetas
Ingresos
NoMonetario
Erogaciones
Agro
NoAgro
Concentrado
2008 (13)
Hogares
Población
Gastos
Ingresos
NoMonetario
Erogaciones
Concentrado
2000 (7)
Vivienda
Persona
Gasto
Ingreso
NoMon
Eroga
1992 (6)
Vivienda
Persona
Gasto
Ingreso
NoMon
1984 (5)
43
IV.2 Descripción de la base de datos
La base de datos del microsimulador está cimentada principalmente en dos tablas de la
ENIGH 2012: Gastos en los hogares y Gastos realizados por cada integrante del hogar. Para
complementar la base también se consultaron tablas como Características de las viviendas
que habitan los integrantes del hogar y Características de los hogares que habitan los
integrantes del hogar. A continuación se presentan los campos utilizados y su descripción:
Folio V: Está conformado por 6 dígitos, el primero y el segundo indican la entidad
federativa, el tercer digito señala la decena en la cual es realizado el levantamiento, y se
encontrará entre el 0 y el 9. Los tres últimos dígitos corresponden al rango de las viviendas
seleccionadas, y van del 001 al 052 por decena.
Folio H: El folio del hogar identifica la cantidad de hogares que hay en una vivienda. Se
asigna el valor “0” cuando la vivienda sólo es habitada por un hogar. Si la vivienda tiene
más hogares, al primero hogar se anota el valor “0” y a los demás hogares se les asigna un
valor entre 1 y 9, dependiendo del número de hogares.
Folio VH: Es una concatenación de las dos variables de identificación anteriores, y es de
utilidad ya que nos permite asociar campos entre tablas, tales como los gastos de las tablas
Gastos en los hogares y Gastos realizados por cada integrante del hogar.
Decena: Se refiere al número de semana en la cual fue realizada la encuesta. Son 10
decenas, pero su identificación va del 0 al 9.
Tamhog: Señala el número de personas que integran el hogar.
Estrato: Identifica el estrato socioeconómico de las viviendas en Bajo (1), Medio Bajo (2),
Medio Alto (3) y Alto (4), dependiendo de las características de las personas que la habitan,
así como del equipamiento de las mismas.
Decil: Señala el decil al que pertenece el hogar, agrupados en el decil uno los hogares con
menos ingresos y en el decil 10 los hogares con mayores ingresos.
Factor de Expansión: Ponderador que indica la cantidad de viviendas (hogares o personas)
que representa una vivienda en la población.
44
Clave de Gasto: Identifica el producto, bien o servicio adquirido ya sea por el hogar o por
los integrantes del hogar en los periodos de referencia.
Canastas: Este concepto agrupa los gastos por medio de su clave en las canastas que serán
analizadas y que son descritas más adelante. Cada canasta agrupa el gasto anual
normalizado de cada familia en la canasta respectiva.
En las tablas Gastos en los hogares y Gastos realizados por cada integrante del hogar, se
identificaron los gastos de cada canasta y se sumaron para crear la base de datos final.
IV.3 Canastas
La ENIGH 2012 contiene datos relativos a ingresos y gastos de los hogares y cada partida
se encuentra identificada con un código que contiene una letra y un número. En el capítulo
dos se expusieron las iniciativas de reforma respecto a los impuestos indirectos, y con los
datos de la ENIGH se lograron identificar 17 canastas que permiten evaluar algunas de
ellas. Aunque no todas las canastas determinadas están sujetas a cambios, fueron incluidas
para permitir la evaluación de propuestas futuras. Además, mientras más desagregado está
el microsimulador, más combinaciones de simulaciones permite realizar. En las
descripciones siguientes también se incluye si la propuesta fue aceptada o no.
1) Alimentos
Actualmente éste rubro no está cargado con IVA ni con IEPS. En un principio se tenía
contemplado plantear una reforma y cobrar un 16% de IVA a los alimentos, pero al final la
propuesta no fue presentada. Sin embargo es muy importante analizar esta canasta, ya que
la imposición a los bienes alimenticios podría producir cambios significativos en la
distribución del ingreso de las familias mexicanas. La canasta de alimentos consta de 157
productos, que pueden ser observados en el anexo 1.
2) Canasta básica
De acuerdo al Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social
(CONEVAL), la canasta básica alimentaria urbana contiene aquellos alimentos que son
necesarios para obtener un nivel de bienestar mínimo. En éste análisis se excluirán de dicha
canasta los alimentos y bebidas preparadas y/o consumidas fuera del hogar, los jugos y
néctares envasados, y los refrescos de cola y de sabores, ya que son bienes que se
45
analizarán por separado. Así, de acuerdo a la nomenclatura de la ENIGH son 36 los
productos que integran dicha canasta y están descritos en el anexo 2.
3) Medicinas
Al igual que los alimentos, las medicinas actualmente no cargan impuesto al consumidor
final. Se contempló la posibilidad de gravar algunos medicamentos, pero la propuesta no
fue presentada en el Paquete Económico 2014. Aun así se incluye esta canasta para
cuantificar posibles reformas futuras. El anexo 3 contiene los 41 medicamentos que la
ENIGH 2012 considera.
4) Mascotas
La compra de mascotas y su alimento no estaba gravada, pero a partir éste año se cargará
un 16% de IVA a dichos conceptos, ya que se aceptó esta propuesta de reforma. La ENIGH
2012 cuenta con 3 gastos relacionados con esta canasta que se aprecian en el anexo 4.
5) Comida chatarra
La comida chatarra no contenía ningún impuesto, pero el Congreso de la Unión aprobó
gravarla con un 8% de IEPS a partir de Enero del 2014. La nueva Ley del IEPS considerará
como comida chatarra a los alimentos con alto contenido calórico que contengan 275
kilocalorías o más por cada 100 gramos. El anexo 5 contiene los productos que pueden ser
considerados como comida chatarra y que integran la canasta para el análisis.
6) Bebidas azucaradas
Esta canasta contiene productos que están gravados con IVA y productos que no lo están,
por lo que en un principio serán separados para poder deflactar el impuesto de aquellos que
lo contienen. El impuesto aprobado carga un peso de IEPS por litro de bebida saborizada. El
anexo 6 muestra los artículos que constituyen la canasta bebidas azucaradas.
7) Bebidas energetizantes
Este concepto actualmente no está sujeto a cambios, pero se considerará en el análisis para
hacer una comparación de su recaudación con los las bebidas azucaradas. El anexo 7
contiene su código de identificación.
46
8) Bebidas alcohólicas
Las bebidas alcohólicas están gravadas con IVA al 16%, y el IETU se carga dependiendo de
la graduación alcohólica, la Ley del IEPS presenta las siguientes tasas:
Cuadro VI.1 Tasa de IEPS dependiendo
del contenido alcohólico
IEPS Graduación alcohólica
Hasta 14° G.L. 25%
Mayor de 14° G.L. y hasta 20 G.L. 30%
Mayor de 20° G.L. 50%
Fuente: Ley del Impuesto Especial Sobre
Producción y Servicios
En los artículos transitorios se prevén tasas diferentes para los años 2010, 2011 y 2012.
Dado que los datos de la encuesta son del año 2012, se consideran las siguientes tasas:
26.5% para una graduación alcohólica de hasta 14° G.L. y 53% para aquellas cuyo
contenido alcohólico sea mayor a 20° G.L. Sin embargo, la ENIGH 2012 no cuenta con la
información desagregada de bebidas alcohólicas de acuerdo a su contenido alcohólico. Se
usará la tasa más alta, que es la que se quiere mantener, cuando de acuerdo a disposiciones
anteriores debería regresar a su nivel anterior. El mantenimiento del porcentaje de 14° será
evaluado en la canasta de cerveza. El anexo 8 integra los 15 productos que para este efecto
serán considerados como bebidas alcohólicas.
9) Cerveza
La canasta cerveza cuenta sólo con una partida con el mismo nombre, su código en la
ENIGH 2012 puede ser observado en el anexo 9. Al ser considerada una bebida alcohólica
actualmente está cargada con IVA al 16%, y los porcentajes de IEPS según su contenido
alcohólico son los mismos que los de la tabla anterior. La graduación alcohólica de la
mayoría de las cervezas se encuentra entre 3% y 8%, por lo que para ésta canasta se
considerará un IEPS de 26.5%.
47
10) Tasa cero
Los bienes que esta tesis considera que seguirían teniendo tasa cero están enumerados en el
anexo 10. Ésta canasta nos permitiría observar los cambios en la recaudación si se
eliminaran por completo las mercancías con tasa cero.
11) Exentos
La base de datos de la ENIGH contiene 31 conceptos que son considerados como exentos
de impuestos indirectos y pueden ser observados en el anexo 11. La principal diferencia
entre que un gasto esté exento de IVA y que tenga tasa cero es que en el primer caso no se
está sujeto al Impuesto al Valor Agregado, por lo que el IVA respecto a los gastos
efectuados para vender un servicio o producto no se pueden acreditar. En el segundo caso,
cuando la tasa es cero, aunque no se cargue IVA al producto o servicio vendido, el IVA de
los gastos requeridos si es acreditable.
12) Gravados
Los productos que están gravados con IVA, que no tienen ningún Impuesto Especial y que
no están considerados en otras canastas constituyen la canasta Gravados. De acuerdo a la
nomenclatura de la ENIGH 2012 son 380 productos y se enlistan en el anexo 12.
13) Educación
Los gastos de las familias mexicanas por educación se contemplan en el anexo 13. La
educación no está cargados ni con IVA ni con IEPS, y aunque hubo propuestas para cambiar
éste hecho, no fueron aceptadas.
14) Tabaco
La ley actual grava al tabaco al 16% de IVA, y al igual que las bebidas alcohólicas su IEPS
depende del tipo de tabaco que sea, como se muestra a continuación.
48
Cuadro IV.2 Tasa de IEPS por tipo de cigarro
IEPS Tabaco
Cigarros 160.0%
Puros y otros tabacos labrados 160.0%
Puros y otros tabacos labrados hechos
enteramente a mano 30.4%
Fuente: Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicios
En este caso se utilizará la tasa del 160%, ya que no se cuenta con la desagregación de los
tabacos hechos a mano. El anexo 15 contiene los bienes tomados en cuenta para esta
canasta.
15) Telecomunicaciones
La canasta telecomunicaciones contiene los gastos que están relacionados con éste
concepto y están contenidos en el anexo 16. Dichos gastos actualmente están gravados con
IVA al 16% y IEPS al 3%.
16) Vivienda
Los gastos relacionados con la vivienda actualmente no cargan IVA ni IEPS. Se propuso
cobrar IVA de 16% a estos gastos, pero la propuesta no fue aceptada. La ENIGH 2012
expone 6 gastos vinculados a ésta canasta que están descritos en el anexo 17.
17) Transporte
Aunque la ENIGH 2012 considera 7 conceptos de gasto relacionados con esta canasta, el
único gasto sujeto a cambio es el transporte foráneo, por lo que es el único que será
considerado. Su código se encuentra en el anexo 16. Este gasto no estaba cargado ni con
IVA ni con IEPS, pero se aceptó la propuesta de gravar éste gasto con IVA al 16%.
49
IV.4 Metodología
Una vez construida la base de datos, el proceso que sigue el microsimulador es el
siguiente:
1) Elimina el impuesto del gasto, para conocer la base de gravamen.
El gasto de las canastas mencionadas a continuación no necesitó ser deflactado
debido a que no se encontraban gravados en la legislación anterior.
Cuadro IV.3 Canastas sin
impuesto indirecto en 2013
Impuesto IVA IEPS
Alimentos 0 0
Canasta básica 0 0
Educación 0 0
Exento 0 0
Mascotas 0 0
Medicinas 0 0
Comida chatarra 0 0
Transporte 0 0
Tasa cero 0 0
Vivienda 0 0
Bebidas azucaradas 0 0 Fuente: Elaborada por el autor en base a
las Ley del Impuesto al Valor agregado y
a la Ley del Impuesto Especial Sobre
Producciones y Servicios
Ninguna de las canastas a estudiar contenía impuesto a la cantidad, por lo que para
quitar el impuesto pagado se llevó a cabo el mismo proceso para cada una de ellas.
Las canastas y sus tasas anteriores son las siguientes.
50
Cuadro IV.4 Canastas con impuesto
indirecto en 2013
IEPS Tabaco
Cigarros 160.0%
Puros y otros tabacos labrados 160.0% Puros y otros tabacos labrados hechos
enteramente a mano 30.4%
Fuente: Elaborada por el autor en base a las Ley del
Impuesto al Valor agregado y a la Ley del Impuesto
Especial Sobre Producciones y Servicios
Una vez identificado el gasto de cada canasta por hogar, el microsimulador realiza
el siguiente proceso para obtener la base del gasto gravable:
Divide el gasto en la canasta entre 1 + la tasa de IVA cobrada.
Divide el gasto sin IVA entre 1 + la tasa de IEPS cobrada.
2) Definición los impuestos a evaluar.
Dependiendo de la propuesta a valorar, el usuario debe definir el impuesto en
cuestión de IVA, IEPS al Valor o IEPS a la cantidad que va a gravar el gasto.
3) Grava la base del gasto con las nuevas tasas.
Añade el IEPS si se establece un cambio en la canasta. Dentro de las propuestas se
incluyó y se aceptó IEPS a la cantidad a las bebidas azucaradas de un peso por
litro. Es por ello que fue necesario hacer una distinción en el procedimiento,
dependiendo de si el IEPS es cargado al valor o a la cantidad.
i. Si es cargado al valor se identifica la cantidad por unidad de medida que
consumió el hogar y se multiplica por el impuesto.
ii. Si es cargado a la cantidad se multiplica directamente por 1 + la base de
gravamen.
Multiplica el gasto con IEPS por 1 + la nueva tasa de IVA
Éste proceso se realiza de manera repetida para cada hogar mediante una macro que
permite obtener los montos de gasto canasta y por hogar. Es importante resaltar que aunque
es posible observar el cambio en la recaudación, lo que nos interesa es obtener el cambio en
la composición de gasto por decil. Una vez obtenidos los resultados de cada simulación se
51
procedió a realizar tablas dinámicas para conocer el impacto por decil en la constitución del
gasto ante cambios en la carga impositiva.
52
Capítulo V. Microsimulaciones y resultados
En este capítulo se presentan las microsimulaciones que se hicieron para dar respuesta a la
pregunta de ésta tesis, conocer si las propuestas de reformas fiscales en materia de
impuestos indirectos son adecuadas en términos de la distibución del ingreso.
El impacto en la distribución se observa a través del cambio en la composición del gasto de
cada decil en cada una de las canastas presentadas.
V.1 Microsimulaciones
V.1.1 Alimentos, canasta básica y medicinas
El cuadro V.1 contiene los cambios que se hicieron en la Microsimulación 1 (M1), en la
que se agrega 16% de IVA a los alimentos, canasta básica y medicinas. En el cuadro V.2 se
observa la proporción del gasto en cada canasta por decil antes de correr el microsimulador,
mientras que en el cuadro V.3 muestra la proporción tomando en cuenta los nuevos
impuestos.
De entrada, antes de agregar los nuevos impuestos, la brecha de la proporción del gasto es
muy grande. El 43.65% del gasto del primer decil es destinado al consumo de alimentos,
canasta básica y medicinas, mientras que el decil más alto, sólo dedica el 12.91%. La
diferencia más radical se encuentra en la canasta básica, ya que el decil más bajo ocupa el
30.22% de su gasto en esos productos, mientras que el decil con mayor ingreso sólo dedica
el 7.22%. Si se gravaran éstas canastas, la distribución empeoraría porque el cambio en la
proporción del gasto para los deciles del 1 al 7 está arriba del 3%, para los deciles 8 y 9, el
cambio está por encima del 2%, mientras que la proporción del gasto destinado a dichas
canastas para el decil más alto, sólo se altera en 1.76%. La carga para cada decil en el gasto
en estas canastas es en un principio muy diferente, y cobrar éste impuesto agrandaría la
distancia, por lo que se considera fue buena medida no llevar a cabo ésta propuesta. El
costo de oportunidad de no realizarla es de 114,880,116,674 pesos que se hubieran recaudado.
53
Cuadro V.1 Tasas Propuesta M1
IVA Original Propuesta M1
Alimentos 0 16%
Canasta básica 0 16%
Medicinas 0 16%
Fuente: Elaborado por el autor
Cuadro V.2 Proporción del gasto por decil
antes de M1
Decil Alimentos Canasta
básica Medicinas Total
1 12.54% 30.22% 0.89% 43.65%
2 10.93% 28.01% 1.03% 39.97%
3 9.71% 26.28% 0.98% 36.97%
4 9.33% 25.14% 0.94% 35.41%
5 8.96% 22.66% 0.84% 32.46%
6 7.97% 20.24% 0.85% 29.07%
7 8.37% 18.51% 0.75% 27.63%
8 6.92% 15.96% 0.76% 23.64%
9 6.12% 12.06% 0.77% 18.95%
10 4.84% 7.22% 0.86% 12.91%
Total 6.92% 14.97% 0.84% 22.73%
Fuente: Elaborado por el autor
Cuadro V.3 Proporción del gasto por decil después de M1
Decil Alimentos Canasta
básica Medicinas Total Cambio
1 13.59% 32.77% 0.96% 47.33% 3.68%
2 11.92% 30.54% 1.12% 43.58% 3.61%
3 10.63% 28.78% 1.08% 40.49% 3.52%
4 10.25% 27.59% 1.04% 38.88% 3.46%
5 9.88% 24.98% 0.93% 35.79% 3.33%
6 8.84% 22.44% 0.95% 32.22% 3.15%
7 9.30% 20.56% 0.84% 30.70% 3.06%
8 7.73% 17.84% 0.85% 26.42% 2.78%
9 6.89% 13.58% 0.87% 21.33% 2.38%
10 5.50% 8.20% 0.98% 14.68% 1.76%
Total 7.75% 16.75% 0.94% 25.44% 2.71%
Fuente: Elaborado por el autor
54
V.1.2 Mascotas
La Microsululación 2 (M2) sólo contiene el supuesto de gravar con 16% de IVA la venta de
mascotas y sus alimentos. En el cuadro V.5 se puede observar que los deciles más altos
ocupan más parte de su gasto que los más bajos en el consumo de ésta canasta y que
además, el cambio en la proporción es mayor para los deciles más altos. Es por ello que se
considera que este impuesto es una buena medida para elevar la recaudación y que no
impacta la distribución del ingreso, ya que sería en los deciles más altos en los que más
repercutiría éste impuesto. La recaudación estimada es de 1,190,382,966 de pesos.
Cuadro V.4 Tasas propuesta M2
IVA Original Propuesta M2
Mascotas y su alimento 0 16%
Fuente: Elaborado por el autor
Cuadro V.5 Cambio en la proporción
del gasto por decil después de M2
Decil Mascotas Mascotas 1 Cambio
1 0.18% 0.21% 0.03%
2 0.07% 0.08% 0.01%
3 0.10% 0.11% 0.02%
4 0.07% 0.08% 0.01%
5 0.14% 0.16% 0.02%
6 0.15% 0.18% 0.02%
7 0.14% 0.16% 0.02%
8 0.27% 0.32% 0.04%
9 0.27% 0.31% 0.04%
10 0.33% 0.38% 0.05%
Total 0.24% 0.27% 0.04%
Fuente: Elaborado por el autor
1 Porcentaje del gasto por decil en la canasta mascota con IVA de 16%
55
V.1.3 Alimento con alto contenido calórico y bebidas azucaradas
En el cuadro V.7 se puede apreciar que el primer decil dedica una proporción mayor al
consumo de la comida chatarra, de hecho todos los gastos porcentuales individuales de los
deciles 1, 2, 3, 4 y 5 son mayores que los gastos de los deciles 6, 7, 8, 9 y 10. De manera
similar, los deciles del 1 al 5 consumen más bebidas azucaradas que los deciles del 6 al
10. En conjunto se puede observar una tendencia de que mientras mayor es el ingreso,
menor es el consumo de los alimentos con alto contenido de calorías vacías. Además de
esto, la Microsimulación 3 (M3) demuestra que el cambio en la proporción del gasto
dedicado a estas canastas es más alto en los primeros cinco deciles, cuyo cambio está por
encima de los 3.5 puntos porcentuales. La modificación más alta de los demás deciles
dificilmente llega al 3% y la alteración del gasto en el decil más alto, es de apenas .04% .
Se concluye entonces que estos impuestos son regresivos, ya que el gasto en estos
productos como porcentaje del gasto total es mayor para los deciles más bajos. Su
implementación impactaría más a las familias con menores ingresos. Sin embargo esta
reforma fue aprobada y se estima un aumento en la recaudación de 1,784,633,604 pesos.
Cuadro V.6 Tasas propuestas M3
IEPS Original Propuesta M3
Comida chatarra 0 8%
Bebidas azucaradas 0 $1 por L
Fuente: Elaborado por el autor
56
Cuadro V.7 Proporción del gasto
por decil antes de M3
Decil Bebidas
azucaradas Comida
chatarra Total
1 2.77% 1.11% 3.88%
2 2.80% 0.79% 3.59%
3 2.60% 0.88% 3.49%
4 2.54% 0.81% 3.35%
5 2.59% 0.99% 3.58%
6 2.23% 0.72% 2.95%
7 2.11% 0.77% 2.88%
8 1.87% 0.74% 2.61%
9 1.60% 0.57% 2.17%
10 0.88% 0.45% 1.34%
Total 1.70% 0.65% 2.35%
Fuente: Elaborado por el autor
Cuadro V.8 Proporción del gasto por
decil después de M3
Decil Bebidas
azucaradas Comida
chatarra Total Cambio
1 2.77% 1.20% 3.97% 0.09%
2 2.80% 0.85% 3.65% 0.07%
3 2.61% 0.95% 3.56% 0.07%
4 2.55% 0.87% 3.42% 0.07%
5 2.60% 1.06% 3.66% 0.08%
6 2.24% 0.77% 3.01% 0.06%
7 2.11% 0.83% 2.94% 0.06%
8 1.87% 0.80% 2.67% 0.06%
9 1.60% 0.62% 2.22% 0.05%
10 0.89% 0.49% 1.38% 0.04%
Total 1.71% 0.70% 2.41% 0.06%
Fuente: Elaborado por el autor
57
V.1.4 Bebidas alcohólicas y cerveza
La Microsimulación 4 (M4) prevé lo que pasaría si se bajara la tasa de consumo en
cervezas con un contenido alcohólico de hasta 14° G.L. a 26% y se redujera a 52% la tasa
que grava las bebidas alcohólicas cuyo contenido sobrepase los 20° G.L de alcohol. La
propuesta es que se mantengan las tasas como están, por lo que en este caso el análisis es
inverso, se observará lo que pasaría si no se aceptara la propuesta. En el cuadro V.10 se
puede ver que el consumo de alcohol muestra independencia del nivel de ingreso de los
hogares, y que si las tasas se bajaran, la proporción del gasto de cada decil en alcohol y
cerveza apenas se modificaría.
Se puede concluir entonces que si disminuir las tasas no va mejorar la distribución del
ingreso, no tiene caso sacrificar recaudación, que en este caso equivaldría a una
disminución de 54,566,261. En virtud de esto, se sustenta que las tasas se hayan mantenido.
Se debe recalcar que los datos en bebidas alcohólicas y cervezas están subvalorados porque
es difícil que las familias reporten el verdadero valor del consumo de estos productos. Dado
esto, es muy probable que la pérdida en recaudación fuera mayor.
Cuadro V.9 Tasas propuestas M4
IEPS Original Propuesta
M4
Bebidas
alcohólicas 53% 52%
Cerveza 26.50% 26%
Fuente: Elaborado por el autor
58
Cuadro V.10 Proporción del gasto por
decil antes de M4
Decil Bebidas
alcohólicas Cerveza Total
1 0.0965% 0.2640% 0.3604%
2 0.0478% 0.4902% 0.5381%
3 0.0087% 0.1908% 0.1995%
4 0.0812% 0.2812% 0.3624%
5 0.1027% 0.3037% 0.4064%
6 0.0113% 0.3646% 0.3759%
7 0.0098% 0.1618% 0.1716%
8 0.0645% 0.3223% 0.3869%
9 0.0156% 0.3954% 0.4110%
10 0.1635% 0.2769% 0.4404%
Total 0.0818% 0.3017% 0.3836% Fuente: Elaborado por el autor
Cuadro V.11 Proporción del gasto por
decil después de M4
Decil Bebidas
alcohólicas Cerveza Total
1 0.0958% 0.2629% 0.3588%
2 0.0475% 0.4883% 0.5358%
3 0.0087% 0.1900% 0.1987%
4 0.0806% 0.2801% 0.3608%
5 0.1020% 0.3025% 0.4045%
6 0.0112% 0.3632% 0.3744%
7 0.0097% 0.1612% 0.1709%
8 0.0641% 0.3211% 0.3852%
9 0.0155% 0.3938% 0.4094%
10 0.1625% 0.2758% 0.4383%
Total 0.0813% 0.3006% 0.3818%
Fuente: Elaborado por el autor
59
V.1.5 Educación
En cuestión de educación, de acuerdo al cuadro V.13 se observa que mientras más alto es el
ingreso, mayor es el gasto. De igual forma el cambio en la estructura una vez realizada la
Microsimulación 5 (M5), es mayor para los deciles más altos. La propuesta de cobrar IVA
de 16% a las colegiaturas no fue aceptada, pero este trabajo cuantitativamente demuestra
que no habría tenido repercusiones en cuanto a distribución del ingreso, de hecho muestra
que el impuesto habría sido progresivo, estimando un incremento en la recaudación de
42,801,912,107 pesos.
Sin embargo, un argumento cualitativo a favor de que la reforma no haya sido aprobada es
que la educación privada no es siempre un lujo, ya que el gobierno no cuenta con la
capacidad para brindar educación a todos. Es decir, si jóvenes de los deciles más bajos no
son admitidos en escuelas de gobierno, y las colegiaturas son gravadas, sería más difícil que
pudieran pagar una escuela privada, y por lo tanto se quedarían sin educación.
Cuadro V.12 Tasas propuesta M5
IVA Original Propuesta M5
Educación 0 16%
Fuente: Elaborado por el autor
Cuadro V.13 Cambio en la proporción
del gasto por decil después de M5
Decil Educación Educación2 Cambio
1 3.36% 3.88% 0.52%
2 3.41% 3.93% 0.52%
3 5.37% 6.17% 0.81%
4 6.01% 6.90% 0.89%
5 5.00% 5.75% 0.75%
6 5.84% 6.71% 0.87%
7 6.62% 7.59% 0.98%
8 7.49% 8.58% 1.09%
9 8.96% 10.25% 1.29%
10 11.91% 13.56% 1.65%
Total 8.47% 9.69% 1.22%
Fuente: Elaborado por el autor
2 Porcentaje del gasto por decil en la canasta educación con IVA de 16%
60
V.1.6 Vivienda
La Microsimulación 7 (M7) contempla un impuesto de 16% a la vivienda. Aunque
porcentualmente la diferencia en la proporción del gasto no es tan marcada como en otras
canastas, es mayor para los primeros 6 deciles. De igual manera, el cambio porcentual del
gasto es mayor para los 6 deciles más bajos si el gasto en vivienda fuera gravado. Dado que
se afectaría más a las familias con menos ingresos, se valida que la reforma no haya sido
aprobada. El costo de oportunidad monetario estimado fue de 15,394,938,114 pesos.
Cuadro V.14 Tasas propuestas M6
IVA Original Propuesta M6
Vivienda 0 16%
Fuente: Elaborado por el autor
Cuadro V.15 Cambio en la proporción
del gasto por decil después de M6
Decil Vivienda Vivienda 3 Cambio
1 4.35% 5.01% 0.66%
2 2.98% 3.44% 0.46%
3 3.29% 3.80% 0.51%
4 3.52% 4.06% 0.54%
5 3.51% 4.05% 0.54%
6 3.56% 4.11% 0.55%
7 2.87% 3.31% 0.44%
8 2.84% 3.28% 0.44%
9 3.13% 3.62% 0.48%
10 2.73% 3.16% 0.42%
Total 3.05% 3.52% 0.47%
Fuente: Elaborado por el autor
3 Porcentaje del gasto por decil en la canasta vivienda con IVA de 16%
61
V.1.7 Transporte
Al igual que en las bebidas alcohólicas, el cuadro V.17 no muestra una tendencia a la
constitución del gasto por decil. Sin embargo se puede apreciar que el decil 10 es quien
menos gasta en este servicio, destinando apenas un .13% de su gasto total. Por otro lado,
los deciles 2 y 4 son quienes más gastan en transporte foráneo con tasas por arriba del .7%.
Además el aumento en la proporción del gasto es mayor para los deciles 2, 4 y 6. En base a
esta información se concluye que se cargaría más a los deciles menores, por lo que
cuantitativamente no se sustenta la aceptación de esta reforma. Se espera que se recauden
en impuestos por este concepto la cantidad de 1,775,733,805 pesos.
Cuadro V.16 Tasas propuestas M7
IVA Original Propuesta M7
Transporte 0 16%
Fuente: Elaborado por el autor
Cuadro V.17 Cambio en la proporción
del gasto por decil después de M7
Decil Transporte Transporte4 Cambio
1 0.35% 0.41% 0.06%
2 0.73% 0.84% 0.12%
3 0.52% 0.60% 0.08%
4 0.72% 0.83% 0.11%
5 0.32% 0.37% 0.05%
6 0.61% 0.70% 0.10%
7 0.49% 0.57% 0.08%
8 0.36% 0.42% 0.06%
9 0.37% 0.43% 0.06%
10 0.13% 0.15% 0.02%
Total 0.35% 0.41% 0.06%
Fuente: Elaborado por el autor
4 Porcentaje del gasto por decil en la canasta transporte con IVA de 16%
62
V.1.8 Reformas aceptadas
En la Microsimulación 8 (M8), se consideran los impuestos indirectos que fueron
aprobados el año pasado y que pueden ser evaluados con las canastas contenidas en el
microsimulador. Aunque ya fueron evaluadas individualmente y sólo se sustenta el IEPS de
8% a la venta de mascotas y su alimento, además del mantenimiento de las tasas a las
bebidas alcohólicas y a las cervezas, esta microsimulación permite obtener el cambio en la
estructura del gasto considerando los cambios en la imposición de manera conjunta.
Cuadro V.18 Tasas propuestas M8 IVA
IVA Original Propuesta M8
Mascotas y su alimento 0 16%
Transporte 0 16%
Fuente: Elaborado por el autor
Cuadro V.19 Impuestos propuestos M8 IETU
IEPS Original Propuesta M8
Comida chatarra 0 16%
Bebidas Azucaradas 0/16% $1 por L
Fuente: Elaborado por el autor
Cuadro V.20 Proporción del gasto por decil antes de M8
Decil Mascotas Transporte Bebidas
azucaradas Comida
chatarra Total
1 0.18% 0.35% 2.77% 1.11% 4.41%
2 0.07% 0.73% 2.80% 0.79% 4.38%
3 0.10% 0.52% 2.60% 0.88% 4.10%
4 0.07% 0.72% 2.54% 0.81% 4.14%
5 0.14% 0.32% 2.59% 0.99% 4.03%
6 0.15% 0.61% 2.23% 0.72% 3.71%
7 0.14% 0.49% 2.11% 0.77% 3.51%
8 0.27% 0.36% 1.87% 0.74% 3.24%
9 0.27% 0.37% 1.60% 0.57% 2.81%
10 0.33% 0.13% 0.88% 0.45% 1.80%
Total 0.24% 0.35% 1.70% 0.65% 2.94%
Fuente: Elaborado por el autor
63
Cuadro V.21 Proporción del gasto por decil después de M8
Decil Mascotas Transporte Bebidas
azucaradas Comida
chatarra Total Cambio
1 0.21% 0.41% 2.77% 1.20% 4.59% 0.17%
2 0.08% 0.84% 2.80% 0.85% 4.57% 0.19%
3 0.11% 0.60% 2.61% 0.95% 4.27% 0.17%
4 0.08% 0.83% 2.54% 0.87% 4.33% 0.19%
5 0.16% 0.37% 2.59% 1.06% 4.19% 0.15%
6 0.18% 0.70% 2.23% 0.77% 3.88% 0.18%
7 0.16% 0.57% 2.11% 0.83% 3.67% 0.16%
8 0.31% 0.42% 1.87% 0.80% 3.40% 0.16%
9 0.31% 0.43% 1.60% 0.62% 2.96% 0.15%
10 0.38% 0.15% 0.88% 0.49% 1.91% 0.11%
Total 0.27% 0.41% 1.70% 0.70% 3.09% 0.15%
Fuente: Elaborado por el autor
En el cuadro V.21 se observa que los primeros cinco deciles destinan más proporción de su
gasto que los demás deciles en estas canastas, a partir del decil 6 la proporción disminuye
sistemáticamente por decil. Una vez realizada la microsimulación, se observa el mismo
comportamiento en el cambio porcentual del destino del gasto, por lo que se concluye que
de manera conjunta los impuestos son regresivos.
64
Conclusiones
Una vez realizadas las microsimulaciones se puede concluir que de las canastas evaluadas,
sólo el IVA de 16% a la venta de mascotas y su alimento, y la mantención de las tasas de
IEPS al alcohol y a la cerveza, no afectan la distribución del ingreso. Aunque
cuantitativamente gravar la educación sería una herramienta progresiva porque el gasto de
los deciles con mayor ingreso es mayor en proporción de su gasto total, socialmente no es
viable. Como vimos en el primer capítulo, la educación es considerada un bien privado
proporcionado por el estado para cubrir la necesidad de que todos tengan acceso a la
educación y por tanto a un mejor nivel de vida, independientemente del ingreso de los
padres. Sin embargo, el gobierno no posee la infraestructura para brindar educación a todos,
por lo que asistir a escuelas privadas no debe ser una opción exclusiva para los deciles más
altos. Si se gravara, este bien sería menos asequible para los deciles con menores ingresos
que no lograron ingresar a escuelas de gobierno y dejaría de ser una opción para ellos.
La carga impositiva de 16% de IVA en transporte foráneo, 8% en IEPS a alimentos de alto
contenido calórico y 1 peso de IEPS por litro de bebida azucarada arrojaron ser medidas
regresivas porque su carga como porcentaje del gasto total es más pesada para los deciles
más bajos. Sobre todo en la comida chatarra y en las bebidas azucaradas se observó una
clara tendencia a que mientras mayor es el ingreso, menor es el consumo de estos
productos, lo que significa que el impuesto está cargado directamente a los deciles más
bajos. El argumento para haber aprobado esta propuesta es que aunque cuantitativamente
demuestre ser un impuesto regresivo, es un impuesto corrector y busca reducir la cantidad
de estos productos que los mexicanos consumen con la finalidad de fomentar la salud. En
el caso del IVA de 16% a alimentos y medicinas, quedó demostrado que hubiera sido un
impuesto regresivo, al igual que el IVA a la vivienda.
Es importante señalar que éste estudio está concentrado en la procedencia de los ingresos
del gobierno y no en el destino del gasto como herramienta para distribuir el ingreso. Si la
nueva recaudación es destinada a programas compensatorios de los deciles más bajos, se
podría contrarrestar el desequilibrio inicial en la distribución del ingreso. Sin embargo a-
priori no es posible considerar esto como herramienta de decisión para aprobar o no una
65
reforma, ya que se requeriría evaluar si los proyectos son los adecuados y si se están
ejecutando correctamente.
Se concluye entonces que en base al origen de la recaudación, y de acuerdo a las canastas
que fueron evaluadas a través de este microsimulador, cuantitativamente se secundan las
decisiones de haber mantenido las tasas de las cervezas y las bebidas alcohólicas, no haber
autorizado IVA de 16% a alimentos, medicinas y vivienda, y haber aprobado este impuesto
para la venda de mascotas y sus alimentos. Por otro lado, tomando en cuenta el impacto
negativo inicial en la distribución del ingreso, se considera que no se debió haber aceptado
la reforma que grava con IEPS de 8% a la comida chatarra, de 1 peso por litro a las bebidas
azucaradas y el IVA de 16% al transporte foráneo, mientras que gravar la educación pudo
haber sido un buen instrumento para aumentar el nivel de recaudación.
66
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69
Anexos
70
Anexo 1. Gastos de los hogares que conforman la canasta alimentos
Canasta alimentos
A001 Maíz en grano A046 Vísceras de puerco
A002 Harina de maíz A047 Carne enchilada
A003 Masa de maíz A048 Chicharrón de puerco
A005 Tostadas A050 Chuleta ahumada de puerco
A006 Otros productos de maíz A051 Machaca y carne seca
A007 Harina de trigo A053 Mortadela, queso de puerco y salami,
bolonia de carnes surtidas
A008 Tortilla de harina A054 Lardo procesado
A011 Galletas saladas A055 Salchichas y salchichón
A018 Otros productos de trigo A056 Otras carnes procesadas
A020 Otros productos de arroz A060 Vísceras y otras partes del pollo
A024 Otros cereales A061 Otras aves
A026 Arrachera, filete A062 Chorizo de pollo, jamón y nugget,
salchicha, mortadela, etc.
A027 Milanesa de res A063 Borrego: carnero y borrego
A028 Chamorro de res A064 Chivo y cabrito
A029 Chuleta de costilla de res A065 Otras carnes: caballo, conejo, iguana,
jabalí, rana, tortuga, venado
A030 Agujas, aldilla, chambarete, diezmillo,
espinazo, fajilla de res para asar,
retazo, tampiqueña A067 Filete de pescado
A031 Cocido de res A068 Atún enlatado
A032 Cortes especiales de res A070 Pescado ahumado, seco, nugget, sardina,
etcétera
A033 Hamburguesas de res para asar A072 Camarón fresco
A035 Pulpa de res en trozo A073 Mariscos frescos
A036 Carne de otras partes de la res A074 Mariscos procesados
A037 Vísceras de res A076 Leche condensada
A038 Bistec de puerco A077 Leche evaporada
A039 Pierna de puerco en trozo A078 Leche en polvo entera o descremada
A040 Pulpa de puerco en trozo A079 Leche modificada o maternizada
A041 Molida de puerco A081 Otras leches: de burra, de cabra, de soya
A043 Espaldilla de puerco A082 Queso amarillo en rebanadas o para
untar
A044 Codillo de puerco A083 Queso añejo y Cotija
A045 Carne de otras partes del puerco Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
71
Continuación anexo 1
Canasta alimentos
A084 Queso chihuahua A125 Lechuga
A086 Queso manchego A126 Nopal
A087 Queso oaxaca o asadero A127 Pepino
A088 Otros quesos A128 Perejil y yerbabuena
A089 Crema A129 Tomate verde
A090 Mantequilla A130 Zanahoria
A092 Otros derivados de la leche A131 Otras verduras
A094 Otros huevos: codorniz, pata, pava
etcétera A132 Germinados de maíz, de soya, de trigo
A096 Aceite de coco, oliva, soya A133 Chiles envasados
A097 Margarina A134 Chile secos o en polvo
A098 Manteca de puerco A135 Verduras y legumbres envasadas
A099 Manteca vegetal A136 Verduras y legumbres congeladas
A100 Otros aceites: de bacalao, de tiburón, de
tortuga, enjundia A138 Garbanzo en grano
A101 Betabel y camote A139 Haba amarilla o verde en grano
A103 Rábano A140 Lenteja en grano
A104 Otros tubérculos A141 Otras leguminosas en grano
A105 Harina para puré de papa A142 Frijol procesado
A106 Papas fritas en bolsa o a granel A143 Otras leguminosas procesadas
A107 Acelgas, espinacas y verdolagas A144 Semillas a granel
A108 Aguacate A145 Semillas envasadas
A109 Ajo A146 Semillas procesadas
A110 Brócoli A147 Anona, chirimoya, guanábana
A111 Calabacita y calabaza A148 Cereza, frambuesa, fresa, zarzamora
A113 Chayote A149 Chabacano, durazno, melocotón
A114 Chícharo A150 Chicozapote y mamey
A119 Cilantro A151 Ciruela y jobo
A120 Col y repollo A152 Guayaba
A121 Ejote A153 Lima
A122 Elote A155 Mandarina, nectarina, tangerina
A123 Epazote A156 Toronja
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
72
Continuación anexo 1
Canasta alimentos
A157 Mango A184 Clavo
A159 Melón A185 Yerbas de olor
A161 Papaya A186 Concentrados de pollo y tomate
A162 Pera A187 Mayonesa
A163 Piña A188 Mole en pasta o en polvo
A164 Pitahaya y tuna A189 Mostaza
A165 Plátano macho y de castilla A190 Pimienta
A167 Otros plátanos (chiapas, dominico,
guineo, manzano, dorado, portalimón y
roatán) A191 Sal
A168 Sandía A192 Salsas dulces y picantes
A169 Uva A193 Vinagre
A170 Otras frutas: garambullo, granada, higo,
jícama, kiwi, etcétera A194 Otros aderezos, especies y salsas
A171 Frutas en almíbar y conserva A195 Cereal de arroz, avena, plátano,
manzana, mixto para bebé
A172 Frutas cristalizadas, enchiladas y secas A196 Papillas para bebé
A174 Miel de abeja A203 Hongos frescos: champiñones,
huitlacoche y setas
A175 Otras azúcares y mieles A204 Insectos: chapulines, chinicuiles,
escamoles, gusanos de maguey,
hormigas (chicatana), jumiles
A176 Café tostado en grano molido A210 Molienda de nixtamal
A177 Café tostado soluble A211 Otros gastos relacionados con la
preparación de alimentos
A178 Flor y hojas para té A212 Alimentos y/o bebidas en paquete
A179 Té soluble (cualquier sabor) A222 Bebidas fermentadas de maíz, hielo,
jarabe natural, lechuguilla, sangrita,
tascalate, tepache y tuba
A183 Canela A242 Despensa de alimentos que otorgan
organizaciones privadas o de gobierno
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
73
Anexo 2. Gastos de los hogares que conforman la canasta básica
Canasta básica
A004 Tortillas de maíz A085 Queso fresco
A009 Pasta para sopa A091 Bebidas fermentadas de leche
A012 Pan blanco: bolillo, telera, baguete, etc. A093 Huevo de gallina blanco y rojo
A013 Pan dulce en piezas A095 Aceite vegetal: canola, cártamo,
girasol, maíz, etcétera
A015 Pan para sándwich, hamburguesa, hot-
dog y tostado A102 Papa
A019 Arroz en grano A112 Cebolla
A021 Cereal de maíz, de trigo, de arroz, de
avena, de granola, etc. A115 Chile jalapeño
A025 Bistec de res (de cualquier parte que se
saque) A116 Chile poblano
A034 Molida de res A117 Chile serrano
A042 Costilla y chuleta de puerco A118 Otros chiles
A049 Chorizo con cualquier condimento y
color y longaniza A124 Jitomate
A052 Jamón de puerco A137 Frijol en grano
A057 Pierna, muslo o pechuga de pollo con
hueso A154 Limón
A058 Pierna, muslo o pechuga de pollo sin
hueso A158 Manzana y perón
A059 Pollo entero o en piezas excepto pierna,
muslo y pechuga A160 Naranja
A066 Pescado entero limpio y sin limpiar A166 Plátano verde y tabasco
A075 Leche pasteurizada de vaca A173 Azúcar blanca y morena
A080 Leche no pasteurizada (leche bronca) A215 Agua natural embotellada
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
74
Anexo 3. Gastos de los hogares que conforman la canasta medicinas
Canasta medicinas
J009 Medicamentos recetados, durante el
embarazo J042
Medicamentos recetados y material de
curación
J010 Vitaminas y complementos alimenticios,
durante el embarazo J044
Medicamentos sin receta para: diarrea,
infecciones y malestar estomacal
J014 Hierbas medicinales, remedios caseros,
etcétera, durante el embarazo J045 Medicamentos sin receta para: gripe
J020 Medicamentos recetados para: diarrea,
infecciones y malestar estomacal J046 Medicamentos sin receta para: piel
J021 Medicamentos recetados para: gripe J047 Medicamentos sin receta para: alergias
J022 Medicamentos recetados para: piel J048 Medicamentos sin receta para: tos
J023 Medicamentos recetados para: alergias J049 Medicamentos sin receta para:
infecciones de la garganta
J024 Medicamentos recetados para: tos J050 Medicamentos sin receta para: fiebre
J025 Medicamentos recetados para:
infecciones de la garganta J051
Medicamentos sin receta para:
inflamación
J026 Medicamentos recetados para: fiebre J052 Medicamentos sin receta para: otras
infecciones (antibióticos)
J027 Medicamentos recetados para:
inflamación J053
Medicamentos sin receta para: dolor de
cabeza y migraña
J028 Medicamentos recetados para: otras
infecciones (antibióticos) J054
Medicamentos sin receta para: otro tipo
de dolores
J029 Medicamentos recetados para: dolor de
cabeza y migraña J055
Medicamentos sin receta para:
vitaminas
J030 Medicamentos recetados para: otro tipo
de dolores J056
Medicamentos sin receta para: presión
arterial
J031 Medicamentos recetados para: presión
arterial J057 Medicamentos sin receta para: diabetes
J032 Medicamentos recetados para: diabetes J058 Medicamentos sin receta para:
anticonceptivos
J033 Medicamentos recetados para: vitaminas J059 Otros medicamentos sin receta
J034 Medicamentos recetados para:
anticonceptivos J061
Alcohol, merthiolate, solución
antiséptica, etcétera
J035 Otros medicamentos recetados J063 Medicamento naturista, hierbas
medicinales, remedios caseros
J037 Medicamentos y productos para el
control de peso J064 Medicamento homeopático
J038 Tratamiento para el control de peso
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
75
Anexo 4. Gastos de los hogares que conforman la canasta mascotas
Canasta mascotas
A213 Alimento para animales domésticos
A214 Alimento para animales para uso del
hogar
L029 Compra y cuidado de animales
domésticos: patos, perros, etcétera
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
Anexo 5. Gastos de los hogares que conforman la canasta comida chatarra
Canasta comida chatarra
A010 Galletas dulces A181 Chocolate en polvo
A014 Pan dulce empaquetado A182 Otros chocolates
A016 Pasteles y pastelillos en piezas o a granel A205 Flanes, gelatinas y pudines en polvo
A017 Pasteles y pastelillos empaquetados A206 Cajetas, dulces de leche, jamoncillos y
natillas
A022 Botanas: frituras, palomitas, cheetos,
doritos etc. (excepto papas) A207
Ates, crema de cacahuate, jaleas,
mermelada
A023 Sopas instantáneas A208 Helados, nieves y paletas de hielo
A180 Chocolate en tableta A209 Otras golosinas
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
Anexo 6. Gastos de los hogares que conforman la canasta bebidas azucaradas
Canasta bebidas azucaradas
A219 Concentrados y polvos para preparar
bebidas
A220 Refrescos de cola y de sabores
A218 Jugos y néctares envasados
A197 Jugos de frutas y verduras de cualquier
combinación para bebé
A217 Agua preparada y jugos naturales
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
76
Anexo 7. Gastos de los hogares que conforman la canasta bebidas energetizantes
Canasta bebidas energetizantes
A221 Bebida energética
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
Anexo 8. Gastos de los hogares que conforman la canasta bebidas alcohólicas
Canasta bebidas alcohólicas
A223 Coñac y brandy A232 Sidra blanca y rosada
A225 Anís (licor) A233 Tequila añejo, azul y blanco
A226 Jerez A234 Vino de mesa blanco, rosado, tinto
A227 Licor o cremas de frutas A235 Vodka
A228 Aguamiel, pulque, tlachique A236 Whisky
A229 Aguardiente, alcohol de caña,
charanda, mezcal A237 Bebida alcohólica preparada
A230 Ron añejo, blanco, con limón A238 Otras bebidas alcohólicas: champaña
A231 Rompope Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
Anexo 9. Gastos de los hogares que conforman la canasta cerveza
Canasta cerveza
A224 Cerveza
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
Anexo 10. Gastos de los hogares que conforman la canasta tasa cero
Canasta tasa cero
E014 Libros para la escuela
G013 Leña
R002 Agua
T911 Artículos o servicios destinados a
cuidados de la salud
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
77
Anexo 11. Gastos de los hogares que conforman la canasta exentos
Canasta exentos
B001 Metro o tren ligero J007 Consultas médicas, durante el embarazo
B002 Autobús J008 Consultas, placas, puentes dentales y
otros, durante el embarazo
B003 Trolebús o metrobús J013 Servicios de partera, durante el
embarazo
B004 Colectivo, combi o microbús J016 Consultas médico general
B005 Taxi, radio-taxi (sitio) J017 Consultas médico especialista (pediatría
y ginecología, etcétera.)
B007 Otros transportes: lancha, panga o
peaje J018
Consultas dentales (placas dentales o
prótesis dentales, etcétera.)
E028 Teatros y conciertos J036 Consultas médicas para el control de
peso
E031 Lotería y juegos de azar J039 Honorarios por servicios profesionales:
cirujano, anestesista, etc.
G001 Cuota por la vivienda recibida como
prestación en el trabajo J062
Consultas con el curandero, huesero,
quiropráctico, etcétera
G002 Cuota de la vivienda en otra situación J072 Cuotas de seguro popular
G003 Cuota o pago a otro hogar M001 Transporte foráneo
G004 Alquiler de terrenos N006 Gastos en cargos comunales para
festividades locales
R004 Impuesto predial N007 Contribuciones para obras del servicio
público local
J001 Honorarios por servicios profesionales:
cirugía, anestesia, etcétera, durante el
parto T902 Transporte (pasajes)
J004 Medicamentos recetados y material de
curación, durante el parto T905
Artículos o servicios destinados a
educación, cultura y recreación
J005 Servicios de partera, durante el parto Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
78
Anexo 12. Gastos de los hogares que conforman la canasta gravados
Canasta gravados
A069 Salmón y bacalao procesado C008 Escobas, trapeadores, recogedor
A071 Anguilas, angulas, hueva de pescado,
mantarraya, pejelagarto, etcétera C009
Fibras, estropajos, escobetas, pinzas
para ropa, lazos
A198 Pizzas preparadas C010 Jergas y trapos de cocina
A199 Carnitas C011 Cerillos
A200 Pollo rostizado C012 Pilas
A201 Barbacoa y birria C013 Focos
A202
Otros alimentos preparados: atole,
flautas, guisados, hot-dog, emparedados,
sopas, tacos, tamales, tortas, sopes,
menudo, pozole, arroz con leche,
etcétera.
C014 Cera y limpia muebles
A216 Agua mineral, quina, desmineralizada
con o sin sabor C015
Insecticidas líquido, en polvo, pastilla,
raid eléctrico
A243 Desayuno C016 Desodorante ambiental y sanitario
A244 Comida C017 Recipientes de lámina (cubetas, tinas,
etcétera)
A245 Cena C018 Recipientes de plástico (cubetas, tinas,
mangueras, etcétera)
A246 Entrecomidas C019 Otros artículos
A247 Otros eventos fuera de casa C020 Servicio doméstico
C001 Detergentes (polvo, líquido, pasta, gel) C021 Lavandería
C002 Jabón de barra C022 Tintorería
C003 Blanqueadores C023 Jardinería
C004 Suavizantes de telas C024 Otros servicios: fumigación, etcétera
C005 Limpiadores (en polvo o líquido) D001 Jabón de tocador
C006 Servilletas y papel absorbente D002 Lociones y perfumes
C007 Platos y vasos desechables, papel
aluminio y encerado D003 Pasta dental y enjuague bucal
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
79
Continuación anexo 12
Canasta gravados
D004 Hilo y cepillo dental D025 Manicure
D005 Champús, enjuagues, tratamiento para el
cabello D026 Otros servicios: rasurar, depilar, etcétera
D006 Tintes y líquidos para permanente E017 Equipo escolar: máquinas de escribir,
calculadora, etcétera
D007 Desodorante y talco E020 Material para la educación adicional
D008 Bronceadores y bloqueadores E021 Reparación y/o mantenimiento de equipo
escolar
D009 Crema para el cuerpo, para la cara y
tratamiento facial E025 Audiocasetes, discos y discos compactos
D010 Gel, spray, mousse para el cabello E026 Otros
D011 Crema para afeitar y rastrillos E027 Cines
D012 Cosméticos, polvo y maquillaje sombra,
lápiz labial, delineador de ojos, etcétera E029
Centros nocturnos (incluye alimentos,
bebidas, tabaco, entrada, propinas,
etcétera)
D013 Esmalte para uñas E030 espectáculos deportivos
D014 Papel sanitario, pañuelos desechables E032 Cuotas a centros sociales, asociaciones,
clubes, etcétera
D015 Toallas sanitarias E033 Renta de casetes para videojuegos, discos
compactos y videocasetes
D016 Pañales desechables E034 Otros gastos de recreación: museo, ferias,
juegos mecánicos, balnearios, etcétera
D017 Artículos de tocador para bebé F007 Gasolina magna
D018 Cepillos y peines F008 Gasolina premium
D019 Artículos eléctricos: rasuradora, secadora,
etcétera F009 Diesel y gas
D020 Reparación y/o mantenimiento de los
artículos anteriores F010 aceites y lubricantes
D021 Otros: donas y mariposas para el cabello,
limas de uñas, pasadores, etcétera F011 Reparación de llantas
D022 Corte de cabello y peinado F012 Pensión y estacionamiento
D023 Baños y masajes F013 Lavado y engrasado
D024 Permanentes y tintes F014 Otros servicios: encerado, inflado de
llantas, etcétera
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
80
Continuación anexo 12
Canasta gravados
G005 Recolección de basura H010 Calzones de hule para niño de 0 a 4
años
G006 Cuotas de vigilancia H011 Pañales de tela para niño de 0 a 4 años
G007 7 cuotas de administración H012 Telas, confecciones y reparaciones para
niño de 0 a 4 años
G008 Otros servicios H013 Otras prendas de vestir: baberos,
delantales, fajillas, batas, pijamas,
etcétera para niño de 0 a 4 años
G009 Gas licuado de petróleo H014 Pantalones para niña de 0 a 4 años
G010 Petróleo H015 Trajes, sacos, conjuntos, abrigos,
gabardinas e impermeables para niña de
0 a 4 años
G011 Diesel H016 Vestidos y faldas para niña de 0 a 4
años
G012 Carbón H017 Playeras para niña de 0 a 4 años
G014 Combustible para calentar H018 Camisetas para niña de 0 a 4 años
G015 Velas y veladoras H019 Suéteres, sudaderas y chambritas para
niña de 0 a 4 años
G016 Otros combustibles: cartón, papel,
etcétera H020 Blusas para niña de 0 a 4 años
R013 Alarmas para la casa H021 Pants para niña de 0 a 4 años
H001 Pantalones para niño de 0 a 4 años H022 Pantaletas para niña de 0 a 4 años
H002 Trajes, sacos, conjuntos, abrigos,
gabardinas e impermeables para niño de
0 a 4 años H023
Calcetas, tobilleras y tines para niña de
0 a 4 años
H003 Camisas para niño de 0 a 4 años H024 Calzones de hule para niña de 0 a 4
años
H004 Playeras para niño de 0 a 4 años H025 Pañales de tela para niña de 0 a 4 años
H005 Camisetas para niño de 0 a 4 años H026 Telas, confecciones y reparaciones para
niña de 0 a 4 años
H006 Suéteres, sudaderas y chambritas para
niño de 0 a 4 años H027
Otras prendas de vestir: baberos,
delantales, fajillas, batas, pijamas,
etcétera para niña de 0 a 4 años
H007 Pants para niño de 0 a 4 años H028 Pantalones para niño de 5 a 17 años
H008 Trusas y bóxer para niño de 0 a 4 años H029 Camisas para niño de 5 a 17 años
H009 Calcetines, calcetas y tines para niño de
0 a 4 años H030 Playeras para niño de 5 a 17 años
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
81
Continuación anexo 12
Canasta gravados
H031 Trajes, sacos, abrigos, gabardinas e
impermeables para niño de 5 a 17 años H049
Pantaletas y fajas para niña de 5 a 17
años
H032 Chamarras para niño de 5 a 17 años H050 Brassieres para niña de 5 a 17 años
H033 Suéteres y sudaderas para niño de 5 a 17
años H051
fondos y corpiños para niña de 5 a 17
años
H034 Trusas y bóxer para niño de 5 a 17 años H052 Medias, pantimedias y tobimedias para
niña de 5 a 17 años
H035 Camisetas para niño de 5 a 17 años H053 Pants para niña de 5 a 17 años
H036 Calcetines, calcetas y tines para niño de
5 a 17 años H054
Telas, confecciones y reparaciones para
niña de 5 a 17 años
H037 Pants para niño de 5 a 17 años H055 Otras prendas de vestir para mujer:
rebozo, pijamas, camisones, batas,
etcétera para niña de 5 a 17 años
H038 Telas, confecciones y reparaciones para
niño de 5 a 17 años H056
Pantalones para hombre de 18 o más
años
H039 Otras prendas de vestir para hombre:
corbatas, batas, pijamas, etcétera para
niño de 5 a 17 años H057 Camisas para hombre de 18 o más años
H040 Pantalones para niña de 5 a 17 años H058 Playeras para hombre de 18 o más años
H041 Blusas para niña de 5 a 17 años H059 Trajes, sacos, conjuntos, abrigos,
gabardinas e impermeables para
hombre de 18 o más años
H042 Playeras para niña de 5 a 17 años H060 Suéteres y sudaderas para hombre de 18
o más años
H043 Trajes, sacos, conjuntos, abrigos,
gabardinas e impermeables para niña de
5 a 17 años H061
Chamarras para hombre de 18 o más
años
H044 Vestidos para niña de 5 a 17 años H062 Trusas y bóxer para hombre de 18 o
más años
H045 Faldas para niña de 5 a 17 años H063 Camisetas para hombre de 18 o más
años
H046 Suéteres y sudaderas para niña de 5 a 17
años H064
Calcetines, calcetas y tines para hombre
de 18 o más años
H047 Chamarras para niña de 5 a 17 años H065 Pants para hombre de 18 o más años
H048 Calcetas, tobilleras, tines y mallas para
niña de 5 a 17 años H066
Telas, confecciones y reparaciones para
hombre de 18 o más años
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
82
Continuación anexo 12
Canasta gravados
H067 Otras prendas de vestir para hombre:
corbatas, batas, pijamas, etcétera para
hombre de 18 o más años H087 Huaraches para niño de 0 a 4 años
H068 Pantalones para mujer de 18 o más años H088 Sandalias para baño o descanso para
niño de 0 a 4 años
H069 Blusas para mujer de 18 o más años H089 Pantuflas para niño de 0 a 4 años
H070 Playeras para mujer de 18 o más años H090 Zapatos y sandalias para vestir para
niña de 0 a 4 años
H071 Trajes, sacos, conjuntos, abrigos,
gabardinas e impermeables para mujer
de 18 o más años H091 Botas para niña de 0 a 4 años
H072 Vestidos para mujer de 18 o más años H092 Tenis para niña de 0 a 4 años
H073 Faldas para mujer de 18 o más años H093 Huaraches para niña de 0 a 4 años
H074 Suéteres y sudaderas para mujer de 18 o
más años H094
Sandalias para baño o descanso para
niña de 0 a 4 años
H075 Chamarras para mujer de 18 o más años H095 Pantuflas para niña de 0 a 4 años
H076 Calcetas, tobilleras, tines y mallas para
mujer de 18 o más años H096 Zapatos para niño de 5 a 17 años
H077 Pantaletas y fajas para mujer de 18 o
más años H097 Botas para niño de 5 a 17 años
H078 Brassieres para mujer de 18 o más años H098 Tenis para niño de 5 a 17 años
H079 Fondos y corpiños para mujer de 18 o
más años H099 Huaraches para niño de 5 a 17 años
H080 Medias, pantimedias y tobimedias para
mujer de 18 o más años H100
Sandalias para baño o descanso para
niño de 5 a 17 años
H081 Pants para mujer de 18 o más años H101 Pantuflas para niño de 5 a 17 años
H082 Telas, confecciones y reparaciones para
mujer de 18 o más años H102
Zapatos y sandalias para vestir para
niña de 5 a 17 años
H083 Otras prendas de vestir para mujer:
rebozos, pijamas, camisones, batas,
etcétera para mujer de 18 o más años H103 Botas para niña de 5 a 17 años
H084 Zapatos para niño de 0 a 4 años H104 Tenis para niña de 5 a 17 años
H085 Botas para niño de 0 a 4 años H105 Huaraches para niña de 5 a 17 años
H086 Tenis para niño de 0 a 4 años H106 Sandalias para baño o descanso para
niña de 5 a 17 años
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
83
Continuación anexo 12
Canasta gravados
H107 Pantuflas para niña de 5 a 17 años H129 Relojes de pulso
H108 Zapatos para hombre de 18 o más años H130 Sombreros, gorros y cachuchas
H109 Botas para hombre de 18 o más años H131 Otros accesorios: lentes oscuros,
etcétera
H110 Tenis para hombre de 18 o más años H132 Artículos y accesorios para el cuidado
del bebé
H111 Huaraches para hombre de 18 o más
años H133
Reparación y/o mantenimiento de los
artículos anteriores
H112 Sandalias para baño o descanso para
hombre de 18 o más años H134
Uniformes y prendas de vestir para
actividades educativas, artísticas y
deportivas
H113 Pantuflas para hombre de 18 o más años H135 Prendas de vestir para eventos
especiales derivados de la educación
H114 Zapatos y sandalias para vestir para
mujer de 18 o más años H136 Telas, confecciones y reparaciones
H115 Botas para mujer de 18 o más años I001 Vajilla completa de cristal, barro,
plástico, etcétera
H116 Tenis para mujer de 18 o más años I002 Piezas sueltas de vajilla de cristal,
barro, plástico, etcétera
H117 Huaraches para mujer de 18 o más años I003 Recipientes o cajas de plástico para la
cocina
H118 Sandalias para baño o descanso para
mujer de 18 o más años I004
Vasos, copas y jarras de cristal,
plástico, cerámica, etcétera
H119 Pantuflas para mujer de 18 o más años I005 Cubiertos
H120 Servicio de limpieza y reparación de
calzado I006
Plantas y flores artificiales, objetos de
cerámica, orfebrería, porcelana, y otros
artículos decorativos
H121 Crema para calzado I007 Accesorios de hule y plástico: jabonera,
tapetes, espejos, etcétera.
H122 Otros: agujetas, cepillos, etcétera I008 Reloj de pared o mesa
H123 Bolsas I009 Batería de cocina y piezas sueltas
H124 Cinturones, carteras y monederos I010 Olla express
H125 Diademas I011 Otros utensilios: tijeras, abrelatas,
pinzas para hielo, etcétera.
H126 Encendedores, cigarreras y polveras I012 Herramientas: martillo, pinzas, taladro,
etcétera
H127 Joyería de fantasía I013 Reparación y/o mantenimiento de los
artículos anteriores
H128 Portafolios I014 Colchones
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
84
Continuación anexo 12
Canasta gravados
I015 Colchonetas J040 Hospitalización
I016 Cobertores y cobijas J041 Análisis clínicos y estudios médicos
(rayos x, electros, etcétera.)
I017 Sábanas J043 Otros: servicios de ambulancia,
oxígeno, suero, sondas, bolsas de
diálisis y de orina, cómodos, etcétera.
I018 Fundas J060 Algodón, gasas, vendas, etcétera.
I019 Colchas, edredones J065 Anteojos y lentes de contacto
I020 Manteles y servilletas J066 Aparatos para sordera
I021 Toallas J067 Aparatos ortopédicos y para terapia,
silla de ruedas, andadera, muletas,
etcétera
I022 Cortinas J068 Reparación y mantenimiento de
aparatos ortopédicos
I023 Telas, confecciones y reparaciones de
artículos anteriores J069
Otros: pago de enfermeras y personal al
cuidado de enfermos, terapias, etcétera
I024 Hilos, hilazas y estambres J070 Cuotas a hospitales o clínicas
I025 Agujas, cierres, botones y broches J071 Cuotas a compañías de seguros
I026 Otros artículos: hamacas, almohadas,
cojines, etcétera. K001 Ventilador
J002 Hospitalización, durante el parto K002 Aparatos telefónicos
J003 Análisis clínicos y estudios médicos:
rayos x, ultrasonido, etcétera, durante el
parto K003 Identificador de llamadas, fax, etcétera.
J006 Otros: servicio de ambulancia, etcétera,
durante el parto K004
Aparatos de aire acondicionado para
casa (incluye refrigeración o clima)
J011 Análisis clínicos y estudios médicos:
rayos x, ultrasonidos, durante el
embarazo K005 Máquina de coser y accesorios
J012 Hospitalización durante el embarazo (no
parto) K006 Cocina integral
J015 Otros servicios: ambulancia, aplicación
de inyecciones, vacunas, etcétera,
durante el embarazo K007 Estufa de gas
J019 Análisis clínicos y estudios médicos:
rayos x K008
Estufa de otro combustible: electricidad,
petróleo
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
85
Continuación anexo 12
Canasta gravados
K009 Refrigerador K030 Juego de sala
K010 Licuadora K031 Piezas sueltas para sala (mesa de centro)
muebles
K011 Batidora K032 Muebles para cocina (gabinete, mesa,
etcétera)
K012 Plancha K033 Muebles para baño (taza, tina, tina de
hidromasaje, etcétera)
K013 Extractor de jugos K034 Muebles para jardín
K014 Horno de microondas K035 Alfombras y tapetes
K015 Lavadora K036 Otros muebles: libreros, escritorio, mesa
para televisión, etcétera
K016 Aspiradora K037 Reparación y/o mantenimiento de los
artículos anteriores
K017 Calentador de gas K038 Materiales para reparación y
mantenimiento
K018 Calentador de otro combustible K039 Servicios de reparación y
mantenimiento
K019 Lámparas eléctricas (incluye candiles) K040 Materiales para ampliación y
remodelación
K020 Lámparas de otro combustible K041 Servicios para ampliación y
remodelación
K021 Tanque de gas e instalación K042 Materiales para reparación y
mantenimiento
K022 Lavadero, tinaco y bomba de agua K043 Servicios de reparación y
mantenimiento
K023 Compra e instalación de paneles solares
y planta de luz propia K044
Materiales para ampliación,
construcción y remodelación
K024 Otros aparatos: tostador, calefactor,
horno eléctrico, etcétera K045
Servicios para ampliación, construcción
y remodelación
K025 Reparación, y/o mantenimiento de los
artículos anteriores L001 Radio y radio despertador
K026 Juego de recámara L002 Estéreo y modular
K027 Piezas sueltas de recámara: camas,
tocadores, literas, etcétera L003 Grabadora
K028 Juego de comedor o antecomedor L004 Televisión blanco y negro (incluye
portátil)
K029 Piezas sueltas para comedor o
antecomedor (mesas, sillas) L005
Televisión color (incluye portátil), LCD
y plasma
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
86
Continuación anexo 12
Canasta gravados
L006 Lector de DVD y Blu-Ray (incluye
portátil) L024 Juegos electrónicos, videojuegos
L007 Computadora L025 Instrumentos musicales
L008 Accesorios para computadora (mouse,
memorias usb, etcétera) L026
Artículos de deporte y cacería (aparatos
para ejercicio, etcétera)
L009 Decodificador de T.V., control remoto,
etcétera L027
Artículos de jardinería: plantas, flores,
macetas, tierra, abonos
L010 Accesorios: bocinas, audífonos, antena
aérea, control remoto, etcétera. L028
Reparación y/o mantenimiento de los
artículos anteriores.
L011 Videocasetes, cartuchos y discos para
videojuegos M002 Transporte ferroviario
L012 Reproductor de discos compactos, MP3
y IPod (MP4) M003 Transporte aéreo
L013 Reproductor de discos compactos, DVD
para vehículos y autoestéreo M004 Servicio de carga y mudanza
L014 Alquiler de televisión, videocaseteras,
computadoras, etcétera M005 Cuotas de autopista
L015 Otros aparatos: walkman, etcétera. M006 Otros: lancha, barco, carreta, alquiler
de vehículos, etcétera
L016 Reparación y/o mantenimiento de los
artículos anteriores M007 Automóvil y/o guayín
L017 Proyectores M008 Camioneta (pick up)
L018 Cámaras fotográficas y de video M009 Motoneta, motocicleta
L019 Material fotográfico, películas M010 Bicicleta
L020 Servicio fotográfico, revelado e
impresión M011
Otros: remolque, lancha, triciclo,
etcétera
L021 Otros artículos y servicios: tripié,
alquiler de equipo, proyectores, etcétera. M012 Llantas
L022 Reparación y mantenimiento de los
artículos anteriores M013 Acumulador
L023 Juguetes, juegos de mesa M014 Refacciones: bujías, bandas, filtros,
etcétera
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
87
Continuación anexo 12
Canasta Gravados
M015 Partes de vehículos: vidrios,
salpicaderas, etcétera R003 Gas natural
M016 Accesorios: espejos, manijas, antenas,
etcétera T901 Alimentos, bebidas y tabaco
M017 Servicios de afinación, alineación y
balanceo T903
Artículos o servicios destinados a la
limpieza y cuidados de la casa
M018 Otros servicios: ajuste de motor, de
frenos, hojalatería, pintura, etcétera T904
Artículos o servicios destinados a
cuidados personales
N001 Servicios profesionales de abogados,
notarios, arquitectos, etcétera (no
médicos) T906
Artículos o servicios destinados a la
comunicación y servicios para
vehículos
N002 Funerales y cementerios T907 Artículos o servicios destinados a
vivienda y servicios de conservación
N003 Paquetes para fiesta (salón, comida,
orquesta) T909 Prendas de vestir, calzado y accesorios
N004 Gastos turísticos: paquetes, hospedajes,
alimentos, tours, etcétera T910
Cristalería, blancos y utensilios
domésticos
N005 Hospedaje o alojamiento sin fines
turísticos (con o sin alimentos) T912
Enseres domésticos y mantenimiento
de la vivienda
N008 Seguro de automóvil T913 Artículos de esparcimiento
N009 Seguros contra incendio, daños y riesgos
para la vivienda, educación y seguro de
vida (no capitalizable) T914
Artículos o servicios destinados al
transporte
N010 Otros gastos diversos no comprendidos
en las categorías anteriores T915 Gastos diversos
R001 Energía eléctrica T916 Erogaciones financieras y de capital
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
88
Anexo 13. Gastos de los hogares que conforman la canasta educación
Canasta educación
E001 Preescolar E011 Internados
E002 Primaria E012 Cuidado de niños (persona particular)
E003 Secundaria E013 Transporte escolar
E004 Preparatoria o bachillerato E015
Gastos recurrentes en educación,
como: credenciales, seguro médico,
seguro de vida, cuotas a padres de
familia
E005 Profesional E016 Pago de imprevistos como: derecho a
examen, examen extraordinario,
cursos de regularización, etcétera
E006 Maestría y doctorado E018
Gastos recurrentes en educación
técnica: credenciales, seguro médico,
seguro de vida, cuotas a padres de
familia
E007 Educación técnica E019 Pago de imprevistos para educación
técnica, como: derecho a examen,
cursos de regularización, etcétera
E008 Estancias infantiles (excepto
preprimaria) E022
Enciclopedia y libros (excluya los de
la escuela)
E009 Enseñanza adicional E023 Periódicos
E010 Educación especial para discapacitados E024 Revistas
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
Anexo 14. Gastos de los hogares que conforman la canasta tabaco
Canasta tabaco
A239 Cigarros
A240 Puros
A241 Tabaco en hoja y picado
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
89
Anexo 15. Gastos de los hogares que conforman la canasta telecomunicaciones
Canasta telecomunicaciones
F001 Instalación de la línea de teléfono
particular R006 Llamadas locales de línea particular
F002 Teléfonos celulares, pago inicial y
equipo R007 Teléfonos celulares (plan mensual)
F003 Compra de tarjeta para servicio de
teléfono celular R008 Internet
F004 Teléfono público R009 Televisión de paga
F005 Estampillas para correo, paquetería,
telégrafo R010 Paquete de internet y teléfono
F006 Otros servicios: internet público, fax
público, etcétera R011
Paquete de internet, teléfono y televisión
de paga
R005 Largas distancias de línea particular Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
Anexo 16. Gastos de los hogares que conforman la canasta vivienda
Canasta vivienda
G101 Renta o alquiler de la vivienda G104 Estimación del alquiler de la vivienda
que es propia
G102 Estimación del alquiler de la vivienda
que es prestada G105
Estimación del alquiler de vivienda
intestada o en litigio
G103 Estimación del alquiler de vivienda
propia y se está pagando G106
Estimación del alquiler de la vivienda
en otra situación
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
Anexo 17. Gastos de los hogares que conforman la canasta transporte
Transporte
B006 Autobús foráneo
Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012
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