bÉren kÍvÜli juttatÁsok

BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK

Hlogyik ZsuzsaKNOW-HOW Audit Kftadószakértő, könyvvizsgáló

Béren kívüli juttatások (71.§)juttatás x 1,19 x 16 % SZJA

Egyes meghatározott juttatások (70.§)juttatás x 1,19 x 16 % SZJAjuttatás x 1,19 x 27 % EHO (EHO tv. 3.§(1)ba))

Egyéb juttatásokjogviszony szerint adózik

Adómentes juttatások (1. sz. melléklet)

CAFETÉRIA szabályzat készítése NEM kötelező

DE: - nyilatkozatok! (71.§ (4-5))- nyilvántartások!

Béren kívüli juttatások (71.§)•Üdülési csekk vagy üdülési szolgáltatásKaphatja:

- munkavállaló, nyugdíjas, társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja és ezek közeli hozzátartozói (Ptk. 685.§)- elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozója- szakképző iskolai tanuló- kötelező szakmai gyakorlat alatt a hallgató

Mértéke: Minimálbér összege / év (78.000 Ft) több juttatóval együttvéve! Nyilatkozat!

Juttatás időpontjában adóköteles

Béren kívüli juttatások (71.§)•Üdülési szolgáltatásÜdülő a nem üzleti célú közösségi és szabadidős

szálláshely szolgáltatásról szóló 173/2003. K.r. szerint üdülőként nyilvántartásba vett szálláshely

A munkáltató vagy kapcsolt vállalkozása tulajdonában álló üdülő (Tao. szerint kapcsolt)

•Széchenyi Pihenő KártyaCsak munkáltató adhatja a munkavállalónak és

személyesen közreműködő tagnak (71.§ (1)c, és (6)f,)

Több juttatótól együttvéve max. 300 E Ft/évKormány rendelet lesz részletes szabályairól

Béren kívüli juttatások (71.§)•Étkezési hozzájárulás

Kaphatja: - munkavállaló és nyugdíjas- személyesen közreműködő tag- szakképző iskolai tanuló és hallgató

köt.gyak.alatt

Mértéke : 18.000 Ft/hó a juttatás alapjául szolgáló jogviszony minden megkezdett hónapjára jár(hat) (utalvány formában utólag is)

Béren kívüli juttatás 71.§.•Internet szolgáltatásKaphatja: - munkavállaló

- személyesen közreműködő tag (új!)Mértéke: 5.000 Ft/hó (nem összevonható)

Munkavállaló vagy vele közös háztartásban élő közeli hozzátartozó (új!) nevére szóló számla alapján

Kizárólag erre szolgáló utalvány (max.3 hónapon belül számlával kell elszámolni)

Béren kívüli juttatás 71.§•Iskolakezdési támogatás

Kaphatja: - munkavállaló- személyesen közreműködő tag

Mértéke: Tanulónként minimálbér 30 %-ig (23.400,-)

Tankönyv, taneszköz, ruházat vásárlásra Tanévkezdést megelőző és követő 60 napon belülMunkáltató nevére szóló számla vagy utalványJogosult: családi pótlékra jogosult szülő, gyám (új!),

vagy ezek közös háztartásban élő házastársaEgy gyermekre tekintettel többen is kaphatnak

Béren kívüli juttatás 71.§•Bérlet juttatása

Kaphatja: - munkavállaló- személyesen közreműködő tag

Mértéke: korlát a bérlet értéke – helyi utazásraMunkáltató nevére szóló számla alapján

Béren kívüli juttatások 71.§•Iskolarendszerű képzés

Hallgatói vagy tanulói jogviszony

Kaphatja: - munkavállaló- személyesen közreműködő tag

Mértéke: minimálbér két és félszerese / év (195.000 Ft)

Feltétel: - munkáltatói elrendelés alapján- tevékenységgel összefüggő szakmai ismeret

Béren kívüli juttatások 71.§•Közösségi alapból való juttatás

NEM pénzben nyújtott (Szöv.tv. 57.(1) szerinti juttatások)

Kaphatják: szövetkezet magánszemély tagjai

Mértéke: minimálbér 50 %-a / év (39.000 Ft)

Béren kívüli juttatások 71.§•Önkéntes pénztári hozzájárulások

Kaphatja: - munkavállaló- személyesen közreműködő tag

Mértéke: - Önkéntes nyugdíjpénztárba min.bér 50 %/hó (39

E Ft)- Egészségpénztárba min.bér 30 %/hó (23.400 Ft)

Feltétel: magánszemély nyilatkozataTöbb hónapra előre, vagy utólag max. 3 hónapra

adható

Egyes meghatározott juttatások 70.§•Kifizető adhatja

•Üzleti utazáshoz kapcsolódóÉtkezés és más szolgáltatás utánHivatali üzleti utazás fogalma: 3.§ 10.pont

•Cégtelefon magáncélú használataTételes elkülönítés vagy 20 %

Egyes meghatározott juttatások 70.§•Csoportos biztosítások

Több magánszemély javára, nem egyénileg kötött

Feltétel: munkakör, beosztás, életkor, munkában töltött idő más közös ismérv alapján meghatározott csoportra

DE: a kockázati és felelősség biztosítás továbbra is adómentes (1.sz.mell.6.3.)

Egyes meghatározott juttatások 70.§•Csekély értékű ajándék

Kaphatja: - munkavállaló és közeli hozzátartozó- elhunyt dolgozó közeli hozzátartozója- nyugdíjas és közeli hozzátartozója- szakképző isk. tanuló és hallgató- olyan magánszemély, akinek a kifizetőtől az adóévben nem származik más jövedelme

Mértéke: minimálbér 10 % (7.800 Ft) / ajándékÉvente három alkalommal – nyilvántartás!

Egyes meghatározott juttatások 70.§•Egyidejűleg több magánszemély

részére szervezett, vendéglátásra, szabadidő programra irányuló rendezvény

- Nem állapítható meg az egyes magánszemélyek által megszerzett jövedelem

- Lehet munkavállaló, üzleti partner, egyéb magánszemély

Egyes meghatározott juttatások 70.§•Reklámcélú ajándék

Ismérvei:- Minimálbér 1 %-át nem haladja meg (780 Ft)- A magánszemély adatai nem ismertek- Bárkinek adható

• Minden béren kívüli juttatás fogalmába tartozó, de az ott meghatározott értékhatárt meghaladó kifizetés után SZJA + EHO

Egyéb juttatások •Főszabály szerint:Minden nem adómentes és 70-71. §-ban nem

nevesített juttatás az adott jogviszony szerint adózik:

- Munkaviszony szerinti jövedelem (levonni)- Egyéb jövedelem (adóigazolás)

Pl.: műv.intézményi szolg., üzleti ajándéknak nem minősülő ajándék stb.

Érték x 1,27 x 16 % SZJA + egyéb járulékok

Reprezentáció (3.§ 26., 70.§ (2), 1.sz.m.8.38.)• Juttató tevékenységével összefüggő üzleti, szakmai

rendezvény keretében, az állami és egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás, a rendezvényhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidős program stb.)

• Rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme?! (új)• Alkalmazott és vendég egyaránt kaphatja• Reprezentáció fogalmába nem tartozó rendezvény:

- 70. § szerint adózik ha nem állapítható meg egyedileg- jogviszony szerint adózik, ha megállapítható a juttatás magánszemélyenként igénybe vett összege

• Tao. alapot növeli (Tao.tv 3.sz.melléklet) – 2010-ben is.

Üzleti ajándék (3.§ 27., 70.§ (2), 1.sz.mell. 8.38.)• A juttató tevékenységével összefüggő üzleti,

szakmai kapcsolatok keretében adott termék vagy szolgáltatás (utalvány is lehet)

• Csak üzleti partner kaphatja

• Mértéke: minimálbér 25 % / egyedi érték (19.500 Ft)

• Jövedelem keletkezése: a juttatás időpontja• Tao. alapot növeli (Tao.tv.3.sz.mell.) – 2010-ben

is

Adómentes juttatások (1.sz.m.)•Temetési segély: munkáltatótól az elhunyt házastársa vagy egyenes ágbeli rokona

kaphat (1.3.)

•Lakáscélú felhasználásra: (2.7. és 9.3.)- munkavállalónak hitelintézet útján- vételár vagy építés költség 30 %-áig- folyósítás évét megelőző 4 év alatt max. 5 M Ft- méltányolható lakásigény (12/2001.Kr.)

•Kockázati biztosítás: (6.3.)- baleseti, halál, felelősségbiztosítás

Adómentes juttatások (1.sz.m.)•Károsultnak segélyként elemi kár,

katasztrófa esetén, kárpótlás, kártérítés stb. (6.1.)

•Számítógép használat: munkáltató által biztosított ingyenes vagy kedvezményes (7.11.)

•Foglalkozás eü. szolgáltatás (8.6.d,)•Szolgálati lakás, munkásszálás (8.6.f,)•Csoportos személyszállítás (8.11.)•Munkaruházati termék (8.24., 9.2.)•Kifizető által biztosított szgk. magáncélú

használata és úthasználat (8.37.)

Adómentes juttatások (1.sz.m.)•Üzletpolitikai, reklám célú

árengedmény, visszatérítés, áru, áruminta (8.14.)

Feltétel: magánszemélyek széles körében nyilvánosan meghirdetett kampány keretében

Nincs korlát, DE: áruminta korlátozott

•Sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet (8.28. új 2010. aug.)

- Kifizető adhatja- 50.000 Ft / fő / év (utalvány is lehet)- Nyilvántartás!

Adómentes juttatások (1.sz.m.)•Elengedett követelés (7.15.)Feltételei: - Hitelintézet, pü-i vállalkozás közüzemi

szolgáltató által részben elengedett követelésnél is- egyenlő elbánás elvének betartásával- adós nyilatkozik, hogy ő és családja

ellehetetlenül- Hitelintézet, pü-i vállalkozás, befektetési

szolg. Által- 10.000 Ft-ot meg nem haladó követelés- a teljes követelés meg kell, hogy szűnjön