caso practico del llenado de los libros contables 2009
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TTULOLlevado de los Libros y Registros
Contables - Aplicacin Prctica
APLICACIN PRCTICA
A continuacin se realizar a manera de ejemplos prcticos el llenado de los NuevosFormatos contenidos en la norma materia de estudio.
1. Caja y Bancos (*)La empresa Productos Suizos SA, con RUC N 20505050201 tiene en el ejercicio2009, los siguientes movimientos:
En efectivo
Saldo inicial: S/. 9,000.00
13.01.09Cancelacin del RH N 001-544 del Sr. Julin Garca por concepto de Asesora en Sis- temas ypor la suma de S/. 1,500.00.
19.01.09Cobranza de la factura N 003-199 a Negocios Per por S/. 2,990.00.
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
FORMATOS
1. LIBRO CAJA Y BANCOS
Perodo:2009RUC:20505050201
Formato 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.
Nmero Correlativo delRegistro o Cdigo
nico de la Operacin
Fecha de laOpera- cin
Descripcin de laOperacin
(1) Saldos y MovimientosCuenta Contable Asociada
Cdigo Denominacin Deudor Acreedor
Saldo Inicial 9,000.00
00101 13.01.2009 Pago de Honorarios 6321 Servicios/Honorarios 1,500.00(2)
00102 19.01.2009 Cobranzas del da 1211 Clientes/Cobranzas 2,990.00
Saldo final al 31.12.2009 10,490.00
Totales(2) 11,990.00 11,990.00
(1) Casillas utilizadas, si el llevado del libro es manual.(2) Se configurar todos los movimientos del ejercicio.
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Informativo VeraParedes
Formato 1.2:LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
Perodo:2009RUC:20505050201
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.Entidad Financiera:XXYCdigo de la Cuenta Corriente:001-001-00100
NmeroCorrelativo delRegistro
Operaciones BancariasCuenta Contable
Asociada (1)
NmerodeTransaccin
Saldos yMovimientos
o Cdigonico de laOperacin
Fecha de laOperacin
Medio dePago
(Tabla1)
Descripcin de laOperacin
Apellidos y Nombres,Denominacin o Razn Social
Bancaria,deDocumento
Sustentatorioode
ControlInternode laOperacin
CdigoDenomina- cin
Deudor Acreedor
Saldo Inicial 141,000.00
00201 15.01.2009 001 Dpto cob. del da Liq cob. 049 Dp. 009 1211 Clientes 11,400.0000202 24.01.2009 007 Pago a Proveedor Com. Arvalo F/101-244 Ch. 097 4211 Proveedores 12,100.00
Saldo final al 31.12.2009 140,300.00
Totales 152,400.00(2)
152,400.00
(1) Si el llevado es en forma manual(2) Se configurar todos los movimientos del ejercicio.
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
2. Libro de Ingresos y Gastos (*)
Rentas de Segunda CategoraLa Srta. Eliana Gonzles percibi en el mes Junio 2009 por concepto de intereses el importede S/. 1.400.00, el mismo que estuvo afecta a la retencin de Impuesto a la Renta de latasa efectiva del 5% y por el cual entreg la F/.001-333 a la empresa Productos Suizos SA,
con RUC N 20505050201.
Rentas de Cuarta CategoraLa Srta. Gladys Rivera percibi en el mes Mayo 2009 (26) por concepto de honora- riosprofesionales en su calidad de Asesor Legal el importe de S/. 2,700.00 el mis- mo queestuvo afecto a la retencin de Impuesto a la Renta de la tasa del 10% y por el cualemiti el RH N 001-199 a la empresa Productos Suizos SA, con RUC N20505050201.
(*) Ope aciones a mane a de ejemplo
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Informativo VeraParedes
Formato 2.1: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
Perodo:2009
Fechadecobro,ingresoo
Fechade emisin
(dd/mm/aaaa)
Incisoaplicable
Comprobante dePagoemitido
Sujetoquepagaoponeadisposicinlarentade segundacategora
Ingreso oImporteReferencial
Costocomputable Tasade
RentaBrutaGravada
RetencinEfectuada
Montocobrado,ingresado
puestaadisposicin(dd/mm/
aaaa)Serie
Nme- ro
TipodeDocumento
(Tabla2)
NdeDocumento
ApellidosyNombres,
Denominacin oRazn
Social
Inters(2)
deSegundaCategora
opuestoadisposicin
24.06.2009 24.06.2009 a) (1) 001 333 6 20505050201 Productos Suizos 1,400.00 12% (2) 1,400.0070.00 1,330.00
Totales1,330.00(*)
(1) Inciso aplicable del Artculo 24 de la Ley de Impuesto a la Renta(2) Tasa de Interes (12% Anual)(*) Se configurarn las operaciones de todo el ejercicio.
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
Perodo:2009
Formato2.2:LIBRODEINGRESOSYGASTOS-RENTASDECUARTACATEGORA
Fecha decobro,ingreso o
puesta adisposicin
Fechadeemisin
Incisoaplicable
Comprobante dePago emitido Usuario delservicio Renta
Bruta Impuestoa la RentaOtras
Retenciones
Montocobradoingresado
(dd/mm/aaaa)
(dd/mm/aaaa) SerieNmero
Tipo dedocumento(Tabla 2)
N deDocumento
Apellidos yNombres,Denominacin o
Razn social
Retenido o puestoa disposicin
26.05.2009 20.05.2009 a)(1) 001 199 6 20505050201 Productos Suizos S.A. 270.00 270.00
2,430.00
Totales2,430.00(*)
(1) Inciso aplicable del Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta(*) Se configurarn las operaciones de todo el ejercicio.
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3. Libro de Inventarios y BalancesLa empresa Productos Suizos SA, con RUC N 20505050201 tiene en el mes de Di- ciembrelos siguientes saldos a efectos de realizar sus Estados Financieros al cierre del ejercicio:
Detalle S/.a. Caja y Bancos 63,500.00
Caja efectivo S/. 10,500.00Cuentas Corrientes S/. 53,000.00
b. Clientes 410,000.00Clientes varios
c. Existencias 350,000.00Suiza Kid 1,400 un. CU S/. 15.00 S/. 21,000.00Suiza Mdium 3,000 un. CU S/. 18.00 S/. 54,000.00Suiza Kid A 5,000 un. CU S/. 14.00 S/. 70,000.00Suiza Kid B 10,500 un. CU S/. 10.00 S/. 105,000.00Suiza Special 5,000 un. CU S/. 20.00 S/. 100,000.00
d. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 125,000.00Segn relacin de Activos
e. Depreciacin y Amortizacin A. 55,000.00Segn registro
f. Tributos por pagar (Parte Corriente- Saldo a favor) 110,000.00Segn registros
g. Proveedores 409,000.00Proveedores varios
h T ib P 100 000 00
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos TributariosFormato 3.1: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL
Ejercicio: 2009RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.
Ejerc. o Perodo2009
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTECaja y Bancos(F 3.2)63,500.00 Sobregiros y Pagars Bancarios
Ejerc. o Perodo2009
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales(F 3.12)409,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales(F 3.3) 410,000.00 Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 130,000.00(*)Otras Cuentas por Cobrar ParteCorrientedelasDeudasaLargoPlazo
Existencias(F 3.7)
350,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE Gastos Pagados por Anticipado(F 3.10)
110,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTEDeudas a Largo PlazoACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a VinculadasCuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTEInversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto de depreciacin acumulada) 70,000.00 TOTAL PASIVOActivos Intangibles (neto de amortizacin acumulada) Contingencias
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Inters minoritario
Otros Activos
TOTALACTIVONOCORRIENTE PATRIMONIO NETO
Capital(F 3.16)340,000.00
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados 124,500.00
TOTAL PATRIMONIO NETOTOTAL ACTIVO 1 003,500.00 TOTALPASIVOYPATRIMONIONETO 1 003,500.00
(*) Incluye: tributos por Pagar (S/. 100,000.00) y Compensacin por Tiempo de Servicios S/. 30,000.00
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Formato 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS
Ejercicio:2009
RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.
Cuenta Referencia de la Cuenta Saldo Contable Final
Cdigo DenominacinEntidad
Financiera(Tabla 3)
Nmero de laCuenta
Tipo deMoneda
(Tabla 4)Deudor Acreedor
1010 Caja - Efectivo 01 10,500.00
1041 Cta. - Cte. MN XY 000-001-100 01 53,000.00
Totales 63,5000.00
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
Formato 3.3: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES
Ejercicio:2009
RUC:20505050201
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.
Informacin del Cliente
Documento de Identidad Apellidos y Nombres, Denominacin o
Razn Social
Monto de laCuenta por Cobrar
Fecha de emisin delComprobante de
Pago
Tipo (Tabla 2) Nmero
6 20501010109 Comercial Lee S.A. 19,000 24.05.2009
6 20404040111 Bodegas Lima S.A. 15,000 29.06.2009
6 20101010333 Negocios S.A.C. 21,000 21.08.2009
Saldo Final Total 410,000(*)
(*) Se consignar a todos los clientes
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Formato3.7:LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOSTERMINADOS
Ejercicio:2009RUC:20505050201
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.
Mtodo de Evaluacin Aplicado:Promedio
Cdigo de laexistencia
Tipo deexistencia(Tabla 5)
DescripcinCdigo de la
Unidad de Medida(Tabla 6)
Cantidad Costo Unitario Costo Total
10400 01 Suiza Kid 07 1,400.00 15.00 21,000
20300 01 Suiza Medium 07 3,000.00 18.00 54,000
20400 01 Suiza Kid A 07 5,000.00 14.00 70,000
20700 01 Suiza Kid B 07 10,500.00 10.00 105,000
20900 01 Suiza Special 07 5,000.00 20.00 100,000
Costo Total General 350,000
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
Formato3.10:LIBRODEINVENTARIOSYBALANCES- DETALLEDELSALDODELACUENTA40-TRIBUTOSPORPAGAR Ejercicio:2009RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ProductosSuizosS.A.
CuentaySubCuentaTributosporPagarSaldoFinal
Cdigo Denominacin4010101 IGV (90,000)
4030101 EsSalud 20,000
4030102 ONP 30,000
4017101 Renta (20,000)
40991 OtrosTributos 50,000
Total (10,000)(*)
(*) Se deber consignar el detalle de las operaciones del ejercicio
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Formato3.12:LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES Ejercicio:2009RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.
Informacin del Proveedor
Documento de IdentidadApellidos y Nombres,
Monto de la Cuenta por
PagarFecha de emisin delComprobante de Pago
Tipo(Tabla 2)
Nmero
Denominacin o Razn Social
6 20101020204 Representaciones S.A.C. 13,300.00 28.05.2009
6 20303033309 Industrias ABC S.R.L. 24,000.00 31.07.2009
6 20202040111 Servicios A y B S.A. 11,000.00 20.08.2009
Saldo Final Total 409,000.00(*)
(*) Se consignar a todos los proveedores
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
Formato3.14:LIBRODEINVENTARIOSYBALANCES-DETALLEDELSALDODELACUENTA47- BENEFICIOSSOCIALESDELOSTRABAJADORES
Ejercicio:2009RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ProductosSuizosS.A.
DocumentodeIdentidad ApellidosyNombresTipo(Tabla2) Nmero delTrabajador
SaldoFinal
1 07777111 RodrigrezKanJuan 1,000.00
1 06601109 TovarJuantaJose 1,100.00
1 10404011 LunaOsorioOscar 900.00
1 10401133 PerezRiosJos 500.00
1 07474442 RosVilelaLuis 400.00
1 09944667 LopezAlcantaraAna 600.00
1 09911773 PonceValdezGabriela 1,500.00
Total 30,000.00(*)
(*) Se consignar a todos los trabajadores
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Formato3.16:LIBRODEINVENTARIOSYBALANCES-DETALLEDELSALDODELACUENTA50CAPITAL
Ejercicio:2009RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ProductosSuizosS.A.
DetalledelaParticipacinAccionaria oParticipaciones Sociales:
CapitalSocialoParticipacionesSocialesal31.12.2008 S/.340,000.00
ValorNominalporAccinoParticipacinSocial 34.00
NmerodeAccionesoParticipacionesSocialesSuscritas 10,000.00
NmerodeAccionesoParticipacionesSocialesPagadas 10,000.00
NmerodeAccionistasoSocios 3
EstructuradeParticipacinAccionariaodeParticipacionesSociales:
Documentode
IdentidadTipo
(Tabla2)Nmero
ApellidosyNombres,(*)
DenominacinoRaznSocialdelAccionistaoSocio
TipodeAcciones
Nmerode
AccionesodeParticipaciones
Sociales
PorcentajeTotaldeParticipacin
1 09140319 PardoHellmanJules Comn 9,900 99%
Totales
(*) Solo se est obligado a incluir a los accionistas o socios con participacin mayor o igual al 5 %
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos TributariosFormato 3.17:LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN
Ejercicio o Perodo:2009RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.
Cuenta SaldosIniciales Movimientos SaldosFinales SaldosFinalesdelBalance
General
SaldosFinalesdelEsta- dodePrdidasyGa-nanciasporFuncin
Cdigo Denominacin Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo PasivoyPatrimonioPrdidas Ganancias1011 Caja-Efectivo 9,000 114,000 100,400 10,500 10,500
1041 Caja-Bancos 141,000 500,400 600,500 53,000 53,000
1211 Clientes-FacturasporCobrar 300,000 510,000 400,000 410,000 410,000
1699 CtasporCobrar-Otras 0 100,000 100,000 0 0
2011 Mercaderas 100,000 490,000 240,000 350,000 350,000
3335 Inm.MaqyEquipo-Diversos 125,000 0 0 125,000 125,000
3935 Dep.yAmortAcum-Diversos 25,000 0 30,000 0 55,000 0 55,000
4011 TributosporPagar-IGV 10,000 60,000 80,000 40,000 90,000 40,000 90,000
4017 TributosporPagar-Renta 19,000 29,000 20,000 10,000 20,000 10,000
4019 TributosporPagar-Otros 50,000 0 50,000 50,000
4030 TributosporPagar-Contribuciones 50,000 50,000
4111 Rem.yPart.porPagar-Remuneraciones 0 190,000 190,000 0 0 0
4211 Proveedores -FacturaspPagar 200,000 411,000 620,000 409,000 409,000
4711 BeneficiosSociales-CTS 0 0 30,000 30,000 30,0005011 Capital-CapitalSocial 340,000 0 0 340,000 340,000
5911 ResultadosAcumulados-Res.Acumulados 100,000 0 0 100,000 100,000
6011 Compras-Mercaderas 490,000 0 490,000 0
6111 Variac.deExistencias-Mercederas 0 490,000 0 490,000
6270 CargosdelPersonal-Rem.yPrestaciones 170,000 170,000 0
6399 Servic.PrestadosporTerc.-Otros 20,000 20,000 0
6499 Tributos-Otros 1,500 1,500 0
6893 ProvisionesdelEjercicio-Depreciacin 30,000 30,000 0
6894 ProvisionesdelEjercicio-CTS 30,000 30,000 0
6901 CostodeVentas-Mercaderas 240,000 240,000 0240,000
7011 Ventas-Mercaderas 426,000 0 426,000426,000
7511 IngresosDiversos-Otros 90,000 0 90,00090,000
7911 CargasImp.aCta.deCostos 251,500 0 251,500
9411 GastosAdministrativos 100,500 100,500 0100,500
9511 GastosdeVentas 151,000 151,000 0151,000
Totales 675,000 675,000 3727,400 3727,400 2291,500 2291,500 1058,500 1034,000491,500 516,000
ResultadodelEjerciciooPerodo 24,5000 24,500
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Totales 1058,500 1058,500 516,000516,000
115
I f ti V P d
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Formato 3.18LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DEFLUJOS DE EFECTIVO Ejercicio:2009RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.
ActividadesEjercicio o Perodo
Actividades de OperacinCobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
614,400.00Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros Cobranza de intereses y dividendos
recibidos Otros cobros de efectivo
relativos a la actividad Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
(411,000.00) Pago de remuneraciones y beneficios sociales(190,000.00) Pago de tributos
(99,900.00) Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento(Disminucin)delEfectivoyEquivalentedeEfectivoProvenientes de Actividades de Operacin
Actividades de InversinCobranza de venta de valores e inversiones
permanentes Cobranza de venta de
inmuebles, maquinaria y equipo Cobranza de
venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:Pagos por compra de valores e inversiones
permanentes Pagos por compra de
inmuebles, maquinaria y equipo Pagos por
compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento(Disminucin)delEfectivoyEquivalentedeEfectivoProvenientes de Actividades de Inversin
Actividades de FinanciamientoCobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranzaderecursosobtenidosporemisindevaloresuotrasobligacionesdelargo plazoOtros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento(Disminucin)delEfectivoyEquivalentedeEfectivoProvenientesdeActividades de FinanciamientoAumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo(86,500.00)
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio150,000.00
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio63,500.00
ConciliacindelResultadoNetoconelEfectivoyEquivalentedeEfectivopro- veniente de las Actividades deOperacinUtilidad (Prdida) neta del Ejercicio24,500.00Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amortizacin del perodo30,000.00
Provisin Beneficios Sociales30,000.00Provisiones DiversasPrdida en venta de inmuebles,
maquinaria y Equipo Prdida en venta de
valores e inversiones permanentes Prdida
por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del EjercicioUtilidad en venta de inmuebles,
maquinaria y equipo Utilidad en venta de
valores e inversiones permanentesGanancia por pasivos monetarios no
corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales(110,000.00)(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias(250,000.00)(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales
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209,000.00Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar(20,000.00)
Aumento(Disminucin)delEfectivoyEquivalentedeEfectivoProvenientesde la Actividad de Operacin(86,500.00)
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
Formato 3.19LIBRODEINVENTARIOSYBALANCES-ESTADODECAMBIOSENELPATRIMONIONETODEL01.01AL31.12(1)
Ejercicio:2009RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ProductosSuizosS.A.
CuentasPatrimoniales Capital CapitalAdicional
AccionesdeInversin Excedentede
Revaluacin Reserva
Legal Otras
Reservas Resultados
Acumulados Total
Saldosal12de01de2009 340,000.00 100,000.00 440,000.00
1.Efectoacumuladode loscam- biosen
laspolticascontablesy0lacorreccindeerroressustan- ciales
2.Distribucionesoasignaciones
0deutilidadesefectuadasenel perodo
3.Dividendos y participaciones
acordadosduranteelperodo0
4.Nuevosaportesdeaccionistas 0
5.Movimientodeprimaenlacolo-cacindeaportesydonaciones
0
6.Incrementosodisminuciones
porfusionesoescisiones0
7.Revaluacindeactivos 0
8.Capitalizacin departidaspatri-
moniales0
9.RedencindeAccionesdeInver-
sinoreduccindecapital0
10.Utilidad (prdida)Netadel
ejercicio24,500.00 0
11.Otrosincrementosodisminu- ciones
de laspartidaspatri- moniales
Saldos al 31 de 12 de 2009 340,000.00 124,500.00 464,500.00
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Informativo VeraParedes
Formato 3.20LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL31.12
Ejercicio:2009RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.
Descripcin Ejercicio o PerodoVentas Netas (ingresos operacionales) 426,000
Otros Ingresos Operacionales 90,000Total de Ingresos Brutos 516,000
Costo de ventas (240,000)Utilidad Bruta 276,000
Gastos Operacionales(100,500) Gastos de Administracin(151,000) Gastos de Venta24,500
UtilidadOperativa OtrosIngresos (gastos)Ingresos Financieros
GastosFinancierosOtros IngresosOtros GastosResultados por Exposicin a la Inflacin
ResultadosantesdeParticipaciones,ImpuestoalaRenta y Partidas Extraordinarias
ParticipacionesImpuesto a la Renta
Resultados antes de Partidas ExtraordinariasIngresos ExtraordinariosGastos Extraordinarios
Resultado Antes de Inters MinoritarioInters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 24,500
Dividendos de Acciones PreferentesUtilidad (prdida) Neta atribuible a losAccionistas Utilidad (prdida) Bsica porAccin Comn Utilidad (prdida) Bsica porAccin de Inversin Utilidad (prdida)Diluida por Accin Comn Utilidad (prdida)Diluida por Accin de Inversin
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
4. Libro de Retenciones Incisos e y f del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a laRenta (*)
El Sr. Andr Dvila Perez percibi por servicios tcnicos prestados a la empresa el importede S/. 1,500.00
(*) Operaciones a manera de ejemplo
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Formato4.1:LIBRODERETENCIONESINCISOSE)YF)DELART.34DELALEYDELIMPUESTOALARENTA
Perodo:2009
RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ProductosSuizosS.A.
FechadePago oRetencin
Tipo
PersonaqueBrindelServicio MontodelaRetribucin
(DD/MM/AAAA)deDocumento
(Tabla2)NdeDocumento
deIdentidadApellidosyNombres
MontoBruto
Retencin
EfectuadaMontoNeto
19.07.2009 6 10077704001 DvilaPerezAndr 1,500.00 150.00 1,500.00
Totales 1,500.00 150.00 1,500.00
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
5. Libro Diario (*)
Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA
a. DiarioDetalle
Asiento de Apertura S/.a. Caja y Bancos 150,000.00
Caja efectivo S/. 9,000.00Cuentas Corrientes S/. 141,000.00
b. Clientes 300,000.00Clientes varios
c. Capital 100,000.00Capital Social
Asiento de Cobranza a ClientesCobranza a Clientes Varios por S/. 11,900.00
Asiento de VentasVenta de Mercaderas al contado por S/ 11 000 00 ms Impuestos
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Formato5.1:LIBRODIARIO
Perodo:2009RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ProductosSuizosS.A.
NmeroCorrela- tivodel Asientoo
Fechade la GlosaoDescripcindela
ReferenciadelaOperacinCuentaContable
AsociadaalaOperacin
Movimiento
CdigonicodelaOperacin
Operacin Operacin CdigodelLi- brooRegistro
(Tabla8)
NmeroCorrelativo
Nmero delDocumentoSustentatorio
CdigoDenominacin Debe Haber
001 01-01-09 Apertura 03 001 1011 Caja-Soles 9,000
001 01-01-09 Apertura 03 001 1041 BCOXYZ 141,000
001 01-01-09 Apertura 03 001 1211 Fact.porCobrar 300,000
004 04.01.09 CobranzasaClientes 01 002 1211 Fact.porCobrar 11,900
004 04.01.09 Ventas 01 002 7011 Mercaderias 10,000005 16.02.09 Mercaderias 08 003 2011 Mercaderias 2,000
005 16.02.09 Destino 08 003 6111 Mercaderias 2,000
006 24.02.09 Depreciacin 07 004 6812 Deprec.Maq. 2,400
006 24.02.09 Depreciacin 07 004 3932 Deprec.Maq. 2,400
001 01.01.09 Apertura 03 001 5011 Capital 340,000
004 04.01.09 Ventas 08 002 4011 IGV 1,900
Totales (*)
(*) Se deber consignar todas las operaciones del ejercicio
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
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Formato 5.2: LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO(1)
Perodo:2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.
N correlativo ocdigo nico de la
operacin
Fecha oPerodo
de la operacin
Glosa o des-cripcin de laoperacin
Activos Pasivos Patrimonio
10 12 16 20 33 39 4011 42 47 50 59
001 01.01.09 Apertura 150,000 300,000 100,000 125,000 25,000 10,000 200,000 340,000 100,000
001 04.01.09 Cobranza 11,900
001 16.02.09 Destino 2,000
Totales (2)
Gastos Ingresos SaldosIntermediarios de Gestin Cuentas de Funcin delGasto
Cuentas deOrden
60 61 62 63 64 68 69 70 75 79
2,000 11,000
(1) Tamben llamado Formato 5-A.(2) Se consignarn todas las operaciones del ejercicio.
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6. Libro Mayor (*)
Citando algunos ejemplos del Formato 3.17 tenemos el detalle del mayor de las Cuen-tas 4711 Beneficios Sociales; 5011 Capital y 5911 Resultados Acumulados.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
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Formato 6.1: LIBRO MAYOR
Perodo:2009RUC:20505050201
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable:4711 Beneficios Sociales
Fecha dela Operacin
NmeroCorrelativo del Libro Diario
Descripcin oGlosa de la Operacin
Saldos y Movimientos
Deudor Acreedor
31.12.2008 00409 Provisin 30,000.00
Totales 30,000.00
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Formato 6.1: LIBRO MAYOR
Perodo:2009RUC:20505050201
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable:5011 Capital
Fecha dela Operacin
NmeroCorrelativo del Libro Diario
Descripcin oGlosa de la Operacin
Saldos y Movimientos
Deudor Acreedor
01.01.2008 0001 Apertura 340,000.00
31.12.2008 0049 Cierre 340,000.00
Totales 340,000.00 340,000.00
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Formato 6.1: LIBRO MAYOR
Perodo:2009RUC:20505050201
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.Cdigo y/o Denominacin de la Cuenta Contable:5911Resultados Acumulados
Fecha dela Operacin
NmeroCorrelativo del Libro Diario
Descripcin oGlosa de la Operacin
Saldos y Movimientos
Deudor Acreedor
01.01.2009 001 Apertura 100,000.00
31.12.2009 419 Cierre 24,500.00
31.12.2009 419 Cierre 124,500.00
Totales 124,500.00 124,500.00
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7. Registro de Activos Fijos (*)
a. Detalle de los Activos Fijos
A manera de ejemplo citamos algunos componentes del Activo Fijo de la empresaProductos Suizos:
Fecha de Detalle Marca Modelo Fecha de DepreciacinAdquisicin Inicio/uso
01.04.2008 Escritorios 667.0001.05.2008 Equipo de Comp. XYZ PV 08 01.06.2008 1,187.0001.09.2008 Vehculo KIA GV007 01.10.2008 15,750.00
(*) Operaciones a manera de ejemplo
b. Registro de Activos Detalle de la Diferencia de Cambio (*)
La empresa Santa Lucia SRL, con RUC N 20404040111 tiene en el ejercicio 2009, lossiguientes movimientos:
01.09.2009 Adquisicin de Activo por el valor de US $ 10,000.00 TC S/. 2.99, siendo el TC alcierre del ejercicio (31.12.2009) S/. 3.00.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
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7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Formato7.1:REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Perodo:2009RUC:20505050201
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.
Cdigorelacionado
CuentaContable
DetalledelActivoFijo
Saldo Adquisiciones
Retiros Otros
ValorHistric
o del
conelActivoFijo
delActivoFijo Descripcin
Marcadel
ActivoFijo
Modelodel
ActivoFijo
NmerodeSeriey/oPlaca delActivoFijo
Inicial AdicionesMejorasy/o
Bajas Ajustes ActivoFijoal
31.12.08001 335 Escritorios - - - 4,000
4,000002 336 Equip.deComp. XYZ PV08 000Q47 3,0003,000
003 334 Vehculo KIA GV007 DC288 63,00063,000
Totales(*)
- DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS
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(*) Se consignarn todas las operaciones del ejercicio
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Formato7.3:REGISTRODEACTIVOSFIJOS-DETALLEDELADIFERENCIADECAMBIO
Perodo:2009RUC:20404040111ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:SantaLucaSRL
CdigoActivoFijo Depreciacin
ValorenRelaciona- docon el ActivoFijo
Fecha deAdqui- sicin
ValordeAdquisicin enMonedaExtranjera
TipodeCambioen laFechadeAdquisicin
ValordeAdquisicin enMonedaNacional
TipodeCambio Al
31.12.09
Ajuste porDiferencia deCambio
MonedaNacional al31.12.09
DelEjercicio
DelosRetirosy/o Bajas
DeOtrosAjustes
AcumuladaHistrica
33501 01.09.2009 $10,000.00 2,99 29,900.00 3.00 100.00 30,000.00 1,500.00 1,500.00
Totales (*)
(*) Se consignarn todas las operaciones del ejercicio
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
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Formato 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DEARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12
Perodo:2009
RUC:20101010404
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Santa Cruz S.A.
Fechadel Contrato
Nmero delContrato de
ArrendamientoFinanciero
Fecha deInicio del
ArrendamientoFinanciero
Nmero deCuotasPactadas
Monto Total delContrato de Arrendamiento
Financiero
24.01.2009 9940 31.01.2009 36 S/. 310,000.00
Total S/. 310,000.00
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8. Registro de Compras (*)
Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera deejemplo lo siguiente:
11.01.2009, Compra de mercaderas a Comercial Diez SA con RUC 20101040401por S/. 6,000.00 ms Impuestos.
16.02.2009, Compra de mercaderas a AB Representaciones SA con RUC20333344401 por S/. 2,000.00 ms Impuestos.
14.03.2009, Prestacin de Servicios de Asesora por parte de Altavista SRL conRUC 20505010999 por S/. 9,000.00 ms Impuestos.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
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8. REGISTRO DE COMPRAS
Formato 8.1: REGISTRO DE
Perodo:2009RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.
NmeroCorrela-
tivodel
Registroo
Fecha deEmisin delCompro-
FechadeVenci-
Comprobante de Pagoo Documento
Serie o
N del Comprobantede Pago, Documen-to, N de Orden delFormulario Fsico oVirtual,NdeDUA,
Informacin delProveedor
Documento deIdentidad Apellidos y
AdquisicionesGravadas
destinadas aOperaciones
Gravadas y/o deExportacin
Cdigo bante miento Cdigo de la Ao deDSIoLiquidacinde
nico de de Pago o o FechaTipo DependenciaEmisin CobranzauOtrosDo- Tipo
Nombres,
laOpera-cin
Documento de Pago(Tabla
10)Aduanera(Tabla 11)
dela DUAo DSI
cumentosEmitidosporSUNATparaacreditar el
CrditoFiscalenlaImportacin
(Ta-bla12)
Nmero Denominacino RaznSocial
BaseImpo-nible
IGV
001 11.01.2009 01 001 009 06 20101040401Com. Diez S.A. 6,000.00 1,140.00
002 16.02.2009 01 001 014 06 20333344401AB Represent. S.A. 2,000.00 380.00
003 14.03.2009 01 001 117 06 20505010999Altavista S.R.L. 9,000.00 1,710.00
Totales (*)
COMPRAS
AdquisicionesGravadas destinadas a Adquisiciones N de
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InformativoVeraParedes
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9. Registro de Consignaciones (*)
a. Consignador
Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera deejemplo lo siguiente:
20.01.2009, Se entrega en consignacin a Comercial RINSA con RUC 20333344001la cantidad de 1000 unidades de Artculos Suiza Kid con Gua N 001-190
30.01.2009, Se factura a Comercial RINSA la cantidad de 1,000.00 unidades deArtculos Suiza Kid con F/. 001-410.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
b. Consignatario
Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera deejemplo lo siguiente:
04.03.2009, Comercial Suiza SA con RUC 20444411104 entrega a Productos Sui- zos SA500 unidades de Artculos para bebes con Gua 004-114.
Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios9. REGISTRO DE CONSIGNACIONES
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9. REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Formato 9.1:REGISTRODECONSIGNACIONES-PARAELCONSIGNADORCONTROLDEBIENESENTREGADOSENCONSIGNACIN
Perodo:2009RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznsocial:ProductosSuizosS.A.NombredelBien:SuizaKidDescripcin:Artculosparanios
Cdigo:10100UnidaddeMedida:Unidades
Tipo
GuadeRemisin
Emitidopor elConsigna- dor
Comprobante dePago emitidopor
elConsignadorFecha deEntrega oDevolu-
InformacindelConsignatario
Apellidosy
MovimientodeBienesEntregados enConsignacin
Fecha (Tabla
10) SerieN-
mero
Serie Nmero
cin del
Bien
Tipo
(Ta-bla2)
Nmerode RUCNme- rodeDocu- mento
deIdentidad
Nombres,
Denomina-cin oRa- znSocial
Cantidad
Entrega- da
Canti-
dad De-vuelta CantidadVendida
Saldode los
Bienes enConsignacin
20.01.09 09 001 190 20.01.09 6 20333344001 Com.RINSA 1,000.00 1,000.00
30.01.09 01 001 190 001 410 6 20333344001 Com.RINSA 1,000.00 0
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Informativo VeraParedes
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Formato9.2:REGISTRODECONSIGNACIONES -PARAELCONSIGNATARIO CONTROLDEBIENESRECIBIDOSENCONSIGNACIN
Perodo:2009RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ProductosSuizosS.A.
NombredelBien:ProductosKidsDescripcin:Artculosbebes Cdigo:20440
UnidaddeMedida(SegnTabla6):Unidades
Fecha deRecepcin,Devolucin
Fecha deEmisin de laGua deRemisin
Tipo
Gua de Re-misinEmi- tidopor elConsignador
Comprobante dePago Emitido por elConsignatario
InformacindelConsignadorMovimientodeBienesRecibidos en
Consignacin
oVentadelBien
o Compro-bante de
Pago
(Tabla10)
SerieNme-
roSerie Nmero Nmero deRUC
ApellidosyNombres,
Denominacin oRaznSocial
CantidadRecibida
CantidadDevuelta
CantidadVendida
Saldode losBienes en
Consig-nacin
04.03.2009 04.03.2009 09 004 114 20444411104 Com.SuizaS.A. 500 500
06.03.2009 06.03.2009 03 004 114 003 419 20444411104 Com.SuizaS.A. 500 0
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
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10. Registro de Costos Estado de Costos de Venta Anual (*)
La empresa Ab Co SA con RUC 20101010006 tiene los siguientes datos anuales:
Costo del Inventario Inicial de PT S/. 300,000.00Costo de Produccin de PT 960,000.00Costo de Inventario Final de PT 900,000.00
Adicionalmente, la citada empresa tiene los siguientes datos en el consumo de laproduccin del Proceso 1 al 31.12.2009
Materiales y Suministros Directos S/. 685,000.00
Materiales y Suministros Indirectos 10,000.00Mano de Obra Directa 1042,140.00Otros gastos Indirectos 76,000.00Inventario Final de P en P 853,140.00
(*) Operaciones a manera de ejemplo
Informativo VeraParedes10. REGISTROS DE COSTOS
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Formato 10.1: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTODE VENTAS ANUAL
Perodo:2009
RUC:20101010006
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:AB CO S.A.
Determinacin del Costo de Venta: S/. Costo del Inventario
Inicial de Productos Terminados 300,000
Costo de Produccin de Productos Terminados 960,000
Costo de Productos Terminados Disponibles para la Venta 1 260,000
Costo del Inventario Final de Productos Terminados (900,000)
Ajustes Diversos
Costo de Ventas 360,000
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
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Formato10.2:REGISTRODECOSTOS- ELEMENTOSDELCOSTOMENSUAL
Perodo:2009
RUC:20101010006ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ABCOS.A.
ConsumoenlaProduccin Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
1.MaterialesySuministrosDirectos 685,000 685,000
2.ManodeObraDirecta 1042,140 1042,140
3.OtrosCostosDirectos
4.Gastos deProduccinIndirectos
4.1.MaterialesySumi-nistrosIndirectos 10,000 10,000
4.2.ManodeObraIndi- recta
4.3.OtrosGastosdePro-duccinIndirectos 76,000 76,000
TotalConsumoenlaProduccin 1813,140 1813,140
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Perodo:2009
Formato10.3:REGISTRODECOSTOS- ESTADODECOSTODEPRODUCCINVALORIZADOANUAL
RUC:20101010006ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ABCOS.A.
ConsumoenlaProduccin Proceso Proceso Proceso TotalN Anual
1.MaterialesySuministrosDirectos 685,000 685,000
2.ManodeObraDirecta 1042,140 1042,140
3.OtrosCostosDirectos
4.GastosdeProduccinIndirectos
4.1.MaterialesySuministrosIndirectos 10,000 10,000
4.2.ManodeObraIndirecta
4.3.OtrosGastosdeProduccinIndirec-tos 76,000 76,000
TotalConsumoenlaProduccin 1813,140 1813,140
InventarioinicialdeProductosenProcesoInventariofinaldeProductosenProceso (853,140) (853,140)CostodeProduccin 960,000 960,000
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios
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11. Registros de Inventario (*)
a. Registro del Inventario Permanente en Unidades Fsicas
Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera deejemplo lo siguiente:
11.01.2009, Ingresan 1000 unidades de Artculos de nios cdigo 20401 con F/.001-009.
14.01.2009, Salen 100 unidades de Artculos de nios cdigo 20401 con Gua001-144.
b. Registro del Inventario Permanente Valorizado
Tomando como base los datos anteriores tenemos que el costo unitario de los pro- ductoses S/. 6.00.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
Informativo VeraParedes12. REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
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Perodo:2009
REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS - DETALLE DEL INVENTARIOPERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.Establecimiento:Lima
Cdigo de la Existencia:20401Tipo (Tabla 5):Descripcin:Artculos de niosCdigo de la Unidad de Medida (Tabla 6): Unidades
Documento de Traslado, Comprobante de Pago, DocumentoInternoo Similar Tipo de Operacin
(Tabla 12) Entradas Salidas Saldo FinalFecha Tipo(Tabla 10) Serie Nmero
11.01.2009 01 001 009 1,000.00 1,000.00
14.01.2009 09 001 144 100.00 900.00
Totales (*)
(*) Se consignar todas las operaciones del ejercicio
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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios13REGISTRODEINVENTARIOPERMANENTEVALORIZADO
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Formato13.1:REGISTRODEINVENTARIOPERMANENTEVALORIZADO-DETALLEDELINVENTARIOVALORIZADO
Perodo:2009RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ProductosSuizosS.A. Establecimiento:Lima
CdigodelaExistencia:20401Tipo(Tabla5):Descripcin:ArtculodeniosCdigodelaUnidaddeMedida(Tabla6):UnidadesMtododeValuacin:
DocumentodeTraslado, Entradas Salidas SaldoFinalComprobantedePago,Documento
InternooSimilarTipode
OperacinCantidad
CostoUnitario
CostoTotal
Cantidad CostoUnitario
CostoTotal
Cantidad CostoUnitario
CostoTotal
Fecha Tipo(Tabla10)
Serie Nmero (Tabla12)
11.01.09 01 001 009 1,000.00 6.00 6,000.00 1,000.00 6.00 6,000.00
14.01.09 01 001 144 100.00 6.00 600.00 900.00 6.00 6,000.00
Totales (*)
(*) se consignarn todas las operaciones del ejercicio
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12. Registro de Ventas (*)
Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera deejemplo lo siguiente:
04.01.2009, Venta de mercaderas a Andr Lpez G. con RUC 101007777001 porS/. 10,000.00 ms Impuestos con F/. 001-444.
12.02.2009, Venta de mercaderas a Ivn Arroyo T. con RUC 10077774443 por S/.4,000.00 ms Impuestos con F/. 001-514.
14.03.2009, Venta de mercaderas a Jean Valdivia C. con RUC 10099994440 porS/. 600.00 ms Impuestos con F/. 001-599.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios14.REGISTRODEVENTASEINGRESOS
Formato 14 1: REGISTRO DE VENTAS E
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Formato14.1: REGISTRODE VENTASE
Perodo:2009RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ProductosSuizosS.A.
NmeroCorrelativodelRegistro Fechade Emisindelcomprobante FechadeVencimiento
ComprobantedePagooDocumento InformacindelCliente
DocumentodeIden- ValorFactu-rado BaseImponibledeoCdigonicode dePagoo Docu- y/oPago Tipo NserieoNde tidad ApellidosyNombres,dela
Exporta-
laOperacinGra-
laOperacin mento (Tabla10) SeriedelaMquinaRegistradoraNmero Tipo
(Tabla2)Nmero Denominacin
oRaznSocialcin vada
001 04.01.09 04.01.09 01 001 444 10100777001 AndrLpezG.10,000.00
002 12.01.09 12.01.09 01 001 514 10077774443 IvnArroyoT.4,000.00
003 14.01.09 14.01.09 01 001 599 10099994440 JeanValdiviaC.600.00
Totales
INGRESOS
ImporteTotaldelaOperacin
ExoneradaoInafecta ISC IGVy/oIPMOtrosTributos yCargos
que noformanpartedelaBaseImponible
ImporteTotal delComprobantede
Pago
TipodeCambio
ReferenciadelComprobantedePagooDocumentoOriginalquesemodifica
Exonerada Inafecta Fecha Tipo(Tabla10) Serie
NdelComprobantedePagooDocumento
1,900.00 11,900.00
760.00 4,760.00
114.00 714.00
(*)
(*) se consignarn todas las operaciones del ejercicio
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