bps reformas fiscales 2015
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REFORMA FISCAL y MISCELANEA 2015
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CPC ALVARO CORDON ALVAREZ
LCC LIZBETH VIDALS LOPEZ
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Guadalajara 56 Col. Roma DF
52-11-11-25
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REFORMA FISCAL 2015
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SALARIOS MINIMOS
LOS SALARIOS MINIMOS VIGENTES PARA 2015 SON :
ZONA GEOGRAFICA A:$ 70.10 ZONA GEOGRAFICA B: $66.45
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IMPLICACIONES NUEVOS SALARIOS MINIMOS
MODIFICACION A LOS TRABAJADORES CON EL ANTIGUO SALARIO
MODIFICACION DEL SUA
MODIFICACION DE RETENCIONES DE IMSS A LOS TRABAJADORES
MODIFICACION DE SALARIOS TOPADOS ANTE EL IMSS E INFONAVIT
MODIFICACION DE RETENCION DE INFONAVIT CUANDO SE DE EN VECES DEL SMG
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CODIGO FINANCIERO
DEL DISTRITO FEDERAL
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DICTAMEN PARA 2014 PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE EN
2013 HAYAN TENIDO : UN PROMEDIO MENSUAL DE 150 O MÁS
TRABAJADORES INMUEBLES DE USO DIFERENTE AL HABITACIONAL,
CUYO VALOR CATASTRAL POR CADA UNO O EN SU CONJUNTO, EN CUALQUIERA DE LOS BIMESTRES DE DICHO AÑO, SEA SUPERIOR A $25,955,000.00. EL DICTAMEN DEBERÁ REFERIRSE ÚNICAMENTE A LAS OBLIGACIONES RELACIONADAS CON EL INMUEBLE O INMUEBLES QUE REBASEN ESTE VALOR
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DICTAMEN PARA 2014
INMUEBLES DE USO MIXTO, CUYO VALOR CATASTRAL POR CADA UNO O EN SU CONJUNTO REBASEN EL VALOR INDICADO EN EL PUNTO ANTERIOR
UN CONSUMO DE AGUA BIMESTRAL MAYOR A 1,000 M3 POR UNA O MÁS TOMAS
HUBIESEN UTILIZADO AGUA DE FUENTES DIVERSAS A LA RED DE SUMINISTRO DEL DF Y EFECTUADO LAS DESCARGAS DE ESTE LÍQUIDO EN LA RED DE DRENAJE
HUBIESEN PRESTADO LOS SERVICIOS DE HOSPEDAJE CONTEMPLADOS EN EL ARTÍCULO 162 DEL CFDF Y QUE EN 2013 HAYAN PERCIBIDO UN MONTO IGUAL O MAYOR A LOS $10'000,000.00, COMO CONTRAPRESTACIÓN POR LOS SERVICIOS PRESTADOS
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CONTRIBUCIONES A DICTAMINAR
IMPUESTO:
PREDIAL,
NOMINAS,
LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE
DERECHOS:
POR EL SUMINISTRO DE AGUA Y
DESCARGA A LA RED DE DRENAJE
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CODIGO FINANCIERO DEL DF
ACUERDO DE CARÁCTER GENERAL POR EL QUE SE OTORGA SUBSIDIO FISCAL PARA EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS
(GACETA OFICIAL DEL DISTRITO FEDERAL 15 DE ENERO DE 2015)
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SUBDISIO EN TENENCIA
TIENE POR OBJETO OTORGAR UN SUBSIDIO FISCAL DEL 100% EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2015 A AQUELLAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES SIN FINES DE LUCRO TENEDORAS O USUARIAS DE VEHÍCULOS, CUYO VALOR INCLUYENDO EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO UNA VEZ APLICADO EL FACTOR DE DEPRECIACIÓN SEA DE HASTA $250,000.00.
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REQUISITOS PARA EL SUBSIDIO
ESTAR AL CORRIENTE EN PAGO DE TENENCIAS O USO DE VEHICULOS ANTERIORES
PAGAR EL REFRENDO DEL EJERCICIO 2015
CUBRA LOS DERECHOS DE CONTROL VEHICULAR POR RENOVACION O REPOSICION DE LA TARJETA DE CIRCULACION PARA 2015
VIGENCIA DEL 1º. DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2015
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AUTOS 2015
APLICA EL SUBSIDIO PARA LOS AUTOMOVILES NUEVOS ADQUIRIDOS EN 2015,
VIGENCIA EN UN PLAZO NO MAYOR A QUINCE
DÍAS HÁBILES, CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE DÉ EL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS.
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SUBSIDIO EN PAGO DE PREDIAL 2015
8% SI SE PAGA EN EL MES DE ENERO
5% SI SE PAGA EN EL MES DE FEBRERO
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CODIGO FINANCIERO DEL DF
RESOLUCIÓN DE CARÁCTER GENERAL MEDIANTE LA CUAL SE CONDONA PARCIALMENTE EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
(Gaceta Oficial del DF 31 de Diciembre de 2014)
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CONDONACION PARCIAL 2014
EL 30% DEL IMPUESTO PREDIAL QUE SE INDICA EN LAS PROPUESTAS DE DECLARACIÓN DE VALOR CATASTRAL Y PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL (BOLETA), QUE EMITE LA SECRETARÍA DE FINANZAS, CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2014, ASÍ COMO LOS ACCESORIOS QUE SE GENEREN RESPECTO DEL MISMO.
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CONDONACION PARCIAL 2014
A) LOS JUBILADOS, PENSIONADOS POR CESANTÍA EN EDAD AVANZADA, POR VEJEZ, POR INCAPACIDAD, POR RIESGOS DE TRABAJO, POR INVALIDEZ, ASÍ COMO LAS VIUDAS Y HUÉRFANOS PENSIONADOS; Y
B) LOS ADULTOS MAYORES, SIN INGRESOS FIJOS Y ESCASOS RECURSOS.
VIGENCIA AL : 31 DE DICIEMBRE DE 2015
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CODIGO FINANCIERO DEL DF
RESOLUCIÓN DE CARÁCTER GENERAL MEDIANTE LA CUAL SE CONDONAN MULTAS FISCALES,
RECARGOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN ORDINARIOS POR LA OMISIÓN DE PAGO DE LOS IMPUESTOS Y DERECHOS QUE SE INDICAN
(Gaceta Oficial del DF 31 de Diciembre de 2014)
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CONDONACION TOTAL
CONDONANDO EL 100% DEL PAGO DE MULTAS FISCALES, RECARGOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN ORDINARIOS, PAGANDO ÚNICAMENTE EL CRÉDITO PRINCIPAL DE LA CONTRIBUCIÓN OMITIDA ACTUALIZADA, RESPECTO DE LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:
I. IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES;
II. IMPUESTO PREDIAL;
III. IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS;
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CONDONACION TOTAL
IV. IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS;
V. IMPUESTO SOBRE NÓMINAS;
VI. IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS;
VII. IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE;
VIII. DERECHOS POR EL SUMINISTRO DE AGUA;
IX. DERECHOS DE DESCARGA A LA RED DE DRENAJE; Y
X. DERECHOS PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 264 DEL CÓDIGO FISCAL DEL DISTRITO FEDERAL.
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CONDONACION TOTAL
EL PLAZO PARA REGULARIZAR LOS ADEUDOS FISCALES Y OBTENER LOS BENEFICIOS PREVISTOS EN ESTA RESOLUCIÓN, COMPRENDE DEL 1° DE ENERO HASTA EL 31 DE MARZO DE 2015.
PAGO CON TARJETA DE CRÉDITO, BAJO LA MODALIDAD DE PAGO A MESES, DEBIENDO CUBRIR UN CARGO ADICIONAL A RAZÓN DEL 8% SOBRE LA CONTRIBUCIÓN ACTUALIZADA.
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CONDONACION TOTAL
TRATÁNDOSE DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS, LA CONDONACIÓN A QUE SE REFIERE LA PRESENTE RESOLUCIÓN SERÁ APLICABLE A TODOS LOS VEHÍCULOS CON ADEUDOS DE LOS EJERCICIOS FISCALES 2012 Y POSTERIORES. ASIMISMO, APLICARÁ PARA AQUELLOS VEHÍCULOS AÑO MODELO ANTERIOR A 2002 CON INDEPENDENCIA DEL EJERCICIO FISCAL DE QUE SE TRATE.
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CONDONACION TOTAL
NO PROCEDERÁ LA CONDONACIÓN OBJETO DE ESTA RESOLUCIÓN, TRATÁNDOSE DE MULTAS ADMINISTRATIVAS.
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INSTITUTOMEXICANO
DEL SEGURO SOCIAL
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IMSS
ACUERDO ACDO.SA3.HCT.101214/282.P.DIR RELACIONADO CON LA DISPENSA DEL OTORGAMIENTO DE LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL, A LOS PATRONES Y DEMÁS SUJETOS OBLIGADOS SOLICITADA POR LA SECRETARÍA GENERAL DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL.
(DOF 15 DE ENERO DE 2015)
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IMSS
AUTORIZAR LA DISPENSA DEL OTORGAMIENTO DE LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL, A LOS PATRONES Y DEMÁS SUJETOS OBLIGADOS, PREVIO CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y EN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACIÓN, CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS, RECAUDACIÓN Y FISCALIZACIÓN, CUANDO SUSCRIBAN EL CONVENIO PARA EL PAGO A PLAZOS, YA SEA EN FORMA DIFERIDA O EN PARCIALIDADES, DE LOS CRÉDITOS ADEUDADOS POR CONCEPTO DE CUOTAS OBRERO PATRONALES Y CAPITALES CONSTITUTIVOS
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IMSS
EN CASO DE QUE LOS PATRONES O SUJETOS OBLIGADOS A QUE SE REFIERE EL PUNTO ANTERIOR, INCUMPLAN EN EL PAGO DE DOS DE LAS PARCIALIDADES AUTORIZADAS, SE REQUERIRÁ LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL RESPECTIVO DEBIENDO EFECTUAR EL OTORGAMIENTO DE LA MISMA, EN UN PLAZO DE DIEZ DÍAS HÁBILES CONTADOS A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE A LA NOTIFICACIÓN DEL REQUERIMIENTO, Y EN CASO DE NO OTORGARSE, SE REVOCARÁ LA AUTORIZACIÓN DE PRÓRROGA PARA EL PAGO DE PARCIALIDADES.
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IMSS
ACTUALIZAR SUA VERSION 3.4.4. EN LA SIGUIENTE LIGA :
http://www.imss.gob.mx/patrones/sua/actualizacion
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OPERACIONES RELEVANTES2014 / 2015
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OPERACIONES RELEVANTES
PRESENTAR DENTRO DE LOS 30 DIAS SIGUIENTES A QUE CELEBREN LA OPERACIÓN EN LA FORMA OFICIAL CORRESPONDIENTE.
RM2.8.1.16 FORMA OFICIAL 76
FUNDAMENTO DEL ART 31-A DEL CFF
TRAMITE 161/CFF
LA PRESENTAN PERSONAS FISICAS Y MORALES
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OPERACIONES RELEVANTES
VIA LA PAGINA DEL SAT, EN MI PORTAL, EN SERVICIOS O SOLICITUD.
SE OBTIENE ACUSE DE RECIBO Y FOLIO
INICIA OBLIGACION EN 2014
HUBO CALENDARIO, PRORROGA DESPUES DE OCTUBRE 2014 A ENERO 2015
PRORROGA PARA ENERO DE 2015 DE TODOS LOS MESES DE 2014
PRORROGA PARA ABRIL DE 2015 DE TODOS LOS MESES DE 2014
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OPERACIONES RELEVANTES
A. OPERACIONES FINANCIERAS ESTABLECIDAS EN LOS ARTÍCULOS 20 Y 21 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE
1PAGO DE CANTIDADES INICIALES POR OPERACIONES FINANCIERAS QUE HAYAN REPRESENTADO MÁS DEL 20% DEL VALOR DEL SUBYACENTE
2 OPERACIONES FINANCIERAS COMPUESTAS Y/O ESTRUCTURADAS *
3 OPERACIONES FINANCIERAS CON FINES DE COBERTURA COMERCIAL **
4 OPERACIONES FINANCIERAS CON FINES DE NEGOCIACIÓN ***
5OPERACIONES FINANCIERAS DONDE EL PRINCIPAL, LOS INTERESES Y ACCESORIOS PROVIENEN DE LA SEGREGACIÓN DE UN TÍTULO DE CRÉDITO O CUALQUIER INSTRUMENTO FINANCIERO ****
6ENAJENACIÓN POR SEPARADO DEL TÍTULO VALOR PRINCIPAL RELACIONADO CON BONOS O CUALQUIER INSTRUMENTO FINANCIERO
7ENAJENACIÓN POR SEPARADO DE CUPONES DE INTERESES RELACIONADOS CON BONOS O CUALQUIER INSTRUMENTO FINANCIERO
8 TERMINACIÓN DE MANERA ANTICIPADA DE OPERACIONES FINANCIERAS
9 OPERACIONES FINANCIERAS EN LAS CUALES NO HAYA EJERCIDO LA OPCIÓN ESTABLECIDA
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OPERACIONES RELEVANTES
B. OPERACIONES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
10
REALIZACIÓN DE AJUSTES EN EL EJERCICIO ACTUAL QUE HAN MODIFICADO EN MÁS DE UN 20% EL VALOR ORIGINAL DE UN TIPO DE TRANSACCIÓN CON PARTES RELACIONADAS CORRESPONDIENTES A EJERCICIOS ANTERIORES PARA QUEDAR PACTADAS COMO LO HARÍAN CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES
11
REALIZACIÓN DE AJUSTES EN EL EJERCICIO ACTUAL QUE HAN MODIFICADO EN MÁS DE $5,000,000 DE PESOS EL VALOR ORIGINAL DE UN TIPO DE TRANSACCIÓN CON PARTES RELACIONADAS CORRESPONDIENTES A EJERCICIOS ANTERIORES PARA QUEDAR PACTADAS COMO LO HARÍAN CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES
12
REALIZACIÓN DE AJUSTES QUE HAN MODIFICADO EN MÁS DE UN 20% EL VALOR ORIGINAL DE UN TIPO DE TRANSACCIÓN CON PARTES RELACIONADAS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO ACTUAL PARA QUEDAR PACTADAS COMO LO HARÍAN CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES
13
REALIZACIÓN DE AJUSTES QUE HAN MODIFICADO EN MÁS DE $5,000,000 DE PESOS EL VALOR ORIGINAL DE UN TIPO DE TRANSACCIÓN CON PARTES RELACIONADAS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO ACTUAL PARA QUEDAR PACTADAS COMO LO HARÍAN CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES
14DETERMINÓ GASTOS POR REGALÍAS CON BASE EN VALORES RESIDUALES DE UTILIDAD Y/O EFECTUÓ PAGOS DE DICHOS GASTOS.
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OPERACIONES RELEVANTES
C. PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL Y RESIDENCIA FISCAL
15 CAMBIO DE SOCIOS O ACCIONISTAS DE MANERA DIRECTA
16 CAMBIO DE SOCIOS O ACCIONISTAS DE MANERA INDIRECTA
17 ENAJENACIÓN DE ACCIONES
18 REALIZÓ UN CAMBIO DE RESIDENCIA FISCAL DEL EXTRANJERO A MÉXICO
19OBTENCIÓN DE RESIDENCIA FISCAL EN MÉXICO, ADEMÁS DE MANTENERLA EN OTRO PAÍS
20OBTENCIÓN DE RESIDENCIA FISCAL EN OTRO PAÍS, MANTENIENDO SU RESIDENCIA EN MÉXICO
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OPERACIONES RELEVANTES
D. REORGANIZACIÓN Y REESTRUCTURAS
21 REESTRUCTURA O REORGANIZACIÓN POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES
22REALIZÓ UNA CENTRALIZACIÓN O DESCENTRALIZACIÓN DE ALGUNA DE LAS SIGUIENTES FUNCIONES POR PARTE DEL GRUPO ECONÓMICO AL QUE PERTENECE:
23REALIZÓ ALGÚN CAMBIO EN SU MODELO DE NEGOCIOS A PARTIR DEL CUAL REALICE O DEJÓ DE REALIZAR ALGUNA (S) DE LA (S) SIGUIENTE (S) FUNCIÓN (ES):
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OPERACIONES RELEVANTESE. OTRAS OPERACIONES RELEVANTES
24 ENAJENACIÓN DE BIENES INTANGIBLES
25 ENAJENACIÓN DE UN BIEN CONSERVANDO ALGÚN TIPO DE DERECHO SOBRE DICHO BIEN
26 ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS
27APORTACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS A FIDEICOMISOS CON EL DERECHO DE READQUIRIR DICHOS ACTIVOS
28 ENAJENACIÓN DE BIENES POR FUSIÓN O ESCISIÓN
29OPERACIONES CON PAÍSES QUE TIENEN UN SISTEMA DE TRIBUTACIÓN TERRITORIAL EN LAS CUALES HAYA APLICADO BENEFICIOS DE TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN RELACIÓN CON EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
30OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EN LAS QUE SE HAYA PACTADO QUE LA EXIGIBILIDAD DE LOS INTERESES SEA DESPUÉS DE 1 AÑO
31PAGO DE INTERESES QUE PROVENGAN DE OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO, CUYA EXIGIBILIDAD FUE PACTADA A MÁS DE 1 AÑO
32REGISTRO DE INTERESES DEVENGADOS EN LA CONTABILIDAD, QUE PROVENGAN DE OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO CUYA EXIGIBILIDAD DE DICHOS INTERESES FUE PACTADA A MÁS DE 1 AÑO
33DIVIDIÓ PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR DE EJERCICIOS ANTERIORES CON MOTIVO DE ESCISIÓN
34LE TRANSMITIERON PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR DE EJERCICIOS ANTERIORES DIVIDIDAS CON MOTIVO DE ESCISIÓN
35DISMINUYÓ PÉRDIDAS FISCALES DESPÚES DE UNA FUSIÓN EN TÉRMINOS DEL ARTICULO 58 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE
36REEMBOLSOS DE CAPITAL O PAGO DE DIVIDENDOS CON RECURSOS PROVENIENTES DE PRÉSTAMOS RECIBIDOS
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TIMBRADO DE
NOMINAS
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TIMBRADO DE NOMINA Y ASIMILADOS
TIMBRADO DESDE ENERO 2014 CON CADA PAGO
OPCION DE TIMBRAR RECIBOS IMPRESOS DE NOMINA HASTA EL MES DE MARZO SI EN 2013 TUVIERON INGRESOS MENORES A 500,000
OPCION DE EMITIR TIMBRADO 3 DIAS DESPUES DE EFECTUADO EL PAGO
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TIMBRADO DE NOMINA Y ASIMILADOS
SI SE REALIZAN MAS PAGOS EN UN MES , SE PUDO HABER EMITIDO UN SOLO CFDI, CUMPLIENDO CON LOS REQUISITOS DEL ANEXO 20 DE LA RESOLUCION MISCELANEA. ESPECIFICACION POR CADA PAGO
QUIEN CANCELO CFDIS DE 2014 PODRA REEXPEDIRLOS HASTA EL 31 DE ENERO DE 2015
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TIMBRADO DE NOMINA Y ASIMILADOS PARA 2015 SE EMITE UN CALENDARIO
PARA EMITIR RECIBOS DESPUES DEL DIA DE PAGO Y PODER HACER DEDUCIBLE LOS PAGOS POR SALARIOS Y ASIMILADOS
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TIMBRADO DE NOMINA Y ASIMILADOS
CONTINUA LA OPCION DE HACER UN SOLO CFDI MENSUAL CON LAS ESPECIFICACIONES DEL ANEXO 20
TRATANDOSE DE PAGOS POR LAUDO, RESOLUCIONES JUDICIALES Y SEPARACIONES PODRA EMITIRSE EL CFDI EL ULTIMO DIA HABIL DEL MES EN EL QUE SE REALICE EL PAGO
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CONTABILIDAD ELECTRONICA
2015
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CONTABILIDAD ELECTRONICA
QUIENES ESTAN OBLIGADOS
QUIENES NO ESTAN OBLIGADOS
MIS CUENTAS
BASES DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA
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OBLIGADOS
PERSONAS MOALES TITULO-II
ART 76 FRACC I LISR
LLEVAR LA CONTABILIDAD RESPECTO AL
CFF
PERSONAS MORALES TITULO -III
ART 86 FRACC I LISR
LLEVAR CONTABILIDAD RESPECTO DEL CFF
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OBLIGADOS
PERSONAS FISICAS
SALARIOSNO
ACTIVIDAD EMPRESARIALSI
HONORARIOSSI
RIF(SI)
ARRENDAMIENTOSI
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OBLIGADOS
ENAJENACION DE BIENESNO
ADQUISICION DE BIENESNO
INTERESESNO
PREMIOSNO
DIVIDENDOS NO
OTROSNO
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OBLIGADOS
EXCEPCIONES RIF QUE LA LLEVARAN EN MIS
CUENTAS DE ACUERDO AL 28 DEL CFF
ARRENDAMIENTO , SI APLICAN LA DEDUCCION CIEGA DEL 35 % Y ARRENDAMIENTO HABITACIONAL
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OBLIGADOS
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SE TENDRA QUE LLEVAR
CONTABILIDAD DE ACUERDO A LO QUE MARCA EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
QUIENES ESTEN OBLIGADOS AL PAGO Y LOS QUE TRASLADAN A TASA CERO
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NO OBLIGADOS
REGLA 1.2.8.1.15 FEDERACION ENTIDADES FEDERATIVAS MUNICIPIOS SINDICATOS OBREROS Y ORGANISMOS QUE
AGRUPEN ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION
PUBLICA ORGANISMOS AUTONOMOS FEDERALES Y
ESTATALES
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NO OBLIGADOS
LLEVARAN CONTABILIDAD, SOLAMENTE POR LAS: ACTIVIDADES SEÑALADAS EN EL 16 CFF ACTOS QUE NO DEN LUGAR AL PAGO DE
DERECHOS O APROVECHAMIENTOS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA
AUTORIZACION PARA RECIBIR DONATIVOS
REGLA 2.8.1.1 RM 2015
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MIS CUENTAS
REGLA 1.2.8.1.2 RMF 2014 PARA INGRESAR SERA POR LA PAGINA DEL
SAT. UTILIZAR SU RFC Y CONTRASEÑA LOS DEMAS CONTRIBUYENTES PERSONAS
FISICAS Y LAS ASOCIACIONES RELIGIOSAS DEL TITULO III DEL ISR, PODRAN UTILIZAR MIS CUENTAS .
EL LIMITE SERA CON LOS INGRESOS DE 2,000,000.
REGLA 2.8.1.3 RM 2015
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MIS CUENTAS
REGLA 2.8.1.3 RM 2015 UNA VEZ EN LA APLICACIÓN DE MIS
CUENTAS, SE CAPTURARAN LOS DATOS DE INGRESOS Y GASTOS .
SE TIENE LA OPCION DE EMITIR LOS COMPROBANTES FISCALES POR LA APLICACIÓN.
SE REGISTRAN DE FORMA AUTOMATICA.
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MIS CUENTAS
DEBERAN CAPTURARSE LOS NO SUSTENTADOS EN LOS COMPROBANTES IMPORTACIONES COMPRAS EN EL EXTRANJERO
QUIEN USE ESTA APLICACIÓN, PODRA USARLA PARA LA PRESENTACION DE SU DECLARACION
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MEDIOS ELECTRONICOS
REGLA 2.8.1.4 RM 2015 PARA EFECTOS DEL ART 28 FRACC III DEL CFF
“ FORMA DE LLEVAR LA CONTABILIDAD “
LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD, Y A INGRESAR DE FORMA MENSUAL SU INFORMACION A TRAVES DE LA PAGINA DEL SAT, EXCEPTO RIF, ARRENDAMIENTO Y ASOCIACIONES RELIGIOSAS.
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MEDIOS ELECTRONICOS
DEBERAN LLEVAR ARCHIVOS ELECTRONICOS CON CAPACIDAD DE XML QUE CONTENGAN :
I.- CATALOGO DE CUENTAS UTILIZADO EN EL PERIODO. ANEXO 24 SAT
SE LE ANEXARA UN CODIGO AGRUPADOR DEL SAT CONTENIDO EN EL ANEXO B
VIGILAR QUE CUANDO MENOS VA A NIVEL DE CUENTA DE MAYOR Y EL PRIMER NIVEL DE SUBCUENTA
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MEDIOS ELECTRONICOS
“SE TRATA DE ENVIAR LA CONTABILIDAD AL SAT Y NO DE QUE NOS DIGAN COMO SE HACE LA CONTABILIDAD .”
OPORTUNIDAD: CUENTAS CORRECTAS SALDOS CORRECTOS NOMBRES CORRECTOS Y
APROPIADOS
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MEDIOS ELECTRONICOS
II.- ENVIAR BALANZA DE COMPROBACION QUE INCLUYA SALDOS INICIALES , MOVIMIENTOS DEL PERIODO Y SALDOS FINALES DE TODAS Y CADA UNA DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, CAPITAL,RESULTADOS Y CUENTAS DE ORDEN CONFORME AL ANEXO 24 APARTADO C
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MEDIOS ELECTRONICOS
III.- LAS POLIZAS Y AUXILIARES DE NIVEL DE MAYOR O PRIMER NIVEL, QUE INCLUYAN EL DETALLE DONDE LOS CONTRIBUYENTES REALICEN SUS REGISTROS CONTABLES . EN CADA POLIZA SE DEBE DISTINGUIR LOS
FOLIOS FISCALES DE LOS COMPROBANTES FISCALES , PERMITIENDO IDENTIFICAR FORMA DE PAGO, DISTINTAS CONTRIBUCIONES, EN OPERACIONES RELACIONADAS CON UN TERCERO SE TENDRA QUE PONER EL RFC CONFORME AL ANEXO 24 APTDO D.
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MEDIOS ELECTRONICOS
SINO PONE EL CONTRIBUYENTE EL FOLIO FISCAL O NO LO IDENTIFICA, LO PODRA PONER EN UN REPORTE AUXILIAR. RELACIONARA TODOS LOS RFC RELACIONARA TODOS LOS FOLIOS
FISCALES EL MONTO COMPROBADO EN DICHA
POLIZA. DE ACUERO AL ANEXO 24 APARTADO E
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MEDIOS ELECTRONICOS
LOS AUXILIARES DE MAYOR Y DE LAS SUBCUENTAS EN PRIMER NIVEL, DEBERAN PERMITIR IDENTIFICAR CADA OPERACIÓN , ACTO O ACTIVIDAD .
ESTA DE ACUERDO AL ANEXO 24 APARTADO F
TODO DEBERA SER REGISTRADO BAJO EL MARCO CONTABLE PERMITIDO, NIF, USGAAP, IFRS.
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INICIO DE APLICACIÓN CATALOGO
BALANZA
P Y A
SISTEMA FINANCIERO 2015 2015 2015
P.M. INGRESOS MENORES A 4M EN 2013
2016 2016 2016
P.M. INGRESOS MAYORES A 4M EN 2013
2015 2015 2015
P.F. INGRESOS MENORES A 4 M EN 2013
2016 2016 2016
P.M. INGRESOS MAYORES A 4M EN 2013
2015 2015 2016
SECTOR PRIMARIO 2016 2016 2016
P.M. CON FIN NO LUCRATIVO 2016 2016 2016
PF Y PM INSCRITAS EN 2014 Y 2015 2016 2016 2016
PF Y PM INSCRITAS EN 2016 MES SIG MES SIG MES SIG
PRESENTADO EN LA SEPTIMA RESOLUCION MISCELANEA
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CUMPLIMIENTO A REQUERIMIENTO
REGLA 2.8.1.9 RM 2015
CUANDO SE NOS SOLICITE INFORMACION, O CUANDO, (EXCEPTO RIF Y MIS CUENTAS ) ESTA SE SOLICITE COMO REQUISITO DE DEVOLUCION O COMPENSACION.
DEBERA SER ENTREGADA CONFORME A LA REGLA 2.8.1.4 FRACC III Y LOS ACUSES DE RECEPCION DE LA FRACC I, II REFERENTES AL PERIODO
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COMPENSACION
SI COMPENSAN SALDOS A FAVOR DE PERIODOS ANTERIORES, SE ENTREGARA: ARCHIVOS DEL PERIODO QUE
COMPENSA. ARCHIVOS DEL PERIODO DONDE SE
ORIGINO EL SALDO A FAVOR ( 2015) Y HASTA QUE SE TERMINE EL SALDO .
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FECHAS MENSUALES
REGLA 2.8.1.5 RM 2015 ENVIAR A TRAVES DEL BUZON
TRIBUTARIO. EL CATALOGO SE ENVIARA CUANDO SE
ENVIE LA BALANZA POR PRIMERA VEZ. SI SE MODIFICA EL CATALOGO
ENVIARLO DENTRO DEL MES DE LA MODIFICACION
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BALANZAS DE COMPROBACION
PERSONAS MORALES A MAS TARDAR DENTRO DE LOS TRES
PRIMEROS DIAS DEL SEGUNDO MES POSTERIOR AL QUE CORRESPONDE LA INFORMACION. POR CADA UNO DE LOS MESES DEL EJERCICIO.
PERSONAS FISICAS A MAS TARDAR EN LOS PRIMEROS CINCO
PRIMEROS DIAS DEL SEGUNDO MES POSTERIOR AL QUE CORRESPONDE LA INFORMACION .
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SECTOR FINANCIERO
MESES PLAZO
ENERO,FEBRERO,MARZO 3 DE MAYO
ABRIL,MAYO, JUNIO 3 DE AGOSTO
JULIO, AGOSTO Y SEPTIEMBRE 3 DE NOVIEMBRE
OCTUBRE, NOVIEMBRE Y DICIEMBRE 3 DE MARZO
SECTOR AGROPECUARIO C OPCION SEMESTRAL
SEGUNDO POSTERIOR DIA 3 O 5
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MES TRECE
PERSONAS MORALES EL ARCHIVO AL PERIODO MES TRECE (BALANZA DE COMPROBACION AJUSTADA ) SE ENVIARA A MAS TARDAR EL 20 DE ABRIL DEL AÑO SIGUIENTE A QUE CORRESPONDA.
PERSONAS FISICAS, A MAS TARDAR EL 22 DE MAYO DEL AÑO SIGUIENTE A QUE CORRESPONDA.
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ERRORES INFORMATICOS
SI EL ARCHIVO CONTIENE ERRORES
ENVIARLO TANTAS VECES SEA NECESARIO A MAS TARDAR EL ULTIMO DIA DEL VENCIMIENTO.
LOS ENVIADOS DENTRO DE LOS DOS ULTIMOS DIAS, SE PODRAN PRESENTAR DENTRO DE LOS 5 DIAS HABILES POSTERIORES.
SI HAY MODIFICACIONES , SE PRESENTARAN DENTRO DE LOS 5 DIAS HABILES SIGUIENTES A LA MODIFICACION.
SI NO SE PUEDE PASAR A ALSC ( SAT )
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EXCEPCION DE CONSERVAR CONTABILIDAD
REGLA 2.8.1.7 RM 2015 LOS CONTRIBUYENTES QUE REGISTREN
EN MIS CUENTAS, QUEDAN EXCEPTUADOS DE LAS OBLIGACIONES DEL 30 Y 30-A DEL CFF. 30.- GUARDA DE CONTABILIDAD 30-A.- OBLIGACION DE
PROPORCIONAR INFORMACION A LAS AUTORIDADES
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AMPARO
LA SEGUNDA SALA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACION, RESOLVIO LA CONTRADICCION DE TESIS 277/2014
SE DECRETO LA SUSPENSION PROVISIONAL EN CONTRA DE LAS NORMAS QUE REGULAN LA OBLIGACION DE LOS CONTRIBUYENTES DE ENVIAR LA CONTABILIDAD POR INTERNET.
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CONTABILIDAD
ART 28 CFF FRACCION I SE INTEGRA POR :
LIBROS, SISTEMAS , REGISTROS CONTABLES.
PAPELES DE TRABAJO ESTADOS DE CUENTA CUENTAS ESPECIALES LIBROS Y REGISTROS SOCIALES CONTROL DE INVENTARIOS Y METODOS
VALUACION
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CONTABILIDAD DISCOS Y CINTAS Y CUALQUIER MEDIO
PROCESABLE DE ALMACENAMIENTO DE DATOS
LOS EQUIPOS O SISTEMAS ELECTRONICOS DE REGISTRO FISCAL
SUS RESPECTIVOS REGISTROS . DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE
LOS RESPECTIVOS REGISTROS . DOCUMENTACION E INFORMACION
RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
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COMO Y DONDE
LA CONTABILIDAD SOLO EN MEDIOS ELECTRONICOS. EN CUMPLIMIENTO A LO QUE MARQUE EL CFF Y SU REGLAMENTO Y LAS DISPOSICIONES QUE EMITA EL SAT.
LA DOCUMENTACION DE DICHOS REGISTROS DEBERA ESTAR DISPONIBLE EN EL DOMICILIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE
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REGLAMENTO DE CFF
REGISTROS O ASIENTOS CONTABLES AVISOS O SOLICITUDES DECLARACIONES ESTADOS DE CUENTA Y CONCILIACIONES ACCIONES Y PARTES SOCIALES DOCUMENTACION LABORAL E IMSS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR DOCUMENTACION SOPORTE
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REQUISITOS
SER ANALITICOS EFECTUARSE EN EL MES EN QUE SE
REALICE LA OPERACIÓN. A MAS ULTIMO DIA NATURAL DEL MES SIGUIENTE A QUE SE REALIZO.
SI NO SE PUEDE PONER EL MEDIO DE PAGO , PONER”NA”
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FECHA CFDI
REGLA 2.8.1.17 RM 2015
INDICA QUE SI EL CFDI NO ES DE LA FECHA DE LA POLIZA CONTABLE, DEBERA SER CONGRUENTE CON EL REGISTRO, APLICANDO LA REGLA DE A MAS TARDAR EL ULTIMO DIA DEL MES SIGUIENTE.
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IDIOMA
LA FRACCION XI DEL ART 33 INCISO B DEL RCFF, MENCIONA QUE LA CONTABILIDAD DEBERA SER EN IDIOMA ESPAÑOL Y CONSIGNAR LOS VALORES EN MONEDA NACIONAL.
SI LOS COMPROBANTES ESTAN EN OTRO IDIOMA SE DEBE ADJUNTAR TRADUCCION CORRESPONDIENTE Y SEÑALAR EL TIPO DE CAMBIO AUTORIZADO POR CADA OPERACIÓN .
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CENTROS DE COSTOS
DE ACUERDO A LA FRACC XII DEL 33 INCISO B DEL RCFF.
ESTABLECER POR CENTRO DE COSTOS , IDENTIFICANDO LAS OPERACIONES DE CADA SUCURSAL Y DE AQUELLAS QUE SE UBIQUEN EN EL EXTRANJERO.
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CENTROS DE COSTOS
IDENTIFICACION DE TODAS LAS OPERACIONES, CANTIDAD O UNIDAD DE MEDIDA, FORMA DE PAGO DE LAS OPERACIONES , ESPECIFICANDO CONTADO, CREDITO O PLAZOS, ASI COMO EL MEDIO DE EXTINCION DE LA OBLIGACION , SEGÚN CORRESPONDA
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OPERACIONES A CREDITO
A CREDITO, A PLAZOS O EN PARCIALIDADES , POR CADA PAGO O ABONO QUE SE RECIBA O SE REALICE, INCLUYE ANTICIPOS O ENGANCHE.
DEBERA PRECISAR SI SE EFECTUA EL PAGO EN EFECTIVO, TRANSFERENCIA, CHEQUES, TARJETA DE DEBITO, CREDITO, O DE SERVICIOS, MONEDERO ELECTRONICO O CUALQUIER OTRO MEDIO.
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PERMUTAS O ESPECIE
INDICAR EL TIPO DE BIEN O SERVICIO OTORGADO COMO CONTRAPRESTACION Y SU VALOR
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INVENTARIOS
LOS REGISTROS DE MERCANCIAS, MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y TERMINADOS, DE LOS QUE SE LLEVE EL CONTROL, IDENTIFICANDO: UNIDAD TIPO DE MERCANCIA FECHA DE ADQUISICION Y
ENAJENACION EXISTENCIAS AL INICIO Y AL FINAL DE
CADA MES Y AL CIERRE DEL EJERCICIO.
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INVENTARIOS
FECHA DE ENTREGA O RECEPCION DEVOLUCION, DONACION O
DESTRUCCION ACLARANDO FECHAS Y EN SU CASO AUTORIZACION.
METODOS DE VALUACION Y A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE USA.
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DONATARIAS
CONTROL DE LOS DONATIVOS DE BIENES RECIBIDOS
CONTROL DE DONANTES BIENES ENTREGADOS A BENEFICIARIOS CUOTAS DE RECUPERACION REGISTRO DE LA DESTRUCCION O
DONACION DE MERCANCIAS EN EL EJERCICIO QUE SE EFECTUEN .
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SUSPENSION DE ACTIVIDADES
SE DEBERA CONSERVAR LA CONTABILIDAD EN EL ULTIMO DOMICILIO QUE MANIFESTO.
SI SE CAMBIA DEBERA DE PRESENTAR EL AVISO CORRESPONDIENTE.
CONSERVAR LA CONTABILIDAD DE ACUERDO A LO QUE MARCA EL CFF ( 5 AÑOS )
POR 2 AÑOS CON PRORROA DE 1 AÑO
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SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES
RM 2.5.14 PODRAN OPTAR CUANDO SUSPENDAN
TODAS SUS ACTIVIDADES ECONOMICAS.
QUE DEN LUGAR A PRESENTACIONES DE DECLARACIONES PERIODICAS DE PAGO O INFORMATIVAS.
SERA POR UNICA OCASIÓN.
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SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES
CUMPLIR CON: QUE EL DOMICILIO Y EL CONTRIBUYENTE
ESTEN DISTINTO A NO LOCALIZADO. ESTE AL CORRIENTE ( 32 D POSITIVO ) QUE NO ESTE EN PUBLICACION DEL SAL 69
CFF QUE NO REALICE OPERACIONES
INEXISTENTES. QUE EL CSD NO ESTE CANCELADO.
PRESENTAR FICHA TRAMITE 169/CFF
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RESPALDOS ELECTRONICOS
EL CONTRIBUYENTE PUEDE OPTAR POR CONSERVAR LA INFORMACION EN DISCOS OPTICOS O EN CUALQUIER OTRO MEDIO ELECTRONICO.
VER REGLAS QUE AUTORICE EL SAT.
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PERDIDA DE LIBROS
SI SE INUTILIZAN PARCIALMENTE , DEBERAN REPONERSE LOS ASIENTOS ILEGIBLES DEL ULTIMO EJERCICIO, PUDIENDO HACERLO POR CONCENTRACION.
DESTRUCCION O INUTILIZACION TOTAL, EN LOS NUEVOS LIBROS ASENTAR LOS ASIENTOS DEL EJERCICIO EN QUE SUCEDIÓ LA PERDIDA, PUDIENDO HACERLO POR CONCENTRACION
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ACTAS
EL CONTRIBUYENTE DEBERA CONSERVAR EL DOCUMENTO PUBLICO EN EL QUE CONSTE LOS HECHOS OCURRIDOS , HASTA EN TANTO NO SE EXTINGAN LAS FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADE
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ANEXO 24
A.- CATALOGO DE CUENTAS B.- CODIGO AGRUPADOR DEL SAT C.- BALANZA DE COMPROBACION D.-INFORMACION DE LAS POLIZA DE
PERIODO E.-INFORMACION DE AUXILIARES DE FOLIOS
ASIGNADOS A LOS COMPROBANTES FISCALES
F.- INFORMACION DE LOS AUXILIARES DE CUENTA DE NIVEL MAYOR Y SUB CTA
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ANEXO 24
G.- SELLO DIGITAL DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA
H.- CATALOGO DE MONEDAS I.- CATALOGO DE BANCOS J.- CATALOGO DE METODOS DE PAGO
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NUEVOS RIF 2015
PERSONAS FISICAS QUE DURANTE 2014 EN REGIMEN GENERAL PUEDEN ENTRAR AL RIF , PRESENTANDO AVISO A MAS TARDAR EL 31 DE ENERO DE 2015. R. 2.5.7.7 RM 2015
LAS PERSONAS FISICAS QUE NO EXCEDAN DE 100,000 NO PAGAN IVA E IEPS MIENTRAS TRIBUTEN EN RIF. SI EXCEDEN PASAN A REDUCCION . R 3.13.9 RM 2015
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SIGUE RIF
SE COMPUTAN COMO FECHAS PARA RIF EN LA QUE EL CONTRIBUYENTE SE DIO DE ALTA EN RFC Y EL MISMO DIA DEL AÑO SIGUIENTE DE CALENDARIO . REGLA 3.13.9 RM 2015
LOS PROVEEDORES DEL RIF PUEDEN FACTURAR POR MES DENTRO DE LOS 3 DIAS SIGUIENTES AL MISMO REGLA 2.7.1.34 RM 2015
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DEDUCCION GASOLINAS
PODRAN DEDUCIR GASOLINAS PAGADAS EN EFECTIVO CUYO MONTO SEA IGUAL O INFERIOR A 2,000 POR CADA CONSUMO Y CUENTE CON CFDI REGLA . 3.13.4 RM 2015
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CONSIDERACIONES
VALIDACION DE CFDIS POR CADA CONTRIBUYENTE
VERIFICAR REPOSITORIO EN EL SAT PROGRAMA CONTABLE ACTUALIZADO
CON NUEVAS DISPOSICIONES ORDEN EN EL ACOMODO DE
COMPROBANTES Y DOCUMENTOS ELECTRONICOS
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CONSIDERACIONES
VERIFICAR QUE NUESTROS PROVEEDORES NO ESTEN EN LAS LISTAS PUBLICADAS POR EL SAT
CANCELACION DE NUESTRAS FACTURAS EN LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y EN LA PAGINA DEL SAT
COMPROBANTES EMITIDOS A NUESTRO NOMBRE SOLICITADOS POR TERCEROS
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RESOLUCION MISCELANEA
2015
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MISCELANEA CFF
EL PERSONAL DEL SAT SE OBLIGA A GUARDAR ABSOLUTA RESERVA DE LA INFORMACION QUE POSEE.
NO APLICA A . CREDITOS FISCALES FIRMES CREDITOS NO GARANTIZADOS NO LOCALIZADOS SENTENCIA DE UN DELITO FISCAL
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MISCELANEA CFF
AQUELLOS QUE ES INCOSTEABLE SU COBRO
INSOLVENTES SI SE LES CONDONO ALGUN CREDITO
FISCAL. EL SAT PUBLICARA EN INTERNET
AQUELLOS QUE SE UBIQUEN EN ALGUN SUPUESTO ANTERIOR.
RM REGLAS 1.1 Y 1.2 MENCIONA PROCEDIMIENTO DE ACLARACION
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OPERACIONES INEXISTENTES
NOTIFICARAN OFICIO INDIVIDUAL A CADA CONTRIBUYENTE PARA QUE ACLARE SU SITUACION.
LOS QUE EMITIERON LOS COMPROBANTES PODRAN ACLARAR SU SITUACION . VIA LA PAGINA DEL SAT SERA IDENTIFICADOS .
LA AUTORIDAD VALORARA LAS PRUEBAS Y EMITIRA SU RESOLUCION. RM 1.3
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ACREDITAR OPERACIONES REALES
EN LA REGLA 1.4, PODRAN ACREDITAR QUE EFECTIVAMENTE ADQUIRIERON LOS BIENES O RECIBIERON LOS SERVICIOS , O BIEN CORREGIR SU SITUACION FISCAL EN LOS SIGUIENTES 30 DIAS A LA PUBLICACION DEL LISTADO EN EL DOF.
TRAMITE 157/CFF
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DATOS PERSONALES
LOS DATOS RECABADOS A TRAVES DE SOLICITUDES, AVISOS, DECLARACIONES Y DEMAS MANIFESTACIONES SON PROTEGIDOS POR EL SAT CONFORME A LAS DISPOSICIONES FISCALES . RM 1.6
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ANEXO 1
SE DAN A CONOCER LAS FICHAS DE TRAMITES DE FORMA ENUNCIATIVA MAS NO LIMITATIVA.
ESTAS FICHAS PODRAN SER UTILIZADAS EN DEFECTO DE LA MISCELANEA
EL SAT DARA A CONOCER UNICAMENTE CON FINES INFORMATIVOS REGLA
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DIAS INHABILES
NO SE CUENTAN SABADOS NI DOMINGOS
1 DE ENERO
PRIMER LUNES DE FEBRERO POR EL 5
TERCER LUNES DE MARZO POR EL 21
1 Y 5 DE MAYO
16 DE SEPTIEMBRE
TERCER LUNES DE NOVIEMBRE POR EL 20
1 DE DICIEMBRE C/6 Y 25 DE DICIEMBRE
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DIAS INHABILES
LAS PRACTICAS Y DILIGENCIAS SE HARAN EN DIAS Y HORAS HABILES ENTRE LAS 7.30 Y LAS 18.00 HRS.
INICIADA LA DILIGENCIA PODRA TERMINAR EN HORAS INHABILES.
TRATANDOSE DE VERIFICACION DE BIENES Y MERCANCIAS EN TRANSPORTE SE CONSIDERAN TODOS LOS DIAS Y LAS 24 HRS DEL DIA .
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DIAS INHABILES
POR RM 2.1.7 SE CONSIDRA PERIODO GENERAL DE VACACIONES 22 DE DICIEMBRE A 6 DE ENERO DE 2015
ASI MISMO SON INHABILES 2 Y 3 DE ABRIL DE 2015
HORARIO DE RECEPCION DE DOCUMENTOS DE 9.00 A 15.00 HRS
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BUZON TRIBUTARIO
PERSONAS MORALES 1º. DE JULIO DE 2014
PERSONAS FISICAS 1º. DE ENERO DE 2015
DARAN DE ALTA UN CORREO Y COMO MAXIMO CINCO.
SI COLOCAN MAS DE 1 CORREO , RECOMENDABLE QUE SEA DE DIFERENTE SERVIDOR
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BUZON TRIBUTARIO
TRATANDOSE DE PROMOCIONES QUE SE DEBEN PRESENTAR POR BUZON TRIBUTARIO EL HORARIO COMPRENDE LAS 24 HRS DEL DIA. CUANDO EL CONTRIBUYENTE USE EL BUZON EN DIA INHABIL, LAS PROMOCIONES SE TENDRAN POR RECIBIDAS LA PRIMERA HORA DEL DIA SIGUIENTE HABIL.
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BUZON TRIBUTARIO
BUZON UBICADO EN LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT.
SAT REALIZARA NORIFICACIONES. EL CONTRIBUYENTE PRESENTARA
PROMOCIONES, SOLICITUDES, AVISOS O DARA CUMPLIMIENTO A REQUERIMIENTOS
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BUZON TRIBUTARIO
SERA A TRAVES DE DOCUMENTOS DIGITALES.
PODRAN CONSULTAR SU SITUACION FISCAL.
CONSULTARLO DENTRO DE LOS TRES DIAS HABILES SIGUIENTES A QUE RECIBAN UN AVISO DEL SAT.
TODA PROMOCION DEBERA ENVIARSE A TRAVES DEL BUZON TRIBUTARIO
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BUZON TRIBUTARIO
EL BUZON SE ENCUENTRA DENTRO DE LA PARTE DE TRAMITES.
SI NO SE SIGUE EL PROCEDIMIENTO SE DARA NOTIFICACION VIA ESTRADOS .
TRATANDOSE DE PROMOCIONES , ETC, SE CONSIDERA EL USO HORARIO DEL DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE.
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ACTUALIZACION DE MULTAS
SE ACTUALIZAN CUANDO EL INCREMENTO PORCENTUAL ACUMULADO DEL INPC DESDE QUE SE ACTUALIZO LA ULTIMA VEZ EXCEDA DE UN 10 %
CANTIDADES ACTUALIZADAS EN EL ANEXO 5 Y ENTRA EN VIGOR EL 1 DE ENERO DE 2015.
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RECARGOS POR MORA
RESULTA DE LA QUE SALE DE INCREMENTAR EN 50 % LA QUE LA LEY FIJE .
LA TASA APLICABLE EN EL EJERCICIO FISCAL DE 2015 ES DE 1.13 %
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CONTRASEÑA
LAS AUTORIDADES FISCALES MEDIANTE RM PODRAN AUTORIZAR OTRAS FIRMAS ELECTRONICAS.
LA CONTRASEÑA SUSTITUYE LA FIRMA AUTOGRAFA Y PRODUCE LOS MISMOS EFECTOS , TENIENDO IGUAL VALOR PROBATORIO.
SI NO SE USA EN TRES AÑOS SE CANCELA .
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CANCELACION DEL SELLO DIGITAL
EL CONTRIBUYENTE OMITA PRESENTAR 3 O MAS DECLARACIONES PERIODICAS CONSECUTIVAS O 6 NO CONSECUTIVAS.
EN PAE SI NO LOCALIZA AL CONTRIBUYENTE.
SI DETECTA QUE SE USA PARA OPERACIONES INEXISTENTES, SIMULADAS O ILICITAS.
SI HAY INFRACCIONES CON EL RFC, PROBLEMA CON PRESENTACION DE DECLARACIONES, AVISOS, SOLICITUDES
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CANCELACION DEL SELLO DIGITAL
INFRACCIONES CON LLEVAR LA CONTABILIDAD ELECTRONICA
QUIEN ESTE EN ESTA SITUACION PODRA APORTAR LAS PRUEBAS QUE A SU DERECHO CONVENGA
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SALDOS A FAVOR PERSONAS FISICAS
SIEMPRE Y CUANDO EL CONTRIBUYENTE PROPORCIONE SU NUMERO DE CUENTA EN LA DECLARACION ANUAL.
UNA VEZ ELEGIDA LA OPCION DE COMPENSACION O DEVOLUCION NO SE PUEDE CAMBIAR.
POR RM 2.3.1 LAS P.F. QUE PRESENTEN POR DECLARACION ELECTRONICA Y TENGAN SALDO A FAVOR:
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SALDOS A FAVOR PERSONAS FISICAS
TENDRAN LA OPCION DE SOLICITAR LA DEVOLUCION O EFECTUAR LA COMPENSACION DEL SALDO A FAVOR DE ISR, MARCANDO EL RECUADRO RESPECTIVO, LA OPCION ELEGIDA Y LA CLABE .
SI MARCAN ERRONEAMENTE COMPENSACION, Y NO TIENEN SALDOS CONTRA QUE COMPENSAR PODRAN CAMBIAR LA OPCION PRESENTADO DECLARACION COMPLEMENTARIA .
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SALDOS A FAVOR PERSONAS FISICAS
CABE MENCIONAR QUE DE DEVOLUCION A COMPENSACION NO ESTA PREVISTA LA OPCION.
LA DEVOLUCION AUTOMATICA SERA HASTA POR 100,000
SE DEBERA FIRMAR LA DECLARACION CON FIRMA ELECTRONICA VIGENTE
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DEVOLUCIONES DE IVA
RM 2.3.3, 2.3.5, 2.3.6 DEBERAN DE PRESENTAR EL FORMATO
ELECTRONICO DE DEVOLUCIONES ( FED )
ACOMPAÑAR LOS ANEXOS 7 Y 7-A SEGÚN CORRESPONDA .
DEBE DE ESTAR PRESENTADA PRIMERO LA DIOT DEL MES A SOLICITAR.
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CERTIFICACION EN MATERIA DE IVA
REGLAS GENERALES EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR.
DE SALDOS GENERADOS A PARTIR DEL AÑO 2014.
QUE NO SE HAYA SOLICITADO .
SOLICITARLOS A PARTIR DE QUE SE OBTUVO LA CERTIFICACION.
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PLAZOS CON CERTIFICACION
MODALIDAD DE LA CERTIFICACION
VIGENCIA DE LA CERTIFICACION
PLAZO MAXIMO DE LA DEVOLUCION
A 1 AÑO 20 DIAS
AA 2 AÑOS 15 DIAS
AAA 3 AÑOS 10 DIAS
COMPENSACION IVA
SI SE TIENE SALDO A FAVOR, EL CONTRIBUYENTE PUEDE ACREDITARLO HASTA AGOTARLO, SOLICITAR SU DEVOLUCION, O LLEVAR A CABO SU COMPENSACION CONTRA OTROS IMPUESTOS .
SI COMPENSO Y QUEDA REMANENTE, POR EL REMANENTE PUEDE PEDIR DEVOLUCION SI ES POR LA TOTALIDAD
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COMPENSACION IVA
PARA COMPENSAR: MANIFESTADO EL SALDO A FAVOR PRESENTAR LA DIOT RM 2.3.10
DE ACUERDO 23 CFF SE TIENEN 5 DIAS PARA PRESENTAR EL AVISO DE COMPENSACION.
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AVISOS DE COMPENSACION
QUEDAN RELEVADOS DE PRESENTARLOS : CONTRIBUYENTES QUE PRESENTEN PAGOS
PROVISIONALES Y DEFINITIVOS EN SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS RESULTE SALDO A CARGO Y OPTEN POR PAGARLO CON
COMPENSACION MANIFESTADOS DE IGUAL FORMA A TRAVES DEL SISTEMA DE DECLARACIONES Y PAGOS.
RM 2.3.9 Y 2.3.12
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PRORROGA DE AVISOS
SEXTO DIGITO DEL RFC
DIAS SIGUIENTES A LA PRESENTACION DONDE SE EFECTUO LA COMPENSACION
1 Y 2 SEXTO Y SEPTIMO DIA SIGUIENTE
3 Y 4 OCTAVO Y NOVENO
5 Y 6 DECIMO Y DECIMO PRIMERO
7 Y 8 DECIMO SEGUNDO Y DECIMO TERCERO
9 Y 0 DECIMO CUARTO Y DECIMO QUINTO
ALTAS AL RFC
RM 2.4.3 PODRAN DAR DE ALTA AL RFC A TRAVES DE LOS
ADQUIRENTES DEL PRODUCTO, O QUE SE LES OTORGUE EL USO O GOCE A LAS P.F. QUE : ACTIVIDADES AGRICOLA, GANADERA,
PESQUERA O SILVICOLA QUE NO TUVIERAN INGRESOS EL AÑO ANTERIOR DE MAS DE 40VSMA DE SU AREA GEOGRAFICA.
OTORGUEN USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES PARA ANUNCIOS, ANTENAS.
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ALTAS AL RFC
PEQUEÑOS MINEROS, CUYOS INGRESOS EN AÑO ANTERIOR NO EXCEDIERAN DE 4,000,000.
ENAJENEN VEHICULOS USADOS, EXCEPTO LOS DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y RIF.
RECOLECCION DE DESPERDIDIOS Y MATERIALES PARA LA INDUSTRIA DE RECICLAJE.
PROPIETARIOS DE TERRENOS QUE PERMITAN A OTRA FISICA O MORAL A CAMBIO DE UN PAGO
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ALTAS AL RFC
LOS QUE OPTEN PROPORCIONARAN A QUIEN ADQUIRIO SU PRODUCTO O A SUS ARRENDATARIOS: NOMBRE CURP ACTIVIDAD PREPONDERANTE DOMICILIO FISCAL ESCRITO AUTORIZANDO FIRMADO MISMO
QUE SE ENVIARA AL SAT EN EL MES SIGUIENTE.
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INSCRIPCION TRABAJADORES
RM 2.4.4
LOS TRABAJADORES DEBEN DAR LOS DATOS A LOS PATRONES.
SINO, EL EMPLEADOR DE ACUERDO A LA FICHA TECNICA 40/CFF CONTENIDA EN EL ANEÑO 1-A
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INSCRIPCION CON CURP
RM 2.4.5. PERSONA FISICA QUE A PARTIR DE LOS
18 AÑOS REQUIERA DARSE DE ALTA CON O SIN OBLIGACIONES PODRA HACERLO A TRAVES DE
INTERNET EN EL PORTAL DEL SAT SIEMPRE QUE TENGA CURP.
SE CUMPLIRA CON EL TRAMITE 3/CFF
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VALIDACION DE RFC
DE ACUERDO A LA RM 2.4.6 , SI INSCRIBES A ALGUIEN AL RFC DEBERAS DE VALIDAR DICHO RFC CUMPLIENDO CON EL TRAMITE 158/CFF.
DE ACUERDO AL 27 DE CFF TODO AQUEL QUE TIENE UNA CUENTA BANCARIA ABIERTA EN EL SISTEMA FINANCIERO , TENDRAN QUE SOLICITAR SU INSCRIPCION EN EL RFC.
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA
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ACUMULACION CON COSTO
DE ACUERDO AL ART 39 DE LISR, EL COSTO SE DEDUCE CUANDO SE ACUMULA EL INGRESO.
CONFORME AL ART 17 LISR, CUANDO SE CONOCE PRECIO O CONTRAPRESTACION SE TIENE QUE ACUMULAR LA TOTALIDAD.
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ACUMULACION CON COSTO
RM 3.2.23 SE PERMITEN DOS BENEFICIOS:
ACUMULAR UNICAMENTE LO COBRADO DEDUCIR EL COSTO ESTIMADO EN
FUNCION DEL FACTOR. REQUISITOS:
NO EXPEDIR COMPROBANTE FISCAL NO ENVIAR NI ENTREGAR EL BIEN, NI
PRESTAR EL SERVICIO.
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SALARIOS EN EFECTIVO
LA REGLA NO ES MUY CLARA, PERO INDICA QUE LAS EROGACIONES POR SALARIOS SERAN DEDUCIBLES, TENIENDO EL CFDI DE NOMINA. PIDE QUE CUMPLA CON LOS REQUISITOS.
PERO PERMITE EL QUE AL SER PAGADO EN EFECTIVO MAYOR A 2,000 SEA DEDUCIBLE.
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VALES DE DESPENSA
RM 3..3.1.16 Y 17 SE PROPORCIONE A TRAVES DE
MONEDEROS ELECTRONICOS. EN ARTICULOS DE CONSUMO QUE LES
PERMITAN EL MEJORAMIENTO EN SU CALIDAD DE VIDA.
NO PODRAN SER CANJEADOS POR DINERO NO PARA BEBIDAS ALCOHOLICAS NI
PRODUCTOS DE TABACO.
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INCOBRABLES
SE PUEDEN DEDUCIR LAS CUENTAS INCOBRABLES.
ART 27 FRACC XV LISR PRESENTAR AVISO ANTES DEL 15 DE
FEBRERO DEL EJERCICIO SIGUIENTE. RM 3.3.1.24
TENDRAN POR CUMPLIDO EL AVISO SI SE DICTAMINA Y SE MANIFIESTE EN EL ANEXO DE CONCILIACION RES.CONT Y FISCAL.
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INGRESOS EXENTOS
LISR ART 28 FRACC. XXX, INDICA SOLO LA DEDUCIBILIDAD DEL 47 %.
SI NO DISMINUYO 2015 RESPECTO DE 2014 PODRA SER 53 % DEDUCIBLE .
RM 3.3.1.29 CALCULAR COEFICIENTE DE TODOS
LOS TRABAJADORES POR CADA AÑO. SI ES MENOR EL DE 2015 VS 2014
SOLO SE DEDUCE 47 %
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EN PERSONAS MORALES NO LUCRATIVAS LOS EXENTOS
NO SE CONSIDERAN REMANENTE DISTRIBUIBLE LA PARTE EXENTA DE LOS SALARIOS QUE NO ES DEDUCIBLE.
ESTO ELIMINA EL PAGO DE ISR POR ESA PARTE.
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DEDUCCION DE RENTA DE CASA HABITACION
LA LEY DEL ISR NO PERMITE LA DEDUCCION DE ESTA EROGACION, SALVO AUTORIZACION EXPRESA DE LA AUTORIDAD.
LA RM 3.3.1.29 INDICA QUE SE TENDRA QUE
SOLICITAR VIA LA FICHA 72/ ISR Y OBTENER DICHA AUTORIZACION
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PAGOS PROVISIONALES
LAS INSTITUCIONES , SOCIEDADES O ASOCIACIONES CIVILES DEDICADAS A LA ENSEÑANZA, PARA SU PRIMER PAGO PROVISIONAL, ESTARAN A LO DISPUESTO EN EL ART 14.
SE CONSIDERA PRIMER AÑO EN QUE TRIBUTAN. (PERIODO ENERO, FEB, MARZO )
COEF. AUN CUANDO NO SEAN 12 MESES.
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REVOCACION AUTORIZACION DE DONATIVOS
EL SAT PUEDE REVOCAR O NO RENOVAR. CUANDO SE INCUMPLE CON LOS
REQUISITOS U OBLIGACIONES QUE SE TIENEN COMO DONATARIA.
RM 3.10.20 SE INCUMPLE CUANDO DESTINE SUS
ACTIVOS A FINES DISTINTOS AL OBJETO SOCIAL.
CUANDO ADQUIEREN ACCIONES FUERA DE MERCADOS RECONOCIDOS
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REVOCACION AUTORIZACION DE DONATIVOS
ADQUIEREN ACCIONES DE PARTES RELACIONADAS, NACIONALES O EXTRANJERAS.
NO EXPIDAN CFDI´S O EXPIDAN PARA AMPARAR OTRAS
OPERACIONES SI APARECE EN LA LISTA DEL 69-B
( OPERACIONES INEXISTENTES )
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BENEFICIOS FISCALES
DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE VIVIENDA.
(DOF 22 DE ENERO DE 2015) INDICA EN QUE CASOS PUEDE
ACUMULARSE LOS INGRESOS Y SOBRE QUE BASE
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BENEFICIOS FISCALES
DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES A LAS ENTIDADES Y SOCIEDADES FINANCIERAS QUE SE INDICAN.
(DOF 22 DE ENERO DE 2015)
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GRACIAS www.bps.com.mx
acordon@bps.com.mx
lvidals@bps.com.mx
Guadalajara 56 Col. Roma DF
52-11-11-25
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