capitulo 3 entradas de ajuste umet aguadilla acco 111

Capitulo 3

ENTRADAS DE AJUSTE

UMET AguadillaACCO 111

TIME-PERIOD ASSUMPTIONSupuestos de periodos de tiempo

El Supuesto de periodos de tiempo (time period assumption) asume que la vida económica de un negocio puede dividirse en periodos artificiales de tiempo.

Periodos de contabilidad son generalmenteun mes, un trimestre o un año.

Los periodos de contabilidad de un año se refieren a años fiscales.

ACCRUAL BASIS OF ACCOUNTING

Los principios de reconocimiento de ingresos (revenue recognition) y el principio de apareamiento (matching principle) son usados bajo la base acumulada de la contabilidad (accrual basis of accounting.)

Bajo el cash basis accounting, los ingresos se registran cuando el cash se recibe, y los gastos son registrados cuando se pagan.

Generally accepted accounting principles requieren accrual basis accounting porque el cash basis muchas veces causan estados financieros engañosos.

Principio de Reconocimiento de Ingresos

Nos indica que los ingresos pueden ser reconocidos en el periodo de contabilidad en que ocurrieron.

En un negocio de servicios, el ingreso se considera cuando se ha prestado el servicio.

El principio de apareamiento (Matching Principle)

La practica de reconocimiento de gastos se refiere a el “matching principle”.

Este principio dicta que los esfuerzos (expenses) deben parearse con los logros (revenues).

Ingresos Generados

Este mes

Son Contrarrestados

Gastos incurridos en generar el ingreso

ILLUSTRATION 3-1 GAAP RELATIONSHIPS IN REVENUE AND

EXPENSE RECOGNITION

ILLUSTRATION 3-1 GAAP RELATIONSHIPS IN REVENUE AND

EXPENSE RECOGNITION

Time-Period Assumption

Economic life of businesscan be divided into

artificial time periods

Revenue-Recognition Principle

Revenue recognized in the accounting period in

which it is earned

Matching Principle

Expenses matched with revenuesin the same period when efforts

are expended to generate revenues

Entradas de AjustesEntradas de Ajustes

Entradas de Ajuste son hechas de manera que:

1 Ingresos se registren en el periodo en el cual fueron ganados

2 Gastos se registren en el periodo en el cual fueron incurridos

Entradas de ajuste son requeridas cada vez que se preparan los estados financieros.

Entradas de Ajuste se pueden clasificar como:1 prepagó (prepaid expenses or unearned revenues) 2 accruals (acumulaciones (accrued revenues

or accrued expenses)

Entradas de AjusteEntradas de Ajuste

Tipos de entrada de ajusteTipos de entrada de ajuste

Prepagó

1 Prepaid Expenses — Gastos pagados en efectivo y registrados como activos antes de que fueran usados o consumidos

2 Unearned Revenues — Efectivo recibido y registrado como una deuda antes de que el ingreso se ganara

Accruals

1 Accrued Revenues — Ingresos ganados pero no se ha recibido el efectivo o registrado

2 Accrued Expenses — Gastos incurridos pero no han sido pagados en efectivo o registrados

Tipos de entrada de ajusteTipos de entrada de ajuste

ILLUSTRATION 3-3

TRIAL BALANCEILLUSTRATION 3-3

TRIAL BALANCE

El Trial Balance es el punto de partida para las entradas

de ajuste

El Trial Balance es el punto de partida para las entradas

de ajuste

PREPAGOSPREPAGOS

Prepagó son o gastos prepagados o ingresos no ganados.

Entradas de ajuste por los prepagó son requeridas para registrar la porción de los prepagó que representa

1 los gastos incurridos

2 el ingreso ganado en el periodo de contabilidad corriente

ILLUSTRATION 3-4 Entradas de ajuste para prepago

Entradas de Ajuste

Activos

Balance

Noajustado

Credit Entrada de ajuste (-)

Expense

Debito Entrada de Ajuste (+)

Gastos Prepagados

Balance no ajustado

Debito Entrada de ajuste (-)

Revenue

Credito entrada de ajuste (+)

Ingresos No ganados

Gastos Prepagados son gastos pagados en efectivo y registrados como activos antes de que se usaran o se consumieran.

Gastos prepagados expiran con el paso del tiempo o a través de su uso o consumo

Una relación activos-gastos existen con los gastos prepagados

Gastos PrepagadosGastos Prepagados

Antes de los ajustes los activos están sobrestimados y los gastos están subestimados.

Las entradas de ajuste resultan en un debito a una cuenta de gasto y un crédito a una cuenta de activo.

Ejemplo de gastos prepagados incluyen los supplies, seguros y depreciación

PREPAID EXPENSESPREPAID EXPENSES

JOURNAL ENTRYJOURNAL ENTRY

POSTINGPOSTING

ADJUSTMENTADJUSTMENT A octubre 31, una conteo de inventario revela que $1,000 de $2,500 de los “supplies”(suministros) están disponibles todavía.

ADJUSTING ENTRIES FOR PREPAYMENTS

SUPPLIESADJUSTING ENTRIES FOR PREPAYMENTS

SUPPLIES

INSURANCEADJUSTING ENTRIES FOR PREPAYMENTS

INSURANCE

POSTINGPOSTING

ADJUSTMENTADJUSTMENT October 31, an analysis of the policy reveals that $50 of insurance expires each month.

Depreciación es la distribución de los costos de un activo a gasto sobre su vida útil de una manera racional y sistemática.

Las compras de equipo o negocio es vista como un prepago por servicio a largo plazo y por eso se distribuye en la misma manera como los gastos prepagados

DEPRECIACIONDEPRECIACION

DEPRECIATIONDEPRECIATION

Depreciación es un estimado envés de una medida precisa de los costos que han expirado

Al registrar la depreciación, Depreciation Expense es debitada y una cuenta Accumulated Depreciación, is credited

XXX XXX

En el balance sheet, la depreciación acumulada se contrarresta con las cuentas de los activos

La diferencia entre el costo de cualquier activo despreciable y su depreciación acumulada se refiere al valor en los libros del activo

DEPRECIACIONDEPRECIACION

Entradas de ajustes para pre-pagos

DEPRECIACIONEntradas de ajustes para pre-pagos

DEPRECIACION

POSTINGPOSTING

ADJUSTMENTADJUSTMENT October 31, depreciation on the office equipment is estimated to be $480 a year, or $40 per month.

Ingresos no ganados son ingresos recibidos y registrados como deuda antes de que se ganaran

Ingresos no ganados son subsecuentemente ganados al prestar el servicio al cliente

Una relación de cuenta ingreso-deuda existe con los ingresos no ganados

UNEARNED REVENUESUNEARNED REVENUES

Antes de los ajustes las deudas estaban sobreestimadas y los ingresos subestimados

Las entradas de ajusten resultan en un debito a una cuenta de deuda y un crédito a una cuenta de ingreso

Ejemplos de ingresos no ganados incluyen la renta , subscripciones de revistas depósitos de los clientes por servicios futuros

UNEARNED REVENUESUNEARNED REVENUES

UNEARNED REVENUESADJUSTING ENTRIES FOR PREPAYMENTS

UNEARNED REVENUES

POSTINGPOSTING

ADJUSTMENTADJUSTMENT October 31, analysis reveals that, of $1,200 in fees, $400 has been earned in October.

STUDY OBJECTIVE STUDY OBJECTIVE 66

Prepare adjusting entries for accruals.Prepare adjusting entries for accruals.

ACCRUALSAcumulaciones

La segunda categoria de entradas de ajuste son las acumulaciones.

Entradas de ajuste para las acumulaciones son requeridas para registrar ingresos ganados y gastos incurridos en el periodo corriente.

Las entradas de ajuste para las acumulaciones van a aumentar ambas cuentas las del balance sheet y las cuentas del income statement

Entrada de Ajuste

Debit Adjusting Entry (+)

Ingresos Acumulados

Revenue

Credit Adjusting Entry (+)

Gastos Acumulados

Expense

Debit Adjusting Entry (+)

Liability

Credit Adjusting Entry (+)

ILLUSTRATION 3-10 ADJUSTING ENTRIES FOR ACCRUALS

Ingresos acumulados pueden ser acumulados al paso del tiempo o atraves de servicios realizados pero no facturados o cobrados

Una relacion activo-ingreso existe con los ingresos acumulados.

Antes de los ajustes, activos e ingresos minimizados

La entrada de ajuste requiere un debito a una cuenta de activos y un credito a una cuenta de ingreso

Ingresos AcumuladosIngresos Acumulados

ADJUSTING ENTRIES FOR ACCRUALS

ACCRUED REVENUESADJUSTING ENTRIES FOR ACCRUALS

ACCRUED REVENUESOctober 31, the agency earned $200 for advertising services that were not billed to clients before October 31.

POSTINGPOSTING

ADJUSTMENTADJUSTMENT

Gastos Acumulados son gastos incurridos pero no pagados

Una ralacion gasto-pasivo existeAntes de los ajustes, los pasivos y gastos

son minimizados La entrada de ajuste es un debito a una

cuenta de gasto y un credito a una cuenta de pasivo

Gastos AcumuladosGastos Acumulados

ACCRUED INTERESTADJUSTING ENTRIES FOR ACCRUALS

ACCRUED INTEREST

POSTINGPOSTING

ADJUSTMENTADJUSTMENT October 31, the portion of the interest to be accrued on a 3-month note payable is calculated to be $50.

ACCRUED SALARIESADJUSTING ENTRIES FOR ACCRUALS

ACCRUED SALARIES

POSTINGPOSTING

ADJUSTMENTADJUSTMENT October 31, accrued salaries are calculated to be $1,200.

ILLUSTRATION 3-16 SUMMARY OF ADJUSTING ENTRIESILLUSTRATION 3-16 SUMMARY OF ADJUSTING ENTRIES

Tipos de

Ajuste

Relacion de cuentas

Cuentas antes de los ajustes

Entrada de Ajuste

Gastos Prepagados

Activos y Gastos

Activos sobreestimados, Gastos minimizados

Dr. Gastos

Cr. Activos

Ingresos no Ganados

Pasivos e Ingreso

Pasivos sobreestimados, Ingresos minimizados

Dr. Pasivos

Cr. Ingresos

Ingresos acumulados

Activos e Ingreso

Activos minimizados, Ingresos Minimizados

Dr. Activos

Cr. Ingresos

Gastos Acumulados

Gastos y Pasivos

Gastos minimizados pasivos minimizados

Dr. Gastos

Cr. Pasivos

Describe the nature and purpose of an adjusted trial balance.Describe the nature and purpose of an adjusted trial balance.

ADJUSTED TRIAL BALANCE Balance de Comprobacion ajustado

Un Adjusted Trial Balance se prepara luego de que todas las entradas de ajuste han sido jornalizadas y posteadas.

Su proposito es el proveer la igualdad de los balances totales de debito y credito en el mayor luego de que todos los ajustes se realizen .

Estados financieros pueden ser preparados directamente del Balance de comprobacion ajustado

ILLUSTRATION 3-19 TRIAL BALANCE AND ADJUSTED TRIAL BALANCE COMPARED

PREPARING FINANCIAL STATEMENTS

Estados financieros se pueden preparar directamente del balance de compobacion ajustado.

1. El Estado de ingresos y gastos se prepara de las cuentas de ingresos y gastos.

2. El estado de equidad del dueño se deriva de las cuentas de capital y de retiro y del ingreso o perdida neta del Estado de Ingresos y Gastos

3. El Estado de Situacion se prepara de las cuentas de activos y pasivos y del balance de capital final del estado de equidad del dueño

ILLUSTRATION 3-20 PREPARATION OF THE INCOME STATEMENT AND THE OWNER’S EQUITY STATEMENT FROM THE ADJUSTED

TRIAL BALANCE

The income statement is prepared from the revenue and expense accounts.The income statement is prepared from the revenue and expense accounts.

TRIAL BALANCE

The owner’s equity statement is prepared from the owner’s capital and drawing accounts and the net income (or net loss) shown in the income statement.

ILLUSTRATION 3-21 PREPARATION OF THE BALANCE SHEET FROM

THE ADJUSTED TRIAL BALANCE

The balance sheet is then prepared from the asset and liability accounts and the ending owner’s capital balance as reported in the owner’s equity statement.

Prepare adjusting entries for the alternative treatment of prepayments.Prepare adjusting entries for the alternative treatment of prepayments.

ALTERNATIVE TREATMENTOF PREPAID EXPENSES AND

UNEARNED REVENUES

ALTERNATIVE TREATMENTOF PREPAID EXPENSES AND

UNEARNED REVENUESAlgunos negocios usan un tratamiento alterno

para pre-pagos e ingreso no ganado.En vez de debitar un activo al momento de que los

gastos son prepagados, la cantidad se carga a una cuenta de gasto.

En vez de acreditar un pasivo al momento que el efectivo por adelantado se recibe, la cantidad es acreditada a una cuenta de ingreso.

Este tratamiento de gastos prepagados e ingresos no ganados va a tener el mismo egecto en los estados financieros como las entradas iniciales a las cuentas del estado de situacion y las entradas de ajuste.

ALTERNATIVE ADJUSTMENTS FOR PREPAYMENTS

SUPPLIESALTERNATIVE ADJUSTMENTS FOR PREPAYMENTS

SUPPLIES

POSTINGPOSTING

ADJUSTMENTADJUSTMENT October 31, an inventory count reveals that $1,000 of $2,500 of supplies are still on hand.

ALTERNATIVE ADJUSTMENTS FOR PREPAYMENTS

UNEARNED REVENUESALTERNATIVE ADJUSTMENTS FOR PREPAYMENTS

UNEARNED REVENUES

POSTINGPOSTING

ADJUSTMENTADJUSTMENT October 31, analysis reveals that, of $1,200 in fees, $400 has been earned in October.

ILLUSTRATION 3A-7 SUMMARY OF BASIC RELATIONSHIPS FOR PREPAYMENTS

1 Prepaid Assets and a Prepaid expenses

Assets overstated Dr Expenses Expenses Expenses initially recorded in Expenses understated Cr Assets asset accounts have

been used.

b Prepaid expenses Assets understated Dr Assets initially recorded in Expenses overstated Cr Expenses expense accounts have not been used.

2 Unearned Liabilities and a Unearned revenues Liabilities overstated Dr Liabilities Revenues Revenues initially recorded in Revenues understated Cr Revenues

liability accounts have been earned.

b Unearned revenues Liabilities understated Dr Revenues initially recorded in Revenues understated Cr Liabilities revenue accounts

have not been earned.

1 Prepaid Assets and a Prepaid expenses

Assets overstated Dr Expenses Expenses Expenses initially recorded in Expenses understated Cr Assets asset accounts have

been used.

b Prepaid expenses Assets understated Dr Assets initially recorded in Expenses overstated Cr Expenses expense accounts have not been used.

2 Unearned Liabilities and a Unearned revenues Liabilities overstated Dr Liabilities Revenues Revenues initially recorded in Revenues understated Cr Revenues

liability accounts have been earned.

b Unearned revenues Liabilities understated Dr Revenues initially recorded in Revenues understated Cr Liabilities revenue accounts

have not been earned.

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