bkal1013 bab3 proses perekodan
Post on 21-Oct-2015
175 Views
Preview:
TRANSCRIPT
BAB 3
PROSES PEREKODAN
1
Kitaran Perakaunan
• Kitaran perakaunan adalah langkah-langkah yang sistematik di dalam penyediaan penyata kewangan untuk sesuatu tempoh masa
• Bermula dengan menganalisis urus niaga, iaitu melihat kepada sumber dokumen sehinggalah kepada penyediaan penyata kewangan sesebuah syarikat.
2
KITARAN PERAKAUNAN
3
1Analisa Urusniaga
(Dokumen)2
Catatan Jurnal
3Pindah catat ke lejer
4Imbangan duga
4Pelarasan
5Imbangan duga
terlaras
6Penyata Pendapatan &
Kunci Kira-Kira
7Catatan penutupDan pindah catat
8Imbangan Duga
Selepas penutupan
Sumber Dokumen(i) Untuk memudahkan pihak-pihak yang
berurusan dengan dokumen ini;(ii) Memastikan semua maklumat yang
diperlukan dimasukkan;(iii) Mengenal pasti individu yang
bertanggungjawab denganurusan urus niaga ini; dan
(iv) Untuk mengelak daripada maklumat urus niaga direkod lebih daripada sekali.
4
Contoh urusniaga dan dokumen yang digunakan
URUSNIAGA• Jualan tunai• Kutipan dari penghutang• Bayaran kepada
pemiutang• Belian kredit• Jualan kredit• Pulangan belian• Pulangan jualan• Ambilan
DOKUMEN DIGUNAKAN• Slip pendaftaran tunai• Resit salinan• Resit asal• Invois belian• Invois jualan• Memo kredit• Memo debit• Memo
5
Kitaran Perbelanjaan
• Pertanyaan Pembelian• Tempahan Pembelian• Invois Pembekal• Nota Kredit• Baucer Pembayaran• Baucer Tunai Runcit
6
Kitaran Hasil
• Resit Tunai• Daftar Penerimaan Cek
7
Contoh invois
8
2. Nota debit / kredit
9
2. Resit dan bil tunai
10
4. Keratan cek dan baucer pembayaran
11
6. Penyata bank
12
Akaun: Debit & Kredit• dikenali sebagai akaun T kerana bentuknya seperti huruf T
13
Tajuk Akaun
Bahagian Debit Bahagian Kredit
Tajuk Akaun
• Aset - harta• Liabiliti - tanggungan• Ekuiti - modal
14
Pengkelasan Kumpulan Akaun
Aset Liabiliti Ekuiti PemilikTunai Akaun Belum Bayar Modal
Akaun Belum Terima Nota Belum Bayar Ambilan
Bekalan Gaji Belum Bayar Hasil
Peralatan/Perabot Faedah Belum Bayar Belanja
Bangunan Cukai Belum Bayar
Tanah
15
PENYATA KEWANGAN(FINANCIAL STATEMENT)
PENYATA PENDAPATAN
(INCOME STATEMENT)
KUNCI KIRA-KIRA/ LEMBARAN IMBANGAN
(BALANCE SHEET)
16
PENYATA PENDAPATANPENYATA PENDAPATAN
BELANJAHASIL
17
HASIL (REVENUES)
Segala penerimaan daripada jualan barang atau
penyediaan perkhidmatan.
2 jenis hasil iaitu:-Hasil Pengendalian PernigaaanContoh:- Jualan, hasil perkhidmatan Hasil Bukan Pengendalian PerniagaanContoh:- Faedah diterima, simpanan, sewa
diterima, untung atas jualan aset
tetap 18
BELANJA
(EXPENCES)
Kos atau pembayaran dalam perolehi hasil
2 jenis belanja iaitu:-
Belanja Pengendalian Perniagaan
Contoh:- Kadarbayaran, Jualan, Angkutan Keluar
Belanja Bukan Pengendalian Perniagaan
Contoh:- Faedah atas Overdraf
19
KUNCI KIRA-KIRA(LEMBARAN IMBANGAN)
ASET
LIABILITI
EKUITIPEMILIK
20
ASET (ASSETS)
Harta yang dimiliki oleh perniagaan.
Aset dibahagikan kepada dua:- 1. Aset Tetap
Aset yang tahan lama dan boleh digunakan untuk beberapa tahun.Terbahagi kepada 2:-i. Aset nyata – Dapat dilihat secara fizikal
Contoh:- Bangunan, kenderaan, peralatanii. Aset tak ketara – Tidak dapat dilihat secara fizikal
Contoh:- Tanda dagang, paten
21
2. Aset Semasa
Wujud dalam satu tempoh perakaunan dan boleh ditukar menjadi tunai dalam tempoh setahun
Sentiasa berubah bentuk dan nilai
Contoh :- Stok akhir, Akaun Belum Terima, Tunai, Bank, Hasil Terakru, Belanja Terdahulu
22
LIABILITI (LIABILITY)
Hutang perniagaan yang perlu dibayar oleh entiti
kepada pihak lain
Liabiliti dibahagikan kepada 2 jenis:-
1. Liabiliti Jangka Panjang ( > 1 tahun)
Hutang yang perlu dijelaskan dalam tempoh yang melebihi satu tahun
Contoh:- Pinjaman, gadai janji23
2. Liabiliti Semasa ( < 1 tahun)
Hutang yang perlu dijelaskan dalam tempoh kurang dari setahun
Contoh:- Akaun Belum Bayar, Belanja, Terakru, Hasil Terdahulu
24
EKUITI PEMILIK
( OWNER’S EQUITY)
Hutang pihak perniagaan kepada
pemiliknya iaitu modal, ia termasuk
Modal yang dilaburkan oleh pemilik ke dalam perniagaan
Untung bersih hasil daripada kegiatan perniagaan yang menguntungkan
25
RUMUSANTerdapat 5 kumpulan utama akaun-akaun di dalam Penyata Kewangan untuk keperluan perekodan akaun perniagaan iaitu:
1. Hasil
2. Belanja
3. Aset
4. Liabiliti
5. Ekuiti Pemilik
26
SISTEM CATATAN BERGU
(DOUBLE ENTRY SYSTEM)
27
Definisi
Sistem catatan bergu adalah satu
sistem yang melibatkan catatan debit
dan catatan kredit, dengan kata lain:
Apabila satu pihak memberi, pasti pihak lain yang menerima
Apabila sesuatu amaun diberi, pasti ada amaun yang sama diterima
28
Prinsip Sistem Catatan Bergu
DEBIT = Catatan sebelah KIRI akaun
KREDIT = Catatan sebelah KANAN akaun
Format Akaun T
Tajuk Akaun
DEBIT KREDIT
29
Contoh:-
1. Pemilik memulakan perniagaan dengan tunai
RM 1,000
2. Membeli peralatan pejabat secara tunai RM 150
Akaun Tunai Akaun Modal
1 1000 1 1000
2 150
Akaun Peralatan
2 150
30
Mengira Baki Akaun - T
Contoh:-
Akaun Tunai
1000 150
h/b 850
1000 1000
b/b 850
31
Terdapat 2 jenis baki iaitu:
1. Baki Normal
Baki normal sesuatu akaun adalah di sebelah di mana peningkatan akan direkodkan
Contoh:- Aset – disebelah DEBIT
Liabiliti dan Ekuiti di sebelah
KREDIT
2. Baki Tidak Normal
Baki adalah disebelah bertentangan dari baki normal
32
RUMUSAN
Mengikut Sistem Catatan Bergu jumlah sebelah debit akan sama dengan jumlah sebelah kredit.
Dalam merekod urusniaga mesti mematuhi peraturan merekod dalam Sistem Catatn Bergu.
Akaun – T adalah satu cara merekod urusniaga secara sistematik.
MENU33
34
PERAKAUNAN ASAS TUNAI
PERAKAUNAN ASAS AKRUAN
ASAS PERAKAUNAN
PERAKAUNAN ASAS TUNAI• HASIL direkod dan diiktiraf bila tunai diterima • BELANJA direkod dan diiktiraf bila tunai di
bayar• Tidak mematuhi prinsip perakaunan diterima
umum• Pengiraan untung
UNTUNG = HASIL TUNAI – BELANJA TUNAI • Kelemahannya
– gagal rekod hasil yang telah diperolehi kerana belum terima tunai dan begitu juga dengan belanja.
35
PERAKAUNAN ASAS AKRUAN
• Mengenal pasti hasil dan belanja mengikut tempoh tertentu.
• Hasil diiktiraf bila ia telah benar-benar diperolehi walau tunai belum diterima.
• Belanja diiktiraf bila belanja berkenaan telah berlaku walaupun amaunnya belum dijelaskan
• Pengiktirafan hasil dan belanja melalui prinsip realisasi dan pemadanan
• UNTUNG = HASIL TELAH DIPEROLEHI – BELANJA TELAH BERLAKU
36
PROSES PEREKODAN
Selepas dokumen sumber dianalisa, langkah seterusnya dalam kitaran perakaunan ialah proses perekodan urusniaga. Urusniaga perlu direkod menggunakan peraturan yang kita kenali sebagai “hukum debit dan kredit.” Proses perekodan terdiri daripada tiga tahap utama iaitu :
• Jurnal terdiri daripada Jurnal Am dan Jurnal Khas.37
JURNAL LEJAR IMBANGAN DUGA
JURNAL AM• Dalam firma perdagangan Jurnal Am digunakan
untuk merekod item yang tidak dapat direkod dalam Jurnal Khas iaitu:-
• Pelaburan aset dalam perniagaan (kecuali tunai) • Ambilan barang niaga• Jualan aset secara kredit• Pulangan jualan• Pulangan belian• Catatan pelarasan• Catatan penutup
38
CATATAN JURNAL
Contoh format jurnal am adalah seperti berikut :
39
Tarikh Butiran Folio
Debit Kredit
BAB 3
Ilustrasi Merekod Dalam Jurnal Am
• Contoh urusniaga :1.1.2005 Menerima memo kredit daripada Yu Co. untuk barang niaga yang dipulangkan bernilai RM200.31.1.2005 Ambilan barang niaga RM150.
Contoh catatan jurnal :
40
Tarikh Butiran Folio
Debit Kredit
1/1/05 ABB – Yu Co. Elaun & Pul. Belian
200200
(merekod pulangan belian )
31/1/05 Ambilan Belian
150150
(merekod ambilan barang niaga )
Kumpulan akaun yang dikumpulkan bersama di dalam rekod perakaunan
dikenali sebagai lejar.
Kumpulan akaun yang dikumpulkan bersama di dalam rekod perakaunan
dikenali sebagai lejar.
Tunai
Akaun Belum Bayar
Modal
Akaun adalah rekod individu yang menunjukkan
peningkatan atau penurunan.
Akaun adalah rekod individu yang menunjukkan
peningkatan atau penurunan.
LEJAR
41
LEJAR
• Lejar boleh dikelaskan kepada dua kategori utama iaitu :a. Lejar amb. Lejar Subsidiari
• Terdapat 2 bentuk lejar yang sering digunakan :– 1. Bentuk “Akaun T”– 2. Lejar 3 ruangan
Contoh lejar “Akaun T”
42
Bahagian debit Bahagian kredit
Nama Akaun
PINDAHCATAT KE DALAM LEJAR• Pindah catat merupakan proses
memindahkan catatan dari jurnal ke dalam lejar yang sesuai.
Contoh proses pindah catat ke lejar subsidiari ABB
43
1/1/05 ABB – Yu Co. Elaun & Pul. Belian
200200
Yu Co.
1/1/05 200Elaun & Pul. Belian
PINDAHCATAT KE DALAM LEJAR
44
Contoh proses pindah catat lejar Am:
1/1/05 ABB – Yu Co. Elaun & Pul Belian
200200
Elaun & Pul Belian
1/1/05 200Yu Co.
PINDAHCATAT KE DALAM LEJAR
45
Contoh proses pindahcatat lejar Am:
1/1/05 ABB – Yu Co. Elaun & Pul Belian
200200
Akaun Kawalan - ABB
1/1/05 200Elaun & Pul. Belian
MENGEMASKINI BAKI AKAUN
Untuk tujuan penyediaan Imbangan Duga, baki-baki
akhir setiap akaun di dalam lejar am perlu dikira. Baki-baki ini kemudiannya akan di pindahkan ke dalam Imbangan Duga mengikut hukum debit kredit.
46
AKAUN-AKAUN ASET
Contoh mengemaskini baki-baki akaun aset. Tunai
47
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2005
Jan 1 Baki b/b 5,000
Bekalan pejabat 100 4,900
3 Hasil perkhidmatan 1,000 5,900
31 Belanja Gaji 800 5,100
Amaun yang akan dipindahkan ke Imbangan Duga
AKAUN-AKAUN LIABILITI
• Contoh mengemaskini baki-baki akaun liabilitiAkaun Belum Bayar
48
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2008
Jan 1 Baki b/b 5,000
Bekalan pejabat 200 5,200
3 Tunai 1,000 4,200
31 Belian 800 5,000
Amaun yang akan dipindahkan ke Imbangan Duga
AKAUN-AKAUN EKUITI PEMILIK
• Contoh mengemaskini baki-baki akaun ekuiti pemilikModal – Ahmad
49
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2008
Jan 1 Baki b/b 5,000
Tunai 200 5,200
Perabot 1,000 6,200
Amaun yang akan dipindahkan ke Imbangan Duga
AKAUN-AKAUN HASIL
• Contoh mengemaskini baki-baki akaun hasil
Hasil Perkhidmatan
50
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2008
Jan 1 Tunai 200
31 ABT 800 1,000
Amaun yang akan dipindahkan ke Imbangan Duga
AKAUN-AKAUN BELANJA
• Contoh mengemaskini baki-baki akaun belanjaBelanja gaji
51
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2008
Jan 1 Tunai 200 200
31 Tunai 800 1,000
Amaun yang akan dipindahkan ke Imbangan Duga
IMBANGAN DUGA• Imbangan duga - menyenaraikan semua baki akaun
daripada lejar am.
• Jumlah di bahagian sebelah debit Imbangan duga mesti sama dengan jumlah di bahagian kredit.
• Imbangan duga disediakan untuk mengesahkan keseimbangan jumlah baki debit dan jumlah baki kredit pada akhir sesuatu tempoh perakaunan.
• Secara umumnya imbangan duga merupakan ringkasan baki-baki akaun daripada lejar.
52
Contoh Imbangan Duga
53
Syarikat Rai
Imbangan Duga
Pada 31 Disember 2008
Dua bentuk kesilapan yang boleh berlaku:
Kesilapan yang menjejaskan imbangan duga – Imbangan Duga Tidak Seimbang
Kesilapan yang tidak menjejaskan imbangan duga – Imbangan Duga Seimbang
54
KESILAPAN PENYEDIAAN IMBANGAN DUGA
Kesilapan Imbangan Duga Tidak Seimbang
• Kesilapan mencampur • Kesilapan merekod • Kesilapan debit dan kredit• Kesilapan baki lejar • Kesilapan debit dan kredit lejar • Kesilapan pindah catat • Kesilapan ketinggalan
55
KESILAPAN YANG MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA.
Tertinggal salah satu catatan debit atau kredit (hanya satu akaun sahaja telah direkodkan)
Contoh: Membeli kenderaan bernilai RM 12,000 dengan
mengeluarkan Nota Belum Bayar 8 %. Tersalah catat sebagai :
Dt Kenderaan 12,000 Tiada catatan sebelah kredit
56
KESILAPAN YANG MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA. Tidak sama catatan debit dan kredit.Contoh: Membayar gaji dengan tunai RM 400 Tersalah catat sebagai :
Dt Belanja Gaji 40 Kt Tunai 400
Pembetulan dalam Jurnal Am: 2001 Dis.31 Dt Belanja Gaji 360
Kt Akau n Tergantung 360
57
KESILAPAN YANG MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA.Catatannya hanya sebelah debit bagi kedua-dua akaun
atau sebaliknya (Kesilapan dua kali ganda **). Contoh: Membayar sewa dengan Cek RM 1000. Tersilap catat sebagai: Dt Belanja Sewa 1,000 Dt Bank 1,000Pembetulan dalam Jurnal Am Dis.31 Kt Akaun Tergantung 2,000
Kt Akaun Sewa 2,000
58
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA.
Ada beberapa bentuk, antaranya:
1. Kesilapan ketinggalan 2. Kesilapan salah catat 3. Kesilapan timbal balik 4. Kesilapan prinsip
59
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA.(Kesilapan Ketinggalan)
• Urusniaga tidak pernah direkodkan ke dalam mana-mana akaun .
Contoh: Terima hasil perkhidmatan secara tunai RM 999 pada 8.8.2008. Urusniaga ini terlupa dicatat dalam
mana-mana buku perakaunan.
• Cara pembetulan Dt Tunai 999 Kt Hasil Perkhidmatan 999
60
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA (Kesilapan Salah Catat).
Merekod mengikut kaedah catatan bergu tapi bukan nilai urusniaga yang sebenar.
61
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN I/D Contoh :
Pada 31.8.2008 beli perabot RM 2,300 dengan cek dan telah direkod dalam buku
perakaunan dengan nilai RM 2,500 .
Tersalah rekod sebagai:Dt Perabot 2500
Kt Bank 2,500
Cara Pembetulan: Dt Bank 200 Kt Perabot 200 62
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA (Kesilapan Timbal Balik)
Merekod mengikut kaedah catatan bergu yang betul tetapi rekod diruangan debit dan dan kredit yang salah bagi kedua-dua akaun (timbal balik – yang debit di kreditkan manakala yang kredit telah didebitkan).
63
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN I/DContoh: Hasil Perkhidmatan berjumlah RM 90 diterima secara
tunai telah direkodkan seperti di bawah. Dt Hasil Perkhidmatan 90 Kt Tunai 90
Cara Pembetulan:Dt Tunai 180
Kt Hasil Perkhidmatan 180
64
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA (Kesilapan Prinsip)
Merekod urusniaga ke dalam akaun yg salah,
bukan ke dalam akaun yang sebenar . Contoh: Satu bayaran tunai RM 160 untuk membaiki
kenderaan yang rosak telah salah rekod sebagaiDt Kenderaan 160
Kt Tunai 16065
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN I/D
Cara Pembetulan:Dt Belanja Pembaikan 160
Kt Kenderaan 160
66
PEMBETULAN KESILAPAN
• Kesilapan pada jurnal sebelum pindah catat• Kesilapan semasa pindah catat• Kesilapan pada jurnal selepas pindah catat
67
CATATAN PELARASAN
• Catatanpelarasan diperlukan untuk mematuhi prinsip pemadanan hasil dan belanja
• Tertunda – Belanja & Hasil Tertunda – berlaku apabila catatan awal yg dibuat adalah catatan yg menangguhkan pengiktirafan hasil/belanja
• Terakru - Belanja & Hasil Terakru – mengiktiraf hasil yg diperoleh atau belanja terakru dlm sesuatu tempoh perakaunan
68
IMBANGAN DUGA TERSELARAS
Disediakan selepas pelarasan dibuat Selepas pelarasan, akaun seperti
ABT, akaun hasil, akaun belanja, akaun peruntukan, akaun hutang lapuk dll akan berubah.
69
SEKIAN & TERIMA KASIH KERANA SUDI MEMBERI PERHATIAN
70
top related