c p nh t ki n th c cho nh ng Ư i hÀnh ngh d …dhco.com.vn/data/files/dhco-vica-tt26-2015.pdf3 h i...
Post on 12-Jan-2020
0 Views
Preview:
TRANSCRIPT
1
HỘI KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CẬP NHẬT KIẾN THỨC CHO NHỮNG NGƯỜI HÀNH NGHỀ DỊCH VỤ KẾ
TOÁN PHÍA NAMĐỢT 3/2015
NGƯỜI TRÌNH BÀY: ÔNG CHUNG THÀNH TIẾNUVBCH VAA – UVBCH VICA
GIÁM ĐỐC CTY DV KẾ TOÁN ĐỒNG HƯNG 27/06/2015
HỘI KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
PHẦN 1CHIA SẺ MỘT SỐ BẤT CẬP TRONG
VIỆC BAN HÀNH, VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH THUẾ
2
HỘI KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
HỘI KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
Văn bản nào cógiá trị pháp lýtại Việt Nam?
Công văn
Thôngtư
Nghịđịnh
Luật
Quý vị đang vậndụng VB nào?
3
HỘI KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
Điều 2. Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật1. Hiến pháp, luật, nghị quyết của Quốc hội.2. Pháp lệnh, nghị quyết của Ủy ban thường vụ Quốc hội.3. Lệnh, quyết định của Chủ tịch nước.4. Nghị định của Chính phủ.5. Quyết định của Thủ tướng Chính phủ.6. Nghị quyết của Hội đồng Thẩm phán Tòa án nhân dân tối cao, Thông tư của Chánh án Tòa án nhân dân tối cao.7. Thông tư của Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tối cao.8. Thông tư của Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ.9. Quyết định của Tổng Kiểm toán Nhà nước.10. Nghị quyết liên tịch giữa Ủy ban thường vụ Quốc hội hoặc giữa Chính phủ với cơ quan trung ương của tổ chức chính trị - xã hội.11. Thông tư liên tịch giữa Chánh án Tòa án nhân dân tối cao với Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tối cao; giữa Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ với Chánh án Tòa án nhân dân tối cao, Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tối cao; giữa các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ.12. Văn bản quy phạm pháp luật của Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân.
HỘI KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
PHẦN 2TRAO ĐỔI NHỮNG NỘI DUNG MỚI
THÔNG TƯ 26/2015/TT-BTC
NGƯỜI TRÌNH BÀY: ÔNG CHUNG THÀNH TIẾNUVBCH VAA – UVBCH VICA
GIÁM ĐỐC CTY DV KẾ TOÁN ĐỒNG HƯNG 18/03/2015
4
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư số 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT;1
Thông tư số 156/2013/TT-BTC về quản lý thuế;2
Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hoá đơn chứng từ.3
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Bổ sung vào đối tượng không chịu thuế đối với các mặt hàng sau:
Phân bón;
Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nôngnghiệp;
Tàu đánh bắt xa bờ;
Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác;
Thông tư
NĐ
Luật
Trước đây: áp dụng thuế suất 5% và 10% (tàu đánh bắt xa bờ).
5
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Thông tư cànghướng dẫn càng
rối!?
Luật không Y/C hướng dẫn, Nghị định vẫn hướng dẫn và giao tiếp cho BTC hướng dẫn bằng Thông tư???
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Bổ sung hướng dẫn trường hợp bên đi vay khi thực hiện thủ tụcbàn giao tài sản bảo đảm theo quy định của pháp luật cho ngânhàng thì không phải xuất hóa đơn GTGT.
Thông tư
NĐ
Luật
Luật không sửa, Nghị định thêm vào, Không Y/C hướng dẫn Thông tư vẫn hướng dẫn???
6
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Luật không sửa, Nghị định thêm vào, Không Y/C hướng dẫn Thông tư vẫn hướng dẫn???
Bổ sung điểm a.8, a.9 vào khoản 10 về giá tính thuế đối với hoạt độngchuyển nhượng bất động sản:
Cơ sở KD nhận góp vốn bằng
QSDĐGiá hợp đồng
góp vốn
Giá chuyển nhượng
Giá được trừ tính thuế GTGT là giá nào?
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Luật không sửa, Nghị định thêm vào, Không Y/C hướng dẫn Thông tư vẫn hướng dẫn???
Bổ sung điểm a.8, a.9 vào khoản 10 về giá tính thuế đối với hoạt độngchuyển nhượng bất động sản:
Giá được trừtính thuế GTGT
Giá chuyển nhượng
Giá đất được trừ theo quy định
Cơ sở KD BĐS hoán đổi đất NN thành đất ở
Giá đền bù tương ứng với diện tích đất nông nghiệp bị thu hồi theo phương án do cơ quan chức năng phê duyệt
7
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Luật không sửa, Nghị định thêm vào, Không Y/C hướng dẫn Thông tư vẫn hướng dẫn???
Bổ sung hướng dẫn không áp dụng mức thuế suất 0% đối với thuốclá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu.
RượuBeer
Thuốc lá
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bỏ chịu thuế 10% đối với phân bón
8
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bỏ chịu thuế 5% đối với thức ăn gia xúc, gia cầm, MMTB chuyên dùngcho nông nghiệp
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bổ sung hướng dẫn vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong ytế áp dụng thuế suất 5% “theo xác nhận của Bộ Y tế.”
VAT
Luật không sửa, Nghị định không sửa, Thông tư thêm vào???
9
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bổ sung doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT vào côngthức tính phân bổ để xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, cụ thể:
Thuế GTGT đầu vào
Chịu thuế
Không chịu thuế
Tách được Không tách được
DT kg chịu thuế
DT chịuthuế
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bổ sung hướng dẫn về khấu trừ thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóachuyển sang đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa,
dịch vụ,
TSCĐ phục
vụ cho sản
xuất phân
bón,
MMTB,...
Từ 1/1/15
VAT Expences
10
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bổ sung hướng dẫn không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bổ sung hướng dẫn về xác định nhà cung cấp trong trường hợp
Cửa hàng
số
Cửa hàng
số
Cửa hàng
số
11
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bổ sung hướng dẫn về xác định nhà cung cấp trong trường hợp
Với các điều kiện
Đơn vị phụ thuộc sử dụng chung MST và mẫu hóa đơn;
Trên hóa đơn có tiêu thức “cửa hàng số”;
và có đóng dấu treo của từng cửa hàng.
Lãi
Lỗ
TỔNG QUÁT NHỮNG THAY ĐỔI
CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP
22
Nguyên tắc2
Ghi nhận vào doanh thu hoạtđộng tài chính trong kỳ.
Ghi nhận vào chi phí hoạt độngtài chính trong kỳ.
12
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bổ sung hướng dẫn trong trường hợp phía nước ngoài nộp tiền vào tàikhoản vãng lai để thanh toán cho cơ sở kinh doanh của Việt Nam
Khai báo chi tiết với HQ: HĐ, TKHQ;
Xuất trình: HĐ, TKHQ; Giấy Ủy quyền (nếu cần)
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bổ sung hướng dẫn xử lý thuế đối với CS đang ĐT nhưng phải giải thể,phá sản,...
Đang làm thủ tục chưa phát sinh DT HĐ chính
Chưa điều chỉnh lại thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ,hoàn;
Phải thông báo cho cơ quan thuế biết.
1
13
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bổ sung hướng dẫn xử lý thuế đối với CS đang ĐT nhưng phải giải thể,phá sản,...
Khi hoàn tất thủ tục liên quan có PS DT HĐ chính
Thuế đã hoàn xử lý theo quy định của pháp luật về giảithể, phá sản và quản lý thuế;
Thuế chưa hoàn � không được hoàn
2
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bổ sung hướng dẫn xử lý thuế đối với CS đang ĐT nhưng phải giải thể,phá sản,...
Khi hoàn tất thủ tục liên quan chưa PS DT HĐ chính
Thuế đã hoàn phải nộp lại;
Không phải Đ/C lại thuế GTGT bán TS tương ứng
3
14
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
II. QUẢN LÝ THUẾ
Thông tư
NĐ
Luật
Hướng dẫn nộp thuế theo tỷ lệ đối với trường hợp xây dựng,lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xâydựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuếGTGT từ 1 tỷ đồng trở lên.
Trước đây: Không hướng dẫn về giá trị công trìnhxây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh để kêkhai thuế tại nơi có công trình.
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bổ sung hướng dẫn nộp thuế đối với NNT có công trình liên quan đếnnhiều địa phương, không xác định được DT tại từng địa phương
Khai tại trụ sở chính
Tự tính tỷ lệ thuế phải nộp cho từngđịa phương
Giá trịdầu tư tại từng tỉnh
2%
II. QUẢN LÝ THUẾ
Số thuế GTGT phảinộp cho các tỉnh
15
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bổ sung hướng dẫn nộp thuế đối với NNT có công trình liên quan đếnnhiều địa phương, không xác định được DT tại từng địa phương
II. QUẢN LÝ THUẾ
Số thuế GTGT đã nộp cho các tỉnh sẽđược trừ vào TK thuế GTGT tại trụ sởchính
NNT lập bảng phân bổ theo mẫu 01-7/GTGT sao y kèm TK thuế GTGTgửi cho cục thuế tỉnh được hưởng.
Tại sao không tự phân bổ trong hệthống kho bạc???
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bỏ bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra
II. QUẢN LÝ THUẾ
16
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
NNT có nghĩa vụ nộp thuế bằng NT nhưng được phép nộp VNĐ
II. QUẢN LÝ THUẾ
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
Tỷ giá ghi nhận doanh, chi phí, giá tính thuế
II. QUẢN LÝ THUẾ
17
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
II. QUẢN LÝ THUẾ
Xác định tỷ giá giao dịch đối với các giao dịch ngoại hối
Thuế và KT dùng chung:
TỶ GIÁ GIAO DỊCH THỰC TẾ
Thuế -Tỷ giá
BQLNH
Kế toán– CMKT
số 10
New
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
II. QUẢN LÝ THUẾ
Xác định tỷ giá giao dịch đối với các giao dịch ngoại hối New
- Tỉ giá giao dịch thực tế là như thế nào?
- Ngân hàng có tỉ giá mua, bán và chuyển khoản==> sử dụng tỉ giá nào???
18
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
II. QUẢN LÝ THUẾ
Xác định tỷ giá giao dịch đối với các giao dịch ngoại hối
Chú ý
Khi ghi nhận cần tuân thủ nguyên tắc
Tài sản: không ghi cao hơn giá trị có thể thuhồi.
Nợ phải trả: không ghi thấp hơn nghĩa vụphải thanh toán.
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
II. QUẢN LÝ THUẾ
Xác định tỷ giá giao dịch đối với các giao dịch ngoại hối
Tại ngân hàng có 3 loại tỉ giá:• Tỉ giá mua; • Tỉ giá bán; và• Tỉ giá chuyển khoản.
19
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
Bãi bỏ quy định về gia hạn nộp thuế đối với trường hợp ngườinộp thuế chưa được thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản đã đượcghi trong dự toán NSNN
II. QUẢN LÝ THUẾ
Ngày 01 tháng01 năm 2015
Thay
đổi
Tỷ lệ tính tiềnchậm nộp
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
II. QUẢN LÝ THUẾ
Thay
đổiTỷ lệ tính tiền chậm nộp
0,05%/ngày
20
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
II. QUẢN LÝ THUẾ
Thay
đổiTỷ lệ tính tiền chậm nộp
Không tính nếuchưa nhận TT
từ NSNN
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
II. QUẢN LÝ THUẾ
Vềmiễn tiền chậm nộp
Giá trị bị thiệt hại
21
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
II. QUẢN LÝ THUẾ
Áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế 02 lần đối với hãng vận tảinước ngoài
Khai quý Tạm nộp quý
Hô ̀sơ Thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định
Thay
thế
Tự lưu, chỉ xuất trình khi CQ thuế Y/C.
Nộp Giấy chứng nhận cư trú đã hợp pháphóa lãnh sự.Nộp Giấy chứng nhận cư trú đã hợp pháphóa lãnh sự.
Không phải nộp GCN đăng ký thuế (hoặc
Giấy đăng ký kinh doanh) cho cơ quan thuế
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
Áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế 02 lần đối với hãng vận tảinước ngoài
II. QUẢN LÝ THUẾ
22
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
III. HÓA ĐƠN BÁN HÀNG, CUNG ỨNG DV
Đăng ký sử dụng dấu ngăn cách và chữviết không dấu trên hóa đơn.
và đăng ký chữ viết không dấu trên hóađơn.
1
2
5 ngày làm việc
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
III. HÓA ĐƠN BÁN HÀNG, CUNG ỨNG DV
3-6 tháng
Thông báo phát hành
Thuế
Nhà hàng
KS
...
Siêu thị
23
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
III. HÓA ĐƠN BÁN HÀNG, CUNG ỨNG DV
Không xuất hóa đơn đối với hàng hóatiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trìnhsản xuất kinh doanh.
Hướng dẫn đối với trường hợp hóa đơn đã lậpcó sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghiđúng mã số thuế người mua.
Khác theo quy định tại Điều 20, TT39
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
IV. HIỆU LỰC THI HÀNH
Từ 01/01/2015
24
CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
Thông tư
NĐ
Luật
IV. HIỆU LỰC THI HÀNH
Chuyển giao sau thời điểm01/01/15 không chịu thuế.
Hoàn thành sau thời điểm01/01/15 không chịu thuế.
- Các nội dung liên quan đến bảng kê;- Các nội dung liên quan đến tỷ giá.
Cảm ơn sự chú ý của Quý vị!
HỘI KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
top related