betriebsrente (bav) oder vermögenswirksame leistungen (vl)€¦ · 05.07.2019 | vea bav oder vl 5...
Post on 18-Jul-2020
5 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Betriebsrente (BAV) oder Vermögenswirksame Leistungen (VL)
Gleiches Netto, Doppelte Vorsorge
Stand: 05.07.2019
1 Definition Vermögenswirksame Leistung (VL)
2Vermögenswirksame Leistung als Umwidmung in betriebliche Altersversorgung (Teil der Entgeltumwandlung)
3Vermögenswirksame Leistung als „echte Arbeitgeberleistung“(Arbeitgeberfinanziert)
4 Vermögenswirksame Leistung (VL) und Förderrente (§ 100 EStG)
Inhalt
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 3
DefinitionVermögenswirksame Leistung (VL)
Vermögenswirksame Leistungen (VL) sind Geldleistungen, die der Arbeitnehmer im Rahmen der Vermögensbildungnach den Vorschriften des 5. Gesetzes zur Förderung der Vermögensbildung (5.VermBG) in bestimmte Sparformenanlegt.
Der VL-Zuschuss des Arbeitgebers gehört zum steuer- und sozialversicherungspflichtigen Arbeitsentgelt; die Überweisung in den VL-Vertrag erfolgt aus dem Nettogehalt.
Produkte nach dem 5. Vermögensbildungsgesetz sind: Bausparvertrag, Aktienfonds, VL-LebensversicherungBei Einhaltung der jeweiligen Einkommensgrenzen kann eine staatliche Förderung in Form der Arbeitnehmer-Sparzulage und/oder der Wohnungsbauprämie beansprucht werden.
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 4
VL als Umwidmung in betriebliche Altersversorgung (Teil der Entgeltumwandlung)
Die Betriebliche Altersversorgung bietet sich als weitere interessante Anlageform an. Soweit keine tarifvertraglichen Bestimmungen entgegenstehen, kann der Arbeitnehmer die VL im Rahmen einer Entgeltumwandlung zugunsten einer BAV umwidmen.
Wandelt der Arbeitnehmer den VL-Betrag zugunsten einer BAV (Direktversicherung/Pensionskasse/Pensionsfonds) um, so muss er keine Steuern und Sozialversicherungsbeiträge (4% BBG-GRV West) in der Sparphase entrichten.
Verträge, die zugunsten des Arbeitnehmers im Rahmen einer BAV abgeschlossen werden, gehören nicht zu den Anlageformen nach dem 5. VermBG. Stattdessen gelten die Regelungen des Betriebsrentengesetzes.
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 5
VL als Umwidmung in betriebliche Altersversorgung (Teil der Entgeltumwandlung)
Aktuell gibt es verschiedene Expertenmeinungen dazu, ob es sich bei der Anlage der VL in eine BAV um einen echtenArbeitgeberbeitrag oder um eine Entgeltumwandlung (Umwidmung) handelt.
Unser Tipp: Lässt der Arbeitgeber den Mitarbeitern die freie Wahl zwischen der herkömmlichen VL- Anlage und der BAV, ist zur Sicherheit des Arbeitgebers von einer Entgeltumwandlung auszugehen. Der verpflichtende AG-Zuschuss von mindestens 15% sollte dann zusätzlich gewährt werden.
Im Vergleich zur herkömmlichen VL-Anlage wird für den Arbeitgeber bei Entgeltumwandlung über BAV immer noch ein Vorteil erreicht, da der Arbeitgeber beim herkömmlichen VL-Zuschuss die Lohnnebenkosten tragen muss.
BeispielrechnungGleiches Netto, doppelte Vorsorge – mit 15% AG-Zuschuss
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 6
*) Berechnungsgrundlage NRW 2019: GKV 14,6%; Zusatzbeitrag 0,9%; GRV 18,60%; ALV 2,5%; GPV 3,05%; Zuschlag GPV AN Kinderlose 0,25%**) 15% AG-Zuschuss aus Prämie von 40 EUR***) 15% AG-Zuschuss aus optimaler Prämie von 75,61 EUR = 11,34 EUR
- 857,33 €
1.682,67 €
2.500,00 €
+ 40,00 €
0,00 €
2.540,00 €
2.540,00 €
2.500,00 €
+ 40,00 €
2.540,00 €
AN ledig; Geb.-D.: 1.1.1979; StKl. I; keine Kinder; monatliche VL-Leistung AG = 40 €
- 838,51 €
1.661,49 €
0,00 €
1.661,49 €
2.500,00 €
0,00 €
2.500,00 €
0,00 €
2.500,00 €
- 40 €
1.642,67 €
AN Anteil an VL = 18,82 EUR
1.642,67 €
0,00 €
1.642,67 €
- 838,51€
1.661,49 €
0,00 €
1.661,49 €
Mehrlohn AN = 18,82 EUR+ 46 EUR in bAV
+ 6,00 €**)
2.500,00 €
- 46,00 €2.546,00 €
Gleiche Netto-Auszahlungaber 86,95 EUR in BAV
2.500,00 €
+ 11,34 €***)
2.464,39 €
+ 40,00 €
2.540,00 €
- 821,72 €
- 86,95 €2.551,34 €
Bruttolohn
ohne VL mit VL BAV statt VL
15% AG-Zuschuss aus EU
Bruttolohn Gesamt
Lohn/KiSt (9%),Soli,SV*)
Nettolohn
Überweisung VL
Netto-Auszahlung
VL als Bruttozuschuss
Zwischensumme
VL Optimierung BAV
./. Entgeldumwandlung
Zwischensumme
BeispielrechnungGleiches Netto, doppelte Vorsorge – mit 25% AG-Zuschuss
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 7
*) Berechnungsgrundlage NRW 2019: GKV 14,6%; Zusatzbeitrag 0,9%; GRV 18,60%; ALV 2,5%; GPV 3,05%; Zuschlag GPV AN Kinderlose 0,25%**) 25% AG-Zuschuss aus Prämie von 40 EUR***) 25% AG-Zuschuss aus optimaler Prämie von 75,61 EUR = 18,90 EUR
+ 10,00 €**)
2.500,00 €
- 642,79 €
1.682,67 €
2.500,00 €
+ 40,00 €
0,00 €
2.540,00 €
2.540,00 €
2.500,00 €
+ 40,00 €
2.540,00 €
AN ledig; Geb.-D.: 1.1.1979; StKl. I; keine Kinder; monatliche VL-Leistung = 40 €
2.500,00 €
0,00 €
2.500,00 €
- 838,51 €
1. 661,49 €
0,00 €
1. 661,49 €
0,00 €
2.500,00 €
2.500,00 €
+ 18,90 €***)
2.464,39 €
+ 40,00 €
2.540,00 €
Bruttolohn
ohne VL mit VL BAV statt VL
25% AG-Zuschuss aus EU
Bruttolohn Gesamt
Lohn/KiSt (9%),Soli,SV*)
Nettolohn
Überweisung VL
Netto-Auszahlung
VwL als Bruttozuschuss
Zwischensumme
VL Optimierung BAV
- 40 €
1.642,67 €
AN Anteil an VL = 18,82 EUR
- 838,51€
1.661,49 €
0,00 €
1.661,49 €
Mehrlohn AN = 18,82 EUR+ 50 EUR in bAV
- 821,72 €
1.642,67 €
0,00 €
1.642,67 €
Gleiche Netto-Auszahlungaber 94,51 EUR in bAV
- 50,00 € - 94,51 €./. Entgeldumwandlung
2.550,00 € 2.558,90 €Zwischensumme
Berechnungsbeispiel 1 (GOAL)BAV statt VL (VL-Umwidmung über Entgeltumwandlung)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 8
Eckdaten Beispiel 1
Mann/ Geb.-Datum 01.01.1979 (40)
Familienstatus Ledig/ keine Kinder
Steuerklasse I/ Kirchensteuerpflichtig
Bruttoeinkommen mtl. 2.500,00 €
Zusatzbeitrag GKV 0,9%
Zuschlag Pflegeversicherung 0,25%
Zuschuss AG Vermögenswirksame Leistung 40,00 € monatlich
Durchführungsweg BAV Direktversicherung (§ 3 Nr. 63 EStG)
AG-Zuschuss zur Entgeltumwandlung 15%
Berechnungsbeispiel 1 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 1 (Personendaten)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 9
Hier bitte die Werteeingeben, die
tatsächlich vorliegen
Berechnungsbeispiel 1 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 2 (Vorteil)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 10
Schritt 1:Haken bei BAVEntgeltumwandlung (Brutto)
Schritt 2:Haken bei VL-Umwandlung
Berechnungsbeispiel 1 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 3 (Vorteil mit 15% AG-Zuschuss)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 11
Da die 40 EUR VL in bAVumgewidmet werden und dadurch
Entgelt sind, ist hier auch derAG-Zuschuss in Höhe von 15% zu
gewähren, da der AG durch dieUmwidmung in BAV, gegenüber der
VL, auch die Lohnnebenkosten spart.
Berechnungsbeispiel 1 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Ansicht Vergleich (VL vorher zu BAV nachher)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 12
Der Arbeitnehmer hatgegenüber der VwL bei
Umwidmung in BAV jetzt einhöheres Netto.
Berechnungsbeispiel 1 (GOAL)Umsetzung im Nachtrag zum Arbeitsvertrag (Entgeltumwandlungsvereinbarung)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 13
Berechnungsbeispiel 2 (GOAL)Optimierung der BAV (VL-Optimierung)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 14
Eckdaten Beispiel 1
Mann/ Geb.-Datum 01.01.1979 (40)
Familienstatus Ledig/ keine Kinder
Steuerklasse I/ Kirchensteuerpflichtig
Bruttoeinkommen mtl. 2.500,00 €
Zusatzbeitrag GKV 0,9%
Zuschlag Pflegeversicherung 0,25%
Zuschuss AG Vermögenswirksame Leistung 40,00 € monatlich
Durchführungsweg BAV Direktversicherung (§ 3 Nr. 63 EStG)
AG-Zuschuss zur Entgeltumwandlung 15%
Berechnungsbeispiel 2 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 1 (Personendaten)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 15
Hier bitte die Werteeingeben, die
tatsächlich vorliegen
Berechnungsbeispiel 2 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 2 (Vorteil) VL-Optimierung
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 16
Bei der VL-Optimierungwird berechnet, wieviel der AN von seinem Entgelt noch
selber einbringen kann, ohne das ihm ein Mehraufwandgegenüber der VL Variante
entsteht;der Auszahlungsbetrag bleibt
im Vergleich gleich. Brutto können damit 75,61 €
in die BAV eingezahlt werden.
Berechnungsbeispiel 2 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 2 (Vorteil)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 17
Die 75,61 € (40 € VL-Zuschuss+ 35,61 € Eigenanteil AN)
sind Entgelt des AN der in dieBAV geht und damit wieder
Zuschussberechtigt.Die 15% Zuschuss entsprechen
hier 11,34 €und erhöhen den Bruttoaufwand
in die BAV auf 86,95 €.Der Nettoaufwand des AN durch
Steuer-/SV-Ersparnis beträgt 0 €.
Berechnungsbeispiel 2 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 2 (Vorteil)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 18
Statt 40 € in VL werden86,95 € in BAV eingezahlt, beigleichem Auszahlungsbetrag.
Berechnungsbeispiel 2 (GOAL)Umsetzung im Nachtrag zum Arbeitsvertrag (Entgeltumwandlungsvereinbarung)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 19
Berechnungsbeispiel 3 (GOAL)Optimierung der BAV (VL-Optimierung) + zusätzliche Entgeltumwandlung
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 20
Eckdaten Beispiel 3
Mann/ Geb.-Datum 01.01.1979 (40)
Familienstatus Ledig/ keine Kinder
Steuerklasse I/ Kirchensteuerpflichtig
Bruttoeinkommen mtl. 2.500,00 €
Zusatzbeitrag GKV 0,9%
Zuschlag Pflegeversicherung 0,25%
Zuschuss AG Vermögenswirksame Leistung 40,00 € monatlich
Durchführungsweg BAV Direktversicherung (§ 3 Nr. 63 EStG)
AG-Zuschuss zur Entgeltumwandlung 15%
Zusätzliche Entgeltumwandlung Netto 50,00 € monatlich
Berechnungsbeispiel 3 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 1 (Personendaten)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 21
Hier bitte die Werteeingeben, die
tatsächlich vorliegen
Berechnungsbeispiel 3 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 2 (Vorteil)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 22
Zunächst optimieren wirdie vermögenswirksameLeistung im Rahmen der
Entgeltumwandlung (BAV)
Berechnungsbeispiel 3 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 3 (Vorteil)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 23
In unserem Beispielmöchte der Arbeitnehmer
zusätzlich von seinemNetto noch 50 € in die BAV
(DV 3.63) einbringen. Damit erhöht sich die BAV
Bruttoinvestition.
Berechnungsbeispiel 3 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Eingabe 3 (Vorteil) AG-Zuschuss 15%
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 24
Der Arbeitgeber gewährtin unserem Beispiel einenAG-Zuschuss von 15%.
Die VL ist in diesemBeispiel ein Teil des
Entgeltes und damit auchZuschussberechtigt.
Der Zuschuss in Höhe von25,42 € ergibt sich indiesem Beispiel aus
169,44 € (75,61 € ausVL-Optimierung +
93,83 € BAV EU Bruttomultipliziert mit 0,15 (15%))
Berechnungsbeispiel 3 (GOAL)Umsetzung im Vorteilsrechner: Ansicht Vergleich
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 25
Im Ergebnis erhält derArbeitnehmer für 68,82 €Nettoaufwand (40 € VL
(in z.B. Bausparer,kosteten den AN 18,82 €Netto) + 50 € (zusätzlicheEU in DV Netto) ) einen
Bruttobeitrag in dieDirektversicherung
in Höhe von 194,98 €
Berechnungsbeispiel 3 (GOAL)Umsetzung im Nachtrag zum Arbeitsvertrag (Entgeltumwandlungsvereinbarung)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 26
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 27
Vermögenswirksame Leistung als „echte“ Arbeitgeberleistung“(Arbeitgeberfinanziert)
Grundsätzlich ist der Arbeitgeber nur zu einem VL-Zuschuss verpflichtet, wenn der für ihn geltende Tarifvertrag das vorsieht.
Wenn keine anderweitigen Hindernisse (betriebliche Übung oder mündliche /schriftliche Zusage) entgegenstehen, kann der Arbeitgeber frei entscheiden, dass zukünftig statt des VL-Zuschusses eine „echte“ Arbeitgeberleistung (Arbeitgeberfinanziert) in die BAV gezahlt wird.
Achtung! Bei Mitarbeitern mit einem monatlichen Bruttogehalt unterhalb von 2.200 EUR sollte aus haftungsrechtlichen Gründen auf die Förderung gemäß §100 EStG hingewiesen und protokolliert werden. Hierzu sollte grundsätzlich eine Beratung durch einen autorisierten Steuerberater erfolgen.
Vermögenswirksame Leistung als „echte“ Arbeitgeberleistung“(Arbeitgeberfinanziert)
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 28
*) Berechnungsgrundlage NRW 2019: GKV 14,6%; Zusatzbeitrag 0,9%; GRV 18,60%; ALV 2,5%; GPV 3,05%; Zuschlag GPV AN Kinderlose 0,25%
40,00 €
2.500,00 €
2.500,00 €
+ 40,00 €
0,00 €
2.540,00 €
2.540,00 €
2.500,00 €
2.500,00 €
AN ledig; Geb.-D.: 01.01.1979; StKl. I; keine Kinder; monatliche VL= 40 €
2.500,00 €
0,00 €
2.500,00 €
- 838,51 €
1.661,49 €
0,00 €
1.661,49 €
0,00 €
2.500,00 €
Bruttolohn
ohne VL mit VL BAV statt VL
AG- Beitrag bAV
Bruttolohn Gesamt
Lohn/KiSt (9%),Soli,SV*)
Nettolohn
Überweisung VL
Netto-Auszahlung
VwL als Bruttozuschuss
Zwischensumme
- 40 €
1.642,67 €
AN Anteil an VL = 18,82 EUR
- 838,51€
1.661,49 €
0,00 €
1.661,49 €
Mehrlohn AN = 18,82 EUR+ 40 EUR in bAV
Vermögenswirksame Leistung als „echte“ Arbeitgeberleistung“ in BAVUmsetzung arbeitsrechtliche Zusage Fall1: Reine Arbeitgeberfinanzierung
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 29
Umsetzung als reine Arbeitgeberfinanzierungim Rahmen einer Versicherungszusage.
Vermögenswirksame Leistung als „echte“ Arbeitgeberleistung“ in BAVUmsetzung arbeitsrechtliche Zusage Fall 2: Kombination mit Entgeltumwandlung
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 30
Umsetzung nur mit Spezialnachtrag möglich.Bitte sprechen sie dazu ihren zuständigenFirmenberater an.
Back Up
Förderrente (§ 100 EStG) statt VL
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 32
05.07.2019 | VeA BAV oder VL 33
Rechtliche Hinweise
Die Inhalte dieser Präsentation wurden mit größtmöglicher Sorgfalt erstellt und basieren auf Beurteilungen und rechtlichen Einschätzungen der Gothaer Lebensversicherung AG zum Zeitpunkt der Erstellung der Präsentation. Die Inhalte der Präsentation dienen ausschließlich zu Informationszwecken und ersetzen keine individuelle Beratung. Wir übernehmen keine Gewähr für die Richtigkeit, Vollständigkeit und Aktualität der bereitgestellten Inhalte. Die Nutzung der Inhalte dieser Präsentation erfolgt auf eigene Gefahr des Nutzers. Durch die Nutzung der Präsentation sind sämtliche Haftungsansprüche ausgeschlossen und können nicht begründet werden.
© Copyright Gothaer Lebensversicherung AG. Alle Rechte vorbehalten. Das Erstellen von Kopien, auch auszugsweise, das Veräußern oder sonstiges Verbreiten, bedarf der Zustimmung der Gothaer Lebensversicherung AG.
Unser Antrieb: In der Gemeinschaft Werte schützen.
top related