bØk100 bedriftsøkonomi 1
Post on 07-Jan-2016
60 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 1
BØK100Bedriftsøkonomi 1
Kapittel 15Kostnad – resultat –
volumanalyser
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 2
Nullpunktsanalyser.
Nullpunkts-, deknings- og resultatdiagram.
Sikkerhetsmargin.
Produktmiks.
Læringsmål
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 3
Hensikten er å få frem sammenhengen mellom volumendringer og resultatendringer når en del av bedriftens kostnader er bundet opp i faste kostnader.
Kostnad – Resultat – VolumKRV analyser
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 4
Årlig salg av 18 000 høgtalere.
Dekningsbidrag = Omsetning – variable kostnader.Skal dekke faste kostnader og fortjeneste.
Eksempel
Mengde = 18 000 Totalt Per enhet Driftsinntekter 9 000 000 500,00- Variable kostnader 5 400 000 300,00= Dekningsbidrag 3 600 000 200,00- Faste kostnader 3 000 000 = Årets overskudd 600 000
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 5
Faste kostnader pr. måned er 3 000 000/12 = 250 000
Hvor mange flere høytalere må man selge for å gå i 0?
50 000/200 = 250. (= DB for lite totalt/DB pr stk.)Nullpunktomsetning = 1 250 enheter (= 1.000 + 250)
Salg pr. måned: 1 000 enh
Mengde = 1 000 Totalt Per enhet Driftsinntekter 500 000 500,00 - Variable kostnader 300 000 300,00= Dekningsbidrag 200 000 200,00- Faste kostnader 250 000 = Månedens overskudd -50 000
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 6
Faste kostnader pr. måned er 3 000 000/12 = 250 000
Nullpunktomsetning 1 250 enh
Mengde = 1 250 Totalt Per enhet Driftsinntekter 625 000 500,00 - Variable kostnader 375 000 300,00= Dekningsbidrag 250 000 200,00- Faste kostnader 250 000 = Årets overskudd 0
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 7
Dekningsgrad er dekningsbidrag i % av inntektene.
DG = (Omsetning – variable kostnader)/Omsetning.
DG = (750 000 – 450 000)/750 000 * 100 = 40 %.
DG = (500 – 300)/500 * 100 = 40 %.
Salg = 1 500 enheter Mengde = 1 500 Totalt Per enhet Prosent
Driftsinntekter 750 000 500,00 100 %- Variable kostnader 450 000 300,00 60 %= Dekningsbidrag 300 000 200,00 40 %- Faste kostnader 250 000= Månedens overskudd 50 000 Hver krone i inntekt gir
40 øre i dekningsbidrag.
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 8
Er det lønnsomt å sette ned prisen 5 % (fra kr. 500 til kr 475), hvis solgt kvantum øker fra 18 000 til 20 000 enheter per år?
Ikke lønnsomt! (Det gamle overskuddet er større.)
Anvendelse av KRV - analyse
Mengde = 20 000 Totalt Per enhet Prosent Driftsinntekter 9 500 000 475,00 100 %- Variable kostnader 6 000 000 300,00 63 %= Dekningsbidrag 3 500 000 175,00 37 %- Faste kostnader 3 000 000 = Nytt overskudd 500 000
Gammelt overskudd 600 000
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 9
Hvis markedsføringskostnadene øker med 250 000, kan salget øke med 2 000 enheter. Er dette lønnsomt?
Økt dekningsbidrag = 200 * 2 000 = 400 000.
Økte faste kostnader = 250 000, netto økning 150 000
Anvendelse av KRV - analyse
Mengde = 20 000 Totalt Per enhet ProsentDriftsinntekter 10 000 000 500,00 100 %Variable kostnader 6 000 000 300,00 60 %Dekningsbidrag 4 000 000 200,00 40 %Faste kostnader 3 250 000 Årets overskudd 750 000 Gammelt overskudd 600 000
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 10
Hvis kvaliteten øker og variable kostnader øker med 30 pr enhet (fra 300 til 330), kan salget øke med 2.000 enheter (fra 18 000 til 20 000). Er dette lønnsomt?
Anvendelse av KRV - analyse
Mengde = 20 000 Totalt Per enhet ProsentDriftsinntekter 10 000 000 500,00 100 %Variable kostnader 6 600 000 330,00 66 %Dekningsbidrag 3 400 000 170,00 34 %Faste kostnader 3 000 000 Årets overskudd 400 000 Gammelt overskudd 600 000
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 11
Hva hvis reklamebudsjettet øker med 360 000 (fast kostnad i utgangspunktet 3 000 000), prisenreduseres med 30 kr (fra kr 500), og salgsvolum øker med 6 000 (fra 18 000 til 24 000)?
Anvendelse av KRV - analyse
Mengde = 24 000 Totalt Per enhet ProsentDriftsinntekter 11 280 000 470,00 100 %Variable kostnader 7 200 000 300,00 64 %Dekningsbidrag 4 080 000 170,00 36 %Faste kostnader 3 360 000 Årets overskudd 720 000 Gammelt overskudd 600 000
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 12
P = Pris (Prisfast tilpassing, atomist. Pris uavhengig av mengde)X = MengdeTI = P X = Total Inntekt∙
VEK = Variable EnhetsKostnader (Konstant enhetskostnad)VK = VEK X = Totale Variable Kostnader∙
DBE = P – VEK = DekningsBidrag per EnhetDB = DBE X = TI – VK = Totalt DekningsBidrag∙
DG = DBE / P = DB / TI = DekningsGradFK = Totale Faste KostnaderTK = FK + VK = Totale KostnaderTR = TI – TK = Totalt ResultatTR = TI – (VK + FK) = P X – VEK X – FK ∙ ∙
TR =(P – VEK ) X – FK = ∙ DBE X – FK ∙ = DB – FK
Symboler og sammenhenger
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 13
Nullpunkt = den omsetningen som er nødvendig for at regnskapet skal gå i balanse, dvs. at:
Totale inntekter (TI) = totale kostnader (TK)Dekningsbidrag = faste kostnader
Nullpunktanalyse
Totale inntekter – variable kostnader – faste kostnader = 0
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 14
TR = 0 = Nullpunkt (Totalt resultat er null)
TR = 0 TI – TK = 0
TI = TK = VK + FK
P X = VEK X + FK∙ ∙
(P – VEK) X = FK∙
DBE X = FK∙
DB = FK
Nullpunkt
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 15
TR = 0
DB = FK
DBE X = FK ∙
X = FK / DBE
XNULL = FK / DBE
Nullpunkt i stk
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 16
TINULL = P X∙ NULL = P (FK / DBE) ∙
TINULL = FK / DG
Nullpunkt i kroner
NULL
P FKP FK FKPTI
DBEDBE DGP
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 17
Sikkerhetsmarginen (risikomarginen) viser hvor mye salget kan falle før man går med underskudd:
Sikkerhetsmargin i kr: TI – TI0
Sikkerhetsmargin i stk: X – X0
Sikkerhetsmargin i %:(TI – TI0)/TI * 100(X – X0 )/X * 100
Sikkerhetsmargin (SM)
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 18
KrVerdi
XMengde
TI =P X∙
FK
VK =VEK X∙
X
TK = VK+FK
TR = TI - TK
TI=P X∙
VK=VEK X∙
Overskudd
Underskudd
X0
TI0
SikkerhetsmarginX – X0
Nullpunkt: FK / DBEX0 = FK / (P – VEK)
Nullpunkt: TI0 = FK / DG
Sikkerhetsmargin: TI – TI0
TK =VK + FK
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 19
Hva er dekningsgrad, nullpunktomsetning og sikkerhetsmargin?
DG = (5 880 000/16 800 000) * 100 = 35 %
TI0 = (3 600 000/35) * 100 = 10 285 714
SM = (16 800 000 – 10 286 000)/16 800 000 = 38,7%
Nytt eksempel: DVD produksjon Mengde = 2 400 000 Totalt Per enhet Prosent Driftsinntekter 16 800 000 7,00 100 %- Variable kostnader 10 920 000 4,55 65 %= Dekningsbidrag 5 880 000 2,45 35 %- Faste kostnader 3 600 000= Overskudd 2 280 000
Omsetningen kan synke med 38,7% før
resultatet blir 0.
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 20
Nullpunktsdiagram Envareproduksjon - DVD-plater
kr Omsetning 20x1
TK = 4,55 • X + 3.600.000
Over-skudd
Antall enheter
FKFK
VK
Overskudds-område
Underskudds-område SM
SM
3.600.000
TI 0 =10 .300.000
16.800.000
1.469.000 = X 0 2.400.000
TI = 7 • X
NullpunktO
msetning 20x1
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 21
Dekningsdiagram - Envareproduksjon - DVD-plater
kr Omsetning 20x1
TK = 4,55 • X + 3.600.000
Over-skudd
Antall enheter
FK
FK
VK
SM
SM
3.600.000
TI 0 =10 .300.000
16.800.000
1.469.000= X 0
2.400.000
TI = 7 • X
Nullpunkt
V K = 4,55 • X
DB
Dekningsbidragsområde
V K
Om
setning 20x1
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 22
Resultatdiagram - DVD eksempel
Resultat (R)
kr
Nullpunkt
antall enheter
0
-1.000.000
-2.000.000
-3.000.000
-4.000.000-3.600.000
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
2.260.000
1.000.000
1.500.000
2.000.000
2.500.000 enheter
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 23
KRV-analyser i flervarebedrifter
Totalt Prosent Driftsinntekter 12 600 000 100 %- Variable kostnader 8 820 000 70 %= Dekningsbidrag 3 780 000 30 %- Faste kostnader 2 880 000= Overskudd 900 000
Nullpunktomsetning 9 600 000 Sikkerhetsmargin 23,81 %
TI0 = FK / DG= 2 880 000 / 0,3
= (TI – TI0) / TI =(12 600’ – 9 600’) / 12 600’
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 24
Nullpunkts- og resultatdiagram for flervarebedriften
4.000' 8.000' 12.000'9.600’12.600'
TI 0
-3.000'
-2.000'
-1.000'
0'
1.000'
2.000'
3.000'
5.000'
8.000'
10.000'
12.000'12.600'
900'
-2.880'
TI 0 9.600'
2.88 0'
TI
TK
VK
FK
R
kr TI
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 25
KrVerdi
KrVerdi
TI
FK
VK
TK = VK+FK
TI
TK = VK+FK
TR = TI - TK
TI
VK
Overskudd
Underskudd
TI0
TI0
SikkerhetsmarginTI – TI0
Nullpunkt: FK / DGTI0 = FK / (DB/TI)
Nullpunkt: TI0 = FK / DG
Sikkerhetsmargin: TI – TI0
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 26
Målsatt driftsinntekt – nødvendig omsetning bedriften må ha for å oppfylle et bestemt resultatmål.
Hvis for eksempel faste kostnader = 100 000, dekningsgrad 25 %, målsatt overskudd 200 000, hva er nødvendig driftsinntekt?
Målsatte driftsinntekter
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 27
Hvor stor omsetning (TI) må vi ha får å nå et bestemt resultat?
M = Målet (resultat f.eks. 200 000)
FK = 100 000
DG = 0,25
Målsatte driftsinntekter
FK M
DGMTI
100 000 200 000
1 200 0000,25
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 28
Med produktsammensetning eller produktmiks, menes den forholdsmessige andel de enkelte produktene utgjør av bedriftens samlede salg.
Endring i produktsammensetning kan slå ut på resultat, nullpunktomsetning og sikkerhetsmargin.
Produktsammensetning
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 29
Omsetningen er den samme begge år, men resultatet er lavere i år 2. Hvorfor ?
ProduktsammensetningÅr 1 A % B % Totalt %Driftsinntekter 2 000 000 100 % 8 000 000 100 % 10 000 000 100 %Variable kostnader 1 500 000 75 % 4 000 000 50 % 5 500 000 55 %Dekningsbidrag 500 000 25 % 4 000 000 50 % 4 500 000 45 %Faste kostnader 2 700 000Årets resultat 1 800 000
År 2 A % B % Totalt %Driftsinntekter 8 000 000 100 % 2 000 000 100 % 10 000 000 100 %Variable kostnader 6 000 000 75 % 1 000 000 50 % 7 000 000 70 %Dekningsbidrag 2 000 000 25 % 1 000 000 50 % 3 000 000 30 %Faste kostnader 2 700 000Årets resultat 300 000
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 30
Effektene av endret produktmiks
- 3.000.000
- 2.000.000
- 1.000.000
0
+1.000.000
+2.000.000
Overskudd kr
Underskudd kr
- 2.700.000
6 mill 10 mill
Resultatlinje 20x0
Resultatlinje 20x1
Overskudd 20x0
kr TI
FK
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 31
Omhandler forholdet mellom virksomhetens faste og variable kostnader.
Ved hjelp av driftsgiringstallet kan vi beregne resultateffekten av salgsvolumendringer:
Driftsgiringstallet =
alternativt =
Driftsgiring
Totalt dekningsbidragTotalt overskudd
DekningsgradOverskudd i %
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 32
Eksempel: Dersom driftsgiringstallet er 2,5 hvor mye vil overskuddet øke med dersom omsetningen øker med 10%?
Driftsgiringstallet fungerer som en multiplikator for den relative endringen i salgsvolum.
Hvis omsetningen øker med 10% vil resultatet øke med 2,5 10% = 25%.
Merk: Driftsgiringstallet er ikke en konstant – det endrer seg med salgsvolum (aktivitetsnivået).
Driftsgiring
BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen 33
Både kostnads- og inntektsforhold er lineære i hele det relevante kapasitetsområdet.
Kostnader splittes nøyaktig opp i variable og faste kostnader.
Produktmiksen er konstant.
For tilvirkningsbedrifter:Det må eventuelt korrigeres for beholdningsendringer.
Begrensende forutsetninger ved bruk av KRV- og nullpunktsanalyser
top related